estandares internacionales de aseguramiento y auditoria

Auditora

Septiembre 2012

Estndares Internacionales de Auditora y Aseguramiento

2012 Deloitte Touche Tohmatsu

Antecedentes

Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA

Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE

Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE

Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

Agenda

1


Antecedentes

Los ISA nacen en los aos 70

Entonces la gua era: US GAAS o UK GAAS

Estndares (privilegia la calidad y la eficiencia) vs Normas (carcter local)

Evolucin: revisin (100%), atestacin (muestreo) y aseguramiento (riesgos)

2

2012 Deloitte Touche Tohmatsu 3

Auditora o aseguramiento?

Revisin Atestacin Aseguramiento

ESTANDARIZACIN INTERNACIONAL

Calidad Eficiencia

2012 Deloitte Touche Tohmatsu 4 Footer

Emisin de los estndares internacionales de auditora

International Auditing and Assurance Standards

Board IAASB

Establecer estndares de alta

calidad

Facilitar la convergencia entre

los estndares nacionales y los

estndares internacionales

Public Interest Oversight Board

(2005)


Quines intervienen en el proceso de emisin de Normas?

5

IFAC

Consejo de Normas

IAASB

Consejo de Normas de Auditora y

Aseguramiento

IAESB

Normas Internacionales

de Formacin en Contadura

IESBA

Normas Internacionales de tica para Contadores

IPSASB

Normas Internacionales de Contabilidad

del Sector Pblico

PIOB


Qu es la IFAC?

Es la organizacin mundial para la profesin de contador. Fundada en 1977,

tiene como misin servir al inters pblico, fortaleciendo la profesin contable en

todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economas internacionales

fuertes estableciendo y promoviendo normas profesionales de alta calidad,

impulsando la convergencia internacional de estas normas y tomando postura

en el inters pblico, donde la experiencia de la profesin sea ms relevante.

Esta compuesta por 167 miembros y asociados en 127 pases en todo el mundo.

Para proteger el inters pblico desarrolla, promueve e impone normas

reconocidas internacionalmente como medio para asegurar la credibilidad de la

informacin de la que dependen inversores y grupos de inters

6


Qu se entiende por estndares internacionales de aseguramiento?

7

Se entiende por estndares internacionales de aseguramiento de acuerdo con el

Handbook 2010 del IFAC, un sistema o conjunto amplio que incluye:

Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario)

El Cdigo de tica

Estndares Internacionales de Control de Calidad

Los estndares internacionales de Auditora (ISA)

Principios y responsabilidades generales

Valoracin del riesgo y respuesta a estos riesgos

Evidencia de auditora

Uso del trabajo de otros

Conclusiones de auditora y presentacin de reportes

reas especializadas


Qu se entiende por estndares internacionales de auditora?

8

Declaraciones internacionales sobre la prctica de la auditora (IAPS)

Estndares internacionales compromisos de revisin de informacin financiera

histrica (ISRE)

Estndares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de informacin financiera histrica (ISAE)

Estndares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS)


Aseguramiento en las Normas Internacionales de Auditora

9

IFAC Cdigo de tica

IAASB - Pronunciamientos

Normas sobre Control de Calidad - ISQC

Auditora y Revisin de Informacin

Financiera Histrica RICH Otras tareas diferentes

de auditora y RICH

Servicios

Relacionados

Normas

Internacionales

de Auditora -

ISA

Normas

Internacionales

sobre revisiones

ISRE

IAPS

Normas internacionales

sobre otros trabajos

que ofrecen seguridad

ISAE

Normas

Internacionales

sobre servicios

relacionados ISRS

Seguridad Alta Seguridad

Moderada

Seguridad

Alta/Moderada

No ofrecen

seguridad


Las Normas de Auditora en Colombia Ley 43 de 1990

10

Normas Personales

Trabajo realizado por personas entrenadas y

habilitadas como CP en Colombia.

Independencia mental para garantizar

objetividad e imparcialidad de sus juicios.

Diligencia profesional.

Normas relativas a la ejecucin del trabajo

Planeacin y supervisin adecuadas.

