ANLISIS DE LAS NIANORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE CALIDAD NIAC

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Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC) 1 Alcance de esta ISQC Esta Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC) establece normas y lineamientos respecto a las responsabilidades de las firmas sobre lineamientos respecto a las responsabilidades de las firmas sobre el sistema de control de calidad para auditoras y revisiones de informacin financiera y otros servicios relacionados. Esta ISQC debe leerse junto con los requerimientos relevantes del Cdigo de tica. Otros pronunciamientos del IAASB establecen normales y guas adicionales sobre las responsabilidades del personal de la firma respecto a procedimientos de control de calidad, ejemplo, estable los procedimientos de control de calidad para la auditora de estados financieros. Un sistema de control de calidad consiste en polticas diseadas para lograr los siguientes objetivos y proporcionar una seguridad razonable de que: La firma y su personal cumplen las normas profesionales y los requisitos regulatorios y legales. Los informes emitidos por los socios responsables de los trabajos, son apropiados en las circunstancias.

ELEMENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD La firma debe establecer un sistema de control de calidad que incluya polticas y procedimientos dirigidos a cada uno de los siguientes elementos: a. Responsabilidad de los lderes de la firma sobre la calidad b. Requisitos ticos relevantes c. Aceptacin y retencin de las relaciones profesionales con clientes y trabajos especficos d. Recursos humanos e. Desempeo del trabajo f. Monitoreo Como requerimiento tico relevante esta la independencia, la firma estable las polticas y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable de que sta y, el personal mantienen independencia conforme a los requerimientos ticos relevantes y otros disposiciones reguladoras.

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ANLISIS DE LAS NIANIA 200.- OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y LA CONDUCCION DE UNA AUDITORIA DE ACUERDO CON NIA.

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ALCANCE.La NIA 200 establece objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y alcance de una auditora diseada para permitir al auditor independiente, cumplir dichos objetivos.

Las NIA no abarcan las responsabilidades del auditor que pudieran derivarse de alguna legislacin, regulacin u otro marco regulatorio; en consecuencia, es su responsabilidad asegurarse del cumplimiento de las mismas.

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR.a) Expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, y comunicar, segn

requieren las NIA, los hallazgos de auditora. Como base para la opinin del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto, estn libres de errores materiales, por fraude o por equivocaciones humanas no intencionales.

b) En todos los casos donde no se obtenga una seguridad razonable y la emisin de una opinin con salvedad sea insuficiente, las NIA requieren que el auditor emita una abstencin de opinin o se retire del trabajo, si la legislacin, regulacin u otro marco regulatorio aplicable lo permita.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. v. Requerimientos ticos relativos a una auditora de estados financieros. Escepticismo Profesional Juicio Profesional Evidencia de auditora suficiente y apropiada, y riesgo de auditora. Conduccin de una auditora de acuerdo con las NIA.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIANIA 210.- ACUERDO DE LOS TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA.

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ALCANCE.Esta NIA aborda la responsabilidad del auditor para acordar trminos y condiciones en cuanto a la aceptacin del trabajo de auditora con la Administracin, en su caso, con los encargados del Gobierno Corporativo.

OBJETIVO.a) Establecer si estn presentes las condiciones previas para una auditora; b) Confirmar que hay un entendimiento mutuo entre el auditor y la administracin y, en su caso, los encargados del Gobierno Corporativo, de los trminos del trabajo de auditora.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. v. Condiciones Previas para una auditora. Convenio sobre trminos del trabajo de auditora. Auditoras recurrentes. Aceptacin de un cambio en los trminos del trabajo de auditora. Consideraciones adicionales en la aceptacin del trabajo.

NIA 220.- CONTROL DE CALIDAD PARA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

ALCANCE.Esta Norma Internacional de Auditoria trata de las responsabilidades del auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditora de estados financieros. Tambin trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo. Se debe leer junto con los requisitos ticos relevantes.

OBJETIVO.El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAa) La auditoria cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulacin aplicables; y b) El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

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REQUERIMIENTOS.-

Requisitos ticos relevantes i. Durante toda la auditoria, el socio del trabajo deber permanecer alerta, mediante la observacin y con investigaciones cuando sea necesario, a la evidencia de incumplimiento de los requisitos ticos relevantes por parte de los miembros del equipo de trabajo. ii. El socio deber formar una conclusin sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que aplican al trabajo de auditoria.

Asignacin de equipos del trabajo i. El socio deber quedar satisfecho con el equipo de trabajo, y cualesquier expertos del auditor que no sean parte del equipo del trabajo, en conjunto tengan la competencia y capacidades apropiadas para desempear el trabajo de auditoria de acuerdo con las normales profesionales y requisitos legales y facilitar que se emita un dictamen del auditor que sea apropiado.

Desempeo del trabajo i. ii. iii. iv. v. vi. Direccin, supervisin y desempeo Revisiones, consultas Revisin de control de calidad del trabajo Diferencias de opinin Monitoreo Documentacin

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ANLISIS DE LAS NIANIA 230.- DOCUMENTACION DE AUDITORIA.

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ALCANCE.Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de preparar documentacin de auditora para una auditora de estados financieros. Los requerimientos de la documentacin especfica de otras NIS no limita la aplicacin de esta NIA. La ley o regulacin puede establecer requerimientos y documentacin adicional.

Naturaleza y propsito de la documentacin de auditora

i.

La documentacin de auditoria que cumple con los requerimientos de esta NIA y los requerimientos de documentacin especfica de otras NIA relevantes brinda evidencia para lograr la conclusin del trabajo de auditoria y evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo con la NIA y requerimientos legales.

ii. iii.

Sirve para ayudar al equipo de auditoria a planear y realizar la auditoria Ayuda a los miembros del equipo de trabajo a cargo de la supervisin a dirigir y supervisar el trabajo de auditoria, y a delegar sus responsabilidades de revisin de acuerdo con la NIA 220

iv.

Mantener un control de los asuntos significativos recurrentes para futuras auditorias

v.

Facilitar la conduccin de revisiones e inspecciones de control de calidad de acuerdo con la ISQC y requerimientos legales.

OBJETIVO.Es preparar documentacin que proporcione: a) Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinin de auditoria; y b) Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo con las NIA y requerimientos legales.

REQUERIMIENTOS.Preparar la documentacin de manera oportuna.

