ejemplo de marco teórico en tributación

8/19/2019 Ejemplo de Marco Teórico en Tributación

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• +ntendencias de Aduanas en Lima y

• 01 +ntendencias como óranos desconcentrados'

Asimismo# la SUNAT cuenta con -entros de Ser$icios al -ontribuyente

en todo el país# los cuales se encaran de atender asistir y orientar a los

contribuyentes en el cumplimiento de sus obliaciones tributarias sean

estas %ormales o sustanciales'

En Lima# son / los puntos de atención los cuales estn ubicados en los

distritos del -ercado de Lima (0) -allao# -omas# San +sidro# San 2artín

de "orres# Santa Anita# Surco y "uente "iedra'

En pro$incias e3isten 4/ -entros de Ser$icios ubicados en los

departamentos de Are5uipa# -a*amarca# -usco# -!iclayo# 6unín#

7unuco# +ca# +5uitos# "iura# "uno# Tacna# y Tumbes y en las ciudades de

-a8ete# -!imbote# -!inc!a# 7uac!o# "ucallpa# Tarapoto# y Tru*illo'

Adems cuenta con atención itinerante en -entros de Ser$icios 2ó$iles#

en Lima (dos) y en Are5uipa# Tru*illo y -!iclayo'

Asimismo para complementar la orientación al contribuyente# la SUNAT

posee una central tele%ónica reistrada con el número 1914:40:411

con%ormada por /1 orientadores de la SUNAT# 5ue asisten al

contribuyente de lunes a sbado a ni$el nacional'

Finalmente# como canal de in%ormación $irtual# SUNAT cuenta en la

+nternet con un portal de +n%ormación cuya dirección es

;;;'sunat'ob'pe y con otros portales especializados para las

comunidades de Traba*adores +ndependientes diriido a casi "ES

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diriido a un uni$erso de 4'111'111 de micro y pe5ue8as empresas en la

dirección electrónica, ;;;'mype'sunat'ob'pe'"or otra parte# la SUNAT

!a implementado el sistema S?L (por las silas de SUNAT

?"E.-+?NES EN L@NEA)' ic!o sistema permite al contribuyente

e%ectuar sus consultas y transacciones por +nternet brindndole

comodidad# a!orro de tiempo# seuridad y %acilidades en su uso'

Las consultas# trmites y o transacciones 5ue se pueden realizar con la

cla$e S?L son entre otras las siuientes,

• .ealizar pre:inscripción del .U- (sólo personas naturales)

• Actualización y modi%icación de datos del .U-'

• "resentación de eclaraciones "T y Simpli%icadas

• -onsulta de eclaraciones y paos de impuestos'

• E%ectuar e3portaciones postales de menor cuantía (7asta USB

=#111 y =1 Cilos de peso por en$ío)2.1.2 Sistema Tributario Peruano

-on%orme lo establece el ecreto Leislati$o DD4 $iente a partir del 4

de enero de 4//# el Sistema Tributario comprende,

+' El -ódio Tributario

++' Los Tributos del obierno -entral

a' +mpuesto a la .enta'

b' +mpuesto eneral a las Gentas

c' +mpuesto Selecti$o al -onsumo

d' +mpuesto a la Genta del Arroz "ilado

e' .&imen Hnico Simpli%icado

%' erec!os Arancelarios


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c' -ontribución al Ser$icio Nacional de Adiestramiento

Traba*o +ndustrial (SENAT+)

d' -ontribución al Ser$icio Nacional de -apacitación para la

+ndustria de la -onstrucción (SEN-+-?)

El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual 5ue ra$a las

rentas 5ue pro$ienen del capital# del traba*o y de la aplicación con*unta

de ambos %actores siempre 5ue tenan una %uente durable y capaz de

enerar inresos periódicos'

Estn su*etas al impuesto la totalidad de las rentas ra$adas 5ue obtenan

los contribuyentes domiciliados en el país# sin tener en cuenta la

nacionalidad de las personas naturales# el luar de constitución de las

personas *urídicas ni la ubicación de la %uente productora de la renta'

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país# de sus sucursales#

aencias o establecimientos permanentes# el impuesto recae sólo sobre

las rentas ra$adas de %uente peruana'