Evaluacin del SCI como base para determinar

el alcance de los procedimientos de auditora.

Obtener evidencia mediante anlisis,

inspeccin, observacin, interrogacin,

confirmacin, etc. como base del dictamen

sobre los EF.

Normas relativas a la rendicin de informes

Expresar claramente el carcter de su examen,

alcance y dictamen.

Si los EF estn de acuerdo con PCGA.

Si los principios han sido aplicados de manera

uniforme con los del ao anterior.

Expresar de manera clara e inequvoca las

salvedades de su dictamen.

Cdigo de tica

Principios bsicos de tica profesional

Integridad

Objetividad

Independencia

Responsabilidad

Confidencialidad

Observacin de las normas

Competencia y actualizacin

profesional

Difusin y colaboracin

Respeto entre colegas y

conducta tica


Qu es aseguramiento?

En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio

pblico) se compromete a dar seguridad razonable de que

la informacin contenida en los estados financieros (o en

otra materia sujeto) representa de manera razonable la

posicin financiera, el desempeo financiero y los flujos de

efectivo (o en otra materia sujeto) de acuerdo con los IFRS

(u otro criterio). Y para ello se compromete a hacer un

examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello.

11


Otras Normas de Auditora en Colombia

12

Estn principalmente referidas a la revisora fiscal

Cdigo de Comercio (p.e. inhabilidades, contenido de los informes, reserva, etc.)

Ley 45 de 1960 (p.e. contenido de los informes, inhabilidades)

Ley 222 de 1995

CE 000011 Superintendencia de Sociedades 2008

CE 054 Superintendencia Financiera de Colombia 2008

Ley 1474 de 2011


Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de informacin

financiera y aseguramiento de la informacin

13

Consejo Tcnico de la

Contadura Pblica

Comit de Normas de

Aseguramiento

Comit del Sector

Cooperativo

Comit del Sector

Financiero

Comit del Sector Real

Comit Expertos

Tributaristas

Mesa de Trabajo del

Sector Educativo


Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de informacin

financiera y aseguramiento de la informacin

14

Artculo 5 de la Ley 1314 de 2009

Se entiende por normas de aseguramiento de informacin el sistema compuesto por

principios, conceptos, tcnicas, interpretaciones y guas, que regulan:

las calidades personales,

el comportamiento,

la ejecucin del trabajo y

los informes de un trabajo de aseguramiento de informacin.

Tales normas se componen de

normas ticas (Cdigo de tica IFAC)

normas de control de calidad de los trabajos (ISQC1)

normas de auditora de informacin financiera histrica (ISA)

normas de revisin de informacin financiera histrica y (IAPS - ISRE)

normas de aseguramiento de informacin distinta de la anterior (ISAE)


Antecedentes





Agenda

15


ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora

16

Normas Internacionales

de Auditora

ISA 200 299 Principios y Responsabilidades Generales

ISA 300 499 Valoracin del riesgo y respuesta a los riesgos valorados

ISA 500-599 Evidencia de Auditora

ISA 600 699 Uso del trabajo de Otros

ISA 700 799 Conclusiones de auditora y Presentacin de Reportes

ISA 800 899 reas Especializadas

Seguridad Alta



Principios Generales y Responsabilidades de la Auditora

17

ISA 240

Responsabilidades

del Auditor

relacionadas con el

fraude en una

auditora de estados

financieros.

ISA 250

Consideraciones de

las leyes y

regulaciones en una

auditora de estados

financieros.

ISA 260

Comunicacin con

los encargados del

Gobierno.

ISA 265

Comunicando

deficiencias de

control interno a los

encargados del

Gobierno y la

Administracin.

ISA 200

Objetivos generales

del auditor

independiente y

conduccin de una

auditoria de acuerdo

con los estndares

internacionales de

auditoria.

ISA 210

Acuerdo de los

trminos de los

trabajos de auditoria.

ISA 220

Control de calidad

para una auditoria de

estados financieros.

ISA 230

Documentacin de

auditora.

