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Plan de cuentas para el sector pblicoTomado de web del Ministerio de Finanzas

MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, PLAN DE CUENTAS.

Acuerdo Contralora General del Estado No. 46. RO/ Sup 594 de 21 de Diciembre de 1994.

PLAN GENERAL DE CUENTAS

CODIGOS NOMENCLATURA

1.0.00 ACTIVO 1.1.00 CORRIENTE 1.1.01 Caja Oficina Recaudadora 1.1.02 Caja Oficina Pagadora 1.1.03 Caja Chica 1.1.04 Cuenta Corriente Unica 1.1.05 Bancos 1.1.06 Lneas de Crdito Recibidas 1.1.07 Depsito en Cuenta Corriente Unica 1.1.08 Fondos Rotativos 1.1.10 Depsitos de Corto Plazo 1.1.11 Garantas Entregadas 1.1.28 Inversiones Financieras 1.1.29 Inversiones en Bienes Inmobiliarios 1.1.39 Documentos por Cobrar 1.1.51 Cuentas por Cobrar 1.1.52 Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados 1.1.63 Prstamos por Cobrar 1.1.66 Provisin para Incobrables 1.1.70 Inventarios para Produccin y Venta 1.1.71 Inventario de Productos en Proceso 1.1.72 Inventario para Productos Terminados 1.1.76 Inventarios para Consumo Interno 1.1.78 Inventarios en Trnsito 1.1.88 Propagados 1.1.89 Diferencial Venta Emisiones Fiduciarias 1.1.95 Anticipos Contractuales 1.1.97 Otros Activos Corrientes Nota: Cdigos Nos. 1.1.07, 1.1.71 y 1.1.72, incorporados por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

1.2.00 FIJOS 1.2.01 Muebles y Equipo de Uso General 1.2.05 Vehculos

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1.2.06 Lneas, Redes e Instalaciones 1.2.07 Instalaciones Industriales 1.2.08 Maquinaria y Equipo de Produccin 1.2.09 Herramientas Mayores y Accesorios 1.2.11 Edificios 1.2.12 Otras Construcciones 1.2.13 Depreciacin Acumulada 1.2.21 Yacimientos y Minas 1.2.22 Amortizacin Acumulada de Yacimientos y Minas 1.2.32 Construcciones en Proceso 1.2.33 Terrenos 1.2.34 Activos Fijos en Trnsito 1.2.35 Bosques y Cultivos 1.2.36 Semovientes.

1.3.00 OTROS 1.3.01 Bienes Culturales, Arqueolgicos y Obras de Arte 1.3.02 Cargos Diferidos 1.3.03 Diferencial Venta Emisiones Fiduciarias Largo Plazo 1.3.06 Inversiones Financieras Largo Plazo 1.3.07 Inversiones en Proyectos 1.3.08 Inversiones Largo Plazo en Bienes Inmobiliarios 1.3.10 Documentos por cobrar Largo Plazo 1.3.20 Cuentas por Cobrar Largo Plazo 1.3.22 Prstamos por cobrar Largo Plazo 1.3.40 Anticipos Contractuales Largo Plazo 1.3.45 Intangibles.

2.0.00 PASIVOS 2.1.00 CORRIENTES 2.1.01 Fondos de Terceros 2.1.02 Documentos por Pagar 2.1.03 Lneas de Crdito Concedidas 2.1.04 Papeles Fiduciarios por Pagar 2.1.13 Cuentas por Pagar 2.1.14 Provisiones por Pagar 2.1.15 Prstamos por Pagar 2.1.28 Precobrados y Anticipos Recibidos 2.1.31 Garantas Recibidas 2.1.49 Notas de Crdito y Reintegros por Pagar 2.1.61 Certificados de Abono Tributario por Pagar 2.1.72 Porcin Corriente Pasivos Largo Plazo

2.2.00 LARGO PLAZO 2.2.10 Deuda Pblica Externa 2.2.11 Emprstitos por Pagar a Organismos Multilaterales 2.2.13 Emprstitos por Pagar a Gobiernos Extranjeros 2.2.15 Prstamos Comerciales Externos por Pagar, Largo Plazo 2.2.17 Papeles Fiduciarios por Pagar Largo Plazo, Exterior


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2.2.18 Documentos por Pagar Largo Plazo, Exterior 2.2.20 Deuda Pblica Interna 2.2.21 Papeles Fiduciarios por Pagar Largo Plazo 2.2.25 Emprstitos por Pagar Largo Plazo 2.2.27 Prstamos Comerciales por Pagar Largo Plazo 2.2.28 Documentos por Pagar Largo Plazo 2.2.30 Otros Pasivos a Largo Plazo 2.2.31 Crditos Diferidos.

3.0.00 PATRIMONIO 3.1.00 Patrimonio Institucional 3.1.01 Aporte Patrimonial Acumulado 3.1.20 Correccin Monetaria del Patrimonio 3.1.30 Reservas 3.1.40 Resultado del Ultimo Ejercicio 3.1.55 Resultados de Aos Anteriores Nota: Cdigos Serie 3., sustitudos por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

4 CLASIFICADOR DE INGRESOS PRESUPUESTARIOS

5 CLASIFICADOR DE GASTOS PRESUPUESTARIOS.

6.0.00 CUENTAS DE RESULTADOS

6.1.00 INGRESOS 6.1.01 Transferencias de Tesorera 6.1.10 Ingresos por Ventas 6.1.11 Ventas 6.1.12 Devoluciones en Ventas ** 6.1.13 Descuentos en Ventas ** 6.1.20 Ingresos de Operacin 6.1.21 Ingresos Tributarios 6.1.22 Ingresos por Tasas 6.1.23 Ingresos por Concesin Certificados y Otros 6.1.24 Ingresos por Transferencias 6.1.25 Ingresos por Contribuciones al IESS 6.1.26 Impuesto sobre la Propiedad 6.1.29 Otros Ingresos de Operacin Nota: Cdigo 6.1.26 incorporado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996. 6.1.40 Ingresos no Operacionales 6.1.41 Ingresos Financieros 6.1.42 Otros Ingresos no Operacionales

6.2.00 COSTOS Y GASTOS 6.2.01 Transferencias a Dependencias 6.2.10 Costo de Produccin y Ventas 6.2.11 Costo de Produccin


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6.2.12 Costo de Ventas 6.2.13 Compras 6.2.14 Devoluciones en Compras ` 6.2.15 Descuentos en Compras ` 6.2.16 Transporte en Compras `` 6.2.50 Gastos de Administracin 6.2.51 Gastos en el Personal 6.2.52 Gastos en Servicios 6.2.53 Gastos en Materiales 6.2.54 Gastos en Transferencias 6.2.55 Gasto Depreciaciones 6.2.56 Gasto Amortizaciones 6.2.57 Gasto Construccin Obras Uso Pblico 6.2.59 Otros Gastos Administrativos 6.2.60 Gastos de Ventas 6.2.61 Gastos en el Personal, Ventas 6.2.62 Gastos en Servicios, Ventas 6.2.63 Gastos en Materiales, Ventas 6.2.65 Gasto Depreciaciones, Ventas 6.2.69 Otros Gastos, Ventas 6.2.80 Gastos no Operacionales 6.2.81 Gastos Financieros 6.2.82 Otros Gastos no Operacionales

6.3.00 CORRECCION MONETARIA 6.3.10 Reexpresin Monetaria

6.4.00 CUENTA DE CIERRE 6.4.10 Resumen de Ingresos y Gastos.

9.0.00 CUENTAS DE ORDEN 9.1.00 DEUDORAS 9.1.01 Ttulos de Crdito Emitidos 9.1.02 Papeles Fiduciarios Emitidos 9.1.03 Especies Valoradas Emitidas 9.1.04 Garantas en Valores, Bienes y Documentos 9.1.05 Obras de Uso Pblico en Proceso 9.1.06 Bienes Recibidos en Custodia

9.2.00 ACREEDORAS 9.2.01 Emisin de Ttulos de Crdito 9.2.02 Emisin de Papeles Fiduciarios 9.2.03 Emisin de Especies Valoradas 9.2.04 Responsabilidad por Garantas 9.2.05 Ejecucin de Obras de Uso Pblico 9.2.06 Responsabilidad por Bienes en Custodia ** Cuentas con saldo deudor que afectan a las Ventas. ` Cuentas con saldo acreedor que afectan a las Compras. `` Cuenta deudora que afecta a las compras.


