tema 8 informacion intermedia y segmentada. informacion intermedia y segmentada 8.1....

TEMA 8TEMA 8

INFORMACION INTERMEDIA Y SEGMENTADAINFORMACION INTERMEDIA Y SEGMENTADA

INFORMACION INTERMEDIA Y INFORMACION INTERMEDIA Y SEGMENTADASEGMENTADA

8.1. Introducción. 8.2. NIC 34: Información intermedia. 8.3. NIIF 8: Segmentos de explotación. 8.4. La información intermedia y

segmentada según la normativa española.

8.4.1. Información semestral: contenidos. 8.4.2. Información trimestral: contenidos.

8.5. Remisión de información financiera intermedia a la CNMV por medios telemáticos.

1. INTRODUCCION1. INTRODUCCION

Características de la información

RELEVANTE

Resulta útil para la toma de decisiones económicas, es decir,

ayuda a evaluar sucesos pasados,presentes o futuros (valor predictivo),

o bien a confirmar o corregirevaluaciones realizadas (valor

confirmatorio)

FIABLE

Esta exenta de errores materiales y es neutral, esto es, libre de sesgo,de modo que los usuarios pueden

confiar en que es la imagen fielde lo que pretende representar

OPORTUNIDAD: Capacidad de proporcionar información alusuario antes de que pierda parte de su relevancia


Información Intermedia: aquella que se suministra con una periodicidad inferior al año

VENTAJAS

Mayor oportunidad

INCONVENIENTES

Fiabilidad menor porque:• no esta auditada• estacionalidad

• fácilmente manipulable

Analista financiero: integrar toda la información que se encuentra a su disposición, teniendo en cuenta su nivel de fiabilidad


Información segmentadaInformación segmentada

información sobre los distintos tipos de información sobre los distintos tipos de productos y servicios que una empresa productos y servicios que una empresa

elabora y las distintas áreas geográficas en elabora y las distintas áreas geográficas en las que desarrolla su actividad.las que desarrolla su actividad.

esta información ayuda a entender mejor el esta información ayuda a entender mejor el

rendimiento de la empresa en el pasado, rendimiento de la empresa en el pasado, evaluar más adecuadamente sus evaluar más adecuadamente sus

rendimientos y riesgos y realizar juicios rendimientos y riesgos y realizar juicios más informados acerca de la organización más informados acerca de la organización

en su conjuntoen su conjunto

NIC 34: INFORMACION NIC 34: INFORMACION INTERMEDIAINTERMEDIA

Esta Norma no establece:Esta Norma no establece: cuáles son las empresas que están cuáles son las empresas que están

obligadas a publicar EEFF intermediosobligadas a publicar EEFF intermedios la frecuencia con la que deben hacerlola frecuencia con la que deben hacerlo cuánto tiempo debe transcurrir desde que cuánto tiempo debe transcurrir desde que

finaliza el período intermedio hasta que finaliza el período intermedio hasta que esta información se hace públicaesta información se hace pública

Son los gobiernos, las comisiones y bolsas de valores y los organismos profesionales

contables los que, en cada país, deben determinar las empresas que deben

presentar información intermedia

NIC 34: FRECUENCIA NIC 34: FRECUENCIA INFORMACION INTERMEDIAINFORMACION INTERMEDIA

La NIC 34 aconseja a las empresas La NIC 34 aconseja a las empresas con valores cotizados en bolsa que:con valores cotizados en bolsa que: Publiquen, al menos, EEFF intermedios Publiquen, al menos, EEFF intermedios

referidos al primer semestre de cada referidos al primer semestre de cada uno de sus períodos contables uno de sus períodos contables anuales.anuales.

Pongan sus EEFF intermedios a Pongan sus EEFF intermedios a disposición de los usuarios en un plazo disposición de los usuarios en un plazo no mayor de 60 días tras la finalización no mayor de 60 días tras la finalización del período intermedio. del período intermedio.

NIC 34: CONTENIDONIC 34: CONTENIDO

Opción de publicar un conjunto de estados financieros completos o condensados, según lo estimen más apropiado.

