el plan de cuentas

EL PLAN DE CUENTAS

Torres Huaraca Yosvia Gliceria

Carrera Profesional: Contabilidad

2013-II CICLO

CONTENIDO PROGRAMÁTICO

ASPECTOS GENERALES : – CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIÓN, CARACTERÍSTICAS, ELEMENTOS BÁSICOS

PARA SU FORMULACIÓN: CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN, NECESIDADES DE INFORMACIÓN. JERARQUÍA DE LAS CUENTAS Y FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DISEÑO DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS. MODELOS DE CATÁLOGOS DE CUENTAS

PLAN DE CUENTAS PARA EMPRESAS COMERCIALES, DE CONSTRUCCIÓN, DE SERVICIOS, Y PARA AGENCIAS Y SUCURSALES. REVISIÓN DEL PLAN DE CUENTAS DE BANCOS COMERCIALES, OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS, COMPAÑIAS DE SEGUROS Y COOPERATIVAS


SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL

Sistema de Información

Conjunto de cuentas, libros, formas,

asientos y reportes financieros y operativos

Obtención de Información

ContableTorres Huaraca Yosvia Gliceria

ELEMENTOS QUE INTEGRAN

EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL

CUENTAS Y SU DESCRIPCIÓN

PLAN DE CUENTASLIBROS

PLAN DE LIBROSASIENTOS

PLAN DE ASIENTOSFORMULARIOS

PLAN DE FORMASREPORTES CONTABLES

PLAN DE REPORTES


PLAN DE CUENTAS

DEFINICIÓN:

– RELACIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS CÓDIGOS

– DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES DE CADA UNA DE LAS CUENTAS INDICANDO CUANDO SE CARGA, CUANDO SE ABONA, CUAL ES SU SALDO NORMAL.

OBJETIVOS DEL PLAN DE CUENTAS

PERMITIR EL ESTABLECIMIENTO DE LAS CUENTAS PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

ESTRUCTURAR LA ORGANIZACIÓN DE LAS CUENTAS POR SECCIONES.

GARANTIZAR LA CORRECTA FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

PERMITIR LA REALIZACIÓN DE CAMBIOS QUE SE PRESENTEN, TALES COMO LA ELIMINACIÓN O INCLUSIÓN DE CUENTAS.


FUNCIONES DEL PLAN DE CUENTAS

SERVIR COMO MEDIO DE AYUDA PARA EL ENTRENAMIENTO DEL PERSONAL QUE LABORA EN EL ÁREA CONTABLE.DAR A CONOCER AL PERSONAL QUE LABORA EN EL ÁREA CONTABLE LA ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERALGARANTIZAR DE MANERA CONSISTENTE Y UNIFORME LA CORRECTA PRESENTACIÓN DE LOS REPORTES FINANCIEROS.PROPORCIONAR UNA GUÍA PARA EL CORRECTO REGISTRO DE LAS OPERACIONES A TRAVÉS DE LOS ASIENTOS CONTABLES.


CATÁLOGO DE CUENTAS

DEFINICIÓN:

ESTA CONSTITUIDO POR EL CONJUNTO DE CUENTAS QUE LA EMPRESA ESPERA UTILIZAR PARA EL REGISTRO DE SUS OPERACIONES. DEBE ESTAR ELABORADO DE ACUERDO A UNA METODOLOGÍA DETERMINADA Y CLASIFICADO DE ACUERDO A UN ORDEN PREESTABLECIDO.


CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

COMPLETO

ECONÓMICO

FLEXIBLE

SENCILLO Y CLARO

SISTEMÁTICO

FUNCIONAL


ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

1. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

1.1. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA

1.2. POLÍTICAS Y NORMAS

1.3. NECESIDAD DE INFORMACIÓN Y CRITERIOS DE FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.


CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA, POLÍTICAS Y NORMAS

RAZÓN SOCIAL

DENOMINACIÓN SOCIAL

FUNCIONES BÁSICAS

ACTIVIDADES Y PROCESOS CONTABLES

POLÍTICAS CONTABLES, NORMAS DE CONTROL INTERNO

NORMAS ESTATUTARIASNORMAS LEGALES

NORMAS DE VALORACIÓN

1.1

1.2


ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS (continuación)

