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INFORME DEFINITIVO DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL EJERCICIO 2013 DEL
AYUNTAMIENTO DE VILLA DE MAZO
En el ejercicio de la función fiscalizadora que le impone el artículo 11, apartado b) de la Ley Territorial 4/1989, de 2 de mayo, de la Audiencia de Cuentas de Canarias, y en virtud del artículo 223 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo, en base a las cuentas anuales integrantes de la Cuenta General del EJERCICIO ECONÓMICO DE 2013, esta Audiencia de Cuentas emite el presente informe definitivo. La Entidad ha presentado la información que compone la Cuenta General por vía telemática y ajustada a los requisitos de la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local. En la fiscalización llevada a cabo sobre la misma se han observado los aspectos siguientes, figurando en el Anexo únicamente los incumplimientos relacionados con la coherencia interna y el contenido de las cuentas anuales, y en su caso, los relativos a la cumplimentación de la Información Adicional: A) En relación con la Memoria
El importe de las obligaciones pendientes de pago de operaciones no presupuestarias del Remanente de tesorería de la Memoria no coincide con la suma del saldo acreedor de las cuentas correspondientes del Balance de comprobación.
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ANÁLISIS EVOLUTIVO DE INDICADORES
A) INDICADORES PRESUPUESTARIOS A continuación se realiza un análisis de la evolución en cinco ejercicios de siete indicadores presupuestarios relevantes.
* En los ejercicios 2010‐2013 para el cálculo de la carga financiera global sólo se han considerado los ingresos por operaciones corrientes.
Ejecución del presupuesto de ingresos
El índice de ejecución de ingresos mide el porcentaje de las previsiones definitivas de ingresos que han dado lugar al reconocimiento contable de derechos liquidados.
Se debe tener en cuenta que, en el caso de las modificaciones de crédito
financiadas con el Remanente de tesorería para gastos generales o Excesos de Financiación Afectada, estas fuentes de financiación no figuran como derechos reconocidos, lo que sesga este indicador.
Ejecución delpresupuesto de
Ingresos
Ejecución delpresupuesto de
Gastos
Realización deCobros
Realización dePagos
Carga FinancieraGlobal
Ahorro NetoEficacia en la
GestiónRecaudatoria
2009 80,9 82 81,2 76,2 3,9 ‐1,1 79,1
2010 85,9 70,5 79,2 88,5 4,3 5,8 68,1
2011 75,8 75,8 73 95,9 4,5 14,2 60,4
2012 76,5 81 87,5 87,7 6,5 1,4 76
2013 99 79,6 92,9 84,5 0 31,9 87,6
‐20
0
20
40
60
80
100
120
Evolución Indicadores presupuestarios
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Valores para este índice mayores al 90 % se consideran satisfactorios; en cambio, valores inferiores alertan sobre la formulación de unas previsiones excesivas de ingresos.
En la evolución de este indicador en los ejercicios analizados se observa un
aumento de 18 puntos porcentuales.
Ejecución del presupuesto de gastos
El índice de ejecución de gastos expresa el porcentaje que suponen las obligaciones reconocidas con cargo al presupuesto de gastos del ejercicio corriente en relación con el volumen de créditos definitivos.
El índice de ejecución de gastos, que nos muestra el grado en que los créditos definitivos han dado lugar al reconocimiento de obligaciones, también ha de alcanzar valores superiores al 80 %.
No se observan cambios significativos en la evolución de este indicador en los
ejercicios analizados.
Realización de cobros
El índice de cumplimiento de los cobros refleja el porcentaje de derechos liquidados con cargo al presupuesto corriente que han sido cobrados durante el ejercicio presupuestario.
Este indicador mide, por lo tanto, la capacidad de la Entidad Pública para transformar en liquidez los derechos de cobro liquidados y vencidos, es decir, el ritmo de cobro.
En principio, parece deseable que el valor del índice supere el 80 %, lo que supondría una razonable conversión en liquidez de los derechos de cobro liquidados.
En la evolución de este indicador en los ejercicios analizados se observa un
aumento de 11,7 puntos porcentuales.
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Realización de pagos
El índice de cumplimiento de pago de los gastos refleja el porcentaje de obligaciones reconocidas durante el ejercicio con cargo al presupuesto corriente que han sido pagadas durante el mismo.
Valores para este índice entre el 80 % y el 90 % se consideran satisfactorios; en cambio, valores inferiores alertan sobre la posible existencia de dificultades en la tesorería.
