fpt4s elabora estado situacion financiera

QUERIDOS JÓVENES:

Siempre he pensado que la juventud constituye una de las etapas más importantes en el desarrollo del ser humano; es la edad donde forjamos el carácter y visualizamos los más claros anhelos para nuestra vida adulta. Por eso, desde que soñé con dirigir los destinos de nuestro estado, me propuse hacer acciones concretas y contundentes para contribuir al pleno desarrollo de nuestros jóvenes sonorenses.

Hoy, al encontrarme en el ejercicio de mis facultades como Gobernadora Constitucional del Estado de Sonora, he retomado los compromisos que contraje con ustedes, sus padres y –en general con las y los sonorenses– cuando les solicité su confianza para gobernar este bello y gran estado. Particularmente lucharé de manera incansable para que Sonora cuente con “Escuelas formadoras de jóvenes innovadores, cultos y con vocación para el deporte”. Este esfuerzo lo haré principalmente de la mano de sus padres y sus maestros, pero también con la participación de importantes actores que contribuirán a su formación; estoy segura que juntos habremos de lograr que ustedes, quienes constituyen la razón de todo lo que acometamos, alcancen sus más acariciados sueños al realizarse exitosamente en su vida académica, profesional, laboral, social y personal.

Este módulo de apendizaje que pone en sus manos el Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora, constituye sólo una muestra del arduo trabajo que realizan nuestros profesores para fortalecer su estudio; aunado a lo anterior, esta Administración 2015-2021 habrá de caracterizarse por apoyar con gran ahínco el compromiso pactado con ustedes. Por tanto, mis sueños habrán de traducirse en acciones puntuales que vigoricen su desarrollo humano, científico, físico y emocional, además de incidir en el manejo exitoso del idioma inglés y de las nuevas tecnologías de la información y la comunicación.

Reciban mi afecto y felicitación; han escogido el mejor sendero para que Sonora sea más próspero: la educación.

LIC. CLAUDIA ARTEMIZA PAVLOVICH ARELLANOGOBERNADORA CONSTITUCIONAL DEL ESTADO DE SONORA

CONTABILIDADC

UA

RTO

SE

ME

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E4 Elabora el estadode situación financiera

COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA

Director GeneralMtro. Víctor Mario Gamiño Casillas

Director AcadémicoMtro. Martín Antonio Yépiz Robles

Director de Administración y FinanzasIng. David Suilo Orozco

Director de PlaneaciónMtro. Víctor Manuel Flores Valenzuela

ELABORA EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAMódulo de Aprendizaje.Copyright 2014 por Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora.Todos los derechos reservados.Primera edición 2014.Primera reimpresión 2015. Impreso en México.

DIRECCIÓN ACADÉMICADepartamento de Innovación y Desarrollo de la Práctica Docente.Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur.Hermosillo, Sonora, México. C.P. 83280

COMISIÓN ELABORADORA

Elaboración:Carmen Minerva López Romo

Corrección de estilo:Flora Inés Cabrera Fragoso

Diseño y edición:Jesús Ramón Franco Hernández

Diseño de portada:Jesús Ramón Franco HernándezMaría Jesús Jiménez Duarte

Foto de portada:Estefanía Bringas Limón

Banco de imágenes:Shutterstock©

Coordinación Técnica:Rubisela Morales Gispert

Supervisión Académica:Vanesa Guadalupe Angulo Benítez

Coordinación General:Mtra. Laura Isabel Quiroz Colossio

Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2015.Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora.Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur. Hermosillo, Sonora, México.La edición consta de 216 ejemplares.

3PRELIMINARES

DATOS DEL ALUMNO

Nombre:

Plantel:

Grupo: Turno: Teléfono:

E-mail:

Domicilio:

COMPONENTE:FORMACIÓN PARA

EL TRABAJO

HORAS SEMANALES:02

CAPACITACIÓN PARA EL TRABAJO:CONTABILIDAD

CRÉDITOS:04

7PRELIMINARES

“Una competencia es la integración de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.

El enfoque en competencias considera que los conocimientos por sí mismos no son lo más importante, sino el uso que se hace de ellos en situaciones específicas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las competencias requieren una base sólida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un mismo propósito en un determinado contexto.

El presente Módulo de Aprendizaje de la asignatura de Elabora el estado de situación financiera, es una herra-mienta de suma importancia, que propiciará tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, características que se establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educación Media Superior que actualmente se está implementando a nivel nacional.

El Módulo de aprendizaje es uno de los apoyos didácticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la inten-ción de estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas políticas educativas, además de lo que demandan los escenarios local, nacional e internacional; el módulo se encuentra organizado a través de bloques de apren-dizaje y secuencias didácticas. Una secuencia didáctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y cierre. En el inicio desarrollarás actividades que te permitirán identificar y recu-perar las experiencias, los saberes, las preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a través de tu formación, mismos que te ayudarán a abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizarás actividades que introducen nuevos conocimientos dándote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que tu aprendizaje sea significativo.

Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didáctica, donde integrarás todos los sabe-res que realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.

En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y actitudinales. De acuerdo a las características y del propósito de las actividades, éstas se desarrollan de forma individual, grupal o equipos.

Para el desarrollo del trabajo deberás utilizar diversos recursos, desde material bibliográfico, videos, investiga-ción de campo, etc.

La retroalimentación de tus conocimientos es de suma importancia, de ahí que se te invita a participar de forma activa cuando el docente lo indique, de esta forma aclararás dudas o bien fortalecerás lo aprendido; además en este momento, el docente podrá tener una visión general del logro de los aprendizajes del grupo.

Recuerda que la evaluación en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evi-dencias a través de tu trabajo, donde se tomarán en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el propósito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluación, este ejercicio permite que valores tu actuación y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para mejorar tu aprendizaje.

Así también, es recomendable la coevaluación, proceso donde de manera conjunta valoran su actuación, con la finalidad de fomentar la participación, reflexión y crítica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las actitudes de responsabilidad e integración del grupo.

Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y va-lores, que les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo laboral o en su prepa-ración profesional. Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visión y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de ser receptor de contenidos, ahora construirás tu propio conocimiento a través de la problematización y contextualización de los mismos, situación que te permitirá: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y aprender a vivir juntos.

8PRELIMINARES

Presentación del libro..................................................................................................................................... 7

Glosario Icónico............................................................................................................................................ 10

Competencias Genéricas y Disciplinarias Básicas........................................................................................ 11

Mapa de contenido...................................................................................................................................... 12

BLO

QU

E 1 Elabora el estado de situación financiera .......................................................... 15

Secuencia didáctica 1. Estado de situación financiera .......................................................... 181.1.1 Métodos de presentación del balance .............................................................................. 22

Secuencia didáctica 2. Denominación y movimientos de las principales cuentas deActivo, pasivo y capital ........................................................................................................ 281.2.1 Principales cuentas de pasivo .......................................................................................... 301.2.2 Principales cuentas de capital ................................................................................................. 311.2.3 Clasificación del Activo ........................................................................................................ 321.2.4 Clasificación del pasivo ........................................................................................................... 34

9PRELIMINARES

10PRELIMINARES

ACTIVIDAD 1SD1-B1

Con este gráfico identificarás las Actividades dentro del texto, con las cuales optimizarás los conocimientos aprendidos. Debajo del ícono sabrás la secuencia y blo-que al que pertenece y arriba si es individual, en equipo o grupal.

Íconos para indicar si una actividad es:

Individual En Equipo Grupal

El Portafolio de Evidencias lo encontrarás al finalizar cada bloque, aquí se especifica que actividades debes incluir y entregar a tu profesor para que te evalúe.

Con este ícono se muestra la Rúbrica de Evaluación de tu proyecto, donde se valorará tu desempeño.

En esta sección realizarás la Actividad Integradora, la cual será tu proyecto durante todo el semestre, pon-drás en práctica tus conocimientos y fortalecerás tu aprendizaje.

En este espacio encontrarás los Reactivos de Cierre, con los cuales reforzarás los conocimientos que adqui-riste durante el bloque y desarrollarás tus habilidades.

Representa la Evaluación Diagnóstica, la que te permi-tirá estar consciente de tus conocimientos acerca del tema a abordar.

Con esta ilustración localizaremos el Glosario, ya sea den-tro del texto o al final del libro. Será tu ayuda para conocer nuevos conceptos y comprender mejor las lecturas.

En este apartado encontrarás la Evaluación de Activi-dades, donde tu profesor calificará tu desempeño.

Útil para tener referencias sobre el contenido de tus libros, además que podrás utilizar la Bibliografía para tener más herramientas que perfeccionen tu desempeño académico.

Ícono de Autoevaluación en este espacio tendrás que evaluarte a ti mismo honestamente y te darás cuenta de los conocimientos que has adquirido así como de tus fallas. En Notas Enfáticas podrás encontrar contenido impor-

tante que complementará tu aprendizaje.

EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA

GLOSARIO

AUTOEVALUACIÓN

EVALUACIÓN DE ACTIVIDADES

RÚBRICA DE EVALUACIÓN

PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS

REACTIVOS DE CIERRE

NOTA ENFÁTICA

ACTIVIDAD INTEGRADORA

BIBLIOGRAFÍA

Ícono de Coevaluación, donde deberás evaluar a tu compañero y él te evaluará a ti.

COEVALUACIÓN

11PRELIMINARES

Derivado de las constantes transformaciones que se están presentando en la organización del trabajo, han presentado cambios importantes respecto a los requerimientos del sector productivo para contratar a sus trabajadores. Con este propósito, desde hace algunos años grupos de empresarios, sindicatos y maestros, representantes de los diferentes sectores de la economía del país, se reunieron para definir las habilidades y conocimientos mínimos que debería poseer un trabajador para desarrollarse exitosamente en el mundo laboral. Estas habilidades y conocimientos (calificaciones) se expresan en documentos denominados Normas Técnicas de Competencia Laboral (NTCL).

