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CONTABILIDAD IICONTABILIDAD II

PRESUPUESTO DE OPERACIONES

PROFESORA: C.P LAURA LILI VENUS ROCHAALUMNA: MA. LUISA SOBERANIS RAMIREZ

CONCEPTO PRESUPUESTOSe le llama presupuesto al cálculo y negociación anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un período, por lo general en forma anual.

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por término de un año.

PRESUPUESTO DE VENTAPRESUPUESTO DE VENTA.

Indica para cada producto: la cantidad de ventas estimada y

el precio de venta unitario esperado.

Presupuesto de Ventas = volumen de ventas estimado x precio unitario esperado

Acumulación de ordenes de venta no terminadas

Promoción y publicidad planeada

Condiciones esperadas de la industria y de la economía en general

Capacidad productiva

Política de proyección de precios

Hallazgos en estudios de investigación de mercados

FACTORES QUE AFECTAN LA VENTAS FUTURAS

Mejorar la penetración en el mercado

Elevar la efectividad en ventas

Anticipar las peticiones del consumidor

Conocer la necesidad de nuevos productos

Saber de las estrategias de la competencia

Evaluar los canales de distribución

Anticipar pedidos a subcontratistas

Fijar el nivel de actividad del negocio

Dimensionar el equipo de ventas

Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Ventas Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Producto y Region Volumen en Unidades Precio de Venta Unitario Ventas Totales

Cartera:

Este 287,000 $12.00 $3,444,000

Oeste 241,000 12.00 2,892,000

Total 528,000 $6,336,000

Bolsa de Mano:

Este 156,400 $25.00 $3,910,000

Oeste 123,600 25.00 3,090,000

Total 280,000 $7,000,000

Total Ingresos por Ventas $13,336,000

EL EJEMPLO: De abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A.

PRESUPUESTO DE COSTO PRESUPUESTO DE COSTO PRODUCCIÓNPRODUCCIÓN

El presupuesto de producción se vincula al presupuesto de venta, ya que consiste en calcular cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una firma prevé vender. Esto permite analizar los costos y cotejarlos con los ingresos y las ganancias que se esperan obtener.

FINALIDAD Planeamiento de la propia producción. Revisión de la capacidad de producción de la

fábrica. Programar las necesidades de materia prima. Programar necesidades de mano de obra.(Estos puntos se relacionan con el presupuesto de

volumen de producción)

Determinar el costo de producción. Calcular las necesidades de financiamiento.(Estos últimos se relacionan con el presupuesto de

costo de producción)

VENTAJAS DE UN PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles

óptimos

2. Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento

de la rotación, presenta un estado mayor liquidez en la

empresa.

3. La programación de las necesidades de materia prima.

4. La producción se concentra en los artículos de mayor

movimiento.

CALCULO

unidades que se prevén vender + las unidades que se pretenden tener en el inventario

final – las unidades que se esperan en el inventario final

= cantidad de total de unidades que deben producirse.

Para estimar el costo en sí de aquello que debe fabricarse, se deben considerar los costos de las materias primas y de su transformación, incluyendo el uso de recursos tecnológicos y de recursos humanos.

EJEMPLO:Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Produccion Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 UNIDADES

Carteras Bolsas de Mano

Ventas (del Presupuesto de Ventas) 528,000 280,000

Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008 80,000 60,000

Total 608,000 340,000Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008 88,000 48,000

Produccion Total 520,000 292,000

PRESUPUESTO DE GASTO PRESUPUESTO DE GASTO DE OPERACIÓNDE OPERACIÓN

Incluyen todo lo relacionado con venta, distribución, empaque, embarque, administración, financieros, regalías, servicios técnicos, etc. y otras deducciones a ingresos.

.Como parte de la formulación de este presupuesto deben aplicarse ciertos recursos técnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten específicamente a la entidad, así como la influencia de otros presupuestos de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operación.

La formulación de este presupuesto deben considerarse básicamente los

siguientes asuntos: los efectos de los presupuestos de ventas, producción,

proyectos capitalizables y no capitalizables, requerimientos de personal, etc.

Aplicar los siguientes recursos técnicos:

Contabilidad por centros de responsabilidad.

Administración por objetivos

Separación de gastos directos, de período, capacidad instalada y de políticas

y semifijos.

Sistema de medidores.

PRESUPUESTO DE GASTO/PRODUCTOS PRESUPUESTO DE GASTO/PRODUCTOS FINANCIEROSFINANCIEROS

Suele elaborarse después de los presupuestos de

resultados y de caja de manera que se pueda estimar el

costo del dinero y del capital. Es decir, el gasto o beneficio

por financiamiento.

PRESUPUESTO DE ESTADO DE PRESUPUESTO DE ESTADO DE RESULTADOSRESULTADOS

Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de administración y de ventas, combinados con la información de otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para preparar el estado de resultados presupuestado.

El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de las operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja, la administración puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.

Ejemplo:Accesorios Vista, S.A. Estado de Resultados Presupuestado Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Presupuesto de ingresos por ventas $13,336,000

Presupuesto de costo de ventas 9,047,780

Utilidad Bruta $4,288,200

Presupuesto de gastos administrativos y de venta:

Gastos de ventas $1,190,000

Gastos administrativos 695,000

Total de gastos administrativos y de ventas $1,885,000

Ingreso de operaciones $2,403,220

Otros ingresos:

Ingresos por intereses $98,000

Otros gastos:

Gasto por intereses 90,000 8,000

Utilidad antes de impuestos $2,411,220

Impuestos 600,000

Utilidad neta $1,811,220

CONTROL PRESUPUESTALCONTROL PRESUPUESTAL

Permite a la organización de una manera sencilla llevar el control de los movimientos financieros que se realicen así como de los ingresos y egresos provocados por las transacciones que afecten sus diferentes áreas.

