universidad de guayaquil facultad de ciencias...

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

PORTADA

Tesis presentada como requisito para optar por el título de Ingeniería en

Tributación y Finanzas

TEMA:

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA VERIS LATINOMEDICAL S.A.

PERIODO 2014 - 2017

AUTORAS:

BELLA NATHALI VIDAL ZAMBRANO

LEONOR JACKELINE ROCAFUERTE VILLÓN

TUTOR DE TESIS:

ING. JEAN CARRERA LÓPEZ

GUAYAQUIL-ECUADOR

2018

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Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de

octubre 624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA VERIS LATINOMEDICAL S.A.

PERIODO 2014 2017

AUTORES: BELLA VIDAL ZAMBRANO –

LEONOR ROCAFUERTE VILLÓN

REVISORES:

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA: INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

FECHA DE PUBLICACIÓN: Nª DE PÁGS: 99

ÁREAS TEMÁTICAS:

TRIBUTACIÓN

PALABRAS CLAVES:

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA – BENEFICIOS TRIBUTARIOS – TRIBUTOS E IMPUESTOS – CONTROL

TRIBUTARIO

RESUMEN:

Se realizó una investigación en la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. ubicado en la ciudad de

Guayaquil donde la problemática que aborda es que no cuenta con una planificación tributaria eficiente que

permita reducir los riesgos de aumentar la carga de impuestos por retrasos y sanciones, además de no

desarrollar capacitaciones que ayuden al personal de contabilidad a ejercer mejores procedimientos que

disminuyan posibles errores en la declaraciones de impuestos, cálculo para determinar el pago de impuestos,

reglas para aplicar deducciones, entre otros, poniendo en riesgo la estructura financiera. Se desarrolló un

marco teórico con el fin de realizar la fundamentación de teorías basadas en la planificación tributaria,

principios tributarios, tributos, impuestos, entre otros aspectos que son importantes dentro de este tema. En

la metodología se procedió a realizar un estudio sobre la situación de la empresa con respecto a la parte

tributaria donde se realizaron encuestas y entrevistas al área de contabilidad y gerencia, así como un ficha

de observación para recopilar más datos que ayuden a sustentar la problemática. En el capítulo cuatro se

realizó el análisis de los resultados de la parte financiera donde se aplicaron la parte práctica bajo los

beneficios tributarios, entre otras estrategias que fueron recomendadas conforme a los resultados de la

investigación.

Nº DE REGISTRO (en base de datos):

Nº DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI X NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: E-mail:

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:

Nombre: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

Teléfono: 042-248505

E-mail: www.ug.edu.ec

http://www.ug.edu.ec/

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FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

UNIDAD DE TITULACIÓN

RESULTADOS DEL URKUND

https://secure.urkund.com/view/40026939-284231-

292363#DcQxDoAwCAXQuzD/GCiCba9iHEyjhsEuHY131ze8h+5BdWUI5C9BH

AmKGQbHgoyygUZcPc5oe28HVZ7YlI1ds5ubSXk/

Para fines académicos, CERTIFICO: Que el trabajo de titulación “PLANIFICACIÓN

TRIBUTARIA PARA VERIS LATINOMEDICAL S.A. PERIODO 2014 - 2017”,

presentado por las egresadas: BELLA NATHALI VIDAL ZAMBRANO Y LEONOR

JACKELINE ROCAFUERTE VILLÓN, tiene 6% de Coincidencias y Referencias

según el informe del sistema de URKUND.

___________________________________________________


iii




CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADO, ING. JEAN CARRERA LÓPEZ, TUTOR DE

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN COMO REQUISITO PARA OPTAR POR TÍTULO

DE INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS, PRESENTADO POR LOS

EGRESADOS:

BELLA NATHALI VIDAL ZAMBRANO CON C.I # 0919228239

LEONOR JACKELINE ROCAFUERTE VILLÓN CON C.I # 0931445225

TEMA: “PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA VERIS LATINOMEDICAL

S.A. PERIODO 2014 - 2017”

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.


TUTOR DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

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DEDICATORIA

Este trabajo de tesis está dedicado a mis hijas, el pilar fundamental en este largo y duro

camino que me ha tocado seguir para poder culminar esta carrera.

Ver que alguien sigue tus pasos te da la fuerza necesaria para no rendirte y pensar que

aquello que comenzó siendo un sueño, hoy es una realidad.

Emely y Nathaly, este trabajo está dedicado a ustedes con mucho amor para que sigan

mis pasos.

Bella Nathali Vidal Zambrano

El presente trabajo está dedicado a mi familia, por ser los pilares fundamentales del

continuo aprendizaje a lo largo de mi carrera estudiantil.

Leonor Jackeline Rocafuerte Villon

v




AGRADECIMIENTO

Le doy las gracias a Dios en primer lugar por la sabiduría y paciencia que me dio para

culminar esta etapa.

A mis padres que han estado allí, siempre apoyándome de una u otra forma.

A Fernando, que muchas veces me dijo que no me rinda y continúe luchando, que lo

lograría.

A mis hijas y mis hermanos, por estar allí siempre conmigo.

Y a las personas que me dijeron un día que no lo lograría porque gracias a ellas cogí

coraje y fuerzas para continuar.

Gracias a todo eso y gracias a la vida, hoy puedo decir, lo logré.

Bella Nathali Vidal Zambrano

A las personas que han formado parte de mi vida estudiantil, por el esfuerzo y la confianza

que depositaron en mí.

Leonor Jackeline Rocafuerte Villon

vi




RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

GUAYAQUIL, 8 DE AGOSTO DEL 2018

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE ABSOLUTA

PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE BELLA NATHALI VIDAL ZAMBRANO

Y LEONOR JACKELINE ROCAFUERTE VILLÓN, CUYO TEMA ES:

“PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA VERIS LATINOMEDICAL S.A.

PERIODO 2014 - 2017”

DERECHOS QUE RENUNCIO A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL,

PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

BELLA NATHALI VIDAL ZAMBRANO

CI: 0919228239

LEONOR JACKELINE ROCAFUERTE VILLÓN

CI: 0931445225

vii

ÍNDICE GENERAL

FICHA DE REGISTRO DE TESIS .................................................................................. i

RESULTADOS DEL URKUND ..................................................................................... ii

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .................................................................................... iii

DEDICATORIA .............................................................................................................. iv

AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... v

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ................................................................... vi

ÍNDICE DE TABLAS ...................................................................................................... x

ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................................. xii

RESUMEN .................................................................................................................... xiii

ABSTRACT .................................................................................................................. xiv

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

CAPÍTULO 1 ................................................................................................................... 3

EL PROBLEMA .............................................................................................................. 3

1.1. Antecedentes del problema .................................................................................... 3

1.2. Planteamiento del problema .................................................................................. 4

1.3. Formulación y Sistematización del problema ....................................................... 5

1.4. Objetivos de la Investigación ................................................................................ 6

1.5. Hipótesis, variables ................................................................................................ 6

1.6. Justificación ........................................................................................................... 7

1.7. Viabilidad del estudio ............................................................................................ 8

CAPÍTULO II ................................................................................................................. 10

MARCO TEÓRICO ....................................................................................................... 10

2.1. Antecedentes teóricos .............................................................................................. 10

2.1.1. Generalidades de la planificación tributaria ......................................................... 10

viii

2.1.2. Naturaleza jurídica ................................................................................................ 11

2.1.3. Elementos de la planificación tributaria ............................................................... 12

2.1.4. Fundamentos de la planificación tributaria .......................................................... 14

2.1.5. Principios tributarios ............................................................................................ 15

2.1.6. Métodos para la aplicación tributaria ................................................................... 17

2.1.7. Clasificación de la planificación tributaria ........................................................... 18

2.1.8. Límites de la planificación tributaria .................................................................... 19

2.1.9. Los tributos, Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales ............................... 19

2.1.10. Sistema tributario ................................................................................................ 22

2.1.11. Fuentes de derecho tributario ............................................................................. 22

2.1.12. Obligación tributaria ........................................................................................... 24

2.1.13. Declaración de impuestos ................................................................................... 24

2.2. Marco contextual ..................................................................................................... 25

2.2.1. Misión ................................................................................................................... 25

2.2.2. Visión ................................................................................................................... 26

2.2.3. Servicios ............................................................................................................... 26

2.2.4. Ubicación Geográfica ........................................................................................... 27

2.3. Marco Legal ............................................................................................................. 27

CAPÍTULO III ............................................................................................................... 30

METODOLOGÍA ........................................................................................................... 30

3.1. Diseño de la investigación ....................................................................................... 30

3.2. Tipo de investigación .............................................................................................. 30

3.3. Metodología ............................................................................................................. 31

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación ............................................................... 32

ix

3.5. Población y muestra ................................................................................................ 32

3.6. Análisis de los resultados de los instrumentos aplicados ........................................ 33

3.6.1. Análisis de la entrevista realizada al gerente de la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A. ............................................................................................... 46

3.6.2. Análisis de los resultados de la ficha de observación ........................................... 49

3.7. Análisis de los resultados de la investigación ......................................................... 51

Capítulo IV ..................................................................................................................... 53

Propuesta ........................................................................................................................ 53

4.1. Análisis de Estados Financieros VERIS LATINOMEDICAL S.A. ....................... 53

Propuesta para mejorar la planificación tributaria .......................................................... 60

Justificación e importancia de la planificación tributaria ............................................... 60

Objetivo General............................................................................................................. 61

Objetivos Específicos ..................................................................................................... 61

Detalles de la propuesta .................................................................................................. 61

4.5. Probabilidades de éxito de la planificación tributaria ............................................. 70

Estrategias de Planificación Tributaria ........................................................................... 71

Planificación de capacitación ......................................................................................... 73

Políticas tributarias para la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. ........................ 74

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 75

Bibliografía ..................................................................................................................... 77

x

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Cumplimiento tributario ................................................................................... 33

Tabla 2. Conocimiento de las leyes tributarias ............................................................... 34

Tabla 3. Beneficios tributarios........................................................................................ 35

Tabla 4. Procedimientos de conciliación ........................................................................ 36

Tabla 5. Herramientas financieras .................................................................................. 37

Tabla 6. Alternativas para planificación tributaria ......................................................... 38

Tabla 7. Capacitaciones tributarias ................................................................................. 39

Tabla 8. Cronograma ...................................................................................................... 40

Tabla 9. Beneficios de planificación tributaria ............................................................... 41

Tabla 10. Desconocimiento de leyes tributarias ............................................................. 42

Tabla 11. Información a la gerencia ............................................................................... 43

Tabla 12. Planificación tributaria ................................................................................... 44

Tabla 13. Importancia de la planificación tributaria ....................................................... 45

Tabla 14. Ficha de observación ...................................................................................... 49

Tabla 15. Balance VERIS LATINOMEDICAL S.A. – Periodo 2014 – 2015 - 2016 .... 53

Tabla 16. Estado de Resultados Integrales 2015 – 2016 - 2017 ..................................... 53

Tabla 17. Resultados de la conciliación tributaria sin aplicar propuesta ....................... 63

Tabla 18. Estado resultado proyectado .......................................................................... 64

Tabla 19. Proyección con planificación tributaria ......................................................... 65

Tabla 20. Detalle de planificación tributaria ................................................................. 66

Tabla 20. Detalle de planificación tributaria # 2 ........................................................... 67

Tabla 22. Detalle de planificación tributaria # 3 ........................................................... 68

Tabla 23. Dividendo accionistas .................................................................................... 69

xi

Tabla 24. Matriz de riesgo y éxito ................................................................................. 70

Tabla 25. Estrategias de Planificación Tributaria .......................................................... 71

Tabla 26. Plan de capacitación ...................................................................................... 73

xii

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Ubicación geográfica de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.; Fuente:

Google Maps .................................................................................................................. 27

Figura 2. Cumplimiento tributario .................................................................................. 33

Figura 3. Conocimiento de las leyes tributarias ............................................................. 34

Figura 4. Beneficios tributarios ...................................................................................... 35

Figura 5. Procedimientos de conciliación....................................................................... 36

Figura 6. Herramientas financieras ................................................................................. 37

Figura 7. Alternativas de planificación tributaria ........................................................... 38

Figura 8. Capacitaciones tributarias ............................................................................... 39

Figura 9. Cronograma ..................................................................................................... 40

Figura 10. Beneficios de planificación tributaria ........................................................... 41

Figura 11. Desconocimiento de leyes tributarias............................................................ 42

Figura 12. Información a la gerencia .............................................................................. 43

Figura 13. Planificación tributaria .................................................................................. 44

Figura 14. Importancia de la planificación tributaria ..................................................... 45

xiii




RESUMEN

Se realizó una investigación en la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. ubicado en

la ciudad de Guayaquil donde la problemática que aborda es que no cuenta con una

planificación tributaria eficiente que permita reducir los riesgos de aumentar la carga de

impuestos por retrasos y sanciones, además de no desarrollar capacitaciones que ayuden

al personal de contabilidad a ejercer mejores procedimientos que disminuyan posibles

errores en la declaraciones de impuestos, cálculo para determinar el pago de impuestos,

reglas para aplicar deducciones, entre otros, poniendo en riesgo la estructura financiera.