Una NTCL está dividida en Unidades de competencia, y éstas a su vez, en elementos de competencia, de tal manera que un trabajador puede cumplir con los criterios que se establecen en todas sus Unidades por lo que se dice que posee la calificación completa, o cumple sólo con algunas de estas Unidades.

Es claro que las escuelas deben formar a sus estudiantes para dar respuesta a estas demandas, por ello, la Se-cretaría de Educación (SE) está llevando a cabo un proyecto muy importante para transformar sus programas de estudios denominada Reforma Integral de Educación Media Superior (RIEMS) bajo la modalidad de com-petencias: genéricas, disciplinares y profesionales, considerando los requerimientos definidos en las NTCL.

El COBACH no es ajeno a este proceso, y por esa razón está ofreciendo algunas capacitaciones con el nuevo enfoque de competencias laborales, donde especialistas del sector educativo apoyan con el desarrollo de ma-teriales didácticos que te ayudaran a adquirir las competencias que requieres para incursionar exitosamente en el mundo laboral.

12PRELIMINARES

Para dar continuidad a los trabajos propuestos por la Dirección General de Bachillerato (DGB), en los progra-mas de formación para el trabajo (Capacitación de Contabilidad) y con el propósito de responder a las nece-sidades de información que requieren nuestros estudiantes, el presente módulo de aprendizaje tiene como objetivo acercarlos en un solo documento tanto elementos teóricos como ejercicios prácticos para dotarlos de los conocimientos que hoy en día requieren en el sector productivo y de esta manera ingresar al mercado laboral conforme a las exigencias de la globalización, o bien, continuar con su formación profesional.

En este contexto, los docentes del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora, se dieron a la tarea de elabo-rar este documento con contenidos propuestos por la DGB y que se encuentran vinculados con las Normas Técnicas de Competencia Laboral (NTCL), del Consejo de Normatización y Certificación de Competencia Labo-ral (CONOCER), dando como resultado este material acorde con las tendencias de las competencias laborales y del empleo en Sonora.

El módulo de aprendizaje aporta los elementos necesarios para desarrollar los conocimientos, habilidades, actitudes y valores de los estudiantes; provee de herramientas para lograr que el alumno adquiera los conoci-mientos que se pretende, apoyándolos en su crecimiento y desarrollo. Por otra parte, no deja de ser también un instrumento de gran utilidad para los docentes que imparten la capacitación de Contabilidad pues estan-dariza los contenidos en todos los planteles del Colegio.

Estos trabajos son parte también de los esfuerzos que realizan en COBACH y los docentes, en el proceso de mejora continua, necesarios para elevar la calidad de los servicios que presta como institución de educación media superior.

13PRELIMINARES

COMPETENCIAS PROFESIONALES DE EGRESO

Durante el proceso de formación de los dos módulos, el estudiante desarrollará las siguientes competencias profesionales, correspondientes a la capacitación en Contabilidad:

1

2

3

Elaborar el estado de situación financiera en forma de cuenta, de acuerdo a la normatividad contable vigente.

Elaborar el estado de situación financiera en forma de reporte, de acuerdo a la normatividad contable vigente.

Elaborar el estado de situación financiera de manera electrónica, en forma de cuenta y reporte de acuerdo a la normatividad contable vigente.

14PRELIMINARES

CONTABILIDAD

Denominación y movimientos de las

principales cuentas deActivo, pasivo y capital

Estados de Situación

financiera

Elabora el estado de Situación financiera

principales cuentas de

pasivo

principales cuentas de

capital

Clasificación del activo

Clasificación del pasivo

Métodos de presentación del

balance

Elabora el estado de situación financieraBLOQUE 1

■ Al finalizar el submódulo, serás compe-tente para elaborar el Estado de situa-ción financiera en forma manual y elec-trónica, empleando equipo y software contable y administrativo, así como los procedimientos establecidos por la or-ganización o empresa. Además desarro-llará las competencias genéricas necesa-rias para actuar con eficacia no solo en el trabajo sino a lo largo de la vida.

Tiempo asignado: 20 horas

■ Elaborar manualmente el estado de si-tuación financiera en forma de cuenta de una empresa comercial de acuerdo con la normatividad contable vigente.

■ Elaborar el estado de situación financie-ra en forma de reporte de una empresa comercial de acuerdo con la normativi-dad contable vigente.

■ Elaborar electrónicamente el estado de resultados de una empresa comercial de acuerdo con la normatividad contable vigente.

■ Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo cómo cada uno de sus pasos contribuye al al-cance de un objetivo.

■ Identifica, ordena e interpreta las ideas, datos y conceptos explícitos e implícitos en un texto, considerando el contexto en el que se generó y en el que se recibe.

■ Expresa ideas y conceptos mediante re-presentaciones lingüísticas, matemáti-cas o gráficas.