Seguridad Alta



Evaluacin de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

18

Identificacin y valoracin de

los riesgos de declaracin

material equivocada mediante

el entendimiento de la entidad

y su entorno ISA 315

Materialidad en la planeacin y

en el desempeo de la

auditora ISA 320

Evaluacin de las

declaraciones equivocadas

identificadas durante la

auditora ISA 450

Consideraciones de auditora

relacionadas con la entidad

que usa una organizacin de

servicio ISA 402

La respuesta del auditor frente

a los riesgos valorados ISA

330

Planeacin de la auditora de

estados financieros ISA 300

Seguridad Alta



Evidencia de Auditora

19

Evidencia de auditora

ISA 500

Consideraciones especficas para

elementos seleccionados ISA 501

Auditora de estimados de

contabilidad ISA540 (Valor

razonable y revelaciones)

Confirmaciones externas

ISA 505

Partes relacionadas ISA

550

Compromisos iniciales de

auditora Saldos de

apertura ISA 510

Eventos subsiguientes ISA

560

Procedimientos analticos ISA

520

Empresa en marcha ISA

570

Muestreo de auditora ISA 530 Representaciones escritas

ISA 580

Seguridad Alta



Usando el trabajo de Otros

20

Auditoras de

Estados

Financieros de

Grupo ISA 600

Consideracin del

Trabajo de

Auditora Interna

ISA 610

Utilizacin del

trabajo de un

experto ISA 620

Seguridad Alta



Conclusiones y Reporte de Auditora

21

El dictamen del auditor sobre los estados financieros

ISA 700

Modificacin al reporte del auditor ISA 705/706

Informacin comparativa - Cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISA 710

Otra Informacin en documentos que contienen estados financieros auditados ISA 720

Seguridad Alta



reas Especializadas

Consideraciones especiales

- Auditoras en estados

financieros preparados en

conformidad con un marco

de informacin con fines

especficos ISA 800-805

Encargos para informar

sobre estados

financieros resumidos

ISA 810

Seguridad Alta


Antecedentes





Agenda

23


Declaraciones Internacionales sobre la Prctica de la Auditora IAPS

24

IAPS 1000 - Procedimientos de confirmaciones entre bancos

IAPS 1004 - La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos de Bancos

IAPS 1006 - Auditorias de los Estados Financieros de Bancos

IAPS 1010 - Consideracin de asuntos Ambientales

IAPS 1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados

IAPS 1013 - Comercio Electrnico - Efecto en la Auditoria de estados financieros

Seguridad Moderada


Normas Internacionales sobre revisiones ISRE

25

Le permite al auditor establecer si, con base en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requerira en una auditora, cualquier cosa le llama la atencin y que cause que el profesional considere que los estados financieros no estn preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de informacin financiera (aseguramiento negativo).

Compromisos para revisar estados financieros ISRE 2400

Orientacin sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para revisar informacin financiera intermedia de un cliente de auditora, as como sobre la forma y el contenido del reporte

Revisin de informacin financiera intermedia,

desempeada por el auditor independiente de la entidad.

ISRE 2410

Seguridad Moderada


Antecedentes





Agenda

26



27

ISAE 3000 Compromisos de aseguramiento diferentes a las auditoras o revisiones de informacin financiera histrica

Establece los principios bsicos y los procedimientos esenciales para, y proporcionar orientacin a, los contadores profesionales en ejercicio profesional para la ejecucin de los compromisos de aseguramiento, diferentes a las auditoras o revisiones de informacin financiera histrica, cubiertos por los ISA o los ISRE.

ISAE 3400 El examen de informacin financiera prospectiva

Establece estndares y aporta orientacin sobre los compromisos para examinar y reportar sobre informacin financiera prospectiva, incluyendo los procedimientos de examen para los mejores estimados y para los supuestos hipotticos.

Seguridad Alta/Moderada


Antecedentes

Conceptos Generales





Agenda

28



29

Establecer estndares y proporciona orientacin sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para realizar procedimientos acordados en relacin con informacin financiera y, sobre la forma y el contenido que el auditor emite en vinculacin con tal compromiso.

