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ALUMNO : EDDY CEPIDA GUERRERO

CODIGO : G09012D

DESCRIBA EN FORMA BREVE Y ORDENADA LA FUNCIN, IMPORTANCIA Y

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL.

CONCEPTO DE BALANCE GENERAL.

Es el estado financiero que muestra la situacin financiera en que se encuentra la

empresa en una fecha determinada mediante la descripcin de los conceptos de activo,

pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que

corresponde el balance.

Las formas de presentacin del balance general.

La situacin financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada se

muestra mediante la descripcin de su activ, pasivo y capital contable, estos son

identificados como elementos de balance; Los elementos del balance pueden ser

representados en dos diferentes formas que se denominan:

Integracin Contable II Pgina 1

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Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra sus

elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo ms el capital

contable en posicin hori!ontal.

Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra sus

elementos, destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo,

en posicin vertical.

DEFINICION E IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

BALANCE GENERAL

El propsito del Balance "eneral es mostrar la posicin financiera de una

empresa o negocio a una fecha determinada. #odas las empresas preparan un

balance de fin de a$o y la mayor%a lo preparan al fin de cada mes. El balance

general comprende una relacin de los activos, los pasivos y el patrimonio de un

negocio. La fecha del balance general es muy importante ya que la posicin

financiera de un negocio puede cambiar rpidamente

1.1. Fo!"# $% &%#%'(")*+'

Las formas de presentacin del balance general son:


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a. En forma de cuenta.& es la presentacin ms usual; se muestra el activo al lado

i!quierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms

capital.

b. En forma de cuenta.& 'onserva la misma frmula pero invertida; es decir, capital ms

pasivo es igual a activo. El estado muestra en el lado i!quierdo y en primer t(rmino

al capital y en segundo t(rmino al pasivo; a la derecha los activos principiando por

los no circulantes y terminado con los circulantes.

c. En forma de reporte.& Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el

activo, posteriormente el pasivo y por )ltimo el capital, es decir activo menos pasivo

igual a capital.

d. En forma de condicin financiera.& *e obtiene el capital de traba+o que es la

diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes

y deduciendo los pasivos no circulantes.

En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en anal%tico y

condensado. En t(rminos generales, se puede decir que en la forma anal%tica se detallan

las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los

conceptos en grupos generales, por e+emplo, la inversin total en los terrenos, planta o

equipo.

1.2. R%-"# $% &%#%'(")*+'


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En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben

proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas

generales de presentacin y son:

ombre de la empresa.

#itulo del estado financiero.

-echa a la que se presenta la informacin.

rgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin.

'ortes de subtotales y totales claramente indicados.

oneda en que se e/presa el estado.

1.. E-%!%'(o# $%- B"-"')%

1..1 A)(*/o#

El activo puede definirse como el con+unto de bienes y derechos reales y personales

sobre los que se tiene propiedad, as% como cualquier costo o gasto incurrido con

anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros.


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E/isten dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos

principales: circulante, fi+o y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo

circulante y el no circulante.

La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es

primariamente el propsito con que se efect)a la inversin, es decir si es permanente o

no.

A)(*/o# C*)-"'(%#

Los conceptos habituales en que se clasifica son:

a0 Efectivo en ca+a y Bancos.

b0 El efectivo mostrado como circulante debe estar su+eto a libre disposicin y sin

restricciones. En caso de que el efectivo o parte de (l est( destinado a

operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto pla!o, no debe incluirse

como circulante.

c0 1nversiones temporales.


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d0 El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est( hecha la inversin,

por e+emplo bonos, acciones, etc.; debe indicarse tambi(n el m(todo de

valori!acin: al costo, a costo, etc. Para ser presentadas como inversiones

circulantes tienen que estar su+etas a liquide! ms o menos inmediata.

e0 2ocumentos por cobrar.

f0 Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por

los documentos que se hayan descontado. 2entro de este enunciado quedan

incluidos los t%tulos de cr(dito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la

e/cepcin los cheques, ya que estos se toman como efectivo.

g0 Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea ms de un a$o del ciclo normal

de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. #ratndose de

documentos por cobrar a largo pla!o, debern indicarse los vencimientos y las

tasas de inter(s, en caso de e/istir.

h0 d0 'uentas por cobrar.

i0 Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar,

ests representan derechos e/igibles provenientes de ventas, servicios

prestados, pr(stamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto anlogo no

documentado con t%tulos de cr(dito. *e recomienda no usar el t(rmino deudores


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diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este t(rmino puede

cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.

