fatca alcance y transparencia mundial

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FATCA Alcance y Transparencia Mundial

Patrocinadores:WNF Law, PL – Waserstein Núñez & Foodman – Bufete Legal (Miami, FL) Foodman PA – Asesores y Contadores Públicos Autorizados (Miami, FL) María Elisa Urbina Vivas – Abogada y Notario Público (Granada, Nicaragua)

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Stanley FoodmanCEO

Foodman CPAs & AdvisorsTel: 1(305) 365-1111

Email: [email protected]

Stanley Foodman es el Director General de Contadores Públicos y Asesores Foodman (Foodman CPAs & Advisors). El Señor Foodman es especialista en asuntos tributarios nacionales e internacionales incluyendo la conformidad de obligaciones tributarias y cuestiones polémicas relacionadas con el Servicio de Rentas Internas (IRS por su sigla en inglés). El Señor Foodman utiliza su amplia experiencia como contable forense y la reputación como testigo experto para representar a clientes en la resolución de sus asuntos de conformidad tributaria, incorporando el programa de divulgación y discusión tributaria voluntaria. El Señor Foodman y su equipo de contadores también representan a clientes con una amplia gama de aspectos contables incluyendo conformidad, divulgación voluntaria, tributación corporativa e individual, impuesto sucesorio e inmobiliario y de fiducia y planificación del patrimonio. Foodman CPAs y Asesores está clasificada de manera consistente como una de las firmas de contabilidad más prominentes del sur de la Florida. Foodman CPAs y Asesores representan a personas y negocios de todo el mundo incluyendo Estados Unidos, América Latina, Europa, y el Oriente Medio.

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Carlos A. NúñezWNF Law, PL

Socio Fundador

Tel: 1(305) 760-8500

Email: [email protected]

“Carlos A. Núñez ha representado empresas y entidades gubernamentales nacionales e internacionales y clientes personales en arbitrajes y tribunales estatales y federales de los Estados Unidos. Ha participado en numerosos casos multimillonarios y tiene gran experiencia en banca, conformidad o cumplimiento, recuperación de activos internacionales, actividades contra el lavado de dinero, antiextorsión, fraudes financieros y daños legales y contratos comerciales. Ha recuperado decenas de millones de dólares para sus clientes. El Señor Núñez ostenta un título en Economía de la Universidad de California en Berkeley, donde se graduó dentro del diez por ciento superior de su curso y culminó un doctorado en derecho en la Escuela de Derecho Cornell de Ithaca, New York. Nació en Managua, Nicaragua, estudió en el Colegio Americano Nicaragüense y es uno de los socios fundadores de la firma de asesoría jurídica WNF Law, P.L. – Waserstein, Nunez & Foodman con sede en Miami.”

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Agenda (1)Sesión Horario

Introducción y Agenda 9:30 – 9:45

Antecedentes de la Ley FATCA & Definiciones Esenciales(+ Preguntas & Respuestas [P&R])

9:45 – 10:15

Consecuencias para los Países y la Banca 10:15 – 10:45

Pausa (café) 10:45 – 11:00

Requisitos para las PFFI (+ P&R) 11:00 – 12:15

Cronología – Eventos y Fechas de Puesta en Ejecución 12:15 – 12:45

Consecuencias Finales de Rehusarse a la Conformidad (+P&R) 12:45 – 13:00

Almuerzo y Relaciones Públicas 13:00 – 14:30

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Agenda (2)

Sesión Horario

Puesta de la Ley FATCA en Ejecución 14:30 – 15:30

- Evaluación Inicial y valoración del Impacto

- Decisiones Estratégicas y de la Política

- Inicio del Proyecto

- Ejecución del Proyecto

- Mantenimiento del Programa de la Ley FATCA en Curso

Preguntas y Respuestas Finales 15:30 – 16:00

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Antecedentes de la Ley FATCA (1)Fuerzas que la Motivaron

• El 11 de septiembre y las Prioridades Federales de Combatir el Lavado de Dinero y la Financiación del Terrorismo

• Presiones Económicas Mundiales que urgen el cobro potencial de:– Estados Unidos – 450 mil millones de dólares– A nivel mundial – 2 billones de dólares

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Antecedentes de la Ley FATCA (2) ¿Qué es?

• Ley de Conformidad Tributaria de Cuentas Extranjeras• Sancionada como Ley en marzo de 2010• Reglamentaciones Finales Promulgadas el 4º.

Trimestre de 2012• Los Países Suplentes (Socios de la Ley FATCA) y las

Instituciones Financieras a Nivel Mundial deben reportar y retener contra todas las cuentas y estructuras donde los propietarios beneficiarios sean contribuyentes americanos.