■ Maneja las tecnologías de la informa-ción y comunicación para obtener infor-mación y expresar ideas.

■ Asume una actitud constructivista, con-gruente con los conocimientos y habili-dades con los que se cuenta dentro de los distintos grupos de trabajo.

Desempeño del estudianteal finalizar el bloque Objetos de aprendizaje Competencias a desarrollar

16Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora

Capacitación para el Trabajo: Contabilidad

Emprendo mi proyecto integrador

En el desarrollo de esta estrategia contable, aplicarás los distintos registros con-tables para presentar el estado de situación financiera o balance general, con-cepto, elementos y formas de presentación, cuentas y elaboración que veremos en esta sección, e incluirás lo que investigues y lo que el maestro presente en clase. Se recomienda utilizar bibliografía y páginas electrónicas confiables, los cuales pudieran auxiliarte en tu aventura por este tema contable.

Para realizar este proyecto deberás:1.Organizarte en equipos de cuatro o cinco integrantes.2.Estudiar el contenido del bloque con base en las notas del profesor, o bien apoyarte en bibliografía externa.3.Responder las siguientes preguntas:¿Para quién es útil la información del balance general y por qué?¿Qué resultado podemos conocer al terminar el estado de situación financiera? ¿En qué consiste el activo y el pasivo de un estado de situación financiera?4.Presenta la actividad final de la secuencia 2 con sus respectivos esquemas de diario y mayor en forma manual y electrónica, así como la presentación de los dos principales estados financieros. 5.Presentar al profesor el trabajo y análisis por escrito para exponerlo frente a grupoPara elaborar por escrito tu proyecto integrador “Presentación de estado de si-tuación financiera”, será necesario que tomes en cuenta estos lineamientos.-Portada que contenga título, nombre de los integrantes del equipo, fecha y bloque al que corresponde.-Desarrollo del tema, con introducción y resultados.-Conclusiones, en las que deberás exponer los resultados más sobresalientes.-Bibliografía.

A lo largo del bloque las actividades de aprendizaje te ayudarán a construir tu

proyecto integrador.

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Elabora el estado de situación financiera

Para tener una idea de tus conocimientos sobre los temas que durante el submódulo desarrollaremos, de manera individual, responde lo que se solicita a continuación.

1.¿Qué entiendes por estado de situación financiera?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

2.¿Qué otro nombre recibe el estado de situación financiera?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

3.¿Cuál es la finalidad de la elaboración del estado de situación financiera?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

4.¿Cuáles son las formas de presentación del estado de situación financiera?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

5.¿Cuáles son las cuentas que integran el activo circulante?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

6. ¿Cuáles son las cuentas que integran el activo no circulante?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

7 ¿Cuáles son las cuentas que integran el pasivo a corto plazo?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________


BLOQUE 1: Elabora el estado de situación financiera



8. ¿Cuáles son las cuentas que integran el pasivo a largo plazo?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________9. ¿Cuáles son las cuentas que integran el capital contable?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

10. En contabilidad ¿Cuál es el significado de importe devengado?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

Secuencia didáctica 1ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Inicio

Una vez que tengas las respuestas de la evaluación diagnóstica; participa en una lluvia de ideas que coordinará tu facilitador; anoten las respuestas en el pizarrón y elabora tus propias conclusiones acerca de cuál es la impor-tancia de la elaboración y presentación del estado de situación financiera.

ACTIVIDAD 1SD1-B1

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En binas y en diversas fuentes electrónicas, investiga sobre el tema balance general o estado de situación finan-ciera, poniendo especial atención en los siguientes aspectos:

oConcepto oFinalidad oEstructura oEncabezado oCuerpo oPie oFormas y reglas de presentación oFórmulas del balance

– Realiza conjuntamente con el facilitador, una lectura comentada del reporte de investigación bibliográfica que elaboraste. Escucha las explicaciones y ejemplos del facilitador y participa en las discusiones de la clase.

ACTIVIDAD 2SD1-B1

A través de nuestra vida, siempre nos encontramos ante situaciones en las que tenemos que hacer un balance de nuestros actos; ello nos conducirá a determinar un resultado que nos indica si han sido positivos o negativos. Así mismo, en contabilidad tenemos un aspecto similar al “balance de nuestros actos”.

En contabilidad se toman muy en cuenta principios como el de que no puede haber deudor sin acreedor, o toda entrada genera una salida siendo equivalentes, entre otros.

Lo descrito anteriormente significa que cuando las operaciones financieras modifican a un elemento del balance, debe existir el efecto contrario en algún rubro del mismo, con la finalidad de que se cumpla el principio de que el activo es igual al pasivo más el capital: lo de descrito en este párrafo se denomina la teoría de la partida doble.