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FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.01 Caja Oficina Recaudadora. CONCEPTO: Contiene los valores cobrados por administradores de caja, jefaturas provinciales de recaudacin, oficinas de paquetes postales, consulados y administraciones de Aduanas, que a la fecha de corte no han sido depositados en la cuenta corriente nica o cuenta bancaria del ente. DEBITO: Por los valores recaudados. CREDITO: Por los depsitos en la cuenta corriente nica o del ente. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada oficina de recaudacin.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.02 Caja Oficina Pagadora. CONCEPTO: Controla los fondos entregados a los administradores de caja, para pagos en efectivo de conformidad con lo dispuesto en las leyes, reglamentos y normas de tesorera. DEBITO: Por los montos asignados para cumplir con su objetivo. CREDITO: Por los pagos realizados o en los casos pertinentes, por el valor devuelto a la cuenta bancaria institucional. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada fondo para pagos en efectivo.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.03 Caja Chica. CONCEPTO: Registra el fondo fijo destinado a gastos urgentes y pequeos, regulados por reglamento y normas especficas. DEBITO: Por los valores de apertura o incremento. CREDITO: Por su disminucin o supresin. En casos excepcionales, por el valor de los gastos pendientes de reposicin al cierre del perodo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada responsable del manejo del fondo.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.04 Cuenta Corriente Unica. CONCEPTO: Refleja las recaudaciones que corresponden a los ingresos del Gobierno Nacional provenientes de la tributacin, recursos patrimoniales, de las transferencias y del crdito, que maneja la Subsecretara Tesorera. DEBITO: Por los depsitos provenientes de las oficinas fiscales de recaudacin o de los que realizan los contribuyentes en los bancos depositarios oficiales; los montos recibidos por deuda pblica; y las Transferencias recibidas. CREDITO: Por los cheques girados; las rdenes de transferencia de fondos; las retenciones automticas; y las rdenes directas de la tesorera. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada auxiliar de la cuenta corriente nica.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.05 Bancos. CONCEPTO: Refleja las disponibilidades efectivas que se tienen en las cuentas corrientes bancarias, as como sus movimientos. DEBITO: Por los depsitos y notas de crdito a favor del ente. CREDITO: Por el giro de cheques, giros bancarios, giros postales y notas de dbito. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: - Cuentas Bancarias Restringidas. - Cuentas de Ahorros Restringidas. Para cada cuenta bancaria que sea necesario abrir.


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CODIGO Y CUENTAS: 1.1.06 Lneas de Crdito Recibidas. CONCEPTO: Se entender por lneas y sublneas de crdito el establecimiento operativo de las cantidades mximas que por un perodo determinado pueden ejecutar las instituciones en el Banco Central o en los bancos autorizados de acuerdo a la programacin de caja. Al finalizar el perodo contable se cierra por el saldo no utilizado. DEBITO: Por el conocimiento de las lneas y sublneas concedidas. CREDITO: Por los cheques girados y rdenes de pago para cubrir los egresos del ente. Por el saldo al cierre del ejercicio. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada Lnea y Sublnea de Crdito.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.07 Depsitos en Cuenta Corriente Unica CONCEPTO: Revela los valores depositados en la Cuenta Corriente Unica, en relacin a los cuales la entidad tiene derecho para solicitar las correspondientes lneas y sublneas de crdito. DEBITO: Por los ingresos propios recaudados por la entidad y depositados en la Cuenta Corriente Unica. CREDITO: Por las lneas de crdito otorgadas por el Ministerio de Finanzas, luego de las transferencias realizadas del auxiliar de la Cuenta Corriente Unica, destinado para depositar los ingresos propios, al auxiliar respectivo para la ejecucin de los gastos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada auxiliar de la Cuenta Corriente Unica que las entidades las utilicen. Nota: Cdigo incorporado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.08 Fondos Rotativos. CONCEPTO: Refleja una cantidad fija asignada con un propsito especfico, se mantiene en cuenta corriente bancaria y facilita los pagos en reas geogrficas alejadas de la sede principal. Los pagos efectuados se registran en la oficina principal, en base de la documentacin remitida para reposicin por el responsable del fondo. DEBITO: Por la creacin o aumento del fondo. CREDITO: Por disminucin o eliminacin total del mismo. Excepcionalmente se puede acreditar por el valor de las reposiciones cuando al cierre del perodo contable no se giro el cheque respectivo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada fondo.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.10 Depsitos de Corto Plazo. CONCEPTO: Revela los valores que una institucin pblica entrega en calidad de depsito y por tanto estarn sujetos a devolucin en corto plazo. DEBITO: Por los valores entregados. CREDITO: Por los montos reintegrados o liquidados. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada depsito.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.11 Garantas Entregadas. CONCEPTO: Se constituye con los valores o bienes que se otorgan en garanta. DEBITO: Por los montos entregados en calidad de tal. CREDITO: Por los valores y bienes liberados. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada garanta.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.28 Inversiones Financieras. CONCEPTO: Representa los valores invertidos en documentos fiduciarios, adquiridos de


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acuerdo a las disposiciones legales y con finalidad lucrativa a corto plazo. Incluye tambin los documentos adquiridos como inversiones de largo plazo y que se han reclasificado para su inmediata realizacin. Cuando los documentos se han adquirido dentro del perodo contable para venderlo en el mismo, no tienen afectacin presupuestaria. DEBITO: Por el monto invertido o por el obtenido en la reclasificacin. En los casos pertinentes, por correccin monetaria. CREDITO: Por la venta o cobro de los papeles fiduciarios sorteados. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Inversiones Temporales Inversiones Financieras Corrientes. ............

............

Adems de las subcuentas, se abrirn los auxiliares que sean necesarios en los que se revelaran tanto el valor nominal como el costo histrico de adquisicin.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.29 Inversiones en Bienes Inmobiliarios CONCEPTO: Refleja la adquisicin o construccin de inmuebles destinados a la venta en el corto plazo. DEBITO: Por los montos invertidos y por su correccin monetaria. CREDITO: Por las ventas. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada bien.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.39 Documentos por Cobrar CONCEPTO: Contiene el valor de los documentos exigibles a su presentacin o vencimiento, tales como letras, pagars, hipotecas y otros similares que han sido firmados para asegurar su cobro. DEBITO: Por el valor nominal del documento, al momento de la suscripcin. Si es del caso por correccin monetaria.

