manual para el control integral de las nominas · 2019-02-12 · días de descanso, prima...

MANUAL PARA EL CONTROL INTEGRAL DE LAS NOMINAS

Pérez Chávez • Campero • Fol

La presente obra se enfoca en el análisis del tratamiento fiscal, laboral y de seguridad social de las nóminas, además de cada una de sus partidas como sueldos y salarios, tiempo extra, días de descanso, prima (dominical, vacacional y de antigüedad), vacaciones, aguinaldo, participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU), previsión social, despensas, premios por asistencia y puntualidad, comisiones y propinas, entre otros. Asimismo, se muestra cada una de las obligaciones que deberán cumplir los empleadores al respecto. Este libro está dirigido al personal del departamento de recursos humanos de las empresas, empleadores, trabajadores, estudiantes y, en general, a cualquier persona interesada en conocer las obligaciones fiscales, laborales y de seguridad social relacionadas con el pago de nóminas.

Contenido

Con te ni do

ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

CAPITULO I

LA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

1. Obje ti vo y fun cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

2. Con trol ad mi nis tra ti vo de los re cur sos hu ma nos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

CAPITULO II

LA RELACION DE TRABAJO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

1. Ele men tos in te gran tes de la re la ción de tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

2. Du ra ción de las re la cio nes de tra ba jo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

3. La jor na da de tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

a) Ti pos de jor na da de tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

b) Jor na das su pe rio res a 8 ho ras dia rias, pero

equi va len tes a 48 ho ras semanales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

c) Tiem po ex traor di na rio (ho ras ex tras) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

d) Jor na da má xi ma de tra ba jo para los me no res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

3

4. Con tra to in di vi dual de tra ba jo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

a) Ele men tos del con tra to de tra ba jo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

b) Su pues tos para la va li dez del con tra to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

c) Con te ni do de los con tra tos de tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

•Ejem plo de un con tra to in di vi dual de tra ba jo

por tiem po in de ter mi na do. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58


por tiem po de ter mi na do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62


por obra de ter mi na da . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

5. Con tra to co lec ti vo de tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

6. Con tra to-ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

7. Sus pen sión de los efec tos de las re la cio nes de tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

a) La en fer me dad con ta gio sa del tra ba ja dor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

b) La in ca pa ci dad tem po ral oca sio na da por un ac ci den te

o en fer me dad que no cons ti tu ya un ries go de tra ba jo. . . . . . . . . . . . . . . . 75

c) La pri sión pre ven ti va del tra ba ja dor se gui da

de sen ten cia ab so lu to ria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

d) El arres to del tra ba ja dor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

e) El cum pli mien to de los ser vi cios y el de sem pe ño

del tra ba ja dor en car gos con ce ji les y elec to ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

f) La de sig na ción de los tra ba ja do res como re pre sen tan tes

ante los or ga nis mos es ta ta les, Jun tas de Con ci lia ción

y Arbi tra je, Co mi sión Na cio nal de los Sa la rios Mí ni mos,

4 Manual para el control integral...

Co mi sión Na cio nal para la Par ti ci pa ción de los Tra ba ja do res

en las Uti li da des de las Empre sas y otros se me jan tes . . . . . . . . . . . . . . . . 76

g) La fal ta de los do cu men tos que exi jan las le yes

y re gla men tos, ne ce sa rios para la pres ta ción

del ser vi cio, cuan do sea im pu ta ble al tra ba ja dor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

h) La conclusión de la temporada en el caso de los trabajadores

contratados bajo esta modalidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

8. Res ci sión de las re la cio nes de tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

a) Res ci sión in jus ti fi ca da. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

b) Res ci sión de la re la ción de tra ba jo con más de 20 años . . . . . . . . . . . . . . 82

c) Res ci sión de los tra ba ja do res de con fian za . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

d) Cau sas es pe cia les de res ci sión de la re la ción

de tra ba jo en em pre sas de au to trans por te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

e) Res ci sión de la re la ción de tra ba jo de co mi sio nis tas . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

f) For ma li da des por cum plir en la res ci sión

de re la cio nes la bo ra les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

9. Ter mi na ción de las re la cio nes de tra ba jo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

CAPITULO III

TRATAMIENTO DE LOS CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA NOMINA . . . . . . 87

