estados de situacion financiera listoooooo¡¡¡.pptx
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ESTADOS FINANCIEROS
INTEGRANTES
Flores Obregón GuisellaGonzales Carranza Claudia
Pardo Mendoza Monica
El análisis de los Estados Financieros implica una comparación del desempeño de la empresa en el tiempo, así como una comparación con otras compañías que participan en el mismo sector.
• Este análisis se realiza para identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa.
Función de los Estados Financieros
Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera.
Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño
financiero anterior.
Aportar elementos de juicio sobre la solvencia, liquidez y rentabilidad de los
negocios.
Evaluar la capacidad para generar fondos.
Facilitar la toma de decisiones de operación, financiamiento e inversión.
La estandarización de la información contable de la empresa.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CLARIDAD
APLICABILIDAD
CONFIABILIDAD
COMPARABILIDAD
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
EL BALANCE GENERAL
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
INFORME QUE MUESTRA LA SITUACION FINANCIERA DE UNA EMPRESA EN UN TIEMPO DETERMINADO.
BALANCE GENERAL
•Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo.
•. Muestra qué es lo que tiene la empresa y sus obligaciones y derechos
COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PASIVOS (deudas con
terceros)
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)
SON TODOS LOS BIENES Y DERECHOS QUE POSEE UNA EMPRESA, SE CLASIFICAN SEGÚN SU GRADO DE LIQUIDEZ, ES DECIR, LA FACILIDAD CON LA QUE SE PUEDEN CONVERTIR EN EFECTIVO:
ACTIVOS CORRIENTES
Es el efectivo y otras cuentas con mayor grado de liquidez que se espera se conviertan en efectivo en un periodo máximo de un año, es decir, durante el ciclo normal de las operaciones de la empresa.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO: Representa el dinero en efectivo y el valor de los depósitos a favor del negocio hechas en distintas instituciones bancarias.
CUENTAS POR COBRAR: Son los derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados y otorgamiento de prestamos.
INVENTARIOS: Es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa ya sea para comercio o para consumo.
ACTIVOS NO CORRIENTESIMMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO: Comprende edificios, terrenos, maquinaria, equipos, vehículos de transporte, muebles, enseres, etc.
INTANGIBLES: Incluye a las marcas, patentes.
OTROS ACTIVOS: Inversiones a largo plazo
REPRESENTAN LO QUE LA EMPRESA DEBE A TERCEROS, Y SE CLASIFICAN :
PASIVOS CORRIENTES• SON AQUELLAS
OBLIGACIONES QUE DEBEN CANCELARSE EN UN PLAZO MENOR DE UN AÑO.
PASIVOS NO CORRIENTES• SON AQUELLAS
OBLIGACIONES QUE DEBEN CUBRIRSE EN UN PLAZO MAYOR DE UN AÑO.
PASIVOS
OBLIGACIONES BANCARIAS
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
IMPUESTOS POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
PASIVOS CORRIENTES
DOCUMENTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
ASIGNACIONES A PROYECTOS
PASIVOS NO CORRIENTES
Orden de presentación de los elementos del estado de situación
financiera
• El orden de presentación se encuentra regulado por los siguientes criterios:El activo se ordena por disponibilidad o liquidez.
El pasivo se ordena por exigibilidad.
En el capital contable se presenta primero el capital contribuido y después el capital ganado.
Estructura del balance general
Estructura del estado de situación
financiera
Encabezado
Cuerpo mismo Del
Estado
•Nombre de la entidad•Mención de que se trata de un estado de situaciónFinancieraFecha de formulación
•Títulos descriptivos•Nombre de los rubros•Subdivisiones de los rubros
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015(Expresado en nuevos soles)
Firma del propietario o funcionamiento autorizado (gerente, director o administrador).Firma del contador que lo elaboro o del auditor que lo revisó y lo autorizó.
Pie
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Es el documento contable que muestra las alteraciones que han tenido los elementos que integran el Activo, Pasivo y el Capital Contable por las operaciones efectuadas por la entidad durante el periodo contable.
Formatos de presentacióndel Balance General
En forma de cuenta: • El cuerpo del balance se divide en dos mitades:
La de la izquierda se destina a registrar el activo.
