proyecto sistema de costeo y sus estados
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Este proyecto es interesante ya que el tema del sistema de costeo es relevante en las organizaciones.TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA (C.P.A.)
SISTEMA DE COSTEO Y ESTADOS QUE SE DERIVAN
DE UNA CONTABILIDAD DE COSTOS
PARALELO: 3/29 AULA: 103
MATERIA:
CONTABILIDAD DE COSTOS Y ADMINISTRATIVA
DOCENTE:
ING. RODRIGO LÓPEZ COLOMA
SEMESTRE:
TERCER SEMESTRE
INTEGRANTES:
GARCÉS HIGUERA GÉNESIS MISHELLE
LIZANO PIVAQUE ANDREA MARÍA
TUBAY SUAREZ ANGIE NATHALY
INFORME DE LÍDER
Ubicación: Casa de la compañera Angie Tubay
Hora: 10:00 – 17:00
Día: sábado 12 de Diciembre del 2015
Nomina Aportación
Garcés Higuera Génesis Mishelle Carátula
Índice
Introducción
Conclusión
Recomendaciones
Diapositivas
Lizano Pivaque Andrea María Desarrollo de trabajo (Sistema
de costeo)
Glosario
Tubay Suárez Angie Nathaly Desarrollo de trabajo (Estados
que se derivan de una
contabilidad de costos)
Bibliografía
ÍNDICE 1. INTRODUCCIÓN 1
2. SISTEMA DE COSTEO 3
2.1. DEFINICIONES DE COSTO .................................................................................... 3
2.2. DIFERENCIA ENTRE UNA EMPRESA COMERCIAL E INDUSTRIAL ........... 4
2.3. DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE COSTEO: .......................................................... 4
3. CLASIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE COSTEOS 5
3.1. SEGÚN LA NATURALEZA DE LA INDUSTRIA .................................................. 5
3.1.1. Por Órdenes de Producción .......................................................................... 5
3.1.2. Por Procesos Productivos ............................................................................. 6
3.2. SEGÚN EL TIEMPO EN EL QUE SE CALCULAN .............................................. 7
3.2.1. Costos Históricos o Reales ........................................................................... 7
3.2.2. Costos Predeterminados ................................................................................ 7
3.3. SEGÚN LA TÉCNICA DE ACUMULACIÓN ......................................................... 8
3.3.1. Costos Absorbentes ........................................................................................ 9
3.3.2. Costos Directos o Marginales ....................................................................... 9
4. ELEMENTOS DEL COSTO 10
5. ESTADOS QUE SE DERIVAN DE UNA CONTABILIDAD DE COSTOS 10
5.1. DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ...................................................... 11
6. ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS 12
6.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
13
6.2. EJERCICIO PRÁCTICO ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y
VENTAS................................................................................................................................. 14
7. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 15
7.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ........................ 16
7.2. EJERCICIO PRÁCTICO ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL .................. 17
8. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 18
8.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ....................... 22
8.2. EJERCICIO PRACTICO BALANCE GENERAL ................................................ 23
9. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 23
9.1. EJERCICIO PRÁCTICO: ........................................................................................ 24
10. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 25
10.1. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ...................................................................... 26
10.2. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ........................................................................ 26
10.3. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ........................................................... 27
10.4. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO ...................................................................................................................... 27
10.5. EJEMPLO Y ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
28
11. CONCLUSIÓN 29
12. RECOMENDACIONES 31
13. GLOSARIO 32
14. BIBLIOGRAFÍA 33
1
1. INTRODUCCIÓN
La contabilidad es un sistema de control, registro de las actividades económicas
d una empresa que se ven reflejadas en los estados financieros, y de ahí se
deriva la contabilidad de costos, que se ha desarrollado más en el área
industrial. Y a pesar de que la contabilidad de costo lleva su propia contabilidad,
no está separada de la contabilidad general de una empresa.
El sistema de costeo es una parte de la contabilidad de costos, es una
herramienta muy importante para la gestión administrativa ya que nos puede
ayudar a la toma de decisiones, es decir, a reducir costos y mejorar la calidad de
la producción.
Este sistema está basado en cualquier tamaño de empresa sea esta pequeña
mediana o grande, o bien por su tipo de producción. Las empresas deben
acoplarse al mercado con el cual están compitiendo, por medio de sus costos y
calidad de los productos.
Los sistemas de costos nos sirven para detallar los elementos referentes al costo
de producción de un producto o servicio, para que este sea más rentable en el
mercado competitivo.
Esta información se la refleja mediante los siguientes estados: Balance General,
Estado de Resultado, Estado del costo del Material Utilizado, Estado de Costo
de Producción, Estado de Costo de Producción y Venta, Estado de Cambio de
Situación Patrimonial, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Resultados.
Estos estados nos informaran detalladamente toda la formación necesaria sobre
los elementos y contos que intervienen en el producto, por ejemplo, como la
materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación.
Esta información nos ayudara a la toma de decisiones necesarias para ofrecer
un producto de calidad con costos sustentables a la competencia.
