ENCUENTRO REGIONAL 2012ENCUENTRO REGIONAL 2012

BUENOS AIRESBUENOS AIRES

PROPUESTA DE DISCRIMINACIÓN DE PROPUESTA DE DISCRIMINACIÓN DE GASTOS Y TRIBUTOSGASTOS Y TRIBUTOS

Consulta:

¿Es factible discriminar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la facturación al sólo efecto que el adquirente conozca la incidencia de los impuestos?

NOTA DE A.C.A.R.A. DEL 01/08/97 A LA A.F.I.P.

•En cuanto a la posibilidad que en las Facturas pueda discriminarse el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, cabe destacar que si bien este tributo integra el Precio Neto Gravado a que se refiere el artículo 10 de la Ley del I.V.A., en dicha norma como en su reglamentación no existen disposiciones que prohíban su discriminación.

RESPUESTA DE AFIP DEL 08/09/97

• Firmado por:

Cont. Púb. Adolfo José GARCIADirector

Dirección Asesoría Técnica.

RESPUESTA DE AFIP DEL 08/09/97

En relación con el Modelo de “Anexo de Gastos” le hacemos saber que siempre

resulta promisoria toda acción -de parte de los proveedores de productos y

servicios en el mercado- que tienda a cumplimentar con el deber de

información a los consumidores (Ley 24.240) y a transparentar las relaciones

entre proveedores y consumidores.

El Anexo de Gastos remitido no amerita observación alguna por parte de esta

autoridad de aplicación, en la medida en que refleje exactamente los gastos,

cargos y/o comisiones que se pacten con los compradores para la entrega de las

unidades; y siempre que, adicionalmente –y no en relación estricta a los gastos

de entrega de las unidades- se suministre toda otra información relevante para

el consumidor, relacionada con la transacción de consumo de que se trate, y

que permita mejorar su elección de compra, respetando el deber de

información y sus intereses económicos, como prevé nuestra propia

Constitución Nacional.

María Guadalupe RAMIREZ CELLERINO

Directora de Defensa de Consumidor

CONCEPTOS QUE NO INTEGRAN EL MARGEN COMISIONALCONCEPTO IMPORTE

1-FLETE $ …………...-

2-SEGURO DE TRANSPORTE $ …………...-

3-HONORARIOS DE GESTORÍA $ …………...-

4-PREENTREGA $ …………...-

5-TRIBUTOS LOCALES (INGRESOS BRUTOS-TASAS MUNICIPALES) (monto)

$ …………...-

SUBTOTAL $ …………...-

6 -IVA $ …………...-

7 -TASAS, ARANCELES (CERTIFICACIÓN DE FIRMA, POR INSCRIPCIÓN INICIAL, INSCRIPCIÓN DE PRENDA, EXPEDICIÓN DE CÉDULA, EXPEDICIÓN DE TÍTULO, TRÁMITE DE ALTA IMPOSITIVA, EXPEDICIÓN DE PLACAS DE IDENTIFICACIÓN METÁLICAS) Y GRAVÁMENES NACIONALES, PROVINCIALES Y MUNICIPALES (NO GRAVADO POR IVA)

$ …………...-

TOTAL $ …………...-

• Art. 44.- No integran el precio neto gravado a que se refiere el artículo 10 de la Ley, los tributos que,

• Tengan como hecho imponible la misma operación gravada (IVA e ISIB no tienen el mismo hecho imponible).

• Se consignen en la factura por separado • y en la medida en que sus importes coincidan con los

ingresos que en tal concepto se efectúen a los respectivos fiscos.