Se consideran domiciliados en el país,

• Las personas naturales de nacionalidad peruana 5ue tenan

domicilio en el país# de acuerdo con las normas de derec!o común'

• Las personas naturales e3tran*eras 5ue !ayan residido o

permanecido en el país ms de ciento oc!enta y tres (49


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• Las sucursales# aencias u otros establecimientos permanentes en el

"erú de personas naturales o *urídicas no domiciliadas en el país# en

cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal#

aencia u otro establecimiento permanente# en cuanto a su %uente

de renta peruana' Las sucursales estn normadas por la Ley de

eneral de Sociedades# Ley 0I99D'

• Las sucesiones# cuando el causante# a la %ec!a de su %allecimiento#

tu$iera la condición de domiciliado'

• Los bancos multinacionales a 5ue se re%iere la ley eneral del

sistema %inanciero y del sistema de seuros y ornica de la

Superintendencia de Janca y Seuros y AF"# respecto de las rentas

eneradas por sus operaciones en el sistema interno' Los Jancos se

encuentran normados por la

Ley eneral del Sistema Financiero y

del Sistema de Seuros y ?rnica de la Superintendencia de

Janca y Seuros# Ley 0ID10'

• Las empresas unipersonales# sociedades de !ec!o y otras entidades'

Seún la ley del +mpuesto a la .enta# las rentas se clasi%ican en cinco

cateorías,

• Primera categoría, son las rentas producidas por el arrendamiento#

subarrendamiento y cesión de bienes muebles o inmuebles'

• Segunda categoría, son las rentas producidas por las otras rentas de

capital# como los intereses por pr&stamos# realías# patentes#

di$idendos y anancias de capital'

• Tercera categoría, son las rentas del comercio# industria y ser$icios

pro$enientes de la acti$idad empresarial y otras e3presamente

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consideradas por la ley del impuesto a la renta'

• -uarta cateoría, son las rentas del traba*o independiente'

• Kuinta cateoría, son las rentas del traba*o dependiente

El Impuesto General a las Ventas (+G) es un impuesto 5ue ra$a el

$alor areado en cada transacción realizada en las distintas etapas del

ciclo económico'

El impuesto bruto correspondiente a cada operación ra$ada es el monto

resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible#

constituida por el $alor de $enta en la $enta de bienes# el total de la

retribución en la prestación o utilización de ser$icios# el $alor de la

construcción en los contratos de construcción# el inreso percibido en la

$enta de inmuebles e3cluido el $alor del terreno y el $alor de Aduana

ms los derec!os e impuestos 5ue a%ecten esta operación en las

importaciones '

"ara li5uidar el impuesto 5ue corresponde a un período tributario# del

impuesto bruto se resta el cr&dito %iscal# 5ue est constituido por el

impuesto eneral a las $entas consinado separadamente en el

comprobante de pao# 5ue respalde la ad5uisición de bienes# ser$icios y

contratos de construcción# o el paado en la importación del bien o con

moti$o de la utilización en el país de ser$icios prestados por no

domiciliados'

-uando en alún mes determinado# el monto del cr&dito %iscal es mayor

5ue el monto del impuesto bruto# el e3ceso constituye saldo a %a$or del

su*eto del impuesto' Este saldo se aplicar como cr&dito %iscal en los

meses siuientes !asta

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El +G ra$a el consumo de bienes y de ser$icios realizado en nuestro

país# a%ectando las siuientes operaciones,

• La $enta en el país de bienes muebles

• La prestación o utilización de los ser$icios en el país

• Los contratos de construcción

• La primera $enta de bienes inmuebles 5ue realicen los

constructores de los mismos

• La importación de bienes'

La tasa eneral del +G es del 4I a la cual se le area el 0 # 5ue

corresponde al +mpuesto de "romoción 2unicipal y 5ue se aplica

simultneamente en todas las operaciones ra$adas con el +G'

El Impuesto Selectivo al Consumo ra$a la $enta en el país a ni$el de

productor y la importación de bienes tales como combustibles# $e!ículos#

cer$ezas# ciarrillos# bebidas alco!ólicas# aua aseosa y mineral# otros

artículos de lu*o# combustibles# *ueos de azar y apuestas'

Las tasas del impuesto %luctúan entre 1 y =1 # seún el tipo de bien o

ser$icio ra$ado'

