Empresa e iniciativa emprendedora F orm a c i 6n

Pasi6n por el desa rrollo

Jose Manuel Salinas Sanchez Javier Gandara Martinez Araceli Alonso Sanchez

•Empresa e inici five em re de ora

Jose Manuel Salinas Sanchez Javier Gandara Martinez Araceli A lonso Sanchez

Revision tecnicc : Pablo Castro Abad

MADRID - BARCELONA - BUENOS AIRES - CARACAS - GUATEMALA - L1SBOA • MEXICO

NUEVA YORK - PANAMA - SAN JUAN - SANTAFE DE BOGOTA - SANTIAGO - sAo PAULO

AUCKLAND - HAMBURGO . LONDRES . MILAN - MONTREAL - NUEVADELHI - PARis

SAN FRANCISCO - SIDNEY - SINGAPUR - ST. LOUIS - TOKIO - TORONTO

A nuestras[amilias

Empresa e iniciativa emprendedora . Ciclos Formativos

No es ta perrnitida la repraducci6n total 0 parci al de este libra, ni su tratamiento inforrna tico, ni la tran srnisi6n de ningun a forma 0 por cualquier medio , ya sea electr6nico, mec anico, por fotocop ia, por registra u otras metodos, sin el permiso previa y par escri to de los titul are s del Copyright. Dirijase a CEDRO (Centro Espafiol de Derechos Reprograficos, www.cedro .org) si necesita fotocopiar 0 escanear algiin fragme nto de esta obra.

Derechos reservados © 2009, respecto a la pri mera edic i6n en espafiol , por:

Mc Graw -HilllI nteramericana de Espana, S.A.U. Edificio Valrealty, I." plant a Basauri , 17 28 023 Aravaca (Ma drid)

ISBN : 978 -84-48 1-6929-9 Deposito legal: B.1380-20ll

Eq uipo editorial: Patricia Pedraza y Diego Bl asco Disefio de cubierta: reprotel.com Disefio int erior: reprotel.com Fotograftas: Getty Images, Cover. Ilustraciones: Ruben Jimenez I www. el rub encio .com Co mposici6n: Montserrat Giron es Sain z lmpreso en: Industri a Grafic a Cayfosa (Impresia Iberica)

IM PR ESO EN ESPANA- PRINTED IN SPA IN

Presentccion Empresa e iniciativa emprendedora . EI t itulo de l manual ya avanza su propo si to : facilitar a los emprendedores un esquema claro y unas pautas que les permitan la insercion en el mundo laboral , mediante el autoempleo, a troves de la creccion de un negocio propio .

La estructura y los contenidos se plantean para responder a cuestiones como: que capacidades debe tener un emprendedor; que debo tener en cue ta ante una idea de negocio; cuonto me costoro: con quien debo contar; eo que debo basar mi decision; que tipo de empresa quiero; que trornites debo segu ir; que obligaciones tengo; que documentos debere utilizar.

Ellibro esto or ientado al alumnado de los Ciclos Formativos de Grado Me­dio y Super ior, pero tam bien a cualquier persona que quiera crear su propio negocio , b ien co mo vococion . bien como medio de autoempleo.

La didccficc esta enfocada a la precficc y a la realidad actual y sigue el orden cronoloqico de la creccion de una empresa . Aderncs. se trata de un libro ade­cuado a los objetivos y resultados de aprendizaje establecidos por el curriculo del nuevo modulo profesional «Empresa e iniciativa emprendedora», incluido en todos los titulos de la nueva Formac i6n Profesional.

Cada unidad didcctico. cdernos de una exposici6n de contenidos bien orga­nizada y actualizada, con un leng ua je adecuado, claro y de redacci6n sencilla, incl uye diversos elementos d idccticos que Focilitoron tu apren­dizaje, como son : los ejemplos y los ca sos procticos, los textos de apoyo y las actividades, direcciones de pcqincs web, asi como el CD que acom­pofio a este libro, que amplia la informaci6n y da soluci6n a las actividades planteadas. EI libro acaba con tre s supuestos de simulaci6n en los que se aplican los contenidos trabajados anteriormente y que suponen la ela­boraci6n completa, detallada y adecuada a la realidad de un plan de empresa, de forma que pueda serv irte de orientaci6n cuando comiences a elaborar eltuyo.

Consideramos que estos supuestos de simulaci6n finales, junto con los innu­merables ejemplos y casos proct icos que ilustran los diferentes conceptos a 10 largo de la s unidades , const ituyen el elemento diferenciador de este libro.

Proponemos dos itinerarios de estud io posibles. EI pr imero, que es el modelo clcsico . sigue el orden de las diferentes unidades hasta acabar con los supues­tos de simulaci6n. En el segundo, se combinan la lectura y eltrabajo de cada unidad con la aplicaci6n pr cct ico ,

Esperamos que el estudiante encuentre en este manual un in strumento ut il y adecuado, como libro de texto prcctico y ameno, y como guia para el autoempleo, forma de ocupaci6n que tiene un i nteres creciente en nuestros dias.

Los autores

fndice

o Unidad 1. Quiero crear mi propia empresa . 1. EI trabajo por cuenta propia. Introducci6n .

2. Que significa ser empresario .

3. La idea: creatividad e innovaci6n .

Test de repaso .

Comprueba tu aprendizaje .

Plan de empresa ..

o Unidad 2. Que debo saber del entorno de mi empresa .

1. La empresa y su entorno. Introducci6n .

2. Funciones bcsiccs de la empresa .

3. La empresa como sistema ..

4. Estructura organizativa de la empresa.

Organigrama .

5. EI entorno de la empresa ..

6. Anolisis de las relaciones de una pyme

con el entorno. Anolisis DAFO ..

7. Cultura empresarial e imagen corporativa ..

8. Responsabilidad social de /a empresa.

EI balance social .

9. La etico empresarial ..

Test de repaso .

Comprueba tu aprendizaje ..

Plan de empresa ..

o Unidad 3. EI estudio del mercado .. 1. EI estudio del mercado ..

2. EI mercado ..

3. Nuestros clientes ..

4. La competencia ..

7 5. Fuentes de informaci6n............................... 56

8 6. Marketing estrcteqico y marketing mix......... 57

11 7. EI producto 58

14 8. EI precio.................................................... 62

23 9. Dar a conocer el producto.......................... 63

24 10. La distribuci6n del producto........................ 65

26 Test de repaso 67

Comprueba tu aprendizaje 68

Plan de empresa.............................................. 70

27 o Unidad 4. Cudnto cuesta mi idea y con que28

recursos cuento................. .................................. 71 28

1. 2Cu6nto dinero necesito para montar mi 29

empresa? EI plan de inversiones y gastos ..... 72

2. 2De d6nde voy a obtener el dinero? 30

EI plan de financiaci6n 74 32

3. Subvenciones............................................ 79

4. Fuentes de financiaci6n para el dia a dia..... 82 37

Test de repaso 87 39

Comprueba tu aprendizaje 88

Plan de empresa.............................................. 90 40

42 o Unidad 5. "Sera rentable mi futuro negocio? 91 45 1. EI plan financiero 92

46 2. EI plan de tesoreria.................................... 92

48 3. La cuenta de resultados 0 cuenta de

perdidcs y ganancias 96

49 4. Nociones bcsiccs sobre el balance.............. 101

50 5. EI balance final previsional......................... 104

51 Test de repaso 1 11

54 Comprueba tu aprendizaje 112

55 Plan de empresa.............................................. 114

4

ce

o Unidad 6. Que "POde empresa me interesa 115 1. Crite rios para elegi r la forma juridi ca 116

2. Caracteristicas de los dife rentes tipos

de empresas 121

3 . EI empresar io ind ividual. ............................ 123

4. La Sociedad de Responsabi lida d Li mitada 125

5. La Sociedad A nonirno 128

6. Las Sociedades Laborales 130

7 . Las Sociedades Cooperativas... ............. ...... 132

8. Las Comunidades de Bienes y

Sociedades Civiles.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 135

9. La Franquicia 136

Test de repaso 139

Comprueba tu ap rendizaje.......... .. ... .. .. ... .. ....... 140

Plan de empresa.... 142

o Unidad 7. Empezamos con los tramites............ .... 143 1. Introduccion .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 144

2 . Trcrnites para la constitucio n

de una empresa 145

3 . Trornites de puesta en marcha 150

4. Closificocion de los trornites en virtud

del lugar en el que se realizan 156

5 . La Ventanilla Unica Empresarial .. ... .. .. .. .. .. .. .. 157

6 . Proceso telernotico para la creac i6n

de una Sociedad Limitada Nueva Empresa.. . 158

Test de repaso 16 1

Comprueba tu ap rendizaje 162

Plan de empresa 164

o Unidad 8. Que impuestos tengo que pagar 165 1. Impuestos que deb en pag ar los distinto s

tipos de empresas.. .. .... .. .. .. ...... .. .. ...... ...... .. 166

2 . Obligaciones fiscales y calendario fiscal .. ... . 166

3. Impuesto sobre la Renta de las Persona s

Fisicas (IRPF) 170

4 . Impuesto de Sociedades.............. 174

5. Impuesto sobre Actividades

Econ6micas (IAE) 175

6 . EI Impuesto sobre el Valor Aficdido (IVA].... .. 177

Test de repaso 183

Comprueba tu aprend izaj e 184

Plan de empresa 186

o Unidad 9. Que documentos tengo que utilizar...... 187 1. Los proceso s admin istrativos en la empresa .. 188

2. Documentos relacion ados con

la compraventa 188

3 . Documentos relac ionados con el pago

y el cobro 196

4. EI pcq cre 207

Test de repaso 209

Comprueba tu ap rendizaj e ................ .. .. .. ... .. ... . 21 0

Plan de empresa .... .. .. .... ..................... .. .. ... .. .. .. 212

o Anexo. Plan de empresa : tres supuestos practicos ................ 213

1. Instalaciones electriccs MiguelEs 2 14

2. Vendemas.com 223

3 . Autos M arsan S.L. 232

5

I

______ _ _ _ ____ 1

Certificaci6n Oficial Usuario Sage

F o r ma c i o n

Pasion po r e l desa rro llo

Ahara, gracias a la utilizocion de este manual, puedes obtener una certilicocion oficial en el usa y conocimientos de las aplicaciones de gestion Sage incluidas en el proyecto.

ContaPlus VersionEducativa

Versi o.n Ed ucativa

FacturaPlus Version Ed ucativa

Este manual incluye las versiones educativas alum­na ContaPlus, NominaPlus y FacturaPlus , docu­mentocion oficial actualizada y casas prccticos resueltos can estas aplicaciones de gestion .

,Que es la Certificccien Oficial Usuario Sage?

La Certllicccion Oficial Usuario Sage es una titulccion oliciol. expedida par la empresa fabricante, que acredita los conocimientos adquiridos par el alumna en areas de qestion empresarial:

Gestion contable Sage ContaPlus

Gestion Laboral Sage NominaPlus

Gesticn comerc ial Sage FacturaPlus

lComo se obtiene la cer tificccien?

La certilicccion se obtiene superando dos prue­bas: una teorico y otra proctico . Las bases de la con­vocatoria las podros consultar en la Zona educativa Sage, en tu CD del alumna, a en la d irecci6n Web www.sageformacion.es/mcgh .

En las bases podrcs consu ltar las fechas de las convo­coteries, el precio y el cupon de solicitud de matricu­lo. Cada alumna dispondro de una convocatoria de examen para realizar la prueba . EI examen se pedro realizar de forma presencial en las delegaciones of i­ciales de Sage.

lQue ventajas tiene la Certificccion Oficial Usuario Sage?

La certilicccion acredita el conocimiento de las opl i­caciones de gestion Sage, implantadas y reconoci­das en el ambito empresarial. EI respaldo de multiples empresas usuarias de estas aplicaciones garantiza la cuclilicocion y la empleabilidad de los futuros profe­sionales.

Adernos, de manera opcional, tu CV puede incluirse en la Balsa de Traboio People Sage.

6

nida Quiero crear mi propia ernpreso

Y estudiaremos:

• Los requisitos que debe tener un empresario.

• Los factores clave en la iniciativa emprendedora.

• La relccion entre innovocion y de­sarrollo eccnornico. Tipos de inno­vccion.

• Como cctuo un emprendedor: como empleado de una empresa y como empresario.

• La idea de negocio.

En esta unidad aprenderemos a:

• Valorar la cultura emprendedora como fuente de creccion de empleo y bienestar social.

• Analizar el concepto de empresario, sus requisitos, aptitudes y actitudes .

• Valorar la importancia de la iniciativa individual, la creatividad, la Iorrnccion y la coloborccion como requisitos indispensables para tener exile en la actividad emprendedora.

• Analizar el desarrollo de la act ividad emprendedora de un empresa rio .

• Defin ir el concepto de riesgo como elemento inevitable de toda actividad emprendedora.

• Identificar el concepto de innovccion y su relccion con el progreso de la sociedad y el aumento de bienestar en los individuos.

• Valorar la capacidad de iniciativa en el trabajo de una persona empleada en una pyme.

• Describir la estrategia empresarial relacion6ndola con los objetivos de la empresa.

• Definir una idea de negocio como punto de partida para la eloborccion de un plan de empresa.

I

1 Ou iero creo r mi propio ernpreso

1. EI trabaio por cuenta propia. Introducci6n En esta primera unidad vamos a valorar la irnpor­tancia de la iniciativa emprendedora como factor clave en la creccion de empleo, en la mejora de la competitividad y el crecimiento econornico. Va­mos a conocer el significado de ser empresario, las cualidades personales que debe tener una per­sona emprendedora y las capacidades que ha de conseguir para desernpefior con exiro la actividad empresarial.

Analizaremos la importancia de la creatividad y la innovo cien ante la generacion de ideas de ne­gocio y su relccion con el desarrollo econornico.

Aprenderemos a analizar una idea de negocio y evaluar su idoneidad como base de un proyecto

I.

I ~

empresarial.

1•1. La cultura emprendedora

A raiz de los profundos cambios sociales y econo­micos que se eston produciendo en nuestra socie­dad, la creocion de empresas se consolida como uno de los principales motores de la generacion de empleo.