En el lado derecho se detalla primero el pasivo y después el capital contable.
2014 2015 2014 2015
Activo corriente Pasivo corrienteCaja y bancos 200,000 160,000 Proveedores 180,000 266,000
Valores negociables 40,000 30,000 Tributos por Pagar 40,000 98000Clientes 360,000 500,000 Prestamos a corto plazo por pagar 352,000 280,000
Inventarios 600,000 900,000 Total pasivo corriente 572,000 644,000Total activo corriente 1,200,000 1,590,000
Activo no corriente Pasivo no corrienteInmuebles, Maquinaria y Equipo 300,000 400000 Deuda a Largo Plazo 260,000 364000Depreciacion Acumulada -100,000 -200,000 Total pasivo no corriente 260,000 364000Total activo no corriente 200,000 200,000
TOTAL PASIVO 832,000 1,008,000
capital 400,000 460000Resultado del ejercicio 168,000 322,000
TOTAL PATRIMONIO 568,000 782,000
TOTAL ACTIVO 1,400,000 1,790,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1,400,000 1,790,000
ACTIVO2014 2015 2014 2015
Activo corriente Pasivo corrienteCaja y bancos 200,000 160,000 Proveedores 180,000 266,000
Valores negociables 40,000 30,000 Tributos por Pagar 40,000 98000Clientes 360,000 500,000 Prestamos a corto plazo por pagar 352,000 280,000
Inventarios 600,000 900,000 Total pasivo corriente 572,000 644,000Total activo corriente 1,200,000 1,590,000
Activo no corriente Pasivo no corriente300,000 400000 Deuda a Largo Plazo 260,000 364000
Depreciacion Acumulada -100,000 -200,000 Total pasivo no corriente 260,000 364000Total activo no corriente 200,000 200,000
TOTAL PASIVO 832,000 1,008,000
capital 400,000 460000Resultado del ejercicio 168,000 322,000
TOTAL PATRIMONIO 568,000 782,000
TOTAL ACTIVO 1,400,000 1,790,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1,400,000 1,790,000
PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO
2014 2015 2014 2015
Activo corriente Pasivo corrienteCaja y bancos 200,000 160,000 Proveedores 180,000 266,000
Valores negociables 40,000 30,000 Tributos por Pagar 40,000 98000Clientes 360,000 500,000 Prestamos a corto plazo por pagar 352,000 280,000
Inventarios 600,000 900,000 Total pasivo corriente 572,000 644,000Total activo corriente 1,200,000 1,590,000
Activo no corriente Pasivo no corrienteInmuebles, Maquinaria y Equipo 300,000 400000 Deuda a Largo Plazo 260,000 364000Depreciacion Acumulada -100,000 -200,000 Total pasivo no corriente 260,000 364000Total activo no corriente 200,000 200,000
TOTAL PASIVO 832,000 1,008,000
capital 400,000 460000Resultado del ejercicio 168,000 322,000
TOTAL PATRIMONIO 568,000 782,000
TOTAL ACTIVO 1,400,000 1,790,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1,400,000 1,790,000
PATRIMONIO
Balance General al 31 de Diciembre del 2015COMEX SAC
ACTIVO PASIVO
En forma de reporte:
• Se le conoce como forma vertical porque los tres grupos aparecen ordenados de esta manera:
Después el pasivo
Finalmente el capital contable.
