registro presupuestal gobierno del estado y patrimonial de...
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Registro Presupuestal
y Patrimonial de los
Ingresos Públicos
Puebla, Pue. Junio 2018
Gobierno
Del Estado
de Puebla
Consecuencias del Incumplimiento en Materia de Contabilidad
Manejo del Clasificador por Rubro de Ingresos
Ingresos de la Administración Pública
Aplicación de Momentos Contables de los Ingresos y su Aplicación
Operaciones Presupuestales más Relevantes de Ingreso (EJERCICIO)
Manejo de las Cuentas Patrimoniales de Ingresos
Registro Patrimonial de los Ingresos (EJERCICIO)
Información Financiera de los Ingresos
TEMATICA
1
2
3
4
5
6
7
8
OBJETIVO
Reforzar el conocimiento de los participantes en el
registro adecuado de las distintas fuentes que
financian la operación del ente público, a través de
la aplicación de casos prácticos.
La calificación general promedio para el estado de Puebla, se obtiene calculando el promedio simple de la calificación global de cada uno de los 226 entes públicos obligados a presentar la evaluación de la armonización contable correspondiente al cuarto período 2017.
La calificación general promedio del estado de Puebla es de: 79.11% Obteniendo un grado de "Cumplimiento medio".
CALIFICACIÓN GENERAL
PROMEDIO
La calificación general promedio por tipo de ente público
para el estado de Puebla, se muestra en la siguiente
gráfica:
CALIFICACIÓN GENERAL PROMEDIO POR TIPO DE ENTE
PÚBLICO
INDICADORES DE COBERTURA
Los 226 Entes
Pasaron por Todas
las Etapas del
proceso, esto es:
llenado inicial,
validación por parte
de la Entidad de
Fiscalización
Superior Local
(EFSL) y aprobación
por parte del Consejo
Estatal de
Armonización
Contable (CEAC)
INDICE DE CUMPLIMIENTO DEL PROCESO
Titulo cuarto de la C.P.E.M Responsabilidades de los Servidores
Públicos, Particulares Vinculados con
Faltas Administrativas Graves o
Hechos de Corrupción, y Patrimonial
del Estado
Las Constituciones de las
Entidades Federativas
Ley Federal de Responsabilidad
Administrativa
Leyes Equivalentes de las
Entidades Federativas
Sanciones Establecidas en la Ley General
de Contabilidad Gubernamental
Tipos de
Sanciones
En Base a que
se Sanciona
(Según lo previsto en)
Administrativas
Políticas
Penales
Civiles
ACCIONES QUE SON SANCIONADAS
COMO ADMINISTRATIVAS
TITULO
SEXTO
DE LA
LGCG
ART. 85
Cuando omitan realizar los registros de la
contabilidad de los entes públicos, así como la
difusión de la información financiera en los
términos a que se refiere la presente Ley
Cuando de manera dolosa: 1.- Omitan o alteren los documentos
registros que integran la
contabilidad.
2.- Incumplan con la obligación de
difundir la información financiera
No tener o no conservar, en
los términos de la normativa, la
documentación comprobatoria
del patrimonio, así como de los
ingresos y egresos de los entes
públicos.
Cuando por razón de la naturaleza de
sus funciones tengan conocimiento
de la alteración o falsedad de la
documentación estando dentro de sus
atribuciones, no lo eviten o no lo hagan
del conocimiento a su superior.
No realizar los registros
presupuestarios y contables en la
forma y términos que establece esta
Ley y demás disposiciones aplicables,
con información confiable y veraz
¿CUANDO SE OCASIONARÍA UNA SANCIÓN PENAL?
Cuando de manera dolosa:
1.- Omitan o alteren los documentos registros
que integran la contabilidad.
2.- Incumplan con la obligación de difundir la
información financiera
Cuando por razón de la naturaleza de sus
funciones tengan conocimiento de la
alteración o falsedad de la documentación
o de la información que tenga como
consecuencia daños a la hacienda pública o
al patrimonio de cualquier ente público y,
estando dentro de sus atribuciones, no lo
eviten o no lo hagan del conocimiento a su
superior jerárquico o autoridad competente
Las reincidencias del art. 85 se
denunciaran penalmente
Pena de dos a siete años de
prisión, y multa de mil a
quinientos mil días de salario
mínimo general vigente en el
Distrito Federal*, a quien
causando un daño a la hacienda
pública o al patrimonio del ente
público correspondiente
UMA 80.60 X 1000 = 80,900
UMA 80.60 X 500,000 = 40´300,000
CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS
Herramienta
del sistema del información
financiera
Ordena
información de acuerdo a un
criterio o característica
homogénea
Su finalidad es proveer
Información útil
Facilitar la formulación de
presupuestos
Facilitar el registro de la
ejecución presupuestaria
Facilitar el análisis de
los efectos económicos
y sociales de las
actividades del gobierno
Facilitar la fiscalización por
personas distintas de las
que ejecutaron el
presupuesto
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
Ordena, agrupa y presenta a los ingresos públicos en función de su diferente naturaleza y el
carácter de las transacciones que le dan origen.