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Si bien es cierto podemos calcular un costo total del producto pero no un precio
fijo de este, ya que el precio variaría dependiendo de las circunstancias y de la
competencia.
Por ello para fijas el precio a un producto o servicio tenemos que tener muy
presente nuestros costos, la exigencia de los clientes y el mercado competitivo,
ya que sobre estos componentes podremos fijar un precio justo para la empresa
y un producto de calidad para el cliente.
3
2. SISTEMA DE COSTEO
2.1. DEFINICIONES DE COSTO
Empresa industrial y en las de prestación de servicios: Se puede definir
al costo como una erogación o gasto asequible que se realizan en el área de
producción por el cual se ha invertido, ya sea para la elaboración de un
producto o la prestación de un servicio.
Empresa de Compra-Venta: Se puede definir al costo como aquel gasto,
desembolso de dinero u obligación por la adquisición de mercaderías para la
venta.
Podemos destacar de estas dos definiciones de diferentes empresas que un
COSTO es aquella erogación o desembolso de dinero que se hace con la
necesidad de obtener un bien o servicio. Destacando su clasificación, estas se
las puede definir así:
En área de producción: COSTO
En área de administración: GASTO
En área de ventas: GASTO
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2.2. DIFERENCIA ENTRE UNA EMPRESA COMERCIAL E
INDUSTRIAL
2.3. DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE COSTEO:
El sistema de costeo es un
conjunto de métodos,
procedimientos, técnicas,
registros, administrativo y
contable que se usa dentro
de una entidad, ya sea en el
área de producción o en una
actividad fabril con el fin de determinar el costo unitario de producción y el control
de las operaciones manufactureras realizadas y así puedan tomar como base la
toma de decisiones.
EMPRESAS COMERCIALES
• Tienen como objeto venderel artículo o producto en lamisma manera que fueronadquiridos.
EMPRESAS INDUSTRIALES
• Tienen como objeto vender elartículo o producto diferente alde la adquisición, ya que esteadquiere materia prima y haceel proceso de transformación.
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1.Según la naturaleza de la
industria
Órdenes de Producción
Procesos Productivos
2. Según el tiempo en el que se
calculan
Históricos o Reales
Predeterminados
•Estimados (variaciones)
•Estándar (desviaciones)
3. Según la técnica de acumulación
Absorbentes
Directos o Marginales
3. CLASIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE COSTEOS
3.1. SEGÚN LA NATURALEZA DE LA INDUSTRIA
Según la forma de cómo se elabora un artículo o para la prestación de servicios,
se clasifica en:
3.1.1. Por Órdenes de Producción
Este sistema de costo es utilizado en
aquellas entidades que elaboran sus
productos a petición o por pedidos
del cliente, es decir, este tiene la
potestad de decidir las
características que tendrá aquel
producto. En este procedimiento
cada individuo producirá por órdenes recalcando que en general se hará por
lotes, es decir, por división de producción; ya que esto hace que la identificación
de costos sea más concreta y específica. Hay que resaltar que sus productos
pueden ser variados. Algunas industrias en donde se usa este sistema, son:
juguetería, equipos de oficina, mueblería, etc.
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Su producción es lotificada
Sus productos son variados
Su control es analítico
Sus costos son específicos
Sistema más caro
Por órdenes de producción
Su producción es continua
Sus productos son uniformes
Su control es global
Sus costos son promediados
Sistema más asequible
Por procesos productivos
3.1.2. Por Procesos Productivos
Este sistema de costo se
manifiesta en algunas empresas
donde su producción es continua
e ininterrumpida, y este puede
controlar la producción solo en
almacén de productos
terminados, ya que en este
sistema no se fabrica para un
solo cliente en específico. En su
forma de producción, cada proceso se conforma como un centro de costo, los
costos se acumulan por centros de costos en vez de por departamentos. Los
centros de costos o departamentos llevan una responsabilidad sobre los costos
incurridos dentro de su área ya que sus supervisores deberán a avisar a la
gerencia sobre los costos incurridos, presentando un informe periódicamente
sobre el costo de producción. Sus productos pueden ser uniformes. Algunas
industrias en donde se usa este sistema, son: Cervecería, Vidrierías, Elaboración
de papel, etc.
DIFERENCIA ENTRE SISTEMAS DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN Y POR PROCESOS PRODUCTIVOS
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3.2. SEGÚN EL TIEMPO EN EL QUE SE CALCULAN
Según el período en que se determinan o calculan, se clasifica en:
3.2.1. Costos Históricos o Reales
Son aquellos costos que se determinan o calculan después de haber producido
un bien o la prestación de un servicio. Los costos de productos o servicios se
conocen al término del período.
3.2.2. Costos Predeterminados
Son aquellos costos que se determinan o calculan antes de que se haya
realizado la producción o la prestación de un servicio. Estos se clasifican en:
3.2.2.1. Costos Estimados
Dichos costos se calculan en base a la experiencia de fechas anteriores ya que
se consideran condiciones económicas y operativas que servirán para el
presente y el futuro. Estos costos de producción o servicio se conocerán al final
del período.
