auditoria unidad i

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍAINTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA

Prfa. Beda Soto

2012-2

• UNIVERSIDAD YACAMBU

• Facultad de Ciencias Administrativas

• Departamento de Estudios Profesionales

Tema 1

• La Auditoria, Definición, Importancia y Objetivos. Auditoria Interna y Externa, Diferencias

• Servicio del Contador Público• Libre Ejercicio Profesional• Responsabilidad del Contador Publico• Código de Ética • Ley del Ejercicio de la Contaduría Publica.

TEMA 2

• Normas de Auditoria

• Informes de Auditoria

• Procedimientos de auditoria

• Declaración de Normas de Auditoria

TEMA 03

Planificación

Procedimientos

Programas de Auditoria

Supervisión

¿AUDITORÍA?

• ¿Qué es la auditoría?

• ¿Quién hace la auditoria?

• ¿Cómo se hace la auditoría?

Auditoria Financiera

• La auditoria financiera consiste: En un examen de los Estados Financieros de

una compañía realizado por una firma de CPI Investigando minuciosamente los registros

contables. • Evaluar el control interno de la compañía para

reunir las pruebas necesarias y determinar si los estados financieros suministran razonablemente la situación financiera de la compañía durante el período que se audita.

Objetivos de Auditoria

El objetivo fundamental de una auditoria sobre los estados financieros de una empresa es la expresión de opinión sobre la Razonabilidad, en todos los aspecto importantes de los estados financieros y su apego a los PCGA (NICs)

Razonabilidad

• La información presentada en los estados financieros y sus notas están clasificadas, resumidas y reveladas razonablemente

• Reflejan las transacciones y eventos ocurridos de tal manera que presenten la situación financiera, los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivos, dentro de un rango aceptable

Auditoria

• La columna vertebral de la Auditoria es la obtención de evidencias comprobatorias en la cantidad adecuada ( suficientes) y de la calidad requerida ( competencias)

• Estas suficiencia y competencia de las evidencias va a depender de los procedimientos de la planificación previa de la auditoria

Auditoria

• Tipos de Auditoria– Administrativa– Gubernamental– De Cumplimiento– Tributaria– Forense– Financiera

Auditoria

• Auditoria interna. Es una función evaluadora independiente establecida dentro de una organización con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organización. Es llevada a cabo por personal de la propia organización Evalúa controles internos concentrándose en hechos futuros.

• Auditoria externa. Es un examen de estados financieros hecho con el fin de formar una opinión imparcial sobre bases objetivas. Es llevada a cabo por personal independiente.

Evalúa hechos históricos.

4-) Elementos del Proceso de Auditoria

• Planificación y Supervisión

• Control Interno

• Objetivos de la Auditoria

• Procedimientos de la Auditoria

• Evidencias

• Papeles de Trabajo

• Dictamen de Auditoria

Contador Público Independiente

•Es un profesional con facultad de investigar, revisar analíticamente los libros, comprobantes y otros datos comprobatorios que respaldan la información expuesta en los estados financieros con la finalidad de preparar un informe escrito en el cual, se expone el resultado de su examen. •En el transcurso de su auditoria, emplea una diversidad de técnicas y pruebas, seleccionando los procedimientos que según su juicio y experiencia, son los más adecuados para cada trabajo.•Su finalidad es contribuir a dar una mayor claridad y evidencia a los hechos contables, por lo cual se dice “Da fe publica”.

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

• DNA-1 Papeles de Trabajo• DNA-2 Solicitud de Información al Abogado del Cliente• DNA-3 Manifestaciones de la Gerencia• DNA-4 El Informe del Control Interno• DNA-5 Efecto de la Auditoria Interna y el Examen del Contador

Público• DNA-6 Planificación y Supervisión• DNA-7 Acuerdos entre las partes relacionadas• DNA-8 Comunicación entre el Auditor Predecesor y el Sucesor• DNA-9 Procedimientos Analíticos de Revisión• DNA-10 Evidencia Comprobatoria • DNA-11 El Dictamen del Contador Público sobre los Estados

Financieros

Normas de Auditoria

• INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS

“ Los requisitos mínimos de Calidad relativos a

la personalidad del auditor, al trabajo que

desempeña y a la información que rinde como

resultado de este trabajo”

Normas de Auditoria

• Relativas a la capacidad profesional del

auditor ( 3 )

• Relativas a la del trabajo ( 3 )

• Relativas al informe de auditoria ( 4 )

Relativas a la Capacidad Profesional del Auditor

1. Estas establecen las cualidades que el auditor debe

poseer en cuanto a capacidad técnica y profesional,

ya que sólo podrán auditar aquellos profesionales

debidamente preparados y autorizados.

2. Esta norma persigue la meta de que el auditor trabaje

con un alto sentido de responsabilidad, dedicación y

apego a sus deberes.

3. Asimismo evitar apreciaciones y conclusiones

supeditadas a intereses o conveniencias extrañas.

1. El trabajo de Auditoria debe ser planificado adecuadamente, los

asistentes que se empleen deben ser responsablemente

supervisados

2. El Auditor debe efectuar un estudio y evaluación del control

interno existente como base para determinar la extensión de los

procedimientos de auditoria que va aplicar

3. El Auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y

competente; mediante inspección, observación, confirmación,

e indagación; para proporcionar una base razonable con el fin de

emitir un informe respecto a los estados financieros examinados

Normas sobre Organización y Ejecución del Trabajo

Relativas al Informe de Auditoria

1. Aplicación de los PCGA- NIC

(Debe dejar constancia de que los Estados Financieros han sido elaborados

siguiendo los PCGA,)

2. Uniformidad en la aplicación de los PCGA-NIC

(Verificar que los mismos han sido aplicados de manera consistentes,)

3. Revelaciones en los Estados Financieros,

(Mientras que el auditor no exprese lo contrario se asume que la información

contenida en los Estados Financieros es razonable y confiable)

4. Expresión de Opinión

Limpia. Salvedad, Negación o Abstención

NORMAS / PROCEDIMIENTOS

• Las Normas de auditoria no deben confundirse con los Procedimientos de auditoria.

