sistemas de informaciÓn contable 2ª. sesión 17 de octubre de 2009

SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

2ª. Sesión 17 de octubre de 2009

Conceptos básicos

Conceptos Básicos

• La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas:

Conceptos BásicosActivo: Recurso económico propiedad de una

entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro.

Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores.

Capital: La aportación de los dueños conocidoscomo accionistas.

Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por laventa de un servicio o producto en efectivo

o a crédito.

Gastos: Son activos que se han usado o consumidoen el negocio con el fin de obtener ingresos.

Definiciones:

• Todo lo que se tiene se la llama ACTIVO– Bienes, Derechos y Servicios, propiedad de la

“persona”.

• Lo que se debe, se le llama PASIVO– Todas las obligaciones que tiene que cubrir la

“persona”

• Lo que es de los Socios: CAPITAL CONTABLE– Las aportaciones + ó – los resultados

¿Qué es un activo?

• El valor del activo se determina con base en el costo de adquisición del artículo, más todas las erogaciones necesarias para su traslado, instalación y arranque de operación.

• Ejemplos:– Efectivo– Cuentas por cobrar– Inventarios– Instalaciones físicas– Mobiliario y herramientas

Activo: Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro.

Para facilitar su lectura y toma de decisiones:

• El ACTIVO se subdivide en:

• CIRCULANTE: Bienes, Derechos y

Servicios que se utilizan en la operación

normal de la Empresa.• NO CIRCULANTE o FIJO: Inversiones de

carácter permanente para que la empresa opere normalmente.

• OTROS ACTIVOS: Lo que no es ni lo uno, ni lo otro.

¿Qué es un pasivo?

• Son las deudas de la empresa a los acreedores, quienes tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antes que los dueños, quienes siempre ocuparán el último lugar.

• En caso de cerrar un negocio se deberá pagar en el siguiente orden:

1. Empleados

2. Acreedores

3. Dueños

Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores.


• El PASIVO se subdivide en:

• CORTO PLAZO: Obligaciones que se

hacen exigibles en un período menor a

un año.

• LARGO PLAZO: Las que se han de

cubrir en un período mayor a un año.

Ejemplos Pasivos

• Proveedores

• Sueldos y salarios pendientes de pago

• Impuestos por pagar

• Préstamos bancarios a corto y largo plazo

¿Qué es el capital?

• Representa la parte de los activos que pertenecen a los dueños del negocio.

• En otras palabras es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe.

• Capital Neto y Capital Contable son otros términos de uso frecuente para designar la participación de los dueños.

Capital: La aportación de los dueños conocidoscomo accionistas.


• El CAPITAL CONTABLE, para facilidad de lectura y

comprensión se presenta en los siguientes grupos:

– CAPITAL CONTRIBUIDO:

• Aportaciones, Aportaciones para futuros aumentos de

capital, Donaciones

• Segregaciones que son de los socios, (reserva legal),

– CAPITAL GANADO:

• Resultado de Ejercicios Anteriores, y

• Resultado del Ejercicio actual.

Capital

• La participación de los dueños, o capital contable, puede aumentar en dos formas:

1. Por la aportación en efectivo o de otros activos al negocio.

2. Por las utilidades retenidas provenientes de la operación del negocio.

Capital

• El capital contable puede disminuir en dos formas:

1. Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas. Puede hacerse por pago de dividendos.

2. Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio.

¿Qué es un ingreso?

• Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crédito.

• Cuando el cliente no paga en efectivo se produce una venta a crédito llamada cuentas por cobrar.

• Los ingresos se consideran como tales a partir del momento en que se presta el servicio, y no en el momento en que se recibe el efectivo.

Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por laventa de un servicio o producto en efectivo

o a crédito.

¿Qué es un gasto?

• Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos.

• Los gastos disminuyen el capital del negocio.• Ejemplos:

– Sueldos y salarios a empleados– Primas de seguros– Rentas– Servicios públicos– Comisiones a vendedores

Gastos: Son activos que se han usado o consumidoen el negocio con el fin de obtener ingresos.

Ingresos vs. Gastos

• Al comparar los ingresos y gastos obtendremos lo siguiente:

• ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS:

• Balance General

• Estado de Resultados

• Estado de Variaciones en el Capital Contable

• Estado de Cambios en la situación financiera “Flujo de Efectivo”

El primero de los estados financieros básicos es el estado de resultados. Dicho estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le denomina pérdida.Estado de Resultados:Estado de Resultados: Estado Financiero que muestra los “resultados” obtenidos por un ente económico durante un

PERIODO DETERMINADOPERIODO DETERMINADO (cronómetro)

El estado de variaciones en el capital contable, al igual que el estado de resultados presentado anteriormente, es un estado financiero básico que pretende explicar, a través de una forma desglosada, las cuentas que han generado variaciones en la cuenta de capital contable.

