presupuestos sesión 3a(1)

8/18/2019 Presupuestos Sesión 3A(1)

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FINANZAS PARA NO

FINANCIEROS

PRESUPUESTOS


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El Marco Básico del Presupuesto

Un presupuesto es un plan cuantitativo detalladopara adquirir y utilizar los recursos financieros

durante un período de tiempo

1. El acto de preparar un presupuesto sellama presupuestación .

2. El uso del presupuesto controla laactividad de una organización que seconoce como el control presupuestario .


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Planificación y Control

Planificación – implica desarrollar ypreparar varios

presupuestos paralograr estosobjetivos.

Control – implica las medidasadoptadas por la

administración quetratan de garantizarlos objetivos seanalcanzados.


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Responsabilidad de Contabilidad

Los administradores deben ser consideradosresponsables de esos temas — y solo esostemas — que

el director pueda controlarrealmente a un grado significativo.


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Elegir el período del presupuesto

Presupuesto Operación

2003 2008 2009 2010

El presupuesto annual defuncionamiento puededividirse en trimestres

o en mensuales

Un presupuesto es continuo a12-meses que pone al día unmescomo el mes en curso

(o trimestre) se ha completado


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Ventajas de los Presupuestos Autoimpuestos

1. Los individuos en todos los niveles de la organización sonvistos como miembros del equipo cuyas sentencias sevaloran por la alta dirección.

2. Proyecto de presupuesto elaborado por los administradoresde primera línea suelen ser más exactas que los cálculoselaborados por los altos directivos.

3. La motivación es generalmente más alta cuando losindividuos participan en el establecimiento de sus propios

objetivos, que cuando los objetivos se imponen desdearriba .

4. Un gerente que no es capaz de ajustarse a un presupuestoimpuesta desde arriba puede afirmar que no era realista.

presupuestos autoimpuestas eliminar esta excusa .


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Factores Humanos en el Presupuesto

El éxito de la presupuestación depende de tresfactores importantes:

1. La alta dirección debe ser entusiasta y

comprometida con el proceso presupuestario.2. La alta dirección no debe utilizar la presión haciaa los empleados o la culpa cuando algo sale mal.

3. Objetivos alcanzables son altamente preferidoscuando los gerentes son recompensados sobre labase de los objetivos presupuestados.



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Presupuesto Base Cero

El presupuesto Base Cero requiere que losgerentes justifiquen todos los gastospresupuestados y no sólo cambios en el

presupuesto del año anterior.

La mayoría de los gerentes sostienenque la presupuestación de base ceroes demasiado lento y costoso para

justificar una vez al año.



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El Comité de Presupuesto

Un comité permanente encargado dela política general de los asuntosrelacionados con el presupuestocoordinación en la preparación de lospresupuestos



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El presupuesto maestro: Un panorama

Produción

Presupuesto

Ventas yAdministraciónPresupuesto

MaterialesDirectos

Presupuesto

Gastos Ind.FabricaciónPresupuesto

Mano deObra DirectaPresupuesto

EfectivoPresupuesto

VentasPresupuesto

Estados Financieros Presupuestados

ProductoTerminado

Presupuesto



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Ejemplo de presupuestos

Royal Company está preparando los presupuestospara el trimestre que terminó el 30 de junio.ventas presupuestadas para los próximos 5 mesesson:

Abril 20,000 unidadesMayo 50,000 unidadesJunio 30,000 unidadesJulio 25,000 unidadesAgosto 15,000 unidades

El precio de venta es de $ 10 por unidad.



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El Presupuesto de Ventas

Los mes individuales de abril, mayo y junio se sumanpara obtener las ventas totales en unidades y dólares

para el trimestre finalizado enJunio 30 th



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Efectivo Cobrado

• Todas las ventas son contabilizadas.• La política de cobro de Royal es:

70% cobradas en el mes de la venta,25% cobradas en el mes siguiente de la venta,

5% incobrables.• El 31 de Marzo las cobrar en el balance era de

$30,000 que serían cobradas en su totalidad.



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Efectivo Cobrado



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Efectivo Cobrado

Presupuesto de Ventas deAbril.



