tema 4: presupuestos de producciÓn marco conceptual · 2018-03-21 · tema 4: presupuestos de...

36

LUIS ALBERTO BERMEO VARGAS – PROFESOR USCO – e-mail [email protected]

TEMA 4: PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN

MARCO CONCEPTUAL

La investigación de mercados, que facilita la cuantificación de las ventas que la empresa puede alcanzar durante el periodo de planeamiento fijado por la gerencia y que considera la percepción de las capacidades empresariales y de las manifestaciones del medio, proporciona la información fundamental para la formulación y ejecución posterior de las políticas fabriles. El diseño de un sistema de producción a largo plazo comprende los siguientes frentes de acción, resultantes del estudio de los mercados de consumos, los mercados de insumos y la ingeniería de los proyectos de inversión:

• Investigación y desarrollo de productos • Selección y diseño de productos • Selección de los procesos y equipos • Diseño de tareas • Distribución interna de instalaciones

Sistema de producción integrado

37


Decisiones en la gestión productiva e influencia en alcance objetivos empresa

38


Instauración de políticas de inventarios La administración de inventarios de productos terminados, de productos en proceso y de insumos requiere una atención especial por parte de la gerencia, debido a los costos correspondientes a su tenencia.

Planeamiento de la producción Este planeamiento es el núcleo de las políticas fabriles restantes, ya que de él se desprenden los estimativos relacionados con la plantilla laboral, la demanda de supervisión, la intensidad del control de la calidad y del mantenimiento de los medios tecnológicos y la gestión de compras. Son pocas las organizaciones donde existe un comportamiento de ventas constante; por tanto, una vez calculadas las unidades a producir en un determinado periodo, generalmente un año, debe programarse la producción por subperíodos.

39


Distribución de la producción en el tiempo Por lo general, los negocios empresariales reciben la influencia de fluctuaciones de la demanda de productos debido a situaciones como festividades especiales (navidad, día de la madre), temporadas vacacionales, reconocimiento de asignaciones salariales especiales, ingreso de estudiantes a escuelas y universidades. El carácter cíclico o estacional de las ventas requiere modelos matemáticos para evaluar la conveniencia o no financiera de políticas aplicadas al mantenimiento o a la variación periódica de los inventarios. Cualquiera que sea la opción escogida, la gerencia deberá asumir costos diferentes, que se reflejarán en los presupuestos de producción, del costo de venta y del efectivo. Planificación del abastecimiento y de los consumos El concepto de periodicidad, aplicable al planeamiento de la producción, permite determinar el volumen de producción afín con las expectativas comerciales y con las políticas de inventarios de productos terminados. La información concerniente a los programas de producción y a los coeficientes técnicos del consumo de materias primas, insumos o componentes del producto (litros, cm3, gramos, libras, número de piezas) contribuye al cómputo de los consumos. Estos datos, junto con la información complementaria de los inventarios iniciales y de las exigencias finales proyectadas, llevan a la estimación de las compras o adquisiciones. Dentro de los programas de compras de suministros hay que tener en cuenta el tiempo requerido para el despacho de un pedido; si los insumos son perecederos y el capital de trabajo que quedará inmóvil en los inventarios. Definición de políticas sobre apoyo logístico a la producción Aglutina factores como los recursos a invertir en control de calidad, mantenimiento, seguridad industrial y remuneración del personal que se asignará en los campos citados y a las labores administrativas. El tamaño de las tareas por desarrollar en el sistema logístico diseñado para colaborar con la manufactura dependerá de aspectos como la complejidad del proceso industrial, el tipo del producto elaborado o ensamblado, el nivel de obsolescencia de los equipos y el grado de conciencia gerencial en torno a la necesidad de crear un ambiente laboral favorable que minimice los accidentes de trabajo. La frecuencia y la intensidad del soporte son consecuencia directa de las proyecciones sobre el nivel de empleo de la capacidad instalada previsto. Analizando todos los factores nos llevará a responder los interrogantes siguientes:

• Que producir para satisfacer el mercado de consumidores y maximizar la imagen empresarial y el rendimiento de los recursos productivos?

