Impuestos + Comercio Exterior + Tecnología: Donde comienza el cambio

SECCIÓN

Las Nuevas exigencias: FATCA Y OCDE

NICOLÁS FRANCO

NICOLÁS FRANCO

Las Nuevas exigencias: FATCA Y OCDE SECCIÓN

INDICE

• Introducción 1 • Marco Normativo Internacional y Nacional (Com.

5581 BCRA, 38.632SSN y RG 3826/2015). 2

• Compañías alcanzadas y potencial Impacto. 3

• Que hicieron/estan haciendo las FFI para adecuar Procesos, Sistemas y Documentación 4

• Proceso de Due Dilligence 5

• Fechas Claves 6

• Principales Diferencias entre FATCA y OCDE. 7

Nuevas Exigencias: FATCA y OCDE

Agenda

Intercambio de Información para fines

Fiscales OCDE FATCA

Introducción • Es una Ley emitida por el Congreso Norteamericano en marzo 2010 para combatir la evasión fiscal (Preveian la existencia de 3 trillones de USD sin tributar)

• Exige que los Paises firmen un acuerdo (IGA1 y 2) o en su defecto sus Entidades suscriban un acuerdo directamente con el IRS:

• Que las FFI identifiquen a clientes alcanzados e informen periódicamente los saldos pasivos.

• Todo bajo apercibimiento de retención del retención del 30% de determinadas rentas y un tratamiento diferencial para clientes recalcitrantes.

• Es un acuerdo multilateral que firmaron en 2014 más de 50 países para combatir la evasión fiscal (hoy son mas de 100)

• Se comprometieron a implementar un intercambio automático y reciproco de información en sus países (CRS)

• Argentina fue un early adopter, y se intrumento con un reporte directo a AFIP. No hay conflicto con secreto bancario ni protección de datos.

Fuente. Ámbito Financiero- Lunes 20 de junio de 2016

Fuente. Ámbito Financiero- Lunes 20 de junio de 2016

FATCA Estado Actualizado de Acuerdos IGA

Fuente: https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA.aspx

Normativa en Argentina (BCRA/AFIP)

Com. “A” 5581

Resol. Gral. 3826

30/12/2015

Sujetos obligados

Cuentas alcanzadas.

Datos a informar

Presentación de la información

Debida Diligencia

Normas comunes de presentación de información y D.diligencia (CRS)

Sujetos no obligados

Cuentas excluidas

Nacionalidad

País de residencia fiscal

Domicilio

Lugar y fecha de nacimiento

Número de identificación fiscal

Res. SSN 38.632/14

Ramas alcanzadas:

Seguros de Vida, con excepción de:

- Seguros colectivos de vida obligatorios

-Seguros colectivos de saldo deudor (res SSN 35.678, o la que en futuro la modifique)

Seguros de Retiro, con excepción de:

- Seguros de Rentas vitalicias previsionales (derivadas de la ley 24.241 del Sist. Integrado de aportes y jubilaciones)

- Seguros de Rentas derivadas de la Ley de Riesgos del Trabajo (ley 24.557)

o Identificar a los Clientes y sus Beneficiarios:

o Exigencias y lineamientos de debida diligencia

o Información de PF yPJ. : residencia fiscal y número de identificación fiscal,

domicilio, lugar de nacimiento.

Normativa en Argentina (BCRA/SSN/AFIP)

OCDE - Entidades alcanzadas

ENTIDADES FINANCIERAS

Bancos, Financieras, ALYC,

Cajas de crédito

INSTITUCIONES DE CUSTODIA

Custodios, Agentes de Pago, Depositarios, etc.

COMPAÑÍAS DE SEGUROS (no patrimoniales)

Compañías de seguros de vida y retiro

ENTIDADES DE INVERSIÓN

Fondos comunes, entidades de

Inversión, Fideicomisos, etc.