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Efectivo Cobrado

Presupuesto de Ventas de Mayo



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Exámen Rápido

¿Cuál será la recaudación de efectivo totaldel trimestre? a. $700,000b. $220,000c. $190,000d. $905,000



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¿Cuál será la recaudación de efectivo totaldel trimestre? a. $700,000b. $220,000c. $190,000d. $905,000

Exámen Rápido



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Efectivo Cobrado



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El Presupuesto de Producción

Presupuestode

Producción

PresupuestoVentas

yEl

EfectivoCobrado

La Produción deberá ser adecuada para cumplircon el presupuesto de ventas y preveer el inventario

suficiente al final.


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Presupuesto de Producción

• La gestión de la empresa en el Royal quiereque el inventario final sea igual a 20% de lasventas presupuestadas del siguiente mes en

unidades.• El 31 de marzo, se tenían 4.000 unidades

Preparemos el Presupuesto de Producción


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March 31Inventario Final


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Respuesta Rápida

¿ uál es la producción requerida para mayo ?a. 56,000 unitsb. 46,000 unitsc. 62,000 unitsd. 52,000 units


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¿ uál es la producción requerida para mayo ?a. 56,000 unitsb. 46,000 unitsc. 62,000 unitsd. 52,000 units

Respuesta Rápida


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Asumiendo un inventario final


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Presupuesto de Materiales Directos

• Royal Company, cinco libras de materialse requieren por cada unidad de producto .

• La gerencia requiere materiales al final de

cada mes, igual al 10% de la produccióndel siguiente mes .

• Al 31 de marzo, 13.000 libras de material

están en bodega. El Costo del Material esde $ 0.40 por libra.

Preparemos el Presupuesto de Materiales Directos .


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Calcular los materiales a comprar en Mayo.


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Respuesta Rápida

¿Cuántos materiales deben ser compradosen mayo?

a. 221,500 librasb. 240,000 librasc. 230,000 librasd. 211,500 libras


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¿Cuántos materiales deben ser comprados en mayo?

a. 221,500 librasb. 240,000 librasc. 230,000 librasd. 211,500 libras

Respuesta Rápida


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Desembolsos de efectivo de Materiales


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Respuesta Rápida

¿Cuáles son los desembolsos totales enefectivo para el trimestre?a. $185,000b. $ 68,000c. $ 56,000d. $201,400

á d


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¿Cuáles son los desembolsos totales enefectivo para el trimestre?a. $185,000b. $ 68,000c. $ 56,000d. $201,400

Respuesta Rápida


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Desembolsos de efectivo de Materiales

d d b


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Presupuesto de Mano de Obra Directa ”MOD”

• Para Royal, cada unidad de producto requiere 0.05horas (3 minutos) de MOD.

• La Cía. tiene la política “no despidos” para todos losempleados y pagarán 40 horas de trabajo por semana.

• A cambio de la pólítica “no despidos”, los trabajadoresacuerdan un salario de $10 por hora independientemente de las hrs trabajadas (no pago de hrs extras).

• Para los próximos tres meses, la MOD será pagada porun mínimo de 1.500 .

Preparemos el Presupuesto de MOD.

P d MOD


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Presupuesto de MOD

Proviene del Presupuesto de Producción

P d MOD


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Presupuesto de MOD

Mayor de horas de trabajo necesarias o las

horas de trabajo garantizado

R Rá id


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Respuesta Rápida

¿Cuál sería el costo total de MOD para el trimestre,si la Cía.sigue su política de no despidos, peropaga $15 (tiempo y medio) por c/hrs trabajadas enexceso de 1,500 horas en un mes?a. $79,500b. $64,500c. $61,000

d. $57,000


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Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación “GIF”

• Royal, los GIF se aplican a las unidades deproductos sobre la base de horas de MOD.

• La tasa de GIF variables es de $ 20 por hora deMOD por hora .

• Los GIF fijos asciende a $50,000 por mes e incluye$20,000 de gastos no en efectivo (principalmentedepreciación de los activos de la planta).

Preparemos el presupuesto de GIF.

P d GIF


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Presupuesto de GIF

Presupuesto de MOD

P t d GIF


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Presupuesto de GIF

Total GIF para el trimestre $251,000Total MOD requeridas 5,050 = $49.70 por hora

P t d GIF


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Presupuesto de GIF

Depreciación no es un desembolso de efectivo

P t d I t i d P d t T i d


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Presupuesto de Inventario de Producto Terminado

Proviene del Presupuestode Materiales Directos

Proviene del Presupuesto MOD

Proviene del Presupuesto GIF

Pres p esto de In entario de Prod cto Terminado


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Presupuesto de Inventario de Producto Terminado

Presupuesto deProducción

Presupuesto de gastos de ventas y administrativos


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• En Royal, el presupuesto de los gastos de ventas yadmtivos se dividen en componentes variables y fijos.

