otro ejemplo de marco teórico

8/19/2019 Otro Ejemplo de Marco Teórico

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2.1 Fundamento Teórico

2.1 Definición de Control

La Real Academia Española (2001) tiene las siguientes

acepciones sobre el término control .

Control. (Del fr. contrôle).

1. m. omprobaci!n" inspecci!n" fiscali#aci!n" inter$enci!n.

2. m. Dominio" mando" preponderancia.

%. m. &ficina" despac'o" dependencia" etc." donde se controla.

. m. Regulaci!n" manual o automtica" sobre un sistema.

*. m. +ec. +ando o dispositi$o de regulaci!n.

,. m. +ec. -ablero o panel donde se encuentran los mandos.

. m. Dispositi$o /ue regula a distancia el funcionamiento de un

aparato" mecanismo o sistema

La acepci!n /ue ms se aproima a la idea de control en

contabilidad o administraci!n es la primera ontrol como

sin!nimo de comprobaci!n" inspecci!n" fiscali#aci!n o

inter$enci!n.

laros Le!n (2012) nos dicen al respecto /ue 3el concepto de

control est 4ntimamente relacionado con la planificaci!n" debido

fundamentalmente a /ue en esta etapa se señalan los ob5eti$os

metas a alcan#ar en un periodo determinado de tiempo" por lo

general" un año" el mismo /ue debe ser ob5eto de control" a fin de

determinar si las mismas 'an sido alcan#adas de no ser as4"

identificar las causas /ue la originaron" de manera tal /ue se

pueda disponer los correcti$os necesarios.6 (p. 1)


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En ese sentido" plantean /ue la importancia del control se

sustenta en los siguientes aspectos

• Establece medidas para corregir las acti$idades" de tal

forma /ue se alcancen los planes eitosamente

• 7e aplica a todo a las cosas" a las personas a los actos

• Determina anali#a rpidamente las causas /ue pueden

originar des$iaciones" para /ue no $uel$an a presentarse

en el futuro

• Locali#a a los sectores responsables de la administraci!n"

desde el momento en /ue se establecen medidas

correcti$as

• 8roporciona informaci!n acerca de la situaci!n de la

e5ecuci!n de los planes" sir$iendo como fundamento al

reiniciarse el proceso de la planeaci!n

• Reduce costos a'orra tiempo al e$itar errores

• 7u aplicaci!n incide directamente en la racionali#aci!n de la

administraci!n consecuentemente" en el logro de la

producti$idad de todos los recursos de la organi#aci!n. (p.

1*)

El 7taff de la Re$ista Actualidad 9ubernamental (2012) define el

concepto de controles como 3medios a tra$és de los cuales la

gerencia de una entidad asegura /ue el sistema es efecti$o es

mane5ado en armon4a con eficiencia econom4a" dentro del

marco legal $igente.6 (p. 2,0)

Alda$e +eni# (200%" p. :%)" por su parte" definen el control


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como 3el con5unto de procedimientos" medidas métodos /ue se

establecen o aplican para controlar" sal$aguardar o proteger los

recursos p;blicos" materiales financieros" aplicando el

cumplimiento de las disposiciones legales $igentes como el

7istema

• 8roteger conser$ar los recursos p;blicos contra cual/uier

pérdida" despilfarro" uso indebido" irregularidad o acto


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ilegal>

• umplir las lees" reglamentos otras normas

gubernamentales> "

• Elaborar informaci!n financiera $lida confiable"

presentada con oportunidad.(p. 2,0)

8ara ?i#carra (2010) el control interno es 3un proceso efectuado

por la gerencia de una empresa diseñado para proporcionar una

ra#onable seguridad con miras a la reali#aci!n de ob5eti$os en las

siguientes categor4as

• Efecti$idad eficiencia de las operaciones

• onfiabilidad de la informaci!n financiera

• Acatamiento de las lees regulaciones aplicables

• Ad'esi!n a las pol4ticas de la empresa.6 (p. 2%)