Se desarrolló un marco teórico con el fin de realizar la fundamentación de teorías basadas

en la planificación tributaria, principios tributarios, tributos, impuestos, entre otros

aspectos que son importantes dentro de este tema. En la metodología se procedió a realizar

un estudio sobre la situación de la empresa con respecto a la parte tributaria donde se

realizaron encuestas y entrevistas al área de contabilidad y gerencia, así como un ficha de

observación para recopilar más datos que ayuden a sustentar la problemática. En el

capítulo cuatro se realizó el análisis de los resultados de la parte financiera donde se

aplicaron la parte práctica bajo los beneficios tributarios, entre otras estrategias que fueron

recomendadas conforme a los resultados de la investigación.

PALABRAS CLAVES:

Planificación tributaria, control tributario, análisis tributario, principios tributarios

xiv




ABSTRACT

An investigation was carried out in the company VERIS LATINOMEDICAL S.A.

located in the city of Guayaquil where the problem addressed is that it does not have an

efficient tax planning that reduces the risks of increasing the tax burden due to delays and

sanctions, as well as not developing training that helps accounting personnel to exercise

better procedures that reduce possible errors in the tax returns, calculation to determine

the payment of taxes, rules to apply deductions, among others, putting at risk the financial

structure. A theoretical framework was developed in order to make the foundation of

theories based on tax planning, tax principles, taxes, taxes, among other aspects that are

important within this topic. In the methodology, a study was carried out on the situation

of the company with respect to the tax part where surveys and interviews were carried out

in the area of accounting and management, as well as an observation form to gather more

data to help sustain the problem. . In chapter four the analysis of the results of the financial

part where the practical part was applied under the tax benefits was carried out, among

other strategies that were recommended according to the results of the investigation.

KEYWORDS:

Tax planning, tax control, tax analysis, tax principles

1

INTRODUCCIÓN

Un factor fundamental dentro de las empresas es la planificación estratégica, a

través de la cual se pueden establecer la misión, la visión, los valores y planes de acción

que se deben seguir para alcanzar los objetivos, por ende una herramienta base es la

planificación tributaria. Planificar oportunamente los aspectos importantes en materia

tributaria permite maximizar las utilidades después de impuestos y minimizar la carga

impositiva, considerando la normativa fiscal vigente.

El presente trabajo de investigación se orienta a la búsqueda de opciones

encaminadas a obtener mayores ventajas tributarias reorganizando los aspectos

contables, tributarios, financieros como indican los organismos de control en nuestro

país.

El objetivo principal es que la empresa considere la planificación tributaria como

una herramienta fundamental, que conlleva a ventajas y mejoras administrativas, a un

mejor sistema contable, un mejor sistema de control interno, una correcta planificación

operativa y financiera para la aplicación del incentivo al impuesto a la renta.

Para el desarrollo del proyecto se procedió a la estructuración de una

investigación que abarcó cuatro capítulos que son los siguientes:

El capítulo I se desarrolló el planteamiento del problema considerando

antecedentes investigativos que estén relacionados con el hecho conflicto enfocado en la

falta de planificación tributaria, que permitió la formulación de objetivos, interrogantes

y los justificativos basados en aspectos metodológicos, prácticos y teóricos.

2

El capítulo II se estructuró la teoría bajo fundamentaciones de tipo tributario

con principios académicos y profesionales que a través de citas permitieron desarrollar

sustentos basados en la planificación tributaria.

El capítulo III detalló los pasos que se realizaron para la recolección de datos a

través del diseño metodológico con el fin de llegar a conclusiones que reflejen la

realidad de la entidad ante la falta de una planificación tributaria con el fin de tomar en

cuenta los resultados para el diseño de la propuesta.

El capítulo IV se enfocó en el diseño de una planificación tributaria como

propuesta estratégica para la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. con el fin de

estructurar un conjunto de acciones enfocadas en el cumplimiento de obligaciones

tributarias bajo el cumplimiento de parámetros de control.

3

CAPÍTULO 1

EL PROBLEMA

1.1. Antecedentes del problema

El trabajo realizado por Lindao (2016) titulado “Herramientas estratégicas de

planificación tributaria para el impuesto a la renta en el sector industrial año

2016” con el objetivo de proponer el desarrollo de una planificación tributaria

que permita mejorar los procesos financieros para el cumplimiento de las normas

tributarias sobre el impuesto a la renta.

En el trabajo de Zurita y Luna (2013) titulado “Análisis e implementación de la

planificación tributaria en la Compañía Consulsimica S.A. periodo 2011” con el

objetivo de implementar un esquema de control bajo la función de planificación

tributaria que influya en el mejoramiento de los controles financieros para el

cumplimiento de las normas del país en el marco tributario.

En el trabajo de Méndez (2014) titulado “Planificación tributaria del impuesto

sobre la renta como estrategia de gestión empresarial en las empresas distribuidoras de

alimentos del Municipio de Maracaibo” plantea como objetivo realizar un estudio sobre

la importancia de la planificación tributaria como mecanismo para la toma de decisiones

que influya en los beneficios tributarios de acuerdo a la ley.

En el trabajo realizado por Quinde (2015) titulado “Planificación tributaria como

estrategia de gestión empresarial en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Andalucía

LTDA.” Establece como objetivo el diseño de una planificación tributaria que permita a

la cooperativa mantener un control sobre las obligaciones e incentivos a los que puede

acceder conforme al impuesto a la renta.

4

1.2. Planteamiento del problema

Los negocios se crean para producir ganancias a sus accionistas, con el menor

coste posible, y, los impuestos son parte de los costos, el manejo incorrecto de los

mismos genera riesgo que pueden representar un alto gasto y serias consecuencias para

las empresas.

Debido a la presión fiscal del gobierno, las organizaciones se han visto en la

necesidad de implementar la planificación tributaria, con la finalidad de evaluar las

condiciones económicas del impuesto a la renta, considerando las alternativas que le

proporcionen la real optimización de esta obligación tributaria.

El Estado, promueve la formalización de las actividades productivas, creando

incentivos y beneficios tributarios, pero debido a los continuos cambios de la normativa

tributaria, resulta difícil hacer la planificación del negocio de las operaciones, para

determinar el impacto en la situación financiera de la empresa, por lo que surge la

necesidad de establecer los procedimientos adecuados para realizar una eficaz

Planificación Tributaria.

La empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. reside en la ciudad de Guayaquil,

dedicada a la venta de servicios de medicina prepagada y con una cadena de centros de

salud y laboratorios privados en la ciudad de Quito y Cuenca, actualmente no maneja

procedimientos adecuados para una correcta planificación tributaria con el fin de

cumplir con el pago del impuesto a la renta de acuerdo a la normativa vigente.

El problema se da debido a que la empresa no ha prestado atención a la

importancia de cumplir con la Administración Tributaria ante el pago de impuestos,

provocando desconocimientos relacionados a incentivos que pueden generar un

beneficio económico favorable que no se vea afectado por el incumplimiento del pago

5

del impuesto a la renta. Al no mantener una planificación eficiente a través de

estrategias enfocadas a la resolución de problemas bajo el diagnóstico y revisión de la

información financiera pone en riesgo la continuidad de las operaciones de la empresa y

el aumento de la carga impositiva admisible.

Causas del problema de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

• Falta de planificación para realizar las declaraciones en los plazos

correspondientes.

• No se realizan cierres tributarios – contables mensuales

• No se segrega correctamente las funciones en el área contable – tributaria de la

empresa.

• Existe una falta de actualización tributaria en el personal porque no se realizan

capacitaciones periódicas ante cambios de las leyes tributarias vigentes.

• No se establece un control interno tributario.

Efectos

• Han sido multados por realizar declaraciones tardías.

• Posible fiscalización por parte del SRI

• Las constantes previsiones ante las obligaciones tributarias pueden llevar a la

empresa a iliquidez

• Incremento de las sanciones por parte del SRI

• Glosas aplicadas por el SRI

1.3. Formulación y Sistematización del problema

¿Cómo influirá la planificación tributaria en la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A.?

6

Sistematización

• ¿Qué funciones cumple la planificación tributaria en el cumplimiento de las

obligaciones de una empresa?

• ¿Qué procedimientos y controles realizan la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A. para el cumplimiento de obligaciones tributarias?

• ¿Qué beneficios financieros obtendrá la empresa VERIS LATINOMEDICAL

S.A. con la aplicación de la planificación tributaria?

1.4. Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Fortalecer la planificación tributaria de la empresa VERIS LATINOMEDICAL

S.A. que ayude a mantener controles eficaces en el cumplimiento de las obligaciones

fiscales y el aprovechamiento de incentivos para mejorar los resultados financieros.

Específicos

• Realizar la investigación bibliográfica sobre la planificación tributaria para el

desarrollo del marco teórico.

• Establecer los procedimientos de planificación tributaria acordes para la empresa.

• Determinar los efectos que tendrá la planificación tributaria en la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A.

1.5. Hipótesis, variables

La falta de planificación tributaria pone en riesgo la salud financiera de la

empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

7

Variable independiente

Planificación tributaria

Variable dependiente

Cumplimiento de obligaciones tributarias

1.6. Justificación

Teórica

A través de la investigación se busca aportar con conocimientos de tipo

profesional que ayuden a comprender la importancia de la planificación tributaria para

la maximización de recursos considerando el tipo de actividad de la empresa y en

función a la normativa vigente que ayude a comprender su contenido para una adecuada

ejecución de la propuesta.

El desarrollo teórico de la investigación tendrá sustento de fuentes primarias y

secundarias obtenidas a través de instrumentos confiables para el reconocimiento sobre

la cabalidad de una organización en los procesos y acciones de control para el

cumplimiento de la normativa tributaria, siendo de esta manera un trabajo que por su

valor teórico sirva como una base de apoyo bibliográfica para futuros estudios de tipo

tributario.

Práctica

A nivel práctico la investigación permitirá emplear un conjunto de parámetros de

estudio profesional que ayuden a elaborar una propuesta que ayude a la empresa a lograr

una conciliación tributaria donde se considere el control oportuno para la identificación

de falencias en relación con el cumplimiento de la normativa y manejo de tributos

basados en una planificación que sirva como herramienta estratégica.

8

Con la elaboración de una propuesta que ayude a maximizar los controles y

procesos internos de la empresa a través de una mejor práctica tributaria donde se

oriente al desarrollo de una gestión administrativa y contable para cumplir con todas las

obligaciones tributarias.

Metodológica

Se justifica la investigación debido a su importancia en el sector empresarial

donde es prioridad la correcta práctica tributaria que favorezcan de manera eficiente con

la maximización de los recursos financieros, por lo que como parte del objeto de estudio

se diseñará una metodología que cumpla con las necesidades y objetivos planteados

mediante el diseño de instrumentos que sean prácticos y confiables para el

levantamiento de información que permita conocer los factores de la problemática en

VERIS LATINOMEDICAL S.A. ante el bajo nivel de planificación tributaria y los

posibles efectos, con el fin de abordar de forma práctica con una propuesta de

mejoramiento.

1.7. Viabilidad del estudio

El estudio requerirá de una amplia gestión para el levantamiento de información

con el fin de obtener datos confiables que ayuden a conocer las causas – efectos del

problema ante una falta de planificación tributaria en la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A., siendo viable ante la importancia que tiene este tipo de

estrategia en el manejo adecuado de las prácticas tributarias para generar los beneficios

financieros a través de incentivos.

El financiamiento del estudio no requerida de altos fondos debido a que no se

requiere de una amplia investigación de campo o aplicación experimental para conocer

la incidencia del problema dentro de un entorno social, bajo una perspectiva cualitativa

9

y cuantitativa se logrará llegar a suficientes hallazgos que serán esenciales para el

diseño de la propuesta de una planificación tributaria.

10

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes teóricos

2.1.1. Generalidades de la planificación tributaria

Para Amado (2015) la planificación tributaria “es un proceso sistemático y

constituido con el simple fin de orientar diferentes acciones que ayuden a una

organización cumplir con sus obligaciones tributarias”. (p. 32)

De acuerdo con el autor se puede mencionar sobre la planificación tributaria que

es parte de un proceso que nace en virtud de utilizar las normas tributarias y jurídicas en

la organización con el fin de aprovechar beneficios para reducir la carga tributaria,

cumpliendo con controles que permitan de las fechas de declaraciones con pleno apego

a los principios fiscales. Además de socializar practicas tributarias que no conlleven a

actos de elusión y defraudación tributaria.

Según Hebles (2017) las organizaciones astutamente “emplean la planificación

tributaria considerando las diferentes opciones que tienen base en las formas jurídicas

fiscales para entablar procesos y acciones que ayuden a maximizar resultados en el

aprovechamiento de los beneficios tributarios”. (p. 14)

Las organizaciones tienen como derecho buscar alternativas de gestión que

permitan optimizar los controles internos para la reducción de la carga tributaria. El fin

es que a través de un enfoque ordenado y sistemático se logre generar mayores

beneficios como es el incremento de los márgenes de utilidad. Esto también comprende

actos lícitos que permiten aprovechar las diferentes opciones de ordenamiento fiscal,

dejando a un lado las conductas de elusión.

11

En cambio, el criterio de González (2015) sobre los principios tributarios

establecen que “es importante mantener la ética y conducta del contribuyente bajo

principios tributarios para que se realice la planeación de actos lícitos para que se

beneficien con el menor pago de impuestos”. (p. 43)

Con la planificación tributaria se busca mantener una estructura organizada para

una empresa que busca a través del control reducir el pago de impuestos, aprovechando

beneficios y conforme a la ley en vigor en el ámbito de la tributación. Se eligen bajo un

criterio profesional diferentes vías lícitas que combinen la ética con la naturaleza del

ahorro tributario.