Contenido mínimo de la información financiera intermedia:

Balance de situación general condensado. Estado de resultados condensado. Un estado de carácter condensado que muestre:

• Todos los cambios habidos en el patrimonio neto, o• Los cambios en el patrimonio neto distintos de los

procedentes de las operaciones de aportación y reembolso de capital, así como de la distribución de dividendos a los propietarios.

Un estado de flujos de efectivo condensado. Notas explicativas seleccionadas, en función de su

importancia ya que el principio de importancia relativa preside toda la normativa contable internacional.

NIC 34: CONTENIDO MINIMO DE NIC 34: CONTENIDO MINIMO DE LAS NOTASLAS NOTAS

Declaración de que en los EEFF intermedios se han seguido las mismas políticas y métodos contables que en las cuentas anuales más recientes. Si se produce algún cambio → describir su naturaleza y efectos.

Explicaciones sobre la estacionalidad o carácter cíclico de las transacciones del período intermedio.

Naturaleza e importe de las partidas, que afecten a los activos, pasivos, patrimonio neto, ganancia neta o flujos de efectivo, que no sean usuales, bien por su naturaleza, su importe o su incidencia.

Naturaleza e importe de los cambios en las estimaciones de partidas o importes presentados en los períodos intermedios anteriores, dentro del mismo período contable, siempre y cuando sean significativos.

NIC 34: CONTENIDO MINIMO DE NIC 34: CONTENIDO MINIMO DE LAS NOTASLAS NOTAS

Emisiones, recompras y reembolsos de valores Emisiones, recompras y reembolsos de valores representativos de la deuda o del capital de la empresa.representativos de la deuda o del capital de la empresa.

Dividendos pagados (acciones ordinarias/ resto).Dividendos pagados (acciones ordinarias/ resto).

Ingresos y resultados de los segmentos de negocio o Ingresos y resultados de los segmentos de negocio o geográficos en los que opere la empresa. geográficos en los que opere la empresa.

Hechos significativos que se hayan producido después Hechos significativos que se hayan producido después del cierre del período intermedio.del cierre del período intermedio.

Efecto de las modificaciones en la composición de la Efecto de las modificaciones en la composición de la empresa durante el período intermedio.empresa durante el período intermedio.

Cambios de los activos y pasivos de carácter contingente Cambios de los activos y pasivos de carácter contingente desde la fecha del último balance anual.desde la fecha del último balance anual.

NIC 34: PERIODOS SOBRE LOS NIC 34: PERIODOS SOBRE LOS QUE INFORMARQUE INFORMAR

Balance de situación: balance al cierre del período Balance de situación: balance al cierre del período intermedio sobre el que se está informando + balance del intermedio sobre el que se está informando + balance del período contable anual inmediatamente anterior.período contable anual inmediatamente anterior.

Estado de resultados: período intermedio sobre el que se Estado de resultados: período intermedio sobre el que se está informando y el acumulado hasta la fecha, junto con está informando y el acumulado hasta la fecha, junto con información comparativa de los períodos intermedios del información comparativa de los períodos intermedios del ejercicio precedente.ejercicio precedente.

Estado de cambios en P. N: acumulado para todo el período Estado de cambios en P. N: acumulado para todo el período contable hasta la fecha, junto con un estado comparativo del contable hasta la fecha, junto con un estado comparativo del mismo período de tiempo referido al ejercicio precedente.mismo período de tiempo referido al ejercicio precedente.

Estado de flujos de efectivo: acumulado para todo el período Estado de flujos de efectivo: acumulado para todo el período contable hasta la fecha, junto con un estado comparativo del contable hasta la fecha, junto con un estado comparativo del mismo período referido al período contable anual mismo período referido al período contable anual precedente.precedente.