3.2.2.2. Costos Estándares
Dichos costos se calculan en base de observación científica e investigaciones,
al igual que los costos estimados, también se considerarán condiciones
económicas y operativas que servirán para el presente y futuro. Estos costos de
producción o servicio se conocerán antes de iniciar el período.
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Costos Estimados
Los costos estimados se ajustan a los históricos.
Las variaciones modifican el costo estimado mediante una rectificación a las cuentas afectadas.
El estimado se basa en experiencias adquiridas y un conocimiento de la empresa.
Es más barata su implantación y más caro su sostenimiento.
El costo estimado indica lo que "puede" costar un producto.
El costo estimado es la técnica primaria de valuación predeterminada.
Para la implantación del costo estimado, no es indispensable un extraordinario control interno.
Costos Estándares
Los costos históricos se ajustan al estándar.
Las desviaciones no modifican al costo estándar, deben analizarse para determinar sus causas.
El estándar hace estudios profundos científicos para fijar sus cuotas.
Es más cara su implantación y más barato su sostenimiento.
El costo estándar indica lo que "debe" costar un producto.
El costo estándar es la técnica máxima de valuación predeterminada.
Para la implantación del costo estándar, es indispensable un extraordinario control interno.
DIFERENCIA ENTRE COSTOS ESTIMADOS Y ESTÁNDARES
3.3. SEGÚN LA TÉCNICA DE ACUMULACIÓN
Para poder entender la clasificación de la técnica de acumulación, es necesario
clasificar los elementos del costo de producción en dos clases:
COSTOS FIJOS
Su total es constante, es decir, es independiente de que el volumen de
producción soporte variaciones; pero su valor por unidad si varía en relación
con la producción y niveles de actividad.
Ejemplos:
Sueldos de empleados y salarios fijos
Mantenimiento de máquinas
Depreciación de maquinarias, muebles y equipos
Alquiler local
Servicios públicos
Etc…
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COSTOS VARIABLES
Su total varía en relación a los diferentes volúmenes de producción, pero su
costo unitario se mantendrá constante.
Ahora como ya tenemos en claro que es un costo fijo y variable, podemos
clasificar según la técnica de acumulación o tratamiento de los costos indirectos:
3.3.1. Costos Absorbentes
En este sistema se valúa los inventarios estimando los costos fijos y variables.
Los costos absorbentes tienen en cuenta la materia prima directa, la mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricación sin importar que tengan
características fijas o variables en relación con el volumen de producción.
3.3.2. Costos Directos o Marginales
En este sistema se valúa los inventarios solo estimando los costos variables. Los
costos directos o marginales tienen en cuenta el costo de producción con todos
aquellos gastos de materia prima, mano de obra y cargos indirectos que tengan
comportamiento variable con relación al cambio de volumen de producción.
Ejemplos:
Materias primas
Materiales e insumos directos
Fletes
Comisiones por ventas
Empaques
Etc…
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4. ELEMENTOS DEL COSTO
4.1. Materia Prima directa
Pueden ser identificados en cada unidad de producto en ciertos casos pueden
ser asignados a un proceso específico.
4.2. Mano de obra directa
Son los salarios pagados a trabajadores por una labor ejecutada en una unidad
de productos determinados o en departamentos específicos.
4.3. Costos Indirectos de fabricación
Son gastos indirectos que no son asignados a productos o departamentos
específicos.
5. ESTADOS QUE SE DERIVAN DE UNA CONTABILIDAD DE
COSTOS
ESTADOS DE COSTO
Generalidades
Las empresas se pueden dividir en dos; comercial e industrial y al igual que esta
su contabilidad también se dividen en dos:
Una para analizar y registrar todas las operaciones comerciales de
compra y venta.
Otra para el registro y el análisis de las operaciones productivas.
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Las empresas comerciales solo usan las primera contabilidad antes
mencionadas a diferencia que las industriales la usa las dos contabilidades cabe
recalcar que la contabilidad de costo es una rama de la contabilidad general pero
debido a su extenso contenido es necesario separarla de la contabilidad general
de la empresa.
5.1. DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados son aquellos informes o registros que dan a conocer a los usuarios
información contable, económica, financiera y todos los cambios que se puedan
generar durante la operación comercial y/o industrial de la empresa, son de suma
importancia tanto para las empresa industriales o comerciales estos nos
permiten saber las debilidades y fortaleza de la empresa, son aquellos que se
presentan al término de un periodo contable, este periodo puede ser mensual,
semestral o anual.
Los gerentes, responsables o representantes necesitan tomar decisiones las
cuales son tomadas de acuerdo a la información que se reflejen en los estados
financieros ya que estos muestran la realidad de la empresa, por esta razón es
importante que sean confiables y verídicos al cien por ciento, los estados
financieros deben ser actualizados constantemente.
El objetivo general de los estados financieros es informar de manera pertinente
para la correcta toma de decisiones.
Tomemos en cuenta que entre una empresa industrial y comercial existe una
diferencia al elaborar sus estados financieros, las comerciales a divergencia de
las industriales solo se preocupan de la compra y venta de sus bienes
disponibles para la venta, en cambio las empresas industriales deben preocupar
de por la elaboración, producción y venta de sus productos es por eso que deben
llevar una contabilidad general y una contabilidad de costos que es una rama de
la contabilidad.