Estado de situación financiera

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico,

Desarrollo




ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la in-formación básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente, por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

Como comentamos en el apartado anterior, el estado de si-tuación financiera o balance general está formado por tres elementos, el activo, el pasivo y el capital (elementos del balance) los cuales mantienen un balance de acuerdo con la siguiente fórmula:

La fórmula nos indica que los bienes o derechos de una empresa fueron adquiridos con recursos de acreedores (pasivo o deudas) o con recursos aportados por los propietarios o accionistas o, dicho de otra forma, que los derechos o bienes de la empresa pertenecen a los acreedores y a los propietarios del negocio.

La información que muestra el balance general, es distinta si se hace un nuevo balance al día si-guiente, pues la empresa está en constante movi-miento y los saldos de las cuentas cambian.

Son tres los elementos principales que forman el balance general: activo, pasivo y capital. Cada uno de estos elementos tiene su propia clasificación.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

21


Capital Social. Se forma con las aportaciones de los dueños de la entidad.Superávit. Son las utilidades del ejercicio o las utilidades acumuladas.Déficit. Son las pérdidas del ejercicio y/o pérdidas acumuladas.

El capital contable se forma de la siguiente manera.

Capital Social + Superávit = Capital Contable Capital Contable O bien Capital Social – Déficit = Capital Contable.

La situación financiera de la empresa es una información muy importante para los due-ños y accionistas, ya que es la base en la toma de decisiones en la entidad económica.El balance general tiene un lugar muy importante dentro de los estados financieros.

El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el periodo que abar-can, para facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la información a ser brindada en los estados financieras debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:

Características:1.El orden va de acuer-do con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada em-presa.2.La información no es estática ya que puede cambiar en cualquier momento. 3.El saldo de las cuen-tas se puede representar en diferentes columnas, según la empresa.4.El balance general puede traer notas al pie de la página, explicando o aclarando las cuentas.5.También se puede anotar cuántas fuentes, complementarias y de orden según el tipo de sociedad.

EstructuraEl encabezado, se integra por:-Nombre de la empresa.-Denominación.-La fecha a la cual se refiere la información.El cuerpo se integra por:-Activo.-Pasivo.




-Capital Contable. El pie se integra por:-Notas a los estados financieros.-Rubro y cifras de la cuentas de orden.-Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta.

Presentación del cuerpo del estado de situación financie-ra (balance general).

El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por ejemplo:a) En forma de cuenta .

b)En forma de reporte.

oActivos.oPasivos.oCapital Contable.Ahora bien, los con-ceptos que integran el cuerpo del balance general (activo, pasivo y capital contable) pueden presentarse en distintas formas, por ejemplo, la presentación convencional es:Activo circulante – Activo fijo- Activo diferido $ Suma:

Métodos de presentación del balance

La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance general se puede rea-lizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez.El método es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas.Se dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decrecien-te, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes.

El balance general o estado de situación financiera tiene dos maneras de presentación:•De forma•De reporte

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Balance en forma de reporte

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola página, de tal ma-nera que a la suma del activo se le puede restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable.El balance general en forma de reporte se basa en la siguiente fórmula:

Activo – Pasivo = Capital (A – P= C)

Balance en forma de cuenta

En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda se anota, clasificadamente, el activo y, en la de la derecha, el pasivo y el capital contable.

Activo = Pasivo + Capital (A – P= C)

Ahora aplica los conocimientos adquiridos, elaborando conjuntamente con el facilita-dor el estado de situación financiera en forma de cuenta y en forma de reporte, con los datos de la siguiente actividad.

A continuación se muestran algunos de los principales conceptos que integran un balan-ce general o estado de situación financiera y su presentación en forma de reporte.


25



27


Organizados en trinas, en diversas fuentes bibliográficas y electrónicas, investigar las presentaciones del balance general en forma de cuenta y de reporte y presentar cuatro ejemplos de cada uno.

En diversas fuentes bibliográficas, investigar la descripción de las principales cuentas que integran el estado de situación financiera y cada uno de los conceptos para posteriormente, elaborar y entregar a tu facilitador un mapa conceptual en forma electrónica y presentarlo ante el grupo.

ACTIVIDAD 3SD1-B1

ACTIVIDAD 4SD1-B1

Cierre




Secuencia didáctica 2DENOMINACIÓN Y MOVIMIENTOS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

Inicio

Para tener una idea de tus conocimientos sobre los temas que durante el submódulo desarrollaremos, de manera individual, responde lo que se solicita a continuación.

1. ¿Qué representa el activo?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

2. ¿Qué representa el pasivo?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

3. ¿Qué es el capital contable?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

4. ¿Cuándo el capital contable es positivo?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

5. ¿Cuándo el capital contable es negativo?

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________


Una vez que tengas las respuestas de la evaluación diagnóstica, participa en una lluvia de ideas que coordinará tu facilitador. Se anotarán las respuestas en el pizarrón, para que cada estudiante elabore sus propias conclusiones acerca de las principales cuentas que integran el estado de situación financiera y su clasificación.

ACTIVIDAD 1SD2-B1

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Denominación y movimientos de las principales cuentas de activo, pasivo y capital.