PERIODOS PARA LOS QUE SE PERIODOS PARA LOS QUE SE EXIGE PRESENTAR EEFF EXIGE PRESENTAR EEFF

INTERMEDIOSINTERMEDIOS

Estado Financiero Período ActualPeríodo

Comparativo

Balance de situación a 30/06/2009 a 31/12/2008

Estado de resultadossemestre terminado el

30/06/2009semestre terminado el

30/06/2008

Estado de flujos de efectivo

semestre terminado el 30/06/2009


Estado de cambios en el patrimonio neto



NIIF 8: SEGMENTOS DE NIIF 8: SEGMENTOS DE EXPLOTACIÓNEXPLOTACIÓN

Componente de una entidad:Componente de una entidad:

Que desarrolla actividades de negocio de Que desarrolla actividades de negocio de las que puede obtener ingresos ordinarios e las que puede obtener ingresos ordinarios e incurrir en gastos (incluyendo los incurrir en gastos (incluyendo los ocasionados por transacciones con otros ocasionados por transacciones con otros componentes de la entidad).componentes de la entidad).

Cuyos resultados de explotación son Cuyos resultados de explotación son revisados de forma regular por la máxima revisados de forma regular por la máxima autoridad en la toma de decisiones autoridad en la toma de decisiones decidir sobre los recursos que deben decidir sobre los recursos que deben asignarse al segmento y evaluar su asignarse al segmento y evaluar su rendimiento.rendimiento.

En relación con el cual se dispone de En relación con el cual se dispone de información diferenciada.información diferenciada.


No todas las partes de una empresa No todas las partes de una empresa tienen que constituir, tienen que constituir, necesariamente, un segmento de necesariamente, un segmento de explotación explotación ej.: departamento ej.: departamento funcional que no obtiene ingresos funcional que no obtiene ingresos ordinarios o que los genera de forma ordinarios o que los genera de forma accesoria.accesoria.

No obstante, a veces No obstante, a veces un segmento un segmento

de explotación puede incluir de explotación puede incluir actividades de las que no se obtienen actividades de las que no se obtienen

ingresos ordinarios (segmentos ingresos ordinarios (segmentos negocios de nueva creación)negocios de nueva creación)


Información a revelar Información a revelar la que permita al la que permita al usuario evaluar la naturaleza y los efectos usuario evaluar la naturaleza y los efectos financieros de:financieros de:

las actividades de negocio que desarrolla.las actividades de negocio que desarrolla. entornos económicos en los que opera.entornos económicos en los que opera.

Para cada segmento sobre el que deba Para cada segmento sobre el que deba

informarse:informarse: Factores usados como base para identificar los Factores usados como base para identificar los

segmentos.segmentos. Productos y servicios que generan los ingresos Productos y servicios que generan los ingresos

ordinarios.ordinarios. Pérdidas, ganancias, activos, pasivos y criterios de Pérdidas, ganancias, activos, pasivos y criterios de

valoración.valoración. Conciliación del total de ingresos, pérdidas o Conciliación del total de ingresos, pérdidas o

ganancias, activos y pasivos de los segmentos ganancias, activos y pasivos de los segmentos identificados con los totales de la entidad.identificados con los totales de la entidad.


La NIIF 8 también exige a las entidades proporcionar información sobre:

Países en los que obtiene ingresosde las actividades ordinarias

Clientes más importantes

INFORMACION INTERMEDIA Y INFORMACION INTERMEDIA Y SEGMENTADA SEGUN LA SEGMENTADA SEGUN LA NORMATIVA ESPANOLANORMATIVA ESPANOLA

Real Decreto 1362/2007, de 19 de octubre, sobre información regulada determina, entre otros aspectos, los contenidos,

períodos y plazos de envío de los informes financieros semestrales y de las declaraciones de gestión intermedia (o informes financieros trimestrales), así como los principios

contables exigidos para su elaboración.