En alunos casos se pre$& el pao de sumas %i*as dependiendo del

producto o ser$icio ra$ado'

Las tasas estn consideradas en los Ap&ndices +++ y +G del Te3to Hnico

?rdenado de la ley del +mpuesto eneral a las Gentas'

2.1.3 Principios Tributarios

6o!n F' ue A' (4/ID) considera 5ue todo sistema impositi$o debe tener

tres principios %undamentales,

4' Máxima neutralidad económica# por la cual la estructura

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impositi$a !abr de ser concebida de %orma tal 5ue elimine toda

inter%erencia con el loro de una óptima distribución y uso de

recursos y# de ser posible# 5ue contribuya a ese ob*eti$o'

0' Euidad# ya 5ue la distribución de la cara impositi$a debe

adecuarse a la modalidad de la distribución de los inresos

considerada óptima por el consenso de opiniones en la sociedad

contempornea'


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' El principio de la no con#iscatoriedad 5ue consiste en no e3ceder

la capacidad contributi$a del contribuyente# es decir 5ue de%iende

el derec!o de propiedad# ya 5ue no se puede utilizar la tributación

para apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente'

2.2 Crecimiento Económico

La política económica inspirada en la propuesta Ceynesiana se !a concebido

oriinalmente como una política coyuntural o de corto plazo' Sin embaro# el

desen$ol$imiento económico# social# político y cultural de las sociedades !a

lle$ado a plantearse políticas económicas de ms laro alcance y sini%icado# de

manera 5ue !an aparecido políticas económicas de mediano y laro plazo o

políticas de desarrollo cuyo inter&s se centra en el crecimiento y el desarrollo

económico'

A la primera se le conoce como política económica coyuntural# anticíclica o de

corto plazo y# a la seunda# como política de desarrollo# estructural o de laro

plazo'

Aun5ue en realidad ambas políticas estn entrelazadas# ya 5ue no puede una

política de desarrollo 5ue no se sustente en la estabilidad propia del corto plazo y

tampoco tiene sentido 5ue !ablemos de una política de corto plazo 5ue no se

inserte dentro de una $isión de laro plazo 5ue ata5ue los elementos

estructurales 5ue re5uieren modi%icarse para la estabilidad y el crecimiento

discurran en un proceso sin mayores contratiempos' -omo se dice en

plani%icación, se planea en el laro plazo# pero se opera en el corto plazo'

En consonancia con dic!a clasi%icación irsc!en (4/D9) clasi%icó los ob*eti$os

de la política económica 5ue podemos $er en la Fiura 0'4'

Si bien# e3iste una ran $ariedad de clasi%icaciones# puede ser tomada la de

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La política #iscal es el con*unto de orientaciones# pensamientos y decisiones 5ue

adopta el obierno de un Estado para conseuir sus ob*eti$os económicos y

sociales a tra$&s de medidas $inculadas al inreso y asto público' La

!erramienta principal del Estado para aplicar la política %iscal es el "resupuesto

Nacional# 5ue se aprueba y e*ecuta anualmente en el "erú y en la mayoría de

países del mundo'

El Presupuesto $acional es un acto de obierno mediante el cual se pre$&n los

inresos y los astos estatales y se autorizan estos últimos para un período %uturo

determinado# 5ue eneralmente es de un a8o'

En tal sentido# nos interesa estudiar la estructura del presupuesto público como

parte interante y %undamental de la política %iscal'

%a política monetaria es el con*unto de acciones 5ue lle$a a cabo el Janco

-entral para controlar la cantidad de dinero y los tipos de inter&s y# en eneral#

las condiciones de cr&dito'

La política monetaria pretende in%luir sobre la acti$idad económica actuando

sobre el asto total de la economía y# en particular# sobre el consumo de las

%amilias y la in$ersión de las empresas' ado 5ue el asto est relacionado con

la cantidad de dinero e3istente en la economía y con las condiciones del cr&dito#

%undamentalmente la tasa de inter&s# el Janco -entral procura controlar ambas

$ariables'

Los obiernos# a tra$&s de sus 2inisterios de Economía# normalmente %i*an las

metas macroeconómicas a alcanzar (crecimiento del "J+# e$olución de precios#

etc')' A partir de estas metas# el Janco -entral debe estimar 5u& cantidad de

dinero debe e3istir en la economía para lorarlas'

