INVESTIGACION:

LA AUDITORIA FINANCIERA; REFLEJO DE LA SITUACION ECONOMICA DE UNA EMPRESA.

PRESENTADO POR:

LUISA FERNANDA RODRGUEZ RIVERA

PROFESOR:

JHON FREDY TABARES

Asignatura:GESTIN BSICA DE LA INFORMACIN.

CORPORACIN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOSDISTANCIACONTADURA PBLICABELLO

TABLA DE CONTENIDO Pg.

1.TTULO DEL PROYECTO82.PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA83.JUSTIFICACION94.OBJETIVOS104.1.OBJETIVO GENERAL104.2.OBJETIVOS ESPECFICOS105.MARCO DE REFERENCIA.115.1.Marco Terico115.2.Marco Conceptual.136.MARCO METODOLGICO156.1.Clasificacin De La Investigacin156.2.Clasificacin por tipo de investigacin166.3.Mtodos de investigacin.166.4.Fuentes y tcnicas para la recoleccin de informacin167.DESARROLLO DE LA PROPUESTA177.1.Concepto de la auditora financiera.177.2.Identificacin de los objetivos y principios de la auditora financiera.197.3.Ventajas y desventajas de la ejecucin de una auditora financiera.248.DESARROLLO DE LA APLICACIN EN EXCEL, CON BASE AL TEMA DE ELECCIN279.RESULTADOS ESPERADOS.2810.CONCLUSIONES2911.BIBLIOGRAFA30

LISTADO DE TABLAS

Pg.Tabla 1. Objetivos especficos e instrumentos.15

LISTADO DE FIGURAS

Pg.Figura 1. Caracterstica analtica 18Figura 2. Caracterstica retrospectiva 18Figura 3. Desarrollo de la aplicacin en Excel.27

RESUMENLa propuesta de investigacin est orientada a establecer e identificar los beneficios y la importancia de realizar auditoras financieras en las distintas organizaciones; actualmente se observan infinidades de empresas u organizaciones sin liquidez financiera, con sanciones o en el peor de los casos con procesos administrativos, fiscales y judiciales; situacin que se puede evitar mediante una intervencin oportuna que identifique las desviaciones de los procesos financieros y posterior rendicin de informes que apunten a la debida correccin de los errores. Por tanto, la Auditoria es una importante actividad que permite a las organizaciones mejorar sus funciones en forma continua proporcionando informacin valiosa a la direccin o gerentes de la empresa para la toma de decisiones en cuanto al mejoramiento continuo.

ABSTRACTThe research proposalseeks to establishand identify the benefitsand importance ofconducting financialaudits at variousorganizations;infinities ofcompanies or organizationswithoutfinancial liquidity, withsanctionsor theworstadministrative, fiscal and judicial processescurrently observed; situationcan be avoided bytimely interventionto identifydeviationsof financial processesandreportingbackto point tothe propercorrection of errors. Therefore, theAuditisan important activity thatenables organizations toimprove its functionscontinuouslyproviding valuableto the address orcompany managersfor decision-making information as tocontinuous improvement.

INTRODUCCINLas organizaciones se comportan como seres vivos donde se crean, se transforman, se multiplican, se deterioran y se extinguen; el inters por conocerlas, analizarlas y mejorar su eficiencia ha dado origen a la teora de las organizaciones, constituyndose como objeto de estudio de mltiples disciplinas como la sociologa, la antropologa, la historia, las ciencias econmicas, etc.

A partir de este punto de vista es necesario saber cmo y con qu grado de eficiencia las organizaciones realizan sus procesos financieros llevando al anlisis de todos sus elementos y caractersticas con el fin de revitalizarlas y adecuarlas para que su funcionamiento haga posible obtener resultados efectivos. (Ramrez, 1993, p. 6).