En la evolución de este indicador en los ejercicios analizados se observa un
aumento de 8,3 puntos porcentuales.
Carga financiera global Este indicador relaciona por cociente la carga financiera del ejercicio
(obligaciones reconocidas por los capítulos 3 y 9) con los derechos liquidados por operaciones corrientes.
Cuanto menor sea el peso de la carga financiera en relación con los ingresos corrientes, mayor margen de maniobra tendrá la Entidad para financiar sus inversiones.
Dado el cambio en su fórmula de determinación, sólo son comparables en este
indicador los ejercicios 2010, 2011, 2012 y 2013. En el ejercicio 2013 se observa una caída de 4,3 puntos porcentuales con relación
al ejercicio 2010.
Ahorro neto
El índice de ahorro neto se obtiene dividiendo el ahorro neto (derechos reconocidos corrientes menos obligaciones reconocidas corrientes y obligaciones reconocidas del capítulo 9), por el volumen de derechos liquidados por operaciones corrientes.
Este indicador refleja la capacidad que tiene la Entidad de atender con sus recursos ordinarios a sus gastos corrientes, incluida la imputación al presente de las deudas contraídas en el pasado para la financiación de las inversiones. Debe presentar valores positivos.
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En la evolución de este indicador en los ejercicios analizados se observa un aumento de 33 puntos porcentuales.
Eficacia en la gestión recaudatoria
El índice de gestión recaudatoria refleja el porcentaje de derechos liquidados con cargo a los ingresos tributarios y precios públicos que han sido cobrados durante el ejercicio presupuestario.
Este indicador mide, por lo tanto, la capacidad de la Entidad para transformar en liquidez los derechos de cobro liquidados y vencidos de los capítulos 1, 2 y 3, es decir, el ritmo de cobro.
En principio, parece deseable que el valor del índice supere el 80 %, lo que supondría una razonable conversión en liquidez de los derechos de cobro liquidados.
En la evolución de este indicador en los ejercicios analizados se observa un
aumento de 8,5 puntos porcentuales. B) INDICADORES FINANCIEROS Y PATRIMONIALES Se realiza un análisis de la evolución en cinco ejercicios de tres indicadores
financieros y patrimoniales.
Liquidez inmediata Solvencia a corto plazo
2009 0,5 1,1
2010 0,7 1,9
2011 0,3 2,3
2012 1,3 2,9
2013 2,4 4,1
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
4,5
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Liquidez inmediata
Se obtiene determinando el porcentaje que suponen los fondos líquidos (dinero disponible en caja y bancos, así como otras inversiones financieras temporales con un alto grado de liquidez) con relación a las obligaciones presupuestarias y extrapresupuestarias pendientes de pago (minoradas por el volumen de pagos pendientes de aplicación).
Este indicador refleja a 31 de diciembre el porcentaje de deudas presupuestarias y extrapresupuestarias que pueden atenderse con la liquidez inmediatamente disponible. Cuanto mayor sea este porcentaje, menor es el riesgo financiero de la Entidad, si bien un valor excesivo revelará un excedente de liquidez que habrá que colocar.
Ahora bien, dado que habitualmente se considera que el valor del ratio debería situarse en el intervalo 0,70‐0,90 niveles superiores pondrían de manifiesto un excedente de tesorería que debería ser objeto de inversión por parte de la Entidad, al objeto de obtener una rentabilidad más adecuada.
En la evolución de este indicador en los ejercicios analizados se observa un
aumento, en tantos por uno, de 1,9.
Solvencia a corto plazo Refleja la capacidad que tienen los elementos más líquidos del activo circulante
de una Entidad Local para hacer frente a las obligaciones pendientes de pago.
Se obtiene, calculando el porcentaje que suponen los fondos líquidos y los derechos pendientes de cobro netos, con relación a las obligaciones netas pendientes de pago. En el numerador de la expresión se incluyen los fondos líquidos y los derechos pendientes de cobro netos, deducidos los cobros pendientes de aplicación. Asimismo, de las obligaciones pendientes de pago, tanto presupuestarias como extrapresupuestarias, se excluyen los pagos pendientes de aplicación.
Este indicador refleja la capacidad que tiene la Entidad Pública a corto plazo para atender el pago de sus deudas.
Cuando este indicador presenta valores superiores a 1, existe un Remanente de tesorería total positivo; en caso contrario, será negativo, y habrá que cubrirlo con ingresos presupuestarios del próximo ejercicio.