En eneral# los ob*eti$os últimos de la política monetaria son,

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prestado' "or otro lado# si la o%erta monetaria se reduce# la tasa de inter&s se

ele$ar# puesto 5ue al escasear el dinero los demandantes estarn dispuestos a

paar unas tasas de inter&s ms ele$adas para disponer de dinero'

Teniendo en cuenta esta dependencia entre o%erta monetaria y tasa de inter&s#

resultar 5ue cuando el Janco -entral %i*e unos límites al crecimiento de la

o%erta monetaria automticamente est condicionando las tasas de inter&s'

Sin embaro# el Janco -entral no puede in%luir directamente sobre la tasa de

inter&s ni sobre la cantidad de dinero# sino 5ue lo !ace a tra$&s de los siuientes

instrumentos,

4' %os enca'es legales( El enca*e se de%ine como el porcenta*e sobre el total

de depósitos 5ue las entidades %inancieras !an de cubrir en e%ecti$o o en

%orma de depósitos en el Janco -entral' Este porcenta*e lo decide el

Janco -entral y !an de cumplirlo obliatoriamente todas las

instituciones %inancieras' Si se ele$a el enca*e# la cantidad de dinero 5ue

se dispone para prestar disminuir y es probable 5ue se produzca una

ele$ación de la tasa de inter&s' Según la Circulares 14=:0111 EF/1#

isposiciones de Enca*e en 2oneda Nacional y la -ircular 14I:0111

EF/1# isposiciones de Enca*e en 2oneda E3tran*era# el monto m3imo

es del / del T?SE'

0' %os redescuentos. 2ediante los redescuentos el Janco -entral suministra

dinero con arantías reales a los bancos por plazos cortos para 5ue &stos

puedan cubrir de%iciencias de e%ecti$o mínimo' Los redescuentos son

pr&stamos 5ue concede el Janco -entral a las entidades bancarias para

cubrir su %alta de li5uidez al momento de e$aluar el cumplimiento del

enca*e leal'

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otro tanto ocurrir con el asto de in$ersión# por5ue a

las empresas les resultar ms barato %inanciar sus in$ersiones' El

aumento de la demanda areada %omentar el crecimiento de la

economía y contribuir a reducir el desempleo' "aralelamente# una

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reducción de la cantidad de dinero !ar descender la demanda areada#

con lo 5ue las importaciones tambi&n descendern y la in%lación se

reducir'

0' E#ectos so)re la in#lación* los economistas monetaristas de%ienden 5ue la

in%lación es causada por un aumento e3cesi$o de la o%erta monetaria' En

este sentido# el control del crecimiento de la o%erta monetaria es un %actor

cla$e para contener el aumento de los precios'


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enmarcada# en las interpretaciones desde las di%erentes escuelas# 5ue de aluna

manera !an sido consideradas producto directo de una &poca# de una necesidad

imperante# 5ue subyace de las oscilaciones cíclicas y de una eneración

intelectual'

Los últimos a8os !an mostrado una e$olución del concepto de desarrollo#

ale*ndose cada $ez ms de su sinonimia con el concepto de crecimiento' A!ora

es %recuente interpretar el desarrollo 5ue lo colocan en un conte3to muc!o ms

amplio 5ue la economía# acercndolo muc!o a una suerte de constructi$ismo en

el 5ue prima lo sub*eti$o# lo intanible# lo !umanístico# lo sist&mico# la

comple*idad# para citar sólo alunas de las características 5ue se atribuyen a!ora

a la idea de un desarrollo societal'

La ri5ueza# resultado de la bús5ueda de los deseos de $ida# las metas !acia la

consecución de los sue8os# la perse$erancia en los proyectos y el

apasionamiento constante por encontrar la %elicidad# es la constante del ser

!umano' El ideal &tico propuesto por el utilitarismo clsico# es la m3ima

%elicidad para el mayor número de personas durante el mayor tiempo posible'

Adems# el mismo Adam Smit! estudia la economía como una parte de la

política' ebemos a$anzar unos a8os# tal $ez !asta 6o!n Stuart 2ill# para

comprobar la emancipación neta de la economía respecto a la política y la moral

en el mbito del saber económico' ic!os aspectos son abandonados en los

postulados de los neoclsicos cuando de%inen el crecimiento económico'