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ANLISIS DE LAS NIADocumentacin de los procedimientos de auditora realizados y evidencia de auditoria obtenida. i. ii. iii. Forma, contenido y extensin de la documentacin de auditoria Desviacin de un requerimiento relevante Asuntos que surgen despus de la fecha del dictamen del auditor

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Terminacin y cierre de papeles de trabajo de auditoria i. Reunir la documentacin de auditoria en un archivo de auditoria y completar el proceso administrativo de concluir el archivo final de auditoria despus de la fecha del dictamen del auditor ii. El auditor no debe borrar o desechar documentacin de auditoria de ninguna naturaleza antes de que acabe su periodo de retencin iii. Cuando el auditor considere que es necesario modificar la

documentacin de auditoria existente o agregar nueva documentacin despus de haber cerrado los papeles de trabajo, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o adiciones debe documentar las razones especificas para hacerlas, cuando y por quien se hicieron y revisaron.

NIA 240.- RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION CON EL FRAUDE EN RELACION A UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

ALCANCE.Esta NIA abunda sobre cmo debe aplicarse la NIA 315 (Evaluacin de los riesgos de error material) y la NIA 33 (Respuestas del auditor a los riesgos evaluados).

OBJETIVOS DEL AUDITOR.a) Identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros debido a fraude. b) Obtener evidencia suficiente y apropiada respecto de los riesgos determinados de error material debido a fraude, mediante el diseo e implementacin de respuestas apropiadas; yEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAc) Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la auditora.

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REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. v. Escepticismo profesional. Discusin entre el equipo de trabajo. Procedimientos de evaluacin del riesgo y actividades relacionadas. Identificacin y evaluacin de riesgos de error material debido a fraude. Respuestas a los riesgos evaluados de error material debido a fraude.

NIA 250.- CONSIDERACIN DE LEYES Y REGULACIONES DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.-

ALCANCE.Esta NIA establece la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.a) Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora respecto del cumplimiento de dichas disposiciones que se reconoce que tienen un efecto directo en la determinacin de montos materiales y revelaciones en los estados financieros. b) Efectuar procedimientos especficos de auditora para ayudar a identificar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones; y c) Responder de manera apropiada al incumplimiento o sospecha del mismo con leyes o regulaciones identificadas durante la auditora.

REQUERIMIENTOS.i. ii. Consideracin del auditor del cumplimiento con leyes y regulaciones. Procedimientos de auditora cuando se identifica o se sospecha el incumplimiento. iii. iv. Reporte cuando se identifica o se sospecha incumplimiento. Documentacin.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

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NIA 260.- COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

ALCANCE.Esta NIA establece la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo, en relacin con una auditoria de EF`s. Se aplica independientemente de la estructura de gobierno corporativo o tamao de una entidad; sin embargo se aplican algunas consideraciones cuando todos aquellos encargados del gobierno corporativo estn involucrados de la direccin de la entidad y para aquellas entidades que coticen el la bolsa de valores.

Funciones de la comunicacin i. Los encargados del gobierno corporativo pueden ayudar al auditor a entender la entidad y si entorno, a identificar las fuentes apropiadas de evidencia de auditoria ii. Las leyes o regulaciones pueden restringir la comunicacin del auditor de ciertos asuntos que puedan perjudicar una investigacin de una

autoridad apropiada sobre un acto ilegal real i sospecha del mismo. En casos el auditor puede considerar obtener asesora legal.

OBJETIVO.a) Comunicar claramente a los encargados del gobierno corporativo la responsabilidad del auditor relacionada con la auditoria de los EFs y un resumen general del alcance planeado y del tiempo incurrido en la misma. b) Obtener de los encargados del gobierno corporativo, informacin relevante a la auditoria c) Proporcionar oportunamente a los encargados del gobiernos corporativo observaciones significativas y liberantes que surjan durante la auditoria, como parte de su responsabilidad de vigilar el proceso de reportes financierosEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAREQUERIMIENTOS.Encargados del Gobierno Corporativo Deber determinar la(s) persona(s) apropiada(s) que forman parte del gobierno de la entidad con quien comunicarse i. Comunicacin con un subgrupo de los encargados del gobierno corporativo ii. Cuando todos los encargados del gobiernos estn involucrados en administrar la entidad

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Asuntos a ser comunicados i. Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de estados financieros ii. iii. iv. Alcance planeado y tiempo estimado de la auditoria Hallazgos significativos de la auditoria Independencia del auditor

Documentacin Los asuntos que hayan sido comunicados de manera verbal, conforme lo seala esta NIA, el auditor debe documentarlos como parte de sus papeles de trabajo, indicando cundo y a quien fueron comunicados.

NIA 265.- COMUNICACIN DE DIFERENCIAS EN CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORAQTIVO Y A LA

ADMINISTRACION.

ALCANCE.Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de comunicar de manera apropiada a los encargados del gobiernos corporativo y a la administracin las deficiencias en el control interno que el auditor ha identificado en un auditoria de EFs. Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor respecto de obtener un entendimiento del control interno, y planear y llevar a cabo prueba de controles. Se requiere que el auditor obtenga un entendimiento del control interno relevante a la auditoria cuando identifica y evala los riesgos de error material.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAOBJETIVO.Comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoria y que, a juicio profesional del auditor, son de suficiente importancia para merecer sus respectivas atenciones.

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REQUERIMIENTOS.i. Si el auditor ha identificado una o ms deficiencias en el control interno, deber comunicar por escrito dichas deficiencias al gobierno corporativo ii. El auditor debe incluir en la comunicacin escrita de las deficiencias importantes del control interno una descripcin de las deficiencias y explicacin de sus potenciales efectos

NIA 300.- PLANEACIN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

ALCANCE.Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de planear una auditora recurrente de estados financieros.

OBJETIVO DEL AUDITOR.a) Planear la auditora de modo que se desempee de una manera efectiva.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. v. Involucramiento de miembros clave del equipo del trabajo. Actividades preliminares del trabajo. Planeacin de las actividades. Documentacin. Consideraciones adicionales en trabajos de auditora inicial.

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ANLISIS DE LAS NIANIA 315.- IDENTIFICACION Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

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ALCANCE.Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

OBJETIVO DEL AUDITOR.a) Identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debido a fraude o error, a los niveles de estados financieros y de aseveracin, a travs del entendimiento de la entidad y el entorno, para tener una base para disear e implementar respuestas a los riesgos evaluados de error material.