Compromisos para realizar procedimientos acordados en relacin con informacin financiera ISRS 4400

Establece estndares y proporciona orientacin sobre las responsabilidades del contador profesional cuando lleva a cabo un compromiso para compilar informacin financiera, y sobre la forma y el contenido que el contador emite en vinculacin con tal compilacin.

Compromisos para compilar estados financieros ISRS 4410

No ofrecen Seguridad


International Forum of Independent Audit Regulators

(IFIAR)

En abril de 2012 32 reguladores de auditora se reunieron entre otros para compartir

los resultados de sus recientes inspecciones con lo cual se tiene:

Escepticismo profesional de los auditores

Auditorias de grupo

Reconocimiento de ingresos

Revisin de control de calidad de los engagements

Pruebas de control interno

Auditando estimado contables

Independencia de los auditores

Uso de expertos

Aplicacin de normas de aseguramiento

Auditando valor razonable


ISA

Incorporacin conveniente y necesaria para la convergencia

Comit de Aseguramiento

Presidente:

Gabriel Jaime Lpez

Miembros

Crowe Horwath

Grant Thornton

HLB

PWC

Deloitte

Ernst & Young

Baker Tilly Colombia

BDO

AAAS Ltda.

KPMG

Amzquita y Cia. S.A.

UHI Auditores y Consultores S.A.

Nexia

Pez y Asociados

Samuel Alberto Mantilla B.

Secretara:

I.N.C.P

*C.T.C.P

*Ministerio

*Superfinanciera


C . T. C. P.

ISA: Incorporacin conveniente y necesaria para la

convergencia


1. Aspectos que afectan la

prestacin de servicios de

Aseguramiento

2. Impactos en el ejercicio de

Auditoria y dems servicios de

aseguramiento

3. Propuestas para la accin del

C.T.C.P.

General a

especifico

(pblico privado)

Aseguramiento alto y medio

Revisora fiscal

Derogar ley 43/90



ISA: Incorporacin conveniente y necesaria para la

convergencia

Marco de Referencia:

Estndares Internacionales de

Aseguramiento

1. Cdigo de Etica

2. Estandares Internacionales de Control de Calidad ISQC1

3. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 200 - 599



6. Estructura conceptual del aseguramiento

Sub - comites


1. Cdigo de Etica

KPMG AAAS

C.T.C.P

Identificar brechas entre cdigo de tica internacional y norma local

Establecer el impacto de la implementacin del cdigo de tica en Colombia

Cdigo de tica de IFAC dividido en tres partes (A : contadores profesionales , B: contadores profesionales en ambito publico , C: contadores profesionales en los negocios)

Alcance

Objetivos:

Contadores profesionales tanto publico como privado

Socios de firmas

Revisores fiscales

Equipos de auditoria Ambito

INDEPENDENCIA


2. Estandares Internacionales de Control de Calidad ISQC1

36

CroweHorwath CO SA PWC

Establecer el impacto de la implementacin del estndar de control de calidad

Firmas de contadores

Profesionales independientes

(Guia de control de calidad para Mipymes)

Alcance

Objetivos:

Importancia de la calidad

Confianza

Inversin en tiempo y Conocimiento.

Recurso humano Impacto

HLB

GrantThornton


3. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 200 599 y Secciones 600 - 899

DTT

Identificar brechas entre Estndares internacionales de aseguramiento y norma local.

Impacto de la implementacin ISAS 200 - 899

ISAS

Normas colombianas que regulan la auditoria externa y revisora fiscal

Alcance

Objetivos:

Derogar Art. 7 ley 43/90

Metodologia de las ISAS basada en riesgos.

Impacto

Amezquita y Cia

Independiente

Baker Paez

Nexia



38

BDO

Identificar brechas entre servicios relacionados y norma local.

Impacto de la implementacin ISAS 1000 - 4999

Profesionales

Entes de vigilancia

Entes disciplinarios

Impacto

Objetivos:

Ernst & Young

UHY


6. Estructura conceptual del aseguramiento

BDO

Apendice 1 sistema ISA

Apendice 2: conceptos y prcticas Objetivos:

DTT

Independiente

estandares internacionales de aseguramiento y auditoria

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