El =nforme &7& (itado por ?i#carra" 2010" p. 2)" define el

control interno de la siguiente manera

3ontrol =nterno en sentido amplio" se define como un proceso

efectuado por el conse5o de administraci!n" la direcci!n el resto

del personal de una entidad" diseñado para proporcionar una

ra#onable seguridad respecto al logro de ob5eti$os" dentro de las

siguientes categor4a eficacia eficiencia de las operaciones"

confiabilidad de la informaci!n financiera cumplimiento con las

lees normas aplicables.6

2.3 Componentes del Control interno COSO

?i#carra (2010" p. 2@2*) sostiene /ue el modelo &7& consta de

cinco componentes interrelacionados dinmicos entre s4 /ue


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son Ambiente de control" e$aluaci!n de riesgos" acti$idades de

control" informaci!n comunicaci!n monitoreo o super$isi!n.

El ambiente de control establece el tono de una organi#aci!n"

influenciando la conciencia de control de su gente. onstitue el

fundamento de los otros componentes del control interno"

suministrando disciplina estructura. A su $e#" los elementos del

ambiente de control son

• Integridad y valores éticos" se pueden promo$er a tra$és de

decisiones adoptadas por la alta gerencia para comunicar al

personal los $alores las normas de comportamiento

institucional" mediante pol4ticas generales o la aprobaci!n

de un c!digo de ética.

• Autoridad y responsabilidad " 7e refiere a la forma en /ue se

asigna la autoridad responsabilidad para la e5ecuci!n deacti$idades en la entidad. Ello implica igualmente" definir en

forma clara los ob5eti$os de la entidad de manera /ue las

decisiones sean adoptadas por el personal apropiado.

=nclue las pol4ticas dirigidas a asegurar /ue el personal

entienda los ob5eti$os de la entidad.

• Estructura organizacional " se refiere a la estructura dentro

de la cual una entidad planea" dirige" e5ecuta" controla

super$isa sus acti$idades para el logro de sus ob5eti$os.

• Políticas de personal " el personal de la entidad debe tener

el conocimiento" 'abilidades 'erramientas necesarias

para apoar el logro de los ob5eti$os. Este aspecto tiene


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relaci!n con la contrataci!n" capacitaci!n" e$aluaci!n"

rotaci!n retribuci!n por el traba5o.

• Clima de confianza en el trabajo" la dirección gerencia de

la entidad deben fomentar un apropiado clima de confian#a

/ue asegure el adecuado flu5o de informaci!n entre los

empleados. La confian#a tiene su base en la seguridad en

otras personas en su integridad competencia" cuo

entorno las anima a conocer los aspectos propios de su

responsabilidad. La confian#a mutua entre empleados crea

las condiciones para /ue eista un buen control interno.

• Compromiso de competencia" debe refle5ar el conocimiento

las acti$idades necesarias para reali#ar las tareas /ue

definen los traba5os indi$iduales. ue tan bien se re/uiere

/ue se cumplan esas tareas es generalmente una decisi!nde la administraci!n" /uien considerar los ob5eti$os de la

entidad" las estrategias planes para la consecuci!n de los

ob5eti$os.

• Consejo de directores" el ambiente de control el tono en el

ni$el alto se $en influenciados significati$amente por el

conce5o de directores por el comité de auditor4a de la

entidad.

a evaluación de riesgos significa /ue cada entidad afronta una

$ariedad de riesgos de origen interno eterno /ue deben ser

$alorados. La e$aluaci!n de riesgos es la identificaci!n anlisis

de riesgos rele$antes para la consecuci!n de los ob5eti$os"


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formando una base para la determinaci!n de c!mo los riesgos

deben ser mane5ados.

Los ob5eti$os para reali#ar la $aloraci!n de riesgos" pueden

categori#arse desde el siguiente punto de $ista

• &b5eti$os de operaci!n" 7on a/uellos relacionados con la

efecti$idad eficiencia de las operaciones de la entidad"

incluendo ob5eti$os de desempeño rentabilidad" as4

como recursos de sal$aguarda contra las pérdidas.