Para comprender mejor la clasificación del activo, pasivo y capital, es necesario conocer la terminología contable con que se denominan los valores que constituyen las propie-dades y las obligaciones de una empresa o entidad.

Principales cuentas del Activo

Caja. Representa dinero en efectivo. Se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc. La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en efectivo. Bancos. Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. La cuenta de bancos aumenta cuando se deposita dinero o valo-res al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.

Mercancías. Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta de mer-cancías aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancías; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías.

Clientes. Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito y a quienes no se exige especial garantía documental. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.

Documentos por cobrar. Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagarés a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se cancelan.

Deudores diversos. Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías. La cuenta de deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto que no sea mercancías, etc.; disminuye cuando dichas personas pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que están a su cargo.

Terrenos. Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.

Edificios. Representan las casas que son propiedad del comerciante.

Mobiliario o equipo de oficina. Se consi-dera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostrado-res, básculas, vitrinas, máquinas de ofici-na, etc.




Equipo de entrega o de reparto. Son todos los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.

Maquinaria. Representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción.

Depósitos en garantía. Son los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.

Gastos de instalación. Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.Papelería y útiles. Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisio-nes, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc.

Propaganda o publicidad. Son los medios por los cuales se da a conocer al público de-terminada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de divulgación.

Primas de seguros. Son los pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.

Rentas pagadas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semes-trales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando ven-cidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.

Intereses pagados por anticipado. Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este

caso se presenta en los préstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Principales cuentas de pasivo

Pasivo. Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

Desarrollo

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Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes se les debe, por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.

Documentos por pagar. Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.

Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar. Son los contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes per-manentes, duraderos y no consumibles rápidamente.

Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que aun no estando vencidos, se ha-yan cobrado anticipadamente.

Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semes-trales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrado anticipadamente.

Principales cuentas de capital

La palabra capital, aunque tiene varios significados, por lo gene-ral se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. Por ejemplo, el Sr. José Pérez es propietario de un terreno con valor de $300,000.00 y de un edificio de $600,000.00; por tanto, su capital es de $900,000.00

Para que tengas un concepto claro del verdadero significado que el capital tiene en el estudio de la contabilidad, a continuación se mencio-

na lo que se entiende por capital en los tres aspectos, que por sí mismo pueda presentarse: el capital económico, el capital financiero y el capital contable.

El capital económico es uno de los factores de la producción y está representado por el con-junto de bienes necesarios para producir riqueza, por ejemplo: en el caso de un carpintero, su herramienta de trabajo; en el caso de un agricultor, su maquinaria, sin ellas no pueden hacer productivo su capital.

El capital financiero es el dinero que se invierte para que produzca una ganancia. Por ejem-plo, cuando se adquieren acciones de una empresa para obtener utilidades, o cuando los bancos prestan dinero a una empresa y por ello cobran un interés.

El capital contable es la diferencia entre el valor de todas las propiedades de una empresa y el total de sus deudas, por ejemplo: Si una empresa tiene en efectivo, mercancías, mobiliario y terrenos un total de $500,000.00 y documentos por pagar por valor de $100,000.00 su capital contable es de $ 400,000.00.

El capital contable es positivo cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo, y es negativo cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo.

También existe el capital invertido, que es el conjunto de valores propios o ajenos in-vertidos en una empresa.




Indica si el capital de las siguientes personas es económico, financiero o contable.

1. Un mecánico tiene herramientas de su propiedad, con valor de $ 35,000.

2. Un comerciante tiene bienes y derechos de su propiedad, con valor de $200,000, así como deudas y obligaciones a su cargo por $ 50,000.

3. Un agricultor tiene maquinaria y equipo agrícola, con valor de $500,000.

4. Un inversionista adquirió un edificio con valor de $ 3,000,000; por el cual recibe una renta mensual de $ 6,000.

5. Una persona tiene invertido $800,000; con los cuales otorga préstamos, por lo que recibe intereses.

ACTIVIDAD 2SD2-B1

Como mencionamos el balance general es el documento contable que presenta la situa-ción financiera de un negocio, a una fecha determinada, mostrando clara y detallada-mente el valor de cada una de las propie-dades y obligaciones, así como el valor del capital; la situación financiera de un negocio se advierte por medio de la relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las obligaciones y deudas que for-man su pasivo.

Clasificación del Activo

Tomando en consideración que el activo está

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formado por bienes y derechos de distinta naturaleza, se ha optado por clasificarlos en grupos formados con valores homogéneos.

La clasificación de los valores que forman el activo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad.

Grado de disponibilidad. Se debe entender por grado de disponibilidad a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.Mayor grado de disponibilidad. Un bien tiene mayor grado de disponibilidad en tanto sea más fácil su conversión en dinero efectivo.

Menor grado de disponibilidad. Un bien tiene menor grado de disponibilidad en tanto sea menos fácil su conversión en dinero efectivo.

Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, los valores que forman el Ac-tivo se clasifican en tres grupos:

Activo circulante. Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero efectivo.