CREDITO: Por su cobro. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada deudor.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.51 Cuentas por Cobrar CONCEPTO: Comprende las deudas pendientes de cobro, que se otorgaron sin la suscripcin de documentos y que deben efectivisarse dentro del corto plazo. DEBITO: Por los montos de las deudas. CREDITO: Por los abonos o cancelacin total de las mismas. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Clientes Facturas por Cobrar Planillas por Cobrar Intereses y Comisiones por Cobrar Auxiliares para cada deudor.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.52 Cuentas por Cobrar - Funcionarios y Empleados. CONCEPTO: Registra todos los valores que los servidores del ente adeudan al mismo por servicios, anticipos de viticos o sueldos y cualquier otro concepto. DEBITO: Al momento en que aparece la deuda.


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CREDITO: Cuando se producen los abonos, descuentos parciales o cancelacin total. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: - Servicios por Cobrar. - Anticipos de Viticos. - Anticipo de Sueldos. - Prdida de Bienes. - Auxiliares para cada servidor.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.63 Prstamos por Cobrar CONCEPTO: Contiene los prstamos en dinero que se otorgan a corto plazo a otros entes pblicos y debern ser cancelados en perodos menores a un ao. DEBITO: Por la entrega del dinero en prstamo. CREDITO: Cuando se cobra. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada deudor.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.66 Provisin para Cuentas Incobrables CONCEPTO: Acumula un porcentaje de provisin para cubrir el riesgo de las cuentas de dudoso cobro. Normalmente es acreedora y se sita bajo todas las cuentas por cobrar, restndolas. Para calcular la cuota de provisin se pueden aplicar el mtodo de porcentajes o el de anlisis de vencimientos. Las disposiciones legales y normativas orientan su aplicacin. DEBITO: Por los montos que se han resuelto dar de baja. Si de una cuenta eliminada, se producen abonos o cancelacin total, aparecen dos alternativas de registro: 1. Si es dentro del perodo de baja, se anula la baja y se registra el cobro. 2. Si es fuera del perodo de baja, se acredita la recaudacin a Otros Ingresos. CREDITO: Para ajustar los valores o porcentajes estimados como incobrables al cierre del ejercicio

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.70 Inventarios para Produccin y Venta CONCEPTO: Representan los bienes y animales destinados a su transformacin o venta en un plazo menor a un ao. Comprenden: - Las mercaderas para la venta - Los productos terminados - La materia prima, y - Los productos en proceso que al final del perodo contable se encuentran en las bodegas, almacn o fbrica. DEBITO: Al momento de su recepcin, de las devoluciones y de la correccin monetaria. CREDITO: Por las ventas, transferencia a fbrica, al almacn o por devoluciones en compras. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Subcuentas para cada grupo, as: Mercaderas para la Venta Productos Terminados Materia Prima Productos en Proceso Otros Materiales Si controla por sistema permanente, una tarjeta por artculo.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.71 Inventario de Productos en Proceso


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CONCEPTO: Se acumulan los costos directos, tales como: materia prima, mano de obra y los costos indirectos de diversa especie. Una vez que se concluye las rdenes de produccin, el saldo que acumule la respectiva hoja de costos se traslada a Inventarios de Productos Terminados. DEBITO: - Por los costos directos de materia prima, mano de obra utilizados en los productos en proceso. - Por los costos indirectos de produccin estimados. - Por la correccin monetaria. - Otros que afecten el costo. CREDITO: Por el total de los costos directos e indirectos acumulados en cada orden de produccin, una vez que los productos terminados son entregados por los talleres al almacn.

SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada grupo de productos en proceso. Nota: Cdigo incorporado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.72 Inventario de Productos Terminados CONCEPTO: Representa los bienes fabricados en los talleres, y que se encuentran disponibles para la venta. DEBITO: Por los costos directos e indirectos acumulados en cada una de las hojas de costos, relativas a las rdenes de produccin concludas y por la correccin monetaria. CREDITO: Por el costo de los artculos vendidos, establecidos a base del krdex respectivo.

SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada grupo de productos terminados. Nota: Cdigo incorporado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.76 Inventarios para Consumo Interno CONCEPTO: Representan los bienes fungibles para consumo interno, tales como: Suministros de oficina, Suministros para mantenimiento (Partes, repuestos, combustibles, lubricantes, etc.), Materiales para construccin, Materiales para enseanza, Suministros para publicaciones, Suministros para la salud y Otros DEBITO: Al momento de la recepcin, devolucin o correccin monetaria. CREDITO: Por el consumo, transferencias o devoluciones. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Subcuenta para cada bodega y si controla por sistema permanente, una tarjeta por artculo.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.78 Inventarios en Trnsito CONCEPTO: Registra los valores pagados durante el proceso de importacin de esta clase de bienes, hasta el momento de su recepcin definitiva. DEBITO: Por todos los costos incurridos en la importacin. CREDITO: Por el monto de la reclasificacin en los inventarios de produccin y ventas o de consumo interno, segn sea el caso. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada importacin.


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CODIGO Y CUENTAS: 1.1.88 Propagados CONCEPTO: Registra los pagos anticipados por servicios que se devengarn en el transcurso del siguiente ao tales como: Intereses, arrendamientos, seguros y otros. Al momento de la suscripcin del contrato, se compromete la partida correspondiente, por el monto de los servicios a recibir. DEBITO: Por los montos cancelados, reclasificados o ajustados por correccin monetaria. CREDITO: Por los valores que se devengan en forma peridica o al cierre del ejercicio. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada concepto. CODIGO Y CUENTAS: 1.1.89 Diferencial Venta Emisiones Fiduciarias CONCEPTO: Refleja las primas o descuentos que se producen en la venta de los documentos fiduciarios emitidos por el ente. DEBITO: Por los descuentos, cuando el valor de venta es inferior al nominal y por ajustes a las primas. CREDITO: Por las primas, cuando el valor de venta es superior al nominal y por ajustes a los descuentos.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.95 Anticipos Contractuales CONCEPTO: Registra los valores que se conceden en calidad de anticipos para la provisin de servicios personales, adquisicin de bienes, realizacin de proyectos u obras por contrato, de acuerdo con las disposiciones que constan en la Ley de Contratacin Pblica. DEBITO: Por los montos entregados a los proveedores, contratistas o por ajustes de correccin monetaria. CREDITO: Por los descuentos realizados a los proveedores y contratistas y otra manera de recuperacin. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada uno de los beneficiarios.

CODIGO Y CUENTAS: 1.1.97 Otros Activos Corrientes CONCEPTO: Registra valores, bienes o derechos que no han sido descritos anteriormente. DEBITO: Por los valores, bienes y derechos y la correccin monetaria de los mismos. CREDITO: Por la extincin de los derechos o enajenacin de los bienes. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para los activos que sea necesario.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.01 Muebles y Equipo de Uso General CONCEPTO: Registra los bienes muebles, enseres, equipo de oficina, equipos de computacin y otros que se han adquirido o fabricado para ser utilizados por el ente pblico. De preferencia sern reconocidos como unidades independientes, a no ser que la falta de uno de los componentes impida su funcionamiento o uso, en cuyo caso sern identificados como tales, los juegos o unidades compuestas. DEBITO: Por el costo de adquisicin, fabricacin o el valor estimado al momento de las donaciones. Por la correccin monetaria. CREDITO: Por su costo al momento de la venta, donacin o baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Una subcuenta por cada lugar, oficina o centro de costos y una tarjeta por cada bien.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.05 Vehculos CONCEPTO: Registra los vehculos de transporte terrestre, ferroviario, areo, martimo y fluvial que se encuentran al servicio de la entidad. DEBITO: Por los valores de adquisicin, donacin y correccin monetaria. CREDITO: Por su costo al momento de la venta, donacin o baja.


