unidad4 la cuenta

7/25/2019 Unidad4 La Cuenta

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Autor: Leslie Liliana Martínez Matamoros

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CONTABILIDAD BASICA

UNIDAD 4. LA CUENTA

Objetivo:

Al finalizar la unidad el participante será capaz de definir, describir y clasificar losprincipales elementos de los Estados Financieros.

1-Definición de Cuenta

Es el medio utilizado para realizar un registro ordenado y

clasificado de los aumentos y disminuciones que se producenen el activo, pasivo y patrimonio neto, resultado de lastransacciones comerciales realizadas en las actividades diariasde la empresa.

Son los registros que controlan todos los movimientos entradas o disminuciones decada una de las operaciones realizadas en la empresa, describiendo la historia decada uno de los renglones del balance, de donde resulta que existen cuentas de

activo, pasivo y capital.

El nombre de la cuenta nos da la idea clara de lo que en esta se registra, por ejemplo:la cuenta Deudores Varios nos da la idea de personas que deben a la empresa porconceptos que no son venta de mercaderías, como ser; por la venta de unacomputadora usada.

Utilizamos el Esquema en forma de T, anotando al lado izquierdo él debe y al ladoderecho el haber.

CUENTA

DEBE HABERCARGO ABONODÉBITO CRÉDITO



ACTIVO

Debe Haber

Se carga Se acredita

cuando: cuando:AUMENTA DISMINUYE

- Los aumentos se registran como débitos(debe)

- Las disminuciones se registran como créditos(haber)

PASIVO

Debe Haber

Se carga Se acreditacuando: Cuando:DISMINUYE AUMENTA

- Los aumentos se registran como créditos (haber)

- Las disminuciones se registran como débitos(debe)

PATRIMONIO

Debe Haber


- Los aumentos se registran como créditos(haber)

- Las disminuciones se registran como débitos(debe)

Reglas del cargo y el abono (cargar y acreditar)

Una cuenta se carga cuando:

a) Aumenta el activob) Disminuye el pasivoc) Disminuye el Patrimonio Neto



Una cuenta se acredita cuando:

a) Disminuye el activob) Aumenta el pasivo

c) Aumenta el capital

Los movimientos de la cuenta:

a) Movimiento Deudor: una vez efectuados todos los cargos, o débitos, es lasuma de estos.

b) Movimiento Acreedor: una vez efectuados todos los abonos o créditos, es la

suma de estos.

c) Saldo: es la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el acreedor.

Hay dos tipos de saldo:

1. Saldo deudor: cuando el movimiento deudor es mayor que elmovimiento acreedor.

2.

Saldo Acreedor: cuando el movimiento acreedor es mayor que elmovimiento deudor.

Nota: cuando la suma del movimiento deudor y el movimiento acreedor son iguales,se dice que la cuenta está cerrada ó saldada.

Observación:

En el catálogo de cuenta aparece cuando se carga y cuando se acredita cada cuenta,todavía no lo estudie, hasta que en el unidad 5 vea el tema de la cuenta, regresa aeste, de lo contrario se puede confundir, por ahora solamente le interesa saber elnombre y como se describe cada cuenta.

A mi criterio es beneficioso conocer las cuentas antes de formular el estado deSituación Financiera.



También tenemos las cuentas de Resultado:

Que son aquellas que intervienen en la elaboración del estado de Resultados.

CUENTA DE INGRESOS

Debe Haber


- Los aumentos se registran como créditos (Haber)

- Las disminuciones se registran como débitos (Debe)

CUENTA DE GASTOS

Debe Haber

Se carga Se acreditacuando: cuando:AUMENTA DISMINUYE

- Los aumentos se registran como cargos (Debe)

- Las disminuciones se registran como créditos (Haber)

*Observación: cuando se realizan partidas debemos notar que en una sola partidapuede haber varias cuentas de activo, varias cuentas de pasivo, varias cuentas depatrimonio, también se pueden cruzar cuentas de activo, pasivo o patrimonio concuentas de ingresos o gastos…lo veremos más adelante.