Permite el registro analítico de las transacciones de ingresos, siendo el instrumento que
permite vincular los aspectos presupuestarios y contables de los recursos.
RUBRO
Impuestos
1
TIPO
Impuestos sobre
Patrimonio
1.2
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
CLASE
Impuesto Predial
1.2.1
CONCEPTO
Impuesto Predial Urbano
1.2.1.1
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
IMPUESTOS
CUOTAS Y
APORTACIONES
DE SEGURIDAD
CUOTAS Y
APORTACIONES DE
SEGURIDAD
DERECHOS
PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS PARTICIPACIONES
Y APORTACIONES
INGRESOS POR
VENTAS DE BIENES
TRANSFERENCIAS,
ASIGNACIONES,
SUBSIDIOS Y
OTRAS AYUDAS
INGRESOS
DERIVADOS DE
FINANCIAMIENTOS
1 2 3 4 5 6 7 9 8 0
TIPO CLASE CONCEPTO RUBRO
**Cada orden de gobierno, podrán desagregar de acuerdo a sus necesidades este clasificador, en clase y concepto.
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
Rubro: 8 Participaciones y
Aportaciones
Tipo: 2 Aportaciones
Clase : 3. Fondo de Aportaciones
de Infraestructura Social
Concepto: 1. Municipio A
Rubro: 1 Impuestos
Tipo: 1.6 Impuestos Ecológicos
Clase : 1.6.2 Del Deterioro de
los Ecosistemas Forestales
Concepto: 1.6.2.1 Pino
1. 6. 2. 1 8. 2.3. 1
Son las contribuciones establecidas en ley que
deben pagar las personas físicas y morales que
se encuentran en la situación jurídica, distintas
de las aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos.
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
Impuestos sobre los Ingresos 1.1
Impuestos sobre la producción, el
consumo y las transacciones 1.3
Impuestos al comercio exterior 1.4
Impuestos sobre Nóminas y Asimilables 1.5
Impuestos Ecológicos 1.6
Accesorios 1.7
Otros Impuestos 1.8
Impuestos sobre el patrimonio 1.2
Impuestos no comprendidos en las fracciones de la
Ley de Ingresos causadas en ejercicios fiscales
anteriores pendientes de liquidación o pago 1.9
IMPUESTOS
CUOTAS Y
APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
Son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social.
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
Aportaciones para Fondos de Vivienda 2.1
Cuotas para el Seguro Social 2.2
Cuotas de Ahorro para el Retiro 2.3
Otras Cuotas y Aportaciones 2.4
Accesorios 2.5
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
Contribuciones de Mejoras por Obras 3.1
Contribuciones no comprendidas en las fracciones de la Ley
de Ingresos causadas en ejercicios fiscales anteriores
pendientes de liquidación o pago
3.9
CONTRIBUCIONES
DE MEJORAS
Son las establecidas en Ley a cargo
de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por
obras públicas.
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
Son las contribuciones establecidas en
Ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio público, así
como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u
órganos desconcentrados.
DERECHOS
Derechos por el uso, goce,
aprovechamiento o explotación
de bienes de dominio público 4.1
Derechos a los Hidrocarburos 4.2
Derechos por Prestación
de Servicios 4.3
Accesorios
4.5
Otros Derechos 4.4
4.9
Derechos no comprendidos en las
fracciones de la Ley de Ingresos
causadas en ejercicios fiscales anteriores
pendientes de liquidación o pago
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
Son contraprestaciones por los
servicios que preste el Estado
en sus funciones de derecho
privado.
PRODUCTOS
5.1
5.2
5.9
Productos
de tipo
Corriente
Productos no
comprendidos
en las
fracciones
de la Ley
de Ing. De
ejercicios
Fiscales
Anteriores
Productos de Capital
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
APROVECHAMIENTOS
Son los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las
contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados.
APROVECHAMIENTOS
6.1
APROVECHAMIENTOS
DE TIPO
CORRIENTE
6.2
APROVECHAMIENTOS
DE
CAPITAL
6.9
APROVECHAMIENTOS NO
COMPRENDIDOS EN
LAS FRACCIONES DE LA
LEY DE INGRESOS …
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
INGRESOS POR
VENTAS
DE BIENES Y
SERVICIOS
Son recursos propios que
obtienen las diversas
entidades que conforman el
sector paraestatal y gobierno
central por sus actividades de
producción y/o
comercialización.
7.1 7.2 7.3
Ingresos
por Ventas de
Bienes y
Servicios
de Organismos
Descentralizados
Ingresos
de operación
de Entidades
Paraestatales
Empresariales
Ingresos por
Ventas de Bienes
y Servicios
producidos en
establecimientos
del Gobierno
Central
81
Participaciones
82
Aportaciones
83
Convenios
PARTICIPACIONES
Y APORTACIONES
Los Incentivos solo se modificaron en el plan de
cuentas
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
Recursos recibidos en concepto de
participaciones y aportaciones por las
entidades federativas y los municipios.
