Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección : CONOCIMIENTO RELEVANTE.SÍ: Diseña, procedimientos adecuadosNO: Opinionsobre eficiencia del control interno

Responsabilidad de comunicar oportunamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias encontradas en auditoría a los EEFF

No impide la comunicación de cualquier otra cuestión sobre el control interno, que se haya identificado.

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El auditor puede identificar deficiencias en el Control Interno no solo durante el proceso de valoración del riesgo, sino también en cualquier otra fase de auditoria

Políticas y procedimientos, para administrar

ordenar, ordenada y eficientemente el

negocio.

Salvaguarda activos. Prevención y

detección de fraude y error.

Precisión e integridad de los registros contables.

Información Oportuna.

CONCEPTOOBJETIVOS

REQUISITOS PARA LA COMUNICACIÓN DE DIFERENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO

CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN.

PARTIMOS DE:

DETERMINACIÓN DE LAS

DEFICIENCIAS.

AUDITOR

TENER EN CUENTA EL CONOCIMIENTO DE LA DIRECCIÓN

POSTERIORMENTE

1. DISCUTE : RELEVANTES HALLAZGOS

DETERMINAR SI SON DEFICIENCIAS

SIGNIFICATIVAS.

COMUNICAR: RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

2. PONER EN CONOCIMIENTO DE LA DIRECCIÓN COMUNICAR A LA

ADMINISTRACIÓN A UN NIVEL

APROPIADO.

DESCRIPCIÓN DEFICIENCIAS.

INFORMACIÓN SUFICIENTE.

CONSIDERAR

CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS A PEQUEÑAS ENTIDADES.

La formalidad con la que operan varía: Procedimiento de Control Interno.

Detectar si: dirección elude controles

Suelen tener menos

empleados.

Dirigida por un PROPIETARIO-

GERENTE

Detectar si: la dirección lidera los fraudes.

para

Deficiencias significativas del control interno

RIESGO DE CONTROLRepresentación errónea en el saldo de una Cuenta, Transacciones.Error en representación de saldos.

son corregidos con oportunidad por

sistemas, y control interno.

LAS DEFICIENCIAS SON SIGNIFICATIVAS SI.

Hay probabilidad de que den lugar en el futuro a incorrecciones inmateriales.

Subjetividad al determinar estimaciones.cantidades en los EE.FF afectadas. Movimientos afectados.

RIESGO DE DETECCIÓN:Representación errónea en el saldo de una Cuenta, Transacciones.Agregar con representaciones erróneas en otros saldosNo son detectados

por los procedimientos del

Auditor.

APLICACIÓN

Cuando el auditor determina, que dicho riesgo, no puede ser reducido a un nivel bajo, deberá expresar opinión calificada.

PROBLEMAS PROVENIENTES DE LAS

DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Evidencia de controles internos.

Evidencia de un proceso ineficaz de valoración de riesgo.

Reformulación de los EE.FF publicados anteriormente.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Función del consejo de directores.Filosofía y estilo de gerenciaEstructura organizadaSistema de control de administración.

AMBIENTE DE CONTROL PROCEDIMIENTOS DECONTROL

Procedimientos de revisión yaprobación.Proced. Para reportar.Proced. De monitoreo.Sistemas de contabilidad.

FACTORES QUE

DECIDEN EL GRADO SU DETALLE

Naturaleza de la entidad.

Composición del gobierno de la entidad.

Naturaleza de las deficiencias significativas.

Dimensión y complejidad de la entidad.

Comunicación de deficiencias en el control interno

CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA ENVERGADURA(PYMES O MYPES)

EVIDENCIA DE FRAUDE

INCAPACIDAD DE LA

DIRECCIÓN PARA SUPERVISAR.

INCUMPLIMIENTO INTENCIONADO

DE DISPOSICIONES LEGALES

Menos formalidad que entidades de gran tamaño

COMUNICACIÓN A LA DIRECCIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO.

En estos casos comunicar DIRECTORIO CONSEJO

ADMINISTRATIVO

Controles de monitoreo

Actividades de control de la gerencia para evaluar el logro de

los objetivos:Ejm: conocimiento de debilidades de la información financiera del

sistema

Ambientes de control-documentación

Gerencia: establecer cálculos y juicios.

Incentivos y oportunidades de incluir declaraciones falsas.

Entendimiento de la gerencia.

Procedimientos de control-documentación

Entender el negocio del cliente Identificar riesgos de control Identificar informes importantes Identificar controles de

monitoreo