Sistema Presupuestario

Y

Presupuestos Específicos

• Autores: Angelo Fernández

Aldo Silva

• Docente: Carlos Vivanco

• Sección: 907

• Asignatura: Costos y Presupuestos

Santiago 13 de Diciembre de 2010

Índice

• Introducción a los presupuestos 3

• Pronósticos cualitativos 4

• Pronósticos cuantitativos 6

• Tipos de Presupuestos

• Presupuestos Operativos 10

• Presupuestos Financieros 12

• Presupuestos de Inversión 14

• Presupuestos Flexible 16

•Presupuesto Estático 17

• Elementos de control presupuestario 18

• Conclusión 20

• Bibliografía 21

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Introducción a los presupuestos

Los presupuestados en un concepto amplio de la palabra, es un tipo de herramienta de dirección que tiene como objetivo principal prever, coordinar y controlar en cifras monetarias el desarrollo de una actividad futura de una empresa durante algún periodo de ésta.

Los presupuestos permiten a los diferentes niveles de toma de decisiones hacerse de una idea aproximada, pero a la vez lo suficientemente clara y precisa de las posibilidades futuras de lograr el objetivo propuesto; ayuda a confirmar el acierto de la gestión y permitir de forma oportuna su ajuste, comparando de forma continua los resultados reales con las cifras presupuestadas. Lo anterior mencionado requerirá de un sistema muy eficiente de control presupuestario.

También cabe señalar que los resultados de la gestión de los negocios se muestran en los estados financieros, dado esto, los presupuestos son los estados financieros proyectados, los cuales serán expresiones formales de los planes administrativos que conllevan todas las áreas o fases de operaciones de la empresa.

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Pronósticos cualitativos

Este método de pronóstico se utiliza cuando los datos son escasos, cuando se introduce un nuevo producto al mercado. Estas técnicas usan el criterio de personas y algunas relaciones para extrapolar la información cualitativa en estimadas cuantitativas.

• Método delphi (mediano y largo plazo)

Una variación formal de la opinión de expertos es el método Delphi, llamado así en honor del oráculo de Delfos ( del griego Delphi) de la metodología griega, quien predijo eventos futuros. Un comité de “expertos” corresponde al oráculo en esta técnica, y el facilitador determina los participantes, escribe los cuestionarios y analiza los resultados. Los miembros del comité pueden ser expertos de diferentes campos. Por ejemplo uno puede tener orientación hacia las ventas y otro ser economista. Ellos ofrecen diversos puntos de vista y consideran muchos factores en el proceso.

Se pide a los miembros del comité que entreguen pronósticos anónimos de eventos específicos y, lo que es más importante, sus razones para hacer este pronóstico. Las preguntas deben ser ambiguas y simples. En lugar de pregunta si las ventas serán altas, debe preguntarse si estarán arriba de un valor dado.

Las preguntas deben tener una sola respuesta, si se necesitan respuestas múltiples, debe hacerse una pregunta para cada una.

Las respuestas se resumen, se modifica el cuestionario y se regresa a los miembros del comité, a quienes se pide que repitan el proceso. El resultado de cada ronda debe reflejar los resultados de la anterior; con el cuestionario actualizado se mandan las estadísticas resumidas, es decir, la media , la mediana y el rango.

El procedimiento continua hasta que los miembros del comité acuerdo razonable por lo general tres o cuatro rondas son suficientes para alcanzar con un consenso- y el resumen de resultados se informa a los participantes y se usa para tomar la decisión.

El método Delphi tiene varias ventajas, entre ellas está el hecho de que se incluye la participación de personas muy diferentes, incluso de distintas localidades, y elimina el dominio de personalidades fuertes, dando a todos la misma oportunidad de participar; las respuestas anónimas permiten una expresión mas libre de las ideas.

La mayor desventaja es el tiempo necesario para llevar a cabo el estudio Delphi, muchas veces mas de un mes; no obstante los métodos electrónicos (fax y correo electrónico) pueden acelerar el proceso.

• Juicio informado (corto plazo)

Este tipo de método presenta la ventaja de ser más rápido de efectuar y también el no requerir programas matemáticos de ningún tipo, ya que son mas bien intuitivos. El desarrollo del pronóstico con este método implica que el experto, ha realizado un proceso de entendimiento sobre las variables que tiene que analizar.