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En la evolución de este indicador en los ejercicios analizados se observa un aumento, en tantos por uno, de 3.
Endeudamiento por habitante
El índice relativo a la deuda per cápita, o endeudamiento por habitante, se obtiene dividiendo la deuda financiera total existente a 31 de diciembre entre el número de habitantes. Este indicador refleja el montante de deuda per cápita, y ha de ser analizado observando su evolución a lo largo del tiempo.
Obviamente, cuanto mayor sea esta ratio, mayor es el nivel de endeudamiento de la Entidad y mayor riesgo de insolvencia se produce.
En la evolución de este indicador en los ejercicios analizados se observa una disminución de 86,6 euros por habitante.
108
122
96
2821
0
20
40
60
80
100
120
140
2009 2010 2011 2012 2013
Endeudamiento por habitante
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ANÁLISIS ECONÓMICO‐FINANCIERO
La principal fuente de financiación de la Entidad en el ejercicio fue el capítulo 4 (Transferencias corrientes), que alcanzó el 40,7 % de los derechos reconocidos, seguido en importancia del capítulo 1 (Impuestos directos) con el 35,5 %. El principal componente del gasto fue el capítulo 1 (Gastos de personal), que representó el 45,8 % de las obligaciones reconocidas. Le sigue el capítulo 2 (Gastos corrientes en bienes y servicios), que supuso el 30,7 % del total del gasto. Las modificaciones netas de crédito para gastos supusieron el 6,1 % de los créditos iniciales del Presupuesto, correspondiendo el mayor volumen de las mismas al capítulo 2. Los grados de ejecución del presupuesto de ingresos y gastos fueron intermedios, en tanto que los niveles de cumplimiento de los cobros y pagos se situaron en niveles elevados e intermedios, el 92,9 % y 84,5 %, respectivamente, habiendo alcanzado la eficacia en la gestión recaudatoria un 87,6 %. Los importes pendientes de cobro en ejercicios cerrados eran elevados. El Resultado presupuestario ajustado fue positivo, debido a que los ingresos generados en el ejercicio fueron suficientes para atender a los gastos, al igual que el Remanente de tesorería para gastos generales.
Santa Cruz de Tenerife, a 24 de noviembre de 2015.
EL PRESIDENTE,
Fdo.: Rafael DÍAZ MARTÍNEZ
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ALEGACIONES AL INFORME PROVISIONAL DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL EJERCICIO 2013 DEL AYUNTAMIENTO DE VILLA DE MAZO
En el plazo concedido para ello, la Entidad remitió alegaciones al Informe Provisional de Fiscalización.
TIPO ENTIDAD: Ayuntamiento Página 1/2
ISLA: La Palma Población: 4.858(Fuente: INE a 1 Enero de 2013)
NOMBRE: Villa de Mazo Modelo: Normal
CAPÍTULO INGRESOSPrevisiones
Iniciales
Modificaciones
Previsiones%
Previsiones
Definitivas
Derechos Rec.
Netos% %
Recaudación
Neta% Pendiente Cobro
1 IMPUESTOS DIRECTOS 1.554.900,00 0,00 0,00% 1.554.900,00 2.215.068,98 142,46% 35,46% 1.857.042,33 83,84% 358.026,65
2 IMPUESTOS INDIRECTOS 15.000,00 0,00 0,00% 15.000,00 581.802,66 3878,68% 9,31% 581.802,66 100,00% 0,00
3 TASAS, P.P. Y OTROS INGRESOS 579.530,00 0,00 0,00% 579.530,00 467.403,14 80,65% 7,48% 421.304,88 90,14% 46.098,26
4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 3.187.981,11 274.664,13 8,62% 3.462.645,24 2.542.794,70 73,44% 40,70% 2.539.980,16 99,89% 2.814,54
5 INGRESOS PATRIMONIALES 3.250,00 0,00 0,00% 3.250,00 3.858,63 118,73% 0,06% 3.858,63 100,00% 0,00
6 ENAJENACION INVERSIONES REALES 0,00 0,00 0,00% 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00 0,00% 0,00
7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 600.657,87 61.157,42 10,18% 661.815,29 428.657,87 64,77% 6,86% 390.657,87 91,14% 38.000,00
8 ACTIVOS FINANCIEROS 6.000,00 27.114,01 451,90% 33.114,01 7.300,00 22,05% 0,12% 6.877,86 94,22% 422,14
9 PASIVOS FINANCIEROS 0,00 0,00 0,00% 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00 0,00% 0,00
TOTAL INGRESOS 5.947.318,98 362.935,56 6,10% 6.310.254,54 6.246.885,98 99,00% 100,00% 5.801.524,39 92,87% 445.361,59
CAPÍTULO GASTOS Créditos InicialesModificaciones de
Crédito% Créditos Definitivos
Obligaciones Rec.