OCDE - Etapas

ETAPA 1

Entidades Financieras

ETAPA 2

Cuentas Financieras

ETAPA 3

Cuentas Reportables

ETAPA 4

Debida Diligencia

ETAPA 5

Reportar información

relevante

Cuentas nuevas

Cuentas preexistentes

Personas Físicas

Personas Jurídicas

Auto certificación

Revisan sus

Para identificar Aplicando procedimientos

Con el objeto de

PASOS DE LAS FFI PARA ADECUARSE. EXIGENCIAS

En el marco de la R.G. 3826 de la A.F.I.P., es necesario que las Entidades realicen una serie de actividades para

cumplimentar con las exigencias regulatorias, entre las cuales se encuentran:

1. Adecuar y actualizar los Formularios, Documentos y Sistemas

Elaborar o Adecuar los Procedimientos de Altas de Clientes;

Incorporar Formularios de autocertificación (Declaraciones Juradas especificas);

Adecuar los Sistemas a fin de incluir los campos necesarios para identificar Cuentas Extranjeras;

Definir procedimientos para el Monitoreo de Clientes, de modo de mantener información

actualizada;

Establecer y ejecutar un Plan de Capacitación y Comunicación Interno;

Remitir los reportes directamente a la A.F.I.P., considerando el cronograma establecido

IMPACTO EN LAS EMPRESAS. FATCA

IMPACTO EN LAS EMPRESAS

IMPACTO EN LAS EMPRESAS

PROCEDIMIENTOS A INCORPORAR EN ALTA DE CLIENTES – Formulario Alta de Cliente

DATOS PERSONALES APELLIDOS:

NOMBRES:

N° C.I. O PASAPORTE FECHA DE EXPEDICIÓN: FECHA DE VENCIMIENTO:

SEXO: F M

ESTADO CIVIL: S C D V

FECHA DE NACIMIENTO:

PAÍS DE NACIMIENTO: NACIONALIDAD: OTRA NACIONALIDAD:

RESIDENTE DE EE.UU.: SI NO

POSEE VISA AMERICANA: SI NO

DIRECCIÓN DE CORRESPONDENCIA:

CORREO ELECTRÓNICO: HOLD MAIL:

DATOS SOCIOECONÓMICOS NIVEL EDUCATIVO:

PRIMARIA BACHILLER TÉCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO MASTER DOCTORADO TÍTULO OBTENIDO:

OCUPACIÓN:

EMPLEADO INDEPENDIENTE /LIBRE EJERCICIO JUBILADO ESTUDIANTE AMA DE CASA

CONDICIÓN DE LA VIVIENDA:

PROPIA SIN HIPOTECA PROPIA CON HIPOTECA ALQUILADA DE UN FAMILIAR

N° DE PERSONAS CON LAS QUE VIVE:

AÑOS Y MESES DE RESIDENCIA: PAÍS DE RESIDENCIA: CIUDAD:

ESTADO: DIRECCIÓN DE HABITACIÓN:

TELÉFONO HABITACIÓN:

CELULAR: OTRO TELÉFONO: ZONA POSTAL:

2.1

1.1

1.2

2.1

2.5

2.2

PROCEDIMIENTOS A INCORPORAR EN ALTA DE CLIENTES – Formulario Alta de Cliente

DECLARACIÓN JURADA: Yo __________________________________, actuando en mi propio nombre o a través de mis representantes o apoderados, declaro:

(I) A. Ser residente de EE.UU (SI/NO) B. Tener permiso de residencia permanente; (SI/NO) C. Tener obligaciones tributarias en dicho país.(SI/NO)

(Tachar lo que no corresponde)