De este modo Fayol H. (1916), en su teora divide la empresa en seis actividades o funciones distintas, dentro de ellas se encuentra la funcin financierahaciendo referencia a la obtencin de capital y su correcta utilizacin (Amaru, 2009). Lo cual se puede realizar a travs del seguimiento y control, planteado por el mismo Fayol H. (1916), de modo que se monitoree de manera constante, todos los procesos financieros que intervienen dentro de una organizacin, con el fin de impementar un plan de mejora que entre a corregir todas aquellas actuaciones que puedea desviar el correcto funcionamiento de la organizacin.

Es asi como una de las herarmientas mediante la cual se puede realizar dicho seguimiento y control; son las llamadas auditorias financieras, ya que a traves de un nalisis de eficiencia y eficacia de los estados financieros se evidenciara la situacin economica y real de la organizacin.

1. TTULO DEL PROYECTOLa auditora financiera; reflejo de la situacin econmica de una empresa.

2. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMALa obtencin de una ventaja competitiva dentro del mercado para todas organizaciones se encuentra plenamente identificada con su alcance, repercusiones, y con todo lo que ello puede generar; una vez que se ha inculcado obliga a la gerencia estar atenta sobre su comportamiento, cuidando la forma como se est manteniendo su alcance, logros, objetivos, recursos financieros, y sus debilidades. Actualmente se observan infinidades de empresas u organizaciones sin liquidez financiera, con sanciones o en el peor de los casos con procesos administrativos, fiscales y judiciales; situacin que se puede evitar a travs de una intervencin oportuna que identifique las desviaciones de los procesos financieros y posterior rendicin de informes que apunten a la debida correccin de los errores y sobre todo a la correcta toma de decisiones por parte de los Gerentes.Ante lo descrito anteriormente surge la siguiente pregunta de investigacin:Con que finalidad se realiza una auditora financiera?

3. JUSTIFICACION

Los escenarios donde actualmente operan las organizaciones requieren de sistemas eficientes para poder ofrecer sus productos y servicios, logrando atender y satisfacer la demanda, por ello estn obligadas a realizar revisiones continuas y peridicas, con el fin de contar con informacin de primera mano orientada a una correcta toma decisiones, y aplicar los correctivos necesarios.

Ahora bien, la informacin financiera es punto de partida para la toma de decisiones en cada una de las empresas, por ello es de suma importancia que esta informacin no presente errores, por ende es recomendable realizar una auditora financiera previa a la entrega de informes con el fin de mostrar una realidad razonable en cada reporte emitido.

Es as como la auditora financiera busca realizar informes para saber de cmo est la parte financiera de una empresa. Con el fin de corregir los criterios y faltas de control interno que pudieron originar salvedades, as como un seguimiento peridico para ir detectando y corrigiendo las desviaciones de estas.Este se lleva a cabo en un examen y verificacin de los estados financieros con objeto de poder emitir una opinin fundada sobre su grado de fiabilidad.

4. OBJETIVOS

4.1.OBJETIVO GENERALIdentificar los beneficios generados por las auditorias financieras en las organizaciones o empresas.

4.2.OBJETIVOS ESPECFICOSEstablecer y definir el concepto de la Auditora Financiera.Identificar los objetivos y principios de la auditora financiera.Describir las ventajas y desventajas de la ejecucin de una auditora financiera.

5. MARCO DE REFERENCIA.

El siguiente es el marco general que gua el presente estudio, dando inicio con el marco terico cuyo objeto comprende la fundamentacin terica dentro de la cual se enmarca la investigacin que se va a realizar. (Bernal, 2010), dando paso al marco conceptual orientado como su nombre lo indica a la elaboracin conceptual del conjunto de caractersticas materiales o abstractas en el que se considera el problema o necesidad (http://www.slideshare.net/Kisaraji/marco-conceptual-7455391).5.1. Marco TericoEl mundo delos negocios y el riesgo van ntimamenteligados, cualquier organizacin sea una pequea empresa o gran corporacin lleva a cabo su actividad en un entorno incierto en el que la bancarrota es un fracaso que se puede denominar legtimo. La berrera que separa una quiebra natural de una quiebra dolosa est claramente determinada en el derecho societario, pero ms all de la calificacin legal existe una lnea que delimita lo que es un gran fracaso empresarial de lo que es un escndalo financiero.(Garca & Vico, 2015)