Incluye los recursos que se reciben y están
destinados a la ejecución de programas
federales y estatales a través de las entidades
federativas mediante la reasignación de
responsabilidades y recursos presupuestarios,
en los términos de los convenios que se
celebren.
NOTA:
84
Incentivos derivados de
la colaboración fiscal
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
TRANSFERENCIAS,
ASIGNACIONES, SUBSIDIOS
Y OTRAS AYUDAS
Recursos recibidos en forma
directa o indirecta a los sectores
público, privado y externo,
organismos y empresas
paraestatales y apoyos como
parte de su política económica y
social, de acuerdo a las
estrategias y prioridades de
desarrollo para el sostenimiento y
desempeño de sus actividades.
9.1 Transferencias Internas y Asignaciones al
Sector Público
9.2 Transferencias al Resto del Sector Público
9.3 Subsidios y Subvenciones
9.4 Ayudas Sociales
9.5 Pensiones y Jubilaciones
9.6 Transferencias a Fideicomisos, mandatos
y análogos
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO (CRI)
INGRESOS DERIVADOS DE
FINANCIAMIENTOS
Son los ingresos obtenidos por la celebración
de empréstitos internos y externos,
autorizados o ratificados por el H. Congreso
de la Unión y Congresos de los Estados y
Asamblea Legislativa del Distrito Federal. Endeudamiento Externo 0.2
Endeudamiento Interno 0.1
ADMINISTRACIÓN CENTRALIZADA
Dependencias del Ejecutivo Federal,
Estatal y/o Unidades Administrativas del
Ayuntamiento de los Municipios.
Los Poderes Legislativo y Judicial, así
como los Autónomos son dependencias
del Ejecutivo. ADMINISTRACIÓN PARAESTATAL
Entidades creadas por Ley o decreto del
Congreso de la Unión o de los
Congresos de las Entidades
Federativas, con personalidad jurídica
y patrimonio propio, cualquiera que
sea la estructura legal que adopten.
INGRESOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
GOBIERNO CENTRAL
1. Impuestos
2. Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
3. Contribuciones de Mejora
4. Derechos
5. Productos
6.Aprovechamientos
8.Participaciones y Aportaciones
9.Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
0. Ingresos Derivados de Financiamientos
ENTIDADES PARAESTATALES
7. Ingreso por Venta de Bienes y Servicios
9.Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
¿Cómo captan los Ingresos los Entes Públicos?
INGRESOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
¿PARA QUE SE GENERAN LOS INGRESOS?
Ingresos
propios
Creados
Para
Realizar
actividades
correspondientes a
las áreas
estratégicas o
prioritarias
La prestación de un
servicio público o
social
Transferencias y
Subsidios de los
Entes
Centralizados
Como
Financian sus
actividades
INGRESOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
INGRESO AUTODETERMINABLE
Se considerará como (ingreso) auto determinable cuando corresponda
a los contribuyentes la determinación (de la contribución).
•¿Qué? Cuenten con los elementos que identifiquen el hecho imponible
•¿Quién? (y al) contribuyente
• ¿Cuánto? Se pueda establecer el importe
INGRESO DETERMINABLE
DETERMINACÍON DE LOS INGRESOS
ESTIMADO
1
LEY DE
INGRESOS
MODIFICADO
2
DECRETOS DE
MODIFICACIÓN
DE LA LEY
DE INGRESOS
DEVENGADO
3
DERECHO
JURÍDICO
DE COBRO
RECAUDADO
4
COBRO EN
EFECTIVO O
CUALQUIER
OTRO MEDIO
MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESO O ETAPAS
PRESUPUESTARIAS
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
REFORMA A LOS MOMENTOS
CONTABLES INGRESO
SIMULTANEO:
Impuestos
Cuotas y aportaciones de seguridad social
Contribuciones de mejoras Derechos
Productos
Aprovechamientos
Participaciones
Convenios
Ingresos por venta de bienes y servicios
Financiamientos.
ESTIMADO 1 LEY DE
INGRESOS
MODIFICADO 2 DECRETOS DE
MODIFICACIÓN
DE LA LEY
DE INGRESOS
RECAUDADO
DEVENGADO
3 AL MOMENTO DE LA
PERCEPCIÓN DEL
RECURSO
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
REFORMA A LOS MOMENTOS
CONTABLES INGRESO
REGISTRO DEL DEVENGO:
Aportaciones
Resoluciones en Firme
Ing. por venta de bienes y servicios en pago de
parcialidades
ESTIMADO 1 LEY DE
INGRESOS
MODIFICADO
2
DECRETOS DE
MODIFICACIÓN
DE LA LEY
DE INGRESOS
DEVENGADO
3
CUMPLIMIENTO DE LAS
REGLAS DE OPERACIÓN
Y DE CONFORMIDAD
CONLOS CALENDARIOS
DE PAGO
RECAUDADO 4 AL MOMENTO DE
LA PERCEPCIÓN
EL RECURSO
ACUERDO por el que se reforman las Normas y
Metodología para la Determinación de los Momentos
Contables de los Ingresos.