La economía !a recibido# !asta cierto punto# el reconocimiento por la

%ormalización 5ue !a lorado a tra$&s de la %ormulación matemtica y las

consideraciones metodolóicas 5ue !a e%ectuado en el conte3to del crecimiento

y el desarrollo económico' A pesar de este !ec!o# muc!os economistas !an

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Los economistas deben aceptar 5ue inoran muc!os datos 5ue sería normal 5ue

un %ísico conociera' Esta situación se debe al !ec!o de 5ue en ciencias sociales

se traba*a con estructuras comple*as y con un número de $ariables en interacción

5ue resulta ser muc!o mayor del 5ue tienen 5ue mane*ar los %ísicos' La realidad

social es muc!o ms comple*a 5ue la realidad del mundo %ísico# tanto por el

mayor número de $ariables con 5ue tiene 5ue traba*ar# sino tambi&n el mayor

rado de inestabilidad en las relaciones %uncionales y la mayor !eteroeneidad

de las $ariables# a lo 5ue se a8ade# las di%icultades para aislar una $ariable de las

dems'

El desarrollo de re%inados modelos econom&tricos y de in%erencia estadística no

puede cumplir la %unción de suministrar un marco conceptual realista de cómo

opera un sistema económico' La aplicabilidad de los distintos modelos teóricos

de crecimiento económico a la realidad de los países es comple*a# ya 5ue cada

estructura producti$a responde a di%erentes %actores del mercado y de la misma

construcción social de cada comunidad' Adems# los territorios y las $enta*as

5ue de este suren son radicalmente distintos en cada país' Los a3iomas# por lo

tanto# sern di%erentes# sin embaro# son supuestos necesarios para la

elaboración de un modelo de crecimiento industrial'

Una de las di%icultades para entender el concepto del crecimiento económico#

sure en las propias raíces !istóricas# y en la realidad 5ue en%renta la

modernidad# amenazada por el deterioro en las capas sociales y de su medio

ambiente' Estas raíces y las realidades !an introducido a la teoría económica en

un prolonado e interminable cuestionamiento 5ue se centra en intensos debates

y di$ersas complicaciones de m&todo y de ideoloía# 5ue !ace decir a June# de

5ue tiene dudas sobre la cienti%icidad de la economía'

4/


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Las primeras preocupaciones de los economistas se diriieron !acia el problema

del crecimiento económico' Seún Landret! y -olander (4//9)# al tener una

orientación macroeconómica# los economistas clsicos estaban preocupados no

sólo por las %uerzas económicas 5ue determinaron el crecimiento# sino tambi&n

por los %actores culturales# políticos# sociolóicos e !istóricos' Su preocupación

por el crecimiento los condu*o al estudio de los mercados y al sistema de precios

como un asinador de recursos'

-on la .e$olución +ndustrial se eneralizó la idea de crecimiento económico

constante# entendido como proreso ilimitado# tendente al per%eccionamiento y a

la e$olución' 7asta %inales del silo P+P el proceso de industrialización europea#

y modernamente el despeue de la aricultura en los países industriales#

coincidieron con un período de e3traordinaria e3pansión del comercio

internacional ba*o la premisa del liberalismo' A pesar de 5ue el liberalismo no

contemplaba el tema del crecimiento# la prctica de la libertad de mercados

%undamentada en la iniciati$a pri$ada y en la libre competencia oriinó el

despeue económico del capitalismo en sus primeras %ases'

La cateoría crecimiento económico# en la teoría económica %ormal# es un

%enómeno relati$amente reciente' urante el silo diecinue$e la preocupación de

los economistas clsicos estu$o centrada en el desarrollo económicoM a

principios del silo $einte el inter&s se centraba en el anlisis de problemas de

carcter esencialmente esttico# y a partir de la %inalización de la Seunda

uerra 2undial# los macroeconomistas prestaron ms atención a las

%luctuaciones económicas en el corto plazo' Sólo a partir de %inales de la d&cada

de los cincuenta# el crecimiento económico se ubicó en el centro del inter&s de

los estudiosos y de los ob*eti$os de política# trascendiendo el inter&s por los

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problemas del desarrollo y las desiualdades estructurales y sociales'