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El problema de este método que se torna mucho mas complejo a medida que las variables involucradas van aumentando, con esto quedan en evidencia las limitaciones propias de la mente humana, que hacen necesario un modelo mental más bien simple adquirido a través de la experiencia personal que el experto posee.

• Analogía de ciclos de vida

Es un método que aplica herramientas y reglas especificas para completar una o mas fases del ciclo de vida del desarrollo de sistemas.

Metodología es una versión amplia y detallada de un ciclo de vida COMPLETO de desarrollo de sistemas que incluye:

• Reglas, procedimientos, métodos, herramientas

• Funciones individuales y en grupo por cada tarea

• Productos resultantes

• Normas de Calidad

Este método consta de variadas partes pero generalmente están divididas en, introducción, crecimiento, madurez y declinación. La introducción comienza con el nacimiento del producto y comprende el lapso inicial de ventas bajas con tendencia creciente. La inversión en publicidad es alta y el ritmo al que las ventas crecen depende de la adecuada resolución de los problemas de producción (sobre todo de capacidad) y comercialización (sobre todo de distribución) y resistencia de clientes a adoptar el producto.

El crecimiento implica la suba de las ventas que se origina si el producto tiene éxito. Esta etapa suele caracterizarse por un aumento de la competencia, introducción de mejoras del producto, producción masiva, etc. Durante la madurez, considerada como un lapso prolongado el producto se ha asentado y las netas tienden ha estabilizarse. La mayor parte de los productos de encuentra en esta etapa. Las empresas suelen tratar de lograr nuevos usos para sus productos maduros, buscan perfeccionarlos y hallar nuevos mercados, todo ello para tratar de perpetuar este estado en el que obtienen beneficios.

Con la declinación del producto es abandonado por el consumidor hasta que la empresa lo retira del mercado.

• Investigación de mercados

La investigación de mercados es el proceso de recopilación, procesamiento y análisis de información, respecto a temas relacionados con la marketing, como: Clientes, Competidores y el Mercado. La investigación de mercados puede ayudar a crear el plan estratégico de la empresa, preparar el lanzamiento de un producto

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o soportar el desarrollo de los productos lanzados dependiendo del ciclo de vida. Con la investigación de mercados, las compañías pueden aprender más sobre los clientes en curso y potenciales.

La investigación de mercados es una disciplina que ha contribuido al desarrollo de la Marketing y a la industria en general durante los últimos cincuenta años, siendo nutrida por la integración de múltiples disciplinas, como la, Psicología, Antropología, Sociología, Economía, Estadística, Comunicación, entre otras.

Pronósticos cuantitativos

Los pronósticos cualitativos y los pronósticos cuantitativos pueden ser combinados de varias maneras. Un método para combinarlos es tomar el promedio matemático del resultado de ambos para generar el pronóstico, otro método es usar el pronóstico cualitativo como la entrada del modelo de pronóstico, Pero el método más popular y por mucho es aplicar el juicio de expertos sobre el pronóstico estadístico.

Una medida móvil simple (MMS) combina los datos de demanda de la mayor parte de los periodos recientes, siendo su promedio el pronóstico para el periodo siguiente. Una vez calculado el número de periodos anteriores a ser empleado en las operaciones, se debe de mantener constante. Se puede emplear una medida móvil de tres periodos de 20, pero una vez que se toma la decisión hay que continuar usando el mismo número de periodos. Después de seleccionar el número de periodos a ser usados, se dan pesos iguales a las demandas para determinar el promedio. El promedio se “mueve” en el tiempo en el sentido de que al transcurrir un periodo, la demanda del periodo más antiguo se descarta, y se agrega la demanda para el periodo más reciente para la siguiente operación, superando así la principal limitación del modelo del promedio simple.

Donde:

t = 1 en el periodo más antiguo en el promedio de n periodos

t = n es el periodo más reciente

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• Ejemplo:

Frigerware ha experimentado la siguiente demanda de productos para sus neveras durante los últimos seis meses:

Mes Demanda total de neveras

Enero 200

Febrero 300

Marzo 200

Abril 400

Mayo 500

Junio 600

El gerente de planta ha solicitado que se prepare un pronóstico usando una medida móvil de seis periodos para pronosticar las ventas del mes de Julio. El 2 de Julio está por dar principio la corrida de producción de neveras.