Ahora les presento el catálogo de cuentas que se utiliza en la elaboración de

partidas contable y Estados Financieros (los principales son estado de situación

financiera, y estado de resultados). Se sugiere utilizarlo como apoyo en eldesarrollo de sus ejercicios y tareas.

Nota: es de recalcar que las cuentas le hacen referencia al rubro: por ejemplo: el

dinero en efectivo ( contante y sonante) se puede colocar en una caja registradora, enuna caja de zapatos en la caja que se desee, por lo que la cuenta en la queregistramos el efectivo se llama CAJA….así también podemos mencionar el menaje

de casa, muebles de oficina como ser computadoras, escritorios, mesas, sillas,archivos etcétera, los vamos a registrar como su nombre lo asocia en MOBILIARIO YEQUIPO DE OFICINA, y así observarán la asociación que existe en cada una deellas. No es necesario que las memoricen, la experiencia les hace realizar partidassin la ayuda del catálogo, pero para iniciar el estudio de la contabilidad es necesario

tomarlo como arma principal en el aprendizaje, así como también deben ayudarse delglosario para familiarizarse con los términos (palabras desconocidas).



1-Caja



4 -Clientes



Tipos de Partidas

Existen dos tipos de partidas

a) Partidas Simples: constan de una cuenta cargada y una acreditada (unacuenta en él debe y una en el haber).

b) Partidas Compuestas: constan de una o varias cuentas cargadas y una ovarias acreditadas (una o varias cuentas en él debe y una o varias cuentas enel haber).

Partida de apertura: es la primera partida que se hace en el libro diario, cuando se

inicia el negocio, contienen las mismas cuentas y valores que el Estado inicial, en estapartida se cargan todas las cuentas de activo y se acreditan las cuentas de pasivo ypatrimonio neto.



Ejercicio Nº 6

(No obtiene puntos, solo le prepara para la autoevaluación)

Responda lo siguiente:

1. ¿Qué es una cuenta?

2. ¿Qué significa debe?

3. ¿Qué significa saldo?

4. ¿Qué significa Haber?

5. ¿Qué significa que una cuenta esté saldada?

6. ¿Qué sucede cuando se carga un activo?

7.

¿Qué sucede cuando se carga un pasivo?

8. ¿Qué sucede cuando se acredita el Patrimonio?

9. ¿Qué se hace cuando el activo disminuye?

10. ¿Qué se hace cuando el pasivo aumenta?



Ejercicio Nº 7

(No obtiene puntos, solo le prepara en el conocimiento de las cuentas).

Utilice una letra X

Indique a que saldo corresponden las siguientes cuentas e Indique a que rubro del Balance deSituación Financiera:

Descripción de la

Nº Cuenta Deudor Acreedor Activo Pasivo Patrimonio

1- Clientes

2- Accionistas

3- Proveedores

4- Banco ahorro

5- Material de empaque

6- Gastos de Instalación

7- Deudores varios

8- Herramientas

9- Hipotecas por pagar

10- Inventarios



Sub Cuentas: es el nombre de personas o instituciones comerciales, se colocainmediatamente después de la cuenta Sólo las cuentas personales o colectivas llevansubcuentas.

Ejemplo: Bancos ---- como subcuenta- Banco Atlántida.

2- Clasificación de las cuentas de Balance de Situación Financiera

1- Clasificación del Activo:

Según la NIC1 - El activo está formado por bienes y derechos de distintanaturaleza.

Sus características son:

Es un recurso controlado por la empresa.

Es el resultado de sucesos pasados, que se espera le brinden

beneficios en el futuro.

Existen varios criterios para clasificar y sub clasificar el Activo, según la NIC1,los activos se clasifican así:

I. Activos Corrientes (AC)II. Activos no Corrientes (ANC)

I. Activos Corrientes(AC)

Debe clasificarse como Activo Corriente cuando:

-Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo,en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa ;

- Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para

un plazo corto de tiempo.



- Se trata de efectivo u otro medio liquido equivalente, cuya

utilización no es restringida.

- Se espera realizar dentro de los 12 meses posteriores a la fecha

del Balance.