Las relaciones de trabajo tradicionales estcn su­friendo una gran tronslorrnocion debido al eleva­do desempleo en ciertos sectores y al descenso de empleo publico; oderncs. cada vez es mas fre­cuente el recurso de la subcontrotccion en todas las grandes empresas. Todo ello nos Ileva a que la prornocion de las iniciativas empresariales, entre elias el autoempleo, se considera un factor clave

Fig. 1.1. Una a/lernaliva ol tratxuo por cuenla aieno es e/ auloemp/eo. del crecimiento econornico.

EI autoempleo es una via de incorporccion al mercado laboral y contribuye a la mejora de la economia general.

Esto es debido a que la creccion de una empresa propia no repercute uniccrnente en los propios emprendedores que crean su empleo, sino que cderncs influye en la generacion del tejido empresar ial, en la economia (generando beneficios, pagando impuestos, coli­zando a la Seg uridad Social) yen la creccion de nuevos puestos de trabajo.

Para que esto se produzca, se ha de promover en la sociedad la iniciativa empresarial,Autoempleo. Actividad profesio­la cultura emprendedora, fomentando:nal 0 empresarial generada por

una persona que la ejerce de • La prornocion del desarrollo de las cualidades personales relacionadas con el espiritu forma directa. empresarial, tales como 10 creatividad, la asuncion de riesgos y 10 responsabilidad. Tejido empresarial. Conjunto de

• La sensibilizccion de las personas en cuanto al trabajo por cuenta propia como op­empresas que inleq ran el siste­cion profesional: odemcs de empleado, se puede ser empresario. ma productivo de un pais 0 de

una zona concrete. • La [orrnccion 0 cuolificccion empresarial necesarias para poner en marcha una nueva empresa.

JI '

3

-­ ---­--­ -

8

Q uiero crear mi propia empresa 1

Podemos definir 10 cultura emprendedora co mo un co njunto de cua lidades, habilida­des y conocimientos necesarios que poseen los individuos para poder gestionar su propio proyecto 0 itinerario profesiona l, 0 crear su propio negocio como alternativa (no como ultima salida) aI trabajo por cuenta ajena .

EI espiritu emprendedor 0 iniciativa emprendedora no se debe considerar unicornente como un medio de crear una empresa, sino una actitud general que puede ser de utili­dad en la vida cotidiana 0 en el desarrollo de cualquier actividad profesional .

La cultura emprendedora esto estrechamente ligada a la iniciativa y a la cc cion. Las personas dotadas de espiritu emprendedor poseen la capacidad de innovar, tienen voluntad de probar cosas nuevas 0 hacerlas de manera diferente. Estas capacidades se pueden desarrollar tanto en los empresarios como en los trabajadores de las em­presas.

Hay personas que nacen con estas capacidades emprendedoras; todos tenemos clqun conocido que siempre tiene la ocurrencia oportuna en el momento concreto , que es el que mas arriesga ante cua lquier situac i6 n, que tiene capacidad para med iar en cual­quier conflicto ...

Pero tornbien debemos consideror que una actitud empresarial se puede fomentar y formar:

• Se puede fomentar la capacidad de resolver problemas, 10 que supone mejorar la ca­pacidad de plcnificccion, toma de dec isiones y comuniccc ion : asi como 10 voluntad de asumir responsabilidades, es de cir, los aspectos tipicos de las competencias de gestion empresaria l.

• Es posible fomentar las caracteristicas propias de las competencias sociales: cooperar, trabajar en equipo, asumir nuevos papeles, etc.

• Es factible fomentar distintos aspectos de las competencias personales, como desarro­liar la confianza en uno mismo y la rnotivccion por actuar, aprender a pensar de un modo critico e independiente y, en particula r, adquirir 10 voluntad y 10 capacidad de aprender de forma outonorno .

• Se puede adquirir el ofon de creatividad e iniciativa personal , asf como prepararse para asumir riesgos al Ilevar a cabo las propias ideas, es deci r, se pueden fomentar las cualidades especificas del empresario.

8,00 -,.-- - - - - - ------ - ----------,

7,00 -f----f-.'.----- ------f----__l

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TEA %

5,00 -+--I-----h f---------------I

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2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Afro

Fig. 1.2. Evolucion de /a tasa de actividad emprendedora en la poblaeion activo (TEA) en Espana, en el periodo 2000-2007 (datos extrafdos del informe GEM Espana, 2007).

Competencies. Conjunto de co­nocimientos, de strezos , hob ll ido­des y octitudes.

EI libro verde de 10 Cultura em­prendedora en Europo, de 10 Corni sion Europea, trata sobre el espiritu empresarial en Europa, su importancia y las recomenda­ciones para su fomen to.

I 9

1 Q uiero crear mi prop ia ernpresc

Caso pre ctico 1

Desde que finaliz6 su formaci6n profesional como peluque­ Solucion ra , Ana ha estado trabajando en un sal6n de peluqueria y

Debe hacer una valoraci6n de sus capacidades empren­estetico de su ciudad .

dedoras: Durante este tiempo ha detectado que 10 poblaci6n es su­

Creatividad, iniciativa personal , capacidad de asumir ries­ficiente para 10 implantaci6n de otro peluqueria . Ella siem­

gos, capac idad de planificaci6n , de tomar decisiones y pre dese6 tener su propio negocio, pero no sabe si podria

de comunicaci6n , voluntad de asumir responsabilidades, ser una buena empresaria .

capacidad de trabajo en equ ipo , conlicnzo en si misma, pensamiento critico e independien te y voluntad y capaci­lQue debe analizar para decidir si se pone manos a la dad de aprender de forma aut6noma . obra 0 no? Es posible que no posea todas estas cualidades, pero, como hemos visto, las capacidades empresariales pueden adquirirse.

1.2. La octuccien de los trabajadores emprendedores en las empresas

Deciamos que 10 iniciativa emprendedora no se debe conside­rar unicornente un medio de crear una empresa, sino una actitud general que puede ser de utilidad en 10 vida cotidiana 0 en el desarrollo de cualquier actividad profesional.

Dentro de las empresas hay trabajadores con visi6n empresarial, que generan y aprovechan ideas innovadoras, y las desarrollan como oportunidades de negocio rentable, comprometiendo su tiempo y esfuerzo en investigar, crear y moldear esas ideas en negocios para su propio beneficio y para el crecimiento de 10 empresa en 10 que preston sus servicios. Son un factor decisivo para cualquier empresa.

Esta actitud se ve recompensada con asignaciones econ6micas, reconocimiento personal (p.e., premio a 10 innovaci6n), ascen­sos, etc.

- - Es frecuente referirse a ellos como intraemprendedores, intraem­- presarios 0 empresarios internos.

Sus caracteristicas ind ividuales son:

• Espiritu emprendedor.

• Capacidad creativa e innovadora .

• Necesidad de superaci6n .

• Constancia y dedicaci6n en el desarrollo del proyecto de 10 empresa .

• Capacidad de trabajo en equipo.

• Capacidad de liderazgo .

-Fig. 1.3. Los trabajadores con vision empresarial son un factor decisivo en cualquier empresa.

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10

Q uiero crear mi propia el1l presa 1

• 2. Que significa ser empresario

Un empresario es una persona capaz de identificar una necesidad, de reunir los re­cursos necesarios y emprender una cccion para satisfacer la necesidad identificada.

Para emprender con exito una actividad empresarial, hay que partir de tres requisitos bcsicos:

• Una idea vclido.

• Un capital inicial.

• Unos conocimientos profesionales y de gestion.

Aderncs. el empresario ha de reunir una serie de cualidades personales 0 actitudes necesarias, 0 al menos muy convenientes, para iniciar una actividad empresarial. Entre otras, podemos destacar las siguientes:

• Capacidad para asumir riesgos.

• Facilidad para tomar decisiones.

• Capacidad para asumir responsabilidades.

• Capacidad creativa e innovadora.

• Capacidad de orqonizocion y direccion.

• Capacidad para adaptarse a situaciones nuevas.

• Capacidad de observccion y prevision.

• Habilidades sociales.

• Confianza en sf mismo.

• Perseverancia.

En cuanto a las aptitudes de la persona emprendedora, cabe destacar la necesidad de partir de un conocimiento profesional de la actividad a desarrollar y del sector en el que piensa competir. Aderncs de esto, el ejercicio de la actividad de empresario requiere unos conocimientos de orqonizccion y gestion empresarial.

A diferencia de las actitudes del empresario, que eston necesariamente unidas a la persona emprendedora, la falta de aptitudes 0 de conocimientos puede suplirse 0 com­plementarse bien, mediante la controtccion de personas especializadas, la busquedo de socios 0 la controtocion de servicios externos.

De entre todas las caracterfsticas enumeradas del empresario, cabe destacar la capacidad para asumir riesgos, ya que este aspecto es consustancial a cualquier decision empresarial, si bien estos deben ser calculados.

Ser empresario significa correr riesgos, por 10 que debe trabajar bajo la presion de la necesidad de asumirlos y comprender que la posibilidcd de un fracaso siempre existe.

Existe riesgo cuando se tienen dos 0 mas posibilidades entre las que se puede optar, sin conocer de antemano los resultados a que conduciro cada una. Todo riesgo encierra la posibilidcd de ganar 0 de perder; cuanto mayor es la posible perdido, tanto mayor es el riesgo.

Actitud. Tiene que ver con la forma de actuar de los indi­viduos. Es una predisposici6n adquirida para conducirse de una manera determinada ante las situaciones que se presen­tan.

Aptitud. La capacidad de apro­vechar toda ensefionzc, capaci­taci6n 0 experiencia en un deter­minado ambito de desernpefio.

www.emprendiendo.com

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Herramienta que permite valorar objetivamente al emprendedor a partir de un test de personalidad empresarial en el que se valora la motivaci6n, liderazgo, capa­cidad de asumir riesgos, creati­vidad e innovaci6n, capacidad de plcnilicocion, adaptabilidad y f1exibilidad, capacidad de tra­bajo y motivaci6n e intereses.

11.

I

1 Ouiero crear mi propio empreso

La capacidad de un empresario para asumir riesgos aumenta si:

• Tiene confianz a en si mismo.

• Esta di spuesto a poner en juego toda su capacidad para incrementar 01 maximo sus probabilidades de exito .

• Sabe eva luar con real ismo tanto los riesgos como su pro­pia capac idad para influir en dichas probabilidades.

• Considera los riesgos desde el punto de vista de las metas que se ha propue sto.

Ventajas del empresario:

• Ser tu propio jefe.

• Crear empleo y riqueza .

• Obtener beneficio econ6mico.

• La satisfacci6n por el trabajo bien hecho .

• La posibilidad de desarrollar libremente tus iniciativas.

• Obtener prestigio socia l y re­conoci miento profesional .

Desventajas del empresario:

• Asumir riesgos econ6micos y personales .

• La dedicaci6n de todo tu tiem­po, inclu so el de ocio.

• La ob ligaci6n de hacer de todo .

• La necesidad de aprender continuamente.

• La responsabi lidad de resolver todos los problemas.

I I

Fig. 1.4. EI atte de emprender.

EI empresario 0 directivo debero tomar decis iones de resultado incierto, evaluando las posibilidades de ganancia en relaci6n con las posibilidades de perdido Ahora bien, en la disposici6n a aceptar posibles perdidcs influye tanto la capacidad psicol6gica de asumirlas como la capacidad patrimonial para af rontarlas .

Por ejemplo : no es 10 mismo perder 20000 € para qu ien posee una patrimonio de un millen de euros , que perder el mismo importe para quien po see 50000 € . Tampoco es 10 mismo fracasar en un negocio cuando se poseen varias empresas, que perder el negocio en el que hemos invertido todo nuestro patr imonio y que concentra toda nuestra dedicaci6n .

En definitive, ser empresar io comporta una serie de ventajas e inconvenientes que es preciso analizar antes de iniciar la tare a de emprender un negocio, ya que en los ini­c ios va a necesitar de todo su esfuerzo per sonal para afrontar con exito el reto .

Tendro que socri ficor, sobre todo, tiempo y habituarse a una dedicocion casi absoluta . Habra momentos de gran tension, ya que se arriesga mucho. Adames. el mundo empre­sarial se mueve en un entorno variable y dilicil de preyer.

Sin embargo, puede ser una experiencia gratificante que siemp re resultcro enriquece­dora . Luchar por algo propio puede ser una sensocion que pocas veces se experimenta trabajando po r cuenta aj ena . Si las co sas funcionan bien se obtendrcn mas beneficios que trabajando en la empresa de otro .

Adernos, el buen emp rendedor esto a lentado por la motivac i6n de trabajar para sf mismo, desarrollar un proyecto en el que cree que puede generar riqueza y pue stos de trc bc] o, proporcionar calidad de vida y bienestar socia l.

I 12

Qu iero crea r mi p ro pia empresa 1

Empresario

r Es uno persona copoz de:

• Identificar una necesidad. • Reun ir los recursos necesarios. • Emprender una cccion. , /

J I Cualidades personoles: actitudes Capacidades profesionales: aptitudes

• Tienecapacidad para asumir riesgos. • Posee conocimientos profesionales • Facilidad para tamar decisiones y asumir responsobilidades. de 10 octividad 0 desarrollor. • Es creativo e innovador. • Requiere lener conocimientosde • Capaz de organizer y dirigir. orqonizocion y gestion empresarial. • Es observodor y previsor. • Tiene facilidad para adaptarsea situaciones nuevas. • Maneia las habilidades soc lo le s. • Tiene conlionzc en si mismo. • Es perseverante.

Fig. 1.5. Caracterfsticas del empresario.

Coso pre ctico 2 ~

Juan y Maria estcn interesados en montar una emp resa dedicada al desarrollo tecnico de sitio s y pcq incs w eb .

Su pregunta es: 2con que requisitos bcsi cos deben contar para emprender la actividad? 2Disponen de ellos?

http://servicios.ipyme.org

;.Que deben analizar para decidir si emprenden su aventura empresaria/?

Soluci6n

Par a emp render co n exito una act ividad empresaria l, hay que parti r de unos re­qu isitos bc sicos:

• Una idea volido .

• Un capital ini cial.