Ahora bien, en un principio la funcin de la auditora se limitaba ala mera vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes.Con el crecimiento de las empresas, la separacin entrepropietarios y administradores, y los intereses de terceros(entidades de crdito, Administracin Pblica, acreedores,etc.) se ha hecho necesario garantizar la informacineconmico-financiera suministrada por las empresas.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, entendida en los trminos actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de control para comprobar la honestidad de las personas y evitar fraudes. Fue en Gran Bretaa, debido a la Revolucin industrial y a las quiebras que sufrieron pequeos ahorradores, donde sedesarroll la auditora para conseguir la confianza de inversores y de terceros interesados en la informacineconmica. La auditora no tard en extenderse a otros pases, principalmente de influencia anglosajona.

En la actualidad, tanto en el mbito legislativo como tcnico y de investigacin, se puede decir que EE UU es el pas pionero y ms vanguardista. Este avance fue impulsado por la crisis de Wall Street de 1929. En la UE, antes Comunidad Europea (CE) e inicialmente Comunidad Econmica Europea (CEE), los caminos seguidos han sido distintos. En pases con gran tradicin contable, la profesin del auditor est muy desarrollada, y la legislacin hace frecuentes referencias a la auditora, como en el Reino Unido. En el caso de Espaa, la introduccin de la profesin de la auditora ha sido muy lenta: los primeros colegios de censores jurados aparecieron en 1927 en Bilbao, en 1931 en Catalua y en 1936 en Vigo y Madrid. En 1943 nace el ICJCE y, ms recientemente, el Registro de EconomistasAuditores (REA) en 1982 y el Registro General de Auditores (REGA) en 1985.(http://www.mcgraw-hill.es)

Durante el proceso de globalizacin las empresas compiten, principalmente, por capitales, mercados y tecnologa; lo cual origina que la utilizacin de los estados financieros deje de ser meramente local, para tener un aprovechamiento externo por inversionistas extranjeros. Tambin se observan constantes cambios en la poltica fiscal que inciden en los impuestos, as como, una transformacin acelerada en los sistemas de informacin que cada da se tornan ms sofisticados. Ante la internacionalizacin de la economa, el crecimiento y proliferacin de las empresas multinacionales, la tendencia hacia la auditora sin fronteras se incrementar sin lugar a dudas.

Es as como los conceptos esenciales en la auditora no cambian; ni pueden ni deben cambiar. La independencia mental sigue siendo la columna vertebral de la profesin; la tica contina identificndose como el cimiento de la labor de los contadores; y las normas de auditora permanecen como los requisitos mnimos de calidad.

En este contexto se desarrolla la auditora, como actividad por excelencia del contador pblico que lo identifica con sus caractersticas ms esenciales, como son responsabilidad e independencia. El auditor, para llevar a cabo sus funciones, requiere tener conocimientos profundos sobre principios y normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de auditora, procedimientos de auditora, principios de tica profesional, sistemas de informacin e impuestos.(Villalba Gonzlez, 2009)5.2.Marco Conceptual.Auditora. Es el proceso que consiste en reunir y evaluar de manera objetiva y sistemtica las pruebas relativas a hechos de manera de garantizar la correspondencia entre estos hechos y los criterios establecidos.(UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES, 2015).

Estados Financieros.Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio, con el fin de darles a conocer a los usuarios la situacin financiera y los resultados operacionales de la empresa en un perodo determinado.Los anlisis de estados financieros tambin conocidos como anlisis econmico financiero, anlisis de balances o anlisis contable es un conjunto de tcnicas utilizadas para diagnosticar la situacin y perspectiva de la empresa, con el fin de poder tomar decisiones adecuadasOtra definicin dice que el anlisis de estados financieros es el proceso crtico dirigido a evaluar la posicin financiera, presente y pasado, y los resultados de las operaciones de una empresa con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.Estados financieros de propsito general. Son aquellos que se preparan al cierre de un perodo determinado, para darles a conocer a usuarios indeterminados la situacin financiera y la capacidad de generacin de fondos favorables por el ente econmico. Estos estados se caracterizan por su claridad, neutralidad, concisin y fcil consulta. Pueden ser de dos tipos: estados financieros bsicos y estados financieros consolidados.Los bsicos son los siguientes: Balance general. Estado de resultados o prdidas y ganancias. Estado de capital contable. Estado de flujos efectivo.