A. Re mu ne ra cio nes obli ga to rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

1. Suel dos y sa la rios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

a) Ley Fe de ral del Tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

Con te ni do 5

b) Ley del Impues to so bre la Ren ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

c) Ley del Impues to al Va lor Agre ga do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

d) Ley del Se gu ro So cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

e) Ley del Info na vit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

2. Agui nal do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

a) Ley Fe de ral del Tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

b) Ley del Impues to so bre la Ren ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

c) Ley del Se gu ro So cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

d) Ley del Info na vit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

3. Tiem po ex tra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107





4. Días de des can so . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115



c) Le yes del Se gu ro So cial e Info na vit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

5. Pri ma do mi ni cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119






6. Va ca cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121





7. Pri ma va ca cio nal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127





8. Par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da desde las empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129





9. Instru men tos de tra ba jo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

Con te ni do 7





10. Pri ma de an ti güe dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151



c) Le yes del Se gu ro So cial e Info na vit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

11. Ca pa ci ta ción y adies tra mien to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161





B. Otras re mu ne ra cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

1. Be cas edu ca cio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165






2. Acti vi da des cul tu ra les y de por ti vas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167





3. Ha bi ta ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169





4. Reem bol so de gas tos mé di cos, den ta les, hos pi ta la riosy de funeral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

a) Ley del Impues to so bre la Ren ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

b) Ley del Se gu ro So cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

c) Ley del Info na vit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

5. Sub si dios por in ca pa ci dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173





Con te ni do 9

6. Guar de rías in fan ti les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177




7. Se gu ros de vida, de in va li dez y de gas tos mé di cos ma yo res. . . . . . . . . . . . 179




8. Fon do de aho rro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181




9. Des pen sas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185





10. Pre mios por pun tua li dad y asis ten cia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187





d) Recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

11. Ayu da para trans por te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189




12. Ali men ta ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191




13. Co mi sio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193





14. Pro pi nas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197





Con te ni do 11

15. Gra ti fi ca cio nes es pe cia les o ex traor di na rias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201




16. ISR a car go del tra ba ja dor pa ga do por el pa trón. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203




17. Cuo ta obre ra del IMSS pa ga da por el pa trón. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205




18. Viá ti cos y gas tos de re pre sen ta ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207




19. Bo nos o pre mios por pro duc ti vi dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211





20. So bre suel do por su plen cias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213




21. Ju bi la cio nes y pen sio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215




CAPITULO IV

PREVISION SOCIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

1. Ley del Impues to so bre la Ren ta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

a) Con cep to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

b) De duc ción de la pre vi sión so cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

c) Plan de pre vi sión so cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

d) Par ti das que con for man la pre vi sión so cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

e) Exen ción de los in gre sos per ci bi dos como

pre vi sión social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

Con te ni do 13

CAPITULO V

DETERMINACION DE LA PARTE DEDUCIBLE EN EL ISR

CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS A TRABAJADORES

QUE SE ENCUENTREN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . 231

1. Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentosde este impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

CAPITULO VI

EL SALARIO BASE DE COTIZACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

1. Ley del Se gu ro So cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

a) Con cep to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

b) Ele men tos ex clu yen tes del sa la rio base de co ti za ción. . . . . . . . . . . . . . . 243

c) Lí mi tes del sa la rio base de co ti za ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

d) De ter mi na ción del sa la rio base de co ti za ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

e) Inte gra ción al sa la rio base de co ti za ción de la ha bi ta ción

y ali men ta ción no onerosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

f) Inte gra ción al sa la rio base de co ti za ción de las des pen sas . . . . . . . . . . . 261

g) Inte gra ción al sa la rio base de co ti za ción de pre mios

de asis ten cia y pun tua li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

h) Inte gra ción de las ho ras ex tras al sa la rio base de co ti za ción . . . . . . . . . 264


i) Jor na da y se ma na re du ci das . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266

j) Tra ba ja do res que pres tan ser vi cios a va rios pa tro nes. . . . . . . . . . . . . . . 266