Es una herramienta útil para el departamento que se encarga del control financiero de cualquier compañía pues facilita las comparaciones entre los presupuestos y los rubros reales reflejados en la contabilidad.

CARACTERÍSTICAS Creación y control de partidas presupuestales que se utilizarán en

la definición de los presupuestos. Permite ejercer un control adecuado de las operaciones que

requieren solicitud de fondos, accesos y ejecución de presupuestos por usuario.

Posibilidad de generar ampliaciones o reducciones de los montos presupuestados sin perder el presupuesto original.

Capacidad para definir, estructurar y distribuir el presupuesto inicial.

Consultas de saldos y movimientos. Copia de cuentas contables a partidas presupuestales. Definición de la estructura y distribución del presupuesto inicial. Permite cierres por período y por presupuesto.

Manejo de múltiples presupuestos tanto por estados presupuestales como por períodos; éstos pueden ser variables y se tiene la posibilidad de ampliarlos.

Manejo de transacciones presupuestales de afectación doble con las siguientes opciones para el registro de movimientos que afecten presupuestos:

a)Movimientos de asignación y de modificación presupuestal (aumentos o disminuciones a un presupuesto creado).

b)Movimientos de apartado presupuestal. c)Movimientos que reconocen transacciones, los cuales producen

ingresos o gastos pendientes de recibir o pagar (ventas y compras a crédito).

d)Movimientos por cobros o pagos de contado y para cobros o pagos de crédito previos.

e)Movimientos que afectan la disponibilidad de apartados definidos en un presupuesto y de reclasificación.

CONTABILIDAD IICONTABILIDAD II

PRESUPUESTO DEL FLUJO DE EFECTIVO

PROFESORA: C.P LAURA LILI VENUS ROCHAALUMNA: MA. LUISA SOBERANIS RAMIREZ

PRESUPUESTO DEL FLUJO DE EFECTIVO

También conocido como flujo de caja proyectado, es un presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa, para un periodo de tiempo determinado.

La importancia del presupuesto de efectivo es que nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un déficit o un excedente de efectivo) y, en base a ello, poder tomar decisiones.

El presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será rentable (cuando los futuros ingresos son mayores que los futuros egresos), o saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída.Información que podemos presentar a terceros, por ejemplo, al querer demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo, ante potenciales inversionistas), o al querer demostrar que seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída (por ejemplo, al solicitar un préstamo a alguna entidad financiera).

LOS CUATRO PRINCIPIOS BASICOS PARA LA ADMINISTRACION DE EFECTIVO

Existen cuatro principios básicos cuya aplicación en la paráctica conducen a una administración correcta del flujo de

efectivo en una empresa determinada, Estos principios están orientados a lograr un equilibrio entre los flujos positovos

( entradas de dinero) y los flujos negativos (salidas de dinero) de tál manera que la empresa pueda, conscientemente, influir

sobre ellos para lograr el máximo provecho.

Los dos primeros principios se refieren a las entradas de dinero y los otros dos a las erocaciones de dinero.

PRIMER PRINCIPIO:"Siempre que sea posible se deben incrementar las entradas de efectivo"

Ejemplo:

- Incrementar el volumen de ventas,

- Incrementar el precio de ventas

- Mejorar la mezcla de ventas ( impulsando las de mayor margen de contribución)

- Eliminar descuentos.

SEGUNDO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben acelerar las entradas de efectivo"

Ejemplo:

- Incrementar las ventas al contado

- Pedir anticipioso a clientes

- Reducir plazos de crédito.

TERCER PRINCIPIO:"Siempre que sea posible se denen disminuir las salidas de dinero" Ejemplo: - Negociar mejores condiciones (reducción de precios ) con los proveedores) - Reduri desperdicios en la producción y demás actividades de la empresa. - Hacer bien las cosas desde la primera vez ( Disminuir los costos de no Tener Calidad) CUATRO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben demorar las salidas de dinero" Ejemplo: - Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles. - Adquirir los inventarios y otros activos en el momento más próximo a cuando se van a necesitar

Hay que hacer notar que la aplicación de un principio puede contradecir a otro, por ejemplo: Si se vende sólo al contado (cancelando ventas a crédito) se logra acelerar las entradas de dinero, pero se corre el riesgo de que disminuya el volumen de venta. Como se puede ver, existe un conflicto entre la aplicación del segundo principio con el primero. En estos casos y otros semejantes, hay que evaluar no sólo el efecto directo e la aplicación de un principio, sino también las consecuencias adicionales que pueden incidir sobre el flujo del efectivo.

El presupuesto de flujo de efectivo está compuesto por el Ingreso de efectivo, que son todas las entradas de efectivo de una empresa que ocurren en un periodo financiero determinado, entre los más usuales se encuentran las ventas al contado, el recaudo de las cuentas por cobrar o a crédito y todas aquellas que en el corto plazo sean susceptibles de representar una entrada de efectivo; y el Desembolso de efectivo, que son todos los gastos de efectivo que realiza la empresa durante un periodo financiero especifico, entre los más comunes están las compras en efectivo, cancelación de cuentas por pagar, el pago de dividendos, los arrendamientos, los sueldos y los salarios, pago de impuestos, compra de activos fijos, pago de intereses sobre los pasivos, el pago de préstamos y abonos a fondos de amortización y la readquisición o retiro de acciones

El presupuesto de flujo de efectivo suministra cifras que indican el saldo final en caja, que se analiza para determinar si se espera un déficit o un excedente y en base a esto se debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de ventas.

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