Publicado en DOF el 20 de DIC. 2016
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
ETAPAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
01 ESTIMADO
Asignaciones
presupuestarias que
se aprueba
anualmente en la Ley
de Ingresos
L.I.A 8.1.1
03 MODIFICADO
Adecuaciones
presupuestarias por
los incrementos o
decrementos.
L. I. M 8.1.3
04 DEVENGADO Cuando existe
jurídicamente el derecho
de cobro de los rubros
de ingresos indicados en
el CRI
8.1.4 L.I.D
05 RECAUDADO Reflejo del cobro de
efectivo o cualquier otro
medio de pago de los
10 rubros de ingresos
mencionados en el CRI.
8.1.5 L.I.R
02 POR EJECUTAR
NO es una etapa del
presupuesto en materia
de ingresos sino una
cuenta de control
8.1.2 L.I.E
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
INGRESOS DEVENGADO AL MOMENTO DE: RECAUDADO AL MOMENTO DE:
Impuestos Percepción del recurso.
Devolución Al efectuar la devolución.
Compensación Al efectuar la compensación.
Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Percepción del recurso.
Contribuciones de Mejoras Percepción del recurso.
Derechos Percepción del recurso.
Productos Percepción del recurso.
Aprovechamientos Percepción del recurso.
Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
Pago en una sola exhibición Percepción del recurso con el respectivo Comprobante Fiscal
Pago en parcialidades o diferido A la emisión del Comprobante Fiscal. A la generación del recibo electrónico de pago.
Participaciones Percepción del recurso.
Aportaciones Cumplimiento de las reglas de operación
y de conformidad con los calendarios de pago.
Percepción del recurso.
Convenios Percepción del recurso.
Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Percepción del recurso.
Fondos Distintos de Aportaciones Percepción del recurso.
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones
Percepción del recurso.
Ingresos Derivados de Financiamientos Percepción del recurso.
Ultima reforma DOF 27-12-2017
ANEXO I
CRITERIOS DE REGISTRO GENERALES PARA EL TRATAMIENTO DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS
DEVENGADO Y RECAUDADO
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
811 Ley de Ingresos
Estimada
812 Ley de Ingresos por
Ejecutar
813 Ley de Ingresos
Modificada
814 Ley de Ingresos
Devengada
815 Ley de Ingresos
Recaudada
1) (1 2) (4
(5
(2
4) 5) (3
(3 R
(1) Ley de Ingresos Estimada (2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos Estimada (3) Modificación Negativa a la Ley de Ingresos Estimada (4) Se devenga Ingreso por Vta. de Bs y Ss (5) Se recauda por concepto de Ingresos por Vta. De Bs y Ss
REGISTRO PRESUPUESTAL DE LOS INGRESOS
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
811 Ley de Ingresos
Estimada
812 Ley de Ingresos por
Ejecutar
813 Ley de Ingresos
Modificada
814 Ley de Ingresos Devengada
815 Ley de Ingresos
Recaudada
1) (1 2) (4-1
(4
(2
4-1) 4 ) (3
(3 R
(1) Ley de Ingresos Estimada (2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos Estimada (3) Modificación negativa a la Ley de Ingresos Estimada (4, 4-1) Registros automáticos del devengado/recaudado simultaneo por el ingreso por concepto del impuesto patrimonial.
REGISTRO PRESUPUESTAL DE LOS INGRESOS (REFORMA)
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
811 Ley de Ingresos
Estimada
812 Ley de Ingresos por
Ejecutar
813 Ley de Ingresos
Modificada
814 Ley de Ingresos Devengada
815 Ley de Ingresos
Recaudada
1122 Cuentas por Cobrar Corto
Plazo
4173 Ingresos por Venta de Bienes y
Servicios de Organismos Descentralizados
1112 Bancos / Tesorería
1) (1 2) (4
(5 4a) (4a 5a)
(2
4) 5)
(5a
(3
(3 R
1) Ley de Ingresos Estimada 2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos Estimada 3) Modificación Negativa a la Ley de Ingresos Estimada 4) Se devenga Ingreso por Vta. de Bs y Ss
REGISTROS CONTABLES Y PRESPUESTALES (INGRESOS)
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
4a) Registro automático del devengo por el ingreso 5) Se recauda por concepto de Ingresos por Vta. De Bs y Ss 5a) Registro automático de la recepción del pago
811 Ley de Ingresos
Estimada
812 Ley de Ingresos por
Ejecutar
813 Ley de Ingresos
Modificada
814 Ley de Ingresos Devengada
815 Ley de Ingresos
Recaudada
1124 Ingresos por Recuperar a
Corto Plazo
4112 Impuestos sobre el
Patrimonio
1112 Bancos / Tesorería
1) (1 2) (4-1
(4 4a) (4a 4a-1)
(2
4-1) 4 )
(4a-1
(3
(3 R
1) Ley de Ingresos Estimada 2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos Estimada 3) Modificación negativa a la Ley de Ingresos Estimada
REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTALES (REFORMA INGRESOS)
4, 4-1, 4a, 4a-1) Registros automáticos del devengado/recaudado Simultaneo por el ingreso por concepto del impuesto patrimonial
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
Momentos Contables de Ingresos, la afectación presupuestaria de los momentos contables
correspondientes al modificado y al devengado se podrá realizar conjuntamente con el
recaudado.
