AUDITORIA FINANCIERA I

AUDITORIA FINANCIERA IACTIVIDADES Y EVALUACIONES

UNIDAD 1ACTIVIDAD N 11. Realice el Anlisis y Comentario de las Normas Internacionales de AuditoriaLas Normas Internacionales de Auditoria son la base para realizar la prctica de auditora.Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento.

El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditora y de aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la prctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesin de auditora.Conducir una auditora de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora. Planear y desempear con una actitud de escepticismo profesional reconocido que puede existir circunstancias que causen que los estados financieros estn sustancialmente representados en forma errnea.Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditora de estados financieros y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditora de otra informacin y de servicios relacionados.

ComentarioEn todo trabajo se deben cumplir ciertos requisitos, normas o parmetros que guan el trabajo para que se pueda decir que es de calidad, que tiene cierto nivel aceptable de calidad.En Auditora es similar, existen normas que regulan o guan el trabajo del auditor, vienen a ser las bases de todo trabajo de auditora. Si deseamos ser auditores, esas normas nos guiarn, nos ayudarn, y sern el punto de partida, para realizar un excelente trabajo de auditora.

2. Presente el Comentario de los Estados Financieros previstos por la CONASEVPara los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 29720, las Entidades deben presentar a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) antes la CONASEV, la informacin que se detalla a continuacin correspondiente al periodo o ejercicio econmico en que se genera tal obligacin:Estado de situacin financiera;Estado del resultado del perodo y otro resultado integral;Estado de flujos de efectivo;Estado de cambios en el patrimonio, yDictamen de la sociedad de auditora.Los Estados Financieros que se presenten deben incluir la informacin comparativa con el ejercicio anterior.Las Entidades podrn remitir voluntariamente las Notas a los Estados Financieros, en cuyo caso las mismas conjuntamente con los Estados Financieros antes mencionados sern de acceso al pblico.Para los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 29720, se presume de pleno derecho que los Estados Financieros presentados han sido aprobados por el rgano societario correspondiente de la Entidad remitente, y que han sido elaborados conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), que emita el IASB y que se encuentren vigentes.

3. Formular Un Comentario de la Relacin de la Auditoria Financiera y los Principios y Normas Internacionales de ContabilidadLa no aplicacin correcta de las normas contables como de los principios contables, incide directamente en la razonabilidad de la informacin contenida en los estados financieros: Estado de situacin financiera; Estado del resultado del perodo y otro resultado integral, Estado de cambios en el patrimonio neto y Estado de flujos de efectivo; lo que conlleva a deteriorar la relacin con los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores y el Estado; porque sin las normas contables, los resultados obtenidos sern incorrectos, lo que afecta la credibilidad del ente empresarial.Existe el procedimiento para evaluar ms tcnicamente la razonabilidad de la informacin financiera y econmica, y es mediante la aplicacin de la auditora financiera.De acuerdo a CONASEV (1993)16, la elaboracin y presentacin de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa y el Auditor es responsable del contenido del dictamen que emita, opinin que se sustenta en el trabajo de auditora efectuado para su emisin.Por eso las Normas Internacional de Contabilidad y los principios de contabilidad generalmente aceptados establecen y proporcionan la gua sobre lo que se constituye el proceso de la auditoria de los estados financieros.El auditor debe de obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder llegar a conclusiones razonables en la cual basar la opinin de auditora.

AUTOEVALUACION FORMATIVA N 1

1. DEFINA LA AUDITORIA FINANCIERA Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada tcnicamente en los papeles de trabajo), revisin que se realiza a los estados financieros bsicos de una empresa o cualquier otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas. Es hecha por parte de un auditor distinto del que preparo la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinin, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee.Otra definicin:Auditora Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.La auditora o ms exactamente, una auditoria de estados financieros, es una labor profesional del contador pblico y para llevarse a cabo la opinin o dictamen concerniente al examen financiero, tiene un modelo uniforme y reglas claras para su estructuracin, las mismas que son de aceptacin general en el mbito mundial.

2. COMENTE SOBRE LAS CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA La auditora es el rea de las ciencias contables ms dinmica, la que ms evoluciona, pues debe responder permanentemente a los cambios del entorno, asume dos caractersticas fundamentales:

ANALITICA.- Analizar cuidadosamente toda la informacin que conforma los informes contables para no tener ningn inconveniente a la hora de ser presentados.Son evaluaciones que realiza el auditor a los estados financieros y que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.