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SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Una subcuenta por cada lugar, oficina o centro de costos y una tarjeta por cada bien.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.06 Lneas, Redes e Instalaciones CONCEPTO: Registra el costo de las lneas, redes e instalaciones que se utilizan en las entidades con la finalidad de suministrar servicios, tales como: agua, energa, telfono, alcantarillado, transportacin de hidrocarburos. DEBITO: Por los costos de construccin, obras complementaria las reparaciones extraordinarias y adicionales. Por su correccin monetaria. CREDITO: Por las bajas de lneas, redes o instalaciones que se han reemplazado. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Una subcuenta por cada lugar, oficina o centro de costos y una tarjeta por cada bien considerado como una unidad independiente.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.07 Instalaciones Industriales CONCEPTO: Contiene las instalaciones que se implementan para crear las condiciones necesarias para cumplir el proceso de produccin industrial de bienes o servicios, como las de agua, energa, gas y aire acondicionado. No se considera dentro de esta cuenta las construcciones ni la maquinaria y equipo de produccin. DEBITO: Por los costos de construccin o implementacin de las instalaciones. Por las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que incrementen su vida til. Por su correccin monetaria. CREDITO: Por las bajas o ventas de las instalaciones. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Una subcuenta por cada lugar donde se tienen estas instalaciones. - Auxiliares por cada una de las instalaciones.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.08 Maquinaria y Equipo de Produccin CONCEPTO: Representa los bienes que se utilizan en actividades agropecuarias, industriales, construccin, mantenimiento de obras, minera, hidrocarburfera, medicina y sanidad, energtica, de telecomunicaciones, blico, de seguridad y otros. DEBITO: Por los costos de adquisicin hasta el momento en que el bien se encuentra listo para funcionar o prestar servicio, las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias. Por su correccin monetaria. CREDITO: Por el monto que conste en los registros en el momento de la donacin, baja o remate. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Una subcuenta por cada lugar, oficina o centro de costos y una tarjeta por cada bien considerado como una unidad independiente.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.09 Herramientas Mayores y Accesorios CONCEPTO: Registra las herramientas, y accesorios utilizados para reparacin, mantenimiento y adecuaciones de vehculos, maquinaria, equipos, construcciones u otros activos fijos. DEBITO: Por el costo de adquisicin y correccin monetaria. CREDITO: Por el valor que tengan al momento de salida o baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Una subcuenta por cada lugar, oficina o centro de costos y una tarjeta por cada bien considerado como una unidad independiente.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.11 Edificios CONCEPTO: Registra los edificios adquiridos o construdos sus mejoras y adiciones que se encuentran al servicio de la entidad, arrendados o entregados en comodato. Se excluye el valor


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de los terrenos sobre los cuales se encuentran. DEBITO: Por los costos de adquisicin, construccin o avalo en caso de donaciones. CREDITO: Por el costo histrico al momento de la venta, donacin o baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada uno de los bienes.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.12 Otras Construcciones CONCEPTO: Esta constituda por obras terminadas y que se refieren a urbanizacin y embellecimiento, construcciones agropecuarias, construcciones para el transporte, construcciones hidrulicas, plantas de tratamiento, de almacenamiento y otros que servirn para desarrollar las actividades de los entes pblicos. DEBITO: Por el valor que conste en la entrega - recepcin definitiva. Por su correccin monetaria. CREDITO: Por el costo histrico al momento de la venta, donacin o baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada una de las construcciones.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.13 Depreciacin Acumulada CONCEPTO: Acumula el valor de disminucin de los activos fijos por efecto del uso u obsolescencia. DEBITO: Por la depreciacin acumulada de los activos fijos que se enajenan, donan o se dan de baja o por ajustes que se realizan para corregir errores de clculo. CREDITO: Por la cuota de depreciacin calculada por cualquiera de los mtodos conocidos. Por la correccin monetaria SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Incorporado en cada activo fijo depreciable.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.21 Yacimientos y Minas CONCEPTO: Registra los costos de adquisicin de los yacimientos y minas o los valores invertidos en las etapas anteriores al inicio de la explotacin. DEBITO: Por la adquisicin, las inversiones, las etapas previas a su explotacin y por correccin. CREDITO: Por la enajenacin o baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada Yacimiento o Mina. CODIGO Y CUENTAS: 1.2.22 Amortizacin Acumulada de Yacimientos y Minas CONCEPTO: Acumula amortizacin de los yacimientos y minas en explotacin. DEBITO: Por los montos de los yacimientos o minas dados de baja. CREDITO: Por las cuotas que peridicamente se determinan de conformidad con las tcnica contable y la correccin monetaria.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.32 Construcciones en Proceso CONCEPTO: Acumula los costos de las obras en construccin sea por administracin directa o por contratacin. Cuando se terminen los trabajos o se produce la entrega - recepcin definitiva, se la reclasifica como edificios u otras construcciones segn sean las circunstancias. DEBITO: Por todos los costos directos e indirectos de las obras por administracin directa o el valor de las planillas presentadas por los contratistas y la correccin monetaria. CREDITO: Por los valores que se transfieren al momento de su finalizacin o la entrega - recepcin definitiva. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada construccin.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.33 Terrenos CONCEPTO: Registra los terrenos propiedad de la institucin, que estn destinados a prestar


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servicios a la misma, o se encuentren entregados en arrendamiento o comodato a personas e instituciones. DEBITO: Por los costos de adquisicin, el valor del avalo de las donaciones y la correccin monetaria. CREDITO: Por los costos que constan en los registros al momento de su enajenacin o donacin. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada uno de los bienes.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.34 Activos Fijos en Trnsito CONCEPTO: Registra los costos de importacin, que por encontrarse en trmite no pueden ser incorporados al activo fijo correspondiente. DEBITO: Por todos los costos que se incurren en la importacin. CREDITO: El momento en que el activo llega a poder de la entidad. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada importacin.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.35 Bosques y Cultivos CONCEPTO: Revela las inversiones en cultivos de ciclo mediano o largo hasta cuando comience la explotacin de los mismos, momento en el que sern amortizados con afectacin directa al activo correspondiente. DEBITO: Por los valores invertidos en los cultivos. CREDITO: Por las amortizaciones causadas por la explotacin o produccin. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Subcuenta por cada hacienda, lugar o centro de costos y auxiliares para cada cultivo.

CODIGO Y CUENTAS: 1.2.36 Semovientes CONCEPTO: Registra el ganado vacuno, porcino, lanar, caballar o de otro tipo que son de propiedad de la entidad y que estn destinados al trabajo o a su explotacin. DEBITO: Por los costos de adquisicin, donacin, los incurridos en el proceso de reproduccin y su correccin monetaria. CREDITO: Por el valor en libros al momento de la venta, donacin o baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Subcuenta por cada hacienda, lugar o centro de costos y auxiliares para cada animal, hato o rebao. CODIGO Y CUENTAS: 1.3.01 Bienes Culturales, Arqueolgicos y Obras de Arte CONCEPTO: Bienes adquiridos, elaborados o recibidos en donacin para uso institucional o divulgacin de la cultura, el arte y la historia. DEBITO: Por los costos de adquisicin, donacin o elaboracin y su correccin monetaria. CREDITO: Por su valor al momento de la enajenacin o baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Subcuenta por cada museo o lugar donde se encuentren los bienes y auxiliares por cada bien o grupo de bienes similares.

CODIGO Y CUENTAS: 1.3.02 Cargos Diferidos CONCEPTO: Registra los pagos por bienes o servicios que sern devengados y amortizados en dos o ms perodos contables consecutivos, tales como seguros, arriendos y otros. DEBITO: Por el valor pagado y la correccin monetaria. CREDITO: Por los montos devengados o reclasificados al activo corriente respectivo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada concepto. CODIGO Y CUENTAS: 1.3.03 Diferencial Venta Emisiones Fiduciarias Largo Plazo CONCEPTO: Registra los mismos conceptos revelados en su similar corriente, pero a largo plazo.