Por último, Muñoz (2016) indicó que “la planificación tributaria es una técnica

empresarial y económica que es empleado por contribuyentes para cumplir con bases

tributarias para el aprovechamiento de beneficios y de esta manera maximizar el

rendimiento de la inversión y capital”. (p. 64)

Las diferentes percepciones de los autores citados permiten definir la

planificación tributaria como un proceso de principios lícitos que permitan la

organización de las operaciones para utilizar técnicas que no trasgredan las leyes

tributarias y generen beneficios que tengan un impacto a nivel financiero y de gestión

empresarial.

2.1.2. Naturaleza jurídica

De acuerdo con Galárraga (2014) la naturaleza jurídica de la planificación

tributaria “surge de una iniciativa de desarrollo lícito de las acciones fiscales que

cumple una organización para mantener un bajo nivel de carga tributaria”. (p. 14)

Los procesos fiscales que se planifican deben estar dirigidas a mantener una

conducta lícita donde se apegan a las leyes que rigen en el país para considerar los

12

beneficios tributarios, exenciones e incentivos que son aplicados para tratamientos

impositivos especiales y cálculos como base de deducciones.

La interpretación de las leyes tributarias permite que una empresa cumpla con

las obligaciones a las que está sometida y que reflejan la realidad económica, lo que

demanda el desarrollo de un conjunto de técnicas que ayuden a mejorar los controles

para el pago de impuestos, aprovechando diferentes beneficios y la correcta

presentación de declaraciones considerando principios contables.

2.1.3. Elementos de la planificación tributaria

Para Gavilanes (2016) los elementos que forman parte de la planificación

tributaria son los siguientes:

1.- La existencia de una organización real.

2.- Las bases legales que rigen a la organización

3.- Conceptos y principios de unidad económica

4.- Análisis de los diferentes impuestos que pueden afectar los márgenes de utilidad de

la organización

Se señalan diferentes elementos que son tomados en cuenta para la

implementación de una planificación tributaria en una empresa, donde es esencial que

se tenga pleno conocimiento de las normas tributarias a las que está sometida la

organización, además de los impuestos que debe pagar conforme a la actividad que

realiza para determinar el impacto sobre los resultados de utilidad y rentabilidad.

En cambio, Zurita y Luna (2013) señalan que los elementos de la planificación

tributaria son:

1.- Los impuestos que debe pagar una empresa

2.- Perspectiva global de los criterios de control tributario

13

3.- Las alternativas para la reducción de la carga tributaria.

4.- La estructura de los procesos tributarios

Es fundamental considerar los elementos que forman parte de la planificación

tributaria para que se definan las técnicas económicas y fundamentos tributarios para

lograr un máximo aprovechamiento de los beneficios a los que puede acceder una

empresa si cumple con los criterios legales en las declaraciones, anticipos, pagos, actos

lícitos, entre otros.

Según Bracho (2013) en la planificación tributaria son diferentes los elementos

que integran el desarrollo de acciones “con principios lícitos que ayudan a generar un

control de los procesos contables que se apeguen a principios de tributación para evitar

la defraudación con el maquillaje de datos que pongan en riesgo la economía de la

empresa”. (p. 44)

Los elementos fundamentales para una correcta planificación tributaria son los

siguientes:

a) El sujeto

b) El objeto

c) La finalidad

d) El proceso

e) El procedimiento

f) Mecanismos de defensa

En la planificación tributaria el sujeto es el contribuyente que a través del

cumplimiento de las obligaciones fiscales obtiene los beneficios que establece la ley.

Esto quiere decir que no es el profesional que bajo un perfil realiza todas las acciones

diseñadas para planificar los controles tributarios.

14

Otro elemento es el objeto que la base legal que recae sobre la empresa que

mantiene una actividad real proyectada, en el que se debe cumplir con un conjunto de

obligaciones que ayuden a generar un factor de eficacia y eficiencia en el desarrollo de

los procedimientos contables y tributarios.

La finalidad de la Planificación Tributaria es el ahorro impositivo o el

diferimiento del pago. Está constituido por un conjunto de actos o actuaciones lícitas del

contribuyente, dispuestas en el orden más adecuado, para lograr la finalidad perseguida:

ahorro de impuesto o diferimiento del pago.

El procedimiento es el conjunto de reglas y principios que regulan el proceso de

planificación tributaria, para la consecución de sus finalidades propias. Para que el

proceso de planificación tributaria conduzca a la minimización de la carga impositiva

del contribuyente, es necesario valerse de todos los instrumentos de análisis, métodos y

modelos proporcionados por el derecho, la economía, las finanzas, la administración,

entre otros.

La Planificación tributaria supone un análisis interdisciplinario, puesto que la

búsqueda de la vía tributaria menos onerosa, para desarrollar las actividades

empresariales, es compleja. No basta tener conocimientos sobre distintas disciplinas,

sino que, además, es necesaria una buena dosis de ingenio. Todo esto puede facilitarse

si se tiene una metodología de análisis adecuada a los distintos casos. De esto dependerá

el resultado óptimo de la planificación.

2.1.4. Fundamentos de la planificación tributaria

Según Hernández (2016) el fundamento de la planificación tributaria, “dice

relación con el principio de la autonomía de la voluntad”. (p. 55)

15

Las normas tributarias son de derecho público, razón por la cual, en muchos

casos, la autonomía de voluntad se verá limitada por dichas normas, particularmente

tratándose de aquellas que establecen medidas antielusión. Toda planificación fiscal

persigue minimizar la carga tributaria, derivada del ejercicio de una actividad mercantil

o de la tenencia de un patrimonio, mediante la elección de la vía de acción más eficiente

entre todas las alternativas legalmente posibles.

2.1.5. Principios tributarios

De acuerdo con Hernández (2016) los principios tributarios se consideran los

siguientes:

1.- Necesidad: La Planificación Tributaria se la realiza cuando el contribuyente tenga

real necesidad de ella.

2.- Legalidad: En un estado de derecho, nadie está autorizado para transgredir la ley o

burlar el espíritu de ella.

3.- Oportuno: La Planificación Tributaria debe hacerse siempre teniendo presente la

conveniencia del tiempo y del lugar.

4.- Global: En la Planificación Tributaria deben considerarse todos los impuestos que

pueden afectar al contribuyente.

5.- Utilidad: La Planificación Tributaria debe arrojar un saldo favorable al

contribuyente, es decir, debe ser útil y conveniente para el.

6.- Realidad: La Planificación Tributaria debe ser sobre un negocio real proyectado,

razón por lo cual nunca debe traducirse en artificios formales sin contenido real.

7.- Materialidad: Cuando los beneficios exceden a los costos, de manera importante.

16

8.- Singularidad: La Planificación Tributaria tiene sus peculiaridades, motivo por el

cual no es posible copiar o acomodar una planificación anterior como modelo, sin tener

en cuenta las características propias del caso que se analiza.

9.- Seguridad: El principio de seguridad supone considerar, en un proceso de

Planificación Tributaria, todos sus riesgos implícitos, con el fin de evitar que la

Administración Tributaria la califique de elusión, o lo que más grave de evasión.

10.- Integridad: La empresa no debe considerarse aislada de su propietario, sino en

conjunto, es decir de forma integrada.

11.- Temporalidad: La Planificación Tributaria se hace siempre dentro de un

“horizonte temporal”, en el cual va a desarrollarse el negocio o proyecto de inversión,

que puede ser más o menos extenso, aún cuando algunas veces puede agotarse en un

acto concreto.

12.- Interdisciplinal: La Planificación Tributaria debe analizarse en forma

interdisciplinaria, es decir, se debe apoyar en disciplinas como las Finanzas,

Contabilidad, Derecho, etc.

En el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador establece

como parte de los principios tributarios que son basados en la generalidad, eficiencia,

simplicidad, administrativa, progresividad, equidad, transparencia, irretroactividad y

suficiencia recaudatoria. En este caso la priorización se dirige a los impuestos que son

directos y progresivos.

En la planificación tributaria es importante que se tomen en cuenta los principios

tributarios mediante el cumplimiento de la política fiscal que no sólo se enfoque en

apegarse a las leyes y responsabilidades como contribuyentes, sino el aprovechamiento

17

de beneficios tributarios que tengan como fin estimular el empleo, mantener economías

responsables, mejorar los servicios y producción de bienes, entre otros.

Los principios de la Planificación Tributaria son las directrices que guían la

función del profesional que realiza la Planificación, a fin de que la vía tributaria elegida

por éste, sea la más eficiente en la minimización de la carga impositiva total del

contribuyente.

La Planificación Tributaria trata de minimizar la carga tributaria total, es decir,

deben considerarse tanto los impuestos que afectan a la empresa, como los que gravan

al empresario.

Para Villasmil (2018) toda planificación tributaria, “tiene que ajustarse al

ordenamiento jurídico vigente y por lo tanto, no existe contingencia tributaria de

tasación o de cualquier otra objeción por parte de la Administración Tributaria” (p. 31).

Además de la elusión tributaria, la Planificación Tributaria tiene como límite las

conductas de evasión Tributaria. Sin embargo, en este caso, no existe dificultad para

distinguir entre planificación y evasión, ya que la evasión se trata de conductas ilícitas,

debidamente sancionado por nuestras leyes tributarias.

2.1.6. Métodos para la aplicación tributaria

Según Salazar (2014) toda planificación tributaria “sui generis”. Por

consiguiente, no es posible hablar de modelos de planificación tributaria, ya que cada

caso es distinto” (p. 99).

Los métodos aplicados en la planificación tributaria se establecen bajo el

siguiente modelo:

1.- Orden lógico en el desarrollo de las distintas etapas del proceso de planificación

tributaria, con las simplificaciones que el caso admita.

18

2.- Aplicar estrictamente los principios de la planificación tributaria.

3.- Hacer un cuestionario que sea lo más completo posible respecto de cada una de las

etapas y siempre en relación con los principios o directrices de la planificación.

4.- Por último, un elemento negativo: no aplicar arquetipos o modelos, sino analizar

cada caso particular, según sus características peculiares, con extremo rigor, teniendo en

especial consideración los factores o elementos de más frecuente aplicación, a la luz de

la legislación tributaria vigente.

2.1.7. Clasificación de la planificación tributaria

De acuerdo con Lindao (2016) la planificación tributaria se clasifica de la

siguiente manera:

1.- Planificación Interna.- La que se realiza dentro de un país, considerando la

normativa legal y contable de un territorio.

2.- Planificación externa.- La que se realice fuera del territorio y considera tratados y

convenios celebrados con otros países para evitar la doble tributación.

En consecuencia, la planificación tributaria busca prevenir, evitar o postergar la

ocurrencia del hecho gravado, con miras a reducir o diferir la carga impositiva del

contribuyente tanto como sea posible de acuerdo a la ley. La planificación tributaria es

una actuación lícita del contribuyente, ya que constituye un ejercicio del principio de

autonomía de la voluntad consagrado por la legislación común, y materializa las

opciones que el propio ordenamiento jurídico establece.

La planificación tributaria considera, en cada caso, criterios de razonabilidad

basados no solamente en la legislación vigente, sino también en el espíritu de la misma,

en la interpretación que de ella hace la autoridad tributaria, y en la realidad económica

de cada negocio.

19

2.1.8. Límites de la planificación tributaria

Para Moya (2017) señala que los límites de la planificación tributaria son los

siguientes:

1.- Subjetivo: Los límites de la Planificación Tributaria, entendida ésta como conducta

lícita del contribuyente, se hallan en otras conductas que no son lícitas, sino que, por el

contrario, son ilícitas; y que se denominan genéricamente “elusión y evasión.

2.- Objetivo: Los límites de la Planificación Tributaria se encuentran en normas

jurídicas de orden público o de Derecho Público que restringen la autonomía de la

voluntad. Estas normas se imponen a los contribuyentes y constituyen medidas

antielusión, o medidas antievasión.

La planificación tributaria tiene como uno de sus objetivos fundamentales el

hecho de poder calcular la distribución de la carga impositiva durante un periodo de

tiempo (generalmente de un año), con el propósito de recaudar el recurso monetario y

cumplir con los montos y plazos previstos en la Ley para la extinción de la obligación

tributaria apegándose siempre a las normas jurídicas vigentes.

2.1.9. Los tributos, Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales

De acuerdo con Bracho (2013) los tributos “son pagos o prestaciones

obligatorias, que los sujetos pasivos deben cumplir por las disposiciones establecidas en

una ley impositiva, que se satisfacen pecuniariamente de manera general, considerando

la capacidad contributiva”. (p. 24)

Los tributos, además recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de

política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su

destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán las exigencias de

progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.

20

En la normativa tributaria son aquellos tributos exigidos por el Estado en virtud

de su potestad de imperio, sin que exista una contraprestación y que el contribuyente se

ve obligado a pagar por encontrarse en el caso previsto por la disposición legal que

configura la existencia del tributo.

A través del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada

servicio que recibe, ya que el Estado aprovecha o debería aprovechar los recursos que

recauda a través de la obligación tributaria para invertir en su creación y desarrollar

obras de bien público.

Los tributos son prestaciones obligatorias, establecidas en virtud de una ley, que

se satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base de la

capacidad contributiva de sus agentes económicos, para poder cumplir sus finalidades

específicas u otros propósitos de política económica. En la normativa ecuatoriana se

reconocen tres tipos de tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales para la

mejora.

El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones

generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público.