RETROESPECTIVA.- se refiere a que se acta el anlisis de la informacin consolidada para descender hasta el documento, en trmino ms definido, retroceder desde los estados financieros hasta el procedimiento.Se basa en las evidencias a travs de los documentos como las facturas y otros comprobantes de pago, que dio inicio al registro contable y para evaluar el servicio que se prest o el bien que se vendi.3. DESCRIBA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y errores que estn sucediendo en la Empresa. Comprobar la exactitud y fiabilidad de las unidades fsicas recogidas en el balance. Comprobar la exactitud y fiabilidad de la valoracin de las existencias y la uniformidad de dicha valoracin. Verificar la obsolescencia de las existencias y la adecuacin de la previsin al respecto. Valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que ser la base para la toma de decisiones. Investigar a y evaluar a la Empresa en todas sus reas con nfasis en su parte administrativa, contable y financiera.

4. INTERPRETE Y DESCRIBA LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORIALas normas de Auditora son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que cumplir en el desempeo de sus funciones de auditora y presentan los requisitos personales y profesionales del auditor, adems de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propsito de lograr un buen nivel de calidad en el examen.Las normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin del auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional. Se aplica a todas las parte de la auditora, entre ellas a la ejecucin y al trabajo y a la preparacin de informesAdems, los auditores deben reunir ciertos requisitos como:

Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional2. Independencia3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecucin del Trabajo 4. Planeamiento y Supervisin 5. Estudio y Evaluacin del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparacin del Informe 7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.8. Consistencia9. Revelacin Suficiente10. Opinin del Auditor

5. COMENTE SOBRE LA IMPORTANCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN LA AUDITORIALos principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la aplicacin de los mismos al sistema de informacin financiero constituyen el cimiento de cualquier contabilidad de una empresa convirtindose en los mandamientos del Contador.Son verdades o realidades postuladas sobre la materia contable de donde han partido reglamentaciones y especificaciones legales. Son elementos esenciales de examen que realiza el auditor para poder promulgar su dictamen, ya que stos ejerce un efecto importante en los estados financieros en su conjunto. Sin embargo, cuando estas disposiciones no cumplen cabalmente la solucin o el fin que se pretende, se remite a dichos Principios generalmente aceptadosEl Auditor que es un Contador Pblico debe tener amplios conocimientos de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y el efecto de los mismos en cada una de las cuentas, pues de su aplicacin depende la clase de dictamen o informe que presente cuando ejerce la auditora de estados financieros, y por esto una Norma de Auditora le obliga a mencionarlos expresamente en su informe.

6. DISCRIME LAS CLASES DE AUDITORIA Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:

FinancieraVeracidad de estados financieros.

Preparacin de informes de acuerdo a principios contables.

Evala la eficiencia.

OperacionalEficacia.

Economa.De los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa.

Se preocupa de la funcin informtica.

Sistemas

FiscalSe dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.

AdministrativaLogros de los objetivos de la Administracin.

Analiza:Desempeo de funciones administrativas.

Mtodos.

CalidadMediciones.

Evala:Controles de los bienes y servicios.

Revisa la contribucin a la sociedad

Socialas como la participacin en actividades

socialmente orientadas

ACTIVIDAD N 2

1.- REALICE EL ANALISIS Y COMENTARIO DEL COSOAnlisis:El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno.El control consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma cmo la administracin maneja el negocio, y estn integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:Ambiente de controlEvaluacin de riesgosActividades de controlInformacin y comunicacinSupervisin y seguimiento del sistema de control

Comentario:El COSO, Ampla el concepto de control interno, proporcionando un foco ms robusto y extenso sobre la identificacin, evaluacin y gestin integral de riesgo.A travs de un anlisis previo, con la mayor objetividad posible y con la mayor naturalidad por parte del grupo de investigacin interno, de las caractersticas propias de la organizacin que la hacen fuerte ante los competidores y que la distinguen del resto de las empresas del entorno local, regional e incluso nacional e internacional.2.- PRESENTE EL COMENTARIO DE LAS TECNICAS DE AUDITORIALas Tcnicas son mtodos prcticos, asequibles de investigacin y prueba que utiliza el Auditor para obtener material de evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones.Durante el desarrollo de la fase de ejecucin de la auditoria, el auditor utiliza diferentes tcnicas o actividades para obtener resultados satisfactorios y de calidad, siendo entre otras las siguientes: Ocular Verbal Escrita Documental Inspeccin Fsica

3.- FORMULAR UN COMENTARIO DE LOS RIESGOS DE AUDITORIASignifica el riesgo de que el auditor emita una opinin o informe de auditora incorrecta o incompleta.Es decir una vez efectuado el examen de auditoria de acuerdo a las Normas de auditoria permanecen situaciones relevantes no informadas o errores e irregularidades significativas en el objeto auditado que no se detectaron por parte del auditor mediante la aplicacin de sus procedimientos y tcnicas de auditoria.

4.- FORMULAR EN UN MAPA LAS PRUEBAS Y EVIDENCIAS DE AUDITORIA

AUTOEVALUACION FORMATIVA N 2

1. DEFINA EL CONTROL INTERNOEs el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales: Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control gerencial Informacin y comunicacin SupervisinEl Control Interno se define como cualquier accin tomada por la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido. La Gerencia establece el Control Interno a travs de la planeacin, organizacin, direccin y ejecucin de tareas y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas sern logrados.