REGISTRO
SIMULTANEO
Modificaciones a la Ley de
Ingreso Estimada
Ley de Ingreso Devengada
Ley de Ingresos Recaudada
MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESO SSG Y SSB
APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL INGRESO
CONVENIOS
(EN EL RUBRO
PARTICIPACIONES
Y APORTACIONES)
DISPONIBILIDADES
FINANCIERAS
(REMANENTES)
DESCUENTOS EN
CONTRIBUCIONES
(INCENTIVAR LA
RECAUDACIÓN)
RECUPERACIÓN DE
INVERSIONES
(SEGUROS)
VENTA DE ACTIVO
FIJO
(UTILIDAD O
PÉRDIDA)
RENDIMIENTOS
FINANCIEROS
(ENTIDADES,
MUNICIPIOS y
OPD’S)
Operaciones Presupuestales mas Relevantes del
Ingreso
CRITERIOS PARA
EL REGISTRO DE
OPERACIONES
ESPECÍFICAS DE
INGRESO
01 02 03
04 05 06
1-La SHCP, publica el calendario de distribución de Aportaciones Federales
correspondiente al primer mes del ejercicio por la cantidad de $1,200.
R: _____________________________________
2- Se recibe transferencia de pago, por el cobro del Impuesto Ecológico por un total
de $500.
R: ____________________________________
3.- Se expide factura al cliente, por servicios de agua prestados por un OPD con un
valor de $200
R: ___________________________________
4.- Se cobra anticipadamente la renta de una propiedad del municipio por un total de
$20,000. R:______________________________________________
5.- Se aplica el anticipo que nos habían dado como pago de la renta por la propiedad
del municipio. R: _________________________________________
EJERCICIO 3
6.-Se recupera el impuesto de la tenencia que ya está derogado, del año anterior por la
cantidad de $ 7,000.
R: _______________________________________________________
7.- Se firma convenio para recibir ingresos por la cantidad de $ 32,500.
R: _____________________________
8.- Se recibe la cantidad de $ 3,500 por cooperación para la pavimentación de calle.
Esta obligación se encontraba en la Ley.
R:________________________________________
9.- El municipio recibe $100,000 por la venta de un vehículo que tiene valor en libros
de $75,000 (adquisición 150,000 depreciación $ 75,000)
R: ________________________________
EJERCICIO 3
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
(GENERO) 01
03
05
07
09
08
06
04
02
Activo
Pasivo
Hacienda Publica/ Patrimonio
Ingresos y Otros Beneficios
Gastos y Otras Perdidas
Cuentas de Cierre Contable
Cuentas de Orden Contable
Cuentas Orden Presupuestal
Cuentas de Cierre
Presupuestario
Comprende el importe de los
ingresos correspondientes a las
contribuciones, productos,
aprovechamientos, así como la venta
de bienes y servicios.
PLAN DE CUENTAS EN EL RUBRO DE
INGRESOS
Comprende la numeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente e identificadas con nombres para
distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del
registro contable de las transacciones
4 Ingreso
Ingresos de Gestión 1
Impuestos 1
1
Sobre Diversiones y Espectáculos Públicos 1
CODIFICACIÓN 4.1.1.1.1
Nivel de Armonización Impuestos sobre los Ingresos
RUBROS DEL CRI
PLAN DE CUENTAS
(GENERO, GRUPO, RUBRO)
4
INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
41
Ingresos de Gestión
1 IMPUESTOS 411 Impuestos
2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 412 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS 413 Contribuciones de Mejoras
4 DERECHOS 414 Derechos
5 PRODUCTOS 415 Productos de Tipo Corriente
6 APROVECHAMIENTOS 416 Aprovechamientos de Tipo Corriente
7 INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 417 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
419 Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de Ingresos Causados
en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o de Pago
VINCULACIÓN DEL CRI CON PLAN DE
CUENTAS
Ley de Ingresos Estimada
1
Modificaciones a la Ley de
Ingreso Estimada
3
Ley de Ingreso Devengada
4
Ley de Ingresos Recaudada
5
Cuentas de Orden Presupuestarias
8.1. LEY DE INGRESOS: Cuentas Contables:
Activo/Ingresos
Bancos/Activo
Ley de Ingreso por Ejecutar
2
VINCULO CUENTAS PRESUPUESTARIAS Y
PATRIMONIALES
Solo afectación
Presupuestal
CRI Nombre del CRI Características
Cuentas Contables
Cargo Cuenta
Cargo Abono Cuenta Abono
11
Impuestos sobre
los
ingresos
Pago en término 1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto
Plazo 4.1.1.1
Impuestos Sobre los
Ingresos
Ejemplo Matriz de Ingresos Devengado
MATRICES DE CONVERSIÓN.