REQUERIMIENTOS.i. ii. Procedimientos de evaluacin del riesgo y actividades relacionadas. El entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad. iii. iv. Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material. Documentacin.

NIA 320.- MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y EJECUCION DE UNA AUDITORIA.

ALCANCE.Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de importa relativa en la planeacin y desempeo de una auditoria de EFs. La NIA 459 explica cmo se aplica la importacin relativa para valuar el efectos de los errores identificados sobre la auditoria y el de las representaciones errneas no corregidas, si las hay, sobre los EFs.

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ANLISIS DE LAS NIALa importancia relativa en el contexto de una auditoria Los errores, incluyendo las omisiones, se consideran de importancia relativa si, pudieran razonablemente esperarse que influyan en las decisiones econmicas de los usuarios que se apoyan el los EFs Los juicios sobre asuntos que son de importancia relativa para los usuarios de los EFs se basan en una consideracin de las necesidades comunes de informacin financiera de los usuarios como grupo. La determinacin de a importancia relativa por el auditor es una cuestin de juicio profesional, y afecta la percepcin del auditor de las necesidades de informacin financiera de los usuarios de los EFs. Al planear la auditoria, el auditor hace juicio sobre el tamao de las representaciones errneas que se considerarn de importancia relativa.

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OBJETIVO.Aplicar el concepto de importancia relativa de manera apropiada al planear y desempear la auditoria.

DEFINICIN.La importancia relativa significa la cantidad o cantidades que fija el auditor , a menos de que la importancia relativa para los EFs como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de representaciones errneas sin corregir y sin detectar, exceda la importancia relativa para los EFs como un todo. La importancia relativa del desempeo tambin se refiere a la cantidad o cantidades que fija el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones.

REQUERIMIENTOS.Determinacin de la importancia relativa e importancia relativa del desempeo al planear la auditoria Al establecer la estrategia general de auditoria, el auditor deber determinar la IR para los EFs como un todo.

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ANLISIS DE LAS NIA

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Revisin al avanzar la auditoria El auditor deber revisar la IR para los EFs como un todo en el caso de llegar a saber de informacin durante la auditoria que hubiera hecho que el auditor determinara una cantidad o cantidades diferentes inicialmente.

Documentacin El auditor deber incluir en la documentacin de auditoria las siguientes cantidades y los factores considerados para su determinacin. a) Importancia relativa para los EFs como un todo b) El nivel o niveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones c) Importancia relativa del desempeo d) Cualquier revisin de a)-c) al avanzar la auditoria.

NIA 330.- RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.

ALCANCE.Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor al planear e implementar respuestas a los riesgos de error material y la evaluacin realizada por el auditor de acuerdo con la NIA 315 en una auditoria de EFs.

OBJETIVO.Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria respecto de los riesgos de error material, a travs de panear e implementar respuestas apropiadas a dichos riesgos

DEFINICIN.Procedimientos sustantivos.- Procedimientos de auditoria diseado para detectar errores materiales a nivel de aseveracin que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analticos sustantivos. Pruebas de control.- Diseado para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, detectar o corregir errores materiales a nivel de aseveracin.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIA

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REQUERIMIENTOS.Respuestas generales El auditor debe implementar respuestas generales para tratar los riesgos de error material a nivel de EFs.

Procedimientos de auditoria en respuesta a los riesgos de error material a nivel de aseveracin Disear los procedimientos de auditoria adicionales, cuya naturaleza, oportunidad y alcance, el auditor debe considerar las razones para evaluar un riesgo de error material a nivel de aseveracin para cada clase de transaccin, saldo y revelacin, y obtener evidencia de auditoria ms persuasiva cuando la evaluacin del riesgo sea ms alta.

i.

Pruebas de controles.- para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre la efectividad operativa de los controles.

ii.

Naturaleza y alcance de las pruebas de controles.- Como se aplicaron los controles, la consistencia con que se aplicaron, por quien y por qu medios se aplicaron.

iii.

Oportunidad de las pruebas de controles.- Probar los controles a una fecha particular o durante el periodo, por el cual, el auditor pretende confiar en ellos.

iv.

Utilizacin de evidencia de auditoria obtenida durante un periodo intermedio.- Obtener evidencia de auditoria sobre la efectividad operativa de controles durante el periodo intermedio.

v.

Utilizacin de evidencia de auditoria obtenida en auditorias previas.- la efectividad de los controles generales de TI, incluyendo al ambiente de control y monitoreo de controles

vi.

Controles sobre riesgos significativos.- Debe probar dichos controles en el periodo actual.

vii.

Evaluacin de la efectividad operativa de los controles.- evaluar si los errores materiales que se hubieran detectado a travs de los procedimientos sustantivos.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAviii. Procedimientos sustantivos.- disearlos y desarrollarlos para cada clase significativa de transacciones, saldo de cuenta y revelacin ix. Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de EFs.- verificar o conciliar los EFs con los registros contable y examinar las plizas y otros ajustes de diario significativos x. xi. Procedimientos sustantivos que responden a los riesgos significativos Oportunidad de los procedimientos sustantivos.- si los procedimientos se ejecutan a fechas intermedias, el auditor debe cubrir el periodo restante a travs de procedimientos sustantivos.

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NIA 402.- CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIN DE SERVICIOS.

ALCANCE.Esta NIA abunda en cmo el auditor aplica las NIA 315 y 330 para obtener un entendimiento suficiente de la entidad usuaria, para identificar y evaluar los riesgos de error importante y en el diseo y desempeo de los procedimientos adicionales de auditora que respondan a esos riesgos.

Los servicios prestados por una organizacin de servicios son relevantes a la auditora cuando esos servicios y los controles sobre ellos, son parte del sistema de informacin de la entidad usuaria, incluyendo los procesos de negocio relacionados, relevantes a la informacin financiera.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.a) Obtener un entendimiento de la naturaleza e importancia de los servicios prestados para la organizacin de servicios y su efecto en el control interno de la entidad relevante para la auditora, suficiente para identificar y evaluar los riesgos de error significativo; y b) Disear y desempear procedimientos de auditora que respondan a esos riesgos.

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ANLISIS DE LAS NIAREQUERIMIENTOS.i. Obtener un entendimiento de los servicios prestados por una organizacin de servicios, incluyendo el control interno. ii. Responder a los riesgos evaluados de error material.

