LIBRO CUARTO CODIGO TRIBUTARIO

INFRACCIONES Y SANCIONES

SEMANA 07

TRIBUTACION I

Docente: Carmen Toralva Gonzales

FACULTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional

de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo Tributario Normas que regulan el SPOT (Rgimen de Detracciones) Infracciones aduaneras

BASE LEGAL: Artculo 82 del Cdigo Tributario

Legalidad: Slo puede establecerse una sancin por una norma con rango de ley.

Tipicidad: Slo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en la Ley.

Non bis in idem: No se podr imponer sucesiva o simultneamente una pena y unasancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del

sujeto, hecho y fundamento.

Proporcionalidad: La sancin debe graduarse teniendo en cuenta la gravedad de lainfraccin.

No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califique como ms deuna infraccin se aplicar la sancin prevista para la infraccin de mayor gravedad.

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Elemento sustancial o antijuricidad:

Incumplimiento de una obligacin legalmente establecida

a travs de una accin u omisin.

Elemento formal o tipicidad:

Infraccin tributaria debe encontrarse expresamente

tipificada en una norma legal.

Elemento objetivo:

No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir

con la obligacin tributaria.

ELEMENTOS DE LA INFRACCIN

TIPOS DE SANCIONES

TIPOS DE SANCIONES

Penas Pecuniarias (Multas)

Comiso

Internamiento temporal de vehculo

Cierre temporal de establecimiento

Cierre temporal de oficina de profesionales

independientes

Suspensin temporal de Licencias

Suspensin temporal de Permisos

Suspensin temporal de concesiones

Naturaleza personal

No transmisible a los herederos ni a

los legatarios

Base legal: Artculo 167 y 168 del Cdigo Tributario

Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no extinguirn

ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin

CARACTERSTICAS DE LA SANCIN TRIBUTARIA

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Sancin pecuniaria que se determina en funcin de los

siguientes parmetros:

UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.

IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netoso rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable.

I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

MULTA

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado.

indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.

El monto no entregado.

El valor de los bienes materia de comiso.

El importe de los ingresos netos mensuales.

MULTA

Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o

propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la

comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en

las Tablas del Cdigo Tributario.

COMISO

Base legal: Artculo 184 del Cdigo Tributario/ R.S. N. 157-2004/SUNAT

Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de

posesin o propiedad del Infractor sobre el vehculo que se

encuentra en infraccin de conformidad con las normas

tributarias.

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

Base legal: Artculo 182 del Cdigo Tributario/R.S. N 158-2004/SUNAT

Es el cierre temporal del local, con un mximo de 10 das calendario,

conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin

y situacin del deudor. Tratndose de infracciones vinculadas al

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas el plazo

mximo es de 90 das calendarios.

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS U OFICINAS DE

PROFESIONALES

Base legal: Artculo 183 del Cdigo Tributario/R.S. N 144-2004/SUNAT y 067-2007/SUNAT

La SUNAT podr sustituir la sancin de Cierre Temporal por:

a) Una Multa

b) La suspensin de licencias, permisos, concesiones o

autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del

Estado.

SUSTITUCIN DEL CIERRE TEMPORAL

PARMETROS DE LA DETERMINACIN DE LA MULTA

PARMETROS

Unidad Impositiva Tributaria -UIT

Ingreso Neto - IN

Ingreso - I

CRITERIOS

La acreditacin

La autorizacin expresa

La frecuencia

El momento en que se

comparece

El pago

El peso bruto vehicular

La subsanacin

CRITERIO DE GRADUALIDAD