17/09/2014 mariano borinsky, fiscal general tope y ufitco, prof. adjunto uba 1 ministerio pÚblico...

11/04/2311/04/23 Mariano BORINSKY, Fiscal General TOPE y Mariano BORINSKY, Fiscal General TOPE y UFITCo, Prof. Adjunto UBAUFITCo, Prof. Adjunto UBA

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MINISTERIO PÚBLICO FISCALMINISTERIO PÚBLICO FISCAL

REPÚBLICA ARGENTINAREPÚBLICA ARGENTINA

LA PERSECUCIÓN PENAL Y EL LA PERSECUCIÓN PENAL Y EL ENJUICIAMIENTO DE DELITOS ENJUICIAMIENTO DE DELITOS ECONÓMICOSECONÓMICOS Carrera de Especializ. en Derecho Carrera de Especializ. en Derecho Penal. Prov. de Neuquén. 20 y 21 Penal. Prov. de Neuquén. 20 y 21 de agosto de 2010.de agosto de 2010.

Por Mariano Hernán BORINSKY (Por Mariano Hernán BORINSKY ([email protected]@mpf.gov.ar) ) Fiscal General de la UFITCO (Unidad Fiscal de Fiscal General de la UFITCO (Unidad Fiscal de Investigación en Delitos Tributarios y Contrabando) y Investigación en Delitos Tributarios y Contrabando) y ante los Tribunales Orales en lo Penal Económico. ante los Tribunales Orales en lo Penal Económico. Profesor adjunto regular en la materia “Delitos Profesor adjunto regular en la materia “Delitos económicos”, Facultad de Derecho (UBA)económicos”, Facultad de Derecho (UBA)


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FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y TRIBUTARIO: competencia materialTRIBUTARIO: competencia material

-Es único a nivel nacional (con sede en la ciudad Es único a nivel nacional (con sede en la ciudad de Buenos Aires):de Buenos Aires):-Tiene una Tiene una competencia mixtacompetencia mixta, , pero pero mayoritariamente federalmayoritariamente federal: Régimen Penal : Régimen Penal Tributario y Previsional, Derecho Penal Tributario y Previsional, Derecho Penal Aduanero, Régimen Penal Cambiario, Defensa Aduanero, Régimen Penal Cambiario, Defensa de la Competencia, Administradora de Fondos de la Competencia, Administradora de Fondos de Jubilaciones y Pensiones -A.F.J.P.-, entre otras de Jubilaciones y Pensiones -A.F.J.P.-, entre otras leyes; leyes; excepcionalmente, como delito de excepcionalmente, como delito de competencia ordinariacompetencia ordinaria, se ubica el , se ubica el libramiento de cheques sin provisión de fondos; libramiento de cheques sin provisión de fondos; entre otros.entre otros.


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FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y TRIBUTARIO: origen y marco normativoTRIBUTARIO: origen y marco normativo

Tiene más de 50 años de existencia. Tiene más de 50 años de existencia. Por la Ley 14.558 (B.O. 3/11/1958) se Por la Ley 14.558 (B.O. 3/11/1958) se

crearon, en el ámbito de la Capital crearon, en el ámbito de la Capital Federal, para el juzgamiento de las Federal, para el juzgamiento de las infracciones a las leyes represivas del agio infracciones a las leyes represivas del agio y la especulación, los juzgados de agio y y la especulación, los juzgados de agio y especulación y una Cámara de especulación y una Cámara de Apelaciones (art. 1Apelaciones (art. 1 de la ley). de la ley).


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Por la Ley 14.831 (B.O. 24/9/1959), art. 1Por la Ley 14.831 (B.O. 24/9/1959), art. 1, , se estableció que la Cámara de se estableció que la Cámara de Apelaciones y los Juzgados creados por la Apelaciones y los Juzgados creados por la ley 14.558 se denominarán, en lo ley 14.558 se denominarán, en lo sucesivo, “en lo Penal Económico” e sucesivo, “en lo Penal Económico” e integrarán los tribunales nacionales de la integrarán los tribunales nacionales de la Capital Federal del art. 32 del decreto-ley Capital Federal del art. 32 del decreto-ley 1285/58 (en consecuencia, estos 1285/58 (en consecuencia, estos tribunales, que eran de carácter tribunales, que eran de carácter administrativo, con la sanción de la ley administrativo, con la sanción de la ley pasan a ser de carácter judicial). pasan a ser de carácter judicial).


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Además de la jurisdicción que se les había Además de la jurisdicción que se les había asignado en materia de agio y asignado en materia de agio y especulación, se estableció que los especulación, se estableció que los Juzgados en lo Penal Económico Juzgados en lo Penal Económico conocerían en las causas relacionadas con conocerían en las causas relacionadas con la aplicación del art. 300 del Código Penal la aplicación del art. 300 del Código Penal y en el aspecto represivo de distintas y en el aspecto represivo de distintas leyes. leyes.


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FUERO EN LO PENAL TRIBUTARIO: FUERO EN LO PENAL TRIBUTARIO: origen y marco normativoorigen y marco normativo

Por ley 25.292 (B:O. 13/7/2000) se crearon Por ley 25.292 (B:O. 13/7/2000) se crearon los Juzgados Nacional en lo Penal los Juzgados Nacional en lo Penal Tributario Nros. 1, 2 y 3, que entraron en Tributario Nros. 1, 2 y 3, que entraron en funcionamiento en agosto de 2003, funcionamiento en agosto de 2003, para para su actuación en la Ciudad de Buenos Aires, su actuación en la Ciudad de Buenos Aires, por la comisión de alguno de los delitos por la comisión de alguno de los delitos previstos por la Ley Penal Tributaria N° previstos por la Ley Penal Tributaria N° 24.769 (del año 1997). 24.769 (del año 1997).


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FUERO EN LO PENAL TRIBUTARIO: FUERO EN LO PENAL TRIBUTARIO: origen y marco normativoorigen y marco normativo

Como Tribunal de Alzada de los Juzgados Como Tribunal de Alzada de los Juzgados Nacionales en lo Penal Tributario interviene Nacionales en lo Penal Tributario interviene la Cámara Nacional de Apelaciones en lo la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico (cf. Acordada de la CSJN Penal Económico (cf. Acordada de la CSJN N° 34/2002, puntos Nos. 1 y 2). Para el N° 34/2002, puntos Nos. 1 y 2). Para el juzgamiento de los delitos tributarios y juzgamiento de los delitos tributarios y contra la seguridad social toman contra la seguridad social toman intervención los Tribunales Orales en lo intervención los Tribunales Orales en lo Penal Económico (citada Acordada N° Penal Económico (citada Acordada N° 34/2002 de la C.S.J.N., puntos N° 3). 34/2002 de la C.S.J.N., puntos N° 3).


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FUERO EN LO PENAL TRIBUTARIO: FUERO EN LO PENAL TRIBUTARIO: Organización del Ministerio PúblicoOrganización del Ministerio Público

- 3 Fiscalías Nacionales de 1ª Instancia en lo Penal Tributario;- 3 Fiscalías Nacionales de 1ª Instancia en lo Penal Tributario;- 5 Fiscalías Generales en lo Penal Económico y Tributario (1 - 5 Fiscalías Generales en lo Penal Económico y Tributario (1

de Cámara y 4 que intervienen antes los Tribunales de Cámara y 4 que intervienen antes los Tribunales Orales)Orales)

- La U.F.I.T.CO (Unidad Fiscal de Investigación de Delitos La U.F.I.T.CO (Unidad Fiscal de Investigación de Delitos Tributarios y Contrabando) dependiente de la Procuración Tributarios y Contrabando) dependiente de la Procuración General de la Nación (que interviene ante la Justicia en lo General de la Nación (que interviene ante la Justicia en lo Penal Económico, Penal Tributario y Federal del interior del Penal Económico, Penal Tributario y Federal del interior del país)país)

- 1 Def. Oficial de 1ª instancia y Cámara en lo Penal 1 Def. Oficial de 1ª instancia y Cámara en lo Penal TributarioTributario

- 2 Def. Oficiales en lo Penal Económico y Tributario que 2 Def. Oficiales en lo Penal Económico y Tributario que intervienen ante los Tribunales Orales en lo Penal intervienen ante los Tribunales Orales en lo Penal Económico y TributarioEconómico y Tributario


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FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y TRIBUTARIO: Principales maniobras TRIBUTARIO: Principales maniobras delictivasdelictivas

Son delitos que se cometen en ámbitos Son delitos que se cometen en ámbitos específicos, como el caso de negocios de específicos, como el caso de negocios de divisas y el giro de monedas al exterior, divisas y el giro de monedas al exterior, maniobras aduaneras, falsedades contables, maniobras aduaneras, falsedades contables, evasiones impositivas, manejos del mercado evasiones impositivas, manejos del mercado en beneficio de empresas de gran volumen en beneficio de empresas de gran volumen que abusan de su posición dominante, entre que abusan de su posición dominante, entre otros delitos, todo lo que exige conocimientos otros delitos, todo lo que exige conocimientos de tipo económico, financiero y legislativo de tipo económico, financiero y legislativo altamente especializado.altamente especializado.


1010

» Fiscales Generales (ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación)

» Procurador General de la Nación

» Fiscalía (ante la Cámara Nacional de Casación Penal)

» Fiscalía ante la Cámara de Apelaciones (distintos fueros nacionales)

+ 2da. Instancia / Recursos Ordinarios

» Fiscalía de 1ra. Instancia (distintos fueros nacionales)

+ Etapa de Instrucción / Escritural

» Unidades

Fiscales

Especiales

» Fiscalías (ante los Tribunales Orales)

+ Etapa de Debate / Juicio Oral

Colaboraciones y

Promoción de denuncias

Colaboraciones

Colaboraciones


1111

EL DERECHO PENAL TRIBUTARIO Y EL DERECHO PENAL TRIBUTARIO Y ADUANEROADUANEROes un subsistema del Derecho Penales un subsistema del Derecho Penal peropero con respecto a lacon respecto a la persecución de delitos persecución de delitos tributarios y de contrabandotributarios y de contrabando

REQUIERE ESPECIFICAMENTEREQUIERE ESPECIFICAMENTE::firme decisión políticafirme decisión política de combatir la de combatir la

delincuencia económica y delincuencia económica y organismos organismos especializadosespecializados que investiguen este que investiguen este

tipo de delitos.tipo de delitos. ADEMÁS DELADEMÁS DEL

D° Procesal Penal Tributario y el D° D° Procesal Penal Tributario y el D° Procesal Penal Aduanero Procesal Penal Aduanero para actuar para actuar

la ley penal tributaria y la ley penal la ley penal tributaria y la ley penal aduaneraaduanera, respectivamente, respectivamente