Este Real Decreto habilita a la CNMV para establecer los modelos de informacion trimestral y semestral

Circular 1/208 de la CNMV → 3 modelos:

General Entidades de crédito Entidades de seguro

PERIODOS Y PLAZOS DE LA PERIODOS Y PLAZOS DE LA INFORMACION FINANCIERA INFORMACION FINANCIERA

INTERMEDIAINTERMEDIA

INFORMACIÓNSEMESTRAL

Primer Semestre

Período 01/01 – 30/06

Plazo de remisión01/07 – 01/09

(62 días)

Segundo Semestre

Período 01/01 – 31/12

Plazo de remisión01/01-01/03

(59 días)

INFORMACIÓNSEMESTRAL

Primer Trimestre

Período 01/01 – 31/03


(46 días)

Segundo Trimestre

Período 01/01 – 30/09


(47 días)

PERIODOS Y PLAZOS DE LA PERIODOS Y PLAZOS DE LA INFORMACION FINANCIERA INFORMACION FINANCIERA

INTERMEDIAINTERMEDIA

Eª que incumplen las obligaciones de remisión y Eª que incumplen las obligaciones de remisión y los plazos establecidos: son sancionadas los plazos establecidos: son sancionadas → → Ley Ley 24/1988 de 28 de julio, del Mercado de Valores 24/1988 de 28 de julio, del Mercado de Valores → → ssanciones varían en función del tipo de infracción anciones varían en función del tipo de infracción cometida: infracciones leves, graves y muy graves. cometida: infracciones leves, graves y muy graves.

Sanción más grave: suspensión de negociación de Sanción más grave: suspensión de negociación de valores valores → → una falta de remisión impide el una falta de remisión impide el desarrollo normal de las operaciones en desarrollo normal de las operaciones en determinados valores. determinados valores.

La información pública periódica de las entidades La información pública periódica de las entidades emisoras de valores negociables debe elaborarse emisoras de valores negociables debe elaborarse en impresos preparados por la CNMV, que están a en impresos preparados por la CNMV, que están a disposición de las entidades. disposición de las entidades.

Obligatoriamente, dichos impresos han de ir con Obligatoriamente, dichos impresos han de ir con fecha, el sello de la empresa y la/s firma/s de el/los fecha, el sello de la empresa y la/s firma/s de el/los representante/s de la misma.representante/s de la misma.

INFORMACION SEMESTRAL: INFORMACION SEMESTRAL: CONTENIDOSCONTENIDOS

CONTENIDO DEL INFORME FINANCIERO SEMESTRAL (marcar con una X en caso afirmativo)

CAPÍTULO

I.

II.

III.

IV.

VI.

VII.

Datos identificativos

Información complementaria a la informaciónperiódica previamente publicada

Declaración/(es) de los responsables de la información

Información financiera seleccionada

Notas explicativas a los estados financieros intermedios/Cuentas anuales resumidas del período intermedio

V.

Informe de gestión intermedio

Informe del auditor

0001

0002

0026

0003

0027

0027

X X

Informe financierosemestralindividual

Informe financierosemestral

consolidado

X

XX

--

X

X X

-/X -/X

X X

I. DATOS IDENTIFICATIVOS DEL I. DATOS IDENTIFICATIVOS DEL EMISOREMISOR

II. INFORMACION COMPLEMENTARIA A LA II. INFORMACION COMPLEMENTARIA A LA INFORMACION PERIODICA PREVIAMENTE INFORMACION PERIODICA PREVIAMENTE

PUBLICADAPUBLICADA

Este apartado sólo será cumplimentado Este apartado sólo será cumplimentado en aquellos casos en los que se hayan en aquellos casos en los que se hayan producido modificaciones respecto al producido modificaciones respecto al informe semestral previamente informe semestral previamente publicado, que pueden ser:publicado, que pueden ser:

Corrección de errores, cambios en las políticas Corrección de errores, cambios en las políticas o criterios contables y estimaciones.o criterios contables y estimaciones.

Modificación de la información financiera que Modificación de la información financiera que se presenta como comparativa.se presenta como comparativa.

Diferencia entre el informe financiero anual y Diferencia entre el informe financiero anual y el segundo informe financiero semestral.el segundo informe financiero semestral.

Otras modificaciones respecto del informe Otras modificaciones respecto del informe financiero semestral previamente publicado.financiero semestral previamente publicado.