= 367

Usando una media móvil de seis meses el pronóstico para julio es de 367. Si se examinan los datos, es posible que una media móvil de tres meses pudiera ser mejor que una de seis meses. Sise toman en cuenta tres meses obtenemos:

= 500

• Los métodos cuantitativos presentan dos características:

• Se expresan en notación matemática. Por lo tanto, establecen un registro no ambiguo sobre la forma de cómo se hace la predicción, eso permite una comunicación clara sobre el pronóstico entre aquellos a quienes interesa.

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Además proporciona una oportunidad de hacer modificaciones sistemáticas y mejorar la técnica de pronosticar.

• Mediante el uso de computadoras, un modelo se puede basar en una cantidad importante de datos. Por ejemplo los sistemas de control de inventarios que requieren pronósticos actualizados cada mes para miles de artículos, no podrían ser construidos sin modelos cuantitativos y computadoras. Se distinguirán dos categorías de pronósticos cuantitativos: modelos por series de tiempo y modelos causales.

• Pronósticos por serie de tiempo

Esto modelos generan pronósticos, mediante la extrapolación del comportamiento anterior de los valores de una variable que interese.

Los modelos de series de tiempo se refieren a la medición de una variable en el tiempo a intervalos espaciados uniformemente. El objetivo de la identificación de la información histórica es determinar un patrón en su comportamiento, posibilite la proyección futura de la variable deseada.

En un análisis de series de tiempo pueden distinguirse cuatros componentes básicos que se refieren a una tendencia, a un factor cíclico, a fluctuaciones estacionales y variaciones no sistemáticas (error aleatorio), se proyectan hacia el futuro. Si solo queda un componente aleatorio pequeño y el patrón persiste en el futuro, se obtendrá un pronóstico confiable.

• Suavización Exponencial

Otro método para realizar un pronóstico es el método de suavización exponencial. A diferencia de los promedios móviles, este método pronostica otorgando una ponderación a los datos dependiendo del peso que tengan dentro del cálculo del pronóstico. Esta ponderación se lleva a cabo a través de otorgarle un valor a la constante de suavización, 1, que puede ser mayor que cero y menor que uno. Para nuestro ejemplo, utilizamos un valor de 1 = 0.8, por ser éste el que mejor ajusta al pronóstico a los datos reales.

El método de suavización exponencial supone que el proceso es constante, al igual que el método de promedios móviles. Esta técnica está diseñada para atenuar una desventaja del método de promedios móviles, en donde los datos para calcular el promedio tienen la misma ponderación. De manera particular, esta técnica considera que las observaciones recientes tienen más valor, por lo que le otorga mayor peso dentro del promedio.

La suavización exponencial utiliza un promedio móvil ponderado de los datos históricos de la serie de tiempo como pronóstico; es un caso especial de promedio móvil en donde se selecciona un solo valor de ponderación

El modelo básico de suavización exponencial se presenta a continuación:

Ft+1 = αYt + (1 - α)Ft (2)

Donde:

Ft+1 = Pronóstico de la serie de tiempo para el periodo de t + 1.

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Yt = Valor real del periodo anterior al año a pronosticar.

Ft = Valor real del periodo ante anterior al año a pronosticar.

α = Constante de suavización (0 ≤ α≤ 1).

La utilización de esta ecuación implica algunas especificaciones. El cálculo de Ft+1 está ligado con los 2 periodos anteriores. En otras palabras, el pronóstico de suavización exponencial en determinado periodo es (Ft+1) = al valor real de la serie de tiempo en el periodo anterior (Yt) X la constante de suavización (α), + 1 - la constante de suavización (α) X el periodo ante anterior (Ft).

Ft+1 = αYt + (1 - α)Ft (2)

A pesar de que la suavización exponencial nos da un pronóstico que es un promedio ponderado de todas las operaciones pasadas, no es necesario guardar todos los datos del pasado a fin de calcular el pronóstico para el periodo siguiente. De hecho, una vez seleccionada la

La ponderación se determina considerando el peso que se le asigna al valor más reciente de la serie. Los pesos o ponderaciones para los demás valores se determinan automáticamente, haciéndose más pequeños conforme las observaciones se alejan del presente.

• Método de Winter

El método de Winters es un procedimiento de atenuación excepcional, que puede usarse en situaciones en las que se encuentren presentes la tendencia y la estacionalidad. Esta técnica supone que el proceso fundamental que genera la demanda está dada por:

DEMANDA=(NIVEL+TENDENCIA)(INDICE ESTACIONAL)

Cada uno de los tres factores en esta expresión se actualiza mediante la atenuación exponencial de la información nueva, a medida que se dispone de ella. En el tiempo, cuando se conoce la demanda real las estimaciones de las tres factores se actualizan empleando las formulas de Makridakis, wheelwright, y Hyndman.