Las personas naturales y las sociedades deben pagar los impuestos generados bajo las

condiciones previstas en la Ley. No requiere contraprestación directa por parte del

Estado, y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del

contribuyente.

De acuerdo con Galárraga (2014) las tasas se diferencian de los impuestos “al

ser una contraprestación individualizada donde se paga un valor a cambio de un servicio

recibido”. (p. 13)

21

Las tasas son contraprestaciones individualizadas o directas que se pagan a

cambio de un servicio público que recibe el contribuyente y que es recaudado por el

gobierno o municipalidad. Por lo tanto es una prestación que de carácter obligatorio que

la Autoridad Tributaria exige que se encuentra debidamente delimitado a través de una

ley tributaria.

Por ejemplo el contribuyente paga una tasa como parte del pago que realiza por

la prestación de un servicio público o por la expedición de certificados, para obras de

construcción (licencias), por el servicio de recolección de desechos, entre otros. Para

que se aplique esta tasa es requisito que la actividad esté inherente a las facultades

estatales donde sean estos organismos los que pueden aplicar el pago de una

contraprestación.

Por ejemplo tributos que son considerados como tasas y que el contribuyente

debe pagar son los siguientes:

• Servicios administrativos como: aseo público, recolección de basura, alumbrado

público, entre otros.

• Servicios jurídicos por la compra de constancias o certificados.

Según Villasmil (2018) se entiende por contribuciones especiales “a un tributo

que se paga como hecho generador en el acceso de beneficios gravados ya sean

producto al desarrollo de obras públicas, entre otros”. (p. 43)

Las contribuciones especiales forman parte de los tributos que el contribuyente

paga al beneficiarse de una obra pública que se haya realizado, también por actividades

públicas, entre otros.

Las contribuciones especiales que se aplican en Ecuador como parte de las

obligaciones tributarias son las siguientes:

22

• Desarrollo turístico como parte de la Contribución Especial al Turismo.

• Derechos administrativos por Fondo de estabilización de y Fomento Económico

(FEFE).

2.1.10. Sistema tributario

Según Quinde (2015) un sistema tributario es un instrumento de política

económica que permite que “las políticas fiscales doten de ingresos permanentes al

Estado para el cumplimiento de sus funciones y para fomentar la producción y la

generación de empleo; así como la inversión, el ahorro y la redistribución de la riqueza”

(p. 19).

Específicamente, un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos,

tasas y contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y espacio. Por

tanto es coherente a la normativa constitucional, articulado, sistemático e íntimamente

relacionado con las políticas económicas, cuyo objetivo debe ser minimizar los costos

en la recaudación y cumplir los objetivos de la política fiscal.

Específicamente, un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos,

tasas y contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y espacio. Por

tanto es coherente a la normativa constitucional, articulado, sistemático e íntimamente

relacionado con las políticas económicas, cuyo objetivo debe ser minimizar los costos

en la recaudación y cumplir los objetivos de la política fiscal.

2.1.11. Fuentes de derecho tributario

En sentido formal las fuentes del derecho son los modos o formas de generarse

los mandatos de alcance general. Las fuentes del derecho como aquellas que originan la

existencia de una norma jurídica tributaria, esto significa que el derecho como

fenómeno social surge a través de diversos procesos. (Méndez, 2014)

23

Las fuentes que conforman el derecho tributario en el ámbito de la tributación

que gozan los contribuyentes son las siguientes:

1.- Las disposiciones constitucionales;

2.- Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente

3.- Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o

municipales

4.- Los decretos supremos y las normas reglamentarias.

5.- La jurisprudencia

6.- Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.

Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la

Constitución se pueden crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder

beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las

normas de rango equivalente.

Impuestos Nacionales

1.- Impuesto a la Renta

2.- Impuesto al Valor Agregado

3.- Impuesto a Consumos Especiales

Municipal

1.- Impuesto sobre la propiedad urbana

2.- Impuesto de alcabala

3.- Impuesto sobre los vehículos

4.- Impuesto patentes

24

2.1.12. Obligación tributaria

El ordenamiento jurídico del Ecuador regula los impuestos nacionales

administrados por la Administración Tributaria del Ecuador a través de un conjunto de

normas. En este capítulo se citarán las que revisten mayor importancia. (Zurita y Luna,

2013)

Las normativas que establecen las obligaciones que tiene la empresa ante la

Autoridad Tributaria son las siguientes:

1.- Constitución de la República del Ecuador

2.- Código Tributario

3.- Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI)

4.- Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador

El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación, complementación o

enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composición del

tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles y la

adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación.

La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos

reglados realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso

particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la

cuantía del tributo. (Marin, 2013)

2.1.13. Declaración de impuestos

El manejo incorrecto de los mismos genera riegos asociados que pudieran

representar altos gastos y serias consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de

los tributos también puede concluir en pagos indebidos o en exceso, afectando

negativamente al estado de resultados y el flujo de efectivo del negocio. (Villalta, 2016)

25

Una declaración de impuestos es un documento que se debe presentar ante el

gobierno y que muestra la cantidad de ingresos que gano en un año en particular. En el

cual se deben declarar y pagar los impuestos de forma simultánea, salvo situaciones

excepcionales en que se autoriza el pago diferido del impuesto, como es el caso del

Impuesto a la Renta.

2.2. Marco contextual

Veris Larinomédical S.A. es una empresa que ofrece el servicio de seguro y

asistencia médica, contando con 10 centrales médicas y 26 laboratorios en las

principales ciudades del Ecuador; a) Guayaquil, b) Quito, y; c) Cuenca. Debido a su

actividad y años en el mercado ha sido certificada bajo las normas de calidad ISO 9001,

contando con suficiente tecnología e infraestructura para el desarrollo de las

operaciones y actividades médicas.

La empresa tiene diez años en el mercado donde se ha destacado por el servicio

de atención ambulatoria ofrecida en las diferentes centrales médicas, la matriz se

encuentra en la ciudad de Guayaquil, dirección: Av. Juan Tanca Marengo y Av. Agustín

Freire Ycaza, esquina en el Edificio Veris. Las oficinas en Quito se encuentran en las

calles Italia N30 – 146 y Vancouver.

2.2.1. Misión

Se ocupa de la salud de las personas; son un equipo con vocación y compromiso,

que enamora a los usuarios, brindando servicios integrales de salud, de acuerdo a sus

necesidades, de manera personalizada, con atributos de alta calidad, eficiencia e

innovación.

26

2.2.2. Visión

Ser el mejor sistema integral de salud con vocación de servicio y compromiso

con el usuario.

2.2.3. Servicios

Para mujeres y hombres de todas las edades el servicio cuenta con promociones

en paquetes Veris que son los siguientes:

• Prevención total

• Aplicación Vitamina CX2

• Sano y en forma Deluxe

• Mujeres sanas, mujeres fuertes

• Prevención de cáncer de mamas

• Fat to Fit

• Semáforo completo

• Control de diabetes básico

• Control de diabetes más consulta médica

• Detección de cáncer cuello uterino

• Mujer dinámica

• Control para un embarazo sano y fuerte

• Sexualidad responsable

• Perfil completo de laboratorio

• Rehabilitación física

• Hombre saludable completo

• Chequeo corazón sano

27

La empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. cuenta con paquetes de servicios

médicos a diferentes precios de acuerdo con las necesidades de los afiliados o clientes.

Las ventas se realizan a través de un departamento de ventas que trabaja en oficina y

terreno para coordinar las actividades de campañas publicitarias en las diferentes

centrales y laboratorios distribuidos en la ciudad de Guayaquil, Cuenca y Quito. El total

de vendedores es de cinco que no llevan más de seis meses laborando en la entidad

durante el 2017.

2.2.4. Ubicación Geográfica

Figura 1. Ubicación geográfica de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.; Fuente:

Google Maps

2.3. Marco Legal

En la Constitución Política de la República del Ecuador, Registro Oficial 449,

del 20 de octubre del 2008. En el Título II Derechos, Capítulo Noveno

Responsabilidades. Constitución Política de la República del Ecuador en el artículo 83

sobre los deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y ecuatorianos, sin perjuicio

de otros previstos en la Constitución y la ley:

7.- Promover el bien común y anteponer el interés general al interés particular,

conforme al buen vivir.

28

8.- Administrar honradamente y con apego irrestricto a la ley el patrimonio público, y

denunciar y combatir los actos de corrupción.

15.- Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social, y pagar los tributos

establecidos por la ley.

Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,

transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y

progresivos.

Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva, y mediante ley sancionada

por la Asamblea Nacional, se podrán establecer, modificar, exonerar o extinguir

impuestos. Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer,

modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones

especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

En el Registro Oficial 405, del 29 de diciembre del 2014. Libro Primero De lo

sustantivo tributario, Título II De la Obligación Tributaria. Código Tributario,

Reformado:

Artículo 15. Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal,

existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o

responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero,

especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por

la ley.

En el Código Tributario, Registro Oficial 405, del 29 de diciembre del 2014.

Libro Primero De lo sustantivo tributario, Título III De la Administración Tributaria,

Capítulo II De las Atribuciones y Deberes. Código Tributario, Reformado:

29

Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinación de la obligación tributaria,

es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa,

tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador, el

sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.

Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudación de los tributos se efectuará por

las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan

para cada tributo.

En el Código Tributario, Registro Oficial 405, del 29 de diciembre del 2014.

Libro Segundo De los Procedimientos Tributarios, Título I Del Procedimiento

Administrativo Tributario, Capítulo III Deberes Formales del Contribuyente o

Responsable, Código Tributario, Reformado:

Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o

responsables:

1.- Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administración tributaria:

a.- Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos

a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen; b) Solicitar los

permisos previos que fueren del caso;

c.- Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad

económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o

transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no

esté prescrita;

d.- Presentar las declaraciones que correspondan; y,

e.- Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.

30

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1. Diseño de la investigación

Para cumplir con los objetivos de la investigación se planteará una metodología

bajo un enfoque mixto donde se requerida de la concepción de información

correspondiente a bases tributarias – financieras que ayuden a responder la interrogante

con respecto a los factores que inciden en la falta de una planificación tributaria en

VERIS LATINOMEDICAL S.A..

Se diseñará la investigación bajo el contexto de investigación aplicada para el

desarrollo de técnicas enfocadas en la recolección de datos cuantitativos y cualitativos

relacionados con el problema y objetivos, para que a través de la recolección de datos se

tenga un conocimiento preciso sobre los procedimientos y controles para el

cumplimiento tributario en la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A., tomando en

cuenta un alcance basado en la indagación a través del gerente y contador.

La investigación tendrá bases transversales debido a que la recolección de la

información se realizará en un solo momento coordinando una fecha en la que se pueda

obtener los comentarios del gerente y el apoyo del contador para responder a las

preguntas de la encuesta. Además de la recolección de información contable necesaria

para el análisis que permita obtener datos sobre el impacto tributario.

3.2. Tipo de investigación

Para describir los procedimientos y controles tributarios empleados en la

empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A., se desarrollará un proceso investigativo

descriptivo y correlacional que permitirá analizar los cambios que se reflejarán de

continuar la empresa con un escenario en el que no se cumpla de forma correcta con las

31

normativas tributarias para la declaración de impuestos, cálculo de impuestos, entre

otros parámetros.

Además considerando el objeto de estudio de la problemática se aplicará una

investigación no experimental donde se realizará una observación y análisis de las

causas que inciden en la falta de aplicación de una planificación tributaria con el fin de

fundamentar ideas concretas que tengan bases en los resultados de la recolección de

datos.

En este caso se podrá determinar los efectos en el incumplimiento tributario que

pone en riesgo la salud financiera de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.,

considerando los datos a través de un levantamiento de información mixta. Por lo tanto

es importante el estudio de campo para una exploración precisa que refleje una visión

del problema y sus efectos.

3.3. Metodología

Considerando la problemática en la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

se desarrollará una metodología analítica – síntesis con el fin de tener un conocimiento

sobre los efectos de la falta de una planificación tributaria y cómo puede conllevar a una

carga tributaria que repercutirá en el aumento de gastos que tendrán un impacto

financiero negativo, poniendo en riesgo la estabilidad económica de la entidad.

Se desarrollará un método deductivo con el fin de partir de información general

de la empresa que se sustentó bajo un contexto empírico basado en la recolección de

información previa, consultando a responsables del control tributario de la empresa

como parte de una premisa que será fundamentada a través de una investigación que

deducirá de los antecedentes para llegar a una conclusión que será validada a través de

instrumentos y análisis.

32

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación

Se recurrirá a procedimientos para la obtención de información específica sobre

los procedimientos y controles tributarios en la empresa VERIS LATINOMEDICAL

S.A., donde se elaboraron instrumentos cuyo formato fue basado en encuestas y

entrevistas para el registro de datos y análisis sobre los resultados que reflejaron las

respuestas del gerente, contador y dos asistentes contables.

Las técnicas de la encuesta y entrevista suministrarán de información primera

debido a que se involucrará a personas que están directamente vinculadas a los procesos

y cumplimiento de los aspectos tributarios.

A través de la encuesta se recopilará información directa con el personal de

contabilidad, donde el formato estará estructurado por preguntas cerradas cuyas

respuestas serán de tipo escala donde tendrán la libertad de elegir un ítem conforme al

criterio de los encuestados.