• Unos conocimientos profesionales y de gestion. La Direcci6n Genera l de Politi ca

Vayamos paso a paso : de la Py me d el M in isterio de Industria , Turismo y Cornercio ha

• Tienen la idea : diseri os de pcqincs w eb. ela bora d o una serie de he rra­mientas qu e ayuda n al empren­

• EI capi ta l ini ciallo afronlarian con unos ahorros per sonales proced entes del l iem­dedor en su p royec to .

po que han trabajado para una empresa de l ram o y acudiendo a un ban co para que finan cie su inversio n. La pri mera es e l «A utod iag n6 stico

d el emprend edor», q ue se com­• Los conocimientos profesionales los han adquirido co n la lorrnocion recib ida en pl e me nta can la herram ie nta

la mater ia y la experiencia profesional . de «Pla n de ernp resc », y ean la herramiento d e «Simulac i6 n

Por tanto, consideran que eston en condicione s de seguir adelante co n la idea. empresar io l».

I 13

1 Quiero crear mi prop ia empresa

Creatividad. Gen eraci6n de idea s.

lnnovocien. Implanta ci6n de nue­va s ideas.

• 3. La idea: creatividad e innovocion

Podemos definir la creatividad como la generaci6n de ideas nuevas, y la innovccicn como la implantaci6n de ideas novedosas y utiles para crear un nuevo negocio 0

establecer nuevos sistemas de producci6n de bienes y/o servicios.

La creati vidad puede contribuir ala generaci6n de ideas que originen nuevos productos o procesos innovadores. Sin embargo, ser creativo no significa necesariamente ser inno­vador; mas bien se trata de procesos diferenciados. Se pod ria decir que la innovccion es «lo creatividad cpliccdo» a un determinado aspecto.

EI punto de partida de un proyecto empresarial es la idea de negocio que un empren ­dedor puede ser capaz de generar.

:;---­

.'...,

EI prestigioso economista Theo­dore Levit dijo :

«Creatividad es pensar cosas nuevas. Innova ci6n es hacer cosas nueva s. Las ideas son inutiles a menos que sean usa­da s. La prueba de su valor est6 en su implementaci6n». Fig. 1.6. «En los momentos de crisis 5610 10 creotividod es mas impo rtonte que el conocirniento»

(ALBERT EINSTEI N).

Actividades

1. ,Que entiendes por cultura emprendedora? 5. Entra en la pagina http://servicios.ipyme.org /empren­dedores/, de la Direccion General de Politica de la

2 . ,Cuales son los rasgos caracteristicos de los traba jado­Pyme, y utiliza la herramienta definida como «Auto­

res emprendedores? dicqnosfico del ernprendedor». A continuccion, deter­

3. ,Que cualidades ha de reunir un empresario? mina si tus caracteristicas personales se corresponden con las que debe tener un emprendedor. 4 . ,Por que consideras que es importante la capacidad de

asumir riesgos para un empresario?

,I

14

Quiero crear mi propia empresa 1

3.1. Busqueda de ideas de negocio

Las Fuentes de oportunidades de negocio pueden ser de origen muy diverso. Podemos agruparlas en funci6n de los siguientes criterios:

• Repetir experiencias ajenas. La mayor parte de las ideas generadoras de nuevos ne­gocios parten de la observcc ion atenta del mercado, de 10 que han hecho los que ya eston instalados en el.

• Aprovechar 10 propia experiencia como trabajador por cuenta ajena 0 10 formccicn en un campo especifico. EI conocimiento de un sector puede proporcionar ideas de negocios y dar la seguridad necesaria para independizarse de la empresa de la que se forma parte como trabajador asalariado.

• La innovccion en los productos, servicios 0 procesos. La gran mayoria de las ideas innovadoras no surgen de grandes descubrimientos tecnoloqicos, sino mas bien de algo que ya existe y a 10 que se Ie oficde un factor diferenciador, como puede ser darle un nuevo uso a un producto ya existente en el mercado .

• Percibir una necesidad no satisfecha en el mercado. Si observamos los cambios socia­les que se han producido en los ultirno s tiempos, nos sera faci! obtener una larga lista de posibles oportunidades de negocio, bcsondonos en las nuevas necesidades que tales cambios generan.

Ademos de todas estas Fuentes clcsicos de oportunidades de negocios, y gracias a las nuevas tecnologias de la informacion y la cornunicoc ion, es posible encontrar en inter­net infinidod de referencias sobre ideas de negocios, unas referidas a proyectos que ya se han puesto en marcha y otras que proponen ideas totalmente novedosas.

Coso prdctico 3

Carmen y Alberto han dec idido crear su propia negocio. Disponen de un local bastante bien ubicado en el que pueden instalarse . Se platean varias iniciativas: tienda de ropa, com ida para mascotas, complementos.

Juan propone un comercio de objetos para zurdos . La idea la Ilevaba madurando desde que en un vic]e a Londres conocio un negocio de estas caracteristicas.

A ambos les gusta la idea, pero quieren asegurarse de que pod ria salir bien antes de emprenderla .

lQue pasos han de seguir?

Solucion

Comprueban en el ayuntam iento de su ciudad que el mercado esto desabastecido en estos productos, ya que no existe un negocio de estas caracteristicas.

Sequn los estudios a los que han tenido acceso, cerca del 30 % de la poblocion es zurda , por 10 que podrian tener c1ientela suficiente.

Siguiendo el estudio de mercado que habian realizado y analizando esta expe­riencia en otros paises, satisfacer una necesidad que no se ha cubierto puede ser el punta de partida de una empresa con grandes posibilidades de exito .

Esto es 10 que pensaron los promotores de un proyecto de venta de objetos para zurdos .

Valorada la idea, decidieron iniciar la actividad .

En el CD del alumno puedes encontrar informacion sobre los cambios sociales que pueden generar nuevas necesidades y los fadores diferenciadores que intervienen en la decision de compra.

15

I

1 Ou iero creor rni propio empreso

3.2. lnnovncion y desarrollo economico

www.bcn.cat/innova

En esta web puedes encontrar in io rrnccion sabre como inno­var: casos de ex ito, entrevistas, test de innovccion, normativa, mas enlaces, etc.

Desarrollo integroclo

Los cam bios econ ornicos, sociales y cul tura les que se est6n produc iendo en las ultirnos decodes eston ca mbiando nuestro fo rma de entende r 10 gestio n empresaria l y las inicia ­tivas emprendedoras. En el centro de tod os estos cam bios est6n las nuevas tecnologias y su capacida d para posib il itar 0 faci litar el desarrollo econorn ico y social.

La innovccion es un factor clave para el desar ro llo econornico . Una cult ura emp rende­dora 0 innovadora junto con una orqcnizcc ion socia l adecuada son la base a partir de la cual se desarrolla la pirdrnide de riqueza de una nc cion . Los otros puntos cla ve de l desarroll o son la formccien de 10 poblccion y las infraestructuras en 10 refer ente a las telecomunicaciones y los tran sportes.

Forrnocion Infraestrueturas lnnovoc io n

Fig. 1.7 . Foctores cloves del desarrollo econom.co.

A 10 largo de 10 historia ha ido cambia ndo el bloque b6sico de 10 co nstruccion de 10 pir6mi de de riqueza. En un pri nci pio era 10 tierra ded icad a a 10 agricultura el factor ge nera dor de riqueza y desarroll o . Co n la revo lucion industria l, los recurso s enerqeticos reemp lazaron a la tierr a como fundamento de riqueza . Actualmente, el con ocimiento, que ge nera ava nces tecnoloqi cos, y 10 innovcc ion oc upan 10 pos ic ion que anteri or men­te habian tenido la tier ra y la energia.

Ese desarro llo debe entenderse no solo en terrninos puram ente eco nornicos, sino tam­bi en desde una perspectiva enfocada hac ia la cal idad de vida de las personas que conviven en el ter rito rio donde se ub ica n las empresas, es deci r, desde el co ncepto de desarrollo integrado 0, 10 que es 10 mismo, haciendo compatib les co mpe titividad eco nornlco (desarroll o econornico], bienestar socia l (desarro llo socia l) y sostenibi lid c d ambienta l [desar ro llo sostenib le).

Desarrollo economico. La capacidad de poises a regiones pora crear riqueza a fin de prom over 0 montener la prosperidod 0 bienestor econornico y social de sus hobitontes.

Desar rollo social. Proceso que conduce a mejornr los cond iciones de vida de 10 pobloc i6n en di ferentes crnbi tos: salud, educccion, nulrici6n , vivienda, vulnerobilidod, seguridad socia l, empleo, sclo rios,

pr incipalmenle . Implica tornbien 10 reducci6n de 10 pobreza y 10 desigualdad en los ingresos. En esle pro­ceso es decisivo el papel de l Estodo como promotor y coord inador del mismo, con 10 aeliva porticipaci6n

de aelores socia les, pub licos y privados.

Desarrollo sostenib le. Satisfacci6n de las necesida des de 10 presente generocion sin comprometer 10 cop ocidad de las generaciones futuras de satisfacer sus necesidades . Abarca, par ejemp lo,

el mantenimienfOde 10 densidad de poblocion per debo]o de 10 capacidad de una regio n para 5U sostenirniento, el establecimienta de prioridades para el usa de los recursos no renovables y el

manlenimiento del impocta amb iental por debo]o de un nivel que permi ta que los sistemas afectados se recupe ren y continuen su evo luci6n

Fig. 1.8. Conceptos que se agrup an dentro de 10 que entendemos como desarr ollo integrado.

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O uiero creor rni propn, mrA_ r

Coso prcctico 4

Javier y Manuel quieren dar un aire diferente a su taller de meccnico del outornovil . Quieren ofrecer un servicio que sea novedoso y diferente .

i5e puede hacer a lgo nuevo en un taller rnecdnico?

Solucion

Deciden o ficdi r una particularidad al negocio existente, que es ofrecer un espacio en el que el c1iente puede d isponer de lugar, piezas y herram ientas para hacer pe­quefios reparaciones a su prop io coche . Su negoc io consiste en asesorar, vender los productos (aceite, pi ezas, etc.) y cobrar un alquiler por el uso de maquinaria .

3.3. Tipos de innovocion

La innovccion puede conseguirse creando nuevos produetos 0 mejorando los ya existen­tes; puede ir ligada al proceso de producc ion 0 a la opliccc io n del conocimiento cien­tifico a la aetividad de 10 empresa. Sequn la c1ase de innovoci on a la que pertenezca ,

www.barcelonanetactiva.comdist ing uimo s los siguientes tipos :

o A. lnnovccien de producto

Puede entenderse como la crecc io n de un nuevo prod ueto, 0 bie n o ficd ir a uno ya exis­tente una caroeteristica que hag a que los con sumidores 10 perciban como novedoso . Un ejemplo de este tipo de lnnovoc ion es el cepi llo de d ientes electrico.

Las innovaciones de producto pueden ser ag rupada s en tres a partados: -. • lnnovocion total. Cuando se crea un producto unico. No existe en el mercado nada apuntate

como el. Este tipo de innovccion es el mas escaso. Un ejem plo de este tipo de innova­cio n seria la creccion de la television .

Dentro de esta pc q inc . encon tra­• Innovaciones que aportan algo nuevo 01 producto. Se da en aquellos casos en que se rds el enlace BCNinnova.mejora un producto yo existe nte. Por e jemp lo, cuondo se introdujo en el mercado la

televi sion en color yo existia la televi sion en blanco y negro, pero el hecho de emit ir La oplicccion «2Q ue es inno­

en co lor la convertia en un producto nuevo. Este tipo supone la mayor parte de las var?» permite comprende r los di versos aspectos de la inno­innovaciones. vac i6n med iante un contenido

• Innovaciones que no aportan nada nuevo. Se produce cuondo una empresa quiere estructurado y una presentoc ion entrar en un mercado exi stente y fabrica un producto que exi ste en el mercado . En visua l. realidad supone una innovocion para la empresa, no para el producto. Por eje mplo, uno panaderia que solo fab ricoba pan y quiere producir pastas de te 10 que hace es innovar dentro de la empresa elaborando pasta s, produeto que po demos encontrar fabricado po r otras emp resas del sector.

o B. lnnovocion de proceso

Este tipo de innovccion introduce una manera diferente de real izar las co sas. Se puede producir en cualquiera de los niveles de la empresa : produccion. cornerciolizocion. gestio n.

Un ejemplo de innovccion en proceso es la introducida por McDonald's cuando cplico el concepto de linea de produce ion para crear un restaurante; pudo utilizar trabajadores con poca experiencia para fabricar grandes cantidodes de olimento de una calidad estondor y de forma muy ropido, inventando la industria de Fast Food (comida rop ido}.

17

I

1 Quiero crear mi propia empresa

Como puedo innovar.

Siendo observador. Saber que paso en nuestro entorno, que hace la competencia, que piden los clientes, estar al dia sobre publi caciones de l sector, buscar en internet, etc.

Siendo creativo. Generando ideas y gestionandolas pa ra poder crear proyeetos innova­dores.

o C. lnnovocien tecnoleqico

Consiste en /a oplicocion del conocimiento cientilico, de la investiqccion y de la expe­rirnentccion a la actividad de la empresa.

La innovccion tecnoloqico puede ser aplicada en la generacion de un producto nuevo , en la introduccion de mejoras en los sistemas de produccion, en la introduccion de sis­temas de gest ion mas efectivos 0 de meno r coste para la empresa 0 en la oplico cion de nuevas formas de cornerc iol izccion .

Asi . determinados descubrimientos cientilicos permitircn desarrollar nuevos productos anteriormente desconocidos, la incorporocion de nuevas rnoquinos perrniti ro me jorar los sistemas de producc ion de un modo mas efectivo 0 mas barato, 10 mismo que las nuevas tecno logias aplicadas ala gestion 0 a la comerc iolizocion permitiron una mayor efectividad 0 menores costes .

La innovccion tecnoloqico reporta unos beneficios a las empresas, pero, por otra pa rte, supone unos costes que los gestores han de tener muy en cuenta. Por esa rczon , la in­troduccion de la innovcc ion tecno loqico requiere la cdqui sicion de pa tentes, licencias, marcas reg istradas, servicios cientiFicos y tecnicos relac io nados con la irnplcntccion de la innovc c ion, csi como /a compra de paquetes de softw are, maquinaria yequipos .

Un e jemplo de innovccion tecnoloq ico es la introducida en la industria hotelera con la utili zo cion de las nueva s tecnoloqio s. Gracias a inte rnet es posible la reserva de pla zas hoteleras a troves de las cent rales de reservas .