Los estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de un ente econmico matriz y sus subordinados, como si fuesen de una sola empresa.(UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA).

Auditor: Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente, con libre ejercicio de una ocupacin tcnica, con gran capacidad para opinar, unida de instrumentos que validen su informacin, e independencia de criterio. Esto va al lado de la objetividad.(UNIVERSIDAD EAFIT, 2008).

Empresa como organizacin.Sistema socio tcnico abierto compuesto por tres sistemas principales: sistema del entorno, de la empresa y de la comunicacin externa e interna, junto a sus subsistemas del comportamiento, estratgica, operativa u organizacional y de direccin o toma de decisiones, siguiendo mi visin del sistema empresarial. En este sistema se persiguen unos objetivos bsicos a travs de un plan de accin comn.

Diagnstico Financiero. Es un conjunto de tcnicas utilizadas para realizar un examen la situacin y perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas. La informacin que extraigamos de ella, nos permitir identificar la posicin econmico-financiera en la que se encontraba la empresa, siempre y cuando dispongamos de informacin histrica, as como conocer la posicin en la que nos encontramos actualmente y en la que nos encontraremos.

6. MARCO METODOLGICOA continuacin se relacionan el conjunto de procedimientos y acciones que se utilizaran para recopilar, organizar y analizar la informacin necesaria para la construccin de la propuesta.

Tabla 1. Objetivos especficos e instrumentos.OBJETIVO ESPECIFICOINSTRUMENTOS

Establecer y definir el concepto de la Auditora FinancieraConsulta de fuentes bibliogrficas y cibergrafias.

Identificar los objetivos y principios de la auditora financiera.

Describir las ventajas y desventajas de la ejecucin de una auditora financieraResultados arrojados por las consultas.

Fuente: Construccin propia

6.1.Clasificacin De La Investigacin

Enfoque: la propuesta est enfocada una investigacin mixta (cuantitativa y cualitativa), ya que ambas llevan a cabo la observacin y evaluacin de fenmenos, establecen suposiciones o ideas como consecuencia de la observacin y evaluacin realizada, demuestran el grado en el que las suposiciones o ideas tienen fundamento y revisan tales suposiciones o ideas sobre la base de las pruebas o del anlisis.

6.2.Clasificacin por tipo de investigacin

Descriptiva: consiste en describir fenmenos, situaciones, contextos y eventos, y detallar como se manifiestan a travs de la descripcin de las actividades, objetos, procesos y personas; por tanto, se evidencia que es un estudio de tipo descriptivo, ya que se caracteriza por identificar los elementos relacionados con el problema de la investigacin. (Hernndez, Fernndez, & Baptista, 2010).

6.3.Mtodos de investigacin.

Observacin: a travs de este mtodo se busca identificar caractersticas y rasgos del entorno y sus variables.

Deductivo: una vez aplicada la observacin se identificaran las caractersticas y rasgos del entorno y sus variables, las cuales permitirn la obtencin de una realidad explicita del objeto de estudio.

Inductivo: este mtodo se inicia por la observacin permitiendo llegar a conclusiones generales que pueden ser aplicadas al objeto o tema de estudio.

6.4.Fuentes y tcnicas para la recoleccin de informacin

Fuentes secundarias: se consultaran diversas fuentes bibliogrficas sobre el tema (revistas, textos, documentos, etc.), adems de una exhaustiva bsqueda en internet.

