“ Estrategia fiscal frente a la crisis ”

C.P.C. Carlos Cárdenas GuzmánSocio Director de la Práctica de Consultoría en

Impuestos

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Recaudación en México

- México - Muy baja - 10 % del PIB, Aprox. Debería representar el 18 - 20 % del PIB, Aprox.

OCDE - Promedio = 25 % PIB

América Latina - Promedio = 15 % PIB

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SAT - Diagnóstico - Estudio encomendado al ITAM

- Más Impuestos indirectos

- Menos impuestos directos

-Combate a:

- Economía informal (60% s/ OCDE)

- Arrendadores

- Profesionistas independientes

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Esquema Fiscal actual.Principales impuestos

- Impuesto sobre la Renta /

IETU en sustitución del IMPAC

- Impuesto al Valor Agregado

- Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

- Impuesto sobre automóviles nuevos

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IETU – ISR Diferencias

• Determinación en base a flujo de efectivo• Tasa ( 16.5 % / 2008 – 17 % / 2009 – 17.5 % / 2010 en adelante )• Deducibles anticipados

InventariosActivos Fijos

• No deduciblesPrevisión SocialExentos empleadosIntereses – PréstamosRegalías intangibles partes relacionadas

• No acumulablesGanancias capitalIntereses inversionesRegalías intangibles partes relacionadas

• No consolidación

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Ingresos por impuestos – LIF 2008

Millones de pesos

Fuente: Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio Fiscal 2008, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 7 de Diciembre de 2007.

Impuesto Sobre la Renta 580,984Impuesto Empresarial a Tasa Única 69,688Impuesto al Valor Agregado 448,360Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 56,823Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos 20,235Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 5,133Impuesto a los Depósitos en Efectivo 2,906Accesorios 11,487

Total 1,195,615

Impuesto 2008

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Ingresos por impuestos – LIF 2009

Millones de pesos

Fuente: LIF para el Ejercicio Fiscal 2009, publicada en el DOF el 10 de Noviembre de 2008.

Impuesto Sobre la Renta 596,054Impuesto Empresarial a Tasa Única 55,408Impuesto al Valor Agregado 490,514Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios -59,628Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos 21,050Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 5,191Impuesto a los Depósitos en Efectivo 7,512Accesorios 11,682

Total 1,127,784

Impuesto 2009

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Ingresos por impuestos 2009 vs 2008

Millones de pesos

Impuesto Sobre la Renta 596,054 580,984 15,070Impuesto Empresarial a Tasa Única 55,408 69,688 -14,279Impuesto al Valor Agregado 490,514 448,360 42,154Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios -59,628 56,823 -116,450Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos 21,050 20,235 816Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 5,191 5,133 59Impuesto a los Depósitos en Efectivo 7,512 2,906 4,605Accesorios 11,682 11,487 195

Total 1,127,784 1,195,615 -67,831

% Decremento 6%

VariaciónImpuesto 20082009

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisMarco general

Nuestro país está entrando ya en un proceso de recesión económica cuyas dimensiones no terminan de quedar totalmente claras. Entre los problemas que se están vislumbrando destacan los siguientes:

Cierre de empresas en algunos casos Paros técnicos de las jornadas laborales Recortes de personal Reducción del consumo Incumplimiento en el pago por parte de los deudores Falta de liquidez Etc.

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisMarco general - Continúa

En esta atmósfera, se torna imperativo que en el curso normal de sus operaciones los contribuyentes optimicen sus flujos de efectivo, para estar en mejores condiciones de sobrevivir. Esta exigencia debe ser extensiva incluso al debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y de pago de impuestos.

Al respecto, enseguida se presentan algunas reflexiones sobre diversos puntos que debieran de considerarse para la optimización de la carga fiscal.

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisSaldos a favor de impuestos

- Acreditamiento

- Solicitud de devolución o compensación - vs –

algún otro impuesto federal

Saldos a favor de impuestos.