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DEBITO: Por la reclasificacin de las primas. CREDITO: Por la reclasificacin de los descuentos.

CODIGO Y CUENTAS: 1.3.06 Inversiones Financieras Largo Plazo CONCEPTO: Representa las inversiones en papeles fiduciarios, aportaciones de capital u otras formas que permitan obtener rentas, dividendos o intereses y se tiene la intencin de mantenerlas por un tiempo que supere el perodo contable. DEBITO: Por los costos de adquisicin y la correccin monetaria. CREDITO: Por la venta, cobro o reclasificacin. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada clase.

CODIGO Y CUENTAS: 1.3.07 Inversiones en Proyectos CONCEPTO: Acumula los costos de investigacin, estudios y diseos que a su conclusin, de tener resultados positivos, se convertirn en activos intangibles o en costos de las construcciones en procesos. DEBITO: Por los costos incurridos en el proyecto. CREDITO: Por su baja o su conclusin exitosa y reclasificacin al activo correspondiente. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada proyecto. SUBCUENTAS y auxiliares de acuerdo a necesidades. CODIGO Y CUENTAS: 1.3.08 Inversiones Largo Plazo en bienes Inmobiliarios CONCEPTO: Representa las inversiones en bienes inmuebles destinados a la venta en el largo plazo. DEBITO: Por los montos invertidos en la adquisicin o construccin y su correccin monetaria. CREDITO: Por el valor al momento de la enajenacin. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada inversin.

CODIGO Y CUENTAS: 1.3.10 Documentos por Cobrar Largo Plazo CONCEPTO: Deudas respaldadas por un documento y que sern cobradas en un plazo mayor a un ao. DEBITO: Por los valores que se deben cobrar. CREDITO: Por los pagos recibidos o su reclasificacin. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada deudor.

CODIGO Y CUENTAS: 1.3.20 Cuentas por Cobrar Largo Plazo CONCEPTO: En este caso las deudas no se encuentran respaldadas por documentos. DEBITO: Por el valor de la deuda. CREDITO: Por los cobros o por su reclasificacin a corto plazo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada deudor.

CODIGO Y CUENTAS: 1.3.22 Prstamos por Cobrar Largo Plazo CONCEPTO: Crditos en efectivo, concedidos para cobro en perodos mayores a un ao. DEBITO: Por el valor del crdito. CREDITO: Por los cobros o reclasificaciones. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada beneficiario.

CODIGO Y CUENTAS: 1.3.40 Anticipos Contractuales Largo Plazo CONCEPTO: Registra los anticipos concedidos para la prestacin de servicios, bienes o construccin de obras por contrato, de acuerdo a disposiciones de la Ley de Contratacin


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Pblica y que sern descontados en el largo plazo. DEBITO: Por los montos pagados y su correccin monetaria. CREDITO: Por la reclasificacin. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada anticipo.

CODIGO Y CUENTAS: 1.3.45 Intangibles CONCEPTO: Representa bienes de naturaleza incorprea que sern utilizados o vendidos para beneficio de la entidad. Ejemplo de estos activos se pueden citar a las patentes, investigaciones, derechos de propiedad, programas computacionales, etc. DEBITO: Por los valores de adquisicin, reclasificacin de los proyectos o su correccin monetaria. CREDITO: Por los montos de su amortizacin o costo al momento de venta o baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada bien.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.01 Fondos de Terceros CONCEPTO: Comprende la recaudacin de valores, descuentos y retenciones en los sueldos y las retenciones realizadas en las planillas de ejecucin de obras, que deban entregarse a terceros. DEBITO: Al momento de la recaudacin, retencin o descuento. CREDITO: Al momento del pago correspondiente. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Aportes al Seguro Impuesto a la Renta Aportes a las Asociaciones Retenciones Judiciales Comisariatos Almacenes.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.02 Documentos por Pagar CONCEPTO: Comprende el valor nominal de las obligaciones contradas a travs de los documentos de naturaleza ejecutiva, pagaderos a la vista o en plazos menores a un ao. DEBITO: Por los pagos parciales, totales u otras formas de extincin. CREDITO: Por el valor de la deuda correspondiente y por la porcin corriente de los documentos de largo plazo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.03 Lneas de Crdito Concedidas CONCEPTO: Establecimiento operativo de las cantidades mximas que por un perodo determinado, otorga la Subsecretara del Tesoro, a las entidades, de acuerdo a la programacin de caja. DEBITO: Por lneas y sublneas utilizadas por los entes y el cierre de los saldos al fin del perodo. CREDITO: Por lneas y sublneas otorgadas a los entes. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada lnea otorgada.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.04 Papeles Fiduciarios por Pagar CONCEPTO: Esta constitudo por los bonos, cdulas hipotecarias u otro tipo de papeles fiduciarios que emita el ente pblico con la finalidad de obtener recursos. DEBITO: Por la redencin de los documentos sorteados o que se ha cumplido el plazo. CREDITO: Por el valor de los documentos comercializados. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada tipo papeles emitidos.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.13 Cuentas por Pagar CONCEPTO: Son deudas de la entidad, sin respaldo de documentos, para con terceras


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personas y que debe ser cancelado hasta dentro de un ao. DEBITO: Por los pagos parciales, totales u otra manera de extincin. CREDITO: Por el monto de las deudas contradas. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.14 Provisiones por Pagar CONCEPTO: Refleja los valores de las provisiones para pagar el Dcimo Tercero, Dcimo cuarto, Fondos de Reserva y otros, de acuerdo con las disposiciones legales, cuando se ha tomado esta alternativa de registro. DEBITO: Por los valores cancelados a los beneficiarios. CREDITO: Por el monto de las provisiones. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para concepto de remuneracin o beneficio social. Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.15 Prstamos por Pagar CONCEPTO: Refleja los crditos en efectivo a corto plazo o los sobregiros contratados por las entidades de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes. DEBITO: Por los pagos, cancelacin o extincin de deudas. CREDITO: Por los montos recibidos en calidad de crdito o sobregiro y por la reclasificacin de los pasivos de largo plazo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.28 Precobrados y Anticipos Recibidos CONCEPTO: Revela los montos recibidos por adelantado que se devengarn con prestacin de servicios o venta de bienes. DEBITO: Por los valores devengados una vez que se suministran los servicios, se entregan los bienes o se ejecutan las obras. CREDITO: Por los valores recibidos por pagos adelantados, de acuerdo a las clusulas contractuales. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.31 Garantas Recibidas CONCEPTO: Registra los montos en efectivo que se reciben en calidad de garantas. DEBITO: Por los valores devueltos o ejecutados de acuerdo con las clusulas contractuales, disposiciones legales. CREDITO: Por los montos recibidos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada beneficiario. CODIGO Y CUENTAS: 2.1.49 Notas de Crdito y Reintegros por Pagar CONCEPTO: Consta de valores cobrados en exceso por tributos o reliquidacin de impuestos. Estas devoluciones se efectan por medio de notas de crdito y oficios de reintegro al Banco Central. DEBITO: Por la utilizacin de estos valores por parte de los contribuyentes. CREDITO: Por los valores de notas de crdito y oficios de reintegro. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada beneficiario.

