"sunafil: participación en las utilidades - casuística"

8/15/2019 "Sunafil: Participación en las utilidades - casuística"

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PARTICIPACION ENLAS UTILIDADES


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BASE LEGAL

1. D.LEG.677 (09.10.1991) Aplicable a partir del ejercicio 1992.

2. D.LEG.892 (11.11.1996) Aplicable a partir del ejercicio 1997.3. D.S. N°009-98-TR (06.08.1998) Vigente a partir del 07.08.98.

4. T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. N° 179-2004-EF

(08.12.2004).

5. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – D.S. N° 122-94-EF.

6.Resolución N° 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de

Contabilidad (01.02.2011). Vigente a partir del ejercicio 2011.


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¿QUÉ ES LA PARTICIPACIÓN EN UTILIDADES?

Es un beneficio social que tiene por finalidad que los trabajadoresparticipen en la distribución de las utilidades de la empresa.

Los objetivos de la participación en las utilidades son:

Aumenta la productividad con

esfuerzo conjunto de

trabajadores y empresarios.

Identifica

a los trabajadores

con la empresa.

Eleva el nivel económico

de los trabajadores y sus

familias.


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¿QUIENES ESTAN OBLIGADOSA DISTRIBUIR UTILIDADESENTRE LOS TRABAJADORES?

Todas las empresas del régimen privado que desarrollenactividades que generan rentas de tercera categoría y quecuenten con más de 20 trabajadores están obligadas a

repartir utilidades.Son RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA las generadas por:a) La realización de actividades que constituyan negocio habitual. Ejm:

comerciales, industriales y mineras; explotación agropecuaria, forestal,pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios

comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.b) Las generadas por agentes mediadores de comercio (corredores de segurosy comisionistas mercantiles), Rematadores y Martilleros, Notarios, por elejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,ciencia u oficio.

c) Cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.


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¿QUIENES ESTAN EXCLUIDOSDE LA PARTICIPACION EN UTILIDADES?

Las Cooperativas, autogestionarias, las sociedadesciviles, y las empresas que no excedan de veinte (20)trabajadores.

(Decreto Legislativo N° 677- Artículo 9)


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¿CUAL ES EL PLAZO PARA PAGAR LAS UTILIDADES?

La participación que corresponde a los trabajadores

será distribuida dentro de los treinta (30) díasnaturales siguientes al vencimiento del plazo

señalados por las disposiciones legales, para la

presentación de la Declaración Jurada Anual del

Impuesto a la Renta.(Decreto Legislativo 892-Artículo 6)


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La PTU se calculará sobre el saldo de la Renta

Imponible del ejercicio gravable que resulte después

de haber compensado pérdidas tributarias de

ejercicios anteriores de acuerdo con las normas del

IR.(Dec.Leg.892-Art.4)

BASE DE CALCULO: PTU


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Se precisa que el saldo de la renta imponible a que se

refiere el Art.2-Dec.Leg.892, es aquel que se obtiene

luego de compensar la pérdida de ejercicios anteriores

con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que

ésta incluya la deducción de la PTU.

(Ley 28873-Art.2)

BASE DE CALCULO: PTU


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¿CÓMO SE DEDUCEN LAS UTILIDADES A REPARTIRDE LA RENTA BRUTA?

RentaNeta RentaBruta

Gastos paraproducir o mantener

su fuente *

* Entre otros: todos los pagos a favor de los servidores en virtud delvinculo laboral y con motivo del cese (LIR: Art 37° literal l)

-=


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LIMITE EN LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES

La participación que pueda corresponderle a lostrabajadores tendrá respecto de cada trabajador, comolímite máximo, el equivalente a 18 remuneraciones

mensuales que se encuentren vigentes al cierre delejercicio.

(Dec.Leg.892-Art.2, penúltimo párrafo).

El exceso a los 18 remuneraciones serán entregadasal MTPE para ser destinado a la capacitación laboral, ala promoción del empleo así como a obras deinfraestructura vial.

Ó


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¿CÓMO SE CALCULA EL MONTO DE LASUTILIDADES DE CADA TRABAJADOR?

El calculo de las utilidades a distribuir a cada

trabajador se efectúa en función a:

Remuneracionesdel trabajador

50%

Los díasefectivamente laborados

50%


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¿ QUÉ MONTOS SE CONSIDERANREMUNERACIÓN, PARA EL CÁLCULO?

Se considera el íntegro que se percibe por los servicios

prestados.