Mediante la entrevista de tipo estructurada se podrá obtener información a través

de la formulación de un guion de preguntas que tendrán como fin obtener respuestas

proporcionadas por el gerente para que así se tenga una amplia visión sobre las

decisiones, procedimientos, controles y demás aspectos generales que forman parte del

cumplimiento tributario y las obligaciones que mantiene la empresa.

3.5. Población y muestra

Para la investigación como población se considerará al área de gerencia y

contabilidad de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A., con el fin de obtener toda

la información necesaria para el desarrollo del análisis y estudio de la problemática. El

total es de cuatro personas que son: el gerente, contador y dos asistentes, siendo

evidente que no es una población grande se los considerará a todos como la muestra.

33

3.6. Análisis de los resultados de los instrumentos aplicados

1.- ¿Se cumplen con las leyes tributarias para el control interno y cumplimiento de

las obligaciones tributarias?

Tabla 1. Cumplimiento tributario

Categoría Frecuencia Porcentaje

Si 4 100%

No 0 0%

Total 4 100%

Fuente: Investigación

Elaborado por: Las Autoras, 2018

Figura 2. Cumplimiento tributario



Los resultados reflejan que el 100% de los encuestados indicaron que sí se

cumplen con diferentes controles para el cumplimiento tributario de acuerdo con la

actividad que realiza la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A., considerando

procedimientos de control interno.

Si No

34

2.- ¿Tiene pleno conocimiento de las leyes para el cálculo de impuestos que la

empresa debe pagar?

Tabla 2. Conocimiento de las leyes tributarias


Si 1 25%

No 3 75%

Indiferente 0 0%

Total 4 100%



Figura 3. Conocimiento de las leyes tributarias



Los resultados de la encuesta reflejan que el 25% de los encuestados indicaron

que sí conocen de las leyes tributarias para el desarrollo de los procedimientos para la

determinación del pago de impuestos, mientras que el 75% indicó que tienen

desconocimiento.

25%

75%

Si

No

35

3.- ¿En la empresa se han acogido a beneficios tributarios como son la contratación

de discapacitados e incremento neto de empleo nuevo?

Tabla 3. Beneficios tributarios


Si 0 0%

No 4 100%

Indiferente 0 0%

Total 4 100%



Figura 4. Beneficios tributarios




que internamente la empresa no ha aprovechado beneficios tributarios correspondientes

a la contratación de empleados nuevos y discapacitados.

0%

100%

0%

Si

No

Indiferente

36

4.- ¿Se realizan procedimientos de conciliación de gastos no deducibles para el

desarrollo de las respectivas declaraciones de impuestos?

Tabla 4. Procedimientos de conciliación


Siempre 1 25%

Casi siempre 2 50%

Ocasionalmente 1 25%

Nunca 0 0%

Total 4 100%



Figura 5. Procedimientos de conciliación



Los resultados de la encuesta reflejan que el contador indicó que las

conciliaciones de gastos no deducibles si se realizan siempre con un 25%, mientras que

el 50% casi siempre y el otro 25% ocasionalmente.

25%

50%

25%

0%

Siempre

Casi siempre

Ocasionalmente

Nunca

37

5.- ¿Se hacen uso de herramientas financieras para medir el impacto de la carga

tributaria durante el periodo?

Tabla 5. Herramientas financieras


Si 0 0%

No 4 100%

Indiferente 0 0%

Total 4 100%



Figura 6. Herramientas financieras



De acuerdo con los resultados de la encuesta el 100% de los encuestados

indicaron que no se hacen uso de herramientas financieras como la aplicación de ratios

o el análisis financiero de método vertical y horizontal que permita hacer una medición

cuantificable para conocer el impacto de la carga tributaria en los resultados financieros

de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A., esto genera un desconocimiento por lo

que no se dispone información exacta para tomar decisiones que ayuden mejorar los

controles tributarios.

0%

100%

0%

Si

No

Indiferente

38

6.- ¿Cuál de las siguientes alternativas considera que es necesaria para una

eficiente planificación tributaria?

Tabla 6. Alternativas para planificación tributaria


Políticas tributarias 1 25%

Plan de capacitación

tributaria

1 25%

Procedimientos de

registró tributarios

0 0%

Análisis de beneficios

tributarios

2 50%

Total 4 100%



Figura 7. Alternativas de planificación tributaria



Los resultados de la encuesta reflejan que el 25% de los encuestados consideran

que para una eficiente planificación tributaria se apliquen políticas tributarias, otro 25%

una capacitación tributaria para el personal de contabilidad de manera que apliquen

correctamente los cálculos y reglas para la determinación del pago de impuestos,

deducciones por beneficios tributarios, entre otros. Mientras que el 50% analizar

beneficios tributarios para establecer la disminución de la carga tributaria.

25%

25%

0%

50%

Políticas tributarias

Plan de capacitación tributaria

Procedimientos de reigstrotributarios

Análisis de beneficios tributarios

39

7.- ¿Ha recibido capacitaciones en la empresa en materia de tributación?

Tabla 7. Capacitaciones tributarias


Si 0 0%

No 4 100%

Indiferente 0 0%

Total 4 100%



Figura 8. Capacitaciones tributarias



En la empresa no se han realizado capacitaciones sobre materia tributaria esto

según el 100% de los encuestados, lo que demuestra una falta de socialización de

reformas tributarias que puedan estar sujetas a cumplimiento y que requieran de

conocimientos precisos para una correcta aplicación.

0%

100%

0%

Si

No

Indiferente

40

8.- ¿La empresa cuenta con un cronograma para el cumplimiento de las fechas de

declaración de impuestos de la empresa?

Tabla 8. Cronograma


Si 0 0%

No 4 100%

Indiferente 0 0%

Total 4 100%



Figura 9. Cronograma



En el área de contabilidad no cuentan con un cronograma aplicado para

establecer las fechas que la empresa debe presentar las respectivas declaraciones de

impuestos, pagos, entre otras obligaciones a las que está sujeta de obligatoriedad, por lo

que es necesario ser consideradas para lograr que se desarrollen los procedimientos y

controles necesarios.

0%

100%

0%

Si

No

Indiferente

41

9.- ¿Qué beneficios considera usted que la empresa obtendrá con la

implementación de una planificación tributaria?

Tabla 9. Beneficios de planificación tributaria


Procedimientos tributarios eficientes

para el pago de impuestos

1 25%

Cumplimiento de las Leyes y

reglamentos tributarios

0 0%

Mejor calidad de los informes

contables-tributarios

1 25%

Reducir la carga de pago del impuesto

a la renta

2 50%

Total 4 100%



Figura 10. Beneficios de planificación tributaria




consideran que a través de la planificación tributaria se obtendrán beneficios como

mejores procedimientos para el pago de impuestos, otro 25% considera que puede

mejorar la calidad de los informes contables-tributarias y el 50% que se reducirá la

carga del pago del impuesto a la renta.

25%

0%

25%

50%

Procedimientos tributarioseficientes para el pago deimpuestos

Cumplimiento de las leyes yreglamentos tributarios

Mejor calidad de los informescontables-tributarios

42

10.- ¿Por qué motivo considera usted que existen desconocimientos de las leyes

tributarias?

Tabla 10. Desconocimiento de leyes tributarias


Falta de información tributaria 1 25%

No se difunde mucha información

tributaria por parte del SRI

0 0%

Apatía del personal de contabilidad

por conocer las leyes tributarias

2 50%

Total 4 100%



Figura 11. Desconocimiento de leyes tributarias




consideran que uno de los factores por los que existe un desconocimiento de las leyes

tributarias se debe a la falta de información que cuente la empresa para definir

procedimientos y reglas en el cálculo y cumplimiento de las obligaciones tributarias,

mientras que el 25% restante por apatía del personal en capacitarse para concebir

conocimientos tributarios.

75%

0%

25%Falta de información tributaria

No se difunde mucha informacióntributaria por parte del SRI

Apatía del personal de contabilidadpor conocer las leyes tributarias

43

11.- ¿Se presentan anexos e informes de impuestos a la gerencia de forma

periódica?

Tabla 11. Información a la gerencia


Siempre 0 0%

Casi siempre 0 0%

Ocasionalmente 4 100%

Nunca 0 0%

Total 4 100%



Figura 12. Información a la gerencia



De acuerdo con los resultados de la encuesta el 100% indicó que la presentación

de anexos e informes tributarios a la gerencia se realiza ocasionalmente, siempre que es

requerido por el gerente, pero que no es periódico por lo que no se tiene conocimiento

pleno sobre los resultados generados por la legalidad tributaria a la que está sujeta la

empresa.

0%0%

100%

0%

Siempre

Casi siempre

Ocasionalmente

Nunca

44

12.- ¿Considera importante para VERIS LATINOMEDICAL S.A. la

implementación de una Planificación Tributaria?

Tabla 12. Planificación tributaria


Si 4 100%

No 0 0%

Indiferente 0 0%

Total 4 100%



Figura 13. Planificación tributaria




que en la empresa es importante que implementen una planificación tributaria que ayude

a generar mejores resultados en el cumplimiento tributario para evitar todo tipo de

sanciones o carga tributaria que afecte el rendimiento económico de VERIS

LATINOMEDICAL S.A., como parte de una herramienta estratégica.

100%

0%0%

Si

No

Indiferente

45

13.- ¿Considera importante la planificación tributaria para el cumplimiento de

obligaciones y optimización de resultados financieros de la empresa?

Tabla 13. Importancia de la planificación tributaria


Si 4 100%

No 0 0%

Indiferente 0 0%

Total 4 100%



Figura 14. Importancia de la planificación tributaria



El 100% de los encuestados indicaron que a través de la planificación tributaria

la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. logrará obtener un mejor proceso de

control y cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esto representará una estrategia

para generar mejores resultados que aumenten los niveles de la utilidad del ejercicio en

la empresa.

100%

0%0%

Si

No

Indiferente

46

3.6.1. Análisis de la entrevista realizada al gerente de la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A.

1.- ¿Qué controles se realizan en la empresa para que se cumpla debidamente las

obligaciones tributarias?

Internamente los controles son realizados por el área de contabilidad que debe

gestionar todos los trámites y procesos para la determinación del pago de las

obligaciones tributarias.

Análisis

El gerente indicó que las acciones para el cumplimiento tributario son realizadas

por el área de contabilidad, como parte de las funciones y responsabilidades del

personal que debe manejar la información contable para la determinación del pago de

impuestos, cálculo de porcentajes de impuestos, declaraciones, deducciones, entre otros

aspectos.

2.- ¿Quiénes son los encargados de realizar las gestiones tributarias en la empresa?

El personal del departamento de contabilidad.

Análisis

Las responsabilidades son asumidas por el área de contabilidad que tienen las

funciones a nivel contable – tributario para el desarrollo de los procedimientos para el

cálculo del pago de impuestos, presentación de anexos, declaraciones haciendo uso de

los formularios correspondientes a las actividades que realice la empresa.

3.- ¿En la empresa se realizan capacitaciones en materia de tributación para los

responsables del desarrollo de la gestión para el cumplimiento de obligaciones

tributarias?

No, no es parte de las actividades que se presupuestan para el periodo.

47

Análisis:

En la empresa no se realizan programas de capacitación en materia tributario lo

que genera que el personal responsable de realizar la gestión tributaria no actualice sus

conocimientos relacionados a nuevas resoluciones, cambios o reformas en las leyes de

tributación a las que está sujeta de cumplimiento la empresa. Los desconocimientos

pueden conllevar a que no se apliquen correctamente los porcentajes o que el cálculo

sea erróneo.

4.- ¿Cómo considera usted que en la empresa se deba planificar la gestión

tributaria para el cumplimiento de las obligaciones?

Este tipo de planificación debe ser realizado por parte del área de contabilidad

que establezca los procedimientos, recursos legales y pasos para la aplicación de una

gestión de control a nivel tributario que ayude a reducir riesgos que afecten a la

empresa.

Análisis

Para criterio del gerente es deber del departamento de contabilidad realizar una

planificación tributaria que ayude a generar una mayor eficiencia en el control de la

gestión tributaria de la empresa. Para este tipo de mecanismos de control es esencial

también que el gerente tenga una participación en la revisión, evaluación y aprobación

de este proyecto con el fin de alcanzar resultados óptimos.

5.- ¿Considera que se están cumpliendo debidamente las obligaciones tributarias?

Si, a pesar de tener inconvenientes para realizar pronto la declaración tributaria y

si se han generado multas debido a retrasos en el pago por los problemas financieros

que ha mantenido la empresa a principios del primer trimestre del 2017, ante la carga

tributaria y las disposiciones en la ley de medicina prepagada.

48

Análisis

Uno de los factores que han influido en que se presenten problemas para cumplir

las obligaciones tributarias es la falta de recursos financieros para el pago a tiempo de

impuestos u otras obligaciones, lo que ha generado retrasos que han influido en el

aumento de la carga tributaria.

6.- ¿En la empresa que procedimientos se realizan para la presentación de las

declaraciones tributarias a tiempo?

Se realizan las declaraciones tributarias apegadas a las disposiciones del SRI

correspondientes a las fechas para las respectivas presentaciones.

Análisis

En la empresa para el cumplimiento de las declaraciones de impuestos se apegan

a las bases normativas que establecen las fechas de presentación por parte del Servicio

de Rentas Internas.

7.- ¿Considera necesario que en la empresa se implemente una planificación

tributaria? ¿Por qué?

Si, debido a lo complejo que representa mantener una gestión tributaria que no

esté apegada a procedimientos formales, además de lo importante que representa

mantener presente las disposiciones legales en materia de tributación para que no se

presente problemas por incumplimientos.