Netas% % Pagos Líquidos % Pendiente Pago
1 GASTOS DE PERSONAL 2.533.341,92 -37.457,32 -1,48% 2.495.884,60 2.288.213,26 91,68% 45,81% 2.062.113,98 90,12% 226.099,28
2 GASTOS CORR. EN BS. Y SERV. 1.988.443,40 220.686,04 11,10% 2.209.129,44 1.532.910,76 69,39% 30,69% 1.113.208,50 72,62% 419.702,26
3 GASTOS FINANCIEROS 1.200,00 0,00 0,00% 1.200,00 265,65 22,14% 0,01% 265,65 100,00% 0,00
4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 133.245,00 16.256,84 12,20% 149.501,84 137.774,07 92,16% 2,76% 97.874,07 71,04% 39.900,00
6 INVERSIONES REALES 1.248.953,23 161.950,00 12,97% 1.410.903,23 1.028.685,72 72,91% 20,59% 941.564,95 91,53% 87.120,77
7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 0,00 0,00 0,00% 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00 0,00% 0,00
8 ACTIVOS FINANCIEROS 6.000,00 1.500,00 25,00% 7.500,00 7.300,00 97,33% 0,15% 7.300,00 100,00% 0,00
9 PASIVOS FINANCIEROS 0,00 0,00 0,00% 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00 0,00% 0,00
TOTAL GASTOS 5.911.183,55 362.935,56 6,14% 6.274.119,11 4.995.149,46 79,62% 100,00% 4.222.327,15 84,53% 772.822,31
REMANENTE DE TESORERÍA ÁREA DE GASTO
Fondos líquidos 2.350.629,47
Derechos pendientes de cobro 1.713.570,63
Dchos ptes.cobro presupuesto corriente 445.361,59 0 Deuda pública 0,00%
Dchos. ptes.cobro presupuestos cerrados 1.265.772,94
Dchos. ptes.cobro operac. no pptarias. 2.436,10 1 Servicios públicos básicos 40,63%
Cobros realizados ptes.aplicación definitiva 0,00
Obligaciones pendientes de pago 992.150,18 2 Actuaciones de protección y promoción social 13,71%
Obligac. ptes.pago presupuesto corriente 772.822,31
Obligac. ptes.pago presupuestos cerrados 0,00 15,27%
Obligac. ptes.pago operac. no pptarias. 219.327,87
Pagos realizados ptes.aplicación definitiva 0,00 4 Actuaciones de carácter económico 2,61%
Remanente de tesorería total 3.072.049,92
Saldos de dudoso cobro 681.069,09 9 Actuaciones de carácter general 27,77%
Exceso de financiación afectada 34.316,60
Remanente tesorería para gastos grales. 2.356.664,23 TOTAL GASTOS 100,00%
RESULTADO PRESUPUESTARIO PRESUPUESTOS CERRADOS Derechos Obligaciones
1. Derechos reconocidos netos 6.246.885,98 Saldo a 1 de enero de 2013 1.566.548,84 688.544,14
2. Obligaciones reconocidas netas 4.995.149,46
3. Resultado presupuestario (1-2) 1.251.736,52 Variación 0,00 0,00
4. Gastos finan. Reman. Líquido tesorería 1.440,06 Cobros/Pagos 300.775,90 688.544,14
5. Desviaciones negativas de financiación 21.940,39
6. Desviaciones positivas de financiación 34.316,60 Saldo a 31 de diciembre de 2013 1.265.772,94 0,00
7. RESULTADO PPTARIO. AJUSTADO 1.240.800,37
684.889,32
3 Producción de bienes públicos de carácter preferente 762.817,89
130.347,31
1.387.329,66
4.995.149,46
EJERCICIO 2013
ENTIDADES LOCALES CANARIAS
Obligaciones
Reconocidas Netas%
0,00
2.029.765,28
TIPO ENTIDAD: Ayuntamiento Página 2/2
ISLA: La Palma Población: 4.858(Fuente: INE a 1 Enero de 2013)
NOMBRE: Villa de Mazo Modelo: Normal
ACTIVO EJERCICIO 2013 % PASIVO EJERCICIO 2013 %
INMOVILIZADO 31.578.153,51 90,32% FONDOS PROPIOS 33.874.412,81 96,89%
Inversiones destinadas al uso general 19.901.623,02 56,92% Patrimonio 17.978.285,10 51,42%