En resumen, para saber como y en que se puede innovar es nece sario saber que nece­sitan los clientes, que hace la competencia, conocer el secto r e identificar el modo de introducir las nuevas ideas .

La innovccion se puede conseguir:

• Creando cosas tota lmente nueva s.

• Inventando nuevos usos pa ra cosas viejas y conocidas.

• Concibiendo nueva s formas de hacer las cosas.

Tipos de innovccien

lnnovccien de producto lnnovncion de proceso lnnovccion tecnoloqicc

La creocion de un nuevo produelo, 0 Es uno monera diferenle de realizer las Consiste en 10 opllcoclon del eonoci­bien o iiodir a uno yo exislenle olguna cosas. mienlo cientll ico a 10 oetividod de 10 corocteristico que 10 hogo diferente . empreso.

Fig. 1.9. TiP05 de innovacion.

18

Quiero crear mi propia empresa 1

Caso prcctico 5

La empresa «M igueIEs» se dedica al montaje de instalaciones MiguelEs electr iccs para naves industria les, bloques de viviendas, loca­

les comerciales y otros edilicios, como ayuntamientos, polide­portivos, etc. Con los ayuntamientos ha establecido un sistema de cobro mensual fijo, independientemente de los trabajos que se efectuen. I1E

Ha contactado con distintas empresas de seguros para atender las urgencias de los asegurados en servicios electricos, ya que no existe ningun electricista en la zona que haga este tipo de servicios.

iSe ha aplicado algun tipo de innovocion en esta empresa?

Solucion

Podemos identiliccr una innovccion en serVICIOS, la crencion a urgencias, y una innovccion de procesos en cuanto a la gestion de cobros a los ayuntamientos.

3.4. Estudio y valoraci6n de 10 idea inicial

EI exito de la empresa dependero de la originalidad de la idea, de la capacidad crea­tiva e innovadora del emprendedor, de las necesidades que pueda satisfacer y de los huecos de mercado que pueda cubrir.

Es necesario hacer un estudio inicial sobre las posibilidodes que ofrece el mercado, detectar los huecos existentes, conocer las fuentes donde poder obtener la informacion sobre las posibles oportunidades de negocio y hacer un gran despliegue de imagina­cion para que nuestra empresa pueda tener grandes posibilidades de exito, pero sin dejar de lado la prudencia que debe guiar todo proyecto empresarial.

Por todo ello hay que hacer una vclorccion inicial de la idea, teniendo en cuenta que esta debe satisfacer alguna necesidad de los futuros clientes y/ 0 aiiadir algun factor diferenciador a los productos 0 servicios existentes en el mercado. Estas vole­raciones nos oyudoron a decidir el inicio de la aventura empresarial.

La primera decision que hay que tomar para crear una empresa es concretar que nego­cio se quiere montar.

Un proyecto de empresa puede tener su origen en la experiencia profesional del in­dividuo emprendedor: la experiencia y el conocimiento siempre facilitan las cosas y cdernos hacen que nos sintamos mas competentes. Pero no estorio de mas que nos plonteorcrnos otras cuestiones antes de tomar la decision .

Hay que valorar si 10 que mas nos conviene es continuar con la actividad que se conoce o es conveniente arriesgarse con otras tareas desconocidas pero que pueden ofrecer grandes posibilidades.

Hay que pensar que la experiencia profesional no es 10 unico en 10 que se puede ser competente. Se pueden haber adquirido habilidades en tiempo de ocio (jardineria, bri­colaje, decorocion, etc.) .

Tornbien se pueden haber adquirido determinados conocimientos profesionales prac­ticando un deporte concreto (p.e., un negocio de reporccion y cornerciolizcc ion de bicicletas).

La idea es el punta de partida de cualquier prayecto empresarial.

EI exito de 10 empresa depende­ro en gran medida de su origi­nalidad, de las necesidades que pueda satisfacer y de los huecos de mercado que pueda cubrir.

Puedes encontrar fuentesgenera­doras de ideas de negocios:

• Ideas que satisfacen necesi­dades.

• Ideas que introducen un factor diferenc iador.

• Ideas surgidas de los nuevas yacimientos de empleo.

I 19

1 Quiero crear mi prop io empreso

Otra posibilidad con la que contamos para obtener ideas de negocio es observar el entorno y descubrir en elias necesidades insatisfechas 0 insuficientemente cubiertas .

Es en este momento, mientras se esto ge stando la idea, cuando debemos buscar apoyo, lorrnocion 0 asesoramiento por parte de ex pertos de confianza. Habra que resolver los prob lemas tecnicos, asegurarse de que las car acteristicas tecni cc s del producto se aj ustan a las normas establecidas y que sus posibilidades tecn iccs son rea les y viables de sde el punto de vi sta econornico .

Una vez que se ha tomado la decision de cuc l va a ser nuestro negocio, conviene ex­ponerlo a nuestros amigos, familiares y expertos de confian za para ver que acog ida tiene .

Asesoramiento de experlos

Co nsulta a familiares y amigos .. Decision Consuha a posibles clientes y proveedores

Consulta a servic ios ohcic les

Fig. 1.10 . Proceso que debe seguirse para /0 valoraci6n de 10 idea.

Es recomendable escuchar las cri ticas y los consejos y valorarlos de form a ob jetiva . A veces las personas mas proximcs pueden tener una rec ccion cond ic io nada por el temo r a una aventura . Hay que dejor cla ro q ue la op inio n que se busca es sobre el proyecto y no sobre la co nveniencia 0 no de insta la rse por cuenta propia .

Una vez que hayamos mejorado el p royecto con las op iniones de los mas allega dos , habra que buscar las de los po sib les proveedores y clientes, organismos oficia les y ser­vicio s de apoyo, informacion y asesoramiento oficiales. Estos tendrcn unas reacciones mas profesionales, se bcsoron en su con ocimiento del medio en el que vam os a actuar, en el mercado, etc.

Fig. 1.11 . Contrastar /0 idea can proFesionales puede ayudarnos a tamar 10 decision .

20

QU!8 0 crear rni propia emp resa 1

Sequn la respuesta obtenida , se tornoro una decision:

• Si la idea tiene una acogida positiva general. La viabilidad es g ra nde, aunque no olvid emos que hay que actua r con ca utela , profundi zar en el proye cto y defin irlo minuciosamente para abordar 10 empresa .

• Si 10 idea tiene una acogida moderada. Tendr emos en cuenta las reacciones suscita­dos , toman do buena nota de los que nos sean favora bles y de las que nos den ideas para mejorar. Deberemos reestructurar el proyecto y, una vez hecho esto, volveremos a con sultar .

• Si 10 ide a tiene una acogida negativa. Habra que mejorar sustancia lmente el p royecto o cambia rlo completamente. Siempre sera mejor esto que el frac aso .

Caso prccfico 6

Cuando Juan y M aria determinaron que contaba n co n los requi si­tos bos icos para emprende r 10 actividad (Caso prcctico 2), volo rc­ro n el hecho de di sponer de una idea de negocio, pero a hora se han dado cuenta de que no han ana lizado d icha idea .

lComo deben lIevar a acabo el onclisis de la idea?

Solucion

En pr imer lugar, expl orando en internet, encuentra n 10 sig uiente poq inc . que con­tiene un test-idea que tiene como final idad ay udar a los emprendedores a reflexio­nar sobre su idea de negocio : http:/ /testidea.barcelonanetactiva.com

En segundo lugar pid en 10 opinion de sus familia res y amigos sobre el proyecto .

Con ante riorida d, han ido contactando con posibl es clie ntes.

Por ultimo, han acud ido a algunos orga nismos olicio les que se dedican a asesorar a emprendedores.

Tanto 10 puntuccion resultante del test como las opi niones recibidos sobre la idea proyectada han sido po sitive s, por 10 que deciden avanzar en el proyecto.

6. ;,Que Fuentes de oportunidades de negocios cono­ces?

7. ;,Que es innovocion yen que se diferencia de la crea­tividad?

8. ;,Como se puede innovar?

9. ;,Que significa desarrollo integrado?

10. Explica las diferencias entre innovccion en productos, innovc cien en procesos e innovccien tecnoleqico.

11. ;,Por que consideras que es importante la vclorccien inicial de la idea?

Actividades

12 . Sefiolc posibles ideas de negocio relacionadas con el cicioformativo en el que estes. Determina cual de elias es la mas innovadora. Razona la respuesta y explica el tipo de innovccion aplicada .

13. Entra en la siguiente pagina web: http://testidea . barcelonanetactiva .co m. Utilizando la guia para la evoluccion de la idea, analiza el proyeeto que propo­nes como un futuro negocio, razonando las respues­tas a cada pregunta formulada .

I 21

1 Quiero crear mi prop ia emp resa

Culture emprendedore. Conj unto de cualidades, hobilidodes y conoc imientos necesor ios que poseen los individuos para poder gestionar su propio proye cto 0 itinerario profesionol, 0 crear su propio negocio como alternotiva (no como ultimo solid o] 01troba jo por cuenta o jenc.

Actuccion de los trabajadores emprendedores en las empresas . Desarrollan sus cap acidades empre n­Culture emprendedore dedaras dentro de las empresas donde trab a jan .

Autoempleo. Actividad profesianal a empresar ial generado par uno persono que 10 ejerce de forma direeta .

Persona capaz de identificar uno necesidad, reun ir los recursos necesarios y emprender una acci6n para satisfacer la necesidad identifica da.

Ser tu propio jefe, obtener beneficios , libertad, prestigio socia l, recono­Ventajas cimiento profesional.

Asumir riesgos, dedicccion total del tiempo , aprendizaje contin uo, Inconvenientes af rontar problemas .

Conocimientos pro fesiona les. Aptitudes Conocimientos sobre gestion empresar ia l.

Capacidad paro asumir riesgos. Facilidad para tomar decisiones. Capacidad pa ra asumir responsabilidades. Capocidad crea tiva e innovadora . Capacidad de orqonizocion y direccion .

Actitudes Capacidad de odaptarse a situaciones nuevas. Capocidad de observccion y prevision . Habilidades socia les. Confionza en sf mismo y perseveroncia .

Capacidad para asumir riesgos. Aspeclo consustancial 0 cua lquier decis ion empresaria l.

La idea es el punta de par tida de todo proyecto empresorial.

La ideo: creotividod Creatividad es 10 generacion de nuevas ideas.

e innovocion

lnnovocien es 10 implantaci6n de nuevas ideas.

An61isisy evoluaciOn EI an61isis y 10 evcluccion de 10 idea es fundamen tal para tomar 10 decision de seguir con el proyecto de la idea o com bior lo .

.22

Q uiero crec r mi propia ernpresc 1

1. AI conjunto de cualidades, habilidades y conocimien­tos necesarios que poseen los individuos para poder gestionar su propio proyecto 0 itinerario profesional, 0

crear su propio negocio como alternativa [no como ul­tima salida) 01 trabajo por cuenta ajena, 10 lIamamos:

0) Culturo emprendedoro.

b) Cuolidodes del empresario.

c) Copocidod creativa.

2. EI autoempleo es:

0) Cuando una empresa es outonorno para con tratar trabajadores.

b) La actividad empresarial generada por una perso­na y ejercida de forma directa .

c) EI punto de partida de todo proyecto empresarial.

3. ;,Con que identificas 10 palabra «intraemprendedo­res»?

0) Las personas que satisfacen necesidades no cubier­tas de los futuros c1ientes.

b) Los empresarios que generan ideas novedosas den­tro de sus empresas.

c) Los trabajadores con iniciativa emprendedora.

4. Oi cucl de las siguientes respuestas no es una actitud propia del empresario:

0) Los conocimientos profesionales.

b) La capacidad de asumir riesgos .

c) La perseverancia.

5. Oi cucl de las siguientes respuestas es una aptitud pro­pia del empresario:

0) Los conocimientos profesionales .

b) La capacidad de asumir riesgos.

c) Las habilidades sociales.

6. La capacidad de un empresario para asumir riesgos aumenta si:

0) Tiene confianza en sf mismo y esto dispuesto a po­ner en juego toda su capacidad para incrementar 01 maximo sus probabilidades de exito .

b) Sabe evaluar con realismo tanto los riesgos como su propia capacidad para influir en dichas probe­bilidades .

c) Las dos respuestas anteriores son ciertas.

7. Una empresa tendro mayores posibilidades de exito si 10 idea generadora del proyecto empresarial:

a) Satisface necesidades no cubiertas de los futuros clientes.

b) Introduce un factor diferenciador en su producto o servicio que ejerza una otrcccion sobre 10 clien­tela .

c) Las dos respuestas anteriores son correctas.

8. ;,En que se diferencian creatividad e innovocion?

a) Creatividad es 10 qenerocion de ideas nuevas e innovccion es 10 implcntccion de ideas nuevas .

b) Son 10 misma coso.

c) La creatividad es propio de los empresarios , y 10 innovccion, de los trobojcdores.

9. ;,Que consideras que es 10 innovccion tecnoloqico?

0) La que introduce una manera diferente de realizar las cosas.

b) La oplicccion del conocimiento cientilico a 10 activi­dad de 10 empresa .

c) La creccion de un nuevo producto 0 uno que anode a los yo existentes una caracterfstica que haga que los consumidores 10 perciban como novedoso.

10. ;,Que consideras que es 10 innovocion de proceso?

0) La que introduce una manera diferente de realizar las cosas .

b) La cplicccion del conocimiento cientilico a 10 activi ­dad de 10 empresa .

c) La creccion de un nuevo producto 0 uno que anode a los yo existentes una caracterfstica que hag a que los consumidores 10 perciban como novedoso.

11. ;,Que consideras que es 10 innovccion de producto?

0) La que introduce una manera diferente de realizar las cosas .

b) La oplicccion del conocimiento cientifico a 10 activi­dad de 10 empresa.

c) La creccion de un nuevo producto 0 uno que anode a los yo existentes una caracterfstica que haga que los consumidores 10 perciban como novedoso.

12. ;,Que significan las siglas I+O?

0) Iniciativa y Desarrollo .

b) lnvestiqocion y Desarrollo .

c) lnnovccion y Desarrollo .

23

I

1 O uiero creor mi propio empreso

Comprueba tu aprendizaje

Valorar la cultura emprendedora como fuente de creaci6n de empleo y bienestar social

1. zComo definirios 10 cultura emprendedora ?

2. zPor que cree s que 10 creccion de emp resas genera bienestar social?