7. DESARROLLO DE LA PROPUESTAA continuacin se entrara a desarrollar la propuesta establecida a partir de las distintas consultas realizadas en fuentes bibliogrficas y cibergrafias relacionadas con el tema de la siguiente manera:

7.1.Concepto de la auditora financiera.La Auditora Financiera es un examen sistemtico de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas. La auditora tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y dems documentos administrativo-contables presentados por la direccin, as como sugerir las mejoras administrativo-contables que procedan. Este proceso tiene como resultado final la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

Caractersticas de auditoria

La Auditora como rama de la ciencia contable asume dos caractersticas fundamentales:

ANALTICA es decir, analizar con detenimiento toda la informacin que conforma los estados e informes contables descompone l todo en partes para satisfacerse esa informacin contenida en tales estados e informes.

Figura 1. Caracterstica analtica

RETROSPECTIVA. Se refiere a que se efecta el anlisis de la informacin consolidada para descender hasta el documento.

Figura 2. Caracterstica retrospectiva

7.2.Identificacin de los objetivos y principios de la auditora financiera.

La auditora financiera es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia, con el propsito de:

a)Emitiruna opinin independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin presupuestaria de recursos, la ejecucin presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversin-financiamiento.

b)Determinar si: i) la informacin financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente; ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros especficos, y iii) el control interno relacionado con la presentacin de informes financieros, ha sido diseado e implantado para lograr los objetivos.

Como resultado de la auditora financiera se pueden emitir los siguientes tipos de informe:

a)Informe sobre estados financieros:(Dictamen del auditor) el cual debe expresar si los estadosfinancieros se presentan de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada y si dichas normas han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio anterior.Este informe debe contener una opinin respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la afirmacin de que no se puede expresar una opinin.Cuando no se pueda expresar una opinin se deben consignar las razones para ello. Asimismo el informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el auditor gubernamental respectoa la opinin sobre los estados financieros.

Este informe puede expresar las siguientes opiniones:

Opinin Limpia o sin salvedades:Los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente, de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin presupuestaria derecursos y gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversin-financiamiento del ejercicio fiscal.

Opinin con salvedades: Cuando se han comprobado desviaciones a las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada y/o limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de manera sustancial la presentacin razonable de los estados financieros en su conjunto, pero que tales desviaciones y/o limitaciones son significativas con relacin a los niveles de importancia establecidos.

Opinin adversa o negativa:cuando se determina que las desviaciones en la aplicacin de las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada afectan de manera sustancial la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto.

Abstencin de opinin: Cuando existan significativas limitaciones al alcance del trabajo que no permitan al auditor gubernamental emitir un juicio profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto.

b)Informe sobre aspectos contables y de control interno emergente de la auditora financiera:en el cual se exponen aquellasobservaciones sobre aspectos relativos al control interno, relacionados con el sistema contable, las que se deben informar oportunamente para conocimiento y accin correctiva futura por parte de los ejecutivos de la entidad.(CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO - BOLIVIA, 2015)

Anexo a lo anterior se identificaron los siguientes principios de la Auditoria Financiera segn la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores:

Requisitos previos para realizar auditoras financieras:tica e independencia. Al llevar a cabo auditoras de los estados financieros, el auditor debe cumplir con los requerimientos ticos relevantes, incluyendo los relacionados con su independencia.

Control de calidad. El auditor debe poner en prctica procedimientos de control de calidad adecuados al nivel de trabajo, que proporcionen una seguridad razonable de que la auditora cumple con las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios aplicables, y de que el informe del auditor es apropiado de acuerdo con las circunstancias.

Gestin y habilidades del equipo de auditora. El auditor debe asegurarse de que todo el equipo de auditora y los expertos externos cuenten, en su conjunto, con la competencia y las habilidades para:

a) llevar a cabo la auditora de conformidad con las normas relevantes y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.b) permitir al auditor emitir un informe que sea apropiado de acuerdo con las circunstancias.

Principios relacionados con los conceptos bsicos de auditora

Riesgo de auditora. El auditor debe reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo dadas las circunstancias de la auditora, con el propsito de obtener una seguridad razonable que le sirva de base para expresar una opinin o dictamen en una forma positiva.