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NIA 450.- EVALUACIN DE ERRORES MATERIALES IDENTIFICADOS DURANTE LA AUDITORA.

ALCANCE.Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de errores materiales identificados en la auditora y de errores materiales sin corregir, si los hay, sobre los estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.a) Evaluar el efecto de los errores materiales identificados durante la auditora; y b) Evaluar el efecto de errores materiales sin corregir, si los hay, sobre los estados financieros.

REQUERIMIENTOS.i. ii. Acumulacin de errores materiales identificados. Consideracin de errores materiales identificados durante el progreso de la auditora. iii. iv. v. vi. Comunicacin y correccin de errores materiales. Evaluacin del efecto de errores materiales sin corregir. Declaracin escrita. Documentacin.

NIA 500.- EVIDENCIA DE AUDITORIA

ALCANCE.Esta NIA explica la que constituye evidencia de auditoria en un auditoria de EFs, y trata de la responsabilidad del auditor de disear y desempear procedimientos de auditoria para obtener suficiente y apropiada evidencia deEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAauditoria para obtener conclusiones razonables en las cuales basar la opinin del auditor.

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OBJETIVO.Disear y desempear procedimientos de modo que permitan al auditor obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria para poder obtener conclusiones razonables en las que basar la opinin del auditor.

DEFINICIN.Suficiencia.- La medida de la cantidad de evidencia de auditoria. La cantidad de la evidencia de auditoria que se necesita es afectada por la evaluacin del auditor de los riesgos de error material y tambin por la calidad de dicha evidencia de auditoria.

REQUERIMIENTOS.Suficiente y apropiada evidencia de auditoria Debe disear y desempear procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias para el fin de obtener suficiente y apropiada evidencia.

Informacin para ser usada como evidencia de auditoria i. Disea y desempea procedimientos de auditoria, debiendo considerar la relevancia y confiabilidad de la informacin ii. Si la evidencia se ha preparado usando el trabajo de un experto en administracin, se debe evaluar la competencia, capacidades y objetividad de dicho experto. iii. Evaluar si la informacin es suficientemente precisa y detallada para los fines del auditor.

Seleccin de partidas para pruebas para obtener evidencia de auditoria Al disear pruebas de controles y pruebas de detalles, el auditor debe determinar los medios para seleccionar las partidas para pruebas que sean efectivas.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAInconsistencia en, o dudas sobre la confiabilidad de, evidencia de auditoria Si: a) La evidencia de auditoria de una fuente es inconsistente con la que se obtuvo de otra; o b) El auditor tiene dudas sobre la confiabilidad de la informacin que se va a usar como evidencia de auditoria, el auditor debe determinar qu modificaciones o adiciones son necesarias.

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NIA 501.- EVIDENCIA DE AUDITORIA-CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA PARTIDAS SELECCIONADAS.

ALCANCE.Esta NIA trata sobre consideraciones especficas del auditor al obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada de acuerdo con las NIA 330, NIA 500 y otras NIA relevantes, en relacin con ciertos aspectos de inventario, litigios y reclamaciones que involucran a la entidad, e informacin por segmentos en una auditoria de EFs. OBJETIVO.Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada respecto de la: a) Evidencia y condicin del inventario b) Totalidad de litigios y reclamaciones que involucran a la entidad; y c) Presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de acuerdo a las NIIF.

REQUERIMIENTOS.Inventario Si el inventario es de Importancia Relativa a los EFs, se deber obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada respecto de la existencia y condicin de inventario por medio de: i. Evaluar instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y controlar los resultados del conteo fsico del inventario ii. iii. Obtener el desarrollo del conteo fsico del inventario Inspeccionar el inventario; yEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAiv. Llevar a cabo pruebas de conteo

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Llevar a cabo procedimientos de auditoria sobre los registros finales del inventario. Si el conteo fsico se lleva a cabo en una fecha distinta de la fecha de los EFs, se deben llevar a cabo procedimientos de obtener evidencia sobre so los movimientos en el inventario entre la fecha del conteo y la fecha de los EFs han sido presentados correctamente. Si el inventario esta en custodia de un tercero se debe solicitar confirmacin del tercero en relacin con las cantidades y condicin del inventario en su posesin.

Litigios y reclamaciones Disear y llevar a cabo procedimientos para identificar litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, los cuales puedan incrementar un riesgo de error significativo. si se evala un riesgo de error material respecto de litigios, se debe buscar directa con el consejero legal externo de la entidad, debiendo hacerlo a travs de una carta de confirmacin, preparada por la administracin y enviada por el auditor, solicitando un consejero legal externo de la entidad que dirijan sus respuestas directamente al auditor. Si la administracin se niega a autorizar al auditor para comunicarse o reunirse con el consejero legal externo o el consejero se niega a responder de manera adecuada la carta de confirmacin, el auditor deber modificar su opinin en el dictamen, de acuerdo con la NIA 705.

Informacin por segmentos Obtener la informacin por segmentos de acuerdo con las NIIF, obteniendo un entendimiento de los mtodos que utiliza la administracin al determinar la informacin por segmentos.

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ANLISIS DE LAS NIANIA 505.- CONFIRMACIONES EXTERNAS.

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ALCANCE.Esta NIA trata del uso del auditor de procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora de acuerdo con los requerimientos de la NIA 330 (Respuestas del auditor a los riesgos evaluados) (Evidencia de auditora). y la NIA 500

OBJETIVO DEL AUDITOR.i. Disear y ejecutar los procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora adecuada y confiable.

REQUERIMIENTOS.i. ii. Procedimientos de confirmacin externa. Negativa de la administracin a permitir que el auditor enve una solicitud de confirmacin. iii. iv. v. Resultados de los procedimientos de confirmacin externa. Confirmaciones Negativas. Evaluacin de la evidencia obtenida.

NIA 510.- TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA - SALDOS INICIALES.

ALCANCE.Esta NIA trata de las responsabilidades del auditor relativas a la revisin de los saldos iniciales en los trabajos iniciales de auditora, as como los importes que requieren revelacin, como son las contingencias y compromisos.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si: a) Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados financieros del ejercicio actual. b) Las polticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en los estados financieros actuales, o si los cambios se han contabilizado de manera apropiada.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAREQUERIMIENTOS.i. ii. Procedimientos de auditora. Conclusiones y dictamen de auditora.

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NIA 520.-PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.