+0 e0 1nventarios.

30 Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la produccin

para su venta posterior. 4s%, por e+emplo productos terminados, refacciones,

materias primas y materiales indirectos de produccin que se consuman dentro

del ciclo normal de operaciones.

l0 El costo puede determinarse de acuerdo al sistema y m(todo que cada empresa

en particular seleccione tomando en cuenta sus caracter%sticas. Los sistemas y

m(todos deben de ser aplicados en forma consistente a menos que se presenten

cambios en las condiciones originales.

m0 Los inventarios pueden valuarse conforme a m(todo de costo identificado, costo

promedio, primeras entradas & primeras salidas PEP*, )ltimas entradas &

primeras salidas 5EP* y detallistas. Los inventarios que sean obsoletos, da$ados

o de lento movimiento deben valori!arse a su valor de reali!acin.

n0 f0 'argos diferidos a corto pla!o

o0 Los cargos diferidos a corto pla!o representan erogaciones que deben ser

aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse

en el balance a su costo no devengado. Es decir, se acostumbra mostrar


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)nicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya

devengada.

Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros,

rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del t(rmino de un a$o o en el ciclo

financiero a corto pla!o.

A)(*/o# 'o C*)-"'(%#

a0 1nversiones.

b0 En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el

ob+eto de la empresa. 2ichas inversiones pueden estar representadas por t%tulos

de cr(dito o por inversiones no documentadas con t%tulos, tales como pr(stamos,

anticipos a largo pla!o, etc.

c0 "eneralmente se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre

otra empresa, facilitar el ob+eto propio del negocio, especulacin o establecer

relaciones mercantiles. Las inversiones efectuadas con propsitos temporales

pero que se determine que no son liquidas o reali!ables de inmediato, deben de

ser mostradas en este grupo.

d0 4ctivos fi+os tangibles


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e0 Ba+o el grupo de activos fi+os tangibles deben presentarse en el balance los

bienes tangibles destinados a la produccin y venta de mercanc%as o servicios

propios del giro del negocio, de los cuales se estime que su tiempo de uso o

consumo sea prolongado

'on la e/cepcin de los terrenos, estos activos tienen la caracter%stica com)n de estar

su+etos a la ba+a paulatina de su valor, a causa de la depreciacin. 'omo regla general

estos activos se valori!an a su costo de adquisicin menos su depreciacin o

agotamiento.

2epreciacin y agotamiento.& El concepto tradicional de la depreciacin es la ba+a de

valor que sufre un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene como

fundamento la idea de presentar el valor del activo lo ms apro/imadamente a la

realidad.

El agotamiento puede considerarse como la ba+a de valor que sufre un bien por el

consumo gradual y relativamente determinable que de (l se hace. *in embargo, es

preferible asimilarlo a la tesis de que constituye una fuente de recursos.

6eglas de presentacin de los activos fi+os tangibles. Los activos fi+os deben mostrarse

en el balance indicando la naturale!a de los bienes que los constituyen. "eneralmente

se presenta como sigue:


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o despreciables: #errenos.

2espreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, veh%culos.

4gotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrol%feros. -ondos para reposicin

de activos fi+os.

a0 4ctivos intangibles

b0 Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya

sea comprado o desarrollado, para tener derecho al uso o e/plotacin de

patentes, marcas, franquicias, procesos industriales, etc.

c0 El intangible de carcter econmico llamado cr(dito mercantil, se +ustifica cuando

e/isten rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio de

su giro, por los cuales se logra una sobreproductividad en relacin con otros

negocios de este tipo.

d0 El valor del cr(dito mercantil puede determinarse por el e/ceso de utilidades o

sobreproductividad. 'apitali!ando (sta a las tasas de inter(s promedio en el tipo

de empresa que corresponda.