2. Ley del Info na vit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269

CAPITULO VII

OBLIGACIONES LABORALES DE LOS PATRONES. . . . . . . . . . . . . . . . . 271

CAPITULO VIII

CALCULO Y RETENCION DEL ISR POR SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . 279

a) Opción de re te ner el ISR a des ta jis tas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

b) Opción de re te ner el ISR cuan do se efec túan pa gos

se ma na les, de ce na les o quin ce na les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

c) Otra op ción de re te ner el ISR a tra ba ja do res se gún

el RISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

d) Cálcu lo de la re ten ción del ISR cuan do el tra ba ja dor ob tie ne

per cep cio nes co rres pon dien tes a va rios me ses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284

e) Opción de efec tuar re ten cio nes del ISR en pe rio dos

com pren di dos en dos me ses de ca len da rio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284

f) Disposiciones referentes al subsidio para el empleo . . . . . . . . . . . . . . . . 285

g) Tra ba ja do res que per ci ben el valor de la UMA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

h) Pla zo para efec tuar el en te ro de las re ten cio nes del ISR . . . . . . . . . . . . . 286

Con te ni do 15

i) Pre sen ta ción del en te ro de las re ten cio nes del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . 287

j) Opción de re te ner el ISR por pago de agui nal do,

PTU, pri mas va ca cio na les y do mi ni ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288

k) Pro ce di mien to para re te ner el ISR por pago de pri mas

de an ti güe dad, re ti ro e in dem ni za cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

l) Pro ce di mien to para re te ner el ISR por pago úni co

de ju bi la cio nes, pen sio nes o ha be res de re ti ro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295

CAPITULO IX

CALCULO DEL ISR ANUAL DE LOS TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . 297

a) Ca sos en que el em plea dor no está obli ga do

a efec tuar el cálcu lo del im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

b) Tra ta mien to de las di fe ren cias a car go o a fa vor

que re sul ten del cálcu lo anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

CAPITULO X

OTRAS OBLIGACIONES EN EL ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

1. Expedir y entregar comprobantes fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

2. So li ci tar cons tan cias y comprobantes fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

3. So li ci tar co mu ni ca ción de pres ta ción de ser vi ciosa otro pa trón. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313

4. Pre sen tar de cla ra ción anual de subsidio para el empleo . . . . . . . . . . . . . . . 315

5. Inscri bir al tra ba ja dor en el RFC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317


6. Pro por cio nar cons tan cia de viá ti cos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

7. Pre sen tar de cla ra ción de per so nas que ejer cie ronla op ción de ad qui rir ac cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

CAPITULO XI

INSCRIPCION COMO PATRON ANTE EL IMSS E INFONAVIT . . . . . . . . 323

CAPITULO XII

INSCRIPCION DE LOS TRABAJADORES Y AVISOS

ANTE EL IMSS E INFONAVIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355

1. Inscri bir a los tra ba ja do res en el IMSS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357

a) Rec ti fi ca ción de da tos pro por cio na dos en avi sos

de ins crip ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

2. Co mu ni car al tas, ba jas y mo di fi ca cio nes de sa la riosde los tra ba ja do res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369

a) Avi sos de baja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369

b) Avi sos de mo di fi ca ción de sa la rio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370

3. Fir ma Elec tró ni ca Avan za da ex pe di da por el SAT parapre sen tar mo vi mien tos afi lia to rios ante el IMSS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

4. Re gis trar se e ins cri bir y pro por cio nar da tosde los tra ba ja do res ante el Info na vit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387

Con te ni do 17

CAPITULO XIII

CALCULO Y ENTERO DE LAS CUOTAS OBRERO-PATRONALES . . . . . 389

1. Se gu ro de ries gos de tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393

2. Se gu ro de en fer me da des y ma ter ni dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405

3. Se gu ro de in va li dez y vida. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407

4. Se gu ro de re ti ro, ce san tía en edad avan za da y ve jez . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409

5. Se gu ro de guar de rías y pres ta cio nes so cia les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411

6. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413

7. Au sen tis mos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425

8. Fa cul tad del IMSS para pro po ner la cé du lade de ter mi na ción de cuo tas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427

CAPITULO XIV

CALCULO DE LAS APORTACIONES ANTE EL INFONAVIT . . . . . . . . . . 429

1. Cálcu lo y en te ro de las apor ta cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431

2. Efec tuar des cuen tos a los sa la rios de los tra ba ja do respara la amor ti za ción de cré di tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433

CAPITULO XV

PRESENTAR DECLARACION DE RIESGOS

DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435


CAPITULO XVI

OTRAS OBLIGACIONES EN MATERIA DEL IMSS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441