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En materia de Contabilidad de costos que es lo que nos interesa saber, para las
empresas Industriales deben ser considerados por lo menos los siguientes
estados financieros que son básicos:
6. ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
El estado de costos de producción y ventas también llamado estado de costos
de productos vendidos da a conocer las inversiones realizadas y el costo de
producción en un cierto periodo.
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6.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS DE
PRODUCCIÓN Y VENTAS
Encabezado
Inventario Inicial de Materia Prima Directa xxxxx
+ Compras de Materia Prima Directa xxxxx
+ Fletes en Compras de Materia Prima Directa xxxxx
- Devolución en Compras de Materia Prima Directa (xxxxx)
Materia Prima Directa Disponible para la Producción xxxxx
- Inventario Final de Materia Prima Directa (xxxxx)
MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA xxxxx
MANO DE OBRA DIRECTA xxxxx
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Inventario Inicial de Materiales y Suministros Indirectos xxxxx
+ Compra de Materiales y Suministros Indirectos xxxxx
+Fletes en Compra de Materiales y Suministros Indirectos xxxxx
- Devolucion en Compra de Materiales y Suministros Indirectos (xxxxx)
Materiales y Suministros Indirectos Disponibles para la producción xxxxx
- Inventario Final de Materiales y Suministros Indirectos (xxxxx)
Materiales y Suministros Indirectos Utilizados xxxxx
Mano de Obra Indirecta xxxxx Cuerpo
Otros Costos Indirectos xxxxx
Arriendos de Planta xxxxx
Seguros de Planta xxxxx
Energía Eléctrica de Planta xxxxx
Depreciaciones de Planta xxxxx
Amortizaciones de Planta xxxxx
Combustibles de Planta xxxxx
xxxxx
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION xxxxx
COSTOS DE PRODUCCIÓN EN PROCESO DEL PERÍODO xxxxx
+ Inventario Inicial de Productos en Proceso xxxxx
COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO xxxxx
- Inventario Final de Productos en Proceso xxxxx
COSTO DE PRODUCCIÓN xxxxx
+ Inventario inicial de Productos terminados xxxxx
Productos Terminados disponibles para la venta xxxxx
-Inventario Final de Productos Terminados xxxxx
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
Firmas
Gerente
EMPRESA INDUSTIAL "AN"
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
Contador
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6.2. EJERCICIO PRÁCTICO ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN Y VENTAS
Inventario Inicial de Materia Prima Directa 1,600.00$
+ Compras de Materia Prima Directa 58,258.00$
+ Fletes en Compras de Materia Prima Directa 130.00$
- Devolución en Compras de Materia Prima Directa 2,500.00$
Materia Prima Directa Disponible para la Producción 57,488.00$
- Inventario Final de Materia Prima Directa 5,200.00$
MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA 52,288.00$
MANO DE OBRA DIRECTA 10,700.00$
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Inventario Inicial de Materiales y Suministros Indirectos 300.00$
+ Compra de Materiales y Suministros Indirectos 2,600.00$
+Fletes en Compra de Materiales y Suministros Indirectos 45.00$
- Devolucion en Compra de Materiales y Suministros Indirectos 200.00$
Materiales y Suministros Indirectos Disponibles para la producción 2,745.00$
- Inventario Final de Materiales y Suministros Indirectos 80.00$
Materiales y Suministros Indirectos Utilizados 2,665.00$
Mano de Obra Indirecta 2,500.00$
Otros Costos Indirectos 1,145.00$
Arriendos de Planta 460.00$
Seguros de Planta 50.00$
Energía Eléctrica de Planta 230.00$
Depreciaciones de Planta 55.00$
Amortizaciones de Planta 150.00$
Combustibles de Planta 200.00$
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 6,310.00$
COSTOS DE PRODUCCIÓN EN PROCESO DEL PERÍODO 69,298.00$
+ Inventario Inicial de Productos en Proceso 150.00$
COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO 69,448.00$
- Inventario Final de Productos en Proceso 800.00$
COSTO DE PRODUCCIÓN 68,648.00$
+ Inventario inicial de Productos terminados 1,300.00$
Productos Terminados disponibles para la venta 69,948.00$
-Inventario Final de Productos Terminados 15,500.00$
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 54,448.00$
Gerente
EMPRESA INDUSTIAL "AN"
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
Contador
15
7. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Es aquel que refleja la utilidad de las operaciones y se obtiene una vez realizado
el Estado de costos de productos vendidos además de calcular las ventas y los
gastos del respectivo periodo con todos estos elementos dan como resultado la
utilidad del ejercicio presente.