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Antecedentes de la Ley FATCA (3)Cómo Ganar Poder

• Apoyo Multilateral (2 modelos)– Socios de la Ley FATCA

• Francia• Alemania• Italia• España• Reino Unido

– Nuevas Declaraciones de Cooperación (Suiza y Japón)

• Agentes del IRS en el exterior• Apalancamiento y poder de AML [ALD] y ATF [FAT]

(inclusión sutil de la Evasión Tributaria como “Delito Financiero”)

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Antecedentes de la Ley FATCA (4)No es una Opción

• La Transparencia es una Iniciativa Mundial– OECD– FATF/GAFI

• La Presión de sus propios gobiernos – Tratados Tributarios OECD

• 89 Países• 800 Contratos

– Socios de la Ley FATCA– Nuevas Declaraciones de Cooperación

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Antecedentes de la Ley FATCA (5) No es una Opción

• Riesgo de No Someterse a la Conformidad– Retención del 30% – enero de 2014– Relaciones Bancarias de Corresponsalía– Aislamiento– Percepción de falta de transparencia (Delito

financiero catalogado dentro de la misma categoría de Lavado de Dinero)

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Antecedentes de la Ley FATCA (6)Partes Afectadas

• Instituciones Financieras Extranjeras; incluidos:– Bancos– Firmas de Corretaje– Ciertas Compañías Extranjeras de Seguros– Fondos Extranjeros de Compensación– Fondos Extranjeros de Patrimonio Privado– Compañías Fiduciarias

• Instituciones Financieras americanas o Agencias americanas de Instituciones Financieras Extranjeras

• Sus clientes – Todos los contribuyentes americanos que sean propietarios beneficiarios de activos fuera de los Estados Unidos (personas naturales o Jurídicas) incluidas personas con doble ciudadanía

• Gobiernos Extranjeros

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Definiciones Esenciales (1)• FATCA – Ley de Conformidad Tributaria para Cuentas Extranjeras• IRS – Administración de Rentas Internas de EE.UU.• FFI – Institución Financiera Extranjera

• PFFI – FFI Participante• NPFFI – FFI No Participante• FPFFI – FFI Socia de la Ley FATCA• DCFFI – FFI Calificada como Cumplidora

– Certificada– Registrada

• USFI – Institución Financiera americana• Withholding Agent (all) – Agente Retenedor (Todos)• QI – Intermediario Calificado

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Definiciones Esenciales (2)• NFFE – Entidad Extranjera No Financiera• EAG – Grupo Afiliado Extendido• TIN – Número de Identificación Tributaria de los Estados

Unidos• EIN – Número de Identificación de Empleador• FI Agreement – Contrato de PFFI con el IRS

– RO – Funcionario Responsable de la Aplicación de la Ley FATCA

– POC – Punto de Contacto (5)– ATP – Tercera Parte Autorizada– FIIN – Número de Identificación Personal de la Ley

FATCA

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Definiciones Esenciales (3)• Contribuyente americano

– Ciudadano o Portador de Pasaporte americano– Residente o Portador de Tarjeta “Verde” de Residente– Residente Parcial (Prueba Sustancial de Estadía)

• 183 días en un año• Promedio de 122 días al año durante los últimos 3 años

– Personas nacidas en Estados Unidos, hijos de Extranjeros– Personas nacidas fuera de E.E.U.U., hijos de Ciudadanos americanos

• Propiedad Beneficiaria– A su nombre o– Usted ostenta autoridad signataria

• Entidad Americana– Al menos el 10% es patrimonio de Propietario Beneficiario americano

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Definiciones Esenciales (4)• Cuenta Financiera

– Ahorros

– Corretaje

– Ciertas Pólizas de Seguros

• Excepciones

– Compañías o Sociedades Mercantiles Anónimas

– Organizaciones Exentas de Impuestos

– REITs – Compañías de Inversión Inmobiliaria

• Cuentahabientes Recalcitrantes

– Clientes que no proporcionan información necesaria

– Clientes que no dan permiso para divulgar

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Antecedentes de la Ley FATCA y Definiciones Esenciales

Preguntas y Respuestas

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Consecuencias para los Países y la Banca (1)Discusión Local por País

Nicaragua• Modelos de Socios de la Ley FATCA

– Bilaterales– Unilaterales

• OECD – Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico

– Contrato o Acuerdo Tributario

• Discusiones Actuales

• Asuntos Locales

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Consecuencias para los Países y la Banca (2)