2. DISCRIMINE EL CONTROL INTERNO Y CONTROL DE GESTION El control interno, es el conjunto de mtodos y procedimientos usados para controlar los recursos de una empresa, es decir, el control general de una empresa. Salvaguarda los activos: proteccin fsica, econmica, jurdica y contable.Asegurar la exactitud y veracidad de las transacciones de los estados financieros.Promover la eficiencia operativa: se debe lograr la mayor eficiencia de los recursos de la empresa en el desarrollo eficiente de sus actividades.Elcontrol de gestin, es un proceso que sirve para guiar la gestin hacia los objetivos de la organizacin y un instrumento para evaluarla. Su definicin ha evolucionado en la medida que cambia el modelo de funcionamiento empresarial ante las exigencias del entorno.

3. DESCRIBA LOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNOEl Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.

Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.Los objetivos de Control Interno son los siguientes: a) SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones. Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad. Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems peligros que puedan amenazarlos. Ejemplos: Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a intervalos razonables. Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos Asegurar apropiadamente los activos de la empresa Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos b) EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONESSe debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administracin. Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.c) CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta se propone.

4. DISCRIMINE LAS FASES DEL ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO El estudio y evaluacin del control interno incluye dos FASES:

1. La revisin preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y mtodos establecidos por la entidad.2. La realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los controles se encuentran en uso y que estn operando tal como se disearon.Revisin del sistema. La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin de informacin respecto a la organizacin y a los procedimientos establecidos, con objeto de que sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluacin del sistema. La informacin requerida para este objetivo se obtiene normalmente a travs de entrevistas con el personal apropiado del cliente y mediante el estudio de documentos tales como manuales de procedimientos, instrucciones al personal, etctera. . La informacin relativa al sistema ser documentada en forma de cuestionarios, resmenes de procedimientos, flujogramas o cualquier otra forma de descripcin de un circuito administrativo y adaptndose a las circunstancias o preferencias del auditor. Con objeto de verificar la informacin obtenida, a veces se adopta el procedimiento de seguir el ciclo completo de una o varias transacciones a travs del sistema. Esta prctica, adems de ser til para el propsito indicado, permite que las partidas seleccionadas pueden ser consideradas como parte de las pruebas de cumplimiento.Pruebas de cumplimiento. La finalidad de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos estn siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. Sin embargo, cuando los procedimientos de control no son satisfactorios, el auditor no debe confiar en los mismos. El auditor podr omitir parte o toda la comprobacin de los sistemas de control interno cuando ese trabajo no fuese efectivo en trminos de coste-eficacia, siempre que las pruebas alternativas, de naturaleza substantiva, le permitan satisfacerse razonablemente de las afirmaciones de la Direccin sobre las cuentas (prrafo 2.5.22) que se vean afectadas por esta decisin. A tal efecto debe tomarse en consideracin la naturaleza o nmero de las transacciones o saldos involucrados, los mtodos de procesamiento de datos que se estn usando y los procedimientos de auditora que puedan ser aplicados al realizar las pruebas substantivas. La naturaleza de los procedimientos de control interno y la evidencia disponible sobre su cumplimiento determinan, necesariamente, la naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen sobre el momento de ejecucin y extensin de tales pruebas. Las pruebas de cumplimiento estn ntimamente interrelacionadas con las pruebas substantivas y, en la prctica, los procedimientos de auditora suministran, al mismo tiempo, evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable, as como la evidencia requerida de las pruebas substantivas.

5. DESCRIBA LOS RIESGOS DE AUDITORIA La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.Son distintos las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en particular.Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad econmica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que all se estn aplicando.Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administracin tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los procesos de control interno.Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organizacin.Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de informacin, contabilidad y control.

Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la existencia de erros en el proceso realizado.La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compaa.Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de deteccin muy seguramente en el momento en que no se analice la informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del ente y adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.