El estado de situación financiera, también conocido como balance general, presenta en un mismo reporte la información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, debido a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el negocio deben corresponderse directamente con las fuentes necesarias para adquirir dichos recursos.

(fotografía)

El estado de cambios de la situación financiera, a diferencia del estado de resultados, es un informe que desglosa los cambios en la situación financiera de un periodo a otro, e incluye de alguna forma las entradas y salidas de efectivo para determinar el cambio en esta partida, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio. La fórmula para determinar los cambios en la situación financiera expresada en términos de efectivo es:

Notas a los Estados Financieros

• Por razones de espacio es probable que se haga necesario, para la adecuada toma de decisiones, información complementaria, tal como:– NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

(son parte integrante de los mismos)

• DICTAMEN DE LOS AUDITORES

Teoría de la partida doble

Juguemos al “Negocio”

Descubrimos la posibilidad de poner un negocio cerca del TEC, por lo que varios de ustedes deciden aportar $50,000.00 para ese fin. ¿qué tenemos ahora?

Se decide no tener el dinero aquí, por lo que se lleva a un Banco

Caja 50,000.00 Aportación (Capital Social) 50,000.00

Caja - Bancos 50,000.00 Suma 50,000.00 Capital Social 50,000.00


Acudimos con un Notario Público para formalizar la Sociedad y le pagamos $3,000.00 para tal efecto. Pagamos con cheque.

Caja - Bancos 47,000.00 Suma 47,000.00

Capital Social 50,000.00 Gastos Administrativos (3,000.00) Suma 47,000.00


Adquirimos un Terreno y una Construcción en $ 8,000.00 y $12,000.00 respectivamente. Pagamos la mitad y el resto se queda a deber:

Tenemos:Bancos 37,000.00 Terreno 12,000.00 Edificio 8,000.00 Suma 57,000.00

Debemos:Acreedores 10,000.00

De los SociosCapital Social 50,000.00 Gastos Administrativos (3,000.00) Suma 47,000.00


Contratamos a un Arquitecto para adecuar el local por lo que pagamos $ 5,000.00 con cheque:

Tenemos:Bancos 32,000.00 Terreno 12,000.00 Edificio 13,000.00 Suma 57,000.00

Debemos:Acreedores 10,000.00


Se incrementó el valor del Edificio


Decidimos vender “Hamburguesas”. Como estamos empezando, conseguimos crédito a 30 días por $10,000.00 de Materiales para las hamburguesas.

Tenemos:Bancos 32,000.00 Terreno 12,000.00 Edificio 13,000.00 Almacén 10,000.00 Suma 67,000.00

Debemos:Proveedores 10,000.00 Acreedores 10,000.00 Suma 20,000.00


Lo que debemos y lo de los Socios 67,000.00


Negocio exitoso: Vendemos en $ 14,000.00 lo que, según recuento, nos costó $ 7,000.00, en efectivo.

Tenemos:Bancos 46,000.00 Terreno 12,000.00 Edificio 13,000.00 Almacén 3,000.00 Suma 74,000.00

Debemos:Proveedores 10,000.00 Acreedores 10,000.00 Suma 20,000.00

De los SociosCapital Social 50,000.00 Gastos Administrativos (3,000.00) Ventas 14,000.00 Costo de lo Vendido (7,000.00) Suma 54,000.00

Lo que debemos y lo de los Socios 74,000.00


VENTAS 14,000.00 menos:

COSTO DE VENTAS (7,000.00) Gastos Administrativos (3,000.00) Utilidad del período 4,000.00

PARA ENGAÑAR AL ESTÓMAGO, S.A. DE C.V.Estado de Resultados del 1o al 31 de Agosto de 2004

Estado de Resultados:Estado de Resultados: Estado Financiero que muestra los “resultados” obtenidos por un ente económico durante un PERIODO DETERMINADOPERIODO DETERMINADO (cronómetro)


Balance General:Balance General: Estado Financiero que muestra los “la situación financiera” de un ente económico a una FECHA DETERMINADAFECHA DETERMINADA (fotografía)4.- Conceptos Básicos de la Inf Fin.ppt

Circulante: Corto PlazoBancos 50,000.00 Proveedores 10,000.00 Almacén 3,000.00 Acreedores 10,000.00 Suma el Activo Circulante 53,000.00 Suma el Pasivo 20,000.00