40


• Como producir y en qué cantidades cuando se busca el cumplimiento estricto de las especificaciones de los productos y de las condiciones de compra requeridas por la clientela?

• Como programar la producción, los inventarios, la adquisición de insumos y la plantilla laboral para minimizar los costos, los gastos y las obligaciones presupuestales?

Programa de exigencias laborales La programación de los requerimientos de mano de obra necesita el estudio de alternativas que interrelacionan la producción y el tamaño de la plantilla laboral, en el sentido de sostener la producción modificando el número de operarios, mantener la fuerza laboral cambiando los niveles de producción o aplicar la opción intermedia, en cuyo caso opera el criterio de flexibilidad para implantar cambios en ambos aspectos. Ajuste a la demanda de la capacidad productiva La estimación de la demanda potencial para el siguiente periodo de actividad mercantil no siempre obligará a que la empresa cubra a plenitud la demanda calculada, ya que la capacidad de producción instalada puede ser un limitante. Si las ventas estimadas en unidades superan el volumen máximo de producción estimada para jornadas de trabajo expresadas en días y horas, la empresa tendrá que evaluar la conveniencia económica de equiparar la demanda y su oferta, mediante la exploración financiera de esta opciones: cubrir los faltantes mediante la subcontratación, suplir el déficit con la adquisición de equipos o atender la producción insuficiente con el aumento de turnos u horas extras. Después del análisis económico de estas alternativas, la empresa resolverá cual porción del mercado cubrirá con cada uno de sus productos. En teoría, con el juego de inventarios de cada uno de los productos finales y los niveles de existencias de seguridad, pueden conciliarse con facilidad la producción y la demanda calculada para la próxima vigencia. Sin embargo, como las márgenes de contribución difieren entre productos, y los tiempos de utilización de las máquinas de las estaciones de trabajo varían de un producto a otro, la determinación de la mezcla optima de productos, como fase superior al ajuste de la demanda, incide en la programación de la producción. Establecimiento de la mezcla optima de productos La técnica matemática de la programación lineal incorpora los métodos para seleccionar la mezcla óptima de productos que ayudará a optimizar el uso de los recursos limitados. En términos hipotéticos, la empresa debería centrar sus esfuerzos en la producción u comercialización de los productos que proporcionan las mayores tasas de utilidad unitarias y pensar en la venta de productos con menores márgenes de ganancia solo

41


como medida financiera, para emplear al máximo la capacidad instalada. En la práctica, esta norma puede aplicarse tácitamente, siempre que cada producto de la línea requiera las mismas capacidades para la transformación de los insumos o el ensamble de partes. Sin embargo, la realidad fabril indica que en la producción casi siempre la demanda de horas-maquina es diferente para cada producto procesado o ensamblado. Antes de explicar las técnicas utilizadas para calcular la mezcla optima de productos, es importante referirse al tipo de información financiera que el análisis debe contemplar. Al fijar los precios por producto, la empresa aspira a que excedan los costos directos de mano de obra y materiales, cubran los gastos indirectos e involucren algún margen de utilidad. Para resolver los problemas de mezcla de productos, cuando estos se procesan o ensamblan en varias estaciones de trabajo y la empresa sólo comercializa dos clases de productos, la programación lineal se fundamenta en el uso del método gráfico. Cuando la labor mercantil se desarrolla con más de dos clases de productos, la programación lineal se fundamenta en el uso del método simplex. Método gráfico: Este método se aplica exclusivamente a la solución de problemas relacionados con la combinación máxima de dos productos, aunque contribuye a sentar las pautas generales de los problemas de mezcla en los que intervienen más de dos productos. Por ejemplo: La empresa Rexil Ltda. comercializa zapatos y chaquetas de cuero, cuyas contribuciones unitarias son de $12.000 y $9.000, respectivamente. Durante el proceso de confección, estos productos pasan por tres estaciones de trabajo (A, B y C), cuya máxima capacidad de explotación diaria es de 180, 420 y 200 horas, respectivamente. La fabricación de cada par de zapatos requiere 3 horas-máquina en la estación A, 6 horas-máquina en la B, y 2 horas-máquina en la C. Por su parte, la elaboración de cada chaquetas precisa de 2 horas-máquina en la estación A, 7 horas-máquina en la B, y 4 horas-máquina en la C. con base en estos datos el método gráfico se utiliza para determinar cuántos pares de zapatos (X) y chaquetas (Y) deben producirse para maximizar los beneficios. Para resolver se desarrollan los pasos siguientes:

1. Compilación de los datos planteados en el problema

Estaciones de

trabajo

Horas maquina por producto Horas diarias

disponibles Zapatos "X" Chaquetas "Y"

A 3 2 180

B 6 7 420

C 2 4 200

Contribución

por unidad $ 12,000 $ 9,000

42


2. Formulación del problema en términos económicos

• Función beneficio (Z) • Z= $ 12.000X + $ 9.000 Y

Esta ecuación denota que la contribución o margen de absorción total (precio de venta – costo directo unitario) es igual a la contribución del producto X por las cantidades producidas del mismo, más la contribución del producto Y por las cantidades producidas del mismo. 3. Formulación de las restricciones de capacidad que interceden en la solución del

problema.

• 3X + 2Y ≤ 180 estación de trabajo A • 6X + 7Y ≤ 420 estación de trabajo B • 2X + 4Y ≤ 200 estación de trabajo C • X ≥ 0, Y ≥ 0 condición de no negatividad

4. Transposición de las ecuaciones limitantes • Ecuación 1: 3X + 2Y = 180 si X=0, Y= 90 si Y=0, X=60 • Ecuación 2: 6X + 7Y = 420 si X=0, Y= 60 si Y=0, X=70 • Ecuación 3: 2X + 4Y = 200 si X=0, Y= 50 si Y=0, X=100

5. Ubicación en el plano cartesiano de los valores calculados al transponer las

ecuaciones limitantes:

43


6. Determinación del área de probabilidad que incorpora la solución optima

Las mismas restricciones de capacidad en cada una de las estaciones de trabajo, fijadas al establecer las desigualdades, determinan en la gráfica la zona en la cual se encuentra la solución factible. Como las desigualdades corresponden a las modalidades “menor o igual que”, ello implica que es imposible hallar una solución tentativa de mezcla de productos situada al lado derecho de cualquier línea trazada al resolver las ecuaciones que plasman las limitaciones de capacidad. En la gráfica, las soluciones alternativas se encuentran en la zona sombreada y definida por el polígono ABCDE. 7. Determinación de la mezcla optima

Para concretar cuál es la mejor combinación de productos, en el área sombreada de la figura, se calculan los beneficios que proporcionaría la mezcla correspondiente a cada uno de los vértices del polígono ABCDE. Al efecto, se multiplican las cantidades de X y Y en cada vértice por los respectivos márgenes de contribución ($ 12.000 y $ 9.000), según se muestra a continuación:

• Punto A, producción de X=0 y Producción de Y=0 Contribución total= $ 12.000(0) + $9.000(0) = $0

• Punto B, producción de X=0 y Producción de Y=50 Contribución total= $ 12.000(0) + $9.000(50) = $450.000

• Punto E, producción de X=60 y Producción de Y=0 Contribución total= $ 12.000(60) + $9.000(0) = $720.000 En los puntos C Y D, dado que no es fácil precisar las cantidades de productos en las intersecciones, se resuelven simultáneamente las ecuaciones que dan lugar a las intersecciones así:

• Punto C, Ecuaciones a considerar 6X + 7Y = 420 (2) 2X + 4Y = 200 (3) Al resolver simultáneamente estas dos ecuaciones, la producción de X=28 y Y=36, entonces: Contribución total= $ 12.000(28) + $9.000(36) = $660.000

• Punto D, Ecuaciones a considerar 3X + 2Y = 180 (1) 6X + 7Y = 420 (2) Al resolver simultáneamente estas dos ecuaciones, la producción de X=47 y Y=20, entonces: Contribución total= $ 12.000(47) + $9.000(20) = $744.000

44


Una vez calculados los resultados de los vértices del polígono, la mayor contribución se alcanza con la producción de 47 pares de zapatos y 20 chaquetas. Una vez definida la mezcla de productos que puede reportar mejores beneficios financieros, se comparan los resultados con los alcanzados en la fase de pronósticos comerciales. En el caso anterior, una producción diaria de 47 pares de zapatos y 20 chaquetas, daría lugar a una producción anual de 11.515 pares de zapatos y 4.900 chaquetas, si se consideran 245 días de actividad laboral. Si los pronósticos de ventas muestran un potencial mayor al calculado, la gerencia evaluará los beneficios financieros de una mayor intensidad laboral (horas extras o festivos) o de la compraventa de mercancías, en cuyo caso se asume el papel de intermediarios, ya que existen empresas interesadas en llegar al mercado por medio de organizaciones industriales que tienen mayor arraigo comercial. Si el potencial productivo es inferior al comercial, la gerencia encarará el problema de aliviar las presiones financieras emanadas del subempleo de la capacidad. Cuando en estas situaciones los potenciales productivo y comercial son similares, debe programarse la producción en el tiempo, dadas las fluctuaciones en las ventas, de normal ocurrencia en productos como los analizados. Planeamiento de las ventas y la producción La gerencia Rexil Ltda., considera aconsejable estudiar dos alternativas: Alternativa A: Mantener la producción y cambiar los niveles de inventario. Alternativa B: Contemplar fluctuaciones en la producción y estabilizar los inventarios. Para planificar la producción se considera inicialmente que los ciclos de ventas no experimentaran cambios frente a la tendencia de los últimos años reflejada en los datos siguientes:

Bimestres productos (en porcentaje)

Zapatos Chaquetas

Primero 20% 20%

Segundo 10% 10%

Tercero 20% 20%

Cuarto 15% 15%

Quinto 5% 5%

Sexto 30% 30%

TOTAL 100% 100%

45


Demanda estimada: estudios de mercado permiten pronosticar para el periodo presupuestal la comercialización de 12.500 pares de zapatos y 5.200 chaquetas. Al aplicar los porcentajes representativos de las temporadas de ventas, es viable distribuir las cantidades a vender asi:

Los inventarios iniciales y finales pronosticados son:

Inventarios Productos

Zapatos Chaquetas

Iniciales 1,240

350

Finales 1,400

430

Los directivos de la empresa estiman conveniente ampliar la capacidad de producción en 10% con el fin de absorber la diferencia calculada entre las ventas esperadas (12.500 pares de zapatos y 5.200 chaquetas) y el potencial productivo actual (11.515 pares de zapatos y 4.900 chaquetas), adquiriendo equipos a instalar en las estaciones de trabajo donde se prevé déficit de capacidad. Para la alternativa A, que consiste en el mantenimiento de los niveles de producción bimestral, se consideran los siguientes registros:

Zapatos Chaquetas

Primero 2,500 1,040

Segundo 1,250 520

Tercero 2,500 1,040

Cuarto 1,875 780

Quinto 625 260

Sexto 3,750 1,560 TOTAL 12,500 5,200

BimestresCantidad de productos

46


Zapatos

Chaquetas

Zapatos Chaquetas

Ventas estimadas 12,500 5,200

+ Inventario final 1,400 430

= Exigencias del producto 13,900 5,630

- Inventario inicial 1,240 350

= Producción anual requerida 12,660 5,280

Producción bimestral * 2,110 880 * Si el comportamiento de las ventas es igual cada semestre