3. zQue entiendes por autoempleo?

4. EI Ayuntamiento de tu ciudad ha puesto en marcha una inic ia tiva para fomentar el autoempleo entre los jove­nes. Para ello ha in iciado una serie de Iinea s de actua­cion, como:

• Taller de iniciativa emprendedora.

• Taller de ayuda a 10 eloborccion de un plan de em­presa.

• Concurso de ideas de negocios innovadoras.

• Subvenciones 01 autoempleo para [ovene s.

oj zCua l de las Ifneas puesta en marcha por tu Ayunta­miento puede ayudar a fomentar 10 cultura empren­dedora?

bj zCrees que las subvenciones son fundamentales para fomentar 10 iniciativa emprendedora?

cj Razona tus respuesta s y controstolcs con tus compa­rieros.

Analizar el concepto de ernpresorio, sus requisites, aptitu­des y actitudes

5. zComo crees que debe ser un empresario?

6. Identifica los puntos de partida para emprender con ex ito una actividad empresarial.

7. zEn que se d ilerencion las actitudes y las aptitudes de un empresar io?

8. lnes ha decidido crear su propia empresa de restau­rccion . Es una persona emprendedora, creativa y pre­visora. No Ie asusta 10 aventura y tiene una gran ca­pacidad de odcptocion a cualquier situccion nueva. Siempre toma 10 iniciativa en cualquier reunion y tiene una gran habilidad para mediar en los conflictos que surgen entre sus cornpofieros.

Adernos, tiene una gran formccion en esta especial i­dad y Ie encanta el mundo empresarial , por 10 que ha hecho un curso de ge stion de empresas.

Diferencia entre los rasgos definidos en esta emprende­dora: cuoles son sus aptitudes y cuole s sus actitudes

9. zCuales son las pr incipales actitudes de una persona emprendedora?

Valorar la importancia de la iniciativa individucl, la creati­vidod, la formaci6n y la colaboraci6n

10. zCrees que 10 iniciativa emprendedo ra es una carac­terfstica que solo poseen los empresarios, 0 puede ha­ber trabajadores con este tipo de iniciativa? Razona 10 respuesta.

11. Los cam bios sociales provocan cambios en las necesi­dades de las personas . Piensa en tres nuevas nece­sidades, surg idas de camb ios prod ucidos por 10 incor­po rocion de 10 mujer 01 trabajo, y describe posib les ideas de negocio que puedan satisfacerlas.

12. Javier y Manuel se co noc ieron en el ta ller en que Javier rec lizo las prccticcs de empresa 01 final izar su forma­cion profesional en meccnico del outomovil . Manuel era of icial en ese taller en el que entre a trabajar a los 18 ofios y estuvo en esa empresa durante 22 cfios .

EI due fio del taller traspasaba el negoc io por jubi la­cion y decidieron aprovechar sus conoci mientos y su experiencia profesional , que se complementaba , y quedarse con el negocio .

Como vimos en 10 unidad , cuando estcn mad urando 10 idea, deciden oficdir una particularidad 01 negoc io exi stente, que es ofrecer un espacio en el que el c1iente puede disponer de lugar, pie za s y herramientas para hacer pequefics reparac iones a su propio coche . Su negocio consiste en asesorar, vender los productos (aceite, piezas, etc.) y cobrar un alquiler por el uso de maquinaria .

• zComo yes tu su iniciativa?

• zCrees que han sido creativos e innovadores?

• zConsideras que tienen 10 [orrnccion suficiente?

Analizar el desarrollo de la actividad emprendedora de un empresano

13. zQ ue capacidades emp rendedora s se pueden fomen ­tar en aquellos empresarios que carecen de elias?

14. Alejandro quiere montar su propio negocio porque 10 que realmente desea es ser su propio jefe y no tener que depender de nod ie, ponerse su propio horario y Iijor su nivel de ingresos, hace r vacaciones cuando quiera ...

• zCrees que las con sideraciones que Alejandro ha hecho sobre 10 ac tiv idad empresarial son propias de un emprendedor?

• zCuales de elias consideras acertadas y cucles erro­neas?

24

Q uiero crear mi propia empresa 1

Comprueba tu cprendizc]e

15. De las cualidades que debe reunir un emprendedor, ¿cuáles son las de mayor relevancia para el desarrollo de la actividad empresarial?

Definir el concepto de riesgo como elemento inevitable de toda actividad emprendedora

16. Identifica las cualidades empresariales que aumentan la capacidad de un empresario o emprendedor para asumir riesgos .

17. María es una persona responsable, muy creativa y organizada, con una gran capacidad de adaptación ante cualquier cambio. Tiene madera de líder, siem­pre lleva la voz cantante en los grupos de trabajo que se organizan en la clase .

Sin embargo, cuando tiene que tomar la decisión final para decidirse a seguir un camino u otro tiene dudas, le da miedo arriesgar y que no salga bien , que haya otros trabajos mejor presentados que los de su grupo. En estos momentos echa marcha atrás y vuelve a repa­sarlo todo.

• ¿Cómo ves a María como empresaria?

• Analiza los puntos que tiene a favor y en contra. Puedes elaborar y rellenar una tabla como la que te proponemos a continuación para apoyar tu aná ­lisis:

Puntos a favor Puntos en contra

Es respo nsable .. .

Identificar el concepto de innovación y su relación con el progreso de la sociedad y el aumento de bienestar en los individuos

18. Además del económ ico, existen otros dos tipos de de­sarrollo que conforman lo que se conoce como desarro­llo integrado. ¿Cuáles son yen qué consisten?

19. Además de la innovación, ¿cuáles son los otros dos factores claves para el desarrollo económico?

20. ¿Cómo definirías una idea innovadora?

21. Diferencia entre creatividad e innovación .

22. Refiriéndote a empresas relac ionadas con tu idea de negocio o con tu sector, pon un ejemplo de innovación de producto, un ejemplo de innovación en proceso y un ejemplo de innovación tecnológica.

23. En estos últimos meses, en tu comarca ha habido un cambio en el sistema de recogida de basuras . Se han sustituido los contenedores tradicionales por otros de recogida selectiva de residuos .

¿Qué tipo de innovación se ha aplicado: de producto, de proceso o tecnológica? Razona tu respuesta .

Valorar la capacidad de iniciativa en el trabajo de una per­sona empleada en una pyme

24. Has visto en el periódico una oferta de empleo que se ajusta a la formación que has recibido . Además del requerimiento de conocimientos profesionales, el anuncio añade que «se valorará la iniciativa empren­dedora de los candidatos». ¿Crees que posees esta característica? ¿Cómo se lo vas a demostrar al entre­vistador?

Describir la estrategia empresarial relacionándola con los objetivos de la empresa

25. Entendiendo «competencia» como el conjunto de co­nocim ientos, destrezas, habilidades y actitudes, enu­mera tres aspectos típicos de las competenc ias de ges­tión empresarial.

26. De entre todas las act itudes que debe reunir un empre­sario, ¿cuál destacarías? ¿Por qué?

27. Realiza una lista de necesidades que creas que exis­ten en el mercado donde se vea la necesidad y el sec­tor de la sociedad que la necesita . ¿Por qué crees que todavía ningún emprendedor se ha atrevido a montar una empresa para satisfacerlas?

25

I

1 Q uiero crear mi prop ia empresa

EI disefio de un Plan de empresa consiste en plasmar en un documento las ideas principales de un proyecto empre­sarial .

Este documento tiene una importancia fundamental por dos razones :

• Os permitir6 aelarar todos aquellos aspectos que es ne­cesario plonlliccr antes del inicio de 10 actividad, de tal forma que nada quede 01 azar, asegur6ndoos csi mayores probabilidades de exito.

• De cara 01 exterior, un plan de empresa bien elaborado os ayudar6 a conseguir financiaci6n, a atraer nuevos socios, subvenciones estatales, etc.

En esta secci6n ireis desarrollando, a 10 largo de todo el curso, un plan de empresa que elobororeis vosotros mismos.

Lo primero que debeis hacer es formar un equ ipo con vues­tros cornpofieros, siguiendo las indicaciones del profesor. Este equipo se mantendr6 estable durante todo el curso y sus integrantes tendr6n el rango de «socios ».

Una vez formado el equipo, pensad en una «idea» para emprender un negocio dentro del sector en el que os est6is formando . A continuaci6n, realizad una primera valora­ci6n del proyecto: pensad si es 0 no volldo, si debeis se­guir adelante 0 plantearos buscar una alternativa .

Vuestra valoraci6n inicial seguir6 los siguientes pasos :

1. Responded al siguiente cuestionario y reflexionad sobre las respuestas.

oj eVuestro producto 0 servicio responde a una necesi ­dad existente en el mercado?

• eA que necesidad responde vuestra propuesta?

• eC6mo est6 satisfecha 10 demanda actualmente?

• eCu61 es vuestra originalidad?

• eExiste alguna empresa en el mismo sector que realice una oferta similar?

b) eResponde vuestro producto 0 servicio a una nueva necesidad?

• eCu61 es el origen de esa necesidad?

• eYo existe demanda?

c) eEs una innovaci6n de producto, de proceso 0 tee­nol6gica?

• eEn que mejora 10 situaci6n presente?

• eEn que se diferencia de 10 forma en que 10 hacen otros?

• eVuestro producto 0 servicio es el resultado de 01­gun nuevo invento 0 de 10 incorporaci6n de nue­vas tecnologfas 01 proceso?

2. En funcion de las reflexiones anteriores, elaborad las siguientes actividades, relativas a la presentccion del proyecto.

0) Datos b6sicos del proyecto.

1. Ident ificaci6n de 10 empresa : debe indicarse el nombre que se ha eleg ido para el negocio.

2 . Ubicaci6n : municipio donde va a instalarse.

3 . Fecha prev ista de inicio de 10 actividad.

4 . Forma jurfdica inicial eleg ida (veremos las carac­terfsticas de coda una de elias en 10 Unidad 5, cuando podremos decidirlo definitivamente).

b) Promotores del proyecto.

1. Datos personales : nombres y apellidos de los promotores, NIF, edad, domicilio, telefono-fax.

2. Datos profesionales: perfil de los promotores, formaci6n ocodernico , experiencia profesional, otros conocimientos 0 experiencias relacionadas con la actividad emp resar ial a desarrollar.

cj Descripci6n del producto/servicio.

1. Describid de una forma amplia los productos 0 servicios ofrecidos determinando en que consis­ten y para que sirven : sus caracteristicas, venta­jas que aportan , soportes tecnol6gicos en que se apoyan, etc.

2. Elementos innovadores que incorporan y carac­teristicas que los diferencian respecto a los ya existentes en el mercado.

3. Teniendo en cuenta las respuestas anteriores, ya podeis completar el apartado 1 del modelo de Plan de empre­sa facilitado en el CD del alumno.

26

Unidad Que debo saber

del entorno de mi empresa

Y estudiaremos:

• Funciones bcsiccs de 10 empresa.

• La empresa como sistema .

• Analisis del entorno general de una pyme .

• Anolisis del entorno especifico de una pyme.

• Relaciones de una pyme con su entorno.

• Relaciones de una pyme con el conjunto de 10 sociedad.

En esta unidad aprenderemos a:

• Definir las funciones bo sicc s que se rea lizan en una empresa y analizar el concepto de sistema apl icado a /0 empresa.

• ldentil iccr los elementos del entorno de una pyme.

• Describ ir los principales componentes del entorno general que rodeo a 10 empresa.

• Analizar 10 influencia en 10 actividad empresarial de las relaciones con los c1ientes, con los proveedores y con 10 competencia como principales inte­grantes del entorno especilico.

• Valorar los conceptos de cultura empresarial e imagen corporativa y su relaci6n con los objetivos empresariales.

• Analizar el fen6meno de 10 respon­sabilidad social de las empresas y su importancia como un elemento de 10 estrategia empresarial.

• Elaborar el balance social de una empresa, y descr ibir los pr incipales costes sociales en que incu rre, osi como los benefic ios sociales que produce .

• Identificar prccticcs que incorporan valores eticos y sociales.

2 Que debo saber del entorno de mi empresa

Macroentorno. Se compone de todas aquellas voriables que influyen en 10 empre sa y que esta no puede controlor.

Microentorno. Esto formado por aquellas var iables en las que de algun modo puede intervenir 10 empre sa.

o

ContaPlus~ Versi6nEducativa ~'

FacturaPlus ~ VersionEducativa ~ En el CD del alumno puedes encontrar las versiones educati­vas de los programas ContaPlus y FacturaPlus (Zona educativa Sage), con los que puedes apli­cor 10 que vaya s aprendiendo en este modulo . Puedesconsultor, odernc s, las simulaciones desa­rrolladas, que eston relaciona­das con las empresas MiguelEs y Autos Marson, y utilizar 10 version educativa pora hacer 10 mismo, por ejemplo, con 10 empresa Vendemos, 0 con 10 de tu propio plan de empresa.

En este punto , puedes ver como dar de alta tu empresa en Co ntaPlus y FacturaPlus.

• 1. La empresa y su entorno. lnircduccien

Las empresas se desenvuelven dentro de un conte xto 0 entorno en el que intervienen una serie de factores que influyen en mayor 0 menor med ida en el funcionamiento de las organizaciones empresariales.

Dentro de este conjunto de factores se encue ntra n aquellos sobre los que la empresa no tiene control, los que componen el macroentorno; por ejemplo, el aumen to del precio del dinero. Por otra parte, eston los elementos que integ ran el microentorno, es decir, aquellos en los que la empresa si puede intervenir. Una empresa puede, por ejemplo, decidir quienes van a ser sus futuros clientes en func i6n de las caracteristicas de sus productos 0 servicios.

Las empresas han de identiliccr, evaluar y reaccionar ante esas fuerzas ajenas que pueden afectar a sus operaciones.

Para poder comprender el conte xto 0 entorno de las emp resas, en esta unidad vamos a centrarnos en el estudio de las funciones de la empresa, de su estructura organizativa, del concepto de empresa como sistema, de los factores tanto de ambito genera l como especilico que octuon en ese entorno y de c6mo la empresa puede influir en el.

Tornbien nos ocuparemos de identificcr prccticos que incorporan valores eticos y socia­les, es decir, de la eticc empresarial y de la respon sabilidad social de la empresa.