CODIGO Y CUENTAS: 2.1.61 Certificado de Abono Tributario por Pagar CONCEPTO: Comprende las subvenciones al sector exportador, con la finalidad de reducir los costos de manera que le permita competir en el mercado internacional. DEBITO: Por el monto utilizado por el contribuyente al momento del pago de tributos.


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CREDITO: Por el valor que consta en el certificado de abono tributario. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada beneficiario. CODIGO Y CUENTAS: 2.1.72 Porcin Corriente Pasivos Largo Plazo CONCEPTO: Revela los montos de los pasivos a largo plazo que se reclasificaron y sern cancelados en el siguiente perodo contable. En esta cuenta aparecern aqullas que no han sido identificadas anteriormente. DEBITO: Por los pagos a los acreedores. CREDITO: Por los valores reclasificados al final del perodo contable. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada uno de los conceptos de crdito externo e interno de largo plazo que no tiene cuenta correlativa en el pasivo corriente. CODIGO Y CUENTAS: 2.2.11 Emprstitos por Pagar a Organismos Multilaterales CONCEPTO: Comprende los crditos de carcter multilateral, otorgados por organismos como el BID, BIRF, Banco Mundial y otros al Estado Ecuatoriano. DEBITO: Cuando se realizan pagos o reclasificaciones de la porcin corriente. CREDITO: Por los valores recibidos en calidad de emprstitos y su correccin monetaria. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor. CODIGO Y CUENTAS: 2.2.13 Emprstitos por Pagar a Gobiernos Extranjeros CONCEPTO: Consta de los crditos de carcter bilateral otorgados por gobiernos extranjeros. DEBITO: Funcionan en forma similar a la anterior. CREDITO: Funcionan en forma similar a la anterior. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor. CODIGO Y CUENTAS: 2.2.15 Prstamos Comerciales Externos por Pagar, Largo Plazo CONCEPTO: Representa los prstamos a largo plazo, recibidos de instituciones financieras privadas extranjeras. DEBITO: Funcionan igual que en Emprstitos de Organismos Internacionales. CREDITO: Funcionan igual que en Emprstitos de Organismos Internacionales. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.2.17 Papeles Fiduciarios por Pagar Largo Plazo, Exterior CONCEPTO: Registra la aceptacin del ahorro externo mediante la colocacin de bonos emitidos por las entidades. DEBITO: Por su amortizacin o reclasificacin. CREDITO: Por el valor nominal de la emisin colocada y su correccin monetaria SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor. CODIGO Y CUENTAS: 2.2.18 Documentos por Pagar Largo Plazo, Exterior CONCEPTO: Deudas con proveedores del exterior por bienes o servicios, respaldadas por documentos de carcter ejecutivo exigibles a largo plazo. DEBITO: Por los valores pagados o reclasificados. CREDITO: Por el monto que constan en los documentos de crdito, tales como pagars o letras de cambio, otros y su correccin monetaria. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.2.21 Papeles Fiduciarios por Pagar Largo Plazo CONCEPTO: Se origina en la colocacin de bonos, emitidos por una entidad pblica, en el mercado nacional. DEBITO: Cuando se realizan pagos o reclasificaciones de la porcin corriente. CREDITO: Por el valor nominal de los bonos colocados y su correccin monetaria. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.


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CODIGO Y CUENTAS: 2.2.25 Emprstitos Por Pagar Largo Plazo CONCEPTO: Comprende los crditos recibidos por la entidad pblica o la consolidacin de deudas con entidades u organismos financieros del sector pblico. DEBITO: Por los pagos o reclasificaciones. CREDITO: Por los montos recibidos en calidad de crdito o los acordados en el proceso de consolidacin. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor. CODIGO Y CUENTAS: 2.2.27 Prstamos Comerciales por Pagar Largo Plazo CONCEPTO: Corresponde a los crditos de carcter comercial de largo plazo, que otorgan los organismos financieros nacionales. DEBITO: Funcionan en forma similar a los Prstamos Comerciales Externos. CREDITO: Funcionan en forma similar a los Prstamos Comerciales Externos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.2.28 Documentos por Pagar Largo Plazo CONCEPTO: Registra el monto de las obligaciones contradas por la entidad pblica, originadas en la adquisicin de bienes con gravamen hipotecario. DEBITO: Funciona en forma similar a la cuenta Documentos por Pagar en el Exterior. CREDITO: Funciona en forma similar a la cuenta Documentos por Pagar en el Exterior. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada acreedor.

CODIGO Y CUENTAS: 2.2.31 Crditos Diferidos CONCEPTO: Revela los cobros por adelantado que sern devengados a travs de la prestacin de servicios en plazos mayores a un ao. DEBITO: Por los valores reclasificados. CREDITO: Por la recepcin de los cobros adelantados y los anticipos recibidos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada beneficiario.

CODIGO Y CUENTAS: 3.1.00 Patrimonio Institucional Nota: Cdigo incorporado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 3.1.01 Aporte Patrimonial Acumulado CONCEPTO: Revela el monto de la participacin que el estado ha acumulado en su calidad de propietario. DEBITO: Se debita por prdidas, dficits y donaciones entregadas. CREDITO: Por aportes, utilidades, supervits, donaciones recibidas y ajustes que incrementen la participacin del estado. Nota: Cdigo reformado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 3.1.20 Correccin Monetaria del Patrimonio CONCEPTO: Remtase al Captulo de Correccin Monetaria. Nota: Cdigo reformado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 3.1.30 Reservas CONCEPTO: Valores, que por disposicin del estatuto y acuerdo del Directorio u organismo que lo dirige, se separan de los supervits. (utilidades). DEBITO: Por los montos tomados para solucionar contingencias o capitalizaciones.


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CREDITO: Por los valores reservados. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada reserva. Nota: Cdigo reformado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 3.1.40 Resultado del Ultimo Ejercicio CONCEPTO: Registra el supervit (utilidad) o dficit (prdida) obtenido en el perodo y que consta en el Estado de Resultados. Si no hubiera disposicin legal o normativa que lo impida, se deben capitalizar los resultados en el siguiente ciclo contable. DEBITO: Por el dficit (prdidas) o capitalizacin del supervit (utilidades). CREDITO: Por el supervit (utilidad) o capitalizacin del dficit (prdidas). Nota: Cdigo reformado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 3.1.55 Resultados de Aos Anteriores CONCEPTO: Contiene aqullos valores que por disposicin legal o normativa no han sido capitalizadas o distribudas, o los dficits que no han sido amortizados. DEBITO: Por la capitalizacin de los supervits (utilidades) o por las prdidas acumuladas. CREDITO: Por la capitalizacin o amortizacin de los dficits (prdidas) y por los supervits (utilidades) acumulados. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada ao. Nota: Cdigo reformado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 4.0.00 Ingresos Presupuestarios CONCEPTO: Acoge todos los conceptos contenidos en el clasificador de ingresos emitido por el Ministerio de Finanzas, con todas sus disposiciones, cdigos y nomenclatura, para el registro de ejecucin presupuestaria.