Opciones de Participación – PFFI• Firmar Contrato con el IRS antes del 30 de junio de 2013• Comprometerse a:

– Llevar a Cabo la Diligencia Debida de la Ley FATCA Sobre Cuentas Existentes

– Establecer Nuevos Procedimientos para Identificación de Cuentas Dentro de la Ley FATCA

– Reportar anualmente al IRS (o al gobierno de su país) sobre cuentas propiedad de contribuyentes americanos

– Obtener renuncias (a derechos) cuando se necesite– Retener según se necesite– Reportar Cuentahabientes Contumaces– Cerrar Cuentas en la medida necesaria– Fuerte Compromiso de Cooperación con el IRS y no ayudar a los

clientes a evadir impuestos (agosto de 2012)– Entregar al IRS la información adicional que solicite

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Opciones de Participación – DCFFI

• Tres Categorías para Calificar como Cumplidora– Registrada – Certificada– Documentada por los Propietarios

• Registrada– Satisface los Requisitos Detallados– Se Compromete a Cumplir las Condiciones y se Registra con el IRS– Renueva la Certificación con el IRS cada tres años

• Ejemplos:– FFIs Locales– Miembros de grupos de FFIs no reportantes– Vehículos Calificados de Inversión– Fondos Restringidos

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Opciones de Participación – DCFFI• Certificada

– Certifica directamente a agentes retenedores específicos (Formulario w-8)

• Ejemplos:– Bancos locales no obligados a registrar– Planes de Retiro– Sin Ánimo de Lucro– Ciertas FFIs documentadas por los propietarios– FFIs con cuentas únicamente de bajo valor

• FFI Documentada por los Propietarios– Certifica directamente a agentes retenedores y suministra toda

la documentación de la propiedad– No es una FI ni está asociada con una FI– No mantiene Cuentas Financieras– No libra deudas (superiores a USD 50.000)

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La Mayoría de los Bancos con Flujos Internacionales serán FFIs

Se aproximan más detalles:

Pausa (café) – 15 minutos

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Requisitos para las PFFIs*Las Fechas se encuentran en la diapositiva de Cronología• Compromiso y Políticas de Administración• Compromiso Organizativo y Técnico• Indicios de la Ley FATCA con base en el conocimiento

de su cliente• Diligencia Debida*

– Cuentas Preexistentes– Cuentas Nuevas

• Cómo Reportar*• Cómo Retener*• Reembolsos• Mantenimiento y Retención de Registros

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Requisitos para las PFFIs (1)

• Compromiso y Políticas de Administración– Opciones de FFI o combinación por EAGs– Contrato con el IRS– Fijar el Compromiso con la Ley FATCA

Dentro de las Políticas Bancarias a Gran Escala; Sistemas y Pruebas y Auditorías Internas

– Roles y Responsabilidades– Compromiso Financiero

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• Compromiso Organizativo y de HR [Recursos Humanos]– Funcionario Responsable (RO) de la Ley FATCA

• Completar y firmar el Registro ante el IRS• Puede ser asistido con hasta 5 Puntos de Contacto (POCs)• Puede Autorizar a 3eras Partes (ATP)

– Propiedad Funcional y Líneas de Reporte– Mejoramientos Tecnológicos– Capacitación Interna– Plan de Comunicaciones– Capacitación Externa– Integración a Planes de Administración de Riesgos y Auditoría

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Requisitos para las PFFIs (3)• Adoptar los Indicios de cuenta americana de la Ley FATCA con

base en el conocimiento de su cliente (KYC)– Documento de Identificación americana de la Persona o

Propietario Beneficiario• Pasaporte, Tarjeta de Residente, Formulario W-9 u otro• Un sitio de constitución empresarial o de nacimiento de la

persona en los Estados Unidos• Una dirección de los Estados Unidos• Un número telefónico de los Estados Unidos• Instrucciones precisas de transferir fondos a E.E.U.U.• Poder expedido por autoridad signataria a una dirección o

persona de los Estados Unidos• Dirección “a cargo de” o “retener correspondencia”

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• Diligencia Debida – Revisión de cuentas preexistentes

• Saldos Agregados (Elija usar umbrales)• Umbrales de Exención (Búsqueda Electrónica)

– Cuentas Personales – USD 50.000

– Cierto Valor Efectivo o Seguro y Renta Anual – USD 250.000

– Entidad – USD 250.000

• Realizar Búsquedas Manuales para cuentas superiores a USD 1.000.000

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• Diligencia Debida – Cuentas Nuevas

• Obtener todos los Indicios y Documentación de Cuenta americana al momento de la apertura