ALCANCE.Esta NIA trata sobre el uso del auditor de procedimientos analticos como procedimientos sustantivos. Asimismo trata sobre la responsabilidad del auditor de llevar a cabo procedimientos analticos cerca del final de la auditoria para ayudar al auditor a llegar a una conclusin general sobre los EFs. OBJETIVO.a) Obtener evidencia de auditoria relevante y confiable cuando utilice procedimientos analticos sustantivos; y b) Disear y llevar a cabo procedimientos analticos cerca del final de la auditoria que ayuden al auditor a llegar a una conclusin general sobre si los EFs son consistentes con el entendimiento del auditor sobre la entidad.

REQUERIMIENTOS.Procedimientos analticos sustantivos Para llevar a cabo procedimientos analticos sustantivos, ya sea

independientes o junto con pruebas de detalle, el auditor debe: a) Determinar lo adecuado de los procedimientos analticos sustantivos particulares para las aseveraciones, tomando en cuenta los riesgos evaluados de error significativo. b) Evaluar la confiabilidad de la informacin con la que el auditor forma la expectativa sobre los importes registrados y los porcentajes, tomando en consideracin la fuente, comparabilidad, y naturaleza y relevancia de la informacin disponible; y c) Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los porcentajes para evaluar dicha expectativa es suficientemente precisa para identificar un error que, individual o conjuntamente pueda hacer que los EFs incluyan errores significativos.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAProcedimientos analticos que ayudan a llegar a una conclusin general Disear y llevar a cabo procedimientos analticos cerca del final de la auditoria que le ayuden a llegar a una conclusin general sobre si los EFs son consistentes con el entendimiento de la entidad por el auditor.

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Investigacin de resultados de los procedimientos analticos Si los procedimientos analticos llevados a cabo identifican variaciones o relaciones que sean inconsistentes con otra informacin relevante o que difieran de manera importante de los valores esperados, el auditor debe investigar estas diferencias. Los procedimientos analticos incluyen informacin comparable de ejercicios anteriores, resultados anticipados de la entidad como presupuesto o proyecciones, o expectativas del auditor, como pudiera ser una estimacin de la depreciacin.

NIA 530.-MUESTREO DE AUDITORIA.

ALCANCE.Esta NIA es aplicable cuando el auditor ha decidido aplicar muestreo de auditoria al estableces el alcance de los procedimientos. Trata de la aplicacin tanto del muestreo estadstico y del no estadstico por parte del auditor, cuando disea y selecciona muestras de auditoria, realiza pruebas de control y pruebas de detalle, y evala los resultados de la muestra. Trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor al disear y ejecutar procedimientos de auditoria para obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria que le permitan obtener conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinin.

OBJETIVO.Cuando aplica muestreo de auditoria, es obtener una base razonable para obtener conclusiones sobre la poblacin de la cual se seleccion la muestra que fue sujeta a examen o a prueba.

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ANLISIS DE LAS NIADEFINICIONES Muestreo de auditoria. La aplicacin de procedimientos de auditoria a menos de 100% de las partidas existentes dentro de una poblacin que es relevante para la auditoria, de tal modo que todas las partidas integrantes del universo, y sujetas a muestreo, tengan oportunidad de ser seleccionadas, con el objeto de proporcionar bases razonables para obtener conclusiones sobre la poblacin entera. Muestreo estadstico. Tiene las siguientes caractersticas: Seleccin aleatoria de las muestras de partidas; y El uso de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medicin del riesgo de la muestra Error tolerable. Monto monetario establecido por el auditor respecto del cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que el error real del total de la poblacin no excede del monto monetario establecido, es el mximo error que el auditor est dispuesto a aceptar en una poblacin.

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REQUERIMIENTOS.Diseo de la muestra, tamao y seleccin de partidas para pruebas a) Debe considerar el propsito del procedimiento de auditoria y las caractersticas de la poblacin de la cual se obtendr la muestra b) Determinar un tamao de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo c) Seleccionar partidas a muestrear de tal modo que cada unidad de muestreo en la poblacin tenga la oportunidad de ser seleccionada.

Evaluacin de resultados del muestreo de auditoria a) El auditor debe evaluar los resultados de la muestra; y b) Si el uso del muestreo de auditoria le ha proporcionado una base razonable para conclusiones sobre la poblacin que se ha sometido a prueba.

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ANLISIS DE LAS NIANIA 540.- AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL VALOR RAZONABLE, Y

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REVELACIONES RELACIONADAS.

ALCANCE.Esta NIA establece las responsabilidades del auditor sobre cmo deben

aplicarse la NIA 315 (entendimiento del negocio) y 330 (Respuesta a riesgos evaluados) y otras NIA relevantes. Tambin incluye requerimientos y lineamientos sobre errores de estimaciones individuales e indicadores de posible sesgo de la administracin.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.Obtener suficiente evidencia sobre si: a) Son razonables las estimaciones contables, en los estados financieros, que hayan sido registradas o reveladas; y b) Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los estados

financieros, en el contexto del marco de referencia de informacin financiera aplicable.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. Procedimientos de evaluacin del riesgo y actividades relacionadas. Identificacin y evaluacin de los riesgos de errores materiales. Respuestas a los riesgos evaluados de errores materiales. Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos importantes. v. Evaluacin de la razonabilidad de las estimaciones contables y determinacin de errores. vi. vii. viii. ix. Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables. Indicadores de posible sesgo de la administracin. Declaraciones Escritas Documentacin.

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ANLISIS DE LAS NIANIA 550.- PARTES RELACIONADAS.

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ALCANCE.Esta NIA se refiere a las responsabilidades del auditor respecto a los saldos y transacciones con partes relacionadas en una auditora de estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.a) Obtener una comprensin de los saldos y transacciones entre partes relacionadas. b) Adicionalmente, obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada sobre si los saldos y transacciones de las partes relacionadas han sido adecuadamente identificadas, contabilizadas y reveladas en los estados financieros, de acuerdo con el marco de referencia.

REQUERIMIENTOS.i. ii. Procedimientos de evaluacin de riesgos y actividades relacionadas. Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material asociados con saldos y transacciones con partes relacionadas. iii. Respuestas a los riesgos de error material asociados con saldos y transacciones con partes relacionadas. iv. Evaluacin de la contabilizacin y revelacin de saldos y transacciones con partes relacionadas identificadas. v. vi. vii. Confirmaciones escritas. Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo. Documentacin.