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e0 'argos diferidos a largo pla!o.

f0 4quellos que generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios

e+ercicios futuros constituyen los cargos diferidos a largo pla!o.

Los gastos cuyo tiempo de aplicacin es conocido, como por e+emplo gastos y

descuentos en emisin de obligaciones, deben ser amorti!ados durante ese tiempo. Los

gastos cuyo lapso es desconocido, como los gastos de organi!acin, deben ser

amorti!ados en el tiempo estimado de vida, procurando amorti!arlos en el tiempo ms

breve posible. Los cargos diferidos pueden mostrarse en el balance ya sea por su valor

pendiente de amorti!ar o por su costo total menos la amorti!acin acumulada.

1..2 P"#*/o

El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones +ur%dicas por las cuales el

deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. 'omprende

obligaciones presentes que provengan de operaciones o transacciones pasadas.

2esde el punto de vista de su presentacin en el balance, el pasivo debe dividirse en

circulante flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el tiempo en

que deben de ser cubiertos. *i la liquidacin se produce dentro de un a$o o en el ciclo

normal de operaciones de corto pla!o, se considera circulante; si es mayor de ese pla!o,

se considera no circulante o consolidado.


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Esta clasificacin tiene importancia para apreciar la relacin con los activos circulantes

p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa.

P"#*/o# C*)-"'(%#

Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a

corto pla!o, tales como compras de mercanc%as, pr(stamos para cubrirse a corto pla!o,

gastos e impuestos acumulados por pagar, etc.

Los conceptos que normalmente forman este grupo son:

Documentos por pagar a Bancos.

Documentos por pagar a Proveedores.

Documentos por pagar a otros.

Cuentas por pagar a Proveedores.

Cuentas por pagar a otros.

Deuda a largo plazo con vencimiento a un ao.

Anticipo de clientes.

Compaas afiliadas,

Pasivos estimados.

Los pasivos estimados estn constituidos por las o!ligaciones cu"a fec#a de pago,

monto o !eneficiarios no estn determinados a la fec#a del !alance ", por consiguiente,

estn su$etos a una estimaci%n.

Pasivo a Largo Plazo o Consolidado

&l Pasivo consolidado % a largo plazo se esta!lece por lo general para efectuar

inversiones de carcter permanente. Por esta causa el pago se esta!lece en relaci%n

con la capacidad de generaci%n de fondos que origina la depreciaci%n o amortizaci%n delactivo tangi!le no circulante.


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Dentro de este concepto encontramos #ipotecas, emisi%n de o!ligaciones, pr'stamos

refaccionarios, de #a!ilitaci%n o avo ", e(cepcionalmente, cr'ditos reci!idos de

proveedores.

Pasivo contingente

&l pasivo contingente lo constitu"en las o!ligaciones que estn su$etas a la realizaci%n

de un #ec#o, por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por e$emplo:

$uicios, reclamaciones de terceros en relaci%n con los productos que les vendieron,

garantas, avales, costos de planes de pensiones, $u!ilaciones, indemnizaciones por

separaci%n, etc.

)i el monto de ellos es considera!le, conviene indicarlos en el !alance, "a sea como un

pasivo o como una nota a los estados financieros, dependiendo esto de la posi!ilidad de

cuantificaci%n " de la certeza so!re su realizaci%n.

Crditos Dieridos

Los cr'ditos diferidos lo constitu"en las partidas acreedoras que de!en ser acreditadas a

resultados de e$ercicios futuros, " que por tanto se convertirn en o!ligaciones o

utilidades. Por esta causa, los cr'ditos diferidos se suelen presentar despu's del pasivo

" antes del capital, como un grupo independiente.

)in em!argo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se

suministrar en el siguiente periodo conta!le, solventndose la o!ligaci%n. &n caso de

reci!ir pagos de varios aos con el carcter de anticipos, el ingreso tiene que distri!uirse

en varios aos " pueden mostrarse en el pasivo a largo plazo, separndolo de las

partidas circulantes de la misma naturaleza.