(III) Que autorizo al BANCO a suministrar la información necesaria para el cumplimiento del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) a las autoridades correspondientes, incluyendo el Internal Revenue Services (IRS) de los Estados Unidos de América, así como a los auditores internos, externos, AFIP, BCRA u otro órgano que éstos asignen. Para el cumplimiento de lo establecido anteriormente, reconozco y acepto: (I) Que el BANCO no se hace responsable por la autenticidad de la información que se encuentra suministrada en el presente formulario. (IV) Que el BANCO no responde ante el IRS por la información falsa que yo haya proporcionado en este formulario, por lo que será mi responsabilidad de forma exclusiva y excluyente cualquier reclamo que intente el IRS con base en la información suministrada en este formulario. (V) Que en caso de inconsistencias en la información o falta de actualización por mi parte, el BANCO podrá proceder de oficio a saldar las cuentas y/o dar por terminado el contrato sin previa notificación, reservándose el derecho de iniciar las acciones legales pertinentes. (VI) Que el BANCO está alineado y conforme a la legislación FATCA, cuya información se encuentra plasmada en el portal web del IRS. (VII) Que el BANCO se encuentra constantemente revisando las actualizaciones y normas que publica el IRS, a efectos de mantenerse al día y cumplir con lo allí estipulado. (VIII) Que el BANCO no provee asesoría fiscal en relación a FATCA por lo que recomienda que el cliente se informe sobre esta materia a través de la contratación de expertos fiscales estadounidenses.

OCDE

Auto-certificación 3826 2016

OCDE - Debida Diligencia

Entidades Financieras

Compañías de Seguro

Instituciones de Custodia

Entidades de Inversión

Cuentas Financieras

Revisar

Nuevas

(01-01-16)

Pre-existentes

(31-12-15) Cuentas

Declarables

Auto Certificación

Identificar

Aplicando Procedimientos de “Debida Diligencia”

Common

Reporting Standard (CRS)

Fechas Claves- Debida Diligencia

Procedimientos de identificación en cuentas nuevas.

DD cuentas preexistentes PF cuyo valor exceda USD 1MM al 31-12-15.

Clasificación del resto de cuentas

31-12-2016

31-12-2017

01-01-2016

DEBIDA DILIGENCIA (ANEXO I. RG 3826)

A. Cuentas que no necesitan revisarse, identificarse o informarse.

No será necesario revisar, identificar o informar una cuenta preexistente de persona física que surja de un contrato de seguro por valor en efectivo o un seguro de contrato de anualidades, siempre que la ley efectivamente le impida a la institución financiera obligada ofrecer dichos contratos a residentes de una jurisdicción declarable.

B. Cuentas de menor valor. Se aplicarán los siguientes procedimientos respecto de las cuentas de menor valor.

Domicilio de Residencia: Información actualizada en base a Pruebas Documentales

Búsqueda en registros electrónicos

C. Procedimientos de revisión reforzada para cuentas de mayor valor. Se aplican los siguientes procedimientos de revisión mejorados respecto a las cuentas de mayor valor.

Búsqueda en registros electrónicos. Indicios

Búsqueda de registros en papel.

Residencia

Domicilio y Dirección Postal/Recepción de correspondencia

Teléfonos

DEBIDA DILIGENCIA (ANEXO I. RG 3826)

Artículo V: Debida diligencia para cuentas de entidad preexistentes.

UMBRALES. ASPECTOS CLAVES

A. Cuentas de entidad que no están sujetas a revisión, identificación o declaración. A menos que la institución financiera obligada opte por otro criterio, ya sea respecto de todas las cuentas preexistentes de entidad o, por separado respecto de cualquier grupo de dichas cuentas claramente identificado, no será necesario revisar, identificar ni informar como cuenta declarable una cuenta preexistente de entidad con un saldo de cuenta que no exceda USD 250.000 al 31 de diciembre de [xxx], hasta que el saldo o valor total de la cuenta exceda la suma de USD 250.000 el último día de cualquier año calendario siguiente.