Pueden existir sub clasificaciones de acuerdo a los intereses de losusuarios, siempre y cuando quede clara la referencia o partida querepresenten.

Una de estas sub clasificaciones de acuerdo a lo que establecen las NIIFpuede ser:

1- Efectivo y equivalentes de efectivo(EE)

Son dinero o su equivalente.

- Caja (Efectivo)- Bancos- Banco Ahorro- Inversiones Temporales

2-

Cuentas por Cobrar (CC)

Valores que se espera recuperar o convertir en efectivo en los 12 mesesposteriores a la elaboración del balance:

- Clientes- Documentos por cobrar- Deudores Varios- Funcionarios y Empleados

- Servicios por cobrar (rentas, honorarios profesionales,comisiones, intereses etc.).

3- Inventarios(I)

Activos que la empresa posee para la venta, en forma de materia primapara ser procesada o que están en proceso de fabricación:



- Mercaderías (Producto terminado)- Materia Prima- Productos en Proceso

4- Activos Mantenidos para la venta (AMV)

Activos que se espera recuperar su valor en libros por venta y no poruso en un plazo menor a un año, a la fecha del balance.

- Terreno

5- Gastos pagados por anticipado (GPA)

Activos que se espera sean devengados en un plazo no mayor de 12

meses (un año).

- Primas de Seguro ó Seguros Pagados por anticipado- Rentas pagadas por adelantado- Impuesto sobre ventas pagado- Intereses pagados por anticipado- Anticipo a empleados- Anticipo a proveedores

- Publicidad- Accesorios y Suministros- Todos estos activos pagados por adelantado, a medida que se

consumen se convierten en gasto.

II. Activos No Corrientes (ANC)

Son todos los demás activos que no pueden clasificarse comoCorrientes ya que no cumplen con las características anteriormente

descritas.El término “no corriente” incluye activos materiales o no materiales deexplotación o financieros, ligados a la empresa a largo plazo.

Se pueden clasificar así:



1- Cuentas por cobrar (CCNC)

Valores que se espera realizar en efectivo en un plazo después de los12 meses posteriores a la fecha de elaboración del balance.

- Clientes

- Documentos por cobrar- Deudores Varios

2- Inversiones a largo plazo (ILP)

Activos por los que se espera obtener rendimientos como ser: intereses,dividendos, etc.

- Depósitos a plazo fijo- Inversiones en Acciones (Acciones y Valores)

- Inversiones en bonos

3- Propiedad Planta y Equipo (PPE)

Activos fijos usados en el desarrollo de las actividades comerciales de laempresa.

- Terrenos- Edificios- Maquinaria

- Mobiliario y equipo de oficina- Equipo de reparto- Equipo de transporte- Herramientas

4- Propiedades de Inversión (PI)

Son propiedades con las que cuenta la empresa para obtener a largoplazo, rentas, plusvalías, o ambas.

-

Terrenos (para uso futuro)- Edificios (para alquiler)

5- Activos Mantenidos para la Venta (AMVNC)

Se espera recuperar su valor en libros por venta y no por uso, en unplazo mayor de 12 meses a la fecha del balance.



6- Activos intangibles (AI)

Activos que surgen de derechos contractuales para ser explotados:

- Marcas

- Patentes- Derechos de autor- Franquicias- Aplicaciones de Informática- Crédito mercantil

7- Gastos Pagados por anticipado (GPANC)

Valores que se espera devengar o que son amortizables en plazos

mayores de 12 meses a la fecha de elaboración del balance:- Honorarios Profesionales (pagados por anticipado)- Gastos de organización- Gastos de Instalación- Rentas pagadas por anticipado- Seguros pagados por anticipado

8- Otros Activos (OA)

Activos que no pueden ser clasificados en las sub clasificacionesanteriores.

- Depósitos en Garantía

Clasificación de las cuentas de pasivo

El pasivo significa las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que debenpagarse en el plazo establecido por los Involucrados.