NIA 560.- HECHOS POSTERIORES.

ALCANCE.Esta NIA se refiere a la responsabilidad del auditor respecto a los hechos posteriores en un auditoria de EFs.

HECHOS POSTERIORESEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIALos EFs pueden ser afectados por ciertos hechos que ocurren despus de la fecha que se refieren los mismo. Proporcionan evidencia de condiciones que existan a la fecha de los EFs. Proporcionan evidencia de condiciones que surgieron despus de la fecha de los EFs. OBJETIVO.a) Obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada sobre si los hechos que ocurren entre la fecha de los EFs y la fecha de su dictamen, que requieren ajuste o revelacin en los EFs, estn reflejados apropiadamente en dichos EFs de acuerdo con las NIIF. b) Responder adecuadamente a hechos que sean del conocimiento del auditor despus de la fecha de emisin de su dictamen que, si hubieran llegado a ser de su conocimiento en esa fecha, hubieran ocasionado una modificacin al mismo.

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REQUERIMIENTOS.Hechos ocurridos entre la fecha de los EFs y la fecha del dictamen del auditor Debe realizar procedimientos de auditoria diseados para obtener evidencia suficiente y apropiada de que se ha identificado todos los sucesos ocurridos, que involucran ajuste o revelacin en los EFs, entre la fecha de los EFs y la fecha de su dictamen.

Confirmaciones escritas Solicitar a la administracin y, cuando sea apropiado, a los encargados del gobierno corporativo, que le proporcionen una confirmacin escrita, de conformidad con la NIA 580, de que todos los hechos que ocurrieron despus de la fecha de los EFs y para los cuales segn las NIIF aplicables requiere ajuste o revelacin se hayan cumplido.

Hechos conocidos por el auditor despus de la fecha su dictamen, pero antes de la fecha en que los EFs son emitidosEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIA El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar

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procedimientos o hacer ninguna investigacin respecto de los estados financieros despus de la fecha de su dictamen. La responsabilidad de informar al auditor de hechos que ocurran entre la fecha del dictamen del auditor y la fecha de emisin de los estados financieros, que puedan afectar los estados financieros, descansa en la administracin. Si despus de la fecha del dictamen del auditor pero antes de que se emitan los estados financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar en forma importante los estados financieros, el auditor deber considerar si los estados financieros necesitan correccin y, discutir el asunto con la administracin para tomar las acciones apropiadas en las circunstancias. Cuando la administracin corrija los estados financieros, el auditor aplicar los procedimientos necesarios en las circunstancias y proporcionar a la administracin un nuevo dictamen sobre los estados financieros corregidos. El nuevo dictamen del auditor estar fechado no antes de la fecha en que los estados financieros corregidos se firman o aprueben y, consecuentemente, los procedimientos mencionados bajo Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor, se extenderan a la fecha del nuevo dictamen del auditor.

Hechos descubiertos despus de que los estados financieros han sido emitidos Si despus de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor se da cuenta de un hecho que exista en la fecha del dictamen del auditor y que, si hubiera sido conocido en esa fecha, pudiera haber sido causa de modificacin de su dictamen, el auditor deber considerar si los estados financieros necesitan revisin, y deber discutir el asunto con la administracin, quienes debern tomar las acciones apropiadas en las circunstancias.

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ANLISIS DE LAS NIAEl nuevo dictamen del auditor deber incluir un prrafo de nfasis de asunto haciendo referencia a una nota a los estados financieros explicando ampliamente la razn para la revisin de los estados financieros previamente emitidos y al dictamen anterior emitido por el auditor. El nuevo dictamen del auditor estara fechado no antes de la fecha en que los estados financieros sean aprobados y, consecuentemente, los procedimientos mencionados bajo Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor, se extenderan a la fecha del nuevo dictamen del auditor. Las regulaciones de algunos pases permiten al auditor restringir los procedimientos de auditora respecto de los estados financieros revisados para efectos del hecho posterior que hizo necesaria la revisin. En tales casos, el nuevo dictamen del auditor debera contener una declaracin a tal efecto.

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NIA 570.- NEGOCIO EN MARCHA.

ALCANCE.Esta NIA se refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoria de los EFs con respecto a la utilizacin, por parte de la administracin, del supuesto de negocio en marcha en la preparacin de los EFs.

Supuesto de negocio en marcha Se considera que una entidad contina en negocios pro el futuro predecible, Los EFs de propsito general son preparados sobre una base de negocio en marcha, a menos que la administracin tenga la intencin de liquidar la entidad o dejar de operar. Los resultados consecuentes, el auditor debera considerar la propiedad del supuesto de negocio en marcha que subyace la preparacin de los estados financieros. El dictamen del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros. Sin embargo, el dictamen del auditor no es una garanta sobre la futura viabilidad de la entidad. La continuidad de una entidad como negocio en marcha para el futuro previsible, generalmente un perodo que no exceda de un ao despus del final del periodo, se asume en la preparacin de los estadosEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAfinancieros en ausencia de informacin en contrario. Consecuentemente, los activos y pasivos son registrados sobre la base de que la entidad tendr capacidad para realizar sus activos y descargar sus pasivos en el curso normal del negocio. Si este supuesto es injustificado, la entidad puede no ser capaz de realizar sus activos a los montos registrados y puede haber cambios en los montos y fechas de madurez de los pasivos. Como consecuencia, los montos y clasificacin de activos y pasivos en los estados financieros pueden necesitar ser ajustados.

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Propiedad del supuesto de negocio en marcha El auditor deber considerar el riesgo de que el supuesto de negocio en marcha pueda ya no ser apropiado. Las indicaciones de riesgo de que la continuidad como negocio en marcha pueda ser cuestionable podran venir de los estados financieros o de otras fuentes. Abajo se listan ejemplos de dichas indicaciones que deberan ser consideradas por el auditor. Este listado no es exhaustivo ni la existencia de una o ms consideraciones siempre significa que el supuesto de negocio en marcha necesite ser cuestionado.