• &b5eti$os de informaci!n Binanciera" estn referidos a la

obtenci!n de informaci!n financiera confiable.

• &b5eti$os de cumplimiento" estn dirigidos al cumplimiento

de lees regulaciones" as4 como también a pol4ticas

dictadas por la gerencia. =dentificaci!n de los riesgos

internos eternos" el desempeño de una entidad puede

estar en riesgo a causa de factores internos o eternos.

Esos factores" a su turno pueden afectar todos los ob5eti$os

establecidos como los impl4citos. Los riesgos se

incrementan en la medida en /ue los ob5eti$os difieren

crecientemente del desempeño pasado. La identificaci!n

del riesgo es un proceso interacti$o a menudo est

integrado con el proceso de planeaci!n. Los

administradores se deben centrar cuidadosamente en los

riesgos en todos los ni$eles de la entidad reali#ar las

acciones necesarias para administrarlos.

• Anlisis de riesgo" luego /ue una entidad 'a identificado los


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riesgos globales los riesgos de acti$idad" necesita 'acer

un anlisis de riesgo. La metodolog4a para e$aluar riesgos

puede $ariar ampliamente por/ue muc'os riesgos son

dif4ciles de cuantificar. 7e debe estimar la frecuencia con

/ue se presentarn los riesgos identificados" as4 como

también se debe cuantificar la probable pérdida /ue ellos

puedan ocasionar. Los métodos utili#ados para determinar

la importancia relati$a de los riesgos pueden ser di$ersos"

incluirn como m4nimo

- Cna estimaci!n de su frecuencia" o sea la probabilidad

de ocurrencia.

- Cna $aloraci!n de la pérdida /ue podr4a resultar.

En general" a/uellos riesgos cua concreci!n esté estimada como

de ba5a frecuencia" no 5ustifican preocupaciones maores. 8or el

contrario los /ue son de alta frecuencia deben merecer preferente

atenci!n. Entre estos etremos se encuentran casos /ue deben

ser anali#ados cuidadosamente" aplicando ele$adas dosis de

buen 5uicio sentido com;n.

Eisten muc'os riesgos dificultosos de cuantificar /ue como

mimo se prestan a calificaciones de grande" moderado" o

pe!ue"o. 8ero no debe cederse a la difundida inclinaci!n de

conceptuarlos rpidamente como no medibles.

#iesgo es la probabilidad de ocurrencia de un 'ec'o o situaci!n

no deseada" /ue por su efecto impacta significati$amente sobre la

e5ecuci!n marc'a del proceso o sobre su resultado. Cn riesgo


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de5ar de serlo en el momento en /ue se presente" a /ue en ese

momento pasar a ser un 'ec'o" /ue entrar a subsanarse

sobre el cual no podemos aplicar medidas pre$enti$as sino

correcti$as.

as actividades de control son las pol4ticas procedimientos /ue

audan a garanti#ar /ue se lle$e a cabo la administraci!n. Ello

contribue a /ue las acciones necesarias sean tomadas para

direccionar los riesgos 'acia la consecuci!n de los ob5eti$os de la

entidad.

Los elementos /ue conforman las acti$idades de control gerencial

son

• 8ol4ticas para el logro de ob5eti$os" las pol4ticas diseñadas

para apoar el logro de los ob5eti$os de una organi#aci!n

la administraci!n de sus riesgos deben ser implementadas"

comunicadas practicadas de manera /ue el personal

entienda /ué se espera de ellos el alcance de sus

atribuciones.

• oordinaci!n entre las dependencias de la entidad" las

decisiones acciones de las diferentes partes de la

organi#aci!n deben ser coordinadas. Las acciones

decisiones /ue deben adoptarse siempre re/uieren de

coordinaci!n. El control es ms efecti$o en una entidad

cuando las personas traba5an coordinadamente para lograr

sus ob5eti$os. La coordinaci!n proporciona integraci!n"

consistencia responsabilidad.