Información consultadaProductos

1 2 3 4 5 6

Ventas planificadas 12,500 2,500 1,250 2,500 1,875 625 3,750

+ Inventario final 1,400 850 1,710 1,320 1,555 3,040 1,400

= Exigencias del producto 13,900 3,350 2,960 3,820 3,430 3,665 5,150

- Inventario inicial 1,240 1,240 850 1,710 1,320 1,555 3,040

= Producción planificada 12,660 2,110 2,110 2,110 2,110 2,110 2,110

BimestresAlternativa A Producción Estable

Resumen año

1 2 3 4 5 6

Ventas planificadas 5,200 1,040 520 1,040 780 260 1,560

+ Inventario final 430 190 550 390 490 1,110 430


- Inventario inicial 350 350 190 550 390 490 1,110

= Producción planificada 5,280 880 880 880 880 880 880

Alternativa A Producción Estable

Resumen añoBimestres

47


Los resultados indican con una producción de 2.110 (pares de zapatos) y 880 (chaquetas), el inventario debe fluctuar entre 850 y 3.040 unidades (pares de zapatos) y entre 190 y 1.110 unidades (chaquetas). Si se escogiera la alternativa A, de una producción estable, la empresa recibiría mejores beneficios a menores problemas en la administración de las compras, mayor productividad laboral y reducción del malestar que causa el licenciamiento de personal. Tales ventajas se deben comparar con los costos adicionales que genere la inmovilización de capital en inventarios o, como ocurre en algunos casos, el gasto de arriendos por concepto de almacenamiento temporal de inventarios. Zapatos

Chaquetas

En el caso de la alternativa B, el sostenimiento de los costos concernientes a la tenencia de inventarios se deberá comparar con los perjuicios financieros que resultan de la contratación de operarios requeridos en las épocas donde se exige el mayor esfuerzo productivo (sexto bimestre), el retiro de personal cuando la producción llega al mínimo nivel (quinto bimestre) o la aceptación de recursos humanos ociosos cuando la capacidad instalada práctica se subutiliza.

1 2 3 4 5 6

Ventas planificadas 12,500 2,500 1,250 2,500 1,875 625 3,750

+ Inventario final 1,400 1,240 1,240 1,240 1,240 1,240 1,400


- Inventario inicial 1,240 1,240 1,240 1,240 1,240 1,240 1,240

= Producción planificada 12,660 2,500 1,250 2,500 1,875 625 3,910

Alternativa B Inventario estable


1 2 3 4 5 6

Ventas planificadas 5,200 1,040 520 1,040 780 260 1,560

+ Inventario final 430 350 350 350 350 350 430

= Exigencias del producto 5,630 1,390 870 1,390 1,130 610 1,990

- Inventario inicial 350 350 350 350 350 350 350

= Producción planificada 5,280 1,040 520 1,040 780 260 1,640

Alternativa B Inventario estable


48


Actividad complementaria:

1. Profundizar más sobre el tema utilizando el texto guía o material de páginas de internet confiable, también leer lo relacionado a presupuesto de gastos.

2. Resolver el ejercicio de la guía tomando en cuenta que la política sobre inventarios de productos terminados para los pares de zapatos es el 5% de las ventas del periodo y para las chaquetas es el 10% de las ventas del periodo.

Bibliografía: Presupuestos “cuarta edición” de Jorge Burbano Ruiz www.gerencie.com Método eliminación: https://www.youtube.com/watch?v=v6iKv3QXqNs Pólitica inventarios: http://youtu.be/HNuVVGuRm_A

tema 4: presupuestos de producciÓn marco conceptual · 2018-03-21 · tema 4: presupuestos de...

Documents