1. Ela bo rar y con ser var nó mi nas y lis tas de raya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443

2. Pro por cio nar in for ma ción al IMSS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

3. Per mi tir el de sa rro llo de ins pec cio nes y vi si tasdo mi ci lia rias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449

4. Obser var dis po si cio nes re la ti vas al se gu ro de re ti ro,ce san tía en edad avan za da y ve jez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451

5. Expe dir y en tre gar cons tan cias de días la bo ra dosa tra ba ja do res even tua les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453

6. Dic ta mi nar el cum pli mien to de sus obli ga cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455

7. Cum pli mien to es pon tá neo de las obli ga cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457

CAPITULO XVII

OTRAS OBLIGACIONES EN MATERIA DEL INFONAVIT . . . . . . . . . . . . 461

1. Pro por cio nar in for ma ción al Info na vit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463

2. Aten der los re que ri mien tos de pago e in for ma ción del Info na vit . . . . . . . . 465

3. Pre sen tar al Info na vit in for mes so bre la si tua ciónfis cal y ane xos del dicta men fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467

4. Otras obli ga cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469

CAPITULO XVIII

OBLIGACIONES ADICIONALES DE LOS PATRONES

DEL RAMO DE LA CONSTRUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471

1. Ley del Se gu ro So cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473

2. Ley del Info na vit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475

Con te ni do 19

CAPITULO XIX

IMPUESTO SOBRE NOMINAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477

1. Su je tos obli ga dos al pago del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481

2. Obje to del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483

3. Ero ga cio nes exen tas del pago del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485

4. Tasa del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487

5. Mo men to en que se cau sa el im pues to y fe cha de en te ro . . . . . . . . . . . . . . 489

6. Ca sos en que se otor ga rán re duc cio nesdel im pues to so bre nóminas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491

a) Personas físicas o morales que realicen actividades

empresariales de reciclaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491

b) Empresas o instituciones que cuenten con programas

de mejoramiento de condiciones ambientales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491

c) Empresas que anualmente acrediten que incrementaron

desde un 25% su planta laboral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492

d) Empresas que inicien operaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493

e) Empresas que regularicen voluntariamente su inscripción

al padrón del impuesto sobre nóminas y los pagos

de dicha contribución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494

f) Otros supuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494

7. Obli ga cio nes de los em plea do res. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497

8. Res pon sa bles so li da rios en el pago del im pues toso bre nóminas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 499


9. De ter mi na ción pre sun ti va de las ero ga cio nespor las au to ri da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501

CAPITULO XX

BENEFICIOS Y ESTIMULOS FISCALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503

1. Estí mu lo fis cal por con tra ta ción de per so nal con dis ca pa ci dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505

2. Ayuda alimentaria para los trabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

a) Pro pó si to de la LAAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

b) Obje ti vo de la ayu da ali men ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

c) Opción de otor gar ayu da ali men ta ria. Mo da li da des. . . . . . . . . . . . . . . . . 507

d) Tra ta mien to fis cal de la ayu da ali men ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509

3. Acre di ta mien to del sub si dio para el em pleo con trael ISR pro pio o el re te ni do a ter ce ros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517

4. Exención parcial en el pago de cuotas al IMSSpara patrones y trabajadores del campo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519

CAPITULO XXI

INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521

1. Con cep tos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523

2. Obli ga cio nes de los re te ne do res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527

Con te ni do 21

CAPITULO XXII

SUELDOS PAGADOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO . . . . . . . . . 529

1. Su je tos obli ga dos al pago del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531

2. Fuen te de ri que za en sa la rios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533

A. Mon to del im pues to. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535

B. Re ten ción o en te ro del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537

C. Sa la rios ex cep tua dos del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539

3. Fuen te de ri que za en in gre sos por ju bi la cio nes,pen sio nes y ha be res de retiro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541

A. Mon to del im pues to. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543

B. Re ten ción o en te ro del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545

CAPITULO XXIII

OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547

1. Ley Fe de ral del Tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549

2. Ley del Impues to so bre la Ren ta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551

a) Pro por cio nar da tos para el RFC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551

b) Solicitar comprobantes fiscales de retenciones, remuneraciones

y del impuesto local a los ingresos por salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551

c) Pre sen tar de cla ra ción anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551

d) Co mu ni car si pres tan ser vi cios a otro pa trón . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 552

ANEXO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555


manual para el control integral de las nominas · 2019-02-12 · días de descanso, prima...

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