2. Funciones besicos de 10 empres

Las empresas real izan una serie de funciones bosiccs para lograr sus objetivos. A estas funciones tcrnbien se las conoce como areas de actividad 0 areas funcionales y se ha­Ilan en relaci6n d irecta con los departamentos 0 divi sione s.

La efectividad de una empresa no depende del exile de un area funcional especilico, sino de la coord inaci6n equilibrada entre las principa les areas funcionales, que son las siguientes:

• Area de produccion. Estaria integ rada por todas aquellas func iones relacionadas con la prod ucci6n de bienes y serv icios.

• Area de ventas 0 marketing. Comprenderia las func iones co­mercia les relac ionadas con compra y venta .

• Area de finanzas. En ella encontrariamos las funciones rela­cionadas con la busquedo y gesti6n de capitales, csi como las funciones contables de la empresa .

• Area de recursos humanos. Aderncs de las funciones propias de personal, englobaria las relacionadas con la protecci6n de las personas y bienes que integran la empresa.

• Area administrativa . Se ocupa de la admi nistrac i6n general de la empresa y comprende otra s cuatro func iones : plon ifi­car, organizar, mandar y controlar. EI objetivo de la funci6n de control es identificcr las debilidades y los errores para rectiFicarlos y evitar que se rep itan , estableciendo los oportu­nos meca nismos de retroal imentac i6n , volviendo a plcnillccr

Fig. 2.1. Funciones del area administrativa. las acc iones necesarias.

28

Que deb o sobe r del entorno de mi empreso 2

• 3. La empresa como sistema

Sequn 10 Teoria General de Sistemas (TGS), podemos definir un sistema como un con­junto de elementos interrelacionados, diseiiado para alcanzar un ob jetivo especifico.

La empresa como sistema se entiende como un conjunto de elementos relacionados entre ellos y con el sistema econornico global. EI sistema empresa pertenece a un todo unitario relacionado con el entorno 0 med io en el que cctuo .

3.1 Caracteristicas de lc emprese como sistema

1. Es un sistema abierto, yo que rec ibe de su entorno una serie de entradas y envia a su exterior otra serie de salidas de di versos tipos . AI relacionarse con el entorno, todo 10 que paso fuera de 10 empresa Ie afecta e influye en sus dec isiones.

2. La combinocion de elementos 0 subsistemas diferentes intercctuon entre si sinerq ico­mente, consiguiendo con ello mejorar los resultados.

3. Es un sistema globa l en el que cualqu ier influencia que recibe alguno de sus subsis­temas 0 elementos repercute sob re los otros y sobre el conjunto de 10 empresa.

4. Se autocontrola y adapta a cua lq uier cornbio coyuntural.

Todo sistema esto formado por cuatro partes esenc iales: entradas 0 inputs, procesos, salidas u outputs y control.

La empresa toma del exterior los recursos que necesita: personal, m6quinas, materiales, capi tal, etc., que entran a formar parte del subsistema operativo para que 10 empresa pueda cumplir sus objetivos.

Estos procesos permiten que saigon 01 exter ior los productos, los serv icios, el capital, los impuestos, etc. Como todo sistema, sus elementos estcn interrelacionados, produciendose intercambios y relaciones entre las diferentes funciones 0 departamentos de 10 empresa.

Por ultimo, se establece un control tendente a determinar el grado de cumplimiento de los planes 0 metas establecidos. Si las salidas generadas se apartan de ciertos limites, com ienza un proceso de feed-back 0 retroolirnentocion, por el cual se rnodil icon las entradas hasta conseguir que las salidas se ajusten a los limites deseados. EI propio sistema se adapta 0 autocontrola para conseguir sus objetivos .

La Fig ura 2 .3 muestra un sistema empresa rial sirnplificcdo con estas cuatro partes, sus interrelac iones y el entorno donde funciona.

ENTORNO GENERAL Contabilidad Producci6n

Econ6mico Finanzas Politico

Sociocultural Iecnoloq ico

ENTRADAS

ENTORNO ESPECiFICO

G entes Proveedores

Competencio Distrib uidores Marketing

Intermediorios finoncieros

Fig. 2.2. La emp resa se desen vuelve denl ro de un co nlexlo 0 enlom o.

RESPONSABILIDAD SOCIAL

Econ6mico Politico

Sociocultu ral Tecnol6gico

SALIDAS

Produclos Beneficios Impuestos

1 CONTROL

Fig. 2.3. La em pre sa como sistema .

29

I

2 Q ue debo saber del eniorno de mi empresa

Se basa en el principio de de [erorqu io y unidad de mando.

las orde nes pro­vienen del primer nivel [erorquico .

Dificulta el trabajo en equipo.

Se basa en el prin­cipio de reparto del trabajo, sspec iolizocion y funcionalidad .

Se rompe 10 uni­dad de mando .

Fovorece el traboj o en equipo.

Fig. 2.4. Mode/os de orgonizoci6n empresorio/.

Jerarquia. Orqonizccion por categoria 0 grado de importan­cia entre diversas personas 0

cosas. Dentro de una organiza­cion empresarial, cada uno de los niveles 0 grado s en la cade­na de mondo que comienza con los gestores de alta d ireccion y continua hasta los trabajadores no gestores.

Orqcnizocion empresarial. Se trata de una persona 0 grupo de personas que se organizan para producir un bien 0 servicio.

. 4. Estruc'tura organizativa de la empresa. Organigrama

Una de las muchas definiciones de empresa la describe como una orqon izoc lon que combina recursos humanos y materiales con el fin de conseguir un determ inado ob­jetivo. Para que esta orqonizoc ion func ione se Ie tiene que asignar a los miembros 0

componentes de la misma una serie de atribuciones 0 jerarquias. En Iuncion de esto podemos decir que la estructura organizativa de la empresa es el esquema de jerarqui­zacion y division de las funciones que la componen.

Existen diversos modelos de orqonizccion empresarial. Una closificccion puede ser en luncion del principio de jerarquia y d ivision del trabajo, sequn la cual podemos dis­tinguir :

• Organizacion vertical. Inspirada en el principio de jerarquia y unidad de mando de modo que las ordenes provienen siempre del primer nivel [erorquico . Cada empleado recibe ordenes de su superior y se comun ica con el .

• Orqcnizccion horizontal. Se basa en el principio de reparto del trabajo, de la espe­ciolizocion y la funcionalidad . Se rompe la unidad de mando.

La estructura organ izativa del trabajo que tenga una empresa influye directamente en la percepcion que pueda tener un trabajador de sus condiciones laborales y en su ren­d imiento profesional . Una estructura o rganiza tiva muy vertical, con una larga cadena de mando y tramos de control corte, dificulto el trabajo en equipo; por el contrario , las estructuras horizontales favorecen el trabajo en equipo.

Una prcctico cada vez mas habitual en las empresas es la externolizocion de determ i­nadas funciones, es decir, sacar fuera de la empresa algunos servi cios. Los serv icios que con mas frecuencia se contratan a pe rsonas 0 cornpofiios ajenas Q 10 empresa son la vigilancia, limpieza, comedores para empleados, mensajeria, serv ic ios legales y contables, entre otros.

Q Caso prdcficc

Javier y Manuel se han asociado y han puesto en marcha la empresa de reparaci6n de vehiculos Au­tos Marsan S. L.

Antes de nada quieren estructurar las func iones y establecer la [erorquio dentro de su empresa .

leomo van a organizarse?

Solucion

Aunque por el tornofio de la empresa no hay una separaclon muy definida de determinadas funciones, tales como la gerencia, que sera com partida po r ambos emprendedores, asi como la orqonizoclon del personal (solo contratan a un apren­d iz), Sl han separado ciertas competencias :

oj Manuel se ocuporo de la orqon izocion del trabajo (producci6n) y de la relc cion con los c1 ientes [ventcs] .

bj Javier se hace cargo de los temas de Iocturocion ladministraci6n) y relaciones con proveedores (compras) .

cj Aderncs. han decidido contratar los servicios de una asesoria para que se encargue de la contabilidad de la empresa, asi como de los temas fisccles y laborales. Iornbien piensan contratar con una empresa externa la limpieza yel mantenimiento del taller.

30

Q ue de bo sabe r del entorna de mi empresa 2

4.1. Los organigramas

La representccion gr6fica de la estructura organizati ­va de la empresa se hace a troves de los organigra­mas. En ellos se reflejan los diferentes departamentos, cargos, jerarquias y relaciones de apoyo y depen­dencia existentes entre sus miembros.

Son muy numerosos los tipos de organigramas que po­demos encontrar, seqiin se quiera reflejar con mayor o menor detalle la estructuras de la empresa . Aqui va­mos a hacer una clcsilicocion atendiendo a la forma :

• Horizontales. Se ordenan de izquierda a derecha de modo que los superiores jer6rquicos apare­cen a la izquierda y los inferiores a la derecha (Fig. 2 .5) .

• Circulares. Estos organigramas se representan por circulos concentricos . Se leen desde dentro hacia fuera, de tal forma que el cargo de mayor jerarquia aparece en el centro (Fig. 2.6).

• Verticales. La jerarquia aparece ordenada de arri­ba abajo. EI superior jer6rquico aparece en la par­te superior (Fig. 2.7) .

En resumen, podemos decir que la estructura orga­nizativa de una empresa es el esquema de jerarqui­zccion y division de las funciones que la componen . Se representa a troves de los organigramas, que nos permiten conocer de un golpe de vista los diversos niveles de dependencia jer6rquica y ubicar a las uni­dades administrativas 0 productivas en relocion con las que Ie son subordinadas.

Jefe de compras

Subdirector tecnico

Jefe de producci6n

Jefe de contabilidad Subdirector de adminis traci6n y RRHH ~ Jer.deRRHH

Jefe de marketing

Subd irector comercial

Jefe de ventas

Fig. 2.5. Organigrama horizontal .

Jefe Jefe de relaciones de proyectos

publicus Jefe Jefe

de procesos de ventas Director Director

administra tivo comercial

Jefe JefePRESIDENTEde de estudios

aprovisionamiento del mercado

Director financiero

Jefe Jefe de tesoresfa de contabilidad

Jefe de presupuestos

Fig. 2.6. Organigrama circular.

DIRECTOR GENERAL

DIRECTOR TECNICO DIRECTOR DE ADMINISTRACI6N DIRECTOR COMERCIAL

TALLER A TALLER B CONTABILIDAD PERSONAL COMPRAS VENTAS

Fig. 2.7. Organigrama vertical.

Actividades

1. Enumera las areas funcionales de la empresa. 4. Elabora un organigrama de una empresa dedicada a la elcborccien de productos cdrnicos, Ademas de la

2. lCuales son las caracteristicas del sistema empresa­fcbrlcccien, comercializan sus productos y tienen una rial? importante red de agentes comerciales. No te olvides

J. lQue modelos de orqonizccion empresarial conoces? de 10 seccion de cdminisfrocion y recursos humanos.

31

2 Que debo saber del entorno de ml empresa

Factores econornicos

Factores politico-legales

Factores internacionoles

www.ine.es

En la pcqino del Instituto Nacio­nal de Estadistica podros encon­trar datos reFerentes al co mpo r­tamiento de cualquiera de los Factores del entorno.

5. EI entorno de la empresa

factores sociocuhurales

Factores tecnoloqicos

Factores medioambientales

Fig. 2.8. Foctores del enlomo general (maeroenlomo).

5.1. EI entorno general

AI definir 10 empresa como sistema, deciamos que «se entiende como un conjunto de elementos re­lacionados entre si y can el sistema econornico global. Este sistema econornico pertenece a un todo unitario relacionado con el entorno a media en el que cctuo». Sequn esta definicion, podemos Ilegar a 10 conclusion de que existe una relocion fundamental entre 10 empresa y su entorno . La empresa depende de su entorno para lograr sus metas, par 10 que es fundamental que conozca las oportunidades y amenazas que puede encontrar en el, para poder desarrollar una estrategia em­presarial adecuada ,

Podemos definir el entorno como todos aquellos factores externos a 10 empresa que tienen una influencia significativa en su estrategia empresa­rial.

En Iuncion de 10 naturaleza a de 10 forma en que el entorno se rnonifiesto en 10 empresa, podemos distinguir des niveles de entorno: c] el entorno ge­neral a macroentarno y b) el entorno especifico a microentorno.

Est6 compuesto par todas aquellas variables que influyen en 10 empresa y que esta no puede controlar. Se refieren 01 media externa que rodeo a 10 empresa, derivado del sistema soci oeconornico en el que desarrollo su actividad . Son factores econornicos. socioculturales , tecnoloq icos, politicos, legales, medioambientales e internacionales .

• Factores econornicos. Est6n determinados par 10 coyuntura y 10 estructura econornico de coda pais, region a municipio en el que cctuo 10 empresa. Los datos econornicos son de gran importancia para 10 empresa a 10 hora de tamar decisiones estroteqiccs, como puede ser 10 ubicccion de una planta de produccion a 10 apertura de nuevas mercados; se tendro en cuenta el coste de 10 mana de obra, el precio del sue10, etc.

Las variables rnocroeconorniccs tienen una repercusion total en el mundo empresarial . En 10 Figura 2 ,9 podemos ver el comportam iento de alguna de elias y su consecuen ­cia en las empresas.

• Factores socioculturales. Son los que se refieren a las caracteristicas de 10 sociedad en 10 que 10 empresa se desenvuelve, como pueden ser, entre otros, lo s factores de­mogr6ficos, el nivel educativo , valores culturales, el envejecimiento de 10 poblccion a 10 incorporocion de 10 rnujer 01 trabajo. Estos factores pueden tener una gran reper­cusion en los h6bitos de consumo de 10 sociedad, unas veces par el aumento de las rentas de las familias, otras par necesidades nuevas surgidas como consecuencia de los cambios producidos. Las empresas tienen que estar atentas a estes situaciones, yo que pueden suponer ventajas a desventajas competitivas.