El crecimiento económico se !ace compatible con la ley de los rendimientos

decrecientes y los !ec!os obser$ados en la realidad' Sc!umpeter en su T"eor! o#

Economic ,evelopment (Teoría del crecimiento económico) (4/44)# las oleadas

de descubrimientos e in$entos 5ue se producen periódicamente pro$ocan

repentinos aumentos en la tasa de bene%icios del capital y en la in$ersiónM

con%orme se e3tienden los nue$os conocimientos y se imitan las nue$as

tecnoloías# los bene%icios empiezan a disminuir y con ellos la tasa de in$ersión

!asta 5ue una nue$a oleada de descubrimientos impulse a una nue$a %ase

e3pansi$a'

La teoría del crecimiento !a incorporado otros elementos dentro de su anlisis'

Sc!umpeter# consideraba 5ue el sistema %inanciero era importante para la

promoción de la inno$ación tecnolóica y el crecimiento económico en el laro

plazo'

La &poca de la primera posuerra comenzó con una preocupación ms

eneralizada sobre la dinmica económica' Se presentó un período de relati$a

e3pansión en la d&cada de 4/01# pero &sta %inalizó con la depresión de 4/0/' A

partir de este momento# el pensamiento Ceynesiano sobre la inter$ención del

Estado surió como la solución %undamental para sua$izar la depresión 5ue $i$ía

el mundo capitalista# y para !acer posible el crecimiento mediante políticas

anticíclicas# centradas en la determinación de ni$eles satis%actorios de demanda

areada# en %orma esencial# a tra$&s del asto público'

eynes (4/9I) consideraba 5ue los postulados de la teoría clsica sólo son

aplicables a un caso especial y no al caso eneral' 2s aún, las características

del caso especial supuesto por la teoría clsica no son de la sociedad económica

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en la 5ue $i$imos# de donde resulta 5ue sus ense8anzas ena8an y son

desastrosas si intentamos aplicarlas a los !ec!os de la e3periencia'

El crecimiento de la economía# tal como se re%le*a en el crecimiento de la

población y de la ri5ueza# no se debe entender como desarrollo' Este %enómeno

no representa características cualitati$as' El desarrollo es un %enómeno a*eno a lo

5ue puede obser$arse en la corriente circular o en la tendencia !acia el

e5uilibrio' Es un cambio espontneo y discontinuo en los canales de la corriente#

es una perturbación del e5uilibrio 5ue altera y desplaza en %orma de%initi$a el

estado de e5uilibrio 5ue antes e3istía' En ese sentido los temas del bienestar

eneral# la acumulación de ri5ueza# la plena concepción del ser !umano y el

desarrollo sostenible !an sido la base del debate para la de%inición del concepto

de desarrollo económico' Las condiciones para el desarrollo no sólo se de%inen

por la acumulación de conocimiento y capital %ísico en un territorioM este $a ms

all de eso# se trata de crear los instrumentos para estionar los procesos de

ordenamiento social# y las instituciones y el marco reulatorio 5ue permitan

potencializar las di%erentes e3presiones del capital en las reiones'

El proceso de acumulación y la dotación de recursos 5ue posee una reión

determinan las $enta*as competiti$as y comparati$as# las cuales posibilitan la

creación de %irmas y el crecimiento económico de un territorio' La %orma en 5ue

se utilicen dic!os recursos y potencialidades puede disminuir o ara$ar las

desiualdades reionales# industriales o sociales dentro del espacio' El proceso

de reestructuración de las %irmas y las estrateias empresariales son producto de

la lóica territorial di%erencial# en su a%n por conseuir me*ores ni$eles de

competiti$idad a tra$&s de un sistema %le3ible'

2.3 !osario

00


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- las Em)arcaciones de Recreo' Son los 5ue se obtiene de ra$ar al propietario

o poseedor de las embarcaciones de recreo obliadas a reistrarse en las

-apitanías de "uerto'

-l Patrimonio Ve"icular ' Son los 5ue se obtiene de ra$ar la propiedad de los

$e!ículos automó$iles# camionetas y station ;aons'

,e -lca)ala' Son los inresos 5ue se obtienen de ra$ar las trans%erencias de

inmuebles urbanos y rústicos s título oneroso o ratuito# cual5uiera sea su %orma

o modalidad# inclusi$e las $entas con reser$a de dominio'