DECRETO REGLAMENTARIO LEY IVA

DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES1 - A Con bonificación

Precio Neto sin IVA 66.116 IVA incluido 21,00% 13.884

Precio Actual 80.000

Discriminación Impuestos Locales: caso I caso II

Ingresos Brutos 3,50% 4,00%

Tasa Municipal 0,80% 4,30% 0,80% 4,80%

Con Bonificación

Precio Neto sin Iva 66.116 66.116 Impuestos Locales 4,30% 2.843 4,80% 3.174

Subtotal 1 68.959 69.289

Menos Bonificación -2.843 -3.174

Subtotal 2 66.116 66.116

IVA 21,00% 13.884 21,00% 13.884

Total 80.000 80.000

TASA EFECTIVAImpuesto Tasa Nominal A Tasa Nominal B

Ingresos Brutos 3,50% 5,00%

Tasa Municipal 0,80% 0,80%

4,30% 5,80%

Tasa Efectiva A

Fórmula

100*tasa 100*4,3 430 = 4,493%

100-tasa 100-4,3 95,70

Tasa Efectiva B

Fórmula

100*tasa 100*5,8 580 = 6,157%

100-tasa 100-5,8 94,20

DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES1 - B Sin bonificación

Precio Neto sin IVA 66.116 IVA incluido 21,00% 13.884

Precio Actual 80.000

Discriminación Impuestos Locales: caso I caso II

Ingresos Brutos 3,50% 5,00%

Tasa Municipal 0,80% 4,30% 0,80% 5,80%

Con Bonificación

Precio Neto sin Iva 66.116 66.116 Impuestos Locales 4,493% 2.971 6,157% 4.071

Subtotal 1 69.086 70.186

Menos Bonificación - -

Subtotal 2 69.086 70.186

IVA 21,00% 14.508 21,00% 14.739

Total 83.594 84.926

Comprobación caso I: 69.086 x 4,30%= 2.971 - IMPUESTO FACTURADOComprobación caso II: 70.186 x 5,80%= 4.071 - IMPUESTO FACTURADO

• Ley 12.741/12• Junio/2013 : el valor aproximado de la totalidad de los tributos

federales, estaduales y municipales deberá constar en la factura al consumidor.

• Se prevén multas, suspensión de actividades e inhabilitación.• “El 74% de los brasileños no saben cuánto pagan de impuestos

en bienes y servicios que compran.”

SITUACIÓN EN BRASIL

U.I.F.: Obtención de Medida Cautelar.

Decreto 814/2001.

Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias.

OTRAS GESTIONES REALIZADAS POR ACARA

Provincia de Buenos Aires: alícuota del 3,5% para venta de automotores O Km.

Ciudad Autónoma de Buenos Aires: Venta Directa.

Santa Fe: se mantiene alícuota del 3,5% para los contribuyentes locales. Extraña Jurisdicción: 4,5%.

OTRAS GESTIONES REALIZADAS POR ACARA

PROVINCIA DE BUENOS AIRESLEY 14.394

• 0km: 3,5%

• Usados: 0%

• Comisiones: 8%

INGRESOS BRUTOS

501211 Venta de autos, camionetas y utilitarios usados, excepto en comisión.

501291 Venta de vehículos automotores usados n.c.p. excepto en comisión.

501111 Venta de autos, camionetas y utilitarios, nuevos exceptos en comisión.

501191 Venta de vehículos automotores nuevos n.c.p., excepto en comisión.

501112 Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios nuevos.

501192 Venta en comisión de vehículos automotores, nuevos n.c.p.

501212 Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios usados.

501292 Venta en comisión de vehículos automotores usados.

• Repuestos:

• Reparaciones:

INGRESOS BRUTOS

5031 Venta al por mayor de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores.

5032 Venta al por menor de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores

504011 Venta de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios, excepto en comisión

5022 Reparación de cámaras y cubiertas, amortiguación, alineación de dirección

5023 Instalación y reparación de lunetas y ventanillas, alarmas, cerraduras, radios…

5024 Tapizado y retapizado

5025 Reparaciones eléctricas, del tablero e instrumental; reparación de baterías

5026 Reparación y pintura de carrocerías; colocación y reparación de guardabarros…

5029 Mantenimiento y reparación del motor n.c.p.; mecánica integral

504020 Mantenimiento y reparación de motocicletas

SELLOS

Automóviles, rurales, autoambulancias y autos fúnebres (modelos-año 2013 a 2002 inclusive:

Ejemplo

IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES

$95.000

3389+(5000*4,66%)= $3622

Camiones, camionetas, pick-ups y jeeps

IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES

Se establece una bonificación anual del 20% para vehículos bajo la modalidad de Leasing

• Se encuentran exentos del pago del Impuesto a los automotores,

Art. 243-i) Los comerciantes habitualistas por las cuotas del impuesto correspondiente a los vehículos usados registrados a su nombre, cuyos vencimientos se produzcan dentro del período comprendido desde la adquisición de unidad hasta su reventa o hasta un plazo de 90 días, el que fuere anterior.

• Art. 3- “Para todos los plazos establecidos en días en el presente Código y en toda norma que rija la materia a la cual éste sea aplicable, se computarán únicamente los días hábiles, salvo que surja lo contrario.”

LEY 14.394- AÑO 2013

Nota Arba del 12-12-08

Instructivo a todas las Dependencias de Arba haciéndole saber las siguientes

instrucciones:

COMERCIANTE HABITUALISTA

1. El trámite deberá iniciarse vía web• Opción: Alta de Trámite - Código Fiscal Automotor, el

cual validará contra las bases de ISIB , que la CUIT posea los códigos de actividades 501211 501212 501291 501292

2. El sistema validará que la “Fecha Hasta” incorporada para la exención sea igual a aquella que contemple 60 días corridos contados desde la “Fecha Desde” consignada.

Se debería modificar la cantidad de días a 90 días hábiles

• INCREMENTO DE LA MULTA AUTOMÁTICA POR LA FALTA DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA $300 O $600 (antes $200 o $400)

• SE PROCEDERÁ A INTIMAR EL PAGO DEL TRIBUTO QUE RESULTE ADEUDADO CUANDO SE COMPUTE IMPORTES IMPROCEDENTEs:

a. Retenciones o percepcionesb. Pagos a cuentac. Saldos a favord. Alícuotas que no correspondan con las establecidas en la Ley Impositiva

• PODRÁ EJECUTAR POR VÍA DE APREMIO Y SIN PREVIA INTIMACIÓN DE PAGO, LA DEUDA POR GRAVÁMENES, INTERESES Y MULTAS NO ABONADAS EN LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS Y RESULTANTES DE :

a) Resolución definitiva b) Decisión del tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva debidamente

notificadac) Declaración juradad) Liquidación administrativae) Padrones de contribuyentes

CONSIDERACIONES ADICIONALES- SANCIONES

Inspecciones a agentes de recaudación por no actuar como agente de retención y percepción

Acuerdo plenario Nº20

INSPECCIONES Y TEMAS VARIOS

CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES

• 0km: 3,5%- (antes 3%-3,75%-4%)

• Usados: 1,5%

• Comisiones: 5,5%

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS- PROYECTO

501211 Venta de autos, camionetas y utilitarios usados, excepto en comisión.

501291 Venta de vehículos automotores usados n.c.p. excepto en comisión.

501111 Venta de autos, camionetas y utilitarios, nuevos exceptos en comisión.

501191 Venta de vehículos automotores nuevos n.c.p., excepto en comisión.

501112 Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios nuevos.

501192 Venta en comisión de vehículos automotores, nuevos n.c.p.

501212 Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios usados.

501292 Venta en comisión de vehículos automotores usados.

I NGRESOS

BRUTOS

SELLOS

Venta de

AUTOMÓVI LES

usados

EXENTA

ALCANZADA

3%-1.5%

Automóviles, camionetas rurales,

camionetas 4x4, microcoupés,

motocicletas, motonetas,

ambulancias, autos fúnebres,

casas rodantes y traillers.

Camiones, Camionetas, pick-up,

taxis, acoplados, semirremolques.