Ejemplo Matriz de Ingresos Recaudado
CRI Nombre del CRI
Caract
erística
s
Me
dio
de
Pa
go
Cargo Cuenta
Cargo Abono Cuenta Abono
11 Impuestos sobre los
ingresos
Pago
en
término
1.1.1.2 Bancos / Tesorería 1.1.2.4
Ingresos por Recuperar a
Corto Plazo
ESTADO DE ACTIVIDADES
CONTABLE Y NOTA
DESGLOSE
ESTADO ANALITICO DEL
INGRESO
PRESUPUESTARIO BALANCE
PRESUPUESTARIO
LDF
PROYECCIONES Y
RESULTADOS DE
INGRESOS-LDF
INFORMACIÓN DE INGRESOS QUE SE
REFLEJA EN CUENTA PÚBLICA
ESTADO ANALITICO DE
INGRESOS DETALLADO-
LDF
INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 20XN 20XN-1
Ingresos de la Gestión * Impuestos
Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Productos de Tipo Corriente
Aprovechamientos de Tipo Corriente
Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de
Liquidación o Pago
Participaciones, Aportaciones, Transferencias, * Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
Otros Ingresos y Beneficios * Ingresos Financieros
Incremento por Variación de Inventarios
Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
Disminución del Exceso de Provisiones
Otros Ingresos y Beneficios Varios
Total de Ingresos y Otros Beneficios
Nombre del Ente Público
Estado de Actividades Del XXX AL XXX
Solo por Rubro y Tipo
1. Impuestos
3. Contribuciones de Mejora
4. Derechos
5. Productos
6.Aprovechamientos
9.Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
8.Participaciones y Aportaciones
Nota de Desglose al Estado de Actividades
Ingresos de Gestión
Se informarán los montos
totales de cada clase (tercer
nivel del Clasificador por
Rubro de Ingresos), así
como de cualquier característica significativa
Nombre del Ente Público
Estado Analítico de Ingresos
Del XXXX al XXXX
Rubro de Ingresos
Ingreso
Diferencia
Estimado Ampliaciones y Reducciones
Modificado Devengado Recaudado
(1) (2) (3= 1 + 2) (4) (5) (6= 5 - 1 )
Impuestos
Cuotas y Aportaciones de Seguridad S.
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Productos
Corriente
Capital
Aprovechamientos
Corriente
Capital
Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios.
Participaciones y Aportaciones
Transferencias, Asignaciones, Sub. Y Otras Ayudas
Ingresos Derivados de Financiamientos
Total
Ingresos excedentes
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
Balance Presupuestario - LDF
Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
(PESOS)
Concepto (c) Estimado/
Aprobado (d) Devengado
Recaudado/
Pagado
A. Ingresos Totales (A = A1+A2+A3)
A1. Ingresos de Libre Disposición
A2. Transferencias Federales Etiquetadas
A3. Financiamiento Neto
LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA
A B C D E F G H I
1
2 NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
OB
SE
RV
AC
IÓN
3 Estado Analítico de Ingresos Detallado - LDF 4 Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
5 (PESOS)
6 Ingreso Diferencia
(e) 7 Concepto
Estimado (d) Ampliaciones/
(Reducciones) Modificado Devengado Recaudado
8 (c)
9 Ingresos de Libre
Disposición
10 A. Impuestos
11 B. Cuotas y Aportaciones de
Seguridad Social
12 C. Contribuciones de Mejoras
13 D. Derechos
14 E. Productos
15 F. Aprovechamientos
16 G. Ingresos por Ventas de Bienes
y Servicios
17
H. Participaciones
(H=h1+h2+h3+h4+h5+h6+h7+h8+
h9+h10+h11)
FORMATO 5
A B C D E F G H I
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
OB
SE
RV
AC
IÓN
Estado Analítico de Ingresos Detallado - LDF Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
(PESOS)
Ingreso Diferencia
(e) Concepto
Estimado (d) Ampliaciones/
(Reducciones) Modificado Devengado Recaudado
(c)
18 h1) Fondo General de
Participaciones
19 h2) Fondo de Fomento Municipal
20 h3) Fondo de Fiscalización y
Recaudación
21 h4) Fondo de Compensación
22 h5) Fondo de Extracción de
Hidrocarburos
23 h6) Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios
24 h7) 0.136% de la Recaudación
Federal Participable
25 h8) 3.17% Sobre Extracción de
Petróleo
26 h9) Gasolinas y Diésel
27 h10) Fondo del Impuesto Sobre la
Renta
28
h11) Fondo de Estabilización de
los Ingresos de las Entidades
Federativas
FORMATO 5
A B C D E F G H I
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