Análisis

El comentario del gerente permite establecer que sí existe un interés por el

desarrollo de una planificación tributaria para la empresa VERIS LATINOMEDICAL

S.A., siendo viable la propuesta ante la existencia de una necesidad que surge por los

inconvenientes que se han presentado para mantener una eficacia y cultura tributaria.

49

8.- ¿Qué acciones realizaría para la socialización de una propuesta de planificación

tributaria en la empresa?

Bueno, como primer punto se realizaría una reunión con el contador para

coordinar las acciones que ayuden a implementar la planificación tributaria en la

empresa, que será asimilará por le área de contabilidad. Segundo se encomendaría al

contador que realice todas las actividades de capacitación, implementación de recursos,

normas u otros elementos que ayuden a optimizar la gestión de control tributario.

Análisis

El gerente de acuerdo a su criterio encomendaría las acciones de socialización de

la propuesta de una planificación tributaria al contador de la empresa para que se

encargue de realizar todas las acciones encaminadas a mejorar la gestión de control

tributario que tenga un eficiente cumplimiento de las obligaciones tributarias de VERIS

LATINOMEDICAL S.A.

3.6.2. Análisis de los resultados de la ficha de observación

Tabla 14. Ficha de observación

Ítem Si No Observación

Existen retrasos en la presentación de las declaraciones

en el plazo determinado

X

La empresa cuenta con políticas contables y tributarias X

La empresa cuenta con un plan de capacitación

tributaria

X

Se archivan los documentos contables y tributarios

debidamente

X

Cuentan con un cronograma para la presentación de las

declaraciones

X

El área contable cuenta con información de las leyes

tributarias

X

50

El área contable cuenta con un manual para el cálculo

de impuestos y presentación de informes tributarios

X

Se respalda la información tributaria con documentos y

anexos para ser entregados a la gerencia

X


Existen retrasos en la presentación de las declaraciones en el plazo determinado

Con la indagación que se realizó en la empresa se pudo evidenciar que en la

empresa sí se han presentado retrasos en la presentación de las declaraciones tributarias

conforme al cronograma.

La empresa cuenta con políticas contables y tributarias

Internamente la empresa no cuenta con políticas contables y tributarias que

definan procedimientos para el desarrollo de las gestiones para el cálculo contable y la

determinación del pago de impuestos apegados a las normas que rigen en el Ecuador en

materia de contabilidad, finanzas y tributación.

La empresa cuenta con un plan de capacitación tributaria

En el área de contabilidad no se cuenta con un plan de capacitación para que el

personal amplíe conocimientos tributarios que ayuden a mejorar la gestión de control

tributario que no se base en conocimientos empíricos, sino en lo que estipulan las leyes

en el área de tributación.

Se archivan los documentos contables y tributarios debidamente

Como parte de los controles internos de la empresa se mantiene confidencialidad

con la información contable y tributaria por lo que cuando es revisada y registrada se

procede a su archivado de forma ordenada en base a la fecha y código.

Cuentan con un cronograma para la presentación de las declaraciones

Si la empresa se apega al cronograma del SRI para la presentación de las

declaraciones tributarias.

51

El área contable cuenta con información de las leyes tributarias

No se cuentan con referencias de las leyes tributarias como material de apoyo

que facilite la gestión tributaria realizada por el personal del área de contabilidad de la

empresa.

El área contable cuenta con un manual para el cálculo de impuestos y presentación

de informes tributarios

La empresa no ha implementado algún tipo de manual que defina

procedimientos para el desarrollo de la documentación tributaria bajo referencias

legales, normativas y reglamentos que sea aplicados en los cálculos contables para la

determinación de impuestos.

Se respalda la información tributaria con documentos y anexos para ser

entregados a la gerencia

El personal de contabilidad no respalda la información tributaria a través de

documentos complementarios que reflejen detalles del pago de impuestos, deducciones,

multas, entre otros rubros.

3.7. Análisis de los resultados de la investigación

Los resultados de la investigación reflejan que en la empresa persisten la falta de

una adecuada gestión tributaria, donde la gerencia no adoptan decisiones que se

apeguen a las normas tributarias y bases de control para reducir la complejidad en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Ante la falta de procedimientos y medios de socialización de las fuentes

tributarias pueden provocar dudas en la aplicación de las bases tributarias bajo una

planificación que pueden conllevar a que se incumplan con las reformas tributarias para

el cierre tributario mensual que sea realizado por el personal apto y con los suficientes

52

conocimientos para establecer el pago de impuestos y la administración de la

información contable – tributaria.

A pesar de aplicarse ciertos controles tributarios, estos no están fortalecidos para

mantener una eficiente gestión que genere una optimización de los tiempos aplicados en

los análisis tributarios, la revisión previa de las cuentas de impuestos, controles de las

actividades tributarias, entre otros aspectos.

También los resultados de las encuestas, entrevistas y observación directa

demuestran que el personal de contabilidad no es capacitado en el área tributaria por lo

que puede generar que en algunos casos la aplicación del análisis tributario se realice

bajo el criterio del profesional, sin considerar las bases legales tributarias, llegando a

equivocarse en las declaraciones y el cierre mensual de la información contable –

tributaria.

Ante la falta de un proceso de planificación tributaria en la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A. es inherente que se presenten riesgos como sanciones y

multas que afecten los resultados financieros, generando problemas económicos y

reducción de los fondos permanentes que no se pueden utilizar adecuadamente, debido a

la carga tributaria.

Por último, los involucrados se mostraron interesados en una propuesta de

planificación tributaria que ayude a generar mejores resultados en el análisis tributario y

obtener un mejoramiento en los resultados financieros.

53

Capítulo IV

Propuesta

4.1. Análisis de Estados Financieros VERIS LATINOMEDICAL S.A.

Tabla 15. Balance VERIS LATINOMEDICAL S.A. – Periodo 2014 – 2015 - 2016

CUENTAS 2014 2015 2016

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

1.127.505,67

443.351,64

209.302,25

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL

EFECTIVO

1.823,09

15.862,59

1.873,78

CUENTAS Y DOCUENTOS POR COBRAR

943.431,68

158.131,48

44.636,37

INVENTARIOS

63.105,55

97.581,30

123.553,65

OTRAS CUENTAS Y DOCUENTOS POR

COBRAR

119.145,35

171.776,27

39.238,45

ACTIVO NO CORRIENTE

-

41.446,28

34.118,32

PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

-

47.079,00

47.459,00

( - ) DEPREC. PROPIEDADES, PLANTAS Y

EQUIPOS

-

(5.632,72)

(13.340,68) TOTAL DE ACTIVO 1.127.505,67 484.797,92 243.420,57 PASIVO

PASIVO CORRIENTE

1.124.867,68

470.362,54

221.879,84

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

293.749,32

199.044,51

146.877,14

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS

-

-

8.751,29

POR PAGAR A EMPLEADOS

25.569,61

12.666,43

9.404,86

OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

805.548,75

258.651,60

56.846,55

PASIVO NO CORRIENTE

-

-

-


-

-

-


FINANCIERAS

-

-

- TOTAL DE PASIVO 1.124.867,68 470.362,54 221.879,84 PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL

200,00

200,00

200,00

RESULTADOS

2.194,19

13.991,58

21.096,93

RESERVAS

243,80

243,80

243,80

TOTAL DE PATRIMONIO 2.637,99 14.435,38 21.540,73 TOTAL DE PATRIMONIO NETO Y PASIVO 1.127.505,67 484.797,92 243.420,57

Fuente: VERIS LATINOMEDICAL S.A.

Tabla 16. Estado de Resultados Integrales 2015 – 2016 - 2017

CUENTAS 2014 2015 2016

54

VENTAS

894.475,29

812.686,99

429.169,88

COSTOS

702.374,61

599.169,76

215.025,96

GASTOS

173.089,11

194.827,41

202.258,85

SUELDOS Y SALARIOS

59.549,93

65.219,51

64.855,61

BENEFICIOS SOCIALES

13.603,85

13.024,01

11.285,32

APORTE PATRONAL IESS

9.606,67

12.166,85

12.029,45

GASTOS POR DEPRECIACION DE ACTIVOS

-

5.632,72

52.535,57

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS

7.752,00

-

-

PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

558,26

7.116,18

6.009,20

TRANSPORTE

773,67

538,63

1.543,43

CONSUMO DE COMBUSTIBLES Y

LUBRICANTES

1.089,91

3.481,57

938,07

GASTOS DE VIAJE

4.244,46

1.305,83

224,05

GASTOS DE GESTION

-

550,87

-

ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS

750,00

4.511,56

8.396,48

SUMINISTROS, HERRAMIENTAS,

MATERIALES Y REPUESTOS

191,63

489,24

379,62

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

321,24

121,37

2.797,39

SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y

CESIONES)

414,94

6.941,50

8.555,83

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

163,25

-

2.321,62

SERVICIOS TÉCNICOS, CONSULTORIAS

-

63.003,32

14.300,00

SERVICIOS PÚBLICOS

1.447,79

5.393,35

6.369,37

OTROS GASTOS

17.914,27

1.689,68

6.971,21

GASTOS BANCARIOS

355,26

874,76

1.737,81

GASTOS POR INTERESES FINANCIEROS

-

-

488,59

GASTOS NO DEDUCIBLES

54.351,98

2.766,46

520,23

UTILIDAD DEL EJERCICIO

19.011,57

18.689,82

11.885,07

Fuente: VERIS LATINOMEDICAL S.A.

Resultados:

55

IMPUESTOS,

CONTRIBUCIONES Y

OTROS

163,25 0,02%

- 0,00%

2.321,62 0,54%

En lo referente a los impuestos, contribuciones y otros la empresa ha presentado

variaciones donde el 2014 registra el pago de 163,25, en el 2015 no se registran rubros

sobre esta cuenta y en el 2016 un monto de 2.341,62 dólares que representa un margen

del 0,54% de la composición de cuentas correspondientes a costos y gastos.

GASTOS NO

DEDUCIBLES

54.351,98 6,08%

2.766,46 0,34%

520,23 0,12%

Los gastos no deducibles en el 2014 fueron de un monto de 54.351,98 dólares

que representaron el 6,08% de los costos y gastos, en el 2015 con un monto de 2.766,46

dólares con un 0,34% y en el 2016 con 520,23 con un margen del 0,12%.

UTILIDAD DEL

EJERCICIO

19.011,57 2,13%

18.689,82 2,30%

11.885,07 2,77%

La empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. tuvo una utilidad en el 2014 de

19.011,57 con un margen del 2,13%, mientras que en el 2015 con una ganancia de

18.689,82 dólares con un margen de 2,30% y en el 2016 una utilidad de 11.885,07

dólares con un margen de 2,77%.

La empresa ha mantenido solvencia durante los tres años analizados lo que

refleja que no se presentan pérdidas económicas ya que los ingresos generados por las

ventas y prestación de servicios médicos han superado a los costos y gastos.

Análisis de la Rentabilidad de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

56

2014

𝑅𝑁𝑉 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎

𝑅𝑁𝑉 =19.011,57

894.475,29

𝑅𝑁𝑉 = 2,13%

2015



𝑅𝑁𝑉 =18.689,82

812.686,99

𝑅𝑁𝑉 = 2,30%

2016



𝑅𝑁𝑉 =11.885,07

429.169,88

𝑅𝑁𝑉 = 2,77%

En los tres años la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. ha generado

buenos márgenes de rentabilidad sobre las ventas, lo que representa un punto positivo

con relación a la solvencia que ha generado por los buenos ingresos económicos.

57

Aplicación de razones financieras para análisis de información contable de VERIS

LATINOMEDICAL S.A.

Ratios de liquidez

Análisis de resultado

Con el análisis de la liquidez general se pudo conocer que el rendimiento de los

activos corrientes con el pasivo corriente fue de 0,94, teniendo un bajo rendimiento para

obtener liquidez que ayude a mantener un eficiente cumplimiento de las obligaciones

tributarias considerando que en los criterios financieros el valor recomendable debe ser

de $ 1,5.

Análisis

El análisis de la prueba ácida demostró que la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A. no tiene una estructura financiera que ayude a tener la

capacidad de endeudamiento y pago de obligaciones a corto y largo plazo con márgenes

58

de 0,32 de Prueba Ácida y 0,84 Prueba Defensiva cuando el valor recomendable es

mayor a 1.

Solvencia

Análisis

En cuanto a la solvencia en el 2017 la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

registra un índice de 1,10 siendo una baja capacidad de capacidad para cubrir

obligaciones considerando que el valor recomendado debe ser mayor a 1,50 que

disminuya los riesgos de acumulación de deuda.

Endeudamiento

Análisis

En lo referente a los niveles de endeudamiento financiero la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A. en el 2017 reflejó un resultado de 0,58 y de 0.91

correspondiente a la razón de endeudamiento que al final del ejercicio deja un margen

del 9% de los activos totales registrados en los libros contables, una vez que en la

empresa se han cubierto todos los gastos que son parte de las obligaciones a corto y

largo plazo de la empresa.

59

Fondo de Maniobra

Análisis

En lo que representa a la composición de activos y pasivos de la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A. durante el periodo de estudio del 2014 – 2016 el fondo de

maniobra o capital de trabajo es negativo en el último año por lo que no tiene los

recursos para realizar las actividades orientadas a la expansión o financiamiento de

deudas, pagos a proveedores, compras, entre otros según sus necesidades.