Venta Resto de

vehículos

Alcanzada:

3%-1.5%

EXENTA

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS- EXENCIONES

• Repuestos:

• Reparaciones:

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS- PROYECTO

5031 Venta al por mayor de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores.

5032 Venta al por menor de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores

50411 Venta de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios, excepto en comisión

5022 Reparación de cámaras y cubiertas, amortiguación, alineación de dirección

5023 Instalación y reparación de lunetas y ventanillas, alarmas, cerraduras, radios…

5024 Tapizado y retapizado

5025 Reparaciones eléctricas, del tablero e instrumental; reparación de baterías

5026 Reparación y pintura de carrocerías; colocación y reparación de guardabarros…

5029 Mantenimiento y reparación del motor n.c.p.; mecánica integral

504020 Mantenimiento y reparación de motocicletas

VENTA DIRECTAInciso 31) Venta directa por parte de terminales automotrices de cualquier tipo de unidad y modelo ……………………………………………………………….7.0%

501113 Venta directa por parte de las terminales automotrices de autos, camionetas y utilitarios nuevos.

501193 Venta directa por parte de terminales automotrices de vehículos automotores nuevos n.c.p.

Están excluidas de este tratamiento las Ventas a Organismos del Estado Nacional; Provincial o Municipal, Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, sus Reparticiones Autárquicas y descentralizadas y Representaciones Diplomáticas, así como también las ventas por planes de ahorro previo o similares, las ventas de unidades colectivos, camiones, ambulancias, autobombas y las que se adquieran conforme el inciso 4 del artículo 299 del Código Fiscal.

Alícuota especial del 7% para,

Ventas directas por parte de las Terminales Automotrices

De Autos, Camionetas, Utilitarios Nuevos

Vehículos Automotores nuevos N.C.P.

VENTAS DIRECTAS

Exclusiones

Estado Nacional, Provincial o Municipal y el Gobierno de la Ciudad de Bs.As. y sus Reparticiones Autárquicas y Descentralizadas.

Representaciones diplomáticas.

VENTAS DIRECTAS

SELLOS

SIRCREB

Padrón de riesgo fiscal

AGIP

INGRESOS BRUTOS ALÍCUOTAS

PROVINCIA VEHÍCULOS NUEVOS

VEHÍCULOS USADOS

COMISIONES

1 BUENOS AIRES 3,50% 0% 8%

2 CAPITAL FEDERAL3%-3,75%-

4%0% 5,50%

3 CATAMARCA 3% 3% 5%

4 CHACO 3% 3% 4,10%

5 CHUBUT 3% 3% 4,60%

6 CORDOBA 3,5%/4,75% 4,00% 5,4%

7 CORRIENTES 2,50% 4,10% 4,10%

8 ENTRE RIOS 3,5% 5% 5%

9 FORMOSA 3% 3% 3%

10 JUJUY 2,50% 2,50% 5%

11 LA PAMPA 2,50% 4,10% 4,10%

12 LA RIOJA 2,50% 2,50% 4,10%

INGRESOS BRUTOS NACIONAL

PROVINCIA VEHÍCULOS NUEVOS

VEHÍCULOS USADOS

COMISIONES

13 MENDOZA 4% 3,50% 4,50%14 MISIONES 3%-3,9% 3%-3,9% 5%15 NEUQUÉN 3% 3% 5%16 RIO NEGRO 3% 3% 5%17 SALTA 3% 3% 5%18 SAN JUAN 3% 3% 5%19 SAN LUIS 4,20% 4,20% 4,90%20 SANTA CRUZ 3,50% 3,50% 5%21 SANTA FE 3.5% 3,50% 4,50%22 SGO. DEL ESTERO 3% 3% 5%

23 TIERRA DEL FUEGO 3% 4,50% 4,50%

24 TUCUMAN 3,50% 3,50% 5%

INGRESOS BRUTOS NACIONAL

1. CHACO2. CHUBUT3. LA PAMPA4. LA RIOJA5. MENDOZA6. MISIONES7. NEUQUEN8. RIO NEGRO9. SALTA10. SAN LUIS11. SANTA CRUZ12. SANTIAGO DEL ESTERO

SELLOS - EXTRAÑA JURISDICCIÓN