OB
SE
RV
AC
IÓN
Estado Analítico de Ingresos Detallado - LDF Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
(PESOS)
Ingreso Diferencia
(e) Concepto
Estimado (d) Ampliaciones/
(Reducciones) Modificado Devengado Recaudado
(c)
29
I. Incentivos Derivados de la
Colaboración Fiscal
(I=i1+i2+i3+i4+i5)
30 i1) Tenencia o Uso de Vehículos
31 i2) Fondo de Compensación ISAN
32
i3) Impuesto Sobre Automóviles
Nuevos
33
i4) Fondo de Compensación de
Repecos-Intermedios
34 i5) Otros Incentivos Económicos
35 J. Transferencias
36 K. Convenios
37 k1) Otros Convenios y Subsidios
FORMATO 5
A B C D E F G H I
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
OB
SE
RV
AC
IÓN
Estado Analítico de Ingresos Detallado - LDF Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
(PESOS)
Ingreso Diferencia
(e) Concepto
Estimado (d) Ampliaciones/
(Reducciones) Modificado Devengado Recaudado
(c)
38
L. Otros Ingresos de Libre
Disposición (L=l1+l2)
39
l1) Participaciones en Ingresos
Locales
40
l2) Otros Ingresos de Libre
Disposición
41
42
I. Total de Ingresos de Libre
Disposición
(I=A+B+C+D+E+F+G+H+I+J+K+
L)
43
44
Ingresos Excedentes de
Ingresos de Libre Disposición
45
46
Transferencias Federales
Etiquetadas
FORMATO 5
A B C D E F G H I
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
OB
SE
RV
AC
IÓN
Estado Analítico de Ingresos Detallado - LDF Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
(PESOS)
Ingreso Diferencia
(e) Concepto
Estimado (d) Ampliaciones/
(Reducciones) Modificado Devengado Recaudado
(c)
47 A. Aportaciones
(A=a1+a2+a3+a4+a5+a6+a7+a8)
48
a1) Fondo de Aportaciones para la
Nómina Educativa y Gasto
Operativo
49 a2) Fondo de Aportaciones para
los Servicios de Salud
50 a3) Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social
51
a4) Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal
52 a5) Fondo de Aportaciones
Múltiples
53
a6) Fondo de Aportaciones para la
Educación Tecnológica y de
Adultos
54
a7) Fondo de Aportaciones para la
Seguridad Pública de los Estados
y del Distrito Federal
FORMATO 5
A B C D E F G H I
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
OB
SE
RV
AC
IÓN
Estado Analítico de Ingresos Detallado - LDF Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
(PESOS)
Ingreso Diferencia
(e) Concepto
Estimado (d) Ampliaciones/
(Reducciones) Modificado Devengado Recaudado
(c)
55
a8) Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de las Entidades
Federativas
56 B. Convenios (B=b1+b2+b3+b4)
57 b1) Convenios de Protección
Social en Salud
58 b2) Convenios de
Descentralización
59 b3) Convenios de Reasignación
60 b4) Otros Convenios y Subsidios
61 C. Fondos Distintos de
Aportaciones (C=c1+c2)
62
c1) Fondo para Entidades
Federativas y Municipios
Productores de Hidrocarburos
63 c2) Fondo Minero
64
D. Transferencias, Subsidios y
Subvenciones, y Pensiones y
Jubilaciones
FORMATO 5
A B C D E F G H I
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
OB
SE
RV
AC
IÓN
Estado Analítico de Ingresos Detallado - LDF Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
(PESOS)
Ingreso Diferencia
(e) Concepto
Estimado (d) Ampliaciones/
(Reducciones) Modificado Devengado Recaudado
(c)
65 E. Otras Transferencias Federales
Etiquetadas
66
67
II. Total de Transferencias
Federales Etiquetadas (II = A + B
+ C + D + E)
68
69 III. Ingresos Derivados de
Financiamientos (III = A)
70 A. Ingresos Derivados de
Financiamientos
71
72 IV. Total de Ingresos (IV = I + II +
III)
73
FORMATO 5
A B C D E F G H I
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO (a)
OB
SE
RV
AC
IÓN
Estado Analítico de Ingresos Detallado - LDF Del 1 de enero al XX de XXXX de 20XN (b)
(PESOS)
Ingreso Diferencia
(e) Concepto
Estimado (d) Ampliaciones/
(Reducciones) Modificado Devengado Recaudado
(c)
74 Datos Informativos
75
1. Ingresos Derivados de
Financiamientos con Fuente de
Pago de Ingresos de Libre
Disposición
76
2. Ingresos Derivados de
Financiamientos con Fuente de
Pago de Transferencias Federales
Etiquetadas
77
3. Ingresos Derivados de
Financiamientos (3 = 1 + 2)
78
FORMATO 5
Nombre de la Entidad Federativa / Municipio (a)
