ilicitos aduaneros vs tributarios

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ILILÍÍCITOS ADUANEROS Vs.CITOS ADUANEROS Vs.ILILÍÍCITOS TRIBUTARIOSCITOS TRIBUTARIOS


1.- Definición, causas y acciones de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios

2.- Clasificación de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios

3.- Las Infracciones Aduaneras

3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones Aduaneras (ejemplo)

4.- El Contrabando

4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando

4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo)

CONTENIDO

5.- Clasificación, Ilícitos Tributarios (ejemplo)

6.- Ciclo de preguntas


“Lo prohibido por la ley a causa de oponerse a la justicia, a la equidad, a la razón o a las buenas costumbres”.

“No permitido legalmente o moralmente”.

ILÍCITO


ViolacionesViolacionesCumplimiento de las normas

legales

ILÍCITOS ADUANEROS

Disposición Legal ordena


ILÍCITOS TRIBUTARIOS


Históricos

Económicos

Legales

Administrativos

Políticos

Morales

CAUSAS DE LOS ILÍCITOS


• Engaños• Errores• Omisiones

• Acciones• Omisiones• Incumplimiento

ELUSIÓN FISCAL

EVASIÓN FISCAL

ACCIONES DE LOS ILÍCITOS


LEY ORGÁNICA DE ADUANAS

LEY SOBRE EL DELITO DE CONTRABANDO

Infracciones Aduaneras El Contrabando

CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS ADUANEROS


CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Ilícitos formales

Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

Ilícitos materiales

Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad

CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS


Hechos violatoriosContrarían Legislación Aduanera Control Aduanero

ContribuyentesOperadores del

Sistema Informático Aduanero

Auxiliares de la Administración

Aduanera

INFRACCIONES ADUANERAS


Restricciones y requisitos arancelarios

(Art. 114 L.O.A.)

Mercancías sometidas.

Liberaciones de gravámenes y regímenes de aduaneros especiales

(Art. 115 -118 L.O.A.)

Incumplimiento obligaciones y condiciones

Incumplimiento de plazo para remitir a la aduana

las mercancías de exportación

(Art. 119 L.O.A.)

Reconocimiento de las mercancías de

exportación.

SUPUESTOS DE INFRACCIONES ADUANERAS


Declaración de las mercancías en aduanas.

(Art. 120 L.O.A.)

El valor declarado no corresponda al

valor en aduanas de las mercancías

Auxiliares de la Administración

Aduanera. (Art. 121 L.O.A.)

No entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos

exigidos

Operadores del Sistema Informático Aduanero.

(Art. 122 L.O.A.).

Accedan sin la autorización

correspondiente a los sistemas informáticos

SUPUESTOS DE INFRACCIONES ADUANERAS


L.O.A.Artículos

114°

130°

SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES ADUANERAS


SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES ADUANERAS


Cuando resulten Impuestos SuperioresImportación de Perfumes declarados como Aceite de Limón

Declaración Presentada: Aceite de Limón al 5% Ad Valorem

Código Arancelario

Descripción de la Mercancía

Valor C.I.F

Tarifa 5 %

T.S.A.1 %

Total Tributos

Aduaneros

Base Imponible IVA

IVA12 %

3301.13.00 ACEITE LIMON 30.000 1.500 300 1.800 31.800 3.816

Código Arancelario

Descripción de la Mercancía

Valor C.I.F

Tarifa 5 %

T.S.A.1 %

Total Tributos

Aduaneros

Base Imponible IVA

IVA12 %

3303.30.00 PERFUMES 30.000 6.000 300 6.300 36.300 4.356

Declaración Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem

EJEMPLO


Acción

Omisión

Introducción

Extracción

Evadir

Pago de Tributos

EL CONTRABANDO


Contrabando No Agravado Artículo 3°

Transporte

Violación

Tenencia

Alteración

Depósito

Destrucción

Circulación

Ruptura

MODALIDADES O SUPUESTOS DE CONTRABANDO


Mercancías Beneficios Fiscales

Documentación falsa

Bienes Patrimonio Cultural

Contrabando Agravado Artículo 4°

Mercancías Piratas

Especímenes de fauna y flora silvestre

MODALIDADES O SUPUESTOS DE CONTRABANDO


Aduana Principal de San Antonio del Táchira, destacamento de fronteras Nº 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de balones de fútbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil Bs, en el punto de control de Peracal.

En la revisión confrontaron con los documentos exigidos para la importación, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando.

Los 240 bultos de balones, provenían de la ciudad de Cúcuta, en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con destino Valencia, Carabobo. Tras la retención de la mercancía.

Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes presentaron documentos de importación presumiblemente falsos, al transportar la mercadería en un vehículo de carga.

El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de fútbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve


El SENIAT retuvo más de 8 mil pares de zapatos valorados en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas

fuente: www.seniat.gob.ve


ILÍCITOS TRIBUTARIOS Art. 80 C.O.T


C.O.T. Artículo 99° al 107° Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones

C.O.T. Artículo 108° Sanciones

ILÍCITOS FORMALES

ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS


C.O.T. Artículo 109° al 114° Sanciones

C.O.T. Artículo 115° al 120°Sanciones

ILÍCITOS MATERIALES

ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA PRIVATIVAS DE LIBERTAD


Los conceptos y opiniones emitidos en esta Los conceptos y opiniones emitidos en esta conferencia son responsabilidad del autor conferencia son responsabilidad del autor

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