Juicio profesional y escepticismo profesional. El auditor debe planear y realizar la auditora con escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros se presenten con errores de significancia. Al planear, realizar, concluir e informar sobre una auditora de estados financieros, el auditor debe ejercer su juicio profesional.

Materialidad. El auditor debe aplicar el concepto de materialidad de una manera apropiada al planear y realizar la auditora.

Documentacin. El auditor debe preparar la documentacin de auditora que sea suficiente para permitirle a un auditor experimentado, sin previo conocimiento de la misma, entender la naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos de auditora realizados para cumplir con las normas relevantes y los requisitos legales y regulatorios aplicables, los resultados de dichos procedimientos y la evidencia de auditora obtenida, as como los aspectos significativos que surjan durante la misma, las conclusiones a las que se llegue a este respecto y los juicios profesionales relevantes que se hagan para llegar a tales conclusiones. La documentacin deber prepararse en el momento apropiado.

Principios relacionados con el proceso de auditora.

Acuerdo de los trminos del compromiso/trabajo. El auditor debe acordar o, si los trminos del trabajo o compromiso estn claramente establecidos por mandato, llegar a un entendimiento mutuo sobre los trminos del trabajo de auditora con la administracin o aquellos encargados de la gestin.

Planeacin. El auditor debe desarrollar una estrategia general de auditora que incluya el alcance, tiempos y direccin de la misma, as como un plan de auditora.

Conocimiento de la entidad auditada. El auditor debe tener un conocimiento claro de la entidad auditada y de su entorno, incluyendo los procedimientos de control interno que sean relevantes para la auditora.

Evaluacin de riesgos. El auditor debe evaluar los riesgos de error de significancia a nivel de estado financiero y a nivel de aseveracin para las clases de transacciones, saldos de cuenta y divulgacin de datos con el fin de proporcionar una base que sirva para procedimientos de auditora.

Respuestas a los riesgos evaluados. El auditor debe actuar de forma apropiada al abordar los riesgos evaluados de error de significancia en los estados financieros.

Consideraciones relativas al fraude en una auditora de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error de significancia en los estados financieros debido a fraude, deber obtener evidencia suficiente y apropiada respecto a dichos riesgos, y deber responder apropiadamente al fraude o sospecha de fraude identificado durante la auditora.

Consideraciones sobre la empresa en marcha. El auditor debe considerar la posibilidad de que haya eventos o situaciones que pudieran poner en duda la capacidad de la entidad auditada para seguir funcionando en el futuro.

Consideraciones relativas a leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros. El auditor debe identificar los riesgos de errores de significancia debidas al incumplimiento directo y sustancial de las leyes y reglamentos. La identificacin de tales riesgos deber basarse en un conocimiento general del marco legal y regulatorio aplicable al entorno especfico en el que opera la entidad auditada, incluyendo la forma en que sta cumple con dicho marco.

El auditor debe obtener suficiente evidencia de auditora y apropiada relativa al cumplimiento con las leyes y reglamentos que generalmente tienen un efecto directo y sustancial en la determinacin de los montos y datos reportados en los estados financieros.

Evidencia de auditora. El auditor debe llevar a cabo los procedimientos de auditora de manera que pueda obtener evidencia suficiente y apropiada para sacar conclusiones sobre las cuales basar su dictamen.

Consideracin de hechos posteriores. El auditor debe obtener suficiente evidencia de auditora y apropiada de que todos los eventos que ocurran entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe del auditor y que requieran un ajuste o divulgacin en los estados financieros han sido identificados. El auditor tambin deber responder de manera apropiada a los hechos que se conozcan despus de la fecha del informe del auditor y los cuales, de haberse sabido en dicha fecha, hubieran hecho que el auditor corrigiera su informe.

Evaluacin de los errores. El auditor debe mantener un registro completo de los errores identificados durante la auditora y comunicar a la administracin y los encargados de la gestin, segn corresponda y de manera oportuna, todos los errores registrados en el curso de la misma.