• Las Normas son los principios básicos que gobiernan la naturaleza y la extensión del trabajo de investigación necesario en cada examen

• Los Procedimientos de auditoria son las técnicas o pasos detallados que integran el trabajo de investigación

EVIDENCIA COMPROBATORIANIA - 500

• El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

• "Evidencia de auditoría" significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.

Importante!

• Cuando está en una duda sustancial respecto de una aseveración de importancia relativa en los estados financieros, el auditor debería intentar obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para quitar dicha duda. Sin embargo, si no le es posible obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría, el auditor debería expresar una opinión calificada o una abstención de opinión.

• Artículo 9.-

No constituye ejercicio profesional de la Contaduría Pública el desempeño de las siguientes actividades: llevar libros y registros de contabilidad; formular balances de comprobación o estados financieros; actuar como auditor interno, preparar informes con fines internos; preparar e instaurar sistemas de contabilidad; revisar cuentas y métodos contables con el propósito de determinar la eficiencia de los mismos;

LEY DEL EJERCICIO DE LA CONTADURIA PUBLICA

• Artículo 11.- Ley• Los contadores públicos deberán observar en el ejercicio

de las actividades que les son propias. Las siguientes normas de ética:

1) Guardar el secreto profesional, quedando en consecuencia prohibida la divulgación de información o la presentación de evidencia alguna obtenida como consecuencia de estas funciones, salvo ante autoridad competente y sólo en los casos previstos en otras leyes;

2) Emitir dictámenes sobre los estados financieros de una empresa, solamente cuando no exista relación de dependencia, ni un interés directo entre ellos y la empresa de que trate;

3) Emitir dictámenes sobre los estados financieros de una empresa, siempre que las auditorias hayan sido efectuadas por el propio Contador Público o bajo su dirección inmediata o por otros contadores públicos colegiados en Venezuela.

• Artículo 27.-

• Son causales de suspensión del ejercicio de la contaduría pública hasta por un año, las siguientes:

a) Haber incurrido en violación de las normas de ética profesional, cuando la gravedad de la violación no justifique la cancelación;

b) Haber sido declarado entredicho o inhabilitado por sentencia definitivamente firme dictada por los Tribunales competentes;

• Artículo 28.- • Son causales de cancelación de la inscripción en el Colegio, las

siguientes;

a) Haber violado el secreto comercial de libros u otros documentos o informaciones que hubiere obtenido en el ejercicio de la profesión;

b) Haber sido condenado por cualquiera de los delitos de que tratan los títulos I al X del Libro Segundo del Código Penal, mientras no se le hubiere rehabilitado legalmente;

c) Haber ejercido actividades como contador público durante el tiempo de suspensión de la inscripción;

d) Haber utilizado documentación falsa, adulterada o inexacta para obtener la inscripción;

e) Haber violado gravemente la ética profesional, conforme al Código correspondiente.

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICOVENEZOLANO ( ARTÍCULO 10)

• DEBERES DEL CONTADOR PÚBLICO CON SU CLIENTE

• El Contador Público no expresará opinión acerca de los estados financieros sin antes haber practicado un examen de acuerdo a las Normas de Auditoria de Aceptación General promulgadas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela,


No deberá firmar informes de auditoria que:• No hayan sido redactados por él • Tampoco deberá estampar su firma autógrafa y

el número de colegiación en el cuerpo de los estados financieros.,

• Deberá expresar en un informe escrito la naturaleza del trabajo realizado, su alcance y grado de responsabilidad que asume.


• Deberá abstenerse de actuar en los casos siguientes:

• Cuando sea pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad del propietario o socio principal de la empresa, o de algún director, administrador o empleado que tenga intervención importante en la dirección y la administración de los negocios del cliente.


• Hubiere desempeñado cargos de responsabilidad en aquellas instituciones públicas o privadas, sus filiales y/o subsidiarias que requieran sus servicios profesionales para dictaminar sobre estados financieros de períodos económicos coincidentes con su permanencia en ellas.

Responsabilidad Civil, Penales, Administrativa y Disciplinaria:

• Falta grave al contrato de trabajo.• Revelación del secreto industrial.• No emitir los informen en el tiempo previsto.• Presentar informen falsos que induzcan a errores. • Violación de la Ley de Contaduría Pública, Código de

Ética, • La Responsabilidad en los Estados Financieros del

Contador Público es sólo, sobre el razonamiento de las cifras, el contenido es de la Gerencia.

• El Contador Público tiene responsabilidades consigo mismo, ya que debe estar actualizado, en las normas de preparación, debe ser objetivo e independiente, celoso, diligente, y activo en el desarrollo de la profesión.

Responsabilidad Legal del Contador Público

• Inhabilitación del Ejercicio Profesional• Sanciones Pecuniarias• Sanciones Penales• Privación de Bienes Patrimoniales• Cuestionamiento a su Moral y Ética

• Amigos, Recuerden que es su responsabilidad es prepararse como futuros auditores, en algún momento de su vida profesional tendrán que enfrentar esta responsabilidad, espero que el próximo viernes 23-09-11 salgan bien todos y no difieran la prueba, con afecto,

• Su amigo Eduardo Alemán

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