Existen varios criterios para clasificar y sub clasificar el pasivo, según la NIC1 lospasivos se clasifican así:

I. Pasivos Corrientes (PC)

II. Pasivos no Corrientes (PNC)



Un pasivo se clasifica como corriente cuando:

Todas las deudas que tienen que pagarse en un plazo menor de 12 (doce)meses a la fecha del balance.

-Se mantenga fundamentalmente para ser negociado.

- Debe liquidarse dentro del período de 12 (doce) meses desde la

fecha del balance.

- La entidad no pueda ampliar el plazo de pago para la

cancelación del pasivo.

Pueden sub clasificarse en:

1- Cuentas por pagar (CP)

- Proveedores- Documentos por pagar- Préstamos Bancarios- Acreedores Varios- Impuestos por pagar- Otras cuentas por pagar (rentas, sueldos, intereses etc.)

2- Provisiones (P)

- Garantías- Pago de derechos laborales

3- Valores cobrados por adelantado (VCA)

Acuerdos contractuales en los que la entidad tendrá que cumplir undeterminado compromiso 12 (doce) meses siguientes a la fecha delbalance.

Al cumplir el compromiso se convierten en ingreso.

- Rentas cobradas por anticipado- Anticipos de Clientes- Intereses cobrados por anticipado



III. Pasivos no Corrientes (PNC)

Deudas o compromisos que tienen que pagarse o devengarse en un plazomayor a los 12 (doce) meses a la fecha de elaboración del balance.

Se sub clasifican así:

1- Cuentas por pagar (CPNC)

- Hipotecas por pagar- Documentos por pagar- Préstamos bancarios

2- Provisiones (PNC)

- Garantías- Pago de derechos laborales

3- Valores cobrados por anticipado (VCANC)

Acuerdos contractuales en los cuales la empresa tiene que cumplir undeterminado compromiso después de los 12 (doce) meses siguientes ala fecha del balance:

-

Rentas cobradas por anticipado- Anticipos de clientes

3- Clasificación de las Cuentas del Patrimonio Neto (PN) o Capital Contable (CC)

Derecho que tiene el dueño o dueños sobre los activos de una empresa.

Al inicio de la empresa, el patrimonio son las aportaciones que han hecho el dueño odueños, lo aportado puede aumentar o disminuir, por lo que el patrimonio lo forman las

aportaciones más las utilidades menos las pérdidas (según el caso).

Un negocio individual estructura el patrimonio así:

1- Aportaciones ó Capital



2- Resultados acumulados

a) Utilidades ó Pérdidas de ejercicios anterioresb) Utilidad ó Pérdida del Ejercicio

Un Comerciante Social estructura su patrimonio así:1- Capital Social (Aportaciones)

2- Reservas

a) Reserva Legal (es obligatoria)b) Reserva de Previsiónc) Reserva de Reinversiónd) Reserva de Educación

3- Resultados Acumulados

a) Utilidades no distribuidas o Acumuladasb) Pérdidas no Aplicadasc) Utilidad ó Pérdida del ejercicio

3- Clasificación de las cuentas de resultado

Cuentas que registran un posible aumento o disminución en el patrimonio, comoresultado de las operaciones de ingresos, productos o utilidades (Utilidad) y de costos,gastos y pérdidas (Pérdida). Estas cuentas son saldadas o canceladas al final delejercicio contra una cuenta liquidadora llamada “Pérdidas y Ganancias” que resume el

total de los ingresos (ganancias) y egresos (pérdidas). Al final esta cuenta también essaldada contra la cuenta del Patrimonio, si es acreedora es Utilidad y si es deudora esPérdida.

Principales cuentas de resultado.

Se dividen en dos grupos:

a) Las que registran conceptos de costos, gastos, ó pérdidas (son de saldodeudor). Generan una disminución al Patrimonio Neto.



b) Las que registran conceptos de ingresos, productos o utilidades (son de saldoacreedor). Generan un aumento al Patrimonio Neto.

Principales cuentas de resultados:

a) Registran costos, gastos ó pérdidas.