!"#"# Ca$ital Conta%le


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Al capital conta!le se le designa con diferentes t'rminos, como por e$emplo: Capital

social " unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social " d'ficit.

&l t'rmino capital conta!le designa la diferencia que resulta entre el activo " pasivo de

una empresa. *efle$a la inversi%n de los propietarios en la entidad " consiste

generalmente en sus aportaciones, ms +o menos sus utilidades retenidas o p'rdidas

acumuladas, ms otros tipos de supervit como pueden ser revaluaciones o donaciones.

&l capital conta!le representa la cantidad de unidades monetarias de los derec#os

patrimoniales de los accionistas, valuados de acuerdo con principios de conta!ilidad

generalmente aceptados. &l capital conta!le no representa el valor de la empresa, sino

que muestra el capital social aportado.

&l capital conta!le est integrado por los siguientes conceptos:

- Capital )ocial.

- tras aportaciones.

- /tilidades retenidas:

0. Aplicadas a reservas.

1. Pendientes de aplicar.

- *evaluaciones de activo.

- Aportaciones no reem!olsa!les #ec#as por terceros.


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- /tilidad o p'rdida del e$ercicio.

Ca$ital Social

&l capital social es el con$unto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura

constitutiva o en sus reformas.

&l capital social puede estar conformado de la siguiente manera:

0. Capital autorizado " no emitido: lo constitu"e la diferencia entre el capital de la

sociedad autorizado en escrituras " la cantidad que se #a puesto en suscripci%n.

Desde el punto de vista de los estados financieros, no es parte integrante del capital

pero s un elemento informativo.1. Capital emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las

actas de asam!leas de accionistas " pendiente de suscri!ir.

2. Capital suscrito " no e(#i!ido: *epresenta la parte del capital suscrito por los socioso accionistas del cual se encuentra pendiente de reci!ir la e(#i!ici%n

correspondiente " de!er presentarse en el !alance disminu"endo el capital

suscrito.

3. Capital e(#i!ido: *epresenta la cantidad que los socios o accionistas #an e(#i!ido o

aportado efectivamente.

&tilidades Retenidas

Las utilidades retenidas por la empresa que no se #an capitalizado o distri!uido a los

accionistas son conservadas en la empresa " forman parte del capital conta!le.


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Reval'aciones de Activos

&n los casos en que por circunstancias $ustificadas de efect4en revaluaciones de activos

para poder corregir el poder de compra del capital original aportado, esto de!er formar

parte del #a!er social. &l supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vistafinanciero no de!er a!sor!er p'rdidas ni ser distri!uido entre los accionistas, aun

cuando desde el aspecto legal esto sea posi!le.

A$ortaciones no ree(%olsa%les )ec)as a terceros

Cuando se reci!en aportaciones no reem!olsa!les de personas diferentes de los socios

o accionistas, de!ern formar parte del capital conta!le. &n los estados financieros, por

la necesidad de una revelaci%n clara " completa, es indispensa!le que dic#as

donaciones se presenten como un rengl%n aparte, #aciendo los anlisis o detalles que

las circunstancias dicten.

&tilidad o $rdida del E*ercicio

La utilidad o p'rdida del e$ercicio de!e considerarse como una parte de las utilidades

retenidas pendientes de aplicar.5 Dado el valor informativo de esta cifra " la cone(i%n

con el estado de ingresos " gastos con el !alance general, es necesario que la utilidad o

p'rdida del e$ercicio o periodo sea presentada por separado.

+" EL ESTADO DE RES&LTADOS

&l &stado de P'rdidas " ganancias o &stado de *esultados es un documento conta!le

que muestra detallada " ordenadamente la utilidad o p'rdida del e$ercicio.

&l estado de p'rdidas " ganancias muestra detalladamente como de #a o!tenido la

utilidad del e$ercicio, mientras que el !alance general 4nicamente muestra la utilidad,

mas no la forma como se #a o!tenido, raz%n por la cual el &stado de *esultados se

considera como un estado complementario del Balance 6eneral.


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