III. DECLARACION DE LOS III. DECLARACION DE LOS RESPONSABLES DE LA RESPONSABLES DE LA

INFORMACIONINFORMACION Los administradores de la entidad emisora, Los administradores de la entidad emisora,

convenientemente identificados declararán que, convenientemente identificados declararán que, hasta donde alcanza su conocimiento:hasta donde alcanza su conocimiento:

la información que presentan ha sido elaborada la información que presentan ha sido elaborada conforme a los principios de contabilidad conforme a los principios de contabilidad aplicablesaplicables

que ofrece la imagen fiel del patrimonio, de la que ofrece la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados del emisor, situación financiera y de los resultados del emisor, o de las empresas comprendidas en la o de las empresas comprendidas en la consolidación tomadas en su conjuntoconsolidación tomadas en su conjunto

el informe de gestión intermedio incluye un el informe de gestión intermedio incluye un análisis fiel de la información exigidaanálisis fiel de la información exigida

El secretario del consejo de administración deberá El secretario del consejo de administración deberá certificar que el informe financiero semestral ha certificar que el informe financiero semestral ha sido firmado por cada uno de los administradores sido firmado por cada uno de los administradores del emisor del emisor → si no es así →→ si no es así → “observaciones a las “observaciones a las declaraciones anteriores”.declaraciones anteriores”.

IV. INFORMACION FINANCIERA IV. INFORMACION FINANCIERA SELECCIONADASELECCIONADA

1.1. Cuentas anuales resumidas del periodo Cuentas anuales resumidas del periodo intermedio:intermedio:

Individuales Individuales → normativa nacional (PGC).→ normativa nacional (PGC). Consolidadas → NIIF.Consolidadas → NIIF.

2.2. Resto de información: carácter financiero, Resto de información: carácter financiero, pero no forma parte de las cuentas anuales.pero no forma parte de las cuentas anuales.

ELEMENTOS DE LA INFORMACION ELEMENTOS DE LA INFORMACION FINANCIERA SELECCIONADAFINANCIERA SELECCIONADA

1. Balance individual 0006

0008

X X



consolidado

X X

2. Cuenta de pérdidas y ganancias individual 0007 X X

3.Estado de cambios en al patrimonio neto individual:Estado de ingresos y gastos reconocidos individualEstado de cambios en al patrimonio neto individual:Estado total de cambios en al patrimonio neto individual

4. 0009 X X

5.

6.

7.

8.

9.

10.A

10.B

11

12

13.

15.

16.

18.

Estado de flujos de efectivo individual (método indirecto)

Balance consolidado

Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada

Estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado

Estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado

Estado de flujos de efectivo consolidado (método indirecto)

Estado de flujos de efectivo consolidado (método directo)

Cambios en la composición del grupo

Dividendos pagados

Emisiones, recompras o reembolsos de valores representativos de la deuda

Desglose de instrumentos financieros: naturaleza y categoría14.

Información segmentada

Plantilla media

Remuneraciones recibidas por administradores y directivos17.

Transacciones con partes vinculadas

0010

0012

0013

0014

0015

0016

0017

0018

0019

0021

0022

0023

0024

0025

X X

- X

- X

- X

- X

- X

- X

- X

X X

X X

X X

X X

X X

X X

0020 X X

11. CAMBIOS EN LA COMPOSICION 11. CAMBIOS EN LA COMPOSICION DEL GRUPODEL GRUPO

Información sobre las combinaciones de negocios (fusiones, adquisición de entidades dependientes, de ramas de actividad, etc) y otras adquisiciones de participaciones en negocios conjuntos y/o

inversiones en asociadas

11. CAMBIOS EN LA COMPOSICION 11. CAMBIOS EN LA COMPOSICION DEL GRUPODEL GRUPO

Información sobre la disminución de la participación en entidades dependientes, negocios conjuntosy/o inversiones en asociadas, operaciones de escisión u otras de naturaleza similar

12. DIVIDENDOS PAGADOS12. DIVIDENDOS PAGADOS

• Información sobre los dividendos distribuidos durante el periodo intermedio del ejercicio actual y del comparativo anterior.• Distinción entre los dividendos que corresponden a acciones ordinarias del resto.• Distinción según el pago se haga con cargo a resultados, a reservas o prima de emisión, o se trate de dividendos en especie.