• Pronósticos cuantitativos causales

En un modelo causal, nuestro conocimiento del valor de una variable ( o quizás varias variables ) nos habilita para predecir el valor de otra.

En términos más precisos, de acuerdo con Anderson, Sweeney, y Williams los pronósticos causales se basan en la hipótesis de que la variable que se quieres pronosticar exhibe una relación causa-efecto con otra u otras variables.

Para usar el modelo causal, se requieren dos condiciones:

• Una relación entre los valores de las variables. Tales que una proporciones información sobre la otra u otras.

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• Los valores de una variable deben ser conocidos y estar disponibles para la predicción en el momento en que esta deba hacerse.

Tipos de Presupuestos

• Presupuestos Operativos:

El presupuesto operativo le da una apreciación global de los gastos e ingresos diarios de la empresa, le da la oportunidad de calcular la ganancia estimada.

Estructura del presupuesto operativo:

Ventas / Facturación - Costos variables / bienes utilizados= Margen de Contribución- Costos fijos- Depreciación - Interés = Ganancia

• Venta / Facturación significa "el dinero que usted recibe de los clientes" cuando le han comprado un producto o servicio. Ejemplo:

• Si se venden 10 pares de zapatos a $100, la venta/facturación será de $1.000

• Si se venden 5 horas de servicio de consultoría a $75 por hora la venta/facturación será de $375

Cualquier impuesto sobre las ventas no será parte del presupuesto. Los impuestos sobre ventas serán consideradas en forma separada.

• Costos variables / bienes utilizados

En la segunda línea del presupuesto operativo, se restan todos los gastos directamente relacionados con la venta. En cuanto más se vende, más altos serán los costos variables.

• Si se espera vender 10 pares de zapatos, se deben comprar o producir 10 pares de zapatos.

• Si se espera vender 7.000 pares de zapatos, tiene que comprar o producir 7.000 pares de zapatos.

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La compra de zapatos está directamente relacionada con la venta de zapatos (bienes utilizados). Si se producen zapatos de cuero, se debe comprar cuero, que sería la materia prima. La compra de cuero aparecerá como costos variables / bienes utilizados en el presupuesto.

• Margen de Contribución

La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio bruto. Muestra cuánto dinero queda para pagar su alquiler, teléfono, acceso a internet, marketing y el propio sueldo. Es importante enfocarse en esta cifra ya que si no se tiene un beneficio bruto lo suficientemente alto, estamos en presencia de un mal negocio. El beneficio margen de contribución también se puede llamar bruto.

• Costos fijos

Los costos fijos normalmente no son más altos si se vende más, y no son más bajos cuando se venda menos, ya que el arriendo de la zapatería será el mismo si se venden 10 pares de zapatos o 150 pares, no así los costos fijos variables, como una factura de teléfono, la cuenta del agua o la luz. La variación se debe a otras circunstancias que no son el volumen de ventas.

• Amortización / Depreciación

Se invierte en un nuevo edificio para el negocio, o compra una máquina de 10 mil dólares; Estas grandes inversiones no pueden ser deducidas de las cuentas el primer año, sino que la inversión debe extenderse durante varios años. Una manera de hacerlo es deducir el 30% del valor todos los años. Ejemplo:

• Una máquina cuesta US$10.000

Año 1: se puede deducir US$3.000 en el presupuesto operativo (30% de 10.000).

Año 2: se puede deducir US$2.100 (10.000 - 3.000 = 7.000. 30% de 7.000 = 2.100)

• Interés

Si se pide un préstamo de un banco, puede deducir el interés en el presupuesto operativo. También los varios cargos bancarios que el banco cobra por su trabajo pueden deducirse.

Ejemplo: Presupuesto operativo (cuenta de resultados proyectado)11

enero febrero marzo abril

Ventas 2000 2200 2420 2662

Costo de ventas 1400 1540 1694 1863.4

UTILIDAD BRUTA 600 660 726 798.6

Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Depreciación 15 15 15 15

UTILIDAD ANTES DE IMP. 415 475 541 613.6

Impuestos (2%) 8.3 9.5 10.82 12.27

UTILIDAD NETA 406.70 465.50 530.18 601.33

• Presupuestos Financieros:

Una vez resuelto el presupuesto operativo, se recopila aquella información para elaborar el presupuesto financiero, este resume la posición contable y financiera proyectada de la empresa. El presupuesto financiero es de especial interés para la Gerencia y los accionistas, ya que muestra el resultado proyectado de la empresa en su totalidad. Incluso, es de suma utilidad para entidades externas.