FijoTerreno 8,000.00 Edificio 13,000.00 Suma el Activo Fijo 21,000.00

Capital Social 50,000.00 Resultado del Ejercicio 4,000.00 Suma el Pasivo 54,000.00

Suma el Activo 74,000.00 Suma Pasivo y Capital 74,000.00

CAPITAL CONTABLE

PARA ENGAÑAR AL ESTÓMAGO, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO

Balance General al 31 de Agosto de 2004

Recordar que:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLEACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL CONTABLEACTIVO - PASIVO = CAPITAL CONTABLE

ACTIVO - PASIVO - CAPITAL CONTABLE = 0ACTIVO - PASIVO - CAPITAL CONTABLE = 0

Si:

ACTIVO - PASIVO - CAPITAL CONTABLE = 0ACTIVO - PASIVO - CAPITAL CONTABLE = 0

+ Activo - Pasivo

- Capital Contable

+ -- +

0

Registro, secuencia

Operación RegistroDiario

General

LibroMayorcuentas

Balanza deComprobación

EstadosFinancieros

La Cuenta – elementos:

Nombre. (p.e. Bancos)Nombre. (p.e. Bancos)

DEBE HABER

Cargos o Débitos Abonos o Créditos

Movimiento Deudor Movimiento Acreedor

Diferencia de Movimientos

Saldo Deudor Saldo Acreedor

La Cuenta – Movimientos

Efecto en las Cuentas de:Efecto en las Cuentas de:

CARGO ABONO

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

RESULTADOS (EGRESOS)

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

RESULTADOS (INGRESOS)

Movimientos básicos

1 2 3

4 5 6

7 8 9

Activo

Activo

Pasivo

Pasivo

Capital

Capital

Ingresos

Ingresos

Egresos

Egresos

C

A

R

G

O

A B O N O

Movimiento igual al Capital

Movimiento igual al Capital

El diario general es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológica-mente, todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de contabilidad y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

A continuación se presenta un ejemplo sobre cómo se realiza el proceso de registro de transacciones en el diario general.

El 10 de junio del 200X, Estética K-Nina, que se dedica a brindar el servicio de cuidado, limpieza y atención veterinaria de animales, compró a una agencia de automóviles una camioneta tipo pick-up para integrarla a su equipo de transporte. La camioneta tuvo un costo de $180 000 y para ello se expidió el cheque número 2610 de BBVA-Bancomer. En seguida se presenta el registro de esta operación en el diario de Estética K-Nina (fig. 3.3).

El mayor general es un libro o medio electrónico en el que se efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas específicas en el sistema contable.

Existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que maneje una compañía.

Estado de Resultados

De acuerdo a

Normas de Información Financiera

Formato anterior

• Ingresos:

• Menos:

• Gastos

• = Utilidad o Pérdida

De acuerdo al giro de la entidad

• Operación• No operación• ISR y PTU• Operaciones “discontinuadas”• Partidas extraordinarias• Efecto acumulado al inicio del ejercicio por

cambios en la aplicación de (principios de contabilidad)

• Utilidad por acción

Operación

• Se deben presentar:– Los Ingresos y los gastos de las operaciones

continuas o principales de la entidad.

• Posteriormente se disminuyen:– Los gastos de operación que son:

• Los gastos de Venta y de Administración

• El resultado obtenido será la utilidad o pérdida de operación (según sea el caso)

Ingresos y gastos distintos a los de operación

• Se identifican principalmente con:– Operaciones financieras de las empresas,

• Situaciones incidentales o de una actividad NO PRIMARIA

• El resultado obtenido será:– Utilidad o Pérdida por operaciones continuas

antes de I.S.R. y P.T.U.

Utilidad de operaciones continuas

• A la cifra obtenida, se le restan:

– El Impuesto sobre la Renta, y

– La Participación de los Trabajadores en las Utilidades

Operaciones discontinuas de un segmento del negocio

• En esta parte, se incorporan las ganacias o pérdidas resultantes de:

• Descontinuar operaciones de un segmento del negocio

• El resultado, es la UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

Operaciones inusuales e infrecuentes

• Posteriormente, se incorporan las:

– Ganancias y/o pérdidas derivadas de eventos y transacciones inusuales e infrecuentes

Efecto por emisión de una regla contable o emisión de una nueva

• Reglas que se modifican y/o aparición de una nueva

• Finalmente, se obtiene el resultado por todo el periodo contable.

• Originadas por TODAS las transacciones, eventos y otras circunstancias que afectaron a la entidad.

sistemas de informaciÓn contable 2ª. sesión 17 de octubre de 2009

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