Primero el activo
ACTIVOSActivo Corriente
Caja $1,000,000.00Bancos $500,000.00Inventarios $1,500,000.00Cuentas Por Cobrar $500,000.00D. Por Cobrar $700,000.00Deud. Diversos $300,000.00Total activo corriente $4,500,000.00
Activo No corrienteEdificio $2,000,000.00Mobiliario $1,200,000.00Equipo de Transporte $800,000.00Total activo no corriente $4,000,000.00
TOTAL ACTIVO $8,500,000.00
PASIVOSPasivo Corriente
Proveedores $1,000,000.00Deuda Por pagar $800,000.00Total pasivo corriente $1,800,000.00
Pasivo no corrienteH. Por Pagar $1,000,000.00Deuda Por pagar L.P. $100,000.00
Total pasivo no corriente $1,100,000.00TOTAL PASIVO $2,900,000.00
CAPITALCapital Social $5,600,000.00
TOTAL CAPITAL $5,600,000.00TOTAL PASIVO +CAPITAL $8,500,000.00
"LA COMERCIAL, S.A. DE C.V.BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
MODELO DE BALANCE GENERAL2014 2015 2014 2015
Activo corriente Pasivo corrienteCaja y bancos 200,000 160,000 Proveedores 180,000 266,000
Valores negociables 40,000 30,000 Tributos por Pagar 40,000 98000Clientes 360,000 500,000 Prestamos a corto plazo por pagar 352,000 280,000
Inventarios 600,000 900,000 Total pasivo corriente 572,000 644,000Total activo corriente 1,200,000 1,590,000
Activo no corriente Pasivo no corrienteInmuebles, Maquinaria y Equipo 300,000 400000 Deuda a Largo Plazo 260,000 364000Depreciacion Acumulada -100,000 -200,000 Total pasivo no corriente 260,000 364000Total activo no corriente 200,000 200,000
TOTAL PASIVO 832,000 1,008,000
capital 400,000 460000Resultado del ejercicio 168,000 322,000
TOTAL PATRIMONIO 568,000 782,000
TOTAL ACTIVO 1,400,000 1,790,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1,400,000 1,790,000
PATRIMONIO
Balance General al 31 de Diciembre del 2015COMEX SAC
ACTIVO PASIVO
COMEX S.A.CAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
(Expresada en nuevos soles)S/ S/
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO 43,000 SOBREGIRO BANCARIO 26,000
VALORES NEGOCIABLES 5,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 120,000
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES 120,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 30,000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000 PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO PLAZO
40,000
EXISTENCIAS (MERCADERIAS) 170,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 216,000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 10,000 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 398,000 DEUDA A LARGO PLAZO 85,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 85,000
TOTAL PASIVO 301,000
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
15,000 CAPITAL SOCIAL 220,000
INVERSIONES PERMANENTES 30,000 RESERVAS 20,000
INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP 216,000 RESULTADOS ACUMULADOS 44,300
DEPRECIACION ACUMULADA (36,000) RESULTADO DE EJERCICIOS 37,700
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 225,000 TOTAL PATRIMONIO 322,000
TOTAL ACTIVO 623,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 623,000
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 2500 Proveedores 5000
Clientes 6000 Otros acreedores 2000
Otros deudores 2400 Impuestos por pagar 1200
Existencias 26600 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8200
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37500
Pasivo no corriente
Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400
Inm. maq. y equipo 14000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1400
Depreciación acumulada (1400)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 12600 PATRIMONIO
Capital 19000
Utilidades retenidas 2600
Utilidades del ejercicio 18900
TOTAL PATRIMONIO 40500
TOTAL ACTIVOS 50100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50100
Estado de ganancia y pérdidas
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las
ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.
Se conoce también como Estado de Resultados
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
Estados de ganancia y pérdidas
Estados de ganancias y
pérdidas
Ventas de la empresa en el
periodo
Utilidad
Costo de la administración
Costo de los productos vendidos
Ventas Costos
DeVentas
Utilidad
Bruta
Definición del estado de resultados
Es un documento financiero en el cual se informa detallada y ordenadamente tal como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable, mediante la sumatoria de los ingresos menos los costos gastos y la diferencia de cambio debidamente asociado debe arrojar los resultados del ejercicio.
Finalidad del estado de resultado
ECONOMICO
FINANCIERO
PARA LA TOMA DE
DECISIONES
• mide el desempeño operativo del ente en un periodo determinado relacionando sus logros y sus esfuerzos.• expone la comparabilidad de la informacion financoera contenidad en el estado de resultados de dististas entidades lucrativvas • la articulacion de las operaciones de las ventas que puede ser tan grande como sus gastos para corregir en la toma de decisiones
Objetivos del estado de resultados
El estado de resultados tiene objetivos precisos cuando presenta la situación financiera de una empresa a una
fecha determinada tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados, proporciona la utilidad
neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del balance general
ADMINISTRATIVO
• calcula los gastos de administracion y ventas en que incurra, por motivo de las operaciones.
• precisa los gastos de ventas que debe estar realacionado con los logros en ventas.