Formacin de una opinin o dictamen, y elaboracin del informe sobre los estados financieros. El auditor debe formarse una opinin con base en la evaluacin de las conclusiones sacadas de la evidencia de auditora obtenida sobre si los estados financieros en su conjunto han sido preparados de conformidad con el marco de referencia de emisin de informacin financiera aplicable. Esta opinin deber expresarse claramente en un informe escrito que tambin describa las bases de dicha opinin / dictamen. (ISSAI 200)

7.3.Ventajas y desventajas de la ejecucin de una auditora financiera.

Ventajas.

Confianza de que las operaciones e impuestos se encuentren sin observaciones y adeudos fiscales, y en caso de que las hubiese se habran regularizado antes de la entrega del dictamen.

Permite recibir por parte de una persona totalmente imparcial, una opinin acerca de la situacin financiera del negocio. Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrn una informacin razonable en relacin con la situacin financiera. (Lpez Mata, 2008)

Proporciona a las Instituciones de Crdito la informacin necesaria para el otorgamiento de sus crditos, en caso de suspensin de pagos o quiebras muestra si la situacin financiera que se determina es razonablemente correcta para:

Implantacin de sistemas de inspeccin y de control interno o bien el perfeccionamiento de los ya implantados.

Establecer sistemas de costos que estn de acuerdo con las necesidades de la empresa.

Determinar las prdidas despus de siniestros o robos.

Determinar las causas de las variaciones entre los resultados de un ejercicio y otro.

Determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que est sujeta la empresa.

Determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en caso de existir fraudes o malversaciones de fondos.

Determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de estmulo o de reprensin.

En caso de fusin de sociedades, determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la fusin.

Las personas interesadas en hacer alguna inversin en la empresa tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de dicha operacin.

En caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar fcilmente el monto de sus derechos y obligaciones en relacin con la empresa.

Desventajas

Si el Auditor fuera poco profesional en la revisin y elaboracin del dictamen, puede traerle al contribuyente sanciones, si no se entrega un dictamen adecuado en su revisin secuencial podra haber irregularidades, ya que en este caso la confianza y tranquilidad fueron trasgredidas.

Dado el caso anterior se presentara un detrimento patrimonial que traera consigo sanciones monetarias y disciplinariasInterpretar la informacin con objetividad y de forma adecuada, requiere tiempo as como mantener el registro de esos datos.

Es un clculo que depende de los mtodos de la contabilidad financiera para la aplicacin de los ingresos y reconoce los gastos. Esto puede motivar a los administradores a manipular la informacin.

Destaca la necesidad de generar resultados inmediatos, lo cual desmotiva a los administradores para invertir en productos innovadores o procesos tecnolgicos que generan resultados a largo plazo.(Benjamin, 2007)

3

8.

9. DESARROLLO DE LA APLICACIN EN EXCEL, CON BASE AL TEMA DE ELECCINFigura 3. Desarrollo de la aplicacin en Excel.

10. RESULTADOS ESPERADOS. Aumentar la confiabilidad de porque realizar una auditora financiera en una empresa. Proporcionar informacin financiera razonable para la consulta interna y externa. Identificar a tiempo las posibles desviaciones que pueda presentar la informacin financiera. Criterios necesarios para toma de decisiones. Adecuada adquisicin y asignacin, conforme a las necesidades y recursos financieros.

11. CONCLUSIONESEl control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopcin de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptacin necesaria.

Es as como se puede concluir que las auditorias financieras son un instrumento que pueden aportar a las organizaciones mayor confiabilidad con respecto al resultado de sus actividades o procesos financieros, sin temor a presentarse fraudes, desviaciones de los procesos que puedan acarrear sanciones en el futuro.A su vez asegura la correcta presentacin de informes contables y financieros a los distintos entes de control.

Provee confianza a los distinto inversionista, por contar con transparencia en sus distintos procesos financieros.

12. BIBLIOGRAFA

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