• Obtener renuncias (de derechos) en cuanto sea aplicable• Algunas exenciones (es decir, cuentas de PFFIs, NFFEs

exentas)

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Requisitos para las PFFIs (6)• Cómo Reportar (Reporte Electrónico)

– Etapa 1 • Nombre de la Cuenta

• Número de Cuenta

• Dirección

• Número de Identificación Tributaria (TIN) de los Estados Unidos

• Saldo de Fin de Año

– Introducción progresiva de las etapas 2 y 3• Cantidades por Ingreso

• Ingresos Brutos

– Cuentahabientes Recalcitrantes

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Requisitos para las PFFIs (7)• Retención

– 30%– Obligaciones Pendientes (pendientes a enero de

2013)– Etapa 1: Pagos FDAP [Ingresos Fijos Periódicos

Anuales Determinables] con recursos americanos – Etapa 2: Incluye todos los pagos Retenibles– Incluidos los Pagos a NPFFIs por

Subrogación• Las FFIs se hacen responsables en el evento

que no hagan el cobro

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Requisitos para las PFFIs (8)• Reembolsos

– Permitidos:• PFFIs cuando hay retención excesiva de sus propios fondos• Propietario beneficiario americano mediante formulario

adicional adjunto al formulario de declaración de renta• NFFE exenta con fundamento en la presentación de

documentación

– No se Permiten Reembolsos a:• FFIs No Participantes

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Requisitos para las PFFIs (9)• Documentación

• Documentos de Identificación de los Estados Unidos• Certificados de Retención (W9, W8 Ben /e)• Certificados de Propiedad Beneficiaria• Comunicación de los Clientes• Certificado Oficial de Renuncia a la Ciudadanía

• Retención – 6 años o más si así se ha solicitado

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Requisitos para las PFFIs


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Cronología de Aplicación de la Ley FATCA (1) Eventos y Fechas de Puesta en Ejecución

Actividad Evento PlazoNormas de la Ley FATCA y Contratos de FFI

Normas finales que se esperan de la Ley FATCA

Verano de 2012

Expectativa de Disponibilidad del Sistema de Contrato de FFI En Línea del IRS

1º. de enero de 2013

Fecha Límite para el Diligenciamiento Puntual de Contratos entre la FFI y el IRS

30 de junio de 2013

Fecha de Entrada en Vigencia (A esta fecha, todos los Procedimientos de Apertura de Cuentas Nuevas deben ceñirse a la Ley FATCA.)

1º. de julio de 2012

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Actividad Evento Plazo

Diligencia Debida de Cuenta americana para Cuentas Preexistentes

Identificar todas las Cuentas Privadas americanas (Personas Naturales y Jurídicas) de USD 500.000 o más.

Dentro de 1 año luego de firmado el contrato

Identificar todas las Cuentas Privadas americanas (Personas Naturales y Jurídicas) de menos de USD 500.000.

Como máximo 1 año después de firmado el contrato o 31 de diciembre de 2014

Para todas las demás cuentas, completar la diligencia debida conforme a los procedimientos.

Dentro de 2 años después de firmado el contrato

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Reportar al IRS Reportar cuentas americanas identificadas; Nombre de Cuenta, Dirección, Número, TIN americano, saldo de Fin de Año 2013 y de cierre.

El reporte se deberá entregar a más tardar el 30 de septiembre de 2014 para cuentas donde se reciba el Formulario W9 antes del 30 de junio de 2014.

Reportar cuentas americanas identificadas; Nombre de Cuenta, Dirección, Número, TIN americano, Fin de Año 2014 y saldo de cierre.

El reporte se deberá entregar a más tardar el 30 de septiembre de 2014 para cuentas donde se reciba el Formulario W9 antes del 30 de junio de 2015.

Reportar todas las cuentas americanas tal como lo antedicho, pero incluyendo todas las cantidades de ingresos.

El Reporte Incrementado con cantidades de ingresos se inicia en el año 2016 con respecto al año calendario 2015.

Reportar todas las cuentas americanas tal como lo antedicho, pero incluyendo también todos los ingresos brutos.

El Reporte Incrementado con Cantidades de Ingresos Brutos se inicia en el año 2017 con respecto al año calendario 2016.

Reporte de Cuentahabientes Americanos Contumaces

Reportar antes del 30 de septiembre de 2014, todas las cuentas contumaces identificadas antes del 30 de junio de 2014

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Retención La retención se inicia contra pagos FDAP con recursos americanos.