• precisa la gestion de la empresa
ECONOMIC
O
• refleja el logro de las utilidades • mide el volumen de ventas • expresa los costos de los productos comercializados
FINANCIERO
• proporciona informacion qur nos permiten tomar decision de inversion o de financiacion en funcion del montaje de una actividad productiva.
• fundamenta el nivel del control de sus gastos enfocado siempre hacia el tamaño de la operación.
1. INGRESOS NORMALES O PRINCIPALES
Se entendera por ingresos normales o principales todos aquellos que provengan de transacciones para las cuales fue constituida la empresa.
Los ingresos principales estan compuesto por los siguientes rubros o cuentas:
Ventas brutas: vetas de mercancia hecha por la empresa.
Devoluvión en ventas: mercancia vendida que fue devuelta por los clientes y que resta a las ventas.
Revajas en ventas: descuentos hechos en las ventas y que resta a las ventas.
Ventas netas: ventas brutas menos devoluciones y rebajas.
Ventas Bruta232000.0
0
Menos: Devolución en Ventas 8000.00
Menos: Revajas en Ventas 1000.00 9000.00
Ventas Netas 223000.00
CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS
Los costos representan desembolsos que son necesarios para generar un ingreso. Se entiende por costo de venta lo que la empresa tuvo o tendra que pagar por haber comprado o fabricado, la mercancia que ha vendido.
Está compuesto por los siguientes rubros o cuentas:
Inventario inicial: es el costo de la cantidad física que disponía la empresa al finalizar el ejercicio económico anterior.
Compras: mercancías compradas durante el período contable con el objeto venderlas y que forman parte del objeto para el cual fue creada la empresa.
Gastos de compras: es la sumatoria de todas aquellas erogaciones ocurridas para realizar la actividad de compra. Estos gatos podrían ser: fletes, seguros, etc., gastos que incrementan el costo de la mercancia.
2. COSTO DE VENTA
2. COSTO DE VENTA Compras brutas: es el total obtenido de sumar compras y los gastos de compras.
Devolución en compras: implica una disminución del costo de las compras.
Compras netas: es el total obtenido de la resta de las compras brutas menos las devoluciones o rebajas y descuentos en compras.
Mercancia disponible para la venta: es el costo de la mercancia que la empresa a dispuesto para la venta. Se obtiene de la sumatoria del inventario inicial más las compras netas.
Inventario final : mercancía que aun permanece en el almacén al finalizar el periodo.
Costo de ventas: representa el costo de la mercancia que se ha vendido. Se obtiene de la resta mercancia disponible menos inventario final.
CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas 223000.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 20000.00
Compras 58500.00
Mas: Gastos de Compra 5000.00
Compras Brutas 63500.00
Menos: Devolución en Compras 2000.00
Compras Netas 61500.00
Mercancia Disponible 81500.00
Menos: Inventario Final 12000.00
Costo de Ventas 69500.00
Utilidad Bruta en Ventas 153500.00
Utilidad bruta en ventas: es la diferencia que resulta de restar ventas netas menos costo de ventas
2. COSTO DE VENTA
3. GASTOS DE OPERACIÓN
Los gastos son erogaciones que no se relacionan de manera directa con la generación de ingresos, pero son necesarios para el funcionamienro de una compañia, por lo cual no son clasificados como costos.
Estos gatos se clasifican en dos grupos:
Gastos de ventas: conformado por todos aquellos gastos ocacionados por la actividades del área de ventas
Gastos de Administración: estan formados por desembolsos que son necesarios para la administración del negocio.
3. GASTOS DE OPERACIÓN
Utilidad en Operaciones: se obtiene de la resta de utilidades brutas en ventas menos el total de gastos de operaciones.
Utilidad Bruta en Ventas 153500.00
Gastos de Operación
Gastos de Ventas 30500.00
Gastos de Administración 25500.00 56000.00
Utilidad en Operaciones 97500.00
4. OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Son partidas de ingreso o gastos que se originan por conceptos diferentes al giro normal de operaciones del negocio.
Otros Ingresos: esta conformado por ingresos secundarios tales como alquileres ganados, intereses ganados, descuentos financieros, etc.
