RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN ESPONTÁNEA Y SUS EFECTOS EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA Y EN LA LEY

DE PROCEDIMIENTO FISCAL

FORO TRIBUTARIO AFIPFACPCE16/5/2012

NORMATIVA LEGAL

• Art. 16 Ley Penal Tributaria– Exención responsabilidad penal– Presentación espontánea (inspección iniciada,

observación fiscal, denuncia presentada).• Art. 113 Ley de procedimiento fiscal– Facultad PEN– Exención (total o parcial) de multas, intereses y

demás sanciones.– Igual definición de presentación espontánea (Art. 16

LPT).

DIAGNÓSTICO DEL TEMA

• Problemas de la indefinición de la presentación espontánea (incertidumbre jurídica).

• Incoherencia de la aplicación del tema en materia penal tributaria y no aplicación en materia tributaria.

• Situación de la multa por defraudación fiscal (debería tener el beneficio de la exención de responsabilidad penal).

PROPUESTA

• Analizar la viabilidad del dictado de un decreto del PEN, reglamentando la presentación espontánea para su utilización en el campo penal tributario y en la ley de procedimiento fiscal.

PAUTAS A CONSIDERAR• A los efectos de que la presentación sea espontánea, se

requiere que la misma no sea consecuencia de una acción fiscal, para lo cual (inspección, observación o denuncia) deber estar fehacientemente notificadas al contribuyente (para que la presentación no sea espontánea).

• En el caso de la inspección, observación o denuncia, no se quita el carácter de presentación espontánea, si la misma se realiza por otros impuestos, períodos fiscales o conceptos.

• La presentación será espontánea si existiendo una inspección iniciada, exista un período de inactividad de 90 días.

• La denuncia que interrumpe la espontaneidad debe ser realizada por la AFIP a la justicia penal (no denuncia de terceros) y debe haber tomado conocimiento fehaciente el contribuyente de ello, a través del fiscal o del juez.