ESTABLECER LAS SECCIONES

PRINCIPALES DEL BALANCE GENERAL Y

ESTADO DE RESULTADOS

SELECCIONAR UN MÉTODO DE

CODIFICACIÓN

ESTABLECER LAS CUENTAS CONTROLPARA CADA GRUPO

FINANCIERO

ESTABLECER LAS CUENTAS DE DETALLE

PARA CADA CUENTA CONTROL

SELECCIONAR LOS GRUPOS FINANCIEROS

POR CADA SECCIÓN PRINCIPAL

1.3


ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS

CODÍGOS

TÍTULOS DE LAS CUENTA

JERARQUÍA DE LAS CUENTAS

NIVELES

LONGITUD DE CADA NIVEL


FORMATO DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS

X . X . XX . XX . XXXCUENTA DE MOVIMIENTO

CUENTA DETALLE

CUENTA CONTROL

GRUPO FINANCIERO

SECCIÓN PRINCIPAL


FORMATOS DE CATÁLOGOS DE CUENTAS

X . X . XX . XXX SIETE DÍGITOSCUATRO NIVELES

X . X . XX . XX . XXX NUEVE DÍGITOCINCO NIVELES

LONGITUD


GENERACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

1.- ESTABLECER LAS SECCIONES PRINCIPALES DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS.

ACTIVOPASIVOCAPITAL

INGRESOS PRINCIPALESCOSTO DE LOS INGRESOS PRINCIPALES

GASTOS OPERATIVOS OTROS INGRESOS Y EGRESOS

CUENTAS DE ORDEN


GENERACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS (continuación)

2. SELECCIONAR LOS GRUPOS FINANCIEROS PARA CADA SECCIÓN DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS.

ACTIVOACTIVO CIRCULANTEPROPIEDAD, PLANTAS Y EQUIPOSACTIVOS INTANGIBLESCARGOS DIFERIDOSOTROS ACTIVOS


GENERACION DEL CATALOGO DE CUENTAS (continuación)

3. ESTABLECER LAS CUENTAS CONTROL PARA CADA GRUPO FINANCIERO.

ACTIVO CIRCULANTEEFECTIVO EN CAJA Y BANCOSEFECTOS POR COBRAR COMERCIALESPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOSTERRENOS EDIFICIOSPASIVO CIRCULANTERETENCIONES OBLIGACIONES


GENERACION DEL CATALOGO DE CUENTAS (continuación)

4. ESTABLECER LAS CUENTAS DE DETALLE Y/O AUXILIARES QUE SE CONSIDEREN NECESARIAS PARA CADA CUENTA CONTROL.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOSCAJA CHICACAJA PRINCIPALBANCO XXXBANCO YYY

5. SELECCIONAR EL MÉTODO DE CODIFICACIÓN DE ACUERDO A LOS CRITERIOS DE FORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.


ASOCIACIÓN COOPERATIVA

3 PATRIMONIO3.1 PATRIMONIO SOCIAL3.1.01 CERTIFICACIONES3.1.01.01 CERTIFICADOS DE ASOCIADOS3.1.01.01.001 ASOCIADO PEDRO PERÉZ3.1.01.01.002 ASOCIADO MARÍA MORALES3.2 FONDOS Y RESERVAS3.2.01 FONDOS3.2.01.01 FONDO DE EMERGENCIA3.1.02.02 FONDO DE PROTECCIÓN SOCIAL3.1.02.03 OTROS FONDOS3.2.02 RESERVAS3.4 EXCEDETES O DÉFICIT L.E.A.C.

CAJAS DE AHORRO

3. PATRIMONIO3.1 PATRIMONIO SOCIAL3.1.01 AHORRO DE LOS SOCIOS3.1.02 APORTE OFICIAL DEL PATRONO3.1.03 DONACIONES RECIBIDAS3.2 FONDOS DE RESERVA3.2.01 RESERVAS ESTATUTARIAS3.2.02 RESERVAS PARA CONTINGENCIAS3.2.06 RESERVAS PARA PAGO DE MONTEPÍO3.3 RESULTADOS DEL EJERCICIO3.3.01 GANACIAS DEL EJERCICIO


El Plan de Cuentas de la empresa unidad de producción agrícola “El Camarero”

es una estructura que presenta el conjunto de cuentas necesarias para el

registro de todas las posibles operaciones mercantiles y demás hechos

contables que pueda realizar la empresa. Está conformado por dos

componentes: El Catálogo de Cuentas y la Descripción de las Cuentas.

Catálogo de Cuentas

El Catálogo de Cuentas es una lista ordenada y clasificada de todas las posibles

cuentas a utilizar en el registro de las transacciones. Contiene el código

asignado a cada partida, y el nombre de cada una de ellas.

Plan de cuentas

Definición

V

KDY&NR

Descripción de Cuentas

Se refiere a la narración escrita de la dinámica de cada cuenta

presentada en el catálogo, lo cual incluye una descripción detallada de

su naturaleza, saldo normal, conceptos por las cuales se carga,

conceptos por los cuales se abona

Plan de cuentas

Definición

V

KDY&NR

V

o Establecer las cuentas para el correcto registro de las operaciones y demás

hechos contables de la empresa “UNIDAD DE PRODUCCIÓN AGRÍCOLA EL

CAMARERO”

o Contribuir a la formulación de reportes financieros, al producir una estructura

de cuentas adecuadas, completas y al alcance del usuario.

o Permitir la realización de cambios que se presenten, tales como la eliminación

o inclusión de cuentas, sin modificar el orden establecido.

o Facilitar la información a los usuarios, en cuanto a la estructura contable de la

empresa.