• Factores politicos y legales. Los factores politicos y legales afectan a todos los aspectos de 10 actividad empresarial. Aspectos tan fundamentales en 10 actividad empresarial como 10 leqislocion fiscal, 10 leqislccion mercantil, 10 requlcc ion del mercado [incn­ciero , las normas de car6cter laboral, 10 leqislccion de patentes y marcos, entre otros muchos, provienen de los poderes publicos ,

32

Que debo sa be r de l ento rno de mi empresa 2

• Factores tecnol6gicos. La incorporocion a 10 emp resa de innovaciones tecnoloq iccs puede ofrecerle grandes oportun idades . La tecnologia influye en las empresas a dis­tintos niveles, en 10 produccion (nuevas tecniccs de produccion] , en las caracteristi­

EI entorno es el conjunto de fac­cas de los productos 0 servicios [introducci on de productos nuevos 0 mejora de los tores sociales, culturales, politi­existentes), en 10 gestion (nuevas formas de hacer las cosas, nuevas tecnologias). La cos, legales, econ6micosy medio­empresa ha de valorar 10 viab ilidad de introducir las innovaciones tecnolcqiccs. yo ambientales que influyen en la

que, dependiendo del tornofio y 10 orientccion de 10 empresa, puede suponer para vida de un individuo 0 de una em­ella un coste muy elevado. presa.

• Factores medioambientales. Est6n relacionados con el entorno natural de 10 empresa. En los ultirnos ofios se ha desarrollado una gran conciencia social en cuanto a los perjuicios medioambientales ocasionados por algunos procesos 0 productos industria­les, exigiendo a las empresas el control en estos aspectos con el fin de disminuir las sustancias contaminantes 0, en el aspecto pos itivo, fomentar el uso de materiales reci­dables. La preocupccion por 10 proteccion del medio ambiente puede suponer en un principio un encarecimiento de los procesos de produccion. pero a largo plazo puede transformarse en una venta ja competitiva 01 proporc ionar una mayor sotislcccion. el bienestar social.

La globalizacion se refiere a la• Factores internacionales. Aunque las empresas no se ded iquen a 10 exportccion/' creciente integraci6n de las eco­

irnportccion . de una forma u otra pueden ver se afectadas por este factor. La globali ­ nomias de todo el mundo, espe­zc cion y las nuevas tecnolog ias afectan a las empresas a escala mundial, 01 facilitar cialmente a troves del comercio 10 vento de los productos y di sminui r 10 dependencia de proveedores locales. y los flujos financieros.

EI concepto de globalizaci6n esto determinado por dos varia­. .. .

fl -lComo repercute bles:.. . . en 10 empreso?

• La glo balizaci6 n de coree­Deficit publico. Supone mayo r ga sto en el sector Menos dinero en circul aci6n, mas ter finaneiero, que ha tenido

publico . impuestos, menos ventas. lugar en el mundo debido fun­damentalmente a los avances

Inflaci6n. Aumento de los costes. M enor rentabilidad . tecnol6gicos y a la apertura de los mercados de capitales.

Subido de los intereses. Aumen to de costes financie ros. Disminuci6n de 10 rentabilidad. • La otra globalizaci6n se refie­

re a las transaeciones de bie­Incremento del paro. Dificultad de generar nuevos Disminuye 10 demanda y bajan las empleos. ventas. nes y servieios que se realizan

a escala mundial.

Fig. 2.9. Repeicusion de algunos variables mocroeconomicos en las empresas.

Caso prc ctico 2

La empresa Vendemas.com , creada por de Estadistica , a troves de su web (www.ine.esJ. Tras ello, Juan y Maria, se desen vuelve den tro del consi deran que los factores que influyen especialmente en sector de 10 inform at ica , un sector emer­ su sector son: gente y con grandes expectativa s de fu­

Factores socioculturales. EI espectacula r aumento de las turo. Antes de tomar otras decisiones, se

compras por internet hace que la s empresas necesiten dan cuenta de que nece sitan conocer el

abrir sus escaparates en este espacio y p rec isen de tee­macroentorno dentro de este sector.

nico s de disefio y mantenimiento. Esto supone una gra n oportunidad de negocio.

i Que factores pueden ser determinantes en el sector infor­matico? Factores tecnoloqicos. La tecnolog ia avanza a pasos agi­

gantados, 10 que les ex igir6 estar 01dia en productos y Solucion procesos, con 10 consiguiente inversion. Supone, por una Han con sultado 10 encuesta sobre el uso de TIC (tecnolo­ parte, una amenaza por las inversiones continuos y, a 10 g ias de 10 informacion y 10 co rnunicc cion] y comercio elec­ vez , una oportunidad por las necesidades de actualiza­tronico en las empresas publicada por ellnstituto Nacional cion de las empresas para las que trabajan .

33

I

--- - - - - - - - - - ---- - - --- - - - - - - - --- - -2 Que debo saber del entorno de mi empresa

Competencia actual. Rivalidad existente entre las empresas esta­blecidas en un sector.

Competencia futura. Nuevas empresas pueden entrar a com­petir en un sector, aumentando as! la competenciacon lasempre­sas ya establecidas.

Cuota de mercado. Es el porcen­taje que se tiene del total de mer­cado. Se puede expresar como un porcentaje de las ventas de la empresa dividido por las ventas totales disponibles en el merca­do, 0 como el total de unidades vendidas por la empresa dividi­das por las unidades vendidas en el mercado.

Caso prc ctico 3

5.2 EI entorno espedfico

Se refiere 01 entorno mas pr6ximo a 10 empresa 0 01 sector en el que 10 empresa desarro­llo su actividad. Esto formado por una serie de factores que afectan de forma especilico a las empresas pertenecientes a un mismo sector y sobre los que puede tener capacidad de control. Las empresos deben controlar 10 evoluci6n del sector en el que ocnion con el fin de conocer las fuerzos competitivos que intervienen en el, yo que esta competencia va a estar relacionada directamente con los beneficios y 10 rentabilidad de 10 empresa.

Estas fuerzas competitivas son: o] 10 competencia actual y futuro; b) los productos susti­tutivos y c) los proveedores y los clientes.

o A. Competencia

Cuantos mas competidores existan en un sector, mayor sera 10 rivalidad existente en­tre las empresas en el establecidas. La rivalidad entre los competidores actuales para mejorar su posici6n en el mercado llevoro a las empresos a recurrir a estrateg ias pu­blicitarios, intervenir en los precios de los productos 0 mejorar los servicios. Pero estas medidas son Iccllmente observables por el resto de las empresos, 10 que daria lugar a que se pusieran en marcha, por parte del resto de los componentes del sector, medidas neutralizadoras . Los factores que hacen que aumente esa rivalidad son:

• Un elevado numero de competidores. A mayor nurnero de empresas existentes en un sector, mayor competencia entre elias.

• EI crecimiento del sector. La rivalidad entre los competidores de un sector es inversa­mente proporcional 01 crecimiento del mismo . AsC en un sector que crece con rapidez, en el que 10 demanda crece mas que 10 oferta, las empresas rivolizorcn menos que en un sector en el que 10 demanda estuviera estancada 0 decreciera .

• La estructura de costes. Unos costes fijos elevados inlluiron en 10 rivalidad de las empresas, yo que estas no dudoron en obtener una rentabilidad menor con el fin de cubrir sus costes de producci6n.

• La diferenciacion del producto. Cuando 10 diferenciaci6n del producto es escasa, los compradores cornbicron con mayor facilidad de proveedor, 10 que hero que aumente 10 rivalidad entre los competidores .

• La capacidad productiva. Cuando las empresas de un sector tienen una gran capaci­dad productive, 10 oferta supera a 10 demanda y esto hace que se dispare 10 rivalidad entre los competidores .

• Fuertes barreras de salida. La competencia es mayor en aquellos sectores en los que 10 dificultad de las empresas para abandonarlo es elevada . Algunos factores que im­piden el abandono pueden ser 10 utilizaci6n por parte de las empresas de activos muy especializados, cuya vento 0 reutilizaci6n sea dilicil: 0 barreras emocionales, como 10 lealtad a los empleados.

Ram6n lIeva 01 frente de su restaurante muchos ofios sin Solucion que hasta el momento 10 competencia haya supuesto

Ha supuesto una bajada de ingresos debido 01 descenso un peligro para su empresa . Recientemente han abierto un

de 10 c1ientela y, por consiguiente, un descenso de 10 ren­restaurante de caracteristicas similares, cuya apertura ha

tabilidad.hecho que descienda el ruirnero clientes .

Ha decido publicitarse en 10 radio local. Si bien de en­iQue ha supuesto la entrada de nuevos competidores? trada esto supone un aumento en los costes, espera que iQue medidas ha tomado? 10 compofio publicitaria aumente su c1ientela, y volver a

recuperar su anterior cuota de mercado.

34

Que debo sabe r del entomo de mi e mpresa 2

• La amenaza de entrada de nuevos competidores. La entrada de nuevas empresas en un sector produciro una bojcdc de 10 rentabilidad, puesto que 10 competencia hero que bojen los precios, y, por otra parte, se produciro un aumento de los costes yo que las empresas se veron obligadas a incurrir en gastos adicionales, como por ejemplo diseficr cornpofics publicitarias con el fin de mantener su cuota de mercado.

o B. Productos sustitutivos

Esta fuerza competitiva esto muy relacionada con 10 innovocion tecnoloqicc . Los pro­ductos sustitutivos son aquellos que tienen el mismo uso 0 que satisfacen una misma necesidad.

La entrada de productos sustitutivos en el mercado hero que bojen los precios para hacer frente a 10 competencia, con 10 cual bojoro 10 rentabilidad.

o c. Proveedores y c1ientes

EI poder negociador de los clientes y los proveedores depende de factores similares. A medida que su poder de neqociccion aumenta, disminuye 10 rentabilidad del sector.

Algunos factores que intervienen en el poder de neqocicclon son:

• Grado de concentraci6n. Sera mayor 0 menor en Iuncion del nurnero de proveedores o c1ientes que se concentren en el sector.

• Productos sustitutivos. La existencia de productos sustitutivos hero que 10 fuerza ne­gociadora de los proveedores frente a las empresas de sector disminuya, mientras que las empresas frente a sus clientes veron disminuida su capacidad de neqociccion cuando existan productos sustitutivos.

• Diferenciaci6n del producto. Siempre conlleva una Iidelizccion del cliente, 10 que su­pone una merma en el poder de neqociccion .

• Icmnfio de la empresa. Cuando 10 empresa, en funcion de su volumen de compras, deja de ser importante para el pro­veedor, se vera incrementado el poder de neqoc ioc ion . En el coso de los clientes sucede 10 contra rio : su poder negociador disminuye cuando su volumen de compras deja de ser impor­tante para 10 empresa.

Los proveedores pueden suponer una amenaza para 10 em­presa, sobre todo cuando se encuentran en una posicion de fuerza y 10 empresa tiene poco capacidad de neqociocion. Estas situaciones surgen cuando los proveedores son escasos, no existen productos sustitutivos, son unicos 0 poco diferencia­dos, 0 cuando 10 empresa no es significativamente importante para el proveedor.

Los clientes, sin embargo, tendron una mayor capacidad ne­gociadora cuando existan productos sustitutivos, variados y diferenciados, cuando su volumen de compras sea elevado 0

J\

cuando sean numerosas las empresas que operen en el sector.

Fig. 2.10. Los productos sustitutivos son aquellos que satisFacen una misma necesidad.

Productos sustitutivos. Son aqu e­Ilos que tienen el mismo uso 0

que satisfacen una misma necesi­dad . Por ejemplo, 10 mantequilla y 10 margarina ; el ozucor y 10 sacarina .

o .

35

2 Que debo saber del entorn o de mi empresa

Estable

Dincrnico

Simple

Complejo

Hostil

Favorabl e

fig. 2.11. Division del entomo en luncion de 105caracter/stico s de 105 combios.

fig. 2.12. En ocas iones 10 mutua competencia puede crear un enlomo favorable.

5.3. EI entorno y los cambios

Adernos de la closificcclon del entorno en Iuncion de los elementos que 10 integran podemos hacer otra closiliccc lon en funci6n de las caracteristicas de los cambios que se originan en los diferentes factores a la largo del tiempo. Sequn esta closilicccion , existen los siguientes tipos de entornos: aJ estables a dinornicos, b] simples a complejos y c) favorables u hostiles. Cualquiera de estos aspectos va a condicionar las decisiones de la empresa.

o A. Entornos estables 0 dincmicos

Decimos que un entorno es estable cuando sus caracterfsticas no cambian a son Icciles de predecir. Par ejemplo, en un taller meccnico los cambios que se pueden producir en los servicios que ofrece son prccticornente inexistentes: su entorno es un entorno es­table; mientras que una empresa que se dedica al disefio de videojuegos esto sujeta a cambios constantes, cada producto es diferente: su entorno es un entorno dinornico. EI entorno dincimico hace que el trabajo de una empresa resulte incierto e impredecible.

o B. Entornos simples 0 complejos

Podemos definir un entorno simple como aquel en que los cambios que se producen son Ioclles de comprender y, por el contrario, es un entorno complejo cuando los cambios en el producidos representan una mayor dilicultod de cornprension debido a la complejidad de las variables que intervienen en el. Ejemplos de estos tipos de entorno serfan un comercio de clirnentocion , como entorno simp le, don de los conocimientos requeridos son elementales, y una refineria de petroleo, donde los cambios son diliciles de preyer y los conocim ientos para la produccion son extremadamente complejos .

o C. Entornos favorables u hostiles

La diferencia entre entorno hostil y entorno favorable esto en la ma­yor 0 menor importancia que tengan para las empresas los impactos del entorno, la necesidad que estas tengan de protegerse frente a los cambios y las consecuencias que estos cam bios tengan sabre elias. Par ejemplo, una empresa con structora se movere en un entorno hostil, puesto que tendro que enfrentarse a cambios desfavorables, como la subido del precio del dinero y, como consecuencia, la bajada en la demanda de viviendas, mientras que una farmacia se mueve en un entorno favorable, pue sto que sus ventas eston aseguradas.

EI criterio de hostilidad depende de conceptos como la competencia, las relaciones con grupos de poder (el gobierno, medios de comunica­cion, sindicatos, etc .), la disposicion de recursos naturales, la conflicti­vidad laboral, entre otros .

Actividades

5. lQue entiendes por «entorno general»? lY por «entorno especifico»?

6. Enumera los factores que componen el entorno general.

7. Haz una c1asificaci6n del entorno en funci6n de las caracteristicas de los cam­bios que se originan en los diferentes factores a 10 largo del tiempo.