Ante los resultados obtenidos mediante criterios financieros empleados en la

empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A., se puede aportar con directrices que estén

orientados a mejorar ciertos indicadores que son los siguientes:

• Mantener políticas de crédito y recuperación de cartera para realizar el cobro de

deudas de manera anticipada con clientes, de manera que se genere una

recuperación del dinero con descuentos por pronto pago.

• Considerar como estrategia para reducir la carga de deuda realizar el

apalancamiento del mismo mediante las renegociaciones con proveedores.

• Realizar estudios financieros a nivel tributario y económico para que se tomen

en cuenta los resultados obtenidos de manera que se puedan emplear nuevas

60

estrategias que sean eficaces para aumentar los niveles de salud financiera y la

correcta planificación tributaria.

Propuesta para mejorar la planificación tributaria

Estrategias para una eficiente planificación tributaria en VERIS LATINOMEDICAL

S.A.

Justificación e importancia de la planificación tributaria

La idea de la propuesta es que a través del direccionamiento correcto sobre la

manera de realizar las acciones enfocadas en la planificación tributaria la empresa

VERIS LATINOMEDICAL S.A. logre eficientes procedimientos tributarios que

ayuden a reducir los posibles errores en la presentación de las declaraciones de los

impuestos, realizar una correcta conciliación tributaria, aplicar criterios en el análisis de

beneficios tributarios que ayuden a reducir el monto a pagar del Impuesto a la Renta, y

de esta manera se optimicen los recursos financieros disponibles por la empresa.

Además se busca que no se presenten inconvenientes tributarios para la empresa

VERIS LATINOMEDICAL S.A. de manera que así el personal del área de contabilidad

mediante capacitaciones logre concebir conocimientos y esté informado sobre las leyes

tributarias, resoluciones, incentivos, entre otros aspectos que están enrolados en el tema

de la tributación en el Ecuador.

Por lo tanto se justifica el diseño de la propuesta que mejore los controles

tributarios haciendo más eficiente la gestión realizada por el personal de contabilidad de

la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. para que así se realice el tratamiento de las

obligaciones tributarias para que se eviten escenarios donde se apliquen sanciones por

61

parte de la Autoridad Tributaria por no cumplir con lo acatado en las leyes y normativas

fiscales.

Objetivo General

Fortalecer la planificación tributaria de la empresa VERIS LATINOMEDICAL

S.A. que ayude a mantener controles eficaces en el cumplimiento de las obligaciones

fiscales y el aprovechamiento de incentivos que ayuden a mejorar los resultados

financieros.

Objetivos Específicos

• Establecer estrategias de planificación tributaria que se acoplen a las necesidades

de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

• Fijar políticas tributarias que permitan el mejoramiento de la gestión tributaria

de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

• Realizar los escenarios favorables mediante la planificación tributaria para la

empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

Detalles de la propuesta

Desarrollo de la parte tributaria – Beneficios e incentivos

1.- Aplicación de beneficio por incremento neto del empleo

La empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. no se acoge al beneficio tributario

del incremento neto de empleo por lo que al emplearlo como parte de los

procedimientos permitirá que logre una reducción del pago de impuestos para que así al

finalizar el ejercicio contable pueda mejorar los resultados que conlleven a un aumento

de los activos frente a los pasivos.

2.- Beneficio con contratación de personas discapacitadas

62

Con la contratación de personas que tienen alguna discapacidad la empresa

también podrá realizar la conciliación tributaria para reducir la carga impositiva para el

pago de impuestos, considerando que VERIS LATINOMEDICAL S.A. cuenta con los

requisitos para acceder a dicho beneficio tributario.

3.- Contratación de adulto mayor

Con la contratación de adultos mayores la compañía podrá tener acceso a otro

beneficio tributaria con una deducción del 150%.

4.- Amortización sobre pérdidas tributarias

Cuando la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. presente pérdidas tributarias podrá

acceder a este beneficio en el que se realiza una deducción aplicada sobre los resultados

de la amortización de la cual no tiene efectos en los resultados presentados en los

documentos financieros. No obstante este cálculo deberá consolidarse en los registros de

las Notas de Estados Financieros (Explicativas)

Capacitación técnica

A través de este beneficio tributario podrá la empresa realizar una deducción de

100% por concepto del pago por el desarrollo de la capacitación técnica e innovación

tecnológica donde las condiciones son que la base no debe superar a la cuenta de

sueldos y salarios en un margen del 1% una vez realizada la contabilización al final del

ejercicio.

Contratación de Asistencia Técnica

En el caso de que la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. realice el gasto

por concepto de contratación de asistencia técnica podrá realizar una deducción del

100% sobre la base imponible para reducir la carga tributaria del impuesto a la renta,

63

tomando en cuenta que dicha base no supere el margen del 1% correspondiente a la

cuenta de sueldos y salarios.

Conciliación tributaria

Para conocer los beneficios de la planificación tributaria se realiza un ejemplo

práctico sobre los dos escenarios sin aplicar la propuesta y la otra con su aplicación con

respecto al acceso a beneficios tributarios conforme a la normativa tributaria para que

así VERIS LATINOMEDICAL S.A. tenga un detalle sobre los posibles efectos.

• Se toma como referencia el periodo 2017 para conocer el posible resultado

aplicando las respectivas deducciones.

• Se hace una proyección a partir de los resultados del 2017 para establecer los

cambios durante el 2018 y 2019.

Tabla 17. Resultados de la conciliación tributaria sin aplicar propuesta CUENTAS 2017 2018 2019

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

230.232,48

253.255,72

278.581,29

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL

EFECTIVO

2.061,16

2.267,27

2.494,00

CUENTAS Y DOCUENTOS POR COBRAR

49.100,01

54.010,01

59.411,01

INVENTARIOS

135.909,02

149.499,92

164.449,91

OTRAS CUENTAS Y DOCUENTOS POR

COBRAR

43.162,30

47.478,52

52.226,38

-

-

-

ACTIVO NO CORRIENTE

37.530,15

41.283,17

45.411,48

PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

52.204,90

57.425,39

63.167,93

( - ) DEPREC. PROPIEDADES, PLANTAS Y

EQUIPOS

(14.674,75)

(16.142,22)

(17.756,45)

-

-

-

TOTAL DE ACTIVO 267.762,63 294.538,89 323.992,78

PASIVO

-

-

-

PASIVO CORRIENTE

244.067,82

268.474,61

295.322,07


161.564,85

177.721,34

195.493,47


FINANCIERAS

9.626,42

10.589,06

11.647,97

POR PAGAR A EMPLEADOS

10.345,35

11.379,88

12.517,87

64

OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

62.531,21

68.784,33

75.662,76

-

-

-

PASIVO NO CORRIENTE

-

-

-


-

-

-


FINANCIERAS

-

-

-

-

-

-

TOTAL DE PASIVO 244.067,82 268.474,61 295.322,07

-

-

-

PATRIMONIO

-

-

-

CAPITAL SOCIAL

220,00

242,00

266,20

RESULTADOS

23.206,62

25.527,29

28.080,01

RESERVAS

268,18

295,00

324,50

TOTAL DE PATRIMONIO 23.694,80 26.064,28 28.670,71

TOTAL DE PATRIMONIO NETO Y PASIVO 267.762,63 294.538,89 323.992,78

Fuente: Autoras, 2018

Tabla 18. Estado resultado proyectado

CUENTAS 2017 % 2018 % 2019 %

VENTAS 472.086,87 100% 519.295,55 100%

571.225,11 100%

COSTOS 236.528,56 50,10% 260.181,41 50,10%

286.199,55 50,10%

GASTOS 222.484,74 47,13% 244.733,21 47,13%

269.206,53 47,13%

SUELDOS Y SALARIOS 71.341,17 15,11% 78.475,29 15,11%

86.322,82 15,11%

BENEFICIOS SOCIALES 12.413,85 2,63% 13.655,24 2,63%

15.020,76 2,63%

APORTE PATRONAL IESS 13.232,40 2,80% 14.555,63 2,80%

16.011,20 2,80%

GASTOS POR DEPRECIACION DE

ACTIVOS 57.789,13 12,24% 63.568,04 12,24%

69.924,84 12,24%

HONORARIOS PROFESIONALES Y

DIETAS - 0,00% - 0,00%

- 0,00%

PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 6.610,12 1,40% 7.271,13 1,40%

7.998,25 1,40%

TRANSPORTE 1.697,77 0,36% 1.867,55 0,36%

2.054,31 0,36%

CONSUMO DE COMBUSTIBLES Y

LUBRICANTES 1.031,88 0,22% 1.135,06 0,22%

1.248,57 0,22%

GASTOS DE VIAJE 246,46 0,05% 271,10 0,05%

298,21 0,05%

GASTOS DE GESTION - 0,00% - 0,00%

- 0,00%

ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS 9.236,13 1,96% 10.159,74 1,96%

11.175,71 1,96%

SUMINISTROS, HERRAMIENTAS,

MATERIALES Y REPUESTOS 417,58 0,09% 459,34 0,09%

505,27 0,09%

MANTENIMIENTO Y

REPARACIONES 3.077,13 0,65% 3.384,84 0,65%

3.723,33 0,65%

SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS

Y CESIONES) 9.411,41 1,99% 10.352,55 1,99%

11.387,81 1,99%

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y

OTROS 2.553,78 0,54% 2.809,16 0,54%

3.090,08 0,54%

SERVICIOS TÉCNICOS,

CONSULTORIAS 15.730,00 3,33% 17.303,00 3,33%

19.033,30 3,33%

SERVICIOS PÚBLICOS 7.006,31 1,48% 7.706,94 1,48%

8.477,63 1,48%

OTROS GASTOS 7.668,33 1,62% 8.435,16 1,62%

9.278,68 1,62%

GASTOS BANCARIOS 1.911,59 0,40% 2.102,75 0,40%

2.313,03 0,40%

GASTOS POR INTERESES

FINANCIEROS 537,45 0,11% 591,19 0,11%

650,31 0,11%

65

GASTOS NO DEDUCIBLES 572,25 0,12% 629,48 0,12%

692,43 0,12%

- 0

-

UTILIDAD DEL EJERCICIO 13.073,58 2,77% 14.380,93 2,77%

15.819,03 2,77%


Tabla 19. Proyección con planificación tributaria

CUENTAS 2017 2018 2019

VENTAS

472.086,87

519.295,55

571.225,11

COSTOS

236.528,56

260.181,41

286.199,55

GASTOS

222.484,74

244.733,21

269.206,53

UTILIDAD DEL EJERCICIO

13.073,58

14.380,93

15.819,03

(-) PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES

1.961,04

2.157,14

2.372,85

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES

572,25

2.766,46

520,23

(-) INCREMENTO NETO DE EMPLEO

10.216,61

15.669,38

-

(-) DEDUCCIÓN POR DISCAPACIDAD

-

-

-

(-) DEDUCCIÓN POR CONTRATACIÓN ADULTO

MAYOR

-

-

9.390,17

(-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDA TRIBUTARIAS

-

-

-

(-) DEDUCCIÓN POR CAPACITACIÓN TÉCNICA

-

-

1.232,37

(-) DEDUCCIÓN ASISTENCIA TÉCNICA

-

-

-

(-) DEDUCCIÓN DEPRECIACIÓN DE MÁQUINA

-

-

-

(=) UTILIDAD GRAVABLE

1.468,18

(679,12)

3.343,86

TOTAL IMPUESTO CAUSADO

323,00

(149,41)

735,65 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO

DECLARADO

2.685,56

5.680,22

- (-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE

REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL

14.643,23

10.526,92

6.607,23

SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR

-

-

-

SUBTOTAL SALDO A FAVOR

14.320,23

4.846,70

5.871,58


66

Tabla 20. Detalle de planificación tributaria

ite

ms Datos Detalle

Sin

planificac

ión

tributari

a

Con

planificac

ión

tributari

a

A Empleados nuevos 4 4

B Empleados desvinculados 0 0

Total gasto nómina 2016

36.477,42


73.153,78

Variación – Diferencia

36.676,36

Mayor a

0

C C- Total de las remuneraciones y todos los

beneficios a empleados nuevos

10.216,61

10.216,61

Empleado 1

400,00

2.465,29

2.465,29

Empleado 2

450,00

2.906,12

2.906,12

Empleado 3

550,00

3.500,00

3.500,00

Empleado 4

354,00

1.345,20

1.345,20

D Cálculo incremento neto de empleo (EN - ED) A-B 0 4

E Cálculo de la remuneración promedio C/A

-

2.554,15

F Cálculo de la deducción ExD

-

10.216,61

G Participación de utilidades de trabajadores 15% CX15%

1.532,49

1.532,49

H Base imponible – Cálculo del Impuesto a la

Renta C-G+F

8.684,12

18.900,73

I Impuesto a la renta Hx22%

1.910,51

4.158,16

J Total C-G-I

6.773,61

4.525,96


La empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. con la planificación tributaria

logrará reducir la carga del pago de impuestos, considerando el aprovechamiento de

beneficios por contratación de incremento neto de empleos, contratación de personas

con discapacidad y la contratación de capacitación técnica.