No están comprendidos aquellos conceptos noremunerativos como gratificaciones extraordinarias,vales de alimentos o asignación por educación, por

ejemplo.

É Í


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¿QUÉ DÍAS SE CONSIDERAN COMOEFECTIVAMENTE LABORADOS, PARA EL CÁLCULO?

Los días real y efectivamente trabajados,

Las inasistencias consideradas asistencias, por ley, ejm:- Descanso médico por accidente de trabajo o enfermedad ocupacional, pero

no por enfermedad común,- Licencias sindicales,

- Licencias de los miembros del CSST y los supervisores,

- Inasistencias por cierre del centro de trabajo ante la comisión de

infracciones tributarias,

- Días no laborados por un despido nulo,

- Horas de lactancia materna y

- Días no laborados por suspensión de labores de la empresa (por caso

fortuito o fuerza mayor), que no hayan sido comprobados por la autoridad

de trabajo.


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¿CÓMO SE CALCULA EL 50% EN FUNCION DE LASREMUNERACIONES DEL TRABAJADOR?

monto a repartir

total de

remuneracionesde cada

trabajadorsuma de remuneraciones de

todos los trabajadores del ejercicio

Ó


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¿CÓMO SE CALCULA EL 50%EN FUNCION DE LOS DIAS TRABAJADOS?

monto a repartir N° de díaslaborados porcada trabajadorsuma de días laborados por

todos los trabajadores


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¿EL EMPLEADOR DEBE DEMOSTRAR COMOCALCULÓ LA PARTICIPACION EN UTILIDADES ?

Sí, al repartir las utilidades, a sus trabajadores y ex

trabajadores, las empresas también deben entregaruna hoja de liquidación que detalle la forma en quehan sido calculado las utilidades.

(Dec.Leg.892-Art. 7).


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¿SI NO SE PAGAN LAS UTILIDADES DENTRO DELPLAZO LEGAL, SE GENERAN INTERESES LEGALES?

Vencido el plazo para el pago, sin que este se realice,

la participación en las utilidades queno se haya entregado a tiempo

generará interés moratorio.

¿EXISTE UN PLAZO PARA SOLICITAR EL PAGO


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¿EXISTE UN PLAZO PARA SOLICITAR EL PAGODE LAS UTILIDADES DE CADA TRABAJADOR?

Conforme a la Ley 27321, los trabajadores tienen 4

años para cobrar sus utilidades.Vencido dicho plazo, las utilidades no cobradas serán

distribuidas entre los demás trabajadores, en el

ejercicio en el que vence el plazo.


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¿CUAL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE Y CÓMO SECALCULA LA PARTICIPACION EN UTILIDADES?

Conforme a la Resolución N° 046-2011-EF/94 del ConsejoNormativo de Contabilidad, a partir del ejercicio 2011 lasparticipaciones de los trabajadores en las utilidades seránconsideradas como GASTO (cuenta 62), de acuerdo con la NIC 19.Este cambio en el tratamiento contable, no genera una menorparticipación en las utilidades, porque su base de determinaciónno es el resultado contable, sino el resultado tributario.

Las utilidades a repartir deberán calcularse sobre el saldode la renta imponible del ejercicio gravable que resultedespués de haber compensado pérdidas de ejerciciosanteriores.

DECLARACIÓN JURADA ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA


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DECLARACIÓN JURADA ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTACRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

9 26 de Marzo de 2016





4 2 de Abril de 2016

5 3 de Abril de 20166 4 de Abril de 2016




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CASOS PRACTICOSD. Leg. N° 892 y D. S. 009 –98 –TR)

CASO N° 1 CASO N° 2 CASO N° 3 CASO N° 4 CASO N° 5

ENERO 19 20 20 40 80FEBRERO 19 21 20 40 80

MARZO 20 20 20 40 80

ABRIL 20 21 20 41 90

MAYO 20 20 21 41 90

JUNIO 20 21 21 41 100

JULIO 22 20 21 41 100

AGOSTO 22 21 21 42 110

SEPTIEMBRE 22 20 20 42 130OCTUBRE 22 21 20 42 120

NOVIEMBRE 20 20 21 45 120

DICIEMBRE 19 21 22 45 120

TOTAL

245

trabajadores

o menos

246

trabajadores

o más

247

trabajadores

500

trabajadores1220 trabajadores

245/12 246/12 247/12 500/12 1220/12

20.4 20.5 20.58 41.67 101.66

REDONDEO 20 21 21 42 102

NO SE APLICA EL

DEC. LEG. N° 892

Promedio

Mensual

SEGUNDO PASO:

ANALIZAR EL P.D.T.

