Universidad Nacional

“Hermilio Valdizan”

Facultad de Ciencias Administrativas y

Turismo

E.A.P. Administración

TEMA: PLANEACIÓN DE LAS UTILIDADES

MEDIANTE EL ANÁLISIS DE COSTOS

DIFERENCIAL

AUTOR:

EVARISTO BORJA, Eugenio Marlon.

Huánuco – Perú.

GERENCIA

FINANCIERA II

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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 3 CAPITULO I DEFINICIONES GENERALES 4

1. PLANEACIÓN 4 Definición de la planeación 4 Propósitos de la planeación 4 Tipos de planes 4

2. PLANEACIÓN DE UTILIDADES 5 Concepto 5

3. COSTOS 5 Definición 5 Clasificación de costos 5

4. COSTOS DIFERENCIALES 8 CAPITULO II PLANEACIÓN DE LAS UTILIDADES MEDIANTE EL ANÁLISIS DE COSTOS DIFERENCIAL 9

1. DEFINICIÓN 9 2. EJEMPLOS 9

Ejemplo 1 9 Ejemplo 2 9

CONCLUSIONES 12 BIBLIOGRAFÍA 12

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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo el describir la Planeación de las Utilidades mediante el Análisis de Costos Diferenciales, para ello se ha dividido el trabajo en dos capítulos: El primero denominado definiciones generales en donde se hace una descripción general de los conceptos como son: Planeación, Planeación de utilidades, Costos, Clasificación de costos y Costos diferenciales. En el segundo capítulo se ha realizado una definición de la Planeación de las Utilidades mediante el Análisis de Costos Diferenciales, para luego ponerlo en práctica a partir de dos ejemplos; en los cuales se muestra de una manera sintética y clara de la forma en que trabaja el análisis de costos diferencial, y lo importante que es en la toma de decisiones de los empresarios.

Para terminar elaboramos las conclusiones del trabajo, de las cuales

podemos resumir que el análisis de costos diferenciales es muy importante al momento de elaborar la Planeación de las Utilidades ya que nos ayuda a tomar la decisión más acertada. Basados en principios de comparación de una u otra decisión. Otra conclusión a la que se llegamos es que la eficacia de los métodos de análisis de costos depende de la rigurosidad y de la capacidad de quienes la realizan.

El presente trabajo ha servido para lograr el conocimiento del

análisis de costos diferencial así como su aplicación, herramienta que será de vital importancia en nuestra formación profesional.

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PLANEACIÓN DE LAS UTILIDADES MEDIANTE EL ANÁLISIS DE COSTOS DIFERENCIAL

CAPITULO I

DEFINICIONES GENERALES

1. PLANEACIÓN 1.1. Definición de la planeación

Definir los objetivos o metas de la organización.

Establecer una estrategia general para alcanzar las metas.

Desarrollar una jerarquía completa de planes para integrar y coordinar dichas actividades.

1.2. Propósitos de la planeación.

Establece un esfuerzo coordinado.

Reduce la incertidumbre.

Reduce las actividades redundantes y dispendiosas.

Establece los objetivos o las normas que se emplearan para ejercer el control

1.3. Tipos de planes. Existen diferentes tipos de planes de acuerdo a lo siguiente: a) Amplitud: estratégicos y operacionales.

a.1. Planes Estratégicos.

Planes que abarcan toda la organización.

Establecen los objetivos generales y posicionan a una organización en función de su ambiente.

a.2. Planes operacionales.

Planes en los que se especifican los detalles acerca de la forma en que los objetivos tendrán que ser alcanzados.

b) Marco temporal: a largo plazo y a corto plazo. b.1. Planes a largo plazo.

Planes que abarcan un período de más de tres años. b.2. Planes a corto plazo.

Planes que abarcan un período de 1 año o menos. c) Especialidad: direccionales y específicos.

c.1. Planes Direccionales.