Proyecciones de Ley de Ingresos-LDF (Pesos)
(Cifras Nominales)
Concepto (b) Año en
Cuestión 1 Año 1 (d) Año 2 (d) Año 3 (d) Año 4 (d) Año 5 (d)
(de iniciativa
de Ley) (c)
I. Ingresos de Libre Disposición (I = I.A + I.B + I.C + I.D + I.E + I.F
+ I.G + I.H + I.I + I.J + I.K + I.L) 0 0 0 0 0 0
I.A Impuestos
I.B Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
I.C Contribuciones de Mejoras
I.D Derechos
I.E Productos
I.F Aprovechamientos
I.G Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios
I.H Transferencias
I.I Participaciones
I.J Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal 2
I.K Convenios
I.L Otros Ingresos de Libre Disposición
Nombre de la Entidad Federativa / Municipio (a)
Proyecciones de Ley de Ingresos-LDF (Pesos)
(Cifras Nominales)
Concepto (b) Año en
Cuestión 1 Año 1 (d) Año 2 (d) Año 3 (d) Año 4 (d) Año 5 (d)
(de iniciativa
de Ley) (c)
II. Transferencias Federales Etiquetadas 3 (II = II.A + II.B + II.C
+ II.D + II.E) 0 0 0 0 0 0
II.A Aportaciones
II.B Convenios
II.C Fondos Distintos de Aportaciones
II.D Transferencias, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y
Jubilaciones
II.E Otros Ingresos Etiquetados
III. Ingresos Derivados de Financiamientos (III = III.A) 0 0 0 0 0 0
III.A Ingresos Derivados de Financiamientos
IV. Total de Ingresos Proyectados (IV = I + II + III) 0 0 0 0 0 0
Datos Informativos
1. Ingresos Derivados de Financiamientos con Fuente de Pago de
Recursos de Libre Disposición
2. Ingresos Derivados de Financiamientos con Fuente de Pago de
Transferencias Federales Etiquetadas
3. Ingresos Derivados de Financiamientos (3 = 1 + 2) 0 0 0 0 0 0
Las proyecciones deberán abarcar para las Entidades Federativas un periodo de cinco años,
adicional al Año en Cuestión.
Para el caso de los Municipios con población mayor o igual a 200,000 habitantes comprenderá un
periodo de tres años, adicional al Año en Cuestión; y para los Municipios con población menor a
200,000 habitantes abarcará un año adicional al Año en Cuestión.
Nombre de la Entidad Federativa / Municipio (a)
Resultados de Ingresos-LDF (Pesos)
Concepto (b)
Año 5 1 (c) Año 4 1 (c) Año 3 1 (c) Año 2 1 (c) Año 1 1 (c)
Año del Ejercicio
Vigente 2 (d)
I. Ingresos de Libre Disposición (I = I.A + I.B + I.C + I.D + I.E + I.F + I.G + I.H + I.I + I.J + I.K + I.L)
0 0 0 0 0 0
I.A Impuestos I.B Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social I.C Contribuciones de Mejoras I.D Derechos I.E Productos I.F Aprovechamientos I.G Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios I.H Transferencias I.I Participaciones I.J Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal 2 I.K Convenios I.L Otros Ingresos de Libre Disposición
EJEMPLO DE LLENADO
CON LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LA
CUENTA PÚBLICA DE CADA AÑO
Año
5
Año
4
Año
3
Año
2
Año
1
Año del
Ejercicio
Vigente
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Nombre de la Entidad Federativa / Municipio (a)
Resultados de Ingresos-LDF (Pesos)
Concepto (b)
Año 5 1 (c) Año 4 1 (c) Año 3 1 (c) Año 2 1 (c) Año 1 1 (c)
Año del Ejercicio Vigente 2
(d)
II. Transferencias Federales Etiquetadas 3 (II = II.A + II.B + II.C + II.D + II.E)
0 0 0 0 0 0
II.A Aportaciones II.B Convenios II.C Fondos Distintos de Aportaciones II.D Transferencias, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones
II.E Otros Ingresos Etiquetados III. Ingresos Derivados de Financiamientos (III = III.A) 0 0 0 0 0 0
III.A Ingresos Derivados de Financiamientos IV. Total de Ingresos Proyectados (IV = I + II + III) 0 0 0 0 0 0
Datos Informativos 1. Ingresos Derivados de Financiamientos con Fuente de Pago de Recursos de Libre Disposición
2. Ingresos Derivados de Financiamientos con Fuente de Pago de Transferencias Federales Etiquetadas
3. Ingresos Derivados de Financiamientos (3 = 1 + 2) 0 0 0 0 0 0
1. Los importes corresponden al momento
contable de los ingresos devengados.
2. Los importes corresponden a los ingresos
devengados al cierre trimestral más reciente
disponible y estimados para el resto del
ejercicio.
Página Web:
www.indetec.gob.mx
Expositor
L.C.P. Osvaldo Junior Castellanos Siordia