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• Diseño de las acti$idades de control" las acti$idades de

control deben ser diseñadas como un aspecto importante

de la entidad" tomando en consideraci!n sus ob5eti$os" los

riesgos eistentes las interrelaciones de los elementos de

control. Estas acti$idades incluen" entre otras acciones

aprobaci!n" autori#aci!n" $erificaci!n" conciliaci!n"

inspecci!n" re$isi!n de indicadores de rendimiento"

protecci!n de recursos" segregaci!n de funciones>

super$isi!n entrenamiento adecuado.

a información y comunicación a /ue la informaci!n pertinente

debe ser identificada" capturada comunicada en forma oportuna

/ue facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. Los

sistemas de informaci!n producen informaci!n operacional

financiera suplementaria /ue 'acen posible mane5ar controlar

los negocios. -odo el personal debe recibir un mensa5e claro de

parte de la alta gerencia respecto a /ue las responsabilidades de

control deben tomarse seriamente.

Los elementos /ue conforman el sistema de informaci!n contable

son

• =dentificaci!n de informaci!n suficiente" la informaci!n

suficiente rele$ante debe ser identificada comunicada

en forma oportuna para permitir al personal e5ecutar sus

responsabilidades asignadas.

• E$aluaci!n de los sistemas de informaci!n" las necesidades

de informaci!n los sistemas de informaci!n deben ser


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ree$aluados cuando eistan cambios en los ob5eti$os o

cuando se producen deficiencias significati$as en los

procesos de formulaci!n de informaci!n.

a supervisión y monitoreo a /ue un sistema de control interno

necesita ser super$isado" o sea" implementar un proceso de

e$aluaci!n de la calidad de desempeño del sistema. 7imultneo a

su actuaci!n> esto es" acti$idades de super$isi!n /ue se

desarrollan adecuadamente" e$aluaciones separadas o una

combinaci!n de las dos. El alcance la frecuencia de las

e$aluaciones separadas dependern primeramente de la

$aloraci!n de riesgos de la efecti$idad de los procedimientos de

super$isi!n.

Los elementos del +onitoreo son

a. Actividades de $onitoreo" el rendimiento debe ser

monitoreado comparando las metas e indicadores

identificados con los ob5eti$os planes de la entidad. El

monitoreo del rendimiento de las operaciones ofrece una

oportunidad para aprender de la eperiencia. El logro de

los ob5eti$os en forma rpida o lenta en relaci!n a lo

planeado" puede indicar la necesidad de re$isar los

ob5eti$os o modificarlos por la propia entidad.

b. Evaluaciones Independientes" mientras /ue los

procedimientos del monitoreo ongoing usualmente

proporcionan retroalimentaci!n importante sobre la

efecti$idad de otros componentes del control" puede ser ;til


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tomar de tiempo en tiempo una mirada fresca" centrada

directamente en la efecti$idad del sistema. Ello también

proporciona una oportunidad para considerar la continuidad

efecti$a de los procedimientos del monitoreo ongoing.

c. #eporte de deficiencias" la gerencia debe monitorear

peri!dicamente la efecti$idad del control interno en su

entidad para retroalimentar el proceso de gesti!n de la

entidad.

d. Adicionalmente" utili#a los informes de auditoría interna

como un insumo /ue le permite disponer la correcci!n de

las des$iaciones /ue afectan el logro de los ob5eti$os del

control interno.

laros Le!n (2012" p. 2@*) se epresan en el mismo sentido

a /ue todos se basan el modelo &7& aun/ue lo desarrolla con

maor amplitud /ue ?i#carra.