Inmovilizaciones inmateriales 0,00 0,00% Reservas 0,00 0,00%
Inmovilizaciones materiales 11.664.991,06 33,37% Resultados de ejercicios anteriores 14.353.623,81 41,06%
Inversiones gestionadas 0,00 0,00% Resultados del ejercicio 1.542.503,90 4,41%
Patrimonio público del suelo 0,00 0,00% PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 0,00 0,00%
Inversiones financieras permanentes 11.539,43 0,03% ACREEDORES A LARGO PLAZO 58.298,17 0,17%
Deudores no presupuestarios a largo plazo 0,00 0,00% Emisiones de obligaciones y otros valores negociables 0,00 0,00%
GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS 0,00 0,00% Otras deudas a largo plazo 58.298,17 0,17%
ACTIVO CIRCULANTE 3.383.131,01 9,68% Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos 0,00 0,00%
Existencias 0,00 0,00% ACREEDORES A CORTO PLAZO 1.028.573,54 2,94%
Deudores 1.032.501,54 2,95% Emisiones de obligaciones y otros valores negociables 0,00 0,00%
Inversiones financieras temporales 0,00 0,00% Otras deudas a corto plazo 44.348,08 0,13%
Tesorería 2.350.629,47 6,72% Acreedores 984.225,46 2,82%
Ajustes por periodificación 0,00 0,00% Ajustes por periodificación 0,00 0,00%
PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS A C/P 0,00 0,00%
TOTAL ACTIVO 34.961.284,52 100,00% TOTAL PASIVO 34.961.284,52 100,00%
INDICADORES PRESUPUESTARIOS CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO- PATRIMONIAL
Del Presupuesto corriente AHORRO 1.542.503,90
1. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS 6,14% DESAHORRO 0,00
2. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS 79,62%
3. REALIZACIÓN DE PAGOS 84,53%
4. GASTO POR HABITANTE 1.028,23 € ESTADO DE MODIFICACIONES DE CRÉDITO
5. INVERSIÓN POR HABITANTE 211,75 € TOTALES %
6. ESFUERZO INVERSOR 20,59% Créditos Extraordinarios 0,00 0,00%
7. PERIODO MEDIO DE PAGO 72,22 Suplementos de Crédito 0,00 0,00%
* De las obligaciones imputadas a los Capítulos II y VI Ampliaciones de Crédito 0,00 0,00%
8. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS 99,00% Transferencias de Crédito Positivas 518.760,48 142,93%
9. REALIZACIÓN DE COBROS 92,87% Transferencias de Crédito Negativas 518.760,48 142,93%
10. INGRESO POR HABITANTE 1.285,90 € Incorporaciones de Remanentes de Crédito 27.114,01 7,47%
11. EFICACIA GESTIÓN RECAUDATORIA 87,62% Créditos Generados por Ingresos 335.821,55 92,53%
12. PERIODO MEDIO DE COBRO 45,19 Bajas por Anulación 0,00 0,00%
* De los derechos de cobro imputados a los Capítulos I a III Ajustes Prórroga 0,00 0,00%
13. AUTONOMÍA 99,35% TOTAL MODIFICACIONES 362.935,56 100,00%
* De los Capítulos I a III, V, VI y VIII, más transferencias recibidas
14. AUTONOMÍA FISCAL 52,25%
15. CARGA FINANCIERA GLOBAL 0,00% INDICADORES FINANCIEROS
16. CARGA FINANCIERA POR HABITANTE 0,05 €
17. SUPERÁVIT (O DÉFICIT) POR HABITANTE 255,41 €
18. CONTRIBUCIÓN PTO. AL REMANENTE TESORERÍA 52,65% 1. ENDEUDAMIENTO POR HABITANTE 21,13 €
19. AHORRO BRUTO 31,87%
20. AHORRO NETO 31,87% 2. LIQUIDEZ INMEDIATA 2,37
De Presupuestos cerrados:
1. REALIZACIÓN DE PAGOS 100,00% 3. SOLVENCIA A CORTO PLAZO 4,10
2. REALIZACIÓN DE COBROS 19,20%
EJERCICIO 2013
ENTIDADES LOCALES CANARIAS