Plan de cuentas

Objetivos

THYG

o Agrupar las cuentas por secciones, grupos financieros, cuentas control,

cuentas auxiliares y de detalle, de acuerdo a los criterios de formulación de los

estados financieros y a las necesidades de información de la empresa.

Plan de cuentas

Objetivos

V

THYG

La codificación del plan de cuentas de la empresa UNIDAD DE

PRODUCCIÓN AGRÍCOLA “EL CAMARERO” comprende siete dígitos

(longitud siete), y posee cinco niveles. El formato es el siguiente:

X . X . X . XX . XX

Cuenta de Movimiento

Cuenta de Detalle

Cuenta Control

Grupo Financiero

Sección Principal

Formato

Plan de cuentasV

THYG

SECCION PRINCIPAL: Con un dígito de longitud, esta conformado por las

secciones de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos de Producción y Venta,

Gastos Operativos, Otros Ingresos y Egresos, y Cuentas de Orden.

GRUPO FINANCIERO: Con un dígito de longitud, contiene los distintos grupos

financieros para cada sección principal establecida.

CUENTA CONTROL: Con un dígito de longitud, contiene las cuentas control

establecidas para cada grupo financiero.

CUENTA DE DETALLE: Con dos dígitos de longitud, contiene las cuentas de

detalle previstas para cada cuenta control.

CUENTA DE MOVIMIENTO: Con dos dígitos de longitud, en este nivel podemos

obtener hasta 99 cuentas auxiliares.

Formato

Plan de cuentasV

THYG

Plan de cuentas

Catálogo de Cuentas

V

DEPÓSITOS A PLAZO1.1.2.01.

INVERSIONES TEMPORALES1.1.2.

BANCO PROVINCIAL CTA. CORRIENTE1.1.1.03.02

BANCO MERCANTIL CTA. CORRIENTE1.1.1.03.01

BANCOS1.1.1.03.

CAJA CHICA PRINCIPAL1.1.1.02.01

CAJA CHICA1.1.1.02.

CAJA PRINCIPAL1.1.1.01.01

CAJA 1.1.1.01

DISPONIBLE1.1.1.

ACTIVO CIRCULANTE1.1.

ACTIVO1.

THYG

Código: 1.1.1.01.01Nombre: Caja PrincipalTipo de Cuenta: RealSaldo Natural: DeudorDescripción: Representa las entradas de dinero en efectivo producto de lasOperaciones regulares de la empresa. Esta cuenta se carga a través de las Entradas de dinero y se abona con el pago de algún gasto en efectivo.

Código: 1.1.1.02.01Nombre: Caja Chica PrincipalTipo de Cuenta: RealSaldo Natural: DeudorDescripción: Es un fondo fijo creado por la empresa para la cancelación de Pagos menores, lo cuales deberán ser cancelados en efectivo. Se carga con laCreación de la caja chica y se abona cuando la empresa decida suspender dichoFondo.

Plan de cuentas

V


THYG

Código: 1.1.1.03.01Nombre: Banco Mercantil Cuenta CorrienteTipo de Cuenta: RealSaldo Natural: DeudorDescripción: Constituye una cuenta bancaria, la cual será manejada a través De cheques. Se carga con los pagos realizados por los clientes o terceros a través de depósitos bancarios y se abona cuando se realicen compras u operaciones por parte de la empresa con cheques.

Código: 1.1.2.01.01Nombre: Plazo Fijo Banco XXXTipo de Cuenta: RealSaldo Natural: DeudorDescripción: Viene dada por una inversión realizada por la empresa en algún banco no mayor a un año. Se carga cuando la empresa decide invertir una suma determinada de dinero en el banco con el objetivo de que le genere ganancias futuras y se abona por medio de retiros de efectivo de dicha inversión.

Plan de cuentas

V


THYG

Código: 1.1.3.01.01Nombre: Efectos por Cobrar a ClientesTipo de Cuenta: RealSaldo Natural: DeudorDescripción: Representan las ventas que ha realizado la empresa a crédito por medio de la utilización de giros o pagarés. Se carga una vez realizada la venta y se abona en la medida en que se van recibiendo los pagos.

Código: 1.1.3.02.01Nombre: Cuentas por Cobrar a ClientesTipo de Cuenta: RealSaldo Natural: DeudorDescripción: Viene representado por las ventas a crédito a través de facturas. Se carga una vez realizada la venta y se abona con la cancelación, devolución, rebajas y descuentos que resulten de la venta.

Plan de cuentas

V


THYG

el plan de cuentas

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