67

Tabla 21. Detalle de planificación tributaria # 2

ite

ms Datos Detalle

Sin

planificac

ión

tributari

a

Con

planificac

ión

tributari

a




73.153,78


129.701,6

6


56.547,88

Mayor a

0

C C- Total de las remuneraciones y todos los

beneficios a empleados nuevos

18.803,25

18.803,25

Empleado 1

700,00

4.550,00

4.550,00

Empleado 2

1.500,0

0

6.000,00

6.000,00

Empleado 3

392,02

1.446,89

1.446,89

Empleado 4

400,00

2.718,55

2.718,55

Empleado 5

387,63

1.585,56

1.585,56

Empleado 6

392,02

2.502,25

2.502,25

D Cálculo incremento neto de empleo (EN - ED) A-B 0 5


-

3.133,88


-

15.669,38


2.820,49

2.820,49

H Base imponible – Cálculo del Impuesto a la

Renta C-G+F

15.982,76

31.652,14


3.516,21

6.963,47

J Total C-G-I

12.466,55

9.019,29


68

Tabla 22. Detalle de planificación tributaria # 3

ite

ms Datos Detalle

Sin

planificac

ión

tributaria

Con

planificac

ión

tributaria




129.701,66


123.237,01


(6.464,65)

Mayor a

0

C C- Total de las remuneraciones y todos los beneficios a

empleados nuevos

-

-

Empleado 1

-

-

-

Empleado 2

-

-

-

Empleado 3

-

-

-

Empleado 4

-

-

-

D Cálculo incremento neto de empleo (EN - ED) A-B 0 -8


-

-


-

-


-

-

H Base imponible – Cálculo del Impuesto a la Renta C-G+F

-

-


-

-

J Total C-G-I

-

-


69

Tabla 23. Dividendo accionistas

CUENTAS

SIN

PLANIFICACION

TRIBUTARIA

PERIODO

CON

PLANIFICACION

TRIBUTARIA

PERIODO

VENTAS

472.086,87

472.086,87

COSTOS

236.528,56

236.528,56

GASTOS

222.484,74

222.484,74

( = ) UTILIDAD DEL EJERCICIO

13.073,58

13.073,58

( - ) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES

1.961,04

1.961,04

( + ) GASTOS NO DEDUCIBLES

572,25

572,25

( - ) BENEFICIOS TRIBUTARIOS

-

10.622,54

( = ) UTILIDAD GRAVABLE

11.684,79

1.062,25

( - ) 5% IMPUESTO A LA RENTA

584,24

-

( = ) UTILIDAD ANTES DE RESERVAS

10.528,30

11.112,54

( - ) 10% RESERVA LEGAL

1.052,83

1.111,25

( = ) DIVIDENDOS A REPARTIR - ACCIONISTAS

9.475,47

10.001,29 Fuente: Autoras, 2018

70

4.5. Probabilidades de éxito de la planificación tributaria

Tabla 24. Matriz de riesgo y éxito

Plan Nivel de riesgo Probabilidad de éxito

Alto Medio Bajo Alto Medio Bajo

Incremento

neto del

empleo

Sin aplicación

planificación

tributaria

x

Con aplicación

tributaria -

beneficios

x

Sólo incremento

neto

x

Capacitación

técnica

Sin propuesta x

Con propuesta x

Contrato

adultos

mayores

Sin propuesta x

Con propuesta x


Con la aplicación de los beneficios tributarios como parte de los mecanismos

empleados en la planificación los riesgos serán bajos disminuyendo la carga tributaria

del pago del impuesto a la renta de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. en el

2017, 2018 y 2019.

71

Estrategias de Planificación Tributaria

Tabla 25. Estrategias de Planificación Tributaria

Estrategia 1

Estrategia Meta Actividad

Procedimientos

de análisis

tributario para

establecer

beneficios e

incentivos que se

acoplen a la

actividad de la

empresa.

Aprovechamiento

de los beneficios

tributarios.

• Revisar la propuesta de la planificación

tributaria para elegir los beneficios

tributarios que mejor se acoplen a las

necesidades de la compañía

• Buscar asistencia tributaria profesional para

determinar procedimientos de gestión

tributaria.

• Implementar un manual de procedimientos

tributarios para el cumplimiento de las

obligaciones vigentes ante la Autoridad

Tributaria.


Estrategia 2


Realizar

capacitaciones

tributarias para

el personal de

contabilidad.

Fomentar la preparación

y formación profesional

del personal responsable

de la parte tributaria.

• Gestionar capacitaciones externas a

través de empresas de prestación de

servicios de capacitación tributaria.

• Solicitar un capacitador del Servicio

de Rentas Internas que proporcione

conocimientos al personal contable

sobre los beneficios tributarios.


72

Estrategia 3


Definir

procedimientos

para la gestión

tributaria de la

empresa.

Reducir los

riesgos de

incumplimiento

de la gestión

tributaria.

• Financiar la elaboración de un manual para

el cumplimiento de la parte tributaria bajo

contenido técnico y legal.

• Diseñar un calendario general con fechas

sobre plazos de declaraciones, entrega de

estados financieros y pago de impuestos.


Estrategia 4


Analizar a nivel

financiero los

posibles

escenarios

tributarios de la

empresa.

Optimizar los

controles a nivel

tributario

mediante criterios

financieros.

• Realizar una proyección de

ingresos y gastos.

• Estimar los resultados de la

conciliación tributaria mediante

el acceso a beneficios tributarios.

• Realizar el cálculo de las

deducciones y determinación del

pago del impuesto a la renta.


73

Planificación de capacitación

A través del Plan de capacitación tributaria se busca que la empresa empiece a

gestionar esta herramienta para fortalecer los conocimientos del personal contable de

manera que se puedan mejorar los procedimientos que impliquen una eficiente

Planificación Tributaria.

Tabla 26. Plan de capacitación

Período (2019) Tema de capacitación Recursos humanos

Enero • Cierre de Balances

• Declaraciones del

Impuesto a la

Renta

• Porcentajes para

las retenciones

Capacitador del SRI

Febrero • Declaración de

patrimonio

Capacitador del SRI

Abril • Anexos

transaccionales

Capacitador del SRI

Junio • Retenciones en la

Fuente.

• Beneficios

tributarios

• Incremento neto de

empleo

Capacitador del SRI

Julio • Beneficios

tributarios

contratación de

discapacitados y

adultos mayores

Capacitador del SRI

Agosto • Facturación

comprobantes de

retención

Capacitador del SRI


74

Políticas tributarias para la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

1.- Todas las declaraciones de impuestos que deba cumplir la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A. deberán realizarse una semana antes de su presentación para

su respectiva revisión y aprobación por la gerencia.

2.- Las declaraciones de impuestos de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

deberán ser responsabilidad del contador y declarante por lo que constarán su firma

respectiva.

3.- Se deberá integrar un cronograma de presentación de las declaraciones del impuesto

a la renta y anticipo conforme a la normativa tributaria.

4.- Todos los formularios utilizados para la declaración de impuestos deberá ser

revisada antes de ser presentada a la gerencia.

5.- Se deberá cumplir con el plazo para el pago del Impuesto a la Renta realizando

previamente y con anticipación análisis financieros – tributarios.

75

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

La planificación tributaria es importante porque permite establecer un conjunto

de actividades basados en el control, evaluación, diagnóstico y análisis de información

que está reflejada en la normativa tributaria, su aplicación permitirá que se logre

mejores controles para la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A. debido a que está

enfocada en principios tributarios esenciales para las actividades internas.

Con el desarrollo de la investigación se pudo conocer que existen deficiencias en

la parte tributaria, donde el personal de contabilidad no es capacitado en materia de

tributación por lo que tienen desconocimientos sobre la normativa y leyes tributarias, lo

que no permite que ejecuten herramientas para el análisis de escenarios financieros

donde se puedan establecer mejores resultados con una correcta planificación tributaria.

El diseño de la propuesta de una planificación tributaria para la empresa VERIS

LATINOMEDICAL S.A. cumple con aspectos teóricos y prácticos en tributación donde

se establecen estrategias que se basaron en los resultados obtenidos a través de las

encuestas y entrevistas realizadas al gerente y personal de contabilidad de la empresa,

en el que es evidente que al aplicar a beneficios tributarios tendrán mejores resultados

en la reducción de la carga de impuestos, además de emplear políticas tributarias y las

capacitación para que el personal adquiera más conocimientos que ayuden a emplear

una eficiente gestión tributaria.

76

Recomendaciones

Se recomienda a la gerencia de la empresa que realicen la planificación de

capacitaciones tributarias para el personal de contabilidad con el fin de que formalicen

conocimientos que ayuden a evitar que la determinación de impuestos, los

procedimientos de la presentación de las declaraciones respectivas, el cálculo de

deducciones, entre otros aspectos tributarios sean realizados correctamente apegándose

a las normas y reglamentos, dejando a un lado la práctica empírica que puede conllevar

a errores.

Implementar la planificación tributaria mediante un manual de control interno

que establezca todos los pasos a seguir, cronogramas, formatos, anexos y demás

contenido que sirva de material de consulta para que el personal de contabilidad cumpla

con los procedimientos y gestión de control tributaria que permitan crear un ambiente

de eficiencia laboral en la materia de tributación, logrando aprovechar beneficios

tributarios y reducción de posibles riesgos que generen posibles sanciones o carga del

pago de impuestos.

Desarrollar controles tributarios enfocados en la presentación de las

declaraciones mediante la creación de un cronograma que esté sujeta a cumplimiento

por parte del personal de contabilidad para que así se establezcan plazos que ayuden a

revisar, analizar y autorizar la presentación de los formularios ante la Autoridad

Tributaria.

77

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80



CARRERA TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE

Entrevistado: Entrevistadoras:

Lugar: Fecha:

Hora de inicio Hora de finalización:

Objetivo Conocer de parte del gerente las

gestiones que se han realizado para el

cumplimiento de las obligaciones

tributarias.

1.- ¿Qué controles se realizan en la empresa para que se cumpla debidamente las

obligaciones tributarias?

2.- ¿Quiénes son los encargados de realizar las gestiones tributarias en la empresa?

3.- ¿En la empresa se realizan capacitaciones en materia de tributación para los

responsables del desarrollo de la gestión para el cumplimiento de obligaciones

tributarias?

4.- ¿Cómo considera usted que en la empresa se deba planificar la gestión tributaria para

el cumplimiento de las obligaciones?

5.- ¿Considera que se están cumpliendo debidamente las obligaciones tributarias?

6.- ¿En la empresa que procedimientos se realizan para la presentación de las

declaraciones tributarias a tiempo?

7.- ¿Considera necesario que en la empresa se implemente una planificación tributaria?

¿Por qué?

8.- ¿Qué acciones realizaría para la socialización de una propuesta de planificación

tributaria en la empresa?

Muchas gracias por su colaboración

81




CUESTIONARIO DE ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONA DE

CONTABILIDAD DE LA EMPRESA VERIS LATINOMEDICAL S.A.

Objetivo: Analizar la situación tributaria de la empresa a través de una encuesta

realizada al personal de contabilidad de la empresa VERIS LATINOMEDICAL S.A.

Instrucciones

Marque con una X la respuesta que crea conveniente

1.- ¿Se cumplen con las leyes tributarias para el control interno y cumplimiento de

las obligaciones tributarias?

Si

No

Indiferente

2.- ¿Tiene pleno conocimiento de las leyes tributarias para el cálculo de impuestos

que la empresa debe pagar?

Si

No

Indiferente

3.- ¿En la empresa se han implementado políticas internas para el cumplimiento

tributario?

82

Si

No

Indiferente

4.- ¿Se realizan procedimientos de conciliación para el desarrollo de las respectivas

declaraciones de impuestos?

Siempre

Casi siempre

Ocasionalmente

Nunca

5.- ¿Se hacen uso de herramientas financieras para medir el impacto de la carga

tributaria durante el periodo?

Siempre

Casi siempre

Ocasionalmente

Nunca

6.- ¿Se mantiene una adecuada segregación de funciones y responsabilidades

contables – tributarias?

Si

No

Indiferente

83

7.- ¿Ha recibido capacitaciones en la empresa en materia de tributación?

Si

No

Indiferente

8.- ¿Usted realiza las declaraciones de impuestos de la empresa?

Si

No

Indiferente

9.- ¿Se cumplen con las normativas tributarias para la obtención de la base

imponible del impuesto a la renta?

Siempre

Casi siempre

Ocasionalmente

Nunca

10.- ¿Se realizan los controles para la verificación de que los documentos

comerciales cumplen con los requisitos del Reglamento de Comprobante de Venta

y Retención?

Siempre

Casi siempre

Ocasionalmente

Nunca

84

11.- ¿Se presentan anexos e informes de impuestos a la gerencia de forma

periódica?

Siempre

Casi siempre

Ocasionalmente

Nunca

12.- ¿La empresa cuenta con una planificación tributaria?

Si

No

Indiferente

13.- ¿Considera importante la planificación tributaria para el cumplimiento de

obligaciones y optimización de resultados financieros de la empresa?

Si

No

Indiferente

Muchas gracias por su colaboración

85




FICHA DE OBSERVACIÓN

Ítem Si No Observación

Existen retrasos en la presentación de las declaraciones

en el plazo determinado

La empresa cuenta con políticas contables y tributarias

La empresa cuenta con un plan de capacitación

tributaria

Se archivan los documentos contables y tributarios

debidamente

Cuentan con un cronograma para la presentación de las

declaraciones

El área contable cuenta con información de las leyes

tributarias

El área contable cuenta con un manual para el cálculo

de impuestos y presentación de informes tributarios

Se respalda la información tributaria con documentos y

anexos para ser entregados a la gerencia

universidad de guayaquil facultad de ciencias...

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