PRIMER PASO: DETERMINAR EL NUMERO DE TRABAJADORES EN LA PLANILLA

Base Legal: Art. 2° del D. S. N° 009-98-TR (Reglamento del Dec. Leg, N° 892)

"Para establecer s i una Empresa excede o no de 20 trabajadores, se sumará el número de trabajadores que hubieran

laborado para ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado se dividirá entre 12 (...)

Si el número resultante incluyera una fraccion se aplicará el redondeo a la unidad superior, siempre y cuando dicha

fraccion sea igual o s uperior a 0.5(...)"


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DISTRIBUCION DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES:50% EN FUNCION DE LOS DIAS LABORADOS

50% EN FUNCION A REMUNERACIONES

S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 S/. 24,345.00

DISTRIBUIDOS EN

FUNCION A DIAS (1)

DISTRIBUIDOS EN

FUNCION A REMUN. (2)PTU

DIAS (S/.) (S/./DIA) (S/.) (S/.) (S/.)

(1) (2) (3) (4) (5) = (1) X (3) (6) = (2) X (4) (7) = (5) + (6)

1. Milagros 200 25,000 3.8039062 0.038039 760.78 950.98 1,711.76

2. Rosa 200 25,000 3.8039062 0.038039 760.78 950.98 1,711.76

3. Rosario 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.56

4. Rita 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.565. Raúl 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.56

6. Roxana 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.56

7. Anibal 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.56

8. Gaby 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.56

9. Yessica 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.56

10. Teresa 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.56

11. Yony 200 20,000 3.8039062 0.038039 760.78 760.78 1,521.56

12. Tatiana 100 20,000 3.8039062 0.038039 380.39 760.78 1,141.17

13. Mirella 100 20,000 3.8039062 0.038039 380.39 760.78 1,141.17

14. Ofelia 100 20,000 3.8039062 0.038039 380.39 760.78 1,141.1715. Zarina 100 10,000 3.8039062 0.038039 380.39 380.39 760.78

16. Alfonso 100 10,000 3.8039062 0.038039 380.39 380.39 760.78

17. Elizabeth 100 5,000 3.8039062 0.038039 380.39 190.20 570.59

18. Adolfo 100 2,000 3.8039062 0.038039 380.39 76.08 456.47

19. James 100 1,000 3.8039062 0.038039 380.39 38.04 418.43

20. Angel 100 1,000 3.8039062 0.038039 380.39 38.04 418.43

21. Luis 100 1,000 3.8039062 0.038039 380.39 38.04 418.43

3,200 DIAS S/. 320,000 S/.12,172.50 (A) S/.12,172.50 (B) S/. 24,345.00

50% (DIAS) 50% (REMUN)

486

TRABAJADOR

DIAS

LABORADOS

DURANTE

2015

TOTAL

REMUNER.

DURANTE

2015

FACTOR DÍAFACTOR

REMUNERAC.

EJEMPLO DE CALCULO DE DISTRIBUCION DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES


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EJEMPLO DE CALCULO DE DISTRIBUCION DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES:50% EN FUNCION DE LOS DIAS LABORADOS

50% EN FUNCION A REMUNERACIONES

PARA: 1 MILAGROS

(5) DISTRIBUCION DE S/. 12,172.50 (A), EN FUNCION A DIAS.

200 d. X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 x 200 d = S/. 760.78

3,200 d 3,200 d

3.8039062 x 200 = S/. 760.78

FACTOR DIA

(6) DISTRIBUCION DEL OTRO S/. 12,172.50 (B), EN FUNCION A REMUNERACIONES

S/.25,000 X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 x S/. 25,000 = S/. 950.98S/. 320,000 S/. 320,000

0.038039 x S/. 25,000 = S/. 950.98

FACTOR

REMUNERAC.


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CONCILIACION ENTRE UTILIDAD CONTABLE YLA UTILIDAD TRIBUTARIA

1 2 3 4 5

UTILIDAD CONTABLE/

PERDIDA DEL EJERCICIO90 90 90 90 (100)

(+) Adiciones (*) 20 10 10 10 120

(-) Deducciones (*) (10) (20) (10) (110) (10)

(-) Perdidas Ej. Anteriores (0) (0) (0) (0) (0)

UTILIDAD TRIBUTARIA O

RENTA NETA100 80 90 (10) 10

Participacion (10%) (10) (8) (9) (0) (1)

RENTA NETA IMPONIBLE 90 72 81 (10) (**) 9

Impuesto a la renta (28%) (25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)

Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48

(**) Pérdida Tributaria

CONCILIACIONES ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.)