Planes flexibles en los que se establecen lineamientos generales.

No obligan a los gerentes a perseguir objetivos específicos. c.2. Planes Específicos.

Tienen objetivos claramente definidos.

No existe ambigüedad.

No tienen problemas de errores de interpretación. d) Frecuencia de uso: de uso único y permanente.

d.1. Planes de uso único.

Se aplican en una sola ocasión, de acuerdo a las necesidades de una situación única.

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se crea en respuesta a las decisiones no programadas que toman los gerentes. d.2. Planes de uso permanente.

Son proyectos de carácter continuo que constituyen una guía para las actividades que se realizan en forma repetitiva en la organización.

Se elaboran en respuesta a las decisiones programadas que toman los gerentes.

2. PLANEACIÓN DE UTILIDADES 2.1. Concepto

Es un modelo de Administración que busca determinar las acciones a seguir para lograr un objetivo determinado, objetivo que no es otra cosa que la obtención de UTILIDADES. Para lograr este objetivo se debe calcular lo siguiente:

¿Cuánto hay que vende?

¿A qué costos?

¿A qué precio?

3. COSTOS 3.1. Definición

Medida y valoración del consumo realizado o previsto por la aplicación de los factores para la obtención de un producto, trabajo o servicio.

3.2. Clasificación de los costos. Los costos pueden ser clasificados de acuerdo con el enfoque que se les dé: 3.2.1. De acuerdo con la función en la que se incurren:

A) Costos de producción: son los que se generan en el proceso de transformar la materia prima en productos terminados. Se subdividen en:

Costos de producción: el costo de materiales integrados al producto. Por ejemplo, la malta utilizada para producir cerveza, el tabaco para producir cigarros.

Costos de mano de obra: es el costo que interviene directamente en la transformación del producto. Por ejemplo, el sueldo del mecánico, del soldador.

Gastos indirectos de fabricación: son los costos que intervienen en la transformación de los productos, con excepción de la materia prima y la mano de obra directa. Por ejemplo, el sueldo del supervisor, mantenimiento, energéticos, depreciación, etc.

B) Costos de distribución o venta: son los que se incurren en el área que se encarga de llevar el producto desde la empresa hasta el último consumidor. Por ejemplo: publicidad y comisiones.

C) Costos de administración: son los que se originan en el área administrativa. Esta clasificación tiene por objeto agrupar los costos por funciones, lo cual facilita cualquier análisis que se pretenda realizar de ellas.

D) Costos de financiamiento: son los que se originan por el uso de recursos ajenos, que permiten financiar el crecimiento y desarrollo de la empresa.

3.2.2. De acuerdo con su identificación con una actividad , departamento o producto: A) Costos directos: son los que se identifican plenamente con una actividad,

departamento o producto. En este concepto se cuenta el sueldo correspondiente a la secretaria del director de ventas, que es un costo directo

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para el departamento de ventas; la materia prima es un costo directo para el producto.

B) Costo indirecto: es el que no se puede identificar con una actividad determinada. Por ejemplo, la depreciación de la maquinaria o el sueldo del director de producción respecto al producto.

C) Algunos costos son duales, es decir, son directo o indirectos al mismo tiempo. El sueldo del gerente de producción es directo para los costos del área de producción pero indirecto para el producto. Como se puede apreciar todo depende de la actividad que se esté analizando.

3.2.3. De acuerdo con el tiempo que fueron calculados:

A) Costos históricos: son los que se produjeron en determinado periodo: los costos de los que se encuentran en proceso. Estos son de gran ayuda para predecir el comportamiento de los costos predeterminados.

B) Costos predeterminados: son los que se estiman con base estadística y se utilizan para elaborar presupuestos.

3.2.4. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos:

A) Costos de periodo: son los que se identifican con los intervalos de tiempo y no con los productos o servicios ; por ejemplo el alquiler de las oficinas de la compañía, cuyo costo se lleva en el periodo en que se utilizan las oficinas, al margen de cuando se venden los productos.