B. Cuentas de entidad sujetas a revisión. Deberá revisarse de conformidad con los procedimientos establecidos en el apartado D toda cuenta preexistente de entidad cuyo saldo o valor total al 31 de diciembre de [xxx] exceda la suma de USD 250.000, y una cuenta preexistente de entidad que no exceda dicho monto al 31 de diciembre de [xxx], pero cuyo saldo o valor total exceda dicha cantidad el último día de cualquier año siguiente.

Fechas Claves- Reporte

30 de Septiembre 2017 Cuentas preexistentes de personas físicas

con saldo superior a USD 1MM al 31.12.2015 y cuentas nuevas.

30 de septiembre 2018 Las anteriores mas las cuentas

preexistentes de personas físicas con saldo inferior a USD 1 MM al

31.12.2015

Principales Diferencias entre FATCA y OCDE.

Conclusiones y Cierre

FATCA OCDE

Autoridad de gobierno Estados Unidos Mas de 100 jurisdicciones fiscales (55 early adopters).

Acuerdo Intergubernamental?

Sin IGA Bajo un acuerdo multilateral, entre gobiernos.

Entidades Participantes Cada EEFF debió analizar su situación y la necesidad o no de inscribirse en el IRS. Participan la mayoría de Entidades financieras, salvo excepciones que tienen bajo riesgo.

Todas las EEFF están obligadas a cumplir la Comunicación “A” 5581 y 36.632 SSN. Sin excepciones para Entidades excluidas de FATCA.

Retención 30% para quienes no cumplan. Sin retención.

Concepto de Clientes Recalcitrantes

Aquellos reticentes a brindar información. Aplicar retención.

No hay “Recalcitrantes”.

Umbrales Se aplica umbral de U$S 50.000 y U$S 250.000.

No se aplican umbrales, salvo para el Due Dilligence.

Análisis Comparativo FATCA - OCDE

FATCA OCDE

Documentación Formularios W8 y W9. DDJJ, y comunicaciones especificas, según lo efectuado por algunas entidades.

Autocertificación.

Cuentas a revisar Cada año, se debe considerar los saldos de las cuentas mayores al límite establecido.

Cuando se distingue una persona reportable, se la debe informar todos los años posteriores.

Indicios

Focalizado en ciudadanía de EEUU y residencia. Se solicita ciudadanía y domicilio de residencia de las personas.

Focalizado en residencia a los efectos fiscales. Se solicita domicilio fiscal.

Due diligence

Due diligence separado para cuentas preexistentes y nuevas cuentas, y para PF y PJ, y de alto y bajo valor

Due diligence de cuentas de mas de 250Musd. Distingue cuentas de alto y bajo valor

Análisis Comparativo FATCA – OCDE (continuación)

FATCA OCDE

Reporte Depende del IGA. Se reporta a EEUU (IGA 2 o sin IGA: sistema IDES, reporte directo al IRS. IGA 1. Reporte al gobierno local)

Recíprocamente, a través de la autoridad fiscal. En Argentina, se reporta AFIP

Secreto Bancario Aplica la restricción del Secreto Bancario impide el suministro de información al IRS por parte de las EEFF. Se transmite información fiscal y bancaria.

Con la Comunicación del BCRA, el Secreto Bancario no está en duda. No se incumpliría. Se transmitirá solo información fiscal.

Análisis Comparativo FATCA – OCDE (continuación)

Conclusiones y Cierre

El Intercambio Automático de Información ya es una realidad… Se ira profundizando cada vez mas a través de regulaciones globales.

Va a ser clave que se adecuen los procesos y sistemas.

Los clientes de las FFI tendrán que suministrar la información o le cerraran las cuentas Muchas entidades estan restringiendo las cuentas con PF y PJ Extranjeros.

Para ellos cumplir con las normas es un alto costo.

Acuerdos Se espera que en breve se firme el Acuerdo IGA 1 con EEUU;

Esto tendrá impacto, sobre todo, en que la AFIP recibira información de los depósitos de Argentinos en EEUU

GRACIAS