ESCENARIOSDETALLE

(*) No incluye diferencias temporales


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DETALLEBASE

CONTABLE

BASE

TRIBUTARIA

DIFERENCIA

RESULTADO CONTABLE 90,000 90,000 0

(+) Adiciones temporales

Vacaciones no pagadas 0 55,000 -55,000

(+) Adiciones permanentes

Multas y sanciones 10,000 10,000 0

(-) Deducciones temporales

Pago de vacaciones ejercicio anterior 0 -5,000 +5,000

(-) Deducciones permanentes

No hay 0 0 0

RENTA NETA ANTES DE

PARTICIPACION100,000 150,000 -50,000

PTU (10%) (15,000) (15,000) 0

RENTA NETA DEL EJERCICIO 85,000 135,000 -50,000

Impuesto a la renta (28%) 23,800 37,800 -14,000

CONCILIACION ENTRE UTILIDAD CONTABLE YLA UTILIDAD TRIBUTARIA

MICROEMPRESA


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MISION

VISION

MICROEMPRESA

Gravedad de

la Infracción

Número de trabajadores afectados

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y más

Leves 0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50

Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00

Muy Grave 0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50

PEQUEÑA EMPRESA

Gravedad de

la InfracciónNúmero de trabajadores afectados

1 a 5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 y má

Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00

Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00

Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00

NO MYPE

Gravedad de

la Infracción

Número de trabajadores afectados

1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1,000 y más

Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00

Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00

Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00


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INFRACCIONES EN MATERIA DE

UTILIDADES

D.S.N°019-2006-TR ymodificatorias

INFRACCIONESGRAVES

EN MATERIA DE

RELACIONES

LABORALES

Artículo 2424.4 No pagar íntegra y oportunamente las

remuneraciones y los beneficios laborales a los

que tienen derecho los trabajadores por todo

concepto, así como la reducción de los mismos enfraude a la ley.


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INFRACCIONES EN MATERIA DE

UTILIDADES

D.S.N° 019-2006-TRy modificatorias

INFRACCIONESLEVES

EN MATERIA DE

RELACIONES

LABORALES

Artículo 23.- Son infracciones leves los siguientesincumplimientos:

23.2 No entregar al trabajador, en los plazos y con los

requisitos previstos, (…) hojas de liquidación de laparticipación en las utilidades u otros beneficios sociales, o

cualquier otro documento que deba ser puesto a sudisposición.

MODELO DE LIQUIDACION DE UTILIDADES


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MODELO DE LIQUIDACION DE UTILIDADES(D.Leg. 892 y D.S. 009-98-TR)

EMPRESA: ABCTRABAJADOR: MILAGROS

FECHA DE INGRESO: 01/01/1998

A.- POR LOS 200 DIAS LABORADOS EN EL EJERCICIO 2015.

B.- POR LOS S/. 25,000 (REMUNERACIONES PERCIBIDAS EN EL EJERCICIO 2015).

MONTO DE REMANENTE GENERADO POR EL TRABAJADOR: ……………...…….……..…………………………… S/. 0.00REMUNERACION PERCIBIDA POR EL TRABAJADOR: …………..……………………………………………..………. S/. 25,000

REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR TODOS LOS TRABAJADORES: ………………...…………………………S/.320,000

DIAS LABORADOS POR TODOS LOS TRABAJADORESEN EL EJERCICIO 2015: ……………………………………….3,200

PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES POR EL EJERCICIO GRAVABLE 2015

RENTA ANUAL ANTES DE IMPUESTOS: ……………………………………………..………………………………………..S/. 222,166

DIAS LABORADOS POR EL TRABAJADOR: ………………….………………………………...………………………………….……. 200

(CONSTANCIA DE RECEPCION)FIRMA Y SELLO DEL EMPLEADOR

__________________________ __________________________

PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES POR EL EJERCICIO GRAVABLE 2015

200 X 12,172.50 / 3,200 = 200 X 3.8039062 = ……………………………………...……………………………………… S/. 760.78

S/. 25,000 X 12,172.50 / 320,000 = S/25,000 X 0.038039 = ……………….………………………………………… S/. 950.98

TOTAL A PAGAR: …………………………………………………………………………………..………………………….S/. 1,711.76

LIMA, 07 DE MAYO DE 2016

FIRMA DEL TRABAJADOR


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