A continuación presentaremos las cuentas de los Ingresos y Gastos:
COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS (del periodo)
COSTOS DE PRODUCCION Y VENTAS
Materia prima Mano de obra
Costos generales de fabricación
Costo de producción y ventas
GASTOS ORDINARIOS
Sueldos y Salarios
Beneficios y prestaciones sociales
Comisiones a vendedores
Horas extras
Subsidio familiar
Gastos de representación
Viáticos y gastos de viaje
Aporte patronal al IESS
Arriendo de locales y oficinas
Mantenimiento y reparación de activos fijos
Amortización de cargos diferidos
Gastos cuentas incobrables
Descuentos en ventas
Publicidad y propaganda
Servicios básicos
Alimentación y refrigerio
Suministros y materiales de oficina
Aseo y limpieza
Seguridad y vigilancia
Transporte y movilización
NO ORDINARIOS
Bonificaciones especiales a trabajadores
Agasajo a socios y empleados
Intereses y demás costos financieros
Comisiones bancarias
Pérdidas ocasionales
Intereses en compras
Pérdida en venta de activo fijos
INGRESOS
ORDINARIOS
Ventas de artículos terminados
Ingresos por servicios prestados
NO ORDINARIOS
Venta de desperdicios
Servicios prestado de maquila
Intereses y Otros rendimientos financieros
Ingreso por multas
Descuentos en ventas
Indemnizaciones recibidas
Donaciones recibidas
Utilidad en ventas de activos fijos
INGRESOS POR ACTIVIDADES DISCONTINUADAS Ventas de artículos terminados
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7.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Encabezado
CUENTAS PARCIAL TOTAL
Venta de artículos terminados xxxx
(-) Costo de produccion y ventas xxxx
(=) UTILIDAD BRUTA xxxx
(-) GASTOS ORDINARIOS (xxxx)
Sueldos xxxx
Comisiones vendedores xxxx
Servicios básicos xxxx
Depreciaciones xxxx
Impuestos xxxx
Publicidad y prmociones xxxx
Otros xxxx
INGRESOS NO ORDINARIOS xxxx
Arriendos ganados xxxx
Venta de desperdicios xxxx
Ingresos financieros xxxx
GASTOS NO ORDINARIOS (xxxx)
Ayudas económicas xxxx
Gastos y costos financieros xxxx Cuerpo
UTILIDAS CONTABLE DEL EJERCICIO xxxx
Gasto participación de trabajadores (xxxx)
Gasto impuesto a la renta causado (xxxx)
UTILIDAD DEL EJERCICIO NETA xxxx
GANANCIAS INTEGRALES (ORI) xxxx
Revalorización de PP&E xxxx
Donaciones de capital xxxx
RESULTADO INTEGRAL XXXX
GERENTE CONTADOR Firmas
EMPRESA SANTÉ S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE NOVIEMBRE DEL 2015
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7.2. EJERCICIO PRÁCTICO ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
CUENTAS PARCIAL TOTAL
Venta de artículos terminados 78,000.00$
(-) Costo de produccion y ventas 30,000.00$
(=) UTILIDAD BRUTA 48,000.00$
(-) GASTOS OPERACIONALES 9,850.00$
Gastos Administrativos 5,800.00$
Gastos de ventas 4,050.00$
Utilidad operacional 30,900.00$
(-) GASTOS ORDINARIOS 4,050.00$
Gastos Financieros 2,500.00$
Gastos varios 750.00$
Pérdida fortuitas por robo 800.00$
(+) INGRESOS NO ORDINARIOS
Intereses ganados 500.00$ 3,600.00$
Arriendos Ganados 3,100.00$
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y PARTICIPACIÓN 30,450.00$
GERENTE CONTADOR
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE NOVIEMBRE DEL 2015
EMPRESA SANTÉ S.A.
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8. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El Estado de situación financiera o también conocido balance general es uno de
los principales estados financieros que en una fecha específica da a conocer la
situación económica, financiera y patrimonial de la empresa.
Se clasifican de la siguiente forma:
ACTIVOS:
Son todos los bienes que posee la empresa
Dinero
Dinero en Banco
Materia Prima
Terrenos
Maquinarias
Muebles y Enseres
Vehículos
Mercadería
ACTIVO CORRIENTE: Son aquellos bienes que son más fáciles de convertir
en dinero en un plazo corto de tiempo.
Activos
•Activo corriente
•Activo no corriente
•Otros activos
Pasivos
•Pasivo corriente
•Pasivo no corriente otros pasivos
Patrimonio
•Capital
•Utilidades Retenidas
•Utilidades del ejercicio anterior
•Reservas
•Superávit
•Resultados
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Tales como:
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Inventario de producción en proceso
CAJA CHICA Provisión de inventarios obsoleto (-)
BANCOS IVA compras
FONDO ROTATIVO Anticipo IVA retenido
INVERSIONES FINANCIERA CORTO PLAZO Anticipo impuesto renta retenido
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Anticipo proveedores
ANTICIPOS Y PRESTAMOS POR COBRAR A EMPLEADOS
Anticipo sueldos
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Arriendos prepagados
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLE (-) Sueldos prepagados
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Publicidad prepagada
INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS Depósitos entregados en garantía
ACTIVOS NO CORRIENTES: Son aquellos bienes que la empresa posee y se
utiliza para obtener beneficios a futuro.