El orden en que deben aparecer las principales cuentas en el activo circulante, en aten-ción a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el siguiente:

•Caja•Bancos•Mercancía •Clientes•Documentos por cobrar•Deudores diversos

Activo fijo o Activo no circulante. Este grupo está formado por todos aquellos bienes y derechos, propiedad del negocio, que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adqui-rido con el propósito de usarlos y no de venderlos. Los principales bienes y derechos que forman parte del Activo fijo, son:

•Terrenos•Edificios•Equipo de reparto

Activo fijo Activo diferido o Cargos diferidos

Activo fijo Activo diferido o Cargos diferidosActivo circulante




•Depósito en garantía•Acciones y valores

Activo diferido o cargo diferido. Este grupo está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Los principales gastos pagados por anticipado que forman el Activo diferido o Cargos diferidos, son:

•Gastos de instalación•Papelería y útiles•Propaganda o publicidad•Primas de seguros•Rentas pagadas por anticipado•Intereses pagados por anticipado

Los gastos pagados por anticipado se consideran como un Activo porque nos dan el derecho de disfrutar de un servicio equivalente a la cantidad pa-gada anticipadamente.

Los gastos pagados por anticipado tienen como característica que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo.

Clasificación del pasivo Teniendo en cuenta que también el pasivo está formado por deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se

ha juzgado conveniente clasificar éstas en grupos formados con valores homogéneos.

La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo debe hacerse atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad.

Grado de exigibilidad. Se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor plazo del que se dispone para liquidar una deuda o una obliga-ción.

Mayor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligación tienen mayor grado de exigibilidad en tanto sea menor el plazo del que se dispone para liquidarla.

Menor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligación tienen menor grado de exigi-

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bilidad en tanto sea mayor el plazo del que se dispone para liquidarla.

En atención a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que forman el Pasivo, se clasifican en tres grupos:

Pasivo circulante o flotante. Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año; dichas deudas y obligaciones tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación.

Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo circulante o flotante son:

•Proveedores•Documentos por pagar•Acreedores diversos•Gastos acumulados por pagar•Impuestos acumulados por pagar

Pasivo fijo o consolidado. Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, contado a partir de la fecha del Balance.

Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo fijo o consolidado son:

•Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios•Documentos por pagar (a largo plazo)

Cuando existan créditos a pagar a largo plazo, digamos a cinco años, de los cuales se deba cubrir mensual o anualmente una parte determinada, dicha parte debe considerarse un Pasi-vo circulante y, el resto del crédito, un Pasivo fijo o consolidado.

Pasivo diferido o Créditos diferidos. Este grupo lo forman todas aquellas cantidades co-bradas anticipadamente, por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores.

Los principales servicios cobrados por anticipado que integran el pasivo diferido o cré-ditos diferidos, son:•Rentas cobradas por anticipado

Pasivo diferido o Créditos diferidos

Pasivo fijo o consolidadoPasivo circulante

o flotante




•Intereses cobrados por anticipado

Las cantidades cobradas por anticipado se deben considerar un pasivo porque generan la obligación de proporcionar un servicio equivalente a la cantidad cobrada anticipada-mente.

Clasificación del capital

Capital Contable. El capital contable, también llamado líquido o neto, es la diferencia aritmética entre el activo y el pasivo. Por ejemplo: Activo $500 000.00Pasivo $100 000.00Capital contable $400 000.00Capital contable positivo. El capital contable es positivo cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo. Por ejemplo:Activo $700 000.00Pasivo $200 000.00Capital contable positivo $500 000.00Capital contable negativo. El capital contable es negativo cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo. Por ejemplo: Activo $200 000.00Pasivo $250 000.00Capital contable negativo $ 50 000.00

Capital propio. El capital propio es el que pertenece a una persona.

Capital social. El capital social es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad.

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Organizados en trinas y con base en la lectura de esta secuencia, elaborar una presentación en PowerPoint para exponer frente a grupo.

ACTIVIDAD 3SD2-B1

ACTIVIDAD 3SD2-B1

En binas atienden la exposición del facilitador para la práctica demostrativa en la Organizado en equipos de tres integrantes, elaborar el estado de situación financiera, capturando los datos de la empresa, utilizando el software contable contpaq y la información que se presenta en la siguiente balanza de comprobación

Cierre




De manera individual y con los datos de las siguientes tres empresas, elabora los estados de situación financiera, utilizando el software contable contpaq y la información que se presenta a continuación:

ACTIVIDAD 5SD2-B1

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Organizados en equipo de cuatro estudiantes, resolver el siguiente ejercicio para presentarlo a tu facilitador, como proyecto integrador.

ACTIVIDAD 6SD2-B1




Instrumentos de evaluación

Has finalizado la construcción de tu aprendizaje en este bloque y es necesario que participes activamente con tu profesor y compañeros en tu proceso de evaluación para conocer tus logros.

Reflexiona y contesta de forma individual. Si No Porqué

¿Consideras que fue adecuado tu desempeño durante la construcción del contenido?