- Compras- Gastos sobre compras- Devoluciones sobre Ventas- Rebajas sobre Ventas- Descuentas sobre Ventas

- Gastos de Ventas- Gastos de Administración- Gastos financieros- Otros Gastos

b) Registran ingresos, productos, ó utilidades.

- Ventas- Devoluciones sobre Compras

- Rebajas sobre Compras- Descuentos sobre Compras- Productos financieros- Otros Productos

De acuerdo a las operaciones que registran, también se puedenclasificar así:

a)

Las que sirven para registrar operaciones de compra-venta demercancías.

Registran las operaciones relacionadas con la compra y venta demercaderías, con ellas se determinan los ingresos netos por ventas,el costo de las mercaderías vendidas y la utilidad bruta en ventas.



Estas cuentas son:

- Compras- Gastos sobre Compras- Devoluciones sobre Ventas

- Descuentos sobre Ventas- Rebajas sobre Ventas

b) Las que registran gastos, pérdidas, productos y utilidades.

Registran ingresos, reducen los costos.

Estas cuentas son:

- Ventas

- Devoluciones sobre compras- Descuentos sobre Compras- Rebajas sobre Compras

Después de los ejercicios que vienen a continuación, puede descargar la tareanº1 en la plataforma (panel del curso) en la unidad IV donde dice: descargartarea nº1, la hacen en su computadora y luego la suben donde dice: subir tareanº1 en la misma unidad.



Ejercicio Nº 8

(No obtiene puntos, solo le ayuda a ejercitar el uso del catálogo, para el conocimiento de lascuentas).

A) Indique si la cuenta corresponde al activo o pasivo, y calcule el monto del Patrimonio Neto.

Nº CONCEPTOS VALOR ACTIVO PASIVO

1- Intereses recibidos por adelantado 1,200.00 2- Préstamo Hipotecario 150,000.00 3- motocicletas para entregar mercadería 200,000.00 4- Depósito para servicio telefónico 1,500.00 5- Facturas a su cargo por mercadería 300,000.00 6- Letras de cambio a su cargo

10 (diez) de L.2, 000.00 cada uno. 20,000.00 7- Edificio 2,350,000.00 8- Dinero en efectivo 55,000.00 9- Mobiliario y Equipo de Oficina 87,000.00 10- Material de aseo 14,000.00 11- Patentes 20,000.00 12- Papelería y útiles 27,000.00 13- Auto bus para transporte de Personal 190,000.00 14- Herramientas 12,000.00 15- Publicidad y Propaganda 11,000.00 16- Compra de bonos 10,000.00 17- Préstamo a Empleados 28,000.00 18- Bolsas, papel polipel, cajas, papel manila 6,000.00

19- Deuda a favor de la empresa, sin docto. 35,000.00 20- Patrimonio neto ?



Ejercicio Nº 9

(No obtiene puntos, solo le prepara para la elaboración de partidas contables y estados financieros).

A) Con los siguientes conceptos identifique a que cuenta corresponde y a que rubro del Estadode Situación financiera pertenece.(AC- Activo Corriente, AnC – Activo no Corriente, PC – Pasivo Corriente, PnC – Pasivo no Corriente, PN – Patrimonio Neto).

1- ____ Cuenta de cheques con Banco.

2- ____ Un automóvil para transporte de personal.3- ____ Adeuda por compra de mercaderías.

4- ____ Terreno para uso futuro.

5- ____ Efectivo depositado en el banco.

6- ____ Cobró anticipadamente la renta de un local.

7- ____ Le adeudan facturas por venta de mercaderías.

8- ____ Debe la hipoteca del edificio donde funciona la empresa.

9- ____ Honorarios profesionales

10- ____ Deuda por concepto diferente a compra de mercadería, sin Documentos.

11-____ Martillos, formones, limas, taladros etc.

12- ____ Títulos Valores a favor de la empresa.

13- ____ Adelanto a los empleados

14- ____ Capital Social

15-____ Parcela de tierra propiedad del negocio.

16-____ Mesas, sillas, escritorios, estantes, vitrinas.

17-____ Papel manila, bolsas, cajas

18- Utilidad del Ejercicio

unidad4 la cuenta

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