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Edificios
Depreciación acumulada, (-) edificio
Maquinaria y equipo
Depreciación acumulada maquinaria y equipo (-)
Equipo de computación
Depreciación Acumulada, computadores (-)
Muebles y enseres
Depreciación Acumulada, muebles y enseres (-)
Muebles de oficina
Depreciación Acumulada Muebles de oficina (-)
Equipos de oficina
Depreciación Acumulada , equipos de oficina (-)
Marcas de fabrica
Depreciación acumulada, Marcas de fábrica (-)
Derechos de llave
Amortización Acumulada derechos de llave(-)
Patentes y franquicias
Amortización acumulada patentes y franquicias (-)
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OTROS ACTIVOS:Son aquellos que no pertenecen ni a los activos corrientes ni
a los no corrientes pero son bienes de la empresa.
Otros activos
Documentos por cobrar a largo plazo
Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones en acciones de compañías relacionadas
Prima en acciones
Activos arrendado, leasing capitalizable
Depreciación Acumuladas, Activos de Leasing
PASIVOS:
Son todas las deudas u obligaciones que tiene la empresa.
PASIVO CORRIENTE: Son todas aquellas deudas a corto plazo.
PASIVO CORRIENTE
Sueldos y salarios acumulados por pagar
Beneficios sociales por pagar
Participación trabajadores por pagar
Honorarios acumulados por pagar
Comisiones acumuladas por pagar
Impuestos por pagar
Impuesto renta retenido por pagar
IVA retenido por pagar
IVA ventas
Impuesto renta empresa por pagar
Préstamos bancarios corto plazo
Sobregiros bancarios
Documentos y cuentas por pagar proveedores
Publicidad acumulada por pagar
Dividendos por pagar
Arriendos cobrados por anticipados
Ingresos cobrados por anticipado
Otras cuentas por pagar
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PASIVO NO CORRIENTES: Son todas las deudas a largo plazo.
NO CORRIENTES
Préstamos bancarios a largo plazo
Hipotecas por pagar
PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes, obligaciones y derechos que posee la empresa en una
fecha determinada.
CAPITAL: Son aquellas inversiones o aportes que realizan los socios o
accionista para la operación o constitución.
CAPITAL SOCIAL
Capital accionario
Aportes futuras capitalizaciones
RESERVAS: Son fondos que posee la empresa, son aquellos que sacan de un
imprevisto inmediatamente.
RESERVAS
Reservas legales
Reservas estatutarias
Reservas Especiales
RESULTADOS
RESULTADOS
Utilidades presente ejercicio
Utilidades retenidas años anteriores
Perdidas presente ejercicio (-)
Perdidas acumulada años anteriores (-)
Utilidades por realizar
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OTROS RESULTADOS INTEGRALES
En formato del Estado de situación financiera debe estar conformado por
Encabezado donde debe estar el nombre de la empresa, el nombre del estado
en este caso Balance general o Estado de Situación Financiera y la fecha de la
presentación, Cuerpo donde consta los Activos, Pasivos y Patrimonio y las firmas
tanto del Gerente como del Contador.
8.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
Revalorización de activos fijos
Donaciones de capital
ENCABEZADO
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja xxxxx Sueldos y salarios acumulados por pagar xxxxx
Caja chica xxxxx Beneficios sociales por pagar xxxxx
Bancos xxxxx Participacion trabajadores por pagar xxxxx
Documentos y cuentas por cobrar a clientes xxxxx Honorarios acumulados por pagar xxxxx
Anticipos y Prestamos por cobrar a Empleados xxxxx Comisiones acumuladas por pagar xxxxx
Cuentas por cobrar a socios xxxxx Impuestos por pagar xxxxx
Inventario de productos terminados xxxxx Impuesto renta retenido por pagar xxxxx
Inventarios de Materias Primas xxxxx IVA retenido por pagar xxxxx
Inventario de produccion en proceso xxxxx IVA ventas xxxxx
IVA compras xxxxx Impuesto renta empresa por pagar xxxxx
Anticipo IVA retenido xxxxx Sobregiros bancarios xxxxx
Anticipo impuesto renta retenido xxxxx Documentos y cuentas por pagar proveedores xxxxx
Depositos entregados en garantia xxxxx TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxxx PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE xxxxx Préstamos bancarios a largo plazo xxxxx
Terrenos xxxxx Hipotecas por pagar xxxxx CUERPO
Edificios xxxxx TOTAL PASIVO NO CORRIENTE xxxxx
Depreciación acumulada, (-) edificio xxxxx TOTAL PASIVOS xxxxx
Maquinaria y equipo xxxxx PATRIMONIO
Equipo de computacion xxxxx CAPITAL xxxxx
Muebles y enseres xxxxx RESERVAS xxxxx
Muebles de oficina xxxxx Reservas legales xxxxx
Equipos de oficina xxxxx Reservas estatutarias xxxxx
Patentes y franquicias xxxxx Reservas Especiales xxxxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxxx RESULTADOS xxxxx
Utilidades presente ejercicio xxxxx
Utilidades retenidas años anteriores xxxxx
Perdidas presente ejercicio (-) xxxxx
Perdidas acumulada años anteriores (-) xxxxx
Utilidades por realizar xxxxx
TOTAL PATRIMONIO xxxxx
TOTAL ACTIVOS xxxxx TOTAL PASIVO+PATRIMONIO xxxxx
FIRMAS
GERENTE CONTADOR
EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
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8.2. EJERCICIO PRACTICO BALANCE GENERAL
9. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Es uno de los balances más recientes es considerado como importante y básico
ya que muestra todos los movimientos habido en el patrimonio neto.