¿Los valores y actitudes que mostraste son los adecuados y pertinentes?

¿Mostraste algún momento actitudes negativas o desfavorables para tu proceso de aprendizaje?

¿En qué proceso de construcción con el grupo hiciste aportes positivos?

¿Mostraste compromiso e interés por los trabajos encomendados por el profesor?

¿Consideras que aumentó tu esquema de conocimiento con el estudio del bloque que has finalizado?

¿Detectaste zonas de oportunidad para mejorar en el próximo bloque?

¿Tu profesor y compañeros te pueden apoyar para mejorar tu desempeño?

AUTOEVALUACIÓN

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Rúbrica de desempeño

De acuerdo al desempeño que mostraste durante este bloque, responde lo que se solicita a continuación, posterior-mente, suma tus resultados y coloca la cantidad obtenida, en el recuadro final.

Aspecto Adecuado(9-10)

Suficiente(6-8)

Inadecuado(0-5)

Valora la importancia de la elaboración del estado de situación financiera como parte de las operaciones contables y el proceso contable de una empresa.

Realiza los cálculos necesarios para la presentación del estado de situación financiera en las diferentes presentaciones.

Suma total:

Lista de cotejo

En el desarrollo del bloque 1 “Elaborar la balanza de comprobación”

Indicador de desempeño Si No

Reconoce la importancia de la elaboración del estado de situación como un paso más dentro del proceso contable.

Identifica los principales elementos que se utilizan durante el desarrollo y presentación del estado de situación financiera y sus operaciones contables.

Argumenta con actitud crítica y reflexiva la interpretación del estado de situación financiera en sus diferentes presentaciones y la necesidad de su elaboración y presentación como parte del proceso contable.




Escribe los nombres de tus compañeros de equipo de acuerdo con su desempeño; la escala se refiere a que el compañero 1 es el que mejor desempeño tiene, seguido por el compañero 2 y posteriormente el 3.

Coevaluación del trabajo en equipo

Aspecto Compañero 1 Compañero 2 Compañero 3

Muestra buenas habilidades de comunicación que le permiten saber hacer peticiones y escuchar a los demás.

Respeta las aportaciones de los demás miembros del equipo, aunque éstas no vayan de acuerdo con sus ideas.

Identifica habilidades y destrezas en los miembros del equipo para cumplir con los trabajos encomendados por el profesor.

Colabora activamente y con entusiasmo en las actividades del grupo favoreciendo el aprendizaje del equipo.

COEVALUACIÓN

Comenta con tus compañeros y el profesor los resultados de estos instrumentos para detectar las zonas de oportunidad que tienes para

mejorar tu desempeño en el siguiente bloque.

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Diario de evidencia

El siguiente espacio está destinado para que anotes tus experiencias personales durante la construcción de tu conocimiento.

Los conocimientos que recordé fácilmente:

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________

Los conocimientos que fueron completamente nuevos:

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________

Los conocimientos que pude correlacionar fácilmente con los que ya conocía

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________

Los contenidos de la asignatura que apliqué en mi vida cotidiana:

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________

Las actividades que más me gustaron y porqué:

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________

Lo que me faltó conocer:

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________




Lo que más me gusto conocer:

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________

Lo que deseo conocer:

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________

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Autoevaluación de trabajos desarrollados

De acuerdo con tu desempeño anota, lo que corresponde a cada actividad realizada, suma tus puntos en las celdas de suma parcial, y finalmente obtén tu promedio en la celda promedio final.

Aspectos a evaluar

Producto Entrega puntual

Creatividad en el planteamiento

de ideas

Creatividad en la construcción de propuestas de trabajo en

equipo

Uso de un lenguaje

adecuado en textos y con los

compañeros de clase

Adecuado proceso y análisis y

síntesis de información

Excelente presentación

de los trabajos Suma parcial

Sí(1)

No(0)

Sí(1)

No(0)

Sí(1)

No(0)

Sí(1)

No(0)

Sí(1)

No(0)

Sí(1)

No(0)

Participar en la lluvia de ideas, realizar notas de los puntos abordados en la exposición.

Realizar una investigación bibliográfica del estado de situación financiera para presentar reporte escrito y discutir el tema en clase.




Realizar una investigación bibliográfica y en internet de las presentaciones del estado de situación financiera para presentar cuatro ejemplos a tu facilitador.

Realizar una investigación bibliográfica de las principales cuentas que integran el estado de situación financiera, para entregar un mapa conceptual a tu facilitador.

Desarrollar ejercicio práctico para identificar los tipos de capital.

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Elaborar y presentar una exposición PowerPoint frente a grupo, de la lectura de la secuencia 2.

Demuestra los conocimientos obtenidos durante el bloque con la presentación del proyecto integrador que contiene la presentación del balance general y el estado de pérdidas y ganancias, en forma manual y electrónica.

Suma parcial:

Promedio final:


fpt4s elabora estado situacion financiera

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