13. EMISIONES, RECOMPRAS O 13. EMISIONES, RECOMPRAS O REEMBOLSOS DE VALORES REEMBOLSOS DE VALORES

REPRESENTATIVOS DE DEUDAREPRESENTATIVOS DE DEUDA

14. DESGLOSE DE ACTIVOS 14. DESGLOSE DE ACTIVOS FINANCIEROS POR NATURALEZA Y FINANCIEROS POR NATURALEZA Y

CATEGORIACATEGORIA

14. DESGLOSE DE PASIVOS 14. DESGLOSE DE PASIVOS FINANCIEROS POR NATURALEZA Y FINANCIEROS POR NATURALEZA Y

CATEGORIACATEGORIA

15. INFORMACION 15. INFORMACION SEGMENTADASEGMENTADA

Importancia de la información segmentada.Importancia de la información segmentada.

Entidades no obligadas a presentar CCAA Entidades no obligadas a presentar CCAA resumidas consolidadas del período resumidas consolidadas del período intermedio intermedio →→ sólo deberán cumplimentar la sólo deberán cumplimentar la 11ªª tabla tabla → → distribución geográfica de la distribución geográfica de la cifra de negocios.cifra de negocios.

Entidades obligadas a presentar CCAA Entidades obligadas a presentar CCAA resumidas consolidadas del período resumidas consolidadas del período intermedio intermedio →→ deberán cumplimentar las 3 deberán cumplimentar las 3 tablas (segmentos geográficos y de tablas (segmentos geográficos y de actividad). actividad).

15. INFORMACION 15. INFORMACION SEGMENTADASEGMENTADA

15. INFORMACION FINANCIERA 15. INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS DE ACTIVIDAD: POR SEGMENTOS DE ACTIVIDAD:

EJEMPLOEJEMPLO

16. PLANTILLA MEDIA16. PLANTILLA MEDIA

Información sobre el numero medio Información sobre el numero medio de personas empleadas durante el de personas empleadas durante el periodo.periodo.

Desglose: hombres y mujeres.Desglose: hombres y mujeres.

Información comparativa del Información comparativa del ejercicio anterior.ejercicio anterior.

17. REMUNERACIONES DE 17. REMUNERACIONES DE ADMINITRADORES Y ADMINITRADORES Y

DIRECTIVOS DIRECTIVOS

18. TRANSACCIONES CON 18. TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADASPARTES VINCULADAS

Una parte se considera vinculada a otra cuando una de ellas, o un grupo que actúa en concierto, ejerce o tiene la posibilidad de

ejercer directa o indirectamente, o en virtud de pactos o acuerdos

entre accionistas, el control sobre la otra o una influencia significativa en la toma de decisiones financieras y

operativas de la otra.

18. TRANSACCIONES CON 18. TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS PARTES VINCULADAS

INFORMACION SEMESTRAL: INFORMACION SEMESTRAL: CONTENIDOSCONTENIDOS

CONTENIDO DEL INFORME FINANCIERO SEMESTRAL (marcar con una X en caso afirmativo)

CAPÍTULO

I.

II.

III.

IV.

VI.

VII.

Datos identificativos

Información complementaria a la informaciónperiódica previamente publicada

Declaración/(es) de los responsables de la información

Información financiera seleccionada

Notas explicativas a los estados financieros intermedios/Cuentas anuales resumidas del período intermedio

V.

Informe de gestión intermedio

Informe del auditor

0001

0002

0026

0003

0027

0027

X X



consolidado

X

XX

--

X

X X

-/X -/X

X X

V. NOTAS EXPLICATIVAS A LOS EEFF V. NOTAS EXPLICATIVAS A LOS EEFF INTERMEDIOS/ CCAA RESUMIDAS DEL INTERMEDIOS/ CCAA RESUMIDAS DEL

PERIODO INTERMEDIOPERIODO INTERMEDIO

Notas explicativas Notas explicativas → → Principio Importancia Principio Importancia Relativa.Relativa.