¿Qué es el capital?
El capital es la diferencia entre el activo y el pasivo es conocido como patrimonio
neto.
El capital contable representa el patrimonio de los accionistas integrado por sus
aportaciones más las utilidades generadas por el negocio y que no hayan sido
repartidos en forma de dividendos, por donaciones o aportaciones de capital.
Aportaciones de
Accionistas
Utilidades Netas
Capital Contable
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Bancos 50000 Impuesto renta retenido por pagar 500
Documentos y cuentas por cobrar a clientes 50000 Documentos y cuentas por pagar proveedores 100000
Inventarios de Materias Primas 5500
Inventario de produccion en proceso 4400
IVA compras 5000
PATRIMONIO
CAPITAL 14400
TOTAL ACTIVOS 114900 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 114900
GERENTE CONTADOR
EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
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9.1. EJERCICIO PRÁCTICO:
Empresa Industrial "Faena"
Estado de cambios en el capital contable
Al 31 de noviembre del 2015
Capital social
Donaciones Utilidades retenidas
Exceso o insuficiencia en actualización de capital
Total de capital contable
Aumentos
Aportaciones de capital $ 200,000.00 $ 200,000.00
Utilidad del ejercicio $ 86,000.00
Total aumentos $ 86,000.00 $ 86,000.00
Disminuciones
Dividendos $ 8,000.00
Total de disminuciones $ 8,000.00 $ 8,000.00
Saldos $ 200,000.00 $ 78,000.00 $ 278,000.00
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10. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es estado de flujos de efectivos también está incluido en los estados financieros
básicos es aquel que muestra información importante para los usuarios de los
estados financieros, informa sobre todas las entradas, salidas y cambio neto del
efectivo.
La finalidad del Estado de Flujos de Efectivo es presentar en forma comprensible
información sobre el manejo del efectivo con el objetivo de conocer la liquidez o
solvencia de la empresa o industria.
DEFINICIONES DE IMPORTANCIA:
El estado de flujo de efectivos está estructurado específicamente por
tres actividades estas son:
- Actividades de operación
- Actividades de financiamiento
- Actividades de inversión
El Efectivo: Caja y Depositos Bancarios
Flujos DE Efectivo: son las entradas y salidas de efectivo
Actividades de inversion: Son las de adquisición, abandono
de activos a largo plazo.
Los Equivalentes al efectivo: Inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son facilmente convertible en
efectivo
Actividades de Operacion: Son las actividades que conforman la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa.
Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el
tamaño de el capital y de los prestamos tomados por parte
de la empresa.
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10.1. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Son las que constituye la principal fuente de ingresos en la empresa, forma parte
del estado de flujo de efectivo, Algunos ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de explotación son las siguientes:
Cobros Procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
Pagos a empleados y por cuenta de los mismos
Cobros y pagos de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras
obligaciones derivadas de las pólizas suscritas.
10.2. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ejemplos de flujo de efectivo por actividades de inversión son las siguientes:
Pagos por la adquisición de inmovilizado material, inmaterial y otros
activos a largo plazo.
Cobros por ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a
largo plazo.
Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital,
emitidos por otras empresas.
Cobros por venta y rembolso de instrumentos de pasivo o de capital
emitidos por otras empresas.
Anticipos de efectivo y préstamos a tercero.
Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
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10.3. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ejemplo de flujos de efectivo por actividades de financiamiento:
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de
capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la
empresa.
Cobrar procedentes de la emisión de obligaciones, prestamos, bancos,
cedulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamos, ya sea a largo
o corto plazo.
Reembolsos de los fondos tomados en prestamos
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedentes de un arrendamiento financiero
10.4. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO
Paso 1: Determinar el incremento o
decremento del efectivo
Paso 2: determinar el incremento o
decremento de cada una de las cuentas del
Balence General
Paso 3: Analizar casa uno de los incrementos
y decrementos de la partidas del Balance
General.
Paso 4: Clasificar los Incrementos y las
disminuciones del flujo de efectivo
Paso 5: Integrar con dicha información el Estado de flujos de
efectivos.
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10.5. EJEMPLO Y ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO:
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11. CONCLUSIÓN
En nuestro proyecto podremos destacas las diferentes definiciones que hemos
obtenido sobre la contabilidad de costeo, ya sea una empresa industrial,
comercial o en la prestación de servicios. Como nos podemos dar cuenta en
cada una de estas actividades se las registrara bajo diferentes conceptos, que
estos podrían ser un costo o un gasto.