B) Costos del producto: son los que se llevan contra los ingresos únicamente cuando han contribuido a generarlos en forma directa , es decir , son los costos de los productos que se han vendido, sin importar el tipo de venta, por tal suerte que los costos que no contribuyeron a general ingresos en un periodo determinado quedaran inventariados.

3.2.5. De acuerdo con el control que se tenga sobre ocurrencia de un costo:

A) Costos controlables: son aquellos sobre los cuales una persona, de determinado nivel, tiene autoridad para realizarlo no. Es importante hacer notar que en última instancia todos los costos son controlables en uno u otro nivel de la organización. Los costos controlables no son necesariamente iguales a los costos directos.

B) Costos no controlables: en algunas ocasiones no se tiene autoridad sobre los costos en que se incurren, tal es el caso de la depreciación del equipo para el supervisor, ya que dicho gasto fue una decisión tomada por la alta gerencia.

3.2.6. De acuerdo con su comportamiento :

A) Costos variados: son los que cambian o fluctúan en relación directa con una actividad o volumen dado, dicha actividad puede ser referida a producción o ventas, la materia prima cambia de acuerdo con la función de producción y las comisiones de acuerdo con las ventas.

B) Costos fijos: son los que permanecen constantes durante un periodo determinado sin importar si cambias el volumen Costos fijos discrecionales: son los susceptibles de ser modificados Costos fijos comprometidos: son los que no aceptan modificaciones, por lo cual también son llamados costos sumergidos.

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C) Costos semivariables y semifijos: están integrados por una parte fija y una variable.

D) Características de los costos fijos y variables: se analizaran con más detalles las principales características de los costos fijos y las variables, pues es vital conocer y controlar su comportamiento. Características de los costos fijos:

- Grado de control (controlabilidad): todos los costos fijos son controlables respecto a la duración del servicio que prestan a la empresa.

- Están relacionados estrechamente con la capacidad instalada. Los costos fijos resultan de la capacidad para realizar alguna actividad o producir algo.

- Los costos fijos deben estar relacionados con un intervalo relevante de actividad, permanecen constantes en un amplio intervalo que puede ir desde 0 hasta el total de la actividad.

- La estimación de muchos costos fijos es fruto de decisiones específicas de la administración.

- Muchos de los costos fijos se identifican con el transcurso del tiempo y se relacionan con un periodo contable.

- Son variables por unidad y fijos en su totalidad.

Características de los costos variables: - Son controlados a corto plazo. - Los costos variables fluctúan en proporción a una actividad, más que un

periodo especifico. - Los costos variables deben de estar relacionados con una actividad dentro de

un tramo normal o categoría relevante de actividad. - Pueden ser modificados por decisiones administrativas. - Los costos en total son variables y unitarios, son constantes. Esto es

reconocer el efecto que sobre el total de los costos tiene la actividad.

3.2.7. De acuerdo con su importancia por la toma de decisiones

A) Costos relevantes: se modifican o cambia de acuerdo con la opción que se adapten, también se les conoce como costos diferenciales.

B) Costos irrelevantes: son aquellos que permanecen inmutables, sin importar el curso de acción a elegir.

3.2.8. De acuerdo con el tipo de sacrificio en que se ha incurrido : A) Costos desembolsables: son aquellos que implicaron una salida de efectivo lo

cual permiten que puedan registrarse en la información generada por la contabilidad.

B) Costo de oportunidad: es aquel que se origina al tomar una determinación que provoca la renuncia a otro tipo de alternativa que pudiera ser considerada al llevar a cabo la decisión.