Este presupuesto se compone a su vez de tres estados principales:

• Estado de resultados (ganancias y pérdidas)

• Estado de flujo de efectivo

• Proyección del Balance General

El responsable de elaborar estos presupuestos es Contabilidad o Finanzas. Cabe destacar que la importancia de dichos presupuestos no sólo está en la previsión de resultados, sino que permiten un posterior control de los resultados reales al ser comparados y medir sus variaciones, buscando la causa de esa diferencia. Asimismo, se puede aplicar un análisis financiero.

Proyección del estado de ganancias y pérdidas

El estado de resultados presupuestado es la integración de los diferentes programas del presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr el cabo de un año o por periodos. Esta proyección sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos.

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Planificación y control del flujo de efectivo

El presupuesto del flujo de efectivo (también llamado flujo de caja proyectado o presupuesto de efectivo) es un programa de ingresos y egresos físicos de dinero esperados de acuerdo a la planificación operativa y al plan de inversiones. Es la herramienta fundamental de la función tesorería, y para efectos de planificación, se desarrolla en forma mensual, trimestral o anual, todo aquello está bajo las manos de finanzas.

Este presupuesto se compone de:

• Flujos de ingresos (desarrollar previamente un programa de cobranzas netas)

• Flujo de egresos (desembolsos de gastos y programa de pagos netos)

• Saldo de caja inicial (es la cantidad existente en caja al inicio del periodo)

• Financiamiento (en caso se requiera para alcanzar el saldo final deseado)

• Saldo de caja final (es la cantidad existente en caja al finalizar el periodo)

Los flujos de ingresos y egresos pueden clasificarse según de donde provengan:

• Flujos de actividades operacionales (relacionados a las operaciones de la empresa, que son repetitivas; se les llama flujos normales)

• Flujos de actividades de inversión (relacionadas al presupuesto de inversión, usualmente movimientos de dinero para adquirir activos y financiamiento)

• Flujos de actividades financieras (obtención de dinero vía financiamiento externo o interno, y el pago por rendimiento a los acreedores/inversionistas; se les llama flujos anormales, igual que en las actividades de inversión).

Para elaborar el flujo de caja se pueden seguir dos métodos:

• Método directo: es detectar y estructurar todos y cada uno de los ingresos y egresos físicos de dinero proyectados durante el año.

• Método indirecto: se parte de la utilidad neta resultante en el Estado de Ganancias y Pérdidas, y a ese valor se corrige los movimientos contables que no generan movimiento real de dinero (cobros y pagos diferidos, depreciación, amortización de intangibles, ganancias ó pérdidas por la venta de activos)

Proyección del balance general

El balance general proyectado es un estado que suministra información interna y externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha futura, en base a los planes previstos en los programas.

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Las cuentas del balance general son el saldo de diversas cuentas contables “T”, las mismas que han sufrido variación desde la última emisión del balance. Estas cuentas pueden hallarse de la siguiente manera:

Activos:

• Efectivo: Muestras el saldo final de caja (según presupuestos de flujo de caja)

• Cuentas por cobrar: Muestra aquellas ventas que han sido entregadas pero aun no cobradas, según programa de cobranza.

• Inventarios: Refleja el valor de los inventarios de materia prima, productos en proceso y producción terminados, según programas operativos.

• Valores negociables y otros activos de corto plazo: Depende de las compras y ventas de instrumentos de inversión u otros activos del caso.

• Activo fijo neto: Al saldo inicial se le suman las nuevas adquisiciones y se les resta las ventas de activo fijo y la depreciación acumulada.

Pasivos:

• Cuentas por pagar comerciales: Muestra aquellas compras de material o similares ya recibidas pero aun no pagadas, según programa de pagos.

• Documentos por pagar: Refleja el valor del préstamo principal adecuado y aun no pagado.