Entre sus clasificaciones tenemos que pueden ser según la naturaleza de la
industria, y este se subdivide en ordenes de producción o procesos productivos;
según el tiempo que se calculan se subdividen en históricas o reales y
predeterminados; y según su técnica de acumulación tenemos que pueden ser
absorbentes y directos o marginales, sabremos qué clase de manejo de costeo
estaremos llevando.
Algo que tendremos que tener muy presente en la contabilidad de costos son los
elementos que se necesitan para la elaboración de un producto o la prestación
de servicios, ya que estos podrían ser directos o variables dependiendo de la
importancia que este tenga sobre el producto final.
Estos elementos se podrían clasificar en tres grandes grupos como: materia
prima directa, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación. Una
vez que tengamos bien definidos nuestros elementos en estos tres grupos
podremos manejar lo que es la contabilidad de costos y sus respectivos estados
financieros.
Las empresas se dividen en dos sectores: comerciales e industriales y al igual
que ellas su contabilidad también se dividen en dos. Las empresas comerciales
solo usan la contabilidad basada en registro de compra y venta mercadería, a
diferencia que las industriales que usan tanto la contabilidad basada en registro
de compra y venta de mercaderías como la contabilidad basada en análisis de
operaciones productivas, cabe recalcar que la contabilidad de costo es una rama
de la contabilidad general pero debido a su extenso contenido es necesario
separarla de la contabilidad general de la empresa.
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En la contabilidad de costos de una empresa industrial tiene como interés saber
una información más específica sobre los costos de sus elementos o materiales
de producción y el costo del manejo en todo el proceso de producción, por ello
necesitas de los siguientes estados financieros: estado de costo de producción,
estado de resultado integral, estado de situación financiera, estado de cambios
de situación patrimonial y el estado de flujo de efectivo.
La contabilidad de costos de una empresa comercial, a diferencia de la industrial,
solo tiene que llevar sus registros de compra y venta de mercadería, como son;
el estado de situación financiera y el estado de resultados.
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12. RECOMENDACIONES
Daremos a conocer recomendaciones que nos podrían favorecer el proceso de
producción y al disminuir costos. Esto sería muy favorable para la empresa.
Nos damos cuentas que se consumen más recursos en el proceso de
examen y en el proceso de informe, y es ahí donde debemos aplicar
estudios para reducir costos.
Si obtenemos un costo por cada producto elaborado, se podrá
proporcionar un precio justo y accesible para el cliente.
Estos sistemas de costeo nos podrán permitir conocer detalladamente
como se distribuyen los elementos y hacia que parte se van.
Nos podrán permitir minorar costos porque sabremos la cantidad
necesaria de cada elemento y los materiales necesarios que se efectúan
en el producto final.
Es recomendable que los estados que se utilizan en este sistema, sean
realizados con tiempo, ya que por esto podrían atrasarse otras
actividades.
Hay que tener una muy buena comunicación entre los distintos
departamentos, para evitar malos entendidos sobre el proceso y los
recursos utilizados.
Por último tenemos que para poder obtener un producto de calidad y
costos favorables tenemos que medir la competencia y la demanda de
productos.
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13. GLOSARIO
Método: Modo ordenado y sistemático de proceder para llegar a un resultado o
fin determinado.
Sistema: Es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que
interactúan entre sí para lograr un objetivo.
Contabilidad de Costos: Se relaciona principalmente con la acumulación y el
análisis de la información de costos para uso interno, con el fin de ayudar a la
gerencia en la planeación, el control y la toma de decisiones.
Sistema de Costos: Sistema de información relacionado con la obtención,
asignación y análisis de las operaciones y los costos.
Punto de equilibrio: es aquel punto de actividad (volumen de ventas) en donde
los ingresos son iguales a los costos, es decir, es el punto de actividad en donde
no existe utilidad ni pérdida.
Ingresos Brutos: Se les puede definir como los beneficios económicos que
obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice, de
índole empresarial o no, sin tomar en consideración los costos en que haya
incurrido para obtener dichos ingresos.
Producto: Es el resultado parcial o total (bienes y servicios), tangible o
intangible, a que conduce una actividad realizada.
Producción: Es el conjunto de determinadas operaciones y transformaciones
requeridas para obtener un producto.
Desembolso: En términos generales, un pago en efectivo o gasto. Se refiere,
especialmente, a la salida de efectivo que presenta un gasto, más bien que un
desembolso para la compra de activos.
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14. BIBLIOGRAFÍA
http://www.solocontabilidad.com/costos/estados-financieros#sthash.GF7vF00e.dpuf
http://ecampus.fca.unam.mx/ebook/imprimibles/contaduria/costos_1/Unidad_3.pdf
http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html#Introduccion
http://www.tesis.ufm.edu.gt/pdf/538.pdf
http://www.monografias.com/trabajos90/sistemas-costos/sistemas-costos.shtml
http://www.gerencie.com/que-es-un-sistema-de-costos.html
http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf
http://www.fabricato.com/site/LinkClick.aspx?fileticket=W%2BF1Jkwa8JQ%3D&tabid=85