3.2.9. De acuerdo con el cambio originado con un aumento o disminución de la actividad. A) Costos diferenciales: son los aumentos o disminuciones del costo total o el

cambio en cualquier elemento del costo, generado por una variación en la operación de la empresa, estos costos son importantes en el proceso de la toma de decisiones pues son los que mostraran los cambios o movimientos sufridos en las utilidades de la empresa ante un periodo especial, un cambio en la composición de líneas, un cambio de los niveles de inventario.

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B) Costos decrementales: cuando los costos diferenciales son generados por disminuciones o reducciones del volumen de la operación, reciben el nombre de costos decrementales.

C) Costos incrementales: son aquellos en que se incurren cuando las variaciones de los costos son ocasionadas por un aumento de las actividades u operaciones de la empresa.

D) Costos sumergidos: son aquellos que independientemente del curse de acción que se elijan, no se verán alterados es decir, van a permanecer inmutables ante cualquier cambio. Este concepto tiene relación estrecha con lo que ya se ha explicado acerca de los costos históricos o pasados, los cuales no se utilizan en la toma de decisiones.

3.2.10. De acuerdo con la relación en la disminución de actividades:

A) Costos evitables: son aquellos plenamente identificables con un producto o un departamento, de modo que, si se elimina el producto o el departamento, dicho costo se suprime.

B) Costos inevitables: son aquellos que no se suprimen, aunque el departamento o el producto sean eliminados de la empresa.

3.2.11. De acuerdo con su impacto en la calidad:

A) Costos por fallas internas: son los costos que podrían ser evitados si no existieran defectos en el producto antes de ser entregado al cliente.

B) Costos por fallas externas: son los costos que podrían ser evitados si no tuvieran defectos los productos o servicios. Estos costos surgen cuando los defectos se detectan después que el producto es entregado al cliente.

C) Costos de valuación: son aquellos que se incurren para determinar si los productos o servicios cumplen con los requerimientos o especificaciones.

D) Costos de prevención: son los costos que se incurren antes de empezar el proceso con el fin de minimizar los costos de productos defectuosos.

4. COSTOS DIFERENCIALES

Diferencial de Costos e Ingresos diferenciales: Definición y explicación del costo diferencial y diferencial de ingresos: Decisiones implican elegir entre alternativas. En los negocios, cada alternativa tiene ciertos costos y beneficios que deben ser comparados con los costos y beneficios de las alternativas disponibles. A diferencia de coste entre dos alternativas que se conoce como costo diferencial. A diferencia de ingresos entre dos alternativas que se conoce como los ingresos diferenciales. Costo diferencial incluye aumento de los costos (costo incremental) y la disminución de los costos (costo decremental). En general, la diferencia (de costos e ingresos) entre las alternativas es relevante en la toma de decisiones. Aquellos elementos que son los mismos en todas las alternativas pueden ser ignorados. Concepto del contador diferencial de costos se puede comparar con el concepto de los economistas el costo marginal. Al hablar de los cambios en costes e ingresos, los economistas utilizan el término costo marginal y el ingreso marginal. Los ingresos que se pueden obtener de la venta de una unidad más de producto que se llama ingreso marginal y el costo involucrado en la producción de una unidad más de un producto que se llama costo marginal. El costo de los economistas marginal es básicamente el mismo concepto diferencial del contable aplicado a una sola unidad de output.

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CAPITULO II

PLANEACIÓN DE LAS UTILIDADES MEDIANTE EL ANÁLISIS DE COSTOS DIFERENCIAL

1. Definición Teniendo en cuenta las definiciones explicadas en el capitulo anterior podemos definir la planeación de las utilidades mediante el análisis de costos diferenciales de la siguiente manera: “Es la definición los objetivos o metas de la organización para obtener la mayor cantidad de utilidades teniendo como herramienta el análisis de costos diferencial”.

2. Ejemplos Ejemplo 1:

Costo diferencial pueden ser variables o fijas . Para ilustrar suponer que una empresa está pensando en cambiar su método de comercialización de la distribución a través de minoristas de distribución puerta a puerta de la venta directa. Costo actual y los ingresos se comparan con los costos proyectados y los ingresos en la siguiente tabla.