Descripción de los sucesos y transacciones Descripción de los sucesos y transacciones producidos desde la fecha del último informe producidos desde la fecha del último informe anual que resulten relevantes para comprender anual que resulten relevantes para comprender los cambios producidos en la situación los cambios producidos en la situación financiera y rendimiento de la empresa, o financiera y rendimiento de la empresa, o cualquier cambio significativo en las cantidades. cualquier cambio significativo en las cantidades.

Información necesaria para asegurar la Información necesaria para asegurar la comparabilidad de los estados financieros comparabilidad de los estados financieros semestrales resumidos con los estados semestrales resumidos con los estados financieros anuales. financieros anuales.

VI. INFORME DE GESTION VI. INFORME DE GESTION INTERMEDIOINTERMEDIO

Hechos importantes del período intermedio e impacto en los EEFF resumidos.

Principales riesgos e incertidumbres a los que se enfrentará la entidad el próximo semestre → análisis exhaustivo y equilibrado de la evolución y resultados de los negocios y de la situación de la entidad y su grupo.

V. INFORME ESPECIAL DE LOS V. INFORME ESPECIAL DE LOS AUDITORESAUDITORES

Si el informe de auditoría correspondiente a las últimas cuentas anuales contiene una opinión con salvedades, adversa o denegada → informe especial de los auditores, en el primer semestre siguiente, en el que se informe del estado de estas salvedades.

Además, si la entidad ha sometido a auditoría u otro tipo de revisión su informe semestral (voluntaria/obligatoria), deberá reproducirlo íntegramente en este apartado.

Por el contrario, si éste no ha sido auditado o revisado, también deberá indicarse.

los usuarios de estos informes dispondrán de instrumentos adecuados para determinar el nivel de fiabilidad de la

información semestral.

INFORMACION TRIMESTRAL: INFORMACION TRIMESTRAL: CONTENIDOSCONTENIDOS

I. DATOS IDENTIFICATIVOS DEL I. DATOS IDENTIFICATIVOS DEL EMISOREMISOR

II. INFORMACION COMPLEMENTARIA A LA II. INFORMACION COMPLEMENTARIA A LA INFORMACION PERIODICA PREVIAMENTE INFORMACION PERIODICA PREVIAMENTE

PUBLICADAPUBLICADA

Este apartado sólo será cumplimentado en Este apartado sólo será cumplimentado en aquellos casos en los que se hayan aquellos casos en los que se hayan producido modificaciones respecto a la producido modificaciones respecto a la informe periódica previamente publicado, informe periódica previamente publicado, que pueden ser:que pueden ser:

Corrección de errores, cambios en las políticas Corrección de errores, cambios en las políticas o criterios contables.o criterios contables.

Modificación de la información financiera que se Modificación de la información financiera que se presenta como comparativa.presenta como comparativa.

Otras modificaciones respecto a la declaración Otras modificaciones respecto a la declaración intermedia o informe financiero trimestral intermedia o informe financiero trimestral previamente publicado.previamente publicado.

III. DECLARACION III. DECLARACION INTERMEDIAINTERMEDIA

Opción: declaración intermedia / informe financiero trimestral.

Contenido mínimo de la declaración intermedia:

Explicación de los hechos y operaciones ocurridos durante el período correspondiente y su incidencia en la situación financiera del emisor y de sus empresas controladas

Descripción general de la situación financiera y de los resultados del emisor y sus empresas controladas durante el período correspondiente.

III. CONTENIDO DE LA III. CONTENIDO DE LA DECLARACION INTERMEDIA: DECLARACION INTERMEDIA:

EJEMPLOEJEMPLO

IV. INFORME FINANCIERO IV. INFORME FINANCIERO TRIMESTRALTRIMESTRAL

Información del período Información del período transcurrido entre el inicio del transcurrido entre el inicio del ejercicio económico y la fecha de ejercicio económico y la fecha de finalización de cada trimestre.finalización de cada trimestre. Información contable consolidada Información contable consolidada →→

NIIF NIIF EEFF individuales EEFF individuales → → normativa normativa

contable nacional.contable nacional.