• Otros pasivos circulantes: Muestra el valor diferido (realizado) y aun no pagado

• Pasivos a largo plazo: Al saldo inicial se le suman los nuevos pasivos y se les resta los pagos efectuados (considerar sólo valor capital)

Patrimonio:

• Capital social: Sólo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas

• Utilidades retenidas: Se acumulan las utilidades del periodo según el estado de ganancias y pérdidas, considerando su disminución si hay pago de dividendos.

• Presupuestos de Inversión:

El presupuesto de inversiones considera aquellos movimientos contables y financieros de corto y largo plazo, que se producirán en la empresa como resultado de un programa de inversiones. Se enfocan principalmente en la compra de activos fijos.

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Las inversiones responden a decisiones de largo plazo, en base a un planeamiento estratégico que requiere estudios especiales. Estas inversiones son necesarias para:

• Mantener y conservar la capacidad de producción

• Preservar o mejorar el rendimiento de los activos

• Expandir las operaciones, si la demanda lo permite

Presupuesto de Inversión

Millones de pesos

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• Presupuestos Flexibles:

El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas; esta posible efectuación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos.

Todos los gastos incurren debido a:

• Al transcurso del tiempo

• A la producción o actividad productiva, o

• A una combinación de tiempo y producción o actividad.

Si esto es razonable en un negocio, puede darse a los gastos una formulación matemática mediante la cual puedan calcularse los planes para la planificación y el control de los mismos.

La aplicación de este concepto significa que:

• Deben identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable, cuando se relacionan con la producción o la actividad productiva.

• Los gastos deben relacionarse razonablemente con la producción o actividad productiva.

• La producción debe medirse en forma segura.

• Las fórmulas de los presupuestos flexibles deben ser periodos específicos de tiempo, o para una escala específica y relevante de producción.

• Para los fines de la planificación y el control, deben desarrollarse fórmulas de presupuestos flexibles por cada renglón de gasto en cada centro de responsabilidad dentro de una empresa.

Existe una relación entre los gastos con la producción, la cual está en que los presupuestos flexibles se apoyan fundamentalmente en el concepto de la variabilidad de los gastos, el cual se enfoca sobre el efecto que tienen en los mismos, el transcurso del tiempo y la producción o actividad productiva. También hay que tener en cuenta de que algunos gastos son fijos y otros variables.

Ejemplo: La siguiente tabla muestra el presupuesto flexible para el gasto de manufactura anual en el departamento de ensamble de la compañía de manufactura Col, Inc.

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Compañía de Manufactura Colt, Inc. Presupuesto: Departamento de Ensamble Para el Año a Terminar en Julio 31, 2008

Unidades de producción 8,000 9,000 10,000Costo variable: Mano de obra directa ($5 por unidad)

$40,000 $45,000 $50,000

Electricidad ($0.50 por unidad)

4,000 4,500 5,000

Costo variable total $44,000 $49,500 $55,000Costo fijo: Electricidad $1,000 $1,000 $1,000 Salarios de supervisores 15,000 15,000 15,000 Costo fijo total $16,000 $16,000 $16,000Costo total del departamento $60,000 $65,500 $71,000

Cuando se construye un presupuesto flexible, primero se tiene que identificar el nivel relevante de actividad. En el ejemplo anterior hay 8,000, 9,000, y 10,000 unidades de producción. Bases alternativas de actividad, como las horas maquina u horas de mano de obra directa, pueden también ser usadas en la medición del volumen de actividad. Segundo, se tienen que identificar los componentes del costo fijo y variable de los costos que están siendo presupuestados. Por ejemplo, en la tabla, el costo de electricidad es separado en su costo fijo ($1,000 por mes) y costo variable ($0.50 por unidad). Para finalizar, preparamos el presupuesto de cada nivel de actividad multiplicando el costo variable unitario por el nivel de actividad y después se le agrega el costo fijo mensual.

Con un presupuesto flexible, el gerente del departamento puede ser evaluado por comparar sus gastos actuales con el monto presupuestado para su actual actividad. Por ejemplo, si el departamento de ensamble de la compañía Colt, Inc. gasto actualmente $72,000 para producir 10,000 unidades, se considera que el gerente estuvo por arriba de su presupuesto por $1,000 ($72,000 - $71,000). Bajo el presupuesto estático en la primer tabla, el departamento estaba arriba del presupuesto por $12,000.

Como conclusión tenemos que el presupuesto flexible para el departamento de ensamble es mas exacto que el presupuesto estático porque presupuesto montos ajustados para cambios en la actividad.