CODIGO Y CUENTAS: 5.0.00 Gastos Presupuestarios CONCEPTO: Acoge el clasificador de gastos, emitido por el Ministerio de Finanzas, con todas sus disposiciones, cdigos y nomenclatura, para el registro de la ejecucin presupuestaria.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.01 Transferencias de Tesorera CONCEPTO: Revela los montos transferidos a las entidades a travs de las lneas y sublneas de crdito y que constituyen ingresos para cada una de llas. DEBITO: Por ajustes y cierre al fin del ejercicio contable. CREDITO: Por los valores efectivamente transferidos.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.11 Ventas CONCEPTO: Registra los ingresos por venta de bienes comprados o producidos con la finalidad de comercializar en forma inmediata. DEBITO: Por ajustes o cierre al final del perodo. CREDITO: Por el monto de las ventas.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.12 Devoluciones en Ventas CONCEPTO: La cuenta registra las devoluciones de los artculos vendidos por inconformidad


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del comprador. DEBITO: Por los valores devueltos. CREDITO: Por el cierre a fin de perodo.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.13 Descuentos en Ventas CONCEPTO: Registra los descuentos por pronto pago y las rebajas por fallas de presentacin y obsolescencia. DEBITO: Por los descuentos y rebajas concedidos. CREDITO: Por cierre a fin del perodo.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.21 Ingresos Tributarios CONCEPTO: Revela los ingresos por impuestos y gravmenes obtenidos en base a disposiciones legales en vigencia. DEBITO: Por los ajustes y cierres a fin del ciclo contable. CREDITO: Por los montos percibidos o cobrados de acuerdo con la disposicin legal correspondiente. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: A nivel que requiera el ente.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.22 Ingresos por Tasas CONCEPTO: Registra las retribuciones por todos los servicios que prestan las instituciones pblica a los usuarios. DEBITO: Por los ajustes y cierres al final del perodo contable. CREDITO: Por los valores percibidos o recaudados en los distintos conceptos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: A nivel que sea pertinente de acuerdo a la actividad del ente.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.23 Ingresos por Concesin Certificados y Otros CONCEPTO: Revela los ingresos por concepto de certificados, licencias, patentes, inscripciones, inspecciones y otros. DEBITO: Por los ajustes y cierres al final del perodo contable. CREDITO: Por los valores percibidos o recaudados en los distintos conceptos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: A nivel que sea pertinente de acuerdo a la actividad del ente.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.24 Ingresos por Transferencias CONCEPTO: Revela las transferencias en efectivo, recibidas de cualquier entidad pblica o privada. DEBITO: Por los ajustes y cierres al final del perodo contable. CREDITO: Por los valores percibidos o recaudados en los distintos conceptos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada clase de transferencia.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.25 Ingreso por Contribuciones al IESS CONCEPTO: Rubros que ingresan al IESS, por concepto de aportes patronales e individuales y otros que cubran las prestaciones otorgadas por la institucin. DEBITO: Por los ajustes y cierres al final del perodo contable. CREDITO: Por la percepcin de recaudacin de los diferentes rubros. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para concepto que la entidad requiera.


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CODIGO Y CUENTAS: 6.1.26 Ingresos sobre la Propiedad CONCEPTO: Incluye todos los ingresos que provienen de la propiedad como: derechos superficiarios y regalas y alquiler de bienes de activo fijo. DEBITO: Por los ajustes y cierres al final del perodo contable. CREDITO: Por la percepcin y recaudacin de los diferentes conceptos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada concepto que la entidad requiera. Nota: Cdigo 6.1.26 incorporado por Acuerdo Contralora General del Estado No. 39-CG, publicado en Registro Oficial 69 de 15 de Noviembre de 1996.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.29 Otros Ingresos de Operacin CONCEPTO: Todos los conceptos que no han sido considerados anteriormente y que son producto de las operaciones normales del ente. DEBITO: Por los ajustes y cierres al final del perodo contable.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.41 Ingresos Financieros CONCEPTO: Registra recursos percibidos por concepto de intereses, comisiones o utilidades en inversiones fiduciarias y de crdito realizados por el ente contable. DEBITO: Por ajustes o cierres al final del perodo contable. CREDITO: Se acredita cuando aparece el derecho de cobro. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada clase de ingreso.

CODIGO Y CUENTAS: 6.1.42 Otros Ingresos no Operacionales CONCEPTO: Consta de ingresos que no se encuentran comprendidos en las cuentas anteriores y que no son producto de las actividades normales de la entidad, tales como utilidades en venta de activos, cobro de multas, donaciones en efectivo, ejecucin de garantas y fianzas, etc. DEBITO: Por ajustes o cierres al final del perodo contable. CREDITO: Al momento de la percepcin del ingreso. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada clase de ingreso.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.01 Transferencias a Dependencias CONCEPTO: Revela los valores en efectivo o las Lneas y sublneas de crdito concedidas por la Subsecretara Tesorera a favor de las entidades que forman parte del Gobierno Nacional. DEBITO: Por las lneas y sublneas de crdito concedidas o los fondos transferidos a las dependencias. CREDITO: Por ajustes y cierre al final del perodo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada una de las dependencias.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.11 Costo de Produccin CONCEPTO: Refleja el valor de los productos fabricados por la entidad y que se han vendido durante el perodo contable. Los entes contables que lleven costos, mantendrn las cuentas especficas de materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricacin de acuerdo con sus actividades, necesidades de informacin y sistema de costos adoptado. DEBITO: Por el costo de los bienes vendidos. CREDITO: Por ajustes y cierre al fin del ejercicio contable.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.12 Costo de Ventas CONCEPTO: Revelan, al final del ejercicio, el costo de los artculos vendidos. Lo utilizan las empresas comerciales. DEBITO: Por el costo de las mercancas vendidas.


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CREDITO: Por Ajustes y cierre al fin de perodo contable.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.13 Compras CONCEPTO: Acumula las adquisiciones de bienes, en el perodo contable, que sern transformados o vendidos, de acuerdo con la actividad de los entes contables. Se utiliza con el Sistema de Inventario Peridico. DEBITO: Por el monto de las adquisiciones. CREDITO: Por el cierre al fin del ejercicio.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.14 Devoluciones en Compras CONCEPTO: Registra las devoluciones de las adquisiciones de bienes destinados a produccin o comercializacin. Se utiliza cuando aplicamos el Sistema de Inventario Peridico. DEBITO: Por el cierre al fin del ejercicio. CREDITO: Por los valores devueltos.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.15 Descuentos en Compras CONCEPTO: Registra los descuentos por pronto pago, obtenidos en las compras. DEBITO: Por cierre a fin del ejercicio. CREDITO: El monto de los descuentos y rebajas obtenidos.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.16 Transportes en Compras CONCEPTO: Revela los fletes y acarreos que el ente contable paga en las compras que realiza. DEBITO: Por los montos devengados favor. CREDITO: Por cierre al fin del ejercicio.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.51 Gastos en el Personal CONCEPTO: Comprende las remuneraciones y beneficios sociales del personal que presta servicios en la administracin de las entidades pblicas. Con excepcin de alimentacin, viticos y subsistencias. DEBITO: Por los valores devengados, contenidos en roles o comprobantes. CREDITO: Por los ajustes y cierres al fin del perodo contable. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada uno de los conceptos que sean de inters institucional.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.52 Gastos en Servicios CONCEPTO: Son todos los servicios contratados o convenidos con particulares o entidades y organismos pblicos que permitan el cumplimiento del objetivo. DEBITO: Por los valores devengados. CREDITO: Por los ajustes y cierres al fin del ciclo contable. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada servicio que sea de importancia su anlisis individual.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.53 Gastos en Materiales CONCEPTO: Constituyen los materiales que por su naturaleza no forman parte de los inventarios y sirven para la administracin del ente y el mantenimiento y reparacin de bienes de capital.