6. DEFINA LA EVALUACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIAExisten numerosas metodologas de evaluacin de riesgos informatizadas y no informatizadas disponibles para el rea de Auditora Interna. stas varan desde las simples clasificaciones de riesgo alto, medio y bajo basadas en el juicio del Auditor, hasta los clculos complejos y aparentemente cientficos que suministran una clasificacin numrica de riesgo. El Auditor Interno debe tener en cuenta el grado de complejidad y detalle apropiados para la organizacin auditada.Todas las metodologas de evaluacin de riesgos dependen de juicios subjetivos en algn momento del proceso (por ej., para asignar ponderaciones a los diversos parmetros). El rea de Auditora Interna debe identificar las decisiones subjetivas requeridas a fin de utilizar una metodologa especfica y considerar si estos juicios pueden emitirse y validarse con un grado de exactitud apropiado. Al decidir cul es la metodologa de evaluacin de riesgos ms apropiada, el rea de Auditora Interna debe tener en cuenta: El tipo de informacin que debe recopilarse (algunos sistemas utilizan el efecto financiero como nica medida esto no siempre resulta adecuado para las auditoras de TI). El costo del software u otras licencias requeridas para utilizar la metodologa. El grado de disponibilidad de la informacin requerida. La cantidad de informacin adicional que debe recopilarse antes de poder obtener una salida confiable, y el costo de recopilar dicha informacin (incluyendo el tiempo que debe dedicarse a esa tarea). Las opiniones de otros usuarios de la metodologa y sus puntos de vista sobre su eficacia en la tarea de mejorar la eficiencia y/o efectividad de sus auditoras. La buena disposicin de la gerencia para aceptar la metodologa como medio para determinar el tipo y nivel de trabajo de auditora a realizar. No puede esperarse que una metodologa de evaluacin de riesgos determinada resulte apropiada en todas las situaciones. Las condiciones que inciden en el desarrollo de las auditoras pueden modificarse con el tiempo. Peridicamente, el rea de Auditora Interna debe realizar una nueva evaluacin de la idoneidad de las metodologas de evaluacin de riesgos seleccionadas.

7. DISCRIMINE LAS PRUEBAS Y EVIDENCIAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIALas evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar vlido su examen se obtiene por medio de una serie de pruebas. 1. Prueba sustantiva.- Las Pruebas Sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: Evidencia fsica: muestra de materiales, mapas, fotos. Evidencia documental: cheques, facturas, contratos, etc. Evidencia Analtica: por medio de libros diarios y mayores, datos comparativos, clculos, ratios, etc. Evidencia verbal: 2. Prueba de cumplimiento o control.- El propsito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona efectivamente y si est logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la inspeccin de documentos. Procedimiento de las Pruebas de Cumplimiento o Control.3. Prueba de doble propsito.- Cuando sea eficiente, la prueba del control interno podra ser realizada concurrentemente con la prueba de los detalles de la misma Transaccin. La factura podra ser examinada respecto de la aprobacin (pruebas de los controles) y respecto de la sustancia de la transaccin (pruebas del detalle). Es decir que el auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propsitos, probar el cumplimiento del control interno y comprobar si el importe monetario de las transacciones es el correcto.4. Prueba de seguimiento.- Hace referencia al cumplimiento de las normas general mente aceptada, esta comprueba que se est cumplido con las normas y procedimiento correspondientes en las pruebas sustantivas y de cumplimiento.

UNIDAD 3ACTIVIDAD N 3

1. FORMULAR UN CUADRO SINOPTICO DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA

2. PRESENTAR UN PLAN DE AUDITORIA DE UNA EMPRESA DE LA CIUDAD DE LIMA

3. FORMULAR EL PROGRAMA DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO DE LA CUENTA EXISTENCIAS

AUTOEVALUACION FORMATIVA N 3

1. DISCRIMINE LOS COMPONENTES DEL PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA El plan de Auditoria es un documento que dice cmo se va a desarrollar la auditoria y contiene lo siguiente:AlcanceSe registra el proceso y/o actividades a auditar, responsables del proceso, lugar donde se realizara la auditoria, duracin y las fechas en que se realizaran las actividades de la auditoria.Documentacin a utilizarSe registran los documentos que el auditado facilito al lder del equipo auditor para la revisin transversal.Equipo AuditorSe registra el nombre completo del auditor lder de equipo auditor elegido o elegidos por el auditor lder para la realizacin la auditoriaCalendarioAqu se programa las horas de la auditoria, las reuniones y citas con el personal auditadoFechas para los informes

2. DESCRIBIR EL PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

3. DESCRIBIR LOS PAPELES DE TRABAJO

En Auditoria, son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen.PARTICULARIDADES Son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado. Son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.CONTENIDODebe ser desglosado en su ms mnima unidad de anlisis: El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecucin de trabajo. El sistema de control ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para determinar si, otros procedimientos de auditoria deben ser aplicados, indicando la norma relativa a la ejecucin de trabajo. Las tcnicas y procedimientos que el Auditor aplic La extensin y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las tcnicas Procedimientos tales como confirmaciones de tipo interno o externo Las conclusiones que obtuvo en cada una de las reas examinadas.CONSTITUCIN Programas de trabajo Planillas con anlisis y anotaciones obtenidas de la empresa. Las cartas de confirmacin enviadas por terceros. Manifestaciones obtenidas de la compaa Extractos de documentos y registros de la compaa. Planillas con comentarios preparados por el Auditor o Revisor Fiscal. Memorandos preparados por el Auditor o Revisor Fiscal, para exponer algunos hechos, que complementan la informacin de las planillas.