REMISION DE INFORMACION FINANCIERA REMISION DE INFORMACION FINANCIERA INTERMEDIA A LA CNMV POR MEDIOS INTERMEDIA A LA CNMV POR MEDIOS

TELEMATICOSTELEMATICOS

Circular 3/1994, de 8 de Junio, de la CNMV → posibilidad de remitir la información financiera en soporte informático.

1998 → Acuerdo adoptado por el Consejo de la CNMV (reunión del 11 de marzo) implantación del sistema CIFRADOC / CNMV.

Introducción de las nuevas tecnologías en la remisión de la información financiera a la CNMV y la modernización de la administración, aplicando medios y recursos electrónicos,

telemáticos e informáticos.

Objetivo último: conseguir un acceso a la información más fácil y oportuno por parte de todos los usuarios.

CIFRADOC/CNMVCIFRADOC/CNMV

Sistema de intercambio de información a través de línea telemática que está destinado a todas aquellas entidades que estén supervisadas por la CNMV así como a las personas físicas y jurídicas que estén sujetas a la Ley del Mercado de Valores y /o a sus normas.

Será aplicado en distintas relaciones con la CNMV: recepción de informes trimestrales y

semestrales, recepción de CCAA, informe de gestión y de

auditoría de: entidades emisoras de valores, Instituciones de Inversión Colectiva, Sociedades y Agencias de Valores.

CIFRADOC/CNMV:CIFRADOC/CNMV: PRINCIPIOS PRINCIPIOS

Autenticidad: el sistema identifica al emisor y al receptor de la documentación así como las fechas y horas de envío y recepción.

Confidencialidad: ningún sujeto distinto al emisor y receptor pueden acceder al documento.

Integridad: asegura que cualquier modificación del contenido de los documentos durante el envío será detectada por el receptor.

Conservación: los documentos serán archivados por la CNMV, impidiendo cualquier pérdida o manipulación.

Acuse de recibo: impide el rechazo del envío y confirma al emisor que ha sido recibido.

Disponibilidad: asegura que el documento será accesible a los usuarios autorizados que estén interesados en el mismo.



Circular 2/2002, de 27 de noviembre, de la CNMV, que modifica la Circular 3/1994, de 8 de junio

CIFRADOC/CNMV: único modo de remisión de

la información pública periódica (excepciones justificadas).

Se exige el uso de las nuevas tecnologías

como único medio de remisión de la información con lo que las entidades no

tienen más remedio que hacer frente a los retos que el entorno les plantea y adaptarse

a los cambios que esto les supone.

Paso más hacia la digitalización de la información Paso más hacia la digitalización de la información financiera financiera → → fomentando el uso y la aplicación del fomentando el uso y la aplicación del que está llamado a convertirse en el lenguaje de que está llamado a convertirse en el lenguaje de los negocios del siglo XXI: el XBRL (los negocios del siglo XXI: el XBRL (eXtensible eXtensible Business Reporting LanguageBusiness Reporting Language). ).

La propia CNMV ha confeccionado la Taxonomía La propia CNMV ha confeccionado la Taxonomía IPP (Información Pública Periódica) para la IPP (Información Pública Periódica) para la elaboración de los modelos de información pública elaboración de los modelos de información pública periódica de las entidades emisoras de valores periódica de las entidades emisoras de valores admitidos a negociación en Bolsas de Valores admitidos a negociación en Bolsas de Valores →→ formato estándar para presentar la información formato estándar para presentar la información financiera pública.financiera pública.

Para facilitar la visualización de los informes en Para facilitar la visualización de los informes en XBRL, la CNMV proporciona en su página XBRL, la CNMV proporciona en su página webweb una una herramienta de descarga.herramienta de descarga.



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