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Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
ILILÍÍCITOS ADUANEROS Vs.CITOS ADUANEROS Vs.ILILÍÍCITOS TRIBUTARIOSCITOS TRIBUTARIOS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
1.- Definición, causas y acciones de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios
2.- Clasificación de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios
3.- Las Infracciones Aduaneras
3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones Aduaneras (ejemplo)
4.- El Contrabando
4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando
4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo)
CONTENIDO
5.- Clasificación, Ilícitos Tributarios (ejemplo)
6.- Ciclo de preguntas
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
“Lo prohibido por la ley a causa de oponerse a la justicia, a la equidad, a la razón o a las buenas costumbres”.
“No permitido legalmente o moralmente”.
ILÍCITO
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
ViolacionesViolacionesCumplimiento de las normas
legales
ILÍCITOS ADUANEROS
Disposición Legal ordena
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Históricos
Económicos
Legales
Administrativos
Políticos
Morales
CAUSAS DE LOS ILÍCITOS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
• Engaños• Errores• Omisiones
• Acciones• Omisiones• Incumplimiento
ELUSIÓN FISCAL
EVASIÓN FISCAL
ACCIONES DE LOS ILÍCITOS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
LEY ORGÁNICA DE ADUANAS
LEY SOBRE EL DELITO DE CONTRABANDO
Infracciones Aduaneras El Contrabando
CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS ADUANEROS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
Ilícitos formales
Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas
Ilícitos materiales
Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad
CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Hechos violatoriosContrarían Legislación Aduanera Control Aduanero
ContribuyentesOperadores del
Sistema Informático Aduanero
Auxiliares de la Administración
Aduanera
INFRACCIONES ADUANERAS
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Restricciones y requisitos arancelarios
(Art. 114 L.O.A.)
Mercancías sometidas.
Liberaciones de gravámenes y regímenes de aduaneros especiales
(Art. 115 -118 L.O.A.)
Incumplimiento obligaciones y condiciones
Incumplimiento de plazo para remitir a la aduana
las mercancías de exportación
(Art. 119 L.O.A.)
Reconocimiento de las mercancías de
exportación.
SUPUESTOS DE INFRACCIONES ADUANERAS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Declaración de las mercancías en aduanas.
(Art. 120 L.O.A.)
El valor declarado no corresponda al
valor en aduanas de las mercancías
Auxiliares de la Administración
Aduanera. (Art. 121 L.O.A.)
No entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos
exigidos
Operadores del Sistema Informático Aduanero.
(Art. 122 L.O.A.).
Accedan sin la autorización
correspondiente a los sistemas informáticos
SUPUESTOS DE INFRACCIONES ADUANERAS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
L.O.A.Artículos
114°
130°
SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES ADUANERAS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES ADUANERAS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Cuando resulten Impuestos SuperioresImportación de Perfumes declarados como Aceite de Limón
Declaración Presentada: Aceite de Limón al 5% Ad Valorem
Código Arancelario
Descripción de la Mercancía
Valor C.I.F
Tarifa 5 %
T.S.A.1 %
Total Tributos
Aduaneros
Base Imponible IVA
IVA12 %
3301.13.00 ACEITE LIMON 30.000 1.500 300 1.800 31.800 3.816
Código Arancelario
Descripción de la Mercancía
Valor C.I.F
Tarifa 5 %
T.S.A.1 %
Total Tributos
Aduaneros
Base Imponible IVA
IVA12 %
3303.30.00 PERFUMES 30.000 6.000 300 6.300 36.300 4.356
Declaración Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem
EJEMPLO
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Acción
Omisión
Introducción
Extracción
Evadir
Pago de Tributos
EL CONTRABANDO
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Contrabando No Agravado Artículo 3°
Transporte
Violación
Tenencia
Alteración
Depósito
Destrucción
Circulación
Ruptura
MODALIDADES O SUPUESTOS DE CONTRABANDO
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Mercancías Beneficios Fiscales
Documentación falsa
Bienes Patrimonio Cultural
Contrabando Agravado Artículo 4°
Mercancías Piratas
Especímenes de fauna y flora silvestre
MODALIDADES O SUPUESTOS DE CONTRABANDO
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Aduana Principal de San Antonio del Táchira, destacamento de fronteras Nº 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de balones de fútbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil Bs, en el punto de control de Peracal.
En la revisión confrontaron con los documentos exigidos para la importación, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando.
Los 240 bultos de balones, provenían de la ciudad de Cúcuta, en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con destino Valencia, Carabobo. Tras la retención de la mercancía.
Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes presentaron documentos de importación presumiblemente falsos, al transportar la mercadería en un vehículo de carga.
El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de fútbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
El SENIAT retuvo más de 8 mil pares de zapatos valorados en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas
fuente: www.seniat.gob.ve
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ILÍCITOS TRIBUTARIOS Art. 80 C.O.T
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
C.O.T. Artículo 99° al 107° Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones
C.O.T. Artículo 108° Sanciones
ILÍCITOS FORMALES
ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS
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C.O.T. Artículo 109° al 114° Sanciones
C.O.T. Artículo 115° al 120°Sanciones
ILÍCITOS MATERIALES
ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA PRIVATIVAS DE LIBERTAD
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
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