36

Que deb o sa b er del en to rn o d e mi em p resa 2

• 6. An61isis de las relaciones de una 70

pyme con el entorno. An61isis DAFO Las empresas han de poner especial atenci6n en el anal isis del entorno debido al grado de interrelaci6n que mantienen con el. Deberon ana­lizarlo cuidadosamente para prever las repercusiones que pueda tener sobre elias y poder IIevar a cabo las acciones siguientes :

• Detectar las oportunidades y las amenazas del entorno, 10 que les per ­rnitiro aprovechar las oportunidades que les ofrece y actuar sobre las amenazas.

• ldentiliccr los cambios internos que necesitcrcn poner en marcha para mejorar su relaci6n con el entorno y facilitar su adaptaci6n a el.

De esta forma, para conocer con precision sus propias debilidades, las amenazas de su entorno, sus fortalezas y las oportunidades que les brin­da el mercado, las empresas suelen utilizar una herramienta conocida como onclisis DAFO, que pueden elaborar elias mismas 0, en algunos casos, encargar su elaboraci6n a asesores externos especializados. EI anal isis de estos aspectos oyudcro a la empresa a establecer su estrate­gia comercial.

Las siglas DAFO corresponden , por tanto, a las iniciales de debilidades, Fig. 2.14. E/ ana/isis DAFO puede set rea/izado por osesores externos especia/izados.amenazas, fortalezas y oportunidades:

,

Debilidades Puntas debiles de la empresa que pueden frenar la consecuci6n de los objetivos.

Fortalezas Puntos fuertes co n los que cuenta la empreso: lideroz­gos, per sona s, productos, conocimientos, estructu­ra, etc.

Fig. 2.13 . Anali sis DAFo.

Externos

Amenazas Tod o aquello prev isible que, en coso de ocurrir, ofe c­tor io gravemente a los objetivos morca dos.

Oportunidades Aspectos positivos del entorno que , en caso de dorse, fovorecerian la consecucion de los objetivos.

Caso prcctico 4

La empresa de instalaciones electricos MiguelEs ha realiza­MiguelEs do un estudio del entorno par determinar cuoles son sus pun ­

tos fuertes y sus puntos debiles, as! como las amenazas y las oportunidades que este Ie ofrece.

Ha IIegado a la siguiente conclusi6n : I1E Debilidades

• Ser nuevo en el mercodo • Necesidodes financieros

Fortalezas • Preporocion tecn ico • Preporoclon de qestion de empresa • Copocidad de trobo jo y de orqonizocion

I

Externos

Amenazas • EI descenso de la construccion • Incremento del prec io del dinero

Oportunidades • Poco s empresas en el sector • Demanda desotend ida

37

I

2 Q ue deb o saber del e ntorno de mi empresa

D ebilidades

A menazas

Fortalezas

O portunidades

o A. Fortalezas y debilidades

Son aspectos internos de 10 empresa . Hacen referenda a ventajas 0 desventajas frente a 10 competencia en relccion con las capacidades de los promotores, como por ejemplo 10 capacidad financiera, capacidad de qestion , conocimiento 0 no del negocio, venta­jas 0 desventa jas en costes, etc.

Su onolis is nos oyudc ro a conocer 10 posicion competitiva de nuestro empresa en el sector.

o B. Amenazas y oportunidades

Las empresas desarrollan su actividad dentro de una sociedad con una estructura poli­tico, socia l, economicc, cultural, etc. Este entorno cambiante estcblecero el marco de cctuccion de 10 empresa, por 10 que es fundamental observar ese entorno para detector rcpidornente las amenazas y oportunidades a las que nos enfrentamos.

Si bien este entorno no es controlable po r 10 emp resa, esta si pod ria tomar decisiones 01 respecto , intentando aprovechar las oportunidades y escapando 0 reduciendo los efectos de las amenazas. Son aspectos relativos a 10 evolucion del entorno y eston en relccion con aspectos legales, politicos, socioculturales, dernoqroficos, econornicos, tec­noloqicos y medioambientales.

Algunos aspectos interesantes que conviene tener en cuenta en el onolisis de amenazas y oportunidades podemos encontrarlos en 10 Figura 2 .15 .

www.guiadelacalidad.com/ analisis-dafo.php

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En este enlace encon trorc s inFor­rnccion detallad a sobre que es, para que sirve y que ob jetivos se persiguen con el anal isis DAFO. Aderncs. dispone de plantillas y tablas para su eloborcc ion.

Fig. 2.15. Foe/ores ex/ emos a 10 emp reso .

. .

Restricciones de suministros.

Asig naci6 n de recursos.

Degradaci6n del medio ambiente.

Innovaciones: en maquinar ia y productos.

Patentes, I+D.

Tornofio de 10 pabl aci6n y estructura de 10 edad .

Tasas de natalidad y mortal idad .

Cam bios en 10 pabl aci6n.

Formaci6n de famil ias.

M ovimi entos de 10 poblaci6n .

Legi slaci6n sobre acti vidad profesional.

Sistema politi co .

Autonom ias.

Co nvenios con olros poises.

Renta: renta per capita, renta familiar, etc.

Crecimiento 0 recesi6n de la ecanomia .

Desempleo .

Pol itica monetaria, tipos de cambio y pol itico fiscal.

Ca mbios en los valores.

Incorp ora ci6n de 10 mujer al trabaj o .

Cambios en los estilos de vida .

Tendencias de la educaci6n.

Gr upos sociales.

Actitudes y comportamientos de uso de los productos.

38

. 7. Cultura empresarial e imagen corporativa

La cultura empresarial es lo que identifica la forma de ser de una empresa y se manifies­ta en la manera en que esta actúa ante los problemas y oportunidades y en la adapta­ción a los cambios. Podemos decir que es un estilo de pensar, vivir y actuar.

La cultura empresarial se proyecta hacia el exterior mediante la imagen corporativa.

La imagen corporativa tiene que ver con lo que se percibe de una empresa , con lo que significa . Una imagen corporativa se diseña por expertos de marketing y de comuni­cación , que utilizan las relaciones públicas, campa ñas publ icitarias y otras formas de promoción para provocar un interés entre los consumidores, generar riqueza de marca y facilitar así las ventas del producto o atraer clientes. En la creación de la imagen de una empresa no interviene solamente la compañía , sino que ex isten otros factores que contribuyen a crear esa imagen, como pueden ser los medios de comunicación , sindi­cato s, organizaciones medioambientales, etc.

Mediante la imagen corporativa , los usuarios pueden reconocer quién factu ra el pro­ducto o servicio, y por tanto identificar las características y valores del mismo: qué es, quién lo hace y cómo lo hace .

La imagen corporativa es la personalidad de la empresa : su símbolo. Dicha imagen tie­ne que estar impresa en todos los sitios relacionados con la empresa para darle cuerpo, para repetir su imagen y posicionarla en el mercado.

Las imágenes de empresas tienen una gran influencia en el éxito global de una compa­ñía . Abarcan desde un logo, hasta el estilo de la casa , el diseño o decoración interior, los uniformes de la empresa ...

Veamo s un ejemplo: los envases, los uniformes, el mobiliario y la papelería de una empresa, son eleme ntos necesarios para su funcionamiento . Si se aprovecha para que transmitan la imagen de la misma, actuando como agentes de publicidad, se rentabili­zan al máximo las inversiones que necesar iame nte tendrá que hacer la emp resa.

Al ver constantemente el logotipo de la empre sa, esta se irá quedando en la mente de las personas; eso es lo que sign ifica posicionarse. Así, cuando alguien pien se en algo referente a su producto o servicio, se imaginará su logotipo como opción.

Qué debo saber del entorno de mi empresa 2

Logotipo

,

(tamb ién conocido como «loqo»]. Es un grupo de letra s, símbolos, abreviaturas, cifras, etc., reunida s en un blo­que que identifica a la empre sa o entidad que representa. Se puede aplicar a toda clase de mater ial impreso o visual.

Marketing. Conjunto de técnicas destinadas a cono cer el entorno de la empresa y a identificar los oportunidades que este le ofrece.

I

fig. 2.16. El logotipo es el elemento central de la identidad visual de una empre sa.

39

2 Qué debo saber del entorno de mi empresa

www.jussemper.org

Desde esta web podrás acceder a documentos de la UE sobre responsabi lida d social corpora­tiva (RSC).

Fig. 2.17 . Contenido de cada uno de los pilares principales de la R5f.

• 8. Responsabilidad social de la empresa. El balance social

Las diferentes organ izaciones e instituciones que conforman la sociedad poseen un reto com ún: ¿cómo contribuir a mejoror las condiciones del entorno donde están enclavadas?

El mundo empresarial está en continua interrelación con el entorno socioeconómico y natural en el que opera, por lo que tiene una responsabil idad sobre la sociedad en la que actúa en cua nto a la repercusión que sus acciones tienen sobre ella. Al asumir estas nuevas respon sab ilidades sociales, las empresas han debido ampliar sus funciones y objetivos, pasando de la maximización del beneficio a la incorporación de aspectos sociales y naturales en el ámbito de sus decisiones.

La sensibilidad social de las empresas cons iste en relacionar sus operac iones y políticas con el entorno social, de ta l forma que resulten beneficiosas pa ra la compañía y la sociedad .

Para desarrollar esta responsabilidad deben tenerse en cuenta las necesidades e intereses de los grupos socia les que puedan verse afectados por la actuación de la empresa.

En los últimos años se ha acuñado el término «responsabilidad social de la empresa» (RSE), asociado al de sostenibilidad, para definir los tres pilares básicos de la respon ­sabilidad social : económico, social y medioambiental.

La preocupación por el medio ambiente se ha genera lizado en las sociedades de­sarrolladas, por constituir un nuevo entorno competitivo que no puede ser olvidado por la dirección de la empresa. Asumir responsabil idad en la mejora del entorno natural podría plantearse para la empresa como una cuestión ética, pero también debe plan­tearse como una ventaj a competitiva, ya que puede ser utilizada por la empresa, por ejemplo, a la hora de d iferenc iar sus productos, lo que los har ía más atractivos frente a una clientela cada vez más preocupada por el medio ambiente; o utilizando productos reciclados en los procesos de producción , lo que le permitiría reduc ir costes, entre otros aspectos.

La estrategia a seguir fren te al medio ambiente dependerá tanto de la forma en que el factor medioambiental afe cte al entorno específico de la compañía como de sus propios recursos y capacidades. Por ejemplo, una empresa petroquímica tendrá que aplicar en sus instalaciones y procesos de fabricación fuertes med idas de protecc ión med ioambien tal, mientras que en una emp resa de servicios fi nanc ieros estas medidas se limitar án al rec ic lado de papel, consumo de energía yagua.

Desarroll o económico, actuación en el mercado, impactos económicos indi rectos. Económico

Derechos humanos. No discriminació n, libertad de asociac ión, explo tación infantil, seguridad.

Derechos laborales. Empleo, relación empresa/ traba jadores, salud y segurida d en el tra­baj o, formación , igualdad de oportunida des

Sociedad . Comunidad, corrupción , polít ica públ ica, comp etencia desleal , cump limiento de normativa .

Impactos de/en materiales, energ ía , agua , biodiversidad, emisiones, vertidos, residuos, prod uctos y servicios, transportes.

8. l. El balance social

Las empresas tienen unos objetivos mucho más amplios que los estrictamente económi­cos para asegurar su supervivencia. Esos ob jetivos se traducen en acciones y progra­mas de beneficio común, los cuales se evalúan periódicamente a fin de controlar su comportamiento y la continuidad de las políticas sociales que la empresa ha adoptado de forma voluntar ia .

Ambiental

40

Qué debo saber del entorno de mi empresa 2

El balance social es un instrumento de gestión que permite a las empresas planificar, organizar, dirigir, controlar y evaluar en términos cuantitativos y cualitativos el cumpli­miento de su responsabilidad social , en un periodo determinado y de acuerdo con unas metas preestablecidas . Es una herram ienta fundamental para la toma de deci siones relacionadas con la responsabilidad social libremente asumida .

Los objetivos del balance socia l son:

• Realizar el diagnóstico de la gestión empresarial en relación con el cumplimiento de su responsabilidad social en un periodo determinado, lo cual le perm ite definir polí­tica s, establecer programas y analizar la efectividad de las inversiones socia les, de cara a sus trabajadores yola sociedad.

• Evaluar las acciones en términos de coste-benefic io .

• Disponer de la información necesaria para poder informar adecuadamente a la opi­nión publica acerca de las prácticas sociales como empresa.

• Como instrumento de gestión le permite a la empresa actualizar políticas y programas relacionados con su responsabil idad social , ya que crea instrumentos más efectivos para medir y controlar las consecuencias , los costos y los beneficios que se despren­den de sus acc iones .

El balance social estudiado en los párrafos anteriores implica:

• Definir los públicos con los cuale s se tiene relación y que esperan acc iones de la em­presa en cumplimiento de la responsabilidad socia l.

• Defini r los campos de act ividad relacionada con estos públicos que se van a controlar y evaluar durante el per iodo, lo cual conduce a definir las variables e indicadores para su control.

El balance social ha de estructurar se en func ión de do s grandes áreas : a) área interna y b) área externa.

Cuantitativo. Hace reFerencia al número, a la cant idad.

Cualitativo. Se refiere características, a la calilos términos anal izados.

a dad

las de

En el 2001 f la Unión Europe a presentó el Libro verde para fo­mentar un marco europeo para la responsabilidad socia l de las empresas.

Fig. 2.18. El balance social es el instrumento utilizado por las empresas para evaluar la responsabilidad social.

41

2 Qu é debo saber del entorno de mi empresa

Fig. 2.19 . Valores de la empresa socialmente responsable.

o A. Área interna

Se refiere a las respuestas y acciones de la empresa hacia sus trabajadores en tres aspectos:

• Características sociolaborales del personal. Composición y características del personal, régimen salarial y característi­cas laborales, prestaciones sociales, etc.

• Servicios sociales. Servicios y beneficios que ofrece la em­presa a sus colaboradores, como por ejemplo controles pe­riódicos de salud, programas de prevención y salud laboral, ayudas para la vivienda, transportes, asesoría, etc .

• Integración y desarrollo. Estas acciones tienen relación con servicios prestados por la empresa en relación con el creci­miento profesional y personal de sus trabajadores. Por ejem­plo, formación.

o B. Área externa

Se refiere al cumplimiento de la responsabilidad social con el entorno en el que se relaciona estableciendo una clasificación en tres campos en función