1212

Es vital la actuación Es vital la actuación del del Ministerio Público Ministerio Público FiscalFiscal para reconducir la actividad del para reconducir la actividad del

sistema penal haciasistema penal hacia delitos de mayor complejidaddelitos de mayor complejidad a desarmar redes y lógicas a desarmar redes y lógicas

criminalescriminales


1313

El Ministerio Público El Ministerio Público Fiscal Fiscal requiere CAMBIOS requiere CAMBIOS que permitanque permitan

un un uso sistemático de la uso sistemático de la informacióninformación

y un y un despliegue más inteligente de despliegue más inteligente de sus recursossus recursos

a través de un a través de un plan de acción plan de acción

al que pueden y deben exigírseleal que pueden y deben exigírsele resultadosresultados


1414

Desafíos del MPFDesafíos del MPF

alcanzar el máximo grado alcanzar el máximo grado de:de:

eficiencia procesaleficiencia procesal transparencia en las decisiones transparencia en las decisiones

internasinternas control en el ejercicio de podercontrol en el ejercicio de poder contacto con la comunidad contacto con la comunidad


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““INVESTIGACIONES PRELIMINARES”INVESTIGACIONES PRELIMINARES”

MARCO LEGALMARCO LEGAL: : es una de las facultades del es una de las facultades del Ministerio Público (art. 26, 2º parte de la L.O.M.P. Ministerio Público (art. 26, 2º parte de la L.O.M.P. N° 24.946, Reglamentario del art. 120 de la C.N. y N° 24.946, Reglamentario del art. 120 de la C.N. y Res. P.G.N. N° 121/06 del 11/9/06)Res. P.G.N. N° 121/06 del 11/9/06)

SE REALIZAN EN FORMA AUTÓNOMA O SE REALIZAN EN FORMA AUTÓNOMA O CONJUNTAMENTE CON DISTINTOS SECTORES DE LA CONJUNTAMENTE CON DISTINTOS SECTORES DE LA A.F.I.PA.F.I.P (Asuntos Internos, Dirección de (Asuntos Internos, Dirección de Planificación Penal Tributaria y Aduanera, etc.)Planificación Penal Tributaria y Aduanera, etc.)

A PARTIR DE HIPÓTESIS DE EVASIÓN Y/O DE A PARTIR DE HIPÓTESIS DE EVASIÓN Y/O DE CONTRABANDO. CONTRABANDO.

EL MPF SE CONCENTRA EN LOS CASOS QUE EL MPF SE CONCENTRA EN LOS CASOS QUE CONSIDERA MÁS RELEVANTESCONSIDERA MÁS RELEVANTES, , en función del en función del monto evadido, de la complejidad o novedad de la monto evadido, de la complejidad o novedad de la maniobra delictiva utilizada, o del impacto dañoso maniobra delictiva utilizada, o del impacto dañoso en la economía del país.en la economía del país.


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MEDIDAS QUE INVOLUCRAN LAS MEDIDAS QUE INVOLUCRAN LAS “INVESTIGACIONES PRELIMINARES”“INVESTIGACIONES PRELIMINARES”

Labrar actas testimonialesLabrar actas testimoniales Libramiento de oficios a distintas Libramiento de oficios a distintas

dependencias públicas o privadas para dependencias públicas o privadas para recolectar informaciónrecolectar información

Cualquier otra medida que intente recabar la Cualquier otra medida que intente recabar la mayor cantidad de elementos probatorios. mayor cantidad de elementos probatorios.

Algunas requieren el apoyo de distintas Algunas requieren el apoyo de distintas fuerzas de seguridad que son convocadas a fuerzas de seguridad que son convocadas a tales efectos.tales efectos.


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MEDIDAS DE PRUEBA Y DILIGENCIAS MEDIDAS DE PRUEBA Y DILIGENCIAS

REALIZADAS EN EL MARCO REALIZADAS EN EL MARCO DE LAS INVESTIGACIONES DE LAS INVESTIGACIONES PRELIMINARESPRELIMINARES

Para verificar los hechos ilícitos denunciados por Para verificar los hechos ilícitos denunciados por particulares o informados por agencias públicas, la particulares o informados por agencias públicas, la Unidad practica diversas diligenciasUnidad practica diversas diligencias::

Requiere el aporte de documentación o informaciónRequiere el aporte de documentación o información a la DGI y a a la DGI y a la DGA, a las aduanas extranjeras, y a empresas u organismos la DGA, a las aduanas extranjeras, y a empresas u organismos nacionales o extranjerosnacionales o extranjeros

Consulta bancos de datos y sistemas informáticosConsulta bancos de datos y sistemas informáticos privados privados (NOSIS, Telexplorer) y públicos (la base Padrón de la AFIP; el SIM (NOSIS, Telexplorer) y públicos (la base Padrón de la AFIP; el SIM de la DGA; el Sistema Lucía de la aduana uruguaya; los sitios de la DGA; el Sistema Lucía de la aduana uruguaya; los sitios webweb de la IGJ y de la de la IGJ y de la Dirección Nacional de los Registros Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y Créditos Nacionales de la Propiedad del Automotor y Créditos PrendariosPrendarios), para acceder a información impositiva, aduanera, ), para acceder a información impositiva, aduanera, comercial, telefónica, etc.comercial, telefónica, etc.

Ordena la realización de Ordena la realización de tareas de inteligenciatareas de inteligencia no intrusivas no intrusivas


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REALIZADAS EN EL MARCO REALIZADAS EN EL MARCO DE LAS INVESTIGACIONES DE LAS INVESTIGACIONES PRELIMINARESPRELIMINARESLa Unidad se sirve de la cooperación internacional en materias aduanera La Unidad se sirve de la cooperación internacional en materias aduanera y tributariay tributaria cuando cuando los hechos investigados y los alcances de la pesquisa los hechos investigados y los alcances de la pesquisa se extienden más allá del territorio argentino o cuando, tratándose de se extienden más allá del territorio argentino o cuando, tratándose de hechos cometidos dentro de nuestro territorio, la pesquisa requiere la hechos cometidos dentro de nuestro territorio, la pesquisa requiere la cooperación de autoridades extranjeras:cooperación de autoridades extranjeras:

Solicita a la DGASolicita a la DGA que, de acuerdo al que, de acuerdo al Convenio de Asistencia Mutua en Convenio de Asistencia Mutua en materia de fraudes aduanerosmateria de fraudes aduaneros, arbitre los medios necesarios para que el , arbitre los medios necesarios para que el oficial de enlace MERCOSUR con la aduana de otro estado miembro de oficial de enlace MERCOSUR con la aduana de otro estado miembro de ese mercado común solicite a su par de aquel país ese mercado común solicite a su par de aquel país que, por su que, por su intermedio, intermedio, se requiera a las autoridades competentes que remitan se requiera a las autoridades competentes que remitan determinada documentación o información (ej.: documentación determinada documentación o información (ej.: documentación vinculada con la exportación de las mercaderías hacia la Argentina cuya vinculada con la exportación de las mercaderías hacia la Argentina cuya importación investiga la UFITCO)importación investiga la UFITCO)

Requiere a la Dirección Técnica ConsultarRequiere a la Dirección Técnica Consultar del Ministerio de Relaciones del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto, que, por las vías y Exteriores, Comercio Internacional y Culto, que, por las vías y formalidades pertinentes, solicite a determinado organismo extranjero formalidades pertinentes, solicite a determinado organismo extranjero (por ej., las autoridades brasileras que emiten los Certicados de Origen (por ej., las autoridades brasileras que emiten los Certicados de Origen MERCOSUR) que remita documentación o información relacionadas con MERCOSUR) que remita documentación o información relacionadas con los hechos investigadoslos hechos investigados

(sigue)(sigue)


1919


REALIZADAS EN EL MARCO REALIZADAS EN EL MARCO DE LAS INVESTIGACIONES DE LAS INVESTIGACIONES PRELIMINARESPRELIMINARES

En el marco de una investigación preliminar En el marco de una investigación preliminar cuyo objeto era una posible maniobra de cuyo objeto era una posible maniobra de evasión del impuesto a las ganancias, del evasión del impuesto a las ganancias, del impuesto sobre los bienes personales y del IVA, impuesto sobre los bienes personales y del IVA, la UFITCO solicitó a la Procuración General de la UFITCO solicitó a la Procuración General de los Estados Unidos de América que, en el marco los Estados Unidos de América que, en el marco del Tratado de Asistencia Mutua en Asuntos del Tratado de Asistencia Mutua en Asuntos Penales celebrado entre el Gobierno de la Penales celebrado entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de los República Argentina y el Gobierno de los Estados Unidos de América, aportara Estados Unidos de América, aportara información amparada por el secreto bancario; información amparada por el secreto bancario; la solicitud fue diligentemente contestada por la la solicitud fue diligentemente contestada por la autoridad requeridaautoridad requerida


2020


REALIZADAS EN EL MARCO REALIZADAS EN EL MARCO DE LAS INVESTIGACIONES DE LAS INVESTIGACIONES PRELIMINARESPRELIMINARESDificultades en la investigación de los delitos económicos:Dificultades en la investigación de los delitos económicos:

Obstáculos al acceso a información o elementos de prueba que Obstáculos al acceso a información o elementos de prueba que se hallan en poder de la AFIP: se hallan en poder de la AFIP: negativa de la AFIP a brindar negativa de la AFIP a brindar información que considera protegida por el secreto fiscalinformación que considera protegida por el secreto fiscal (art. (art. 101, ley 11.683). Si bien la Unidad ha informado al organismo 101, ley 11.683). Si bien la Unidad ha informado al organismo que esa negativa es ilegal e inconstitucional (arts. 26, ley que esa negativa es ilegal e inconstitucional (arts. 26, ley 24.946 y 120, CN), el problema sigue vigente. El hecho de no 24.946 y 120, CN), el problema sigue vigente. El hecho de no poder acceder a aquella información a través del organismo poder acceder a aquella información a través del organismo fiscal repercute en la cantidad de denuncias de naturaleza penal fiscal repercute en la cantidad de denuncias de naturaleza penal tributaria efectuadas por la Unidad.tributaria efectuadas por la Unidad.

Tener en cuenta reciente fallo del Juz PT N 1 que declara la Tener en cuenta reciente fallo del Juz PT N 1 que declara la inconstitucionalidad del secreto fiscal (fallo de junio de 2010inconstitucionalidad del secreto fiscal (fallo de junio de 2010

En numerosos casos, En numerosos casos, las respuestas de las autoridades las respuestas de las autoridades

extranjerasextranjeras a las solicitudes tramitadas con la intermediación de a las solicitudes tramitadas con la intermediación de los oficiales de enlace de la DGA y de la aduana del país los oficiales de enlace de la DGA y de la aduana del país requerido requerido no llegan nunca o sólo lo hacen después de excesivos no llegan nunca o sólo lo hacen después de excesivos períodos de tiempoperíodos de tiempo


2121

EL MINISTERIO PÚBLICO TIENE AUTONOMÍA DE EL MINISTERIO PÚBLICO TIENE AUTONOMÍA DE INVESTIGACIÓN INVESTIGACIÓN

No requiere anoticiar al juez competenteNo requiere anoticiar al juez competente Posibilidad de anular actos procesales sólo Posibilidad de anular actos procesales sólo

cuando ya exista un proceso judicial. cuando ya exista un proceso judicial. La intervención del MPF debe reputarse La intervención del MPF debe reputarse

válida en tanto no se practiquen medidas válida en tanto no se practiquen medidas coercitivas ni que afecten derechos de coercitivas ni que afecten derechos de tercerosterceros..