• Los gastos variables de ventas y administrativos son de$0.50 por unidad vendida .

• Los gastos de venta fijos y los gastos administrativos sonde $ 70.000 por mes .• Los gts de venta fijos y los gastos de administración

incluyen 10.000 dólares en costos - principalmente la

depreciación - que no son salidas de efectivo del mes encurso .

Pasemos a preparar el presupuesto de gastos de ventas yadministrativos.



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Calcular los gastos de ventas y Administrativos para el trimestre en efectivo

Respuesta rápida


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Respuesta rápida

¿Cuáles son los desembolsos totales en efectivo paragastos de venta y administrativos para el trimestre? a. $180,000

b. $230,000c. $110,000d. $ 70,000

Respuesta rápida


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¿ Cuáles son los desembolsos totales en efectivo paragastos de venta y administrativos para el trimestre? a. $180,000b. $230,000c. $110,000d. $ 70,000

Respuesta rápida



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No es un desembolso de efectivo

Formato del presupuesto de Efectivo


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Formato del presupuesto de Efectivo

Este Presupuesto se divide en 4 sesiones:1. Ingresos en efectivo, excluyendo los

préstamos

2. Desembolsos de efectivo excluyendo lospagos de principal e intereses sobrepréstamos

3. Exceso o deficiencia de efectivo

4. La sección de financiación con relación detodos los préstamos, devoluciones e intereses

Presupuesto de Efectivo


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Royal:Mantiene una linea de crédito por $75,000 al 16%Mantiene un minimo de caja en Balance de $30,000

Pide prestado el primer día del mes y paga lospréstamos en el último día del mesPaga un dividendo en efectivo de 49.000 dólares enabril

Las compras de equipo de $ 143.700 en mayo y en junio de 48.300 dólares pagados en efectivoTiene un 01 de abril saldo en efectivo de $ 40,000



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Proviene de la cédulade cobros en efectivo


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Balance de caja final a

Abril, e inicial de Mayo



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Pregunta de exámen


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Pregunta de exámen

¿Cuál es el exceso (déficit) de dinero en efectivodisponible a través de los desembolsos para junio?

a. $ 85,000

b. $(10,000)c. $ 75,000d. $ 95,000

Quick Check


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¿Cuál es el exceso (déficit) de dinero en efectivodisponible a través de los desembolsos para junio?

a. $ 85,000

b. $(10,000)c. $ 75,000d. $ 95,000

Quick Check



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$50,000x16% x 3/12 =$2,000Financiamiento de abril y

Repago en junio

Presupuesto del Estado de Resultado


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Presupuesto del Estado de Resultado

PresupEfectivo

PresupEstado

deResultado

Después de completar el presupuestode caja, podemos preparar el

presupuesto de los ingresos de la Royal

Estado de Resultado Presupuestado


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Estado de Resultado Presupuestado

Presupuestode ventas

PresupuestoInventario finalprod terminado

Presupuestode Efectivo

Presupuestode Gastos de Vtasy administrativos

Balance General Presupuestado


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Balance General Presupuestado

Royal reporto las siguientes cuentasen el balance ante de preparar sus

Estados Financieros:Terreno- $50,000

Acciones Comunes - $200,000Utilidades Retenidas - $146,150

Equipo - $175,000


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50% de lascompras de junio

5,000 unidadesA 4.99 c/una

11,500 lbs.A $0.40/lbs.

25% de las ventsade junio $300,000

Balance inicial $146150Utilidad Neta 269,000Dividendos (49,000)Balance final 336,150

Aspectos Internationales de Presupuesto


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Aspectos Internationales de Presupuesto

• Cuando una empresa multinacional entra en elproceso de presupuestación hay por lo menostres grandes problemas que deben tratarse. . ..

1. Las fluctuaciones en los tipos decambio .

2. Las altas tasas de inflación.

3. Las condiciones económicas localesy las políticas gubernamentales .

Fin de la Unidad- Presupuesto


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Fin de la Unidad Presupuesto

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