sistema de presupuestos y precios presupuestos parte 1-abri 2016

Carlos Mario Morales C ©2014

Sistema de Presupuestos y

PreciosUnidad 2- Presupuestos


ObjetivoAl final de la unidad los estudiantes estarán en capacidad de identificar y clasificar los valores

económicos de la empresa; además, comprender la importancia, objetivos, tipos y

los aspectos generales más relevantes del proceso de presupuestación.


Los valores económicos de la

empresa


Clasificación

Valores Económicos

Egresos

Costos

Gastos

Inversiones

Ingresos Ventas

Otros


Costos y Gastos

Los costos y los gastos son diferentes, es decir, una cosa es costo y otra es gasto, entre ellos existe una separación, básicamente los costos siempre están relacionados con producción y los gastos siempre con la operación (administración)


Costos• Depreciación • Materia Prima • Mano de obra • Salarios • Mercancías • Servicios públicos• Fletes• Arrendamientos• Otros

Gastos • Salarios del personal

operativo y administrativo• Servicios públicos• Capacitación• Seguros• Publicidad y promoción• Mercadeo• Papelería• Otros

Son los desembolsos causados por el proceso de fabricación de un

producto, o por la prestación de un servicio

Son los desembolsos causados por la operación de la empresa.


Clasificación de los CostosLos costos se clasifican en: costos variables y costos fijos.

Los costos variables aumentan o disminuyen de acuerdo con el volumen de producción y

ventas; en cambio, los costos fijos permanecen, independiente de la producción y las ventas.


Clasificación de los Costos

Costos Variables

Su valor varía ante los diferentes niveles de producción y ventas

• Materia Prima, mercancías • Mano de obra al destajo• Comisión por ventas• Empaques • Fletes• Otros

Costos Fijos

Su valor no depende del volumen de producción y ventas

• Salarios fijos • Alquiler local• Mantenimiento• Servicios públicos • Seguros • Otros



Producción y ventas

Valo

r en

$

Costos Fijos



Producción y ventas

Valo

r en

$

Costos Variables


Costo Variables de Bienes

Empresa:Departamento: Nombre del Producto Unidad de Costo Precio de Venta Unidades Vendidas Fecha de Elaboración:

Materia Prima Unidad de Compra Costo de la Unidad Unidades Utilizadas Costo Total - - - - - - -

-

Otros Costos Variables

-

-

Total Otros Costos Variables

Total Costos Variables

Costo Total de la Materia Prima

Mano de Obra al destajoInsumos

Comisiones

Otros Empaques


Costo Variables Sector Comercio

Empresa:Departamento: Fecha de Elaboración:

ProductoUnidad de

Compra

Precio de Adquisición

Costo Variable

Precio de Venta


Costo variables de servicios

Empresa:Departamento: Servicio: Precio de Venta Servicios vendidos por periodoFecha de Elaboración:

Insumo y/oRespuesto Unidad de Compra Costo de la Unidad Unidades Utilizadas Costo Total - - - - - - -

-

Otros Costos Variables

-

- Total Costos Variables

Mano de Obra al destajoOtros

Total Otros Costos Variables

Costo Total de Insumos y/o Repuestos


Punto de Equilibrio


Punto de EquilibrioSe define como el nivel de operación donde los ingresos igualan a los costos y gastos totales; es decir, el nivel de operación donde las utilidades son iguales a 0

Ingresos ventas

Costos y Gastos

N.O.

Utilidades

Empresa con Utilidades Empresa en Punto de Equilibrio

Ingresos ventas

Costos y

Gastos

N.O.


¿Cómo desagregar el precio del producto?

Contribución del Producto para cubrir Costos y Gastos Fijos

y Utilidades

Costos Variables del Producto

Prec

io d

el P

rodu

cto

Margen de Contribución Unitario = MCUPrecio Unitario del Producto = PUCostos Variables = CV

𝑴𝑪𝑼=𝑷𝑼 −𝑪𝑽

Punto de Equilibrio


Calculo del Punto de Equilibrioen Unidades

Número de unidades que deben venderse para alcanzar el Punto de Equilibrio (QE)

Costos y Gastos Fijos = CFT

𝑸𝑬=𝑪𝑭𝑻𝑴𝑪𝑼


Calculo del Punto de Equilibrioen valores

Índice de Contribución = %MCU = MCU/PU

Ventas para el Punto de equilibrio = VE

𝑽 𝑬=𝑪𝑭𝑻

%𝑴𝑪𝑼

𝑽 𝑬=𝑪𝑭𝑻 +𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔%𝑴𝑪𝑼


Calculo del Punto de EquilibrioVa

lore

s $

Cantidades Q

Costos Fijos

Costos Totales Ingresos

Totale

s

Área de Pérdidas

Área de Utilidades

Punto de Equilibrio (P.E)


Punto de Equilibrio y Margen de Seguridad

El Margen de Seguridad (MS) se define como el porcentaje de disminución de las ventas

presupuestadas que podría soportar la empresa sin incurrir en perdidas.

El P.E y el M.S son cifras complementarias que dan una idea del riesgo operativo de la empresa.

𝑴𝑺=(𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒖𝒑𝒖𝒆𝒔𝒕𝒂𝒅𝒂𝒔−𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝑷𝒖𝒏𝒕𝒐𝒅𝒆𝑬𝒒𝒖𝒊𝒍𝒊𝒃𝒓𝒊𝒐 )

𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒖𝒑𝒖𝒆𝒔𝒕𝒂𝒅𝒂𝒔


Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio


Ejemplo Margen de Seguridad

Hasta el 73% se podría dejar de vender sin que se tengan

perdidas


Ejemplo Calculo del punto de equilibriocon varios productos


Ejemplo Calculo del Margen de seguridadcon varios productos


¿Cómo cambiaria el PE, Margen de Seguridad y la Utilidad para el caso de un incremento del Precio de los Productos, si

se mantienen costos variables y fijos?

Cambios en los Precios



lore

s $

Cantidades Q

Costos Fijos

Costos Totales Ingresos Totales

Área de Pérdidas

Área de Utilidades

Punto de Equilibrio (P.E)Ing

resos

Total

es

Área d

e

Utilida

des

Área d

e Pé

rdida

s



¿Cómo cambiaria el PE, Margen de Seguridad y la Utilidad para el caso

de una disminución de los Costos?

Cambios en los Costos Fijos



lore

s $

Cantidades Q

Costos Fijos

Costos Totales Ingresos To

tales

Área de Pérdidas

Área de Utilidades


Costos Fijos

Costos Totales

Área de Pérdidas

Área de Utilidades


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