En igual sentido se manifiesta la Le de ontrol =nterno de la

Entidades del Estado (Le 2:1,) /ue define como sistema de

control interno al con5unto de acciones" acti$idades" planes"

pol4ticas" normas" registros" organi#aci!n" procedimientos

métodos" incluendo la actitud de las autoridades el personal"

organi#ados e instituidos en cada entidad del Estado" para la

consecuci!n de los ob5eti$os institucionales /ue procura cuos

componentes son

(i) El ambiente de control" entendido como el entorno

organi#acional fa$orable al e5ercicio de prcticas" $alores"


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conductas reglas apropiadas para el funcionamiento del

control interno una gesti!n escrupulosa

(ii) La e$aluaci!n de riesgos" /ue deben identificar" anali#ar

administrar los factores o e$entos /ue puedan afectar

ad$ersamente el cumplimiento de los fines" metas"

ob5eti$os" acti$idades operaciones institucionales

(iii) Las acti$idades de control gerencial" /ue son las pol4ticas

procedimientos de control /ue imparte el titular o

funcionario /ue se designe" gerencia los ni$eles

e5ecuti$os competentes" en relaci!n con las funciones

asignadas al personal" con el fin de asegurar el

cumplimiento de los ob5eti$os de la entidad

(i$) Las acti$idades de pre$enci!n monitoreo" referidas a las

acciones /ue deben ser adoptadas en el desempeño de las

funciones asignadas" con el fin de cuidar asegurar

respecti$amente" su idoneidad calidad para la

consecuci!n de los ob5eti$os del control interno

($) Los sistemas de informaci!n comunicaci!n" a tra$és de

los cuales el registro" procesamiento" integraci!n

di$ulgaci!n de la informaci!n" con bases de datos

soluciones informticas accesibles modernas" sir$a

efecti$amente para dotar de confiabilidad" transparencia

eficiencia a los procesos de gesti!n control interno

=nstitucional

($i) El seguimiento de resultados" consistente en la re$isi!n


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$erificaci!n actuali#adas sobre la atenci!n logros de las

medidas de control interno implantadas" incluendo la

implementaci!n de las recomendaciones formuladas en

sus informes por los !rganos del 7


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$erificaci!n" e$aluaci!n" seguridad protecci!n.

El Control Interno %imultaneo es e5ercido por los ser$idores

p;blicos de las entidades en cumplimiento de sus funciones" los

mismos /ue no tienen la atribuci!n de parali#ar un proceso" /ue si

lo tienen los funcionarios ser$idores /ue reali#an el control

interno pre$io.

El Control Interno Posterior es e5ercido por los responsables

superiores del ser$idor o funcionario e5ecutor" en funci!n del

cumplimiento de las disposiciones establecidas> as4 como por el

rgano de ontrol =nstitucional (&=) seg;n sus planes

programas anuales.

7eg;n la oportunidad en /ue se reali#a puede ser control interno

control eterno.

El control interno comprende las acciones de cautela pre$ia

simultnea de $erificaci!n posterior /ue reali#a la entidad su5eta

a control.

El control e&terno es el con5unto de pol4ticas" normas" métodos

procedimientos técnicos /ue compete aplicar a la ontralor4a

9eneral u otro !rgano del sistema por encargo o designaci!n de

ésta.

8or el ob5eti$o /ue persigue" el control puede ser pre$enti$o o de

detecci!n.

El control preventivo se orienta a pre$enir /ue la entidad incurra

en des$iaciones /ue impidan o limiten la correcta e5ecuci!n de

determinadas operaciones o acti$idades" para lo cual colabora


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con al entidad en la promoci!n de la transparencia" la probidad

el cumplimiento de la normati$a correspondiente.

El control de detección est orientado a $erificar o identificar

des$iaciones respecto de lo propuesto o dispuesto inicialmente

con relaci!n a determinadas operaciones o acti$idades.

(?er también al respecto laros Le!n (2012,0@,2)

2.5 rincipios del Sistema de control interno

laros Le!n (20121*@1,) consideran los siguientes principios

del control interno Del e/uilibrio" de los ob5eti$os" de la

oportunidad" de las des$iaciones" de ecepci!n" de la funci!n

consoladora.

El principio del e!uilibrio significa /ue a cada grupo de delegaci!n

conferido debe proporcionarse el grado de control lo /ue supone

/ue se tienen /ue establecer mecanismos para $erificar su

cumplimiento.