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DEBITO: Por los montos devengados. CREDITO: Por los ajustes y cierres al fin del perodo contable.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.54 Gastos en Transferencias CONCEPTO: Revela las asignaciones que sin contraprestacin se otorgan a los sectores privado, pblico y exterior. DEBITO: Por los valores transferidos. CREDITO: Por los ajustes y cierres respectivos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada uno de los beneficiarios.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.55 Gasto Depreciaciones CONCEPTO: Revela los montos de desgaste de los bienes destinados a las operaciones del ente, dentro del perodo vigente. DEBITO: Por la cuota de depreciacin del perodo. CREDITO: Por los ajustes y cierres del perodo.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.56 Gasto Amortizaciones CONCEPTO: Refleja las amortizaciones de Gastos de Constitucin, intangibles y otros. DEBITO: Por los ajustes correspondientes. CREDITO: Por los cierres al fin del ciclo contable. CODIGO Y CUENTAS: 6.2.57 Gasto Construccin Obras Uso Pblico CONCEPTO: Registra os costos de construccin de obras para uso de la comunidad, sea por administracin directa o contratacin. DEBITO: Por los costos devengados. CREDITO: Por los ajustes y cierres del perodo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada una de las obras.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.59 Otros Gastos Administrativos CONCEPTO: Todos aqullos gastos que no se han considerado en los grupos anteriores. DEBITO: Por los valores devengados. CREDITO: Por ajustes y cierres a fin de perodo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por conceptos de importancia.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.61 Gastos en el Personal, Ventas CONCEPTO: Comprende las remuneraciones y beneficios sociales del personal que presta servicios en las actividades de venta, desarrolladas por las entidades pblicas. Con excepcin de alimentacin, viticos y subsistencias. DEBITO: Por los valores devengados, contenidos en roles o comprobantes. CREDITO: Por los ajustes y cierres al fin del perodo contable. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada uno de los conceptos que sean de inters institucional.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.62 Gastos en Servicios, Ventas CONCEPTO: Son todos los servicios contratados o convenidos con particulares o entidades y organismos pblicos que permitan el cumplimiento del objetivo. DEBITO: Por los valores devengados. CREDITO: Por los ajustes y cierres al fin del ciclo contable. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Por cada servicio que sea de importancia su anlisis individual.


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CODIGO Y CUENTAS: 6.2.63 Gastos en materiales, Ventas CONCEPTO: Constituyen los materiales que por su naturaleza no forman parte de los inventarios y sirven para la venta de mercaderas o de productos terminados y el mantenimiento y reparacin de bienes de capital. DEBITO: Por los montos devengados. CREDITO: Por los ajustes y cierres al fin del perodo contable.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.65 Gasto Depreciaciones, Ventas CONCEPTO: Revela los montos de desgaste de los bienes destinados a las actividades de ventas, dentro del perodo vigente. DEBITO: Por la cuota de depreciacin del perodo. CREDITO: Por los ajustes y cierres del perodo.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.69 Otros Gastos de Ventas CONCEPTO: Todos aqullos gastos que no se han considerado en los grupos anteriores. DEBITO: Por los valores devengados. CREDITO: Por ajustes y cierres de perodo. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada concepto de importancia.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.81 Gastos Financieros CONCEPTO: son los incurridos por el uso de los recursos recibidos en prstamo tales como: intereses, comisiones, impuestos, contribuciones, prdidas en venta de inversiones, etc. DEBITO: Por los montos devengados. CREDITO: Por ajustes y cierre al fin del ejercicio. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada subcuenta y auxiliares de acuerdo a las actividades del ente que permita correlacionar fcilmente con los gastos presupuestarios.

CODIGO Y CUENTAS: 6.2.82 Otros Gastos no Operacionales CONCEPTO: Son aqullos que no se los realiza con frecuencia, ni se encuentran comprendidos en las actividades normales del ente, por ejemplo: prdidas en venta de activos, multas, impuestos y otros. DEBITO: Por los montos devengados. CREDITO: Por ajuste y cierre al fin del ejercicio. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada subcuenta y auxiliares de acuerdo a las actividades del ente que permita correlacionar fcilmente con los gastos presupuestarios.

CODIGO Y CUENTAS: 6.3.10 Reexpresin Monetaria CONCEPTO: Remitirse al captulo de Correccin Monetaria.

CODIGO Y CUENTAS: 6.4.10 Resumen de Ingresos y Gastos CONCEPTO: Sirve para el cierre de los ingresos y los gastos del perodo contable. DEBITO: Por el cierre de los costos, gastos, reexpresin monetaria y el traslado al patrimonio del supervit (utilidad) del ejercicio. CREDITO: Por el cierre de los ingresos, la reexpresin monetaria y el traslado al patrimonio del dficit (prdida) del ejercicio.

CODIGO Y CUENTAS: 9.1.01 Ttulos de Crdito Emitidos


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CONCEPTO: Registra la emisin de ttulos para cobro de impuestos, contribucin de mejoras u otras obligaciones establecidas por ley a beneficio del gobierno central o de los seccionales. DEBITO: Por el valor nominal de la emisin. CREDITO: Por los montos recaudados. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada clase de ttulos.

CODIGO Y CUENTAS: 9.1.02 Papeles Fiduciarios Emitidos CONCEPTO: Revela las emisiones legalizadas de bonos por las entidades pblicas, realizadas en base a los decretos, ordenanzas o escrituras pblicas suscritas para el efecto. DEBITO: Por el valor nominal de la emisin. CREDITO: Por la baja de los bonos vendidos. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada clase y emisiones de bonos.

CODIGO Y CUENTAS: 9.1.03 Especies Valoradas Emitidas CONCEPTO: Registra las especies emitidas por las entidades pblicas para el cobro de los servicios que presta a los usuarios. DEBITO: Por el valor nominal de la emisin. CREDITO: Por el monto vendido o dado de baja. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada clase de especies que emita un ente.

CODIGO Y CUENTAS: 9.1.04 Garantas en Valores, Bienes y Documentos CONCEPTO: Registra los valores, bienes y documentos que las entidades u organismos reciben en garanta o custodia de conformidad de las clusulas contractuales o en cumplimiento de las disposiciones legales. DEBITO: Por el valor de las garantas, el costo histrico o estimado de los bienes que se encuentran en custodia. CREDITO: Por la cancelacin o efectivizacin de las garantas y la entrega de los bienes que se encontraban en custodia. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada garanta o bien recibido.

CODIGO Y CUENTAS: 9.1.05 Obras de Uso Pblico en Proceso CONCEPTO: Registra los costos invertidos en la construccin de bienes que a su terminacin se entregan a la comunidad. Estos bienes pueden ser puentes, carreteras, canales, puertos, plazas, calles y otros. DEBITO: Por los costos directos e indirectos de las obras o bienes. CREDITO: Por la entrega - recepcin definitiva. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada obra o bien en construccin.

CODIGO Y CUENTAS: 9.1.06 Bienes Recibidos en custodia CONCEPTO: Registra las operaciones de arrendamiento o prstamos de uso de bienes que realizan las entidades u organismos pblicos por medio de un contrato y actas de entrega - recepcin. DEBITO: Por el costo histrico de los bienes. CREDITO: Por la devolucin de los bienes. SUBCUENTAS Y AUXILIARES: Para cada uno de los bienes.

CODIGO Y CUENTAS: 9.2.01 Emisin de Ttulos de Crdito


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CODIGO Y CUENTAS: 9.2.02 Emisin de Papeles Fiduciarios

CODIGO Y CUENTAS: 9.2.03 Emisin de Especies Valoradas

CODIGO Y CUENTAS: 9.2.04 Responsabilidad por Garantas

CODIGO Y CUENTAS: 9.2.05 Ejecucin de Obras de Uso Pblico

CODIGO Y CUENTAS: 9.2.06 Responsabilidad por Bienes en Custodia. CONCEPTO: Contrapartidas de las cuentas de orden deudoras.


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