,ocumentos Valorados' Son -erti%icados emitidos por el Estado# mediante

dispositi$o e3preso# a la orden de un determinado contribuyente o acreedor de

&ste# utilizables en el pao de tributos 5ue son inresos del Tesoro "úblico y

cuyo importe es consinado en Nue$os Soles' Los documentos $alorados son,

ocumentos -ancelatorios : Tesoro "úblico# Notas de -r&dito Neociable y

-erti%icado Hnico de -ompensación Tributaria (en el caso de estos dos últimos

son endosables)' Son documentos 5ue se emiten para la de$olución de tributos

paados indebidamente o en e3ceso para la compensación y de$olución de

saldos a %a$or del e3portador# así como otros conceptos debidamente

reconocidos'

Impuesto a la Renta' Es un recurso 5ue se obtiene de ra$ar las rentas de capital#

del traba*o y de la aplicación con*unta de ambos %actores 5ue pro$enan de una

%uente durable y susceptible de enerar inresos periódicos# así como de las

anancias y de los bene%icios obtenidos por los su*etos se8alados por la Ley'

Impuesto al Patrimonio' Son inresos 5ue se obtiene de ra$ar el $alor de los

bienes y derec!os 5ue constituyen la propiedad# así como su trans%erencia y

comprenden los siuientes conceptos, "redial# de alcabala# al patrimonio

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$e!icular# a las embarcaciones de recreo'

Impuesto al Roda'e' Son los recursos 5ue se obtiene de ra$ar con una tasa del

9 la $enta de las asolinas'

Impuesto General a las Ventas' Son los inresos pro$enientes de ra$ar la $enta

de bienes muebles# la prestación o utilización de ser$icios en el país# los

contratos de construcción y otros 5ue se8ale la ley'

Impuesto Selectivo al Consumo' Son los recursos 5ue se obtienen de ra$ar la

$enta en el país a ni$el de productor y la importación de bienes# así como la

$enta en el país por el importador de bienes se8alados por el dispositi$o leal

correspondiente' Asimismo considera los *ueos de azar y apuestas'

Ingresos no tri)utarios .$on/tax revenues0( Son los inresos 5ue el Estado

percibe por la prestación de ser$icios (tasas)# por la e3plotación de los recursos

naturales 5ue posee (canon# realías) y otros inresos (tales como multas)'

Ingresos tri)utarios .Tax revenues0( Son los inresos del estado pro$enientes del

pao 5ue !acen los contribuyentes por mandato de la ley en las condiciones 5ue

&sta determina# sin 5ue medie una contraprestación directa' Se denominan

comúnmente impuestos'

ISC a las apuestas' Son los recursos 5ue se obtienen de ra$ar los inresos de

las entidades oranizadoras de e$entos !ípicos y similares# en las 5ue se realice

apuestas'

ISC a los espectáculos P1)licos $o ,eportivos' Son los inresos 5ue se obtienen

de ra$ar el monto 5ue se abona por concepto de inreso a espectculos públicos

no deporti$os en locales o par5ues cerrados# con e3cepción de los espectculos

culturales debidamente autorizados por el +nstituto Nacional de -ultura'

ISC a los 'uegos' Son los recursos 5ue se obtienen de ra$ar la realización de

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acti$idades relacionadas con los *ueos# tales como loterías# binos y ri%as# así

como a la obtención de premios en *ueos de azar'

Predial ' Son los 5ue se obtienen de ra$ar el $alor de los predios urbanos y

rústicos' Se considera predios a los terrenos# las edi%icaciones e instalaciones

%i*as y permanentes 5ue constituyan partes interantes del mismo# 5ue no puedan

ser separadas sin alterar# deteriorar o destruir la edi%icación'

Presión tri)utaria .Tax pressure0' Es la relación porcentual de los inresos del

sector público por concepto de recaudación de impuestos y el "roducto Jruto

+nterno' A su $ez# la presión %iscal se puede descomponer en rupos de inresos,

impuestos directos (impuestos a la renta# al patrimonio o a las trans%erencias de

ri5uezas)# impuestos indirectos (impuestos sobre el consumo) y las cotizaciones

a la Seuridad Social'

ejemplo de marco teórico en tributación

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