• Presupuestos Estáticos:

Un presupuesto estático muestra los resultados esperados de un centro de responsabilidad para sólo un nivel de actividad. Una vez que el presupuesto ha sido determinado, no es cambiado, aun si la actividad cambia. El presupuesto estático es usado en muchas compañías de servicio y en algunas funciones administrativas de las compañías manufacturas, como compras, ingeniería, y contabilidad. Por ejemplo, el

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gerente del departamento de ensamble de la compañía de manufactura Colt, Inc. preparo el presupuesto estático para el año siguiente, mostrado en la tabla siguiente:

Compañía de Manufactura Colt, Inc. Presupuesto: Departamento de Ensamble Para el Año a Terminar en Julio 31, 2008

Mano de obra directa $40,000Electricidad $5,000Salario de supervisores $15,000 Costo Total del Departamento $60,000

Una desventaja de los presupuestos estáticos es que estos no se ajustan a los cambios en la actividad. Por ejemplo, asuma que el monto actual gastado por el departamento de ensamble de la compañía Colt, Inc. totalizaron $72,000, los cuales son $12,000 o 20% ($12,000 / $60,000) más que lo que se había presupuestado. ¿Son estas buenas o malas noticias? A primera vista usted puede pensar que esto es un mal resultado, pero esta conclusión puede no ser válida, ya que el presupuesto estático puede ser difícil de interpretar. Para ilustrar, asuma que el gerente de ensamble construyo su presupuesto basándose en el ensamble de 8,000 unidades durante el año. Sin embargo, 10,000 unidades fueron actualmente producidas, lo que representa un 25% (2,000 / 8,000) más de lo esperado. ¿Entonces, deben ser los $12,000 gastados de mas considerados una mala noticia? Tal vez no, ya que el departamento de ensamble proporciono 25% más de producción con solo 20% más de costo.

Elementos de control presupuestario

Los principales elementos con que cuenta el presupuesto para llevar a cabo su función son:

• El estándar: Es un patrón o nivel determinado para las actividades que contribuyen a hacer más eficiente y expedito el control.

• Las reglas: Son guías de acción concretas que han sido formuladas con anterioridad y que sirven para que los trabajadores se enteren de las condiciones en que deben efectuarse las actividades designadas.

• Los estados financieros: Son el resumen numérico que muestran los resultados de las transacciones financieras en un negocio.

• El Organigrama: Consiste en hojas o cartulinas en las que un puesto de un jefe se presenta por un cuadro que encierra el nombre de este puesto (en ocasiones de quien lo ocupe) representándose por la unión de los cuadros mediante líneas, los canales de la autoridad y responsabilidad.

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• Los Procedimientos: Son aquellos planes que señalan la secuencia cronológica más eficiente para obtener los mejores resultados en cada función concreta de la empresa.

• Las Políticas: Son uno de los medios básicos para poder delegar autoridad, ya que sin ellas es imposible que el delegado ejecute su función con el sentido que el delegante necesita para lograr los objetivos propuestos.

• Las normas: Son una proposición general aplicable a una serie de fenómenos. Una norma puede considerarse como una medida establecida, algo que se trata de lograr, un modelo de comparación, un medio de comparar una cosa con otra.

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Conclusión

Existen millones de empresas en todo el orbe, y para llevar a cabo su desarrollo al excito necesitan intuir que medidas deben desarrollar a futuro para poder obtener ganancias con los productos y/o servicios que ofrecen al mercado, para ello ponen sobre la mesa los recursos de los cuales disponen para invertir en el negocio.

Los presupuestos son métodos para predecir los gastos en los que incurrirá una empresa determinada, o sea es una herramienta que utilizan para dar un correcto uso a los recursos, y tener una idea clara de los gastos que se deben cubrir en el largo, mediano y corto plazo.

Los presupuestos como tales se basan en métodos de pronósticos que pueden ser cuantitativos y cualitativos, estos a su vez se pueden basar en métodos matemáticos, como también métodos de análisis de profesionales, los cuales ciertamente son especulativos pero tienen un alto grado de eficacia en empresas pequeñas, pero las empresas que son mas grandes o manejan grandes cantidades de recursos deben tener métodos matemáticos cuantitativos más elaborados.

Los presupuestos como tales son herramientas contables para maximizar, las riquezas de las empresas economizando la mayor cantidad de recursos.

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Bibliografía

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• http://rincondelvago.com

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