El principio de los objetivos significa /ue los controles solo tienen

$alide#" si se fundamentan en los ob5eti$os si permite e$aluar el

logro de los mismos.

El principio de la oportunidad significa /ue el control se da a

tiempo" es decir" es oportuno " en consecuencia" debe aplicarse

antes de /ue ocurra el error lo /ue permitir tomar medidas

correcti$as con anticipaci!n.

El principio de las desviaciones significa /ue las $ariaciones o

des$iaciones de los planes deben anali#arse detalladamente"

para conocer sus causas tomar las medidas necesarias para


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poder e$itarlas en el futuro.

El principio de e&cepción significa /ue el control debe aplicarse

preferentemente a las acti$idades representati$as" a fin de reducir

costos tiempo" delimitando adecuadamente /ué funciones

estratégicas re/uieren de control.

El principio de la función controladora significa /ue la persona o la

funci!n /ue reali#a el control no debe estar in$olucrada con la

acti$idad a controlar.

8or otra parte" la ontralor4a 9eneral de la Rep;blica (1:)

establece doce principios o postulados bsicos /ue enumeramos

a continuaci!n.

Principio '( Autoridad legal para ejercer las actividades de

auditoría gubernamental( 7ignifica /ue la labor de auditor4a

gubernamental debe efectuarse de acuerdo con las normas

establecidas por los !rganos rectores del sistema nacional de

control.

Principio )( Aplicabilidad de las normas de auditoría

gubernamental( 7ignifica /ue las


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las operaciones futuras, en vez de criticar solamente el pasado(

7ignifica /ue la auditor4a gubernamental no es una retroacti$a"

sino /ue estudia el pasado para me5orarlo $4a medidas ms

efecti$as" eficientes econ!micas.

Principio -( .uicio imparcial de los auditores( 7ignifica /ue un

auditor no est contaminado o parciali#ado por intereses

subalternos o sub5eti$os.

Principio /( El ejercicio de la auditoría gubernamental impone

obligaciones profesionales a los auditores( 7ignifica /ue los

auditores debe actuar con independencia ob5eti$idad.

Principio 0( Acceso a todo tipo de información p1blica( 7ignifica

/ue la ontralor4a 9eneral de la Rep;blica pueda acceder en

cual/uier momento sin limitaci!n a los registros" documentos e

informaci!n de las entidades del sector p;blico" as4 tengan el

carcter de secretas.

Principio 2( Aplicación de la materialidad en la auditoría

gubernamental( 7ignifica /ue la concentraci!n del control se da

en las transacciones u operaciones de maor importancia para la

entidad eaminada.

Principio 3( Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de

auditoría( 7ignifica /ue la ontralor4a 9eneral de la Rep;blica no

solamente eamine las acti$idades de los entes su5etos a control"

sino /ue en esa labor contribua al perfeccionamiento de los

métodos técnicas /ue se aplican para controlar la $alide# de los

criterios utili#ados" en la e$aluaci!n del desempeño (rendimiento)


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de la entidad auditada.

Principio '4( E&istencia de controles internos apropiados( 7ignifica

/ue cada entidad p;blica debe implementar mantener un

sistema de control interno s!lido.

Principio ''( as operaciones y contratos gubernamentales est5n

libres de irregularidades y actos de colusión( 7ignifica /ue en el

control partimos de la presunci!n de inocencia.

Principio ')( #esponsabilidad 6obligación de rendir cuenta7 y

auditoría gubernamental( 7ignifica /ue los funcionarios o

empleados /ue mane5an fondos p;blicos" estn obligados a rendir

cuenta tanto ante una auditor4a superior como ante el p;blico por

los fondos o bienes del estado a su cargo Fo por una misi!n u

ob5eti$o encargado aceptado por ellos.

2.! "imitaciones a la eficacia del Control Interno

Cna estructura de control interno no puede garanti#ar por s4

misma una gesti!n efica# eficiente" con registros e informaci!n

financiera 4ntegra" precisa confiable" ni puede estar libre de

errores" irregularidades o fraudes.