Descripción Distribución

Minorista (Presente)

Distribución de Venta Directa (Propuesta)

Los costos diferenciales y

los ingresos Los ingresos (variable) $ 700 000 $ 800 000 $ 100 000 --------- --------- --------- El costo de ventas (V) 350 000 400 000 50 000 Publicidad (V) 80 000 45 000 (35 000) Comisiones (F) * -0 - 40 000 40 000 Almacén de la depreciación (V) ** 50 000 80 000 30 000 Otros Gastos (F) 60 000 60 000 -0 - ---------- ---------- ---------- Total 540 000 625 000 85 000 ---------- ---------- ---------- El margen de explotación $ 160 000 $ 175 000 $ 15 000 ======= ======= ======= * F = Fijo ** V = Variable

De acuerdo con el análisis anterior, los ingresos diferencial es de $ 100.000 y el costo diferencial es de $ 85.000, dejando un diferencial neto positivo los ingresos de explotación de $ 15.000 en el plan de marketing propuesto. El margen de explotación en la distribución actual es de $ 160.000, mientras que el margen de explotación en la puerta de la venta directa puerta se estima en $ 175.000. Por lo tanto, la puerta a la puerta método de distribución directa se prefiere, ya que se traduciría en 15.000 dólares más alto margen de explotación. Tenga en cuenta que tendríamos que llegar exactamente a la misma conclusión, simplemente se centra en los ingresos diferenciales, el costo diferencial, y la renta diferencial neto de explotación, que también muestra una ventaja operativa neta de $ 15.000 para el método de venta directa. La empresa puede ignorar otros gastos de $ 60.000. Debido a que no tiene ningún efecto sobre la decisión. Si se elimina del cálculo, la puerta con el método de venta puerta seguiría siendo preferida por $ 15.000. Este es un principio muy importante en la contabilidad de gestión.

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Ejemplo 2.

Utilizando el formato del costo diferencial, el que los costos e ingresos relevante mas los costos de oportunidad se presentan para un curso único de acción. Cada uno de los tres modelos suministrará a la gerencia (quien toma las decisiones) elementos para las mismas soluciones al problema. Sin embargo el contador gerencial escogerá él más apropiado dependiendo del tipo de problema al que se le esté buscando solución y que transmita información de la manera más comprensible. El siguiente ejemplo se ilustrara los tres modelos citados anteriormente: La Compañía Muebles Huanuqueños S.A. opera a máxima capacidad. Durante el año 2010 fabricó un total de 1000 juegos de muebles de sala. El costo unitario por unidad es el siguiente:

Materiales directos 200.00

Labor Directa 150.00

Costos Indirectos de Fabricación Variable 250.00

Costos indirectos de Fabricación Fijos 300.00

Total costo de fabricación unitario 900.00

Durante dicho año se produjo una baja significativa en los pedidos de los clientes hasta el punto que solo vendió 500 Juego de mueble a su precio regular de S/. 1 250.00 cada uno y 200 a un precio significativamente reducido de S/. 800.00 la unidad, con muy poca o ningunas probabilidades de ventas de los 300 restantes en el transcurso del próximo año, como no quiere llevarla al inventario de Artículos de muebles terminados, la Compañía estudia las siguientes alternativas:

1. Vender los muebles a un precio de desecho de S/. 200.00 por unidad y un costo de colocación de $500.00 por unidad.

2. Modificar los muebles para venderlos a S/. 400.00 la unidad y costos de remodelación de S/. 220.00, compuesto de la siguiente manera:

Materiales directos 60.00 Mano de obra directa 70.00 Costos indirectos de Fabricación 90.00 Costo Unitario de remodelación 220.00

El Primer tipo de reporte muestra los costos e ingreso relevantes e irrelevantes para cada propuesta con el siguiente formato de presentación:

FORMATO DEL COSTO TOTAL

ALTERNATIVA DE DESECHAR ALTERNATIVA DE REMODELAR

Precio de ventas 200.00 Precio de Ventas 400.00 Menos costos de colocación 50.00 Menos: Costos sumergidos 900.00 950.00 Materiales Directos 60.00

Perdidas (750.00) Mano de Obra Directa 70.00

Costos Ind. de Fab. Variables 90.00

Costos sumergidos 900.00 1 120.00

Pérdidas (720.00

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Obsérvese que el costo de S/. 900.00, que es un costo sumergido e irrelevante no se omite en ninguna de las opciones o alternativas considerada en este modelo, debido a que en un modelo de costo total los costos irrelevantes deben aparecer en el análisis. Si se utiliza un modelo de costo total y un costo irrelevante se omite por desconocimiento u olvido en una o más alternativa, es muy probable que la gerencia tome una decisión incorrecta, por tanto el contador gerencial debe tener mucho cuidado cuando usa este modelo.

FORMATO DEL COSTO DIFERENCIAL

ALTERNATIVA DE DESECHAR ALTERNATIVA DE REMODELAR

Precio de ventas 200.00 Precio de Ventas 400.00 Menos costos de colocación 50.00 Menos:

Utilidad 150.00 Materiales Directos 60.00 Mano de Obra Directa 70.00

Costos Ind. de Fab. Variables 90.00 220.00

Utilidad 180.00

Nótese que en el formato del costo diferencial, el costo sumergido de S/. 900.00 no aparece en el análisis de ninguna de las dos alternativas, hasta cierto punto este modelo es superior al formato de costo total. En el formato de costo total hubo una pérdida de S/. 750.00 asociada con la alternativa de desechar y una pérdida de S/. 720.00 asociada con la alternativa de remodelar. Si la gerencia no comprende plenamente que los S/. 900.00 de costos sumergidos que aparecen en ambos análisis representa un costo irrelevante puede rechazar ambas opciones. Una decisión así no estaría de acuerdo con los mejore intereses de la Compañía Muebles Huanuqueños S.A., si ambas alternativas, de desechar y remodelar se rechazan, la Compañía perdería S/. 270,000.00 (S/.900.00 x 300.00 un.). Al aceptar la alternativa de desechar, como se indica en el modelo de costo diferencial, la compañía puede amortiguar sus pérdidas en S/. 45,000.00 (S/. 150.00 x 300 unidades) o si se acepta la alternativa de remodelar como se muestra en el modelo de costo diferencial, la compañía también puede amortigua sus pérdidas en S/. 540,000.00 (S/. 180.00 x 300 un.), por tanto se recomienda un formato de costo diferencial.

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CONCLUSIONES

1. El análisis de costos diferenciales es una buena técnica para conocer las utilidades que podemos obtener al comparar dos o más alternativas de negocios.

2. El análisis de los costos diferenciales nos ayuda a realizar la mejor elección teniendo en cuenta las utilidades que podemos obtener entre una elección y otra.

3. Al momento de realizar una planeación de utilidades es necesario realizar un análisis de costos diferenciales sobre todo si tenemos dos o más opciones.

4. Todo inversionista debe usar el análisis de costos diferenciales antes de elegir un negocio u otro, porque ello le revelará cual es la mejor alternativa, y tomar la decisión acertada.

5. La elección del método de análisis dependerá de la decisión que se quiera tomar, por lo tanto es necesario que el administrador de una empresa o inversionista sepa manejar las diferentes herramientas de análisis de costos.

BIBLIOGRAFÍA

Contabilidad la base de las decisiones Gerenciales. Robert F. Meigs.

Contabilidad Financiera y de costes. www.Aulafacil.com.

Clasificación de costos www.Profes.net

Clasificación de costos- ejercicios www.Mailxmix.com

Planeación de utilidades www.monografias.com