- Pago en exceso - Pago de lo indebido - Resolución judicial

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisPagos provisionales ISR

Solicitud de disminución de pagos provisionales

ISR a causar en el año Pagos provisionales proporcionales al impuesto anual a causar

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisEstímulos fiscales continúa

Deducción inmediata de inversiones Desarrollo e investigación tecnológica Inversión cinematográfica Etc.

Estímulos fiscales

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisEstímulos fiscales

Solicitud y/o aplicación, para disminuir la carga impositiva

Estímulos fiscales - Identificar todos aquellos a los que se tenga derecho.

- Cumplir con los requisitos correspondientes.

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisPresentación de la declaración del ISR

Disminución del coeficiente de

utilidad aplicable a los pagos

provisionales de Ene y Feb, 2009

Presentación anticipada de la declaración anual de

2008

En el supuesto de que la utilidad fiscal de 2007 haya sido superior a la obtenida en 2008

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisPresentación de la declaración del ISR

Amortización de pérdida fiscal en

pagos provisionales de Ene y Feb,

2009.

En el supuesto de que en 2008 se hubiese sufrido una pérdida fiscal

Presentación anticipada de la declaración anual de

2008

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisISR vs IETU del ejercicio

Definición de la mejor estrategia

ISR vs IETU IETU representa un gravamen mayor que ISR, por no generar CUFIN

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisAdquisición de activo

Deducción del total de las adquisiciones para el IETU

Deducción inmediata en el ISR (en un solo ejercicio)

Adquisición de activos fijos

(maquinaria, equipo, etc.)

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisAcumulación de ingresos para el IETU

Acumulación de ingresos para el IETU en la

misma fecha que se acumulen para efectos

del ISR

Acumulación de ingresos para el IETU

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisOtras Puntos

Cómputo correcto del pago de impuestos Atención de las facilidades administrativas y de

pago de impuestos que se llegaran a emitir Aprovechamiento de las opciones que ofrecen las

disposiciones fiscales vigentes.

Entre otros aspectos que pueden considerarse destacan:

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Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía Familiar y el Empleo

El pasado 7 de los corrientes, el Presidente de la República, Felipe Calderón presentó el Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía Familiar y el Empleo, mismo que se compone de cinco pilares que incluyen 25 acciones.

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Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía Familiar y el Empleo

Las 5 medidas para enfrentar los efectos de la Crisis global según el Acuerdo son las siguientes:

Ampliación del programa de empleo temporal Apoyo a la economía familiar Apoyo a la competitividad Inversión en infraestructura para la competitividad y empleo, e Impulso al gasto público con más oportunidad y transparencia.

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Estrategia Fiscal frente a la CrisisComentarios finales

En épocas difíciles, también hay oportunidades que pueden aprovecharse, así las cosas, es importante señalar que un adecuado conocimiento de las disposiciones fiscales, acompañado de un ejercicio metodológico, permite optimizar los flujos de efectivo de los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Cada contribuyente, según sea el caso, deberá evaluar las oportunidades que tiene para eficientar el pago de los impuestos, además de las alternativas que más le convengan, y adoptar aquéllas que más beneficios le traigan, siempre que sea con apego a la legislación fiscal vigente.

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¡Muchas gracias por su atención!

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Ernst & Young

Auditoría | Asesoría | Fiscal | Legal | Transacciones

Sobre los Servicios Fiscales de Ernst & Young Su negocio sólo logrará su verdadero potencial al construir bases sólidas y crecer de manera sostenida. En Ernst & Young creemos que la administración responsable y proactiva de sus obligaciones fiscales puede hacer la diferencia. Por ello, nuestros 22,000 fiscalistas en más de 130 países le proveen conocimiento técnico, experiencia de negocios, metodologías consistentes y un firme compromiso con la calidad en el servicio – en cualquier lugar donde se encuentre y sin importar el servicio que requiera. Es la forma en que Ernst & Young hace la diferencia.

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