OBJETIVO.a) Obtener suficiente evidencia adecuada de auditoria respecto a lo adecuado de la utilizacin por la administracin del supuesto negocio en marcha en la preparacin de los EFs b) Concluir con base en la evidencia de auditoria obtenida, si existe una falta de seguridad material relacionada con sucesos o condiciones que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha c) Determinar las implicaciones para el dictamen del auditor

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. Procedimientos y actividades relacionadas con la valoracin del riesgo Conclusin sobre la evaluacin de la administracin Periodo mas all de la evaluacin de la administracinEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAiv. Procedimientos adicionales de auditoria cuando se identifican sucesos o condiciones v. vi. Conclusiones y dictamen de auditoria Utilizacin adecuada de supuesto de negocio en marcha pero existe una falta de seguridad material vii. viii. Utilizacin adecuada de supuesto de negocio en marcha Falta de disposicin de la administracin para hacer extender su evaluacin ix. x. Comunicaciones a los encargados del gobierno corporativo Retraso importante en la aprobacin de los estados financieros

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NIA 580.- DECLARACIONES ESCRITAS.

ALCANCE.Esta NIA se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener declaraciones escritas de la administracin y, en donde sea apropiado, de los encargados del gobierno corporativo en una auditora de estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.a) Obtener declaraciones escritas de la administracin y del gobierno corporativo de que reconocen que han cumplido con su responsabilidad en cuanto a la preparacin de los estados financieros. b) Soportar otra evidencia de auditora importante, mediante declaraciones escritas. c) Responder apropiadamente a las declaraciones escritas proporcionadas.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. v. vi. Administracin a la que se le solicitan las declaraciones escritas. Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la administracin. Otras declaraciones escritas. Fecha de periodos cubiertos por declaraciones escritas. Forma de declaraciones escritas Duda sobre la confiabilidad de las declaraciones escritas y declaraciones escritas solicitadas, no proporcionadas.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIA

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NIA

600.-

CONSIDERACIONES

ESPECIALES

AUDITORAS

FINANCIERAS DE GRUPO.

ALCANCE.Esta NIA se refiere a consideraciones especiales que se aplican a las auditoras de grupos, en particular a las que involucran a los auditores de uno o ms componentes, incluidos los estados financieros del grupo.

OBJETIVOS.a) Determinar si acta como el auditor de los estados financieros de un grupo; y b) Si acta como auditor de un grupo, obtener evidencia de auditora suficiente acerca de la informacin financiera de los componentes y del proceso de consolidacin.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. v. vi. vii. viii. ix. x. xi. xii. Responsabilidad. Aceptacin y continuidad. Estrategia general y plan de auditora. Entendimiento del grupo, sus componentes y sus entornos. Entendimiento del auditor del componente. Materialidad. Respuesta a los riesgos evaluados. Procesos de consolidacin. Hechos posteriores. Comunicacin con el auditor del componente. Evaluacin de la evidencia suficiente y apropiada de auditora obtenida. Comunicacin con la administracin del grupo y con los encargados del gobierno corporativo. xiii. Documentacin.

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ANLISIS DE LAS NIANIA 610.- USO DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOS.

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ALCANCE.Esta NIA establece las responsabilidades del auditor externo respecto al trabajo de auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de acuerdo con la NIA 315, que es probable que la funcin de auditoria interna sea importante para la auditoria.

Relacin entre la funcin de auditoria interna y el auditor externo Los objetivos de la auditoria interna son determinados por la administracin. Aunque los objetivos de la funcin de auditoria interna y del auditor externo son diferentes, los medios para lograr los objetivos pueden ser similares.

OBJETIVO.a) Determinar si, y en que medida, se utilizar el trabajo especfico de los auditores internos; y b) En caso de que se utilice un trabajo especifico de los auditores internos, determinar di dicho trabajo es el adecuado para los fines de la auditoria.

REQUERIMIENTOS.Determinar si, y en qu medida, se utilizar el trabajo de los auditores internos El auditor externo debe determinar si es probable que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para fines de la auditoria Al determinar si es probable que le trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoria, el auditor externo debe evaluar: La objetividad de la funcin de la auditoria interna La competencia tcnica de los auditores internos Comunicacin efectiva entre los auditores internos y el auditor externo

Uso del trabajo especifico de los auditores internos Evaluar y realizar procedimientos de auditoria sobre ese trabajo para determinar su adecuacin para fines del auditor externo, se debe evaluar si:Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIA El trabajo fue realizado por auditores internos que tienen capacitacin tcnica y habilidades adecuadas; El trabajo fue supervisado, revisado y documentado apropiadamente; Se obtuvo la evidencia adecuada de auditoria para permitir que los auditores internos establezcan conclusiones razonables Incluir documentacin de auditoria las conclusiones alcanzadas sobre la evaluacin de lo adecuado del trabajo de los auditores internos.

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NIA 620.- UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN EXPERTO.

ALCANCE.Se refiere a las responsabilidades del auditor con respecto al trabajo de una persona u organizacin en un campo de especialidad distinto al de la contabilidad o la auditoria, se debe obtener suficiente evidencia de auditoria.

OBJETIVOS.a) Determinar si usar el trabajo de un experto b) Si usa el trabajo del experto, determinar si ese trabajo es adecuado para los propsitos del auditor

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. v. vi. vii. Determinacin de la necesidad de un experto Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria Competencia, capacidades y objetividad del experto Obtencin de un entendimiento del campo de especialidad del experto Convenio con el experto Evaluacin de lo adecuado del trabajo del experto Referencia al experto en el dictamen del auditor

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ANLISIS DE LAS NIANIA 700.- FORMANDO UNA OPININ E INFORMANDO SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

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ALCANCE.Esta NIA trata sobre las responsabilidades del auditor al formarse una opinin sobre los estados financieros; y a la forma y el contenido del dictamen del auditor emitido como resultado de una auditora de estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.a) Formarse una opinin sobre los estados financieros en base a una evaluacin de las conclusiones resultantes de la evidencia obtenida. b) Expresar claramente esa opinin a travs de un dictamen por escrito que tambin describa la base para esa opinin.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. Formacin de una opinin sobre los estados financieros. Formato de la opinin. Dictamen del auditor. Informacin complementaria presentada con los estados financieros.

NIA 705.- MODIFICACIONES A LA OPININ EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.

ALCANCE.Esta NIA trata de las responsabilidades del auditor para emitir un dictamen apropiado en las circunstancias en donde el auditor concluye que es necesaria una modificacin a la opinin sobre los estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR.Expresar claramente una opinin apropiadamente modificada, que es necesaria cuando: a) El auditor concluye en base a la evidencia obtenida, que los estados financieros no estn libres de errores significativos; oEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAb) El auditor no puede obtener suficiente evidencia adecuada para concluir que los estados financieros estn libres de errores significativos.