Otros Egresos: esta formado por egresos secundarios como gastos de intereses, etc.
Estableciendo la diferencia entre el total de otros ingresos y total de otros egresos, nos dará la utilidad o pérdida en otros ingresos y egresos.
Utilidad neta antes del impuesto sobre la renta: se obtiene de la suma de utilidad en operaciones mas la utilidad o pérdida en otros ingresos y egresos (Otros Ingresos (Netos)).
Impuesto sobre la renta: se procederá a calcular el impuesto que la empresa deberá pagar sobre la ganancia obtenida.
Utilidad en Operaciones 97500.00
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos:
Alquileres Ganados 12000.00
Descuento Pronto Pago en Compra 1500.00 13500.00
Egresos
Gastos de Intereses 6000.00
Descuento Pronto Pago en Ventas 2000.00 8000.00
Otros Ingresos (Netos) 5500.00
Utilidad Neta antes del I.S.L.R. 103000.00
Menos: Impuesto Sobre la Renta 14600.00
Utilidad Neta 88400.00
Utilidad neta: es el resultado que queda después de deducir el impuesto sobre la renta. Es ésta la utilidad que se toma como referencia para la creación de la reserva legal y cualesquiera otras que procedan. El remanente que sobre después de creadas tales reservas, será pasado a la cuenta utilidad no distribuidas, cuenta que es también conocida como superávit acumulado.
Gastos de VentaSueldosComisionesIMSSLuzGasolinaMantenimiento Vehículos
Gastos de AdministraciónSueldosLuzTeléfonoPapelería
(-)
(-)
UTILIDAD O PERDIDA
• Es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo contable. En caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una perdida neta.
Partes que Integran al Estado de Resultados
Encabezado• Nombre• Razón Social o
denominación• Mención del
estado Financieros
• Fecha (periodo contable) “Del. Al…
Cuerpo• Se presentan
correctamente agrupados los conceptos y cuentas que integran los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta del ejercicio.
Pie• Firmas de quien
elaboro, reviso y autorizo el Estado Financiero.
• Notas a los Estados Financieros.
Costo de ventas
Gastos General
es
Utilidad de
operación
Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administración
y Ventas
Utilidad de
operación
Utilidad de
Operación
Gastos Financiero
s
Utilidad antes de los
impuestos
Utilidad antes de los impuestos
y participaciones
Impuestos y participaciones
Utilidad Neta
Estructura del Estado de Resultados
Ventas XXXXXX
Costos de Ventas (XXXXX)
Utilidad Bruta XXXXX
Gastos de Ventas y Administrativos (XXXX)
Utilidad Operativa XXXX
Gastos Financieros (XXX)
Utilidad antes de Participaciones e Impuestos
XXX
Participaciones e Impuestos (XX)
Utilidad Neta XX
¿CÓMO SE HACE UN ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDAS?
Determino el periodo
Reúno la información
Realizo la operación y lo registro en el
formato
ESTADO DE RESULTADOS
Tipica C.A.
Estado de Resultados
1-01-2007 al 31-12-2007
En miles de Bolívares Fuertes
Ventas Bruta 232000,00
Menos: Devolución en Ventas 8000,00
Menos: Revajas en Ventas 1000,00 9000,00Ventas Netas 223000,00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 20000,00Compras 58500,00
Mas: Gastos de Compra 5000,00Compras Brutas 63500,00
Menos: Devolución en Compras 2000,00Compras Netas 61500,00
Mercancia Disponible 81500,00
Menos: Inventario Final 12000,00Costo de Ventas 69500,00
Utilidad Bruta en Ventas 153500,00
Gastos de Operación
Gastos de Ventas 30500,00
Gastos de Administración 25500,00 56000,00Utilidad en Operaciones 97500,00
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos:
Alquileres Ganados 12000,00
Descuento Pronto Pago en Compra 1500,00 13500,00Egresos
Gastos de Intereses 6000,00
Descuento Pronto Pago en Ventas 2000,00 8000,00Otros Ingresos (Netos) 5500,00
Utilidad Neta antes del I.S.L.R. 103000,00
Menos: Impuesto Sobre la Renta 14600,00Utilidad Neta 88400,00
GRACIAS POR SU ATENCION