La eficacia del control interno puede $erse afectada por causas

asociadas a los recursos 'umanos materiales" tanto como a

cambios en el ambiente eterno e interno.

El funcionamiento del sistema de control interno depende del

factor 'umano" pudiendo $erse afectado por un error de

concepci!n" criterio" negligencia o corrupci!n. 8or ello" aun

cuando pueda controlarse la competencia e integridad del


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personal /ue aplica el control interno" mediante un adecuado

proceso de selecci!n entrenamiento" estas cualidades pueden

ceder a presiones eternas o internas dentro de la entidad. Es

ms" si el personal /ue reali#a el control interno no entiende cual

es su funci!n en el proceso o decide ignorarlo" el control interno

resultar inefica#.

&tro factor limitante son las restricciones /ue" en términos de

recursos materiales" pueden enfrentar las entidades. En

consecuencia" deben considerarse los costos de los controles en

relaci!n con su beneficio. +antener un sistema de control interno

con el ob5eti$o de eliminar el riesgo de pérdida no es realista

conlle$ar4a a costos ele$ados /ue no 5ustificar4an los beneficios

deri$ados. 8or ello" al determinar el diseño e implantaci!n de un

control en particular" la probabilidad de /ue eista un riesgo el

efecto potencial de éste en la entidad deben ser considerados

5unto con los costos relacionados a la implantaci!n del nue$o

control.

Los cambios en el ambiente eterno e interno de la entidad" tales

como los cambios organi#acionales en la actitud del titular

funcionarios pueden tener impacto sobre la eficacia del control

interno sobre el personal /ue opera los controles. 8or esta

ra#!n" el titular o funcionario designado debe e$aluar

peri!dicamente los controles internos" informar al personal de los

cambios /ue se implementen respetar el cumplimiento de los

controles dando un buen e5emplo a todos. Al respecto podemos


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consultar a laros Le!n (2012" p. :@)

2.2 Definición de T#rminos

Actividades de control( 7on a/uellas /ue reali#an la gerencia dems

personal de la organi#aci!n para cumplir diariamente con las acti$idades

asignadas. Estas acti$idades estn epresadas en las pol4ticas"

sistemas procedimientos.

Competencia( 7on los conocimientos 'abilidades /ue debe poseer el

personal para cumplir adecuadamente sus tareas.

Efectividad( Es el cumplimiento de las metas de una instituci!n utili#ando

la menor cantidad de recursos posible.

Eficacia( Es el cumplimiento de las metas de una instituci!n.

Eficiencia( Es el uso !ptimo de los recursos.

Empresa( Es la persona natural o 5ur4dica" p;blica o pri$ada" lucrati$a o

no lucrati$a" /ue asume la iniciati$a" decisi!n" inno$aci!n riesgo para

coordinar los factores de la producci!n en la forma ms $enta5osa para

producir Fo distribuir bienes Fo ser$icios /ue satisfagan necesidades

'umanas.

Evaluación de riesgos( Es la identificaci!n anlisis de riesgos

rele$antes para el logro de los ob5eti$os la base para determinar la

forma en /ue tales riesgos deben ser me5orados.

Indicador( Es una epresi!n emp4rica de una $ariable" por lo /ue a tra$és

de él es posible medir obser$ar dic'a $ariable.

$onitoreo. Es la acti$idad de control /ue permite comparar si se est

operando de acuerdo a lo pre$isto.

Presupuesto Institucional de Apertura 6PIA7. Recursos asignados


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anualmente a las entidades p;blicas aprobados por el titular de la

entidad.

Presupuesto Institucional $odificado. 8=A modificado en atenci!n a

nue$as prioridades de las entidades p;blicas.

#ecursos 8irectamente #ecaudados. Bondos generados por la propia

unidad e5ecutora (al/uileres Fo $enta de bienes" tasas" ser$icios" etc.).

#ecursos 9rdinarios. Bondos pertenecientes al -esoro p;blico /ue

financian las acti$idades de una unidad e5ecutora.

otro ejemplo de marco teórico

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