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REQUERIMIENTOS.i. Circunstancias en que se requiere una modificacin a la opinin del auditor. ii. iii. Determinacin del tipo de modificacin a la opinin del auditor. Forma y contenido del dictamen del auditor cuando se modifica la opinin. iv. Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo.

NIA 706.- PRRAFOS DE NFASIS Y PRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

ALCANCE.Esta NIA trata sobre la comunicacin adicional, en el dictamen del auditor, cuando el auditor considera necesario llamar la atencin de los usuarios hacia asunto o asuntos presentados o revelados en los EFs, cuya importancia es fundamental para el entendimiento de los EFs por parte de los usuarios

OBJETIVO.a) Emitir una opinin sobre los EFs, es llamar la atencin de los usuarios, cuando a su propio juicio es necesario efectuarlo a travs de una comunicacin clara adicional en el dictamen del auditor.

Definicin Prrafo de nfasis. Un prrafo que se incluye en el dictamen, que se refiere a un asunto presentado o revelado apropiadamente en los EFs que, a juicio del auditor, es de tal importancia para que os usuarios puedan entender los EFs.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. Prrafos de nfasis en el dictamen del auditor Prrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativoEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIANIA 710.- INFORMACIN COMPARATIVA CIFRAS CORRESPONDIENTES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS.

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ALCANCE.Esta NIA aborda las responsabilidades del auditor respecto a la informacin comparativa en una auditoria de EFs. Cuando los EFs del periodo precedente han sido auditados por otro auditor o no fueron auditados. Naturaleza de la informacin comparativa Depende de los requerimientos de las NIIF, los dos enfoque distintos para las responsabilidades de informar del auditor en lo que se refiere a informacin comparativa: cifras correspondientes y EFs comparativos.

OBJETIVO.a) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si la informacin comparativa incluida en los EFs ha sido presentada, respecto a todo lo importante, de acuerdo con los requerimientos para informacin comparativa en las NIIF. b) Dictaminar de acuerdo con las responsabilidades de informar al auditor

REQUERIMIENTOS.i. ii. Procedimientos de auditoria Dictamen de auditoria Cifras correspondientes EFs del ejercicio anterior auditados por otro auditor EFs del ejercicio anterior no auditados EFs comparativos

NIA 720.- RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR RELACIONADAS CON OTRA INFORMACIN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.

ALCANCE.Esta NIA establece las responsabilidades del auditor relacionadas con otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados y elEmilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIAdictamen correspondiente al auditor, ya que la credibilidad de los estados financieros auditados puede debilitare por inconsistencias entre los estados financieros y otra informacin.

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OBJETIVO DEL AUDITOR.a) Responder apropiadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el dictamen correspondiente al auditor incluyen otra informacin que puede daar la credibilidad de estos.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. Consideracin de otra informacin. Inconsistencias significativas. Errores materiales de hecho.

NIA 800.- CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIERAS PREPARADOS DE ACUERDO CON MARCOS DE

REFERENCIA DE PROPSITO ESPECIAL.

ALCANCE.Esta NIA trata sobre las consideraciones especiales de las NIA 100-700, a una auditora de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de propsito especial. OBJETIVO DEL AUDITOR.Atender adecuadamente las consideraciones especiales que son importantes para: a) La aceptacin del trabajo. b) La planeacin y ejecucin de ese trabajo. c) La formacin de una opinin y la emisin del dictamen correspondiente.

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. Consideraciones al aceptar el trabajo. Consideraciones al planear y realizar la auditora. Formacin de una opinin y consideraciones del dictamen.Emilio Alvarado Franco - Tatiana Tenesaca Zambrano | Grupo 2

ANLISIS DE LAS NIANIA 805.- CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES Y ELEMENTOS ESPECFICOS, CUENTAS O PARTIDAS DE UN ESTADO FINANCIERO

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ALCANCE.Esta NIA trata las consideraciones especiales en la aplicacin de esta NIA en la auditoria de un solo EF o de un elemento, cuenta o partida especfica de un EF, estos pueden estar preparados de acuerdo con un marco de referencia de propsito general o especial.

OBJETIVO.El objetivo de aplicar las NIA en una auditoria de un solo EF o elemento, cuenta o partida especfica de un EF, es atender adecuadamente las consideraciones especiales para: a) La aceptacin del trabajo b) Planeacin y ejecucin del trabajo c) Formacin de una opinin y el informe sobre un solo EF o de un

elemento, cuenta o partida especfico de un EF. Un solo EF o un elemento especfico de un EF incluye las notas relacionadas, que por lo general, contienen un resumen de las polticas contables importantes y otras acotaciones aclaratorias importantes para el EF o el elemento.

REQUERIMIENTOS.i. Consideraciones al aceptar el trabajo Aplicacin de las NIA Aceptabilidad de las NIIF Forma de la opinin ii. iii. Consideraciones al planificar y realizar la auditoria Formacin de una opinin y consideraciones del informe

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ANLISIS DE LAS NIANIA 810.TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS

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FINANCIEROS CONDENSADOS

ALCANCE.Esta NIA trata sobre las responsabilidades de auditor relacionadas con un trabajo para dictaminar estados financieros condensados derivados de los estados financieros auditados de acuerdo con las NIA, por ese mismo auditor

OBJETIVO.Los objetivos del auditor son: a) Determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los EFs condensados; y b) Si se acuerda el trabajo para dictaminar sobre los EFs condensados debe formarse una opinin sobre los EFs con base en una evaluacin de las conclusiones resultantes de la evidencia obtenida y expresar claramente dicha opinin a travs de un dictamen por escrito que tambin describa las bases para emitir esa opinin

REQUERIMIENTOS.i. ii. iii. iv. Aceptacin del trabajo Naturaleza de los procedimientos Formato de la opinin Periodo de ejecucin del trabajo y hechos posteriores a la fecha del dictamen del auditor sobre los EFs auditados v. vi. Dictamen del auditor sobre los EFs condensados Restriccin para la distribucin o el uso, o alerta para los lectores sobre las bases de contabilizacin vii. viii. Informacin comparativa Informacin condensados ix. x. Otra informacin en documentos que contienen EFs condensados Asociacin del auditor. complementaria no auditada, presentada con EFs

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