Desde el 1º. de enero de 2014

Se incrementa la Retención para incluir todos los Pagos Retenibles y Pagos por Subrogación.

Desde el 1º. de enero de 2015

Nota: se espera aclaración adicional sobre responsabilidades de retención de las PFFIs cuando se promulguen las normas finales. Se espera que se introduzcan progresivamente hacia el año 2017.

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Consecuencias de Rehusarse a la Conformidad de la Ley FATCA (1)

• Para Ustedes: Bancos e Instituciones Financieras– Retención Ya Cubierta o Detrimento de Relaciones

Bancarias Corresponsales y Aislamiento– Consideración Práctica de flujos provenientes de los

Estados Unidos y que se puedan retener (incluso sin Propietario Beneficiario americano) Ejemplos:

• Flujos Interbancarios americanos (Deducción por Beneficiario)

• Cuentas Proveedoras de empresas americanas

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• Para Sus Clientes: Personas Naturales y Jurídicas Ellos necesitan saber que:– Los bancos van a estar reportando sobre sus cuentas al

IRS;– Esto implica Altas Sanciones Económicas y Reclusión;– El programa OVDP de divulgación voluntaria puede

ayudarles a lograr la conformidad antes que el IRS inicie una investigación

– Necesitan asesorarse de un Abogado Tributario Internacional y un Contador Público Certificado Licenciados en los Estados Unidos.

– Deben tener cuidado de utilizar a los mismos asesores que los apoyaron durante sus años de evasión tributaria.

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• Aproveche la Conformidad o Cumplimiento de la Ley FATCA para Su Propio Beneficio:– KYC se torna en Conocer y Mantener Su Cliente;– Las MNCs [Multinacionales] extranjeras verán su

transparencia como un punto a favor;– La transparencia le ayudará a fortalecer sus

relaciones Bancarias Corresponsales;– Esto fortalece su AML / ATF; y– Disminuye sus riesgos.

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Cronología de Aplicación de la Ley FATCA y las Consecuencias de No

Acatar la ConformidadAproveche la Conformidad para Su

Propio Beneficio


≈

Almuerzo

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Guía de Aplicación de la Ley FATCA para FFIs

• Evaluación Inicial y valoración del Impacto• Decisiones Estratégicas• Iniciación del Proyecto• Ejecución del Proyecto• Programa de la Ley FATCA en curso

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Guía de Aplicación de la Ley FATCA para FFIs (1)

• Evaluación Inicial y Valoración del Impacto– Unidades Comerciales– Leyes y Contratos Locales, Nacionales e

Internacionales– Renglones Comerciales– Clientes y Volumen Afectados– Datos Disponibles y Brecha– Flujos de Transacciones Afectadas (incluidos

Pagos por Subrogación)– Brecha Tecnológica (Documento de Identificación,

Agregación)– Opciones Disponibles– Reporte

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• Decisiones Estratégicas– Opciones de Participación– Ajustes Organizativos y Comerciales– Roles y Responsabilidades– Requisitos de Recursos Humanos y Técnicos

» Internos» Externos

– Presupuesto– Comunicación y Atribución de Poder de esta Política

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• Iniciación y Ejecución del Proyecto– Lanzamiento del Equipo (Humano) del Proyecto– Comunicación de Roles y Responsabilidades

» Comité, RO, POCs y ATP de la Ley FATCA– Capacitación Interna– Contrato de FFI– Sistemas y Solución y Aplicación Tecnológica– Desarrollar Nuevos Procedimientos para Apertura de Cuentas (KYC)– Planificación y Ejecución de la Diligencia Debida– Desarrollar y Poner en Ejecución los nuevos procedimientos de

Reporte, Retención y Documentación de la Retención– Política para la Resolución de Discrepancias– Comunicación Externa (Clientes y Bancos Corresponsales)

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• Programa de la Ley FATCA en curso– Integrar todas las nuevas políticas y procedimientos

» Documentación de la FFI» Requisitos de Capacitación sobre la marcha» Controles Internos» Auditorías» Supervisión Administrativa

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• Desafíos Fundamentales– Estipulación del Cronograma – Se necesita empezar ya– Trabajo Referente a la Ley Local / Contratos

Pendientes– Normas del Capítulo 4 del IRS

» Difícil de Entender» Añade y se refiere a otros capítulos» Equipo multidisciplinario requerido

- Operaciones Bancarias / Impuestos Internacionales / Jurídica / IT [(Tecnología) Informática]

» Recursos y Compromiso

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Guía de Aplicación de la Ley FATCA para FFIs


Agradecimientos

Cierre

fatca alcance y transparencia mundial

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