Fallo C.N.A.P.E ( Sala “A”, Reg. N° 169/2005, 15/04/2005) ratificó la Fallo C.N.A.P.E ( Sala “A”, Reg. N° 169/2005, 15/04/2005) ratificó la autonomía de investigación del Ministerio Público Fiscal, autonomía de investigación del Ministerio Público Fiscal, convalidándose el criterio que ya venía sosteniendo la Sala “B” del convalidándose el criterio que ya venía sosteniendo la Sala “B” del citado tribunal (Reg. N° 687/2003 del 8 de octubre de 2003).citado tribunal (Reg. N° 687/2003 del 8 de octubre de 2003).


2222

LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA: modalidades PENAL TRIBUTARIA: modalidades detectadasdetectadas

Proveedores de facturas apócrifas:Proveedores de facturas apócrifas: se constituían proveedores ficticios de se constituían proveedores ficticios de servicios o mercaderías al solo efecto de que los contribuyentes contabilizaran servicios o mercaderías al solo efecto de que los contribuyentes contabilizaran operaciones aparentemente celebradas con ellos y las declararan ante la AFIP, operaciones aparentemente celebradas con ellos y las declararan ante la AFIP, como ardid para lograr el cómputo del crédito fiscal en el IVA, el indebido como ardid para lograr el cómputo del crédito fiscal en el IVA, el indebido reintegro de impuestos con motivo de sus exportaciones, o la indebida deducción reintegro de impuestos con motivo de sus exportaciones, o la indebida deducción de dichos gastos para el cálculo de la base imponible en el impuesto a las de dichos gastos para el cálculo de la base imponible en el impuesto a las ganancias, disminuyendo, así, las cargas tributarias que debían ingresar. Causa ganancias, disminuyendo, así, las cargas tributarias que debían ingresar. Causa J.PE 3 que tiene más de 360 cuerpos y 1000 cajas de documentación por hechos J.PE 3 que tiene más de 360 cuerpos y 1000 cajas de documentación por hechos entre 1999 a 2003. Utilización de facturas apócrifas (truchas) para disminuir entre 1999 a 2003. Utilización de facturas apócrifas (truchas) para disminuir ficticiamente el IVA y el Impuesto a las Ganancias que correspondía pagar. La ficticiamente el IVA y el Impuesto a las Ganancias que correspondía pagar. La fiscalía proyecta una evasión de $ 130.000.000 y una estimación de perjuicio fiscalía proyecta una evasión de $ 130.000.000 y una estimación de perjuicio fiscal (evasión + infracción= 300 millones), y hasta ahora los contribuyentes han fiscal (evasión + infracción= 300 millones), y hasta ahora los contribuyentes han aceptado (presentado la DJ rectificativa) o la AFIP a determinado de oficio deuda aceptado (presentado la DJ rectificativa) o la AFIP a determinado de oficio deuda por $ 45.000.000 (aproximadamente). Se han detectado más de 10 grupos por $ 45.000.000 (aproximadamente). Se han detectado más de 10 grupos (caracterizados como asociaciones ilícitas) que ofrecerían el servicio de proveer (caracterizados como asociaciones ilícitas) que ofrecerían el servicio de proveer facturas apócrifas; 3000 entidades (empresas u organismos públicos) que facturas apócrifas; 3000 entidades (empresas u organismos públicos) que habrían utilizado facturas provistas por aquellos grupos. Los organismos públicos habrían utilizado facturas provistas por aquellos grupos. Los organismos públicos están exentos del pago de impuesto por lo que en aquellos casos las facturas están exentos del pago de impuesto por lo que en aquellos casos las facturas apócrifas podrían estar destinadas a encubrir salidas no justificadas de dinero (se apócrifas podrían estar destinadas a encubrir salidas no justificadas de dinero (se denunció en federal)denunció en federal)


2323

LAS INVESTIGACIONES EN LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA PENAL TRIBUTARIAMATERIA PENAL TRIBUTARIA

Ocultación de ganancias gravadas originadas en diferencias de Ocultación de ganancias gravadas originadas en diferencias de cambio positivas:cambio positivas: una una firma de ese mismo grupo económico, al firma de ese mismo grupo económico, al calcular la base imponible a los efectos del impuesto a las calcular la base imponible a los efectos del impuesto a las ganancias, omitió contabilizar y declarar ante la AFIP, como ganancias, omitió contabilizar y declarar ante la AFIP, como ganancias gravadas, las diferencias de cambio positivas ganancias gravadas, las diferencias de cambio positivas generadas por el cobro de sus exportaciones de mercaderías y generadas por el cobro de sus exportaciones de mercaderías y omitió ingresar al Fisco el correspondiente importe en concepto omitió ingresar al Fisco el correspondiente importe en concepto de ese impuesto, que fue estimado en $ 7 millonesde ese impuesto, que fue estimado en $ 7 millones

Omisión de declarar ventas gravadas:Omisión de declarar ventas gravadas: contribuyentes relacionados contribuyentes relacionados con diferentes actividadescon diferentes actividades comerciales realizaban comerciales realizaban ventas pero ventas pero después se abstenían de declararlas ante la AFIP, lo que incidía en después se abstenían de declararlas ante la AFIP, lo que incidía en una merma total o parcial de los impuestos a ingresar al Fiscouna merma total o parcial de los impuestos a ingresar al Fisco

Omisión de retener y depositar las ganancias de un beneficiario Omisión de retener y depositar las ganancias de un beneficiario del exteriordel exterior por parte de una fuerza armada nacional (perjuicio por parte de una fuerza armada nacional (perjuicio fiscal: $ 2 millones de pesos)fiscal: $ 2 millones de pesos)

(sigue)(sigue)


2424

LAS INVESTIGACIONES EN LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA PENAL PREVISIONALMATERIA PENAL PREVISIONAL

Utilización de cooperativas de trabajo para la Utilización de cooperativas de trabajo para la evasión de aportes y contribuciones del régimen de evasión de aportes y contribuciones del régimen de seguridad social:seguridad social: a algunas lgunas empresas utilizaban la empresas utilizaban la cobertura de las cooperativas de trabajo para cobertura de las cooperativas de trabajo para prestar diversos servicios, ocultando la verdadera prestar diversos servicios, ocultando la verdadera naturaleza laboral de la relación que las vinculaba naturaleza laboral de la relación que las vinculaba con los asociados/empleados, como ardid para con los asociados/empleados, como ardid para sustraerse al pago de sus obligaciones sustraerse al pago de sus obligaciones previsionales. Como los responsables de la previsionales. Como los responsables de la cooperativa prestaban a las empresas usuarias el cooperativa prestaban a las empresas usuarias el ““servicioservicio” de encubrir la relación laboral de los ” de encubrir la relación laboral de los empleados de aquéllas, el caso configuraba empleados de aquéllas, el caso configuraba también el delito de asociación ilícita previsional también el delito de asociación ilícita previsional (art. 210, CP):(art. 210, CP):

(sigue)(sigue)


2525

LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA PENAL ADUANERA: modalidades PENAL ADUANERA: modalidades detectadasdetectadas

Presentación de documentación apócrifa y falsedad en la Presentación de documentación apócrifa y falsedad en la declaración de valor:declaración de valor: los importadores presentaban ante la los importadores presentaban ante la Aduana facturas material o ideológicamente falsas y declaraban Aduana facturas material o ideológicamente falsas y declaraban valores inferiores a los reales, a efectos de disminuir la base valores inferiores a los reales, a efectos de disminuir la base imponible para el cálculo de los aranceles aduaneros y demás imponible para el cálculo de los aranceles aduaneros y demás tributos a las importaciones a consumotributos a las importaciones a consumo

Falsa declaración de mercadería:Falsa declaración de mercadería: declaraban una clase de declaraban una clase de mercaderías diferente de la real, con complicidad de los mercaderías diferente de la real, con complicidad de los verificadores aduaneros, que avalaban esas falsas declaracionesverificadores aduaneros, que avalaban esas falsas declaraciones

Declaración de posiciones arancelarias incorrectas:Declaración de posiciones arancelarias incorrectas: los los importadores declaraban posiciones arancelarias similares a las importadores declaraban posiciones arancelarias similares a las que correspondían pero diferentes de éstas, a fin de evitar la que correspondían pero diferentes de éstas, a fin de evitar la aplicación de los impuestos internos que se aplicaban a las aplicación de los impuestos internos que se aplicaban a las posiciones reales. Ello, con la frecuente complicidad de los posiciones reales. Ello, con la frecuente complicidad de los verificadores de la Aduana, que consentían esas irregularidadesverificadores de la Aduana, que consentían esas irregularidades

(sigue)(sigue)


2626

LAS INVESTIGACIONES EN LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA PENAL ADUANERAMATERIA PENAL ADUANERA

Falsa declaración del peso de la mercadería:Falsa declaración del peso de la mercadería: se confeccionaban y se confeccionaban y presentaban ante la DGA documentos de transportes, despachos presentaban ante la DGA documentos de transportes, despachos de importación y facturas comerciales que consignaban pesos de importación y facturas comerciales que consignaban pesos menores a los reales, con el fin de abonar menores importes en menores a los reales, con el fin de abonar menores importes en concepto de derechos específicos (ej.: en importaciones de telas)concepto de derechos específicos (ej.: en importaciones de telas)

Certificados de origen ideológicamente apócrifos:Certificados de origen ideológicamente apócrifos: se emitían se emitían Certificados de Origen MERCOSUR para acreditar falsamente este Certificados de Origen MERCOSUR para acreditar falsamente este origen, cuando en realidad la mercadería era originaria de países origen, cuando en realidad la mercadería era originaria de países ajenos a ese mercado común y, por ende, debían tributarse ajenos a ese mercado común y, por ende, debían tributarse aranceles externos por su ingreso al territorio aduaneroaranceles externos por su ingreso al territorio aduanero

Otros certificados ideológicamente apócrifos:Otros certificados ideológicamente apócrifos: los importadores los importadores

presentaban ante la DGA certificados apócrifos que eran presentaban ante la DGA certificados apócrifos que eran necesarios para concretar sus importaciones a consumo, como los necesarios para concretar sus importaciones a consumo, como los certificados de “certificados de “seguridad eléctricaseguridad eléctrica”, indebidamente extendidos a ”, indebidamente extendidos a ese efecto por la Dirección de Lealtad Comercialese efecto por la Dirección de Lealtad Comercial

(sigue)(sigue)


2727

LAS INVESTIGACIONES LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA PENAL ADUANERAEN MATERIA PENAL ADUANERA

Importaciones desde el Área Aduanera Especial (AAE) sin proceso Importaciones desde el Área Aduanera Especial (AAE) sin proceso productivo real:productivo real: s se importaban al AAE mercaderías de alta carga e importaban al AAE mercaderías de alta carga arancelaria sin abonar tributos, bajo la condición de que allí se arancelaria sin abonar tributos, bajo la condición de que allí se efectuaran determinados procesos productivos previamente aprobados efectuaran determinados procesos productivos previamente aprobados en la AAE. Pero tales procesos productivos eran simulados, ardid que en la AAE. Pero tales procesos productivos eran simulados, ardid que permitía que las mercaderías luego fueran exportadas e ingresadas al permitía que las mercaderías luego fueran exportadas e ingresadas al territorio aduanero general exentas de tributos, cuando no se habían territorio aduanero general exentas de tributos, cuando no se habían cumplido las condiciones que habilitaban dicho tratamiento preferencial cumplido las condiciones que habilitaban dicho tratamiento preferencial

Contrabando y encubrimiento de contrabando de mercaderías Contrabando y encubrimiento de contrabando de mercaderías comercializadas a través de sitios de Internet:comercializadas a través de sitios de Internet: personas distintas de los personas distintas de los representantes de marcas de primera línea de productos electrónicos representantes de marcas de primera línea de productos electrónicos ingresaban al país artículos de esas marcas, que después eran ingresaban al país artículos de esas marcas, que después eran comercializados a través de distintos sitios comercializados a través de distintos sitios webweb, sin contar con el aval de , sin contar con el aval de los representantes de aquéllaslos representantes de aquéllas

Contrabando de cigarrillos provenientes del Paraguay, a través de la Contrabando de cigarrillos provenientes del Paraguay, a través de la Hidrovía:Hidrovía: sese declaró en Paraguay la exportación hacia Uruguay de declaró en Paraguay la exportación hacia Uruguay de cigarrillos (de un valor superior a los U$S 450.000) y su traslado por cigarrillos (de un valor superior a los U$S 450.000) y su traslado por barcaza a través de la Hidrovía, pero, durante el trayecto a lo largo de barcaza a través de la Hidrovía, pero, durante el trayecto a lo largo de ésta, la carga fue ilícitamente descargada en costas argentinas, ésta, la carga fue ilícitamente descargada en costas argentinas, arribando vacíos al puerto de Montevideo los contenedores arribando vacíos al puerto de Montevideo los contenedores


2828

LAS INVESTIGACIONES LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA PENAL ADUANERAEN MATERIA PENAL ADUANERA

Subfacturación del valor de venta de las Subfacturación del valor de venta de las mercaderías exportadas:mercaderías exportadas: la firma exportadora la firma exportadora declaraba ante la DGA valores menores a los declaraba ante la DGA valores menores a los reales en sus exportaciones dirigidas a una reales en sus exportaciones dirigidas a una empresa intermediaria, con la cual estaba empresa intermediaria, con la cual estaba vinculada y que estaba constituida en un país de vinculada y que estaba constituida en un país de baja o nula tributación (“baja o nula tributación (“paraíso fiscalparaíso fiscal”). Así, ”). Así, lograba pagar menores importes en concepto de lograba pagar menores importes en concepto de impuesto a las ganancias. Luego los productos impuesto a las ganancias. Luego los productos eran remitidos a una tercera sociedad, que era la eran remitidos a una tercera sociedad, que era la que los adquiría. Esta maniobra permitía, que los adquiría. Esta maniobra permitía, además, que una parte de las divisas producto además, que una parte de las divisas producto de dicha venta permanecieran en cuentas de dicha venta permanecieran en cuentas radicadas en el exterior. radicadas en el exterior.


2929

LAS INTERVENCIONES TELEFONICAS Y EL LAS INTERVENCIONES TELEFONICAS Y EL CRUZAMIENTO DE LLAMADOS.CRUZAMIENTO DE LLAMADOS.SU APLICACIÓN EN LAS INVESTIGACIONES SU APLICACIÓN EN LAS INVESTIGACIONES JUDICIALES RELACIONADAS CON DELITOS JUDICIALES RELACIONADAS CON DELITOS

ADUANEROS Y TRIBUTARIOSADUANEROS Y TRIBUTARIOS


3030

ART. 236 DEL C.P.P.N.ART. 236 DEL C.P.P.N.

La interceptación de llamados La interceptación de llamados telefónicos se halla prevista en el telefónicos se halla prevista en el art. 236 del Código Procesal Penal art. 236 del Código Procesal Penal de la Nación.de la Nación.

Claramente es una diligencia de Claramente es una diligencia de instrucción que debe ser adoptada instrucción que debe ser adoptada por el Sr. Juez Interviniente por el Sr. Juez Interviniente mediante auto fundado.mediante auto fundado.


3131

INTERVENCIONES TELEFONICAS INTERVENCIONES TELEFONICAS CAMARA NACIONAL CAMARA NACIONAL DE CASACION PENAL SALA II DE CASACION PENAL SALA II "Urquía, Justo Ramón y "Urquía, Justo Ramón y otro s/recurso de casación". 28/02/97 Causa n° : otro s/recurso de casación". 28/02/97 Causa n° :

894.894. a) a) del propio decisorio,del propio decisorio, si el magistrado si el magistrado desarrolla en el mismo decreto la argumentación desarrolla en el mismo decreto la argumentación sobre la cual reposa la medida;sobre la cual reposa la medida;

b) b) de otra pieza procesal a la cual el auto se de otra pieza procesal a la cual el auto se remita en forma inequívocaremita en forma inequívoca, y de la cual , y de la cual surjan con claridad los fundamentos que lo surjan con claridad los fundamentos que lo avalan yavalan y

c) c) de las incontrovertibles constancias de las incontrovertibles constancias arrimadas al proceso con anterioridad arrimadas al proceso con anterioridad al dictado del autoal dictado del auto, siempre que de las , siempre que de las mismas surja de forma indubitable la necesidad mismas surja de forma indubitable la necesidad de proceder, o en otras palabras, que esta de proceder, o en otras palabras, que esta última sea una derivación lógica de lo actuado última sea una derivación lógica de lo actuado hasta el momento; una consecuencia hasta el momento; una consecuencia categórica de probanzas colectadas con categórica de probanzas colectadas con antelaciónantelación


3232

REGISTROS DE REGISTROS DE LLAMADOSLLAMADOS

En idéntico sentido habría que interpretar, En idéntico sentido habría que interpretar, luego de la reforma, la obtención de luego de la reforma, la obtención de registros de llamados telefónicos.registros de llamados telefónicos.

La diferencia importante que puede La diferencia importante que puede encontrarse entre ambas diligencias de encontrarse entre ambas diligencias de instrucción resulta ser instrucción resulta ser la calidad de la calidad de irreproducible de la interceptación de irreproducible de la interceptación de conversaciones telefónicasconversaciones telefónicas y y la de la de reproducible dereproducible de la obtención de la obtención de registros queregistros que, en definitiva, se hallan en , en definitiva, se hallan en los archivos digitales de las empresas de los archivos digitales de las empresas de telecomunicaciones.telecomunicaciones.


3333

RESPECTO A LA UTILIDAD RESPECTO A LA UTILIDAD DE ESTAS DILIGENCIASDE ESTAS DILIGENCIAS

HECHOS CONSUMADOS: que son denunciados HECHOS CONSUMADOS: que son denunciados por la Administración Aduanera, en los cuales la por la Administración Aduanera, en los cuales la investigación a realizar es histórica.investigación a realizar es histórica.

Dos Tipos: el contrabando documentado y Dos Tipos: el contrabando documentado y el descubrimiento de mercadería con pie de el descubrimiento de mercadería con pie de industria extranjera que fue ingresada industria extranjera que fue ingresada ilegalmente al país.ilegalmente al país.

podría establecerse, a través de la obtención de podría establecerse, a través de la obtención de los registros de llamados de telefonía celular los registros de llamados de telefonía celular con posicionamiento de antenas, el recorrido con posicionamiento de antenas, el recorrido realizado por los transportes y así también realizado por los transportes y así también avanzar hacia el origen y destino de la avanzar hacia el origen y destino de la mercadería.mercadería.


3434

SOCIEDADES DE SOCIEDADES DE CARTONCARTON

en el caso de los contrabandos documentados, el en el caso de los contrabandos documentados, el estudio de los movimientos de llamados estudio de los movimientos de llamados telefónicos de los operadores de la mercadería, telefónicos de los operadores de la mercadería, en momentos claves:en momentos claves:

como el ingreso al país, el control aduanero, o su como el ingreso al país, el control aduanero, o su despacho a plaza, podríamos avanzar hacia despacho a plaza, podríamos avanzar hacia establecer o identificar a los reales operadores establecer o identificar a los reales operadores del ilícito.del ilícito.

Descubrir la utilización sociedades denominadas Descubrir la utilización sociedades denominadas “de cartón” para importar productos falseando “de cartón” para importar productos falseando los valores, los orígenes etc.los valores, los orígenes etc.


3535

UTILIZACION DEL FAXUTILIZACION DEL FAX

es utilizado habitualmente para recibir y es utilizado habitualmente para recibir y enviar documentos comerciales enviar documentos comerciales

se ha logrado interceptar FAX de se ha logrado interceptar FAX de empresas que recibían dos facturas con empresas que recibían dos facturas con el mismo nùmero, los mismos ítems y el mismo nùmero, los mismos ítems y productos pero una por el 50% del valor productos pero una por el 50% del valor de la otrade la otra

también para autorizar los giros de dinero también para autorizar los giros de dinero de cuentas del exterior que se utilizan de cuentas del exterior que se utilizan para pagar los productos subfacturadospara pagar los productos subfacturados en negro.en negro.


3636

FAX IIFAX II

la parte declarada en Aduana y que la parte declarada en Aduana y que figura en la factura presentada al figura en la factura presentada al momento de realizarse el despacho de momento de realizarse el despacho de importación es pagada “en blanco” con importación es pagada “en blanco” con cartas de crédito y giros de cuentas cartas de crédito y giros de cuentas declaradas y la parte “subfacturada o en declaradas y la parte “subfacturada o en negro” no declarada es abonada negro” no declarada es abonada mediante cuentas en bancos del exterior mediante cuentas en bancos del exterior o en distintas “mesas de dinero” o casas o en distintas “mesas de dinero” o casas de cambio que realizan estos servicios.de cambio que realizan estos servicios.


3737

FAX IIIFAX III

Usualmente las autorizaciones para los giros se Usualmente las autorizaciones para los giros se realizan por fax pudiendo corroborarse el doble realizan por fax pudiendo corroborarse el doble envío de dinero uno para la factura presentada envío de dinero uno para la factura presentada y el otro para la parte no declarada.y el otro para la parte no declarada.

Surgen inconvenientes cuando el fax resulta Surgen inconvenientes cuando el fax resulta ser interno en una computadora ya que, por el ser interno en una computadora ya que, por el momento, no se ha incorporado la tecnología momento, no se ha incorporado la tecnología para su intercepción.para su intercepción.

Entonces si los “contrabandistas” Entonces si los “contrabandistas” reciben un fax dentro de la computadora reciben un fax dentro de la computadora mediante el programa de FAX MODEM mediante el programa de FAX MODEM seguramente no pueda ser interpretadoseguramente no pueda ser interpretado


3838

FAX IVFAX IV

sí puede interceptarse el que se recibe por medio sí puede interceptarse el que se recibe por medio del aparato convencional que es duplicado en la del aparato convencional que es duplicado en la Dirección de Observaciones Judiciales.Dirección de Observaciones Judiciales.

Por ello en las solicitudes de intervenciones Por ello en las solicitudes de intervenciones telefónicas debe quedar claro que se solicita la telefónicas debe quedar claro que se solicita la

intervención de los FAXintervención de los FAX


3939

CELULARES Y CELULARES Y ANTENASANTENAS En el caso de telefonía celular el En el caso de telefonía celular el

posicionamiento de las antenas en las posicionamiento de las antenas en las cuales se registran las comunicaciones cuales se registran las comunicaciones tanto del que efectúa la llamada como tanto del que efectúa la llamada como del que la recibe.del que la recibe.

Así también la orientación o sector de Así también la orientación o sector de la antena por el que ingresó la la antena por el que ingresó la llamada.llamada.


4040

LAS INTERVENCIONES DE LAS INTERVENCIONES DE LOS CORREOS LOS CORREOS ELECTRONICOS.ELECTRONICOS. la solicitud de intervención de un la solicitud de intervención de un

correo electrónico tiene que pasar el correo electrónico tiene que pasar el “Test” del Fallo Urquía.“Test” del Fallo Urquía.

Técnicamente existen diferencias con Técnicamente existen diferencias con la tradicional interceptación de la tradicional interceptación de conversaciones telefónicasconversaciones telefónicas

empresa prestadora del servicio de empresa prestadora del servicio de correo Nacional o Extranjeracorreo Nacional o Extranjera


4141

MENSAJES DE TEXTOMENSAJES DE TEXTO Para interceptar un mensaje de texto hay que Para interceptar un mensaje de texto hay que

fundar su intervención con los mismos elementos fundar su intervención con los mismos elementos que exige el fallo Urquíaque exige el fallo Urquía

Se puede obtener:Se puede obtener: A) hacia el futuro: la intervención de los mensajes A) hacia el futuro: la intervención de los mensajes

y desde que línea telefónica se emiten y cuál es y desde que línea telefónica se emiten y cuál es la que lo recibe.la que lo recibe.

B) hacia el pasado: solo se puede establecer el B) hacia el pasado: solo se puede establecer el origen y el destino no el contenido.origen y el destino no el contenido.

(Salvo que se incaute el aparato telefónico y no (Salvo que se incaute el aparato telefónico y no haya sido borrado el mensaje de texto.haya sido borrado el mensaje de texto.

SOLO LAS EMPRESAS MOVISTAR Y NEXTEL tienen SOLO LAS EMPRESAS MOVISTAR Y NEXTEL tienen el software para intervenir mensajes de texto.el software para intervenir mensajes de texto.

El resto de las empresas lo esta desarrollando.El resto de las empresas lo esta desarrollando.


4242

CORREOS CORREOS ELECTRONICOSELECTRONICOS

en algunos casos los servidores se hallan en algunos casos los servidores se hallan en el país y en otros en el extranjero.en el país y en otros en el extranjero.

En el caso del servidor nacional la En el caso del servidor nacional la situación se hace más sencilla ya que situación se hace más sencilla ya que pueden obtenerse los datos registrados, pueden obtenerse los datos registrados, siempre con orden judicial, y así también siempre con orden judicial, y así también los contenidos de los correos electrónicos los contenidos de los correos electrónicos recibidos por el interceptadorecibidos por el interceptado..


4343

CORREOS CORREOS ELECTRONICOSELECTRONICOS Distinto es el caso de los servidores Distinto es el caso de los servidores

ubicados en el extranjero (la mayoría ubicados en el extranjero (la mayoría de los habitualmente utilizados se de los habitualmente utilizados se hallan en los Estados Unidos de hallan en los Estados Unidos de Norteamérica) donde en principio lo Norteamérica) donde en principio lo primero que puede solicitarse es la primero que puede solicitarse es la información básica que al momento de información básica que al momento de suscribir el correo se autoriza a suscribir el correo se autoriza a entregarentregar


4444

CORREOS CORREOS ELECTRONICOSELECTRONICOS

la compañía aporta la dirección de IP desde la compañía aporta la dirección de IP desde donde se registró el usuario y todos los datos donde se registró el usuario y todos los datos personales que ingresó en dicha oportunidad.personales que ingresó en dicha oportunidad.

Utilizando los nuevos instrumentos legales Utilizando los nuevos instrumentos legales norteamericanos dictados luego de los atentados norteamericanos dictados luego de los atentados del 11 de septiembre del año 2001, se puede del 11 de septiembre del año 2001, se puede solicitar a las compañìas una bloqueo de la solicitar a las compañìas una bloqueo de la información hasta tanto un Juez Norteamericano información hasta tanto un Juez Norteamericano decida su interceptación o no. Ello quiere decir decida su interceptación o no. Ello quiere decir que la información que el usuario borre queda que la información que el usuario borre queda registrada.registrada.


4545

CORREOS CORREOS ELECTRONICOSELECTRONICOS hay que librar un oficio (puede hacerlo hay que librar un oficio (puede hacerlo

la fiscalía) a la compañía la fiscalía) a la compañía norteamericana, y remitirlo por norteamericana, y remitirlo por intermedio de la sucursal argentina.intermedio de la sucursal argentina.

En el caso en que exista riesgo de vida En el caso en que exista riesgo de vida las empresas están autorizadas a las empresas están autorizadas a hacer entrega de los registros y hacer entrega de los registros y correos existentescorreos existentes


4646

CORREOS CORREOS ELECTRONICOSELECTRONICOS Motivado el pedido en el riesgo de Motivado el pedido en el riesgo de

vida potencial (puede ser en un caso vida potencial (puede ser en un caso de amenaza terrorista o secuestro de amenaza terrorista o secuestro extorsivo o pedofilia donde haya extorsivo o pedofilia donde haya menores en riesgo etc) la empresa menores en riesgo etc) la empresa hace entrega (inclusive vìa mail en hace entrega (inclusive vìa mail en tiempo real) de la información que se tiempo real) de la información que se le solicita.le solicita.


4747

CORREOS ELECTRONICOSCORREOS ELECTRONICOS

En algunos casos los servidores explican En algunos casos los servidores explican que no guardan registro de los correos que no guardan registro de los correos enviados porque solo “pasan” por su enviados porque solo “pasan” por su sistema hacia otros sistemas y que si sistema hacia otros sistemas y que si son borrados de la PC por su autor no son borrados de la PC por su autor no pueden rastrearlos. pueden rastrearlos.

Esta circunstancia muchas veces se Esta circunstancia muchas veces se suple porque los que utilizan el modo suple porque los que utilizan el modo “responder” copian el correo original y “responder” copian el correo original y así aparece toda la secuencia de la así aparece toda la secuencia de la comunicación.comunicación.


4848

CORREOS ELECTRONICOSCORREOS ELECTRONICOS

En defensa del espíritu de “libertad” En defensa del espíritu de “libertad” de la web, existen algunos sitios de de la web, existen algunos sitios de internet que intentan asegurar el internet que intentan asegurar el anonimato de los que envían correos anonimato de los que envían correos electrónicos.electrónicos.

Es así que generan un programa de Es así que generan un programa de asignación aleatoria de direcciones IP asignación aleatoria de direcciones IP y sus usuarios no tienen requisitos de y sus usuarios no tienen requisitos de identidad para registrarseidentidad para registrarse


4949

CORREO ANONIMOCORREO ANONIMO

Tal vez muchos no lo saben pero Tal vez muchos no lo saben pero mientras navegamos por internet vamos mientras navegamos por internet vamos dejando un rastro de datos interesantes dejando un rastro de datos interesantes como la dirección de IP de nuestro como la dirección de IP de nuestro equipo, el sistema operativo y equipo, el sistema operativo y navegador que usamos, etc.navegador que usamos, etc.

Por lo que en atención a todos esos Por lo que en atención a todos esos paranóicos que luego andamos por aquí paranóicos que luego andamos por aquí les presento los servicios de les presento los servicios de Anonymouse.Anonymouse.


5050


5151

CORREOS CORREOS ELECTRONICOSELECTRONICOS Como vemos estas nuevas tecnologías Como vemos estas nuevas tecnologías

si bien resultan un gran avance en si bien resultan un gran avance en muchos sentidos también pueden ser muchos sentidos también pueden ser utilizadas para delinquir o para utilizadas para delinquir o para asegurar el anonimato del delincuente, asegurar el anonimato del delincuente, en particular en estos delitos en particular en estos delitos económicos donde, usualmente, los económicos donde, usualmente, los actores tienen la capacidad económica actores tienen la capacidad económica cultural y técnica para utilizarlos.cultural y técnica para utilizarlos.


5252

DELITOS A TRAVES DE DELITOS A TRAVES DE INTERNETINTERNETOFRECIMIENTOSOFRECIMIENTOS

FACTURAS APÓCRIFASFACTURAS APÓCRIFAS

PRODUCTOS INGRESADOS ILEGALMENTE AL PRODUCTOS INGRESADOS ILEGALMENTE AL PAISPAIS


5353

MODALIDADESMODALIDADES

E-MAILSE-MAILS

PAGINAS WEBPAGINAS WEB


5454

E-MAILS (venta facturas E-MAILS (venta facturas apócrifas)apócrifas)

““Disponemos de Facturas A y B de varios Disponemos de Facturas A y B de varios rubros. Empresas y Facturas verificables en rubros. Empresas y Facturas verificables en página de la afip. Háganos saber que página de la afip. Háganos saber que necesita facturar y le respondemos la necesita facturar y le respondemos la disponibilidad y toda la información que disponibilidad y toda la información que necesite. Escriba a …[email protected]”necesite. Escriba a …[email protected]”


5555


Existen infinidad de páginas web donde se Existen infinidad de páginas web donde se colocan avisos gratuitos y link para contactar colocan avisos gratuitos y link para contactar al oferenteal oferente

El uso de estas páginas se debe a que se El uso de estas páginas se debe a que se puede mantener cierto anonimato mediante puede mantener cierto anonimato mediante el uso del correo electrónicoel uso del correo electrónico


5656

PAGINAS WEB de avisos PAGINAS WEB de avisos de venta (truchas)de venta (truchas)

www.avisosenlaweb.comwww.avisosenlaweb.com

www.masoportunidades.clarin.comwww.masoportunidades.clarin.com

www.avisoswww.avisos--venta.vivavisos.com.arventa.vivavisos.com.ar

etcetc


5757


““vendo iva facturas de todo tipo, p desgravar vendo iva facturas de todo tipo, p desgravar iva/ganancias, consultas solo vía mail”iva/ganancias, consultas solo vía mail”

““Venta de Iva, todos los rubros, Facturas Venta de Iva, todos los rubros, Facturas verificadas por la Afip –Internet mejor verificadas por la Afip –Internet mejor precio-”precio-”


5858

PRODUCTOS INGRESADOS PRODUCTOS INGRESADOS ILEGALMENTE AL PAISILEGALMENTE AL PAIS


5959


A través de páginas de compra venta por A través de páginas de compra venta por internet para mantener el anonimatointernet para mantener el anonimato

Páginas propias de la empresaPáginas propias de la empresa


6060


MERCADO LIBRE (oferentes menores)MERCADO LIBRE (oferentes menores)

DE REMATE.COM (oferentes menores)DE REMATE.COM (oferentes menores)

Paginas Web de cada empresa (oferentes Paginas Web de cada empresa (oferentes mayoristas)mayoristas)


6161

DETERMINACIÓN DE SU DETERMINACIÓN DE SU INGRESO ILEGALINGRESO ILEGAL

Al inicio por el precio (en comparación al de Al inicio por el precio (en comparación al de los importadores oficiales)los importadores oficiales)

Se aconseja ver DI por Exi-net NOSIS u otras Se aconseja ver DI por Exi-net NOSIS u otras bases similaresbases similares

No se aconseja el pedido de DI a la aduana No se aconseja el pedido de DI a la aduana hasta que hayan finalizado las medidas más hasta que hayan finalizado las medidas más sensiblessensibles


6262

DETERMINACIÓN DEL DETERMINACIÓN DEL OFERENTEOFERENTE


6363

En el caso que corresponda, pedido de En el caso que corresponda, pedido de información a la empresa administradora de información a la empresa administradora de la página web en la cual se publicó la ofertala página web en la cual se publicó la oferta

Informan los datos declarados por quien Informan los datos declarados por quien publica. Es probable que muchos sean falsospublica. Es probable que muchos sean falsos

Además informa el número de IP (Protocolo Además informa el número de IP (Protocolo de Internet), fecha y hora de la conexión de Internet), fecha y hora de la conexión desde donde se envió el avisodesde donde se envió el aviso


6464

IP IP (Protocolo de Internet, por sus siglas en (Protocolo de Internet, por sus siglas en inglés)inglés) es el número que recibe la máquina es el número que recibe la máquina cuando se conecta a la redcuando se conecta a la red

Este número varía con cada conexiónEste número varía con cada conexión

Por eso hay que determinar la fecha y hora Por eso hay que determinar la fecha y hora de la conexiónde la conexión


6565

Esto nos permite determinar el Log’s de Esto nos permite determinar el Log’s de conexión al que se le adjudicó esa IP en conexión al que se le adjudicó esa IP en aquel momentoaquel momento

Log’s son las direcciones de conexión desde Log’s son las direcciones de conexión desde las cuales el usuario ha ingresado a su las cuales el usuario ha ingresado a su cuenta. Se almacenan por 21 días cuenta. Se almacenan por 21 días

El análisis de la información contenida en los El análisis de la información contenida en los Log’s nos permite determinar el lugar físico Log’s nos permite determinar el lugar físico de la máquina desde la cual se realizó la de la máquina desde la cual se realizó la conexión (salvo en los casos de Wi-Fi)conexión (salvo en los casos de Wi-Fi)


6666

Rastrear la página web de contacto a través Rastrear la página web de contacto a través de las páginas web que permiten determinar de las páginas web que permiten determinar quién registró ese dominioquién registró ese dominio

Rastrear el correo electrónico de contactoRastrear el correo electrónico de contacto

Rastreo del servidorRastreo del servidor

Verificación de datosVerificación de datos


6767

Rastreo de la pagina webRastreo de la pagina web

www.nic.arwww.nic.ar (para com.ar) (para com.ar)(dominio página web)(dominio página web)

www.nic.comwww.nic.com (internacional) (internacional)

www.internic.comwww.internic.com(igual que nic.com) (igual que nic.com)

www.directnic.comwww.directnic.com


6868

Rastreo del servidorRastreo del servidor

Determinación del lugar físico del servidor Determinación del lugar físico del servidor que presta el servicio a la página webque presta el servicio a la página web

Visual RouteVisual Routehttp://http://es.wikipedia.orges.wikipedia.org//wikiwiki//TracerouteTraceroute


6969

Rastreo de correo Rastreo de correo electrónicoelectrónico

Pedido de informe a la entidad Pedido de informe a la entidad administradora (fibertel, yahoo argentina administradora (fibertel, yahoo argentina SRL, etc.)SRL, etc.)


7070

Rastreo de correo Rastreo de correo electrónicoelectrónico.com (titularidad).com (titularidad)

Microsoft (Hotmail). Dr. Juan Pablo Cardinal. Microsoft (Hotmail). Dr. Juan Pablo Cardinal. Av. Leandro N. Alem piso 13, Bs. As.Av. Leandro N. Alem piso 13, Bs. As.

Google (Gmail). Gerente de Asuntos Jurídicos. Google (Gmail). Gerente de Asuntos Jurídicos. Dr. Juan Pablo Bonfico. Suipacha 1111 piso Dr. Juan Pablo Bonfico. Suipacha 1111 piso 18, Bs. As.18, Bs. As.


7171

Rastreo de correo Rastreo de correo electrónico institucionalelectrónico institucional

Por ejemplo Por ejemplo [email protected]@empresatrucha.com.ar

A través de nic.ar se puede conocer la A través de nic.ar se puede conocer la entidad registrante de la pagina web (entidad registrante de la pagina web (www.empresatrucha.comwww.empresatrucha.com))

Usualmente es ella quien utiliza el correo Usualmente es ella quien utiliza el correo electrónico institucional con la misma electrónico institucional con la misma denominacióndenominación


7272

VERIFICACIÓN DE DATOSVERIFICACIÓN DE DATOS

Determinar si los datos aportados al registro Determinar si los datos aportados al registro del dominio se condicen con los que surjan del dominio se condicen con los que surjan del aviso o e-mail de contactodel aviso o e-mail de contacto

Determinar a nombre de quién están los Determinar a nombre de quién están los domicilios y teléfonos obtenidosdomicilios y teléfonos obtenidos


7373

Todos los datos (nombre, Tel., domicilio) Todos los datos (nombre, Tel., domicilio) pueden ser “googleados”. Esto nos permitirá pueden ser “googleados”. Esto nos permitirá en muchos casos corroborar y hasta ampliar en muchos casos corroborar y hasta ampliar la información obtenidala información obtenida

Preservación e intervención de correos Preservación e intervención de correos electrónicoselectrónicos

OTRAS MEDIDASOTRAS MEDIDAS


7474

Intervención de correo Intervención de correo electrónicoelectrónico

El comercio exterior se comunica por vías El comercio exterior se comunica por vías electrónicaselectrónicas

A través de su intervención se puede obtener A través de su intervención se puede obtener la documentación real en las operaciones la documentación real en las operaciones comerciales (factura real, lista de precios, comerciales (factura real, lista de precios, etc.)etc.)

Suele venir como documento adjunto al e-Suele venir como documento adjunto al e-mailmail


7575

El dec 4531/65 (regula el art. 198 de la ley El dec 4531/65 (regula el art. 198 de la ley de Aduanas -11281- t.o. 1962), se exige la de Aduanas -11281- t.o. 1962), se exige la imputación del DI en la factura de venta, imputación del DI en la factura de venta, entre otras exigencias (art. 9)entre otras exigencias (art. 9)

La modificación prevé aquellas exigencias en La modificación prevé aquellas exigencias en las ventas por internet (fundamentalmente las ventas por internet (fundamentalmente DI y CUIT)DI y CUIT)

Proyecto de la UFITCO Proyecto de la UFITCO s/reforma del Dec. 4531/65s/reforma del Dec. 4531/65

Sobre el proyecto ya se han expedido en Sobre el proyecto ya se han expedido en sentido positivo las áreas pertinentes de AFIP-sentido positivo las áreas pertinentes de AFIP-DGADGA

Actualmente se encuentra en Defensa al Actualmente se encuentra en Defensa al Consumidor del Ministerio de EconomíaConsumidor del Ministerio de Economía


7676

PRECAUCIONES PARA PRECAUCIONES PARA INCAUTAR TELEFONOS Y INCAUTAR TELEFONOS Y PROCESADORESPROCESADORES:: establecerse pautas muy claras de establecerse pautas muy claras de

cómo debe garantizarse el secuestro cómo debe garantizarse el secuestro de los equipos informáticos de los equipos informáticos

sellando y firmando los puertos de sellando y firmando los puertos de acceso a las máquinas frente a los acceso a las máquinas frente a los testigos y realizando su testigos y realizando su desintervención mediante actas desintervención mediante actas debidamente garantizadas y notificada debidamente garantizadas y notificada la defensala defensa


7777

INCAUTACION DE INCAUTACION DE TELEFONOSTELEFONOS Debe realizarse frente a los testigos.Debe realizarse frente a los testigos. No manipular el teléfono ya que tiene No manipular el teléfono ya que tiene

información en el aparato que no esta información en el aparato que no esta en la compañía.en la compañía.

Se debe analizar mediante un examen Se debe analizar mediante un examen pericial por un técnico que pueda bajar pericial por un técnico que pueda bajar la información interna.la información interna.

Agenda y ultimas llamadas Agenda y ultimas llamadas registradas.registradas.


7878

ANALISIS DE LISTADOS ANALISIS DE LISTADOS DE LLAMADOS DE LLAMADOS TELEFONICOSTELEFONICOS Soporte Papel: es practicamente Soporte Papel: es practicamente

obsoleto.obsoleto. Debe contarse con un sistema Debe contarse con un sistema

informático de análisis de informático de análisis de comunicaciones y vínculoscomunicaciones y vínculos

Una vez establecidas las Una vez establecidas las comunicaciones de utilidad se solicita comunicaciones de utilidad se solicita su aporte en papel por la empresa.su aporte en papel por la empresa.


7979

Análisis de las Análisis de las ComunicacionesComunicaciones la incorporación en soporte magnético la incorporación en soporte magnético

de los listados de llamados a de los listados de llamados a programas de análisis de última programas de análisis de última generación puede ayudar a establecer generación puede ayudar a establecer roles dentro de las organizaciones, a roles dentro de las organizaciones, a demostrar los contactos entre sus demostrar los contactos entre sus integrantes y hasta a donde estaban integrantes y hasta a donde estaban físicamente los autores al momento de físicamente los autores al momento de cometerse determinados hechos.cometerse determinados hechos.


8080

Investigación casos ley de Investigación casos ley de marcas y propiedad marcas y propiedad intelectualintelectual Gran parte de los procesos por Gran parte de los procesos por

infracción a las leyes 11.723 y infracción a las leyes 11.723 y 22.362 culminan, 22.362 culminan, exclusivamente, con el secuestro exclusivamente, con el secuestro de la mercadería comercializada de la mercadería comercializada en el local minorista y, en el local minorista y, eventualmente, con la condena a eventualmente, con la condena a su titularsu titular


8181

Fines que debería Fines que debería tenertener Se deben efectuar tareas Se deben efectuar tareas

tendientes a la determinación del tendientes a la determinación del distribuidor mayorista y al distribuidor mayorista y al productor o importador de la productor o importador de la mercadería en infracciónmercadería en infracción

En muchos casos estos últimos En muchos casos estos últimos constituyen verdaderas constituyen verdaderas asociaciones ilícitas (art. 210 C.P.)asociaciones ilícitas (art. 210 C.P.)


8282

Medidas IMedidas I

observación del local y el observación del local y el seguimiento de los camiones que seguimiento de los camiones que proveen la mercaderíaproveen la mercadería

el seguimiento del el seguimiento del titular/encargado del local hasta titular/encargado del local hasta el lugar donde adquiere la el lugar donde adquiere la mercaderíamercadería

Escuchas telefónicasEscuchas telefónicas


8383

Medidas IIMedidas II

Determinado el lugar de origen Determinado el lugar de origen de la mercadería, se deben de la mercadería, se deben efectuar medidas sobre los efectuar medidas sobre los proveedoresproveedores

Intervención de líneas telefónicas, Intervención de líneas telefónicas, correos electrónicos, correos electrónicos, seguimientos, etc.seguimientos, etc.


8484

Casos de mayor gravedad, complejidad Casos de mayor gravedad, complejidad y trascendencia públicay trascendencia pública

2.a. “2.a. “Southern WindsSouthern Winds”:”: tiene tiene más de 100 cuerpos y gran cantidad de documentación más de 100 cuerpos y gran cantidad de documentación y y

en ella cen ella colabora la olabora la UFTICO, que aporta sus recursos técnicos, UFTICO, que aporta sus recursos técnicos, profesionales y humanos profesionales y humanos para para reforzar y agilizar de un modo reforzar y agilizar de un modo más eficiente el análisis de las constancias de la causamás eficiente el análisis de las constancias de la causa

clausurada la instrucción (que duró 2 años), clausurada la instrucción (que duró 2 años), se ofreció la prueba se ofreció la prueba e instrucción suplementaria, practicándose las medidas e instrucción suplementaria, practicándose las medidas pendientespendientes

en septiembre de 2007 en septiembre de 2007 se inició el juicio oral y público, que se se inició el juicio oral y público, que se extendió por más de 3 meses, extendió por más de 3 meses, se dirigióse dirigió contra 8 imputados contra 8 imputados (algunos, privados de su libertad; y algunos de estos últimos, (algunos, privados de su libertad; y algunos de estos últimos, extraditados), y contó con más de 220 testigos. Fueron extraditados), y contó con más de 220 testigos. Fueron condenados 4 imputados y absueltos otros 4condenados 4 imputados y absueltos otros 4..

(sigue)(sigue)


8585

Casos de mayor gravedad, complejidad Casos de mayor gravedad, complejidad y trascendencia públicay trascendencia pública

2.b. “2.b. “ArmasArmas”:”: tiene tiene 550 cuerpos y gran cantidad de documentación550 cuerpos y gran cantidad de documentación, y en ella c, y en ella colabora olabora

la la UFTICO, que aporta recursos técnicos, profesionales y humanos a la UFTICO, que aporta recursos técnicos, profesionales y humanos a la ComisiónComisión para el seguimiento y persecución de los hechos investigados para el seguimiento y persecución de los hechos investigados en la causa, que ocasionaron un en la causa, que ocasionaron un perjuicio de $ 400.000.000perjuicio de $ 400.000.000

después de efectuar varias presentaciones durante 2006, después de efectuar varias presentaciones durante 2006, la Comisión la Comisión ofreció prueba y solicitó medidas de instrucción suplementariaofreció prueba y solicitó medidas de instrucción suplementaria en marzo en marzo de 2007 (arts. 354 y 357, CPPN), complementando anteriores de 2007 (arts. 354 y 357, CPPN), complementando anteriores ofrecimientos de prueba del MPFofrecimientos de prueba del MPF

la causa se la causa se elevó a juicio respecto de 17 imputadoselevó a juicio respecto de 17 imputados (ex funcionarios), (ex funcionarios), que que comenzará en julio de 2008comenzará en julio de 2008, durará 6 meses y tendrá , durará 6 meses y tendrá 400 testigos400 testigos

a requerimiento de la Comisión, se dictó el procesamiento de varios ex a requerimiento de la Comisión, se dictó el procesamiento de varios ex funcionarios en abril de 2007; en octubre, la Comisión solicitó se funcionarios en abril de 2007; en octubre, la Comisión solicitó se proveyera prueba ofrecida y propuso medidas para corroborar la "proveyera prueba ofrecida y propuso medidas para corroborar la "ruta ruta del dinerodel dinero“; en noviembre solicitó el procesamiento de otros 7 “; en noviembre solicitó el procesamiento de otros 7 imputados.imputados.


8686

UNIÓN Y SEPARACIÓN DE JUICIOSUNIÓN Y SEPARACIÓN DE JUICIOS

Conocer cuándo es útil y pertinente la realización separada de un juicio Conocer cuándo es útil y pertinente la realización separada de un juicio hace a la tarea del MPF: hace a la tarea del MPF:

En casos en los cuales se estima que esperar la elevación a juicio En casos en los cuales se estima que esperar la elevación a juicio respecto de todos los imputados que participaron en una compleja respecto de todos los imputados que participaron en una compleja maniobra maniobra podría afectar el derecho a ser juzgado en un plazo razonablepodría afectar el derecho a ser juzgado en un plazo razonable, , el MPF, custodio de la ley, debe velar porque el juicio se realice el MPF, custodio de la ley, debe velar porque el juicio se realice lo antes lo antes posibleposible, , salvo que sea indispensable, para la adecuada decisión sobre los salvo que sea indispensable, para la adecuada decisión sobre los hechos, esperar a la resolución de la situación procesal de los demás hechos, esperar a la resolución de la situación procesal de los demás imputadosimputados. .

El tribunal puede disponer la realización de más de un juicio cuando, por El tribunal puede disponer la realización de más de un juicio cuando, por la complejidad y magnitud de la causa, y en atención a la cantidad de la complejidad y magnitud de la causa, y en atención a la cantidad de imputados, volumen del expediente y documentación obrante en ella, sea imputados, volumen del expediente y documentación obrante en ella, sea dable pensar que la realización de un único juicio postergaría dable pensar que la realización de un único juicio postergaría extramadamente en el tiempo el dictado de un pronunciamiento extramadamente en el tiempo el dictado de un pronunciamiento definitivo respecto de aquellos imputados cuya situación procesal se definitivo respecto de aquellos imputados cuya situación procesal se encuentra más avanzada. encuentra más avanzada.

En casos de esa índole, la realización del debate será una decisión que se En casos de esa índole, la realización del debate será una decisión que se compadecerá con el art. 360, CPPN, e implicará resguardar la garantía compadecerá con el art. 360, CPPN, e implicará resguardar la garantía del plazo razonable (art. 8.1, CADH; art. 9.3, PIDCP –art. 75, inc. 22, CN–).del plazo razonable (art. 8.1, CADH; art. 9.3, PIDCP –art. 75, inc. 22, CN–).


8787

PREPARACIÓN PARA EL PREPARACIÓN PARA EL OFRECIMIENTO DE PRUEBAOFRECIMIENTO DE PRUEBA

Lectura y digitalización de las actuaciones Lectura y digitalización de las actuaciones

La lectura del requerimiento fiscal de elevación a juicio no La lectura del requerimiento fiscal de elevación a juicio no exime de la exime de la lectura del expediente y de la documentación lectura del expediente y de la documentación y demás elementos reservadosy demás elementos reservados

Cuando la causa es compleja y muy voluminosa, la Cuando la causa es compleja y muy voluminosa, la digitalización de las actuacionesdigitalización de las actuaciones es una excelente es una excelente herramienta de trabajo:herramienta de trabajo:– permite tener un dominio más global de los elementos permite tener un dominio más global de los elementos

de la causade la causa

– permite contar en todo momento con todos los permite contar en todo momento con todos los cuerpos de la causa sin tener que solicitarlos al cuerpos de la causa sin tener que solicitarlos al tribunal, que no siempre los facilita o sólo lo hace por tribunal, que no siempre los facilita o sólo lo hace por un plazo limitadoun plazo limitado


8888


8989


9090


9191


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Lectura y punteo de las actuaciones Lectura y punteo de las actuaciones

Realizar un Realizar un punteo completo (a modo de síntesis y no de mero índice)punteo completo (a modo de síntesis y no de mero índice) es es fundamental para una correcta preparación del juicio fundamental para una correcta preparación del juicio

La lectura y punteo de la causa permiten conocer las hipótesis que el La lectura y punteo de la causa permiten conocer las hipótesis que el MP, la querella y la defensa sostuvieron durante la instrucción y la etapa MP, la querella y la defensa sostuvieron durante la instrucción y la etapa intermedia, como así también, las alegaciones y elementos de prueba en intermedia, como así también, las alegaciones y elementos de prueba en que las respaldaron: ello permite que las respaldaron: ello permite diseñar una adecuada estrategia de diseñar una adecuada estrategia de acusación y anticiparse a la posible estrategia de la defensaacusación y anticiparse a la posible estrategia de la defensa

El El punteo es necesario aunque se cuente con la digitalización de las punteo es necesario aunque se cuente con la digitalización de las actuacionesactuaciones: un procesador de textos común dispone de criterios de : un procesador de textos común dispone de criterios de búsqueda más inteligentes y precisos que el programa que contiene la búsqueda más inteligentes y precisos que el programa que contiene la versión digital del legajo:versión digital del legajo:

– Ej.: dicho programa arroja sólo 200 resultados; no siempre muestra Ej.: dicho programa arroja sólo 200 resultados; no siempre muestra aquello que se busca; o bien, no garantiza que muestre todos los aquello que se busca; o bien, no garantiza que muestre todos los resultados existentes con relación al tema buscadoresultados existentes con relación al tema buscado


9393


Lectura y punteo de las actuacionesLectura y punteo de las actuaciones

La lectura y punteo de las actuaciones permiten que el fiscal de La lectura y punteo de las actuaciones permiten que el fiscal de juicio: juicio:

1) Analice la posibilidad de deducir 1) Analice la posibilidad de deducir recusaciones, nulidades recusaciones, nulidades o excepcioneso excepciones y pueda pronosticar qué planteos de esa y pueda pronosticar qué planteos de esa índole podría formular la defensa y qué eventuales índole podría formular la defensa y qué eventuales objeciones podrían oponerse a ellosobjeciones podrían oponerse a ellos

2) entienda acabadamente 2) entienda acabadamente los detalles de los hechos los detalles de los hechos descriptosdescriptos en el requerimiento de elevación a juicio (que en el requerimiento de elevación a juicio (que suelen integrarse de maniobras de evasión tributaria o suelen integrarse de maniobras de evasión tributaria o contrabando muy complejas y que, para su completa contrabando muy complejas y que, para su completa comprensión, requieren de conocimientos especializados)comprensión, requieren de conocimientos especializados)

3) Analice adecuadamente la 3) Analice adecuadamente la calificación jurídicacalificación jurídica del hecho del hecho(sigue)(sigue)


9494


Lectura y punteo de las actuacionesLectura y punteo de las actuaciones

4) conozca 4) conozca toda la evidencia de cargo y de toda la evidencia de cargo y de descargodescargo que, que, recolectada durante la recolectada durante la instruccióninstrucción, podría incorporarse al debate para , podría incorporarse al debate para respaldar la acusación o la hipótesis defensistarespaldar la acusación o la hipótesis defensista

5) pueda identificar con agudeza cuáles son las 5) pueda identificar con agudeza cuáles son las diligencias de instrucción suplementariadiligencias de instrucción suplementaria que que deberían practicarse previo al inicio del juicio y deberían practicarse previo al inicio del juicio y cuáles aquéllas que podría solicitar la defensacuáles aquéllas que podría solicitar la defensa


9595



Una especial dificultad:Una especial dificultad: Los testigos que declararon durante la instrucción probablemente Los testigos que declararon durante la instrucción probablemente

no se expresen en el juicio oral en forma idénticano se expresen en el juicio oral en forma idéntica a la manera a la manera como lo hicieron en la etapa escrita:como lo hicieron en la etapa escrita:– un testigo que, según el acta labrada en la investigación, se mostraba un testigo que, según el acta labrada en la investigación, se mostraba

seguro en sus dichos, al declarar en el debate puede parecer dudoso y seguro en sus dichos, al declarar en el debate puede parecer dudoso y poco convincente; y uno que poco dijo en la instrucción puede mejorar poco convincente; y uno que poco dijo en la instrucción puede mejorar mucho su testimonio en el juicio al enfrentarse a preguntas tanto del mucho su testimonio en el juicio al enfrentarse a preguntas tanto del fiscal, como de la querella, la defensa y los juecesfiscal, como de la querella, la defensa y los jueces

A ello se suman los efectos de la A ello se suman los efectos de la inmediacióninmediación propia del juicio propia del juicio oral: más allá de la similitud o diferencia que exista entre la oral: más allá de la similitud o diferencia que exista entre la declaración de un testigo prestada durante la instrucción y declaración de un testigo prestada durante la instrucción y aquélla, del mismo testigo, prestada en el debate, siempre es aquélla, del mismo testigo, prestada en el debate, siempre es posible que posible que la valoración que el tribunal oral efectúe de su la valoración que el tribunal oral efectúe de su testimonio difiera de la valoración hecha por el juez de instruccióntestimonio difiera de la valoración hecha por el juez de instrucción


9696



PPor ello, una vez leídas y punteadas las or ello, una vez leídas y punteadas las actuaciones, debe analizarse exhaustiva y actuaciones, debe analizarse exhaustiva y profundamente la prueba existente, a fin de profundamente la prueba existente, a fin de decidir sobre la conveniencia o inconveniencia de decidir sobre la conveniencia o inconveniencia de que determinados testigos sean o no nuevamente que determinados testigos sean o no nuevamente citados a juiciocitados a juicio para que sean vistos y oídos por el para que sean vistos y oídos por el tribunal oral tribunal oral y que determinadas declaraciones y que determinadas declaraciones sean o no incorporadas por lectura al debatesean o no incorporadas por lectura al debate, para , para que sea el acta de la instrucción el elemento que que sea el acta de la instrucción el elemento que venga a integrar la eventual convicción de los venga a integrar la eventual convicción de los jueces.jueces.


9797

Decisión acerca de los Decisión acerca de los extremos fácticos extremos fácticos necesitados de pruebanecesitados de prueba

Una vez comprendido el hecho que integrará la acusación, Una vez comprendido el hecho que integrará la acusación, conforme al requerimiento de elevación a juicio, el fiscal de conforme al requerimiento de elevación a juicio, el fiscal de juicio juicio debe decidir cuál es cada uno de los extremos fácticosdebe decidir cuál es cada uno de los extremos fácticos que deberá acreditar para que ningún aspecto de la hipótesis que deberá acreditar para que ningún aspecto de la hipótesis acusatoria quede desprovisto de respaldo probatorioacusatoria quede desprovisto de respaldo probatorio

– Ej.: la inexistencia del proveedor como unidad económica Ej.: la inexistencia del proveedor como unidad económica real, la inexistencia de la venta, la falsedad documental de la real, la inexistencia de la venta, la falsedad documental de la factura, los movimientos bancarios de entrada y salida de factura, los movimientos bancarios de entrada y salida de dinero que indican movimientos de ingreso y egreso del dinero que indican movimientos de ingreso y egreso del patrimonio para fingir pagos, etc.patrimonio para fingir pagos, etc.


9898

Decisión acerca de los medios Decisión acerca de los medios de prueba pertinentes y útilesde prueba pertinentes y útiles

Si el fiscal entiende que algún tramo del hecho no está suficientemente Si el fiscal entiende que algún tramo del hecho no está suficientemente probado como para fundar la acusación, deberá contemplar la probado como para fundar la acusación, deberá contemplar la posibilidad de posibilidad de solicitar instrucción suplementariasolicitar instrucción suplementaria: aquí es donde la : aquí es donde la correcta lectura del expediente le permitirá saber si determinado medio correcta lectura del expediente le permitirá saber si determinado medio de prueba es o no pertinente y útil:de prueba es o no pertinente y útil:

– puede ocurrir que un nuevo peritaje contable se prolongue mucho en puede ocurrir que un nuevo peritaje contable se prolongue mucho en el tiempo, demorando demasiado el inicio del juicio, y acarree el tiempo, demorando demasiado el inicio del juicio, y acarree complicaciones que oscurezcan en vez de aclararcomplicaciones que oscurezcan en vez de aclarar

– cuando las llamadas telefónicas interceptadas son prueba cuando las llamadas telefónicas interceptadas son prueba importante, puede prepararse una exposición visual y ofrecérsela importante, puede prepararse una exposición visual y ofrecérsela como prueba suplementaria, de modo que la realización de dicha como prueba suplementaria, de modo que la realización de dicha tarea sea ordenada por el tribunal para que, una vez incorporada al tarea sea ordenada por el tribunal para que, una vez incorporada al debate, pueda ser valorada por las partes, evitándose, así, debate, pueda ser valorada por las partes, evitándose, así, eventuales planteos de nulidad destinados a excluir esa pruebaeventuales planteos de nulidad destinados a excluir esa prueba


9999

Del expediente y la documentaciónDel expediente y la documentación

Del registro de llamadasDel registro de llamadas

De las conversacionesDe las conversaciones

DigitalizaciónDigitalización


100100

Digitalización del Digitalización del expediente y la expediente y la documentacióndocumentación

Se debe pedir el escaneo a la Oficina de Se debe pedir el escaneo a la Oficina de Digitalización de Causas Complejas de la Digitalización de Causas Complejas de la Procuración General de la Nación.Procuración General de la Nación.

Res. PGN 164/06 Res. PGN 164/06

Se debe informar la complejidad y volumen Se debe informar la complejidad y volumen de la causa, y los motivos de la digitalizaciónde la causa, y los motivos de la digitalización


101101


Cuando la causa es compleja y muy voluminosa, la Cuando la causa es compleja y muy voluminosa, la digitalización de las actuacionesdigitalización de las actuaciones es una excelente es una excelente herramienta de trabajo:herramienta de trabajo:

– permite tener un dominio más global de los elementos permite tener un dominio más global de los elementos de la causade la causa

– permite contar en todo momento con todos los permite contar en todo momento con todos los cuerpos de la causa sin tener que solicitarlos al cuerpos de la causa sin tener que solicitarlos al juzgado/tribunal, que no siempre los facilita o sólo lo juzgado/tribunal, que no siempre los facilita o sólo lo hace por un plazo limitadohace por un plazo limitado

– evita estar obligado a tener toda la documentación en evita estar obligado a tener toda la documentación en la fiscalía en caso de causa delegada (puede, según el la fiscalía en caso de causa delegada (puede, según el caso, estar en la AFIP)caso, estar en la AFIP)

– preservar la pruebapreservar la prueba– Evita el traslado frecuente de la documentaciónEvita el traslado frecuente de la documentación


102102


– Arroja sólo 200 resultados; no siempre muestra Arroja sólo 200 resultados; no siempre muestra aquello que se busca; o bien, no garantiza que aquello que se busca; o bien, no garantiza que muestre todos los resultados existentes con muestre todos los resultados existentes con relación al tema buscadorelación al tema buscado

– Por eso igual se necesita un punteoPor eso igual se necesita un punteo


103103

Digitalización del registro Digitalización del registro de llamadasde llamadas

A las empresas telefónicas se le puede pedir A las empresas telefónicas se le puede pedir el registro de llamadas entrantes y salientes el registro de llamadas entrantes y salientes en soporte informáticoen soporte informático

Para un posterior cruce a través del software Para un posterior cruce a través del software respectivorespectivo

Para su exhibición a través de algún sistema Para su exhibición a través de algún sistema informático que permita su visualización informático que permita su visualización (macromedia flash player, powerpoint)(macromedia flash player, powerpoint)


104104

Digitalización de las Digitalización de las conversaciones conversaciones telefónicastelefónicas

La SIDE tiene las conversaciones La SIDE tiene las conversaciones digitalizadasdigitalizadas

Se pueden pedir en ese formatoSe pueden pedir en ese formato

Se pueden redigitalizar las que ya están en Se pueden redigitalizar las que ya están en cassettecassette


105105

Conveniencia de la Conveniencia de la digitalización de las digitalización de las conversaciones conversaciones telefónicastelefónicas Se preserva mejor en el tiempoSe preserva mejor en el tiempo Permite una ubicación más rápida y exacta Permite una ubicación más rápida y exacta

de las conversacionesde las conversaciones En juicio hace menos tediosa la búsqueda de En juicio hace menos tediosa la búsqueda de

la llamada la llamada En la actualidad es difícil conseguir En la actualidad es difícil conseguir

grabadores con cuenta vueltas (para ubicar grabadores con cuenta vueltas (para ubicar las llamadas)las llamadas)

Permite ser recreadas en powerpoint u otro Permite ser recreadas en powerpoint u otro sistema para visualizarlassistema para visualizarlas


106106

DIRECCIÓN: 25 DE MAYO 179, 1ER PISO (CP C1002ABC), DIRECCIÓN: 25 DE MAYO 179, 1ER PISO (CP C1002ABC), C.A.B.A. C.A.B.A. TELÉFONOS: (011) 4331-4855 /3852 /3751TELÉFONOS: (011) 4331-4855 /3852 /3751E-MAIL: [email protected]: [email protected] www.mpf.gov.arwww.mpf.gov.ar – institucional - Unidades Fiscales Especiales - – institucional - Unidades Fiscales Especiales - UFITCoUFITCo

UNIDAD FISCAL DE UNIDAD FISCAL DE INVESTIGACIONES DE DELITOS INVESTIGACIONES DE DELITOS TRIBUTARIOS Y CONTRABANDO TRIBUTARIOS Y CONTRABANDO U.F.I.T.CO.U.F.I.T.CO.Fiscal General Dr. Mariano H. BorinskyFiscal General Dr. Mariano H. Borinsky(([email protected] ) )

17/09/2014 mariano borinsky, fiscal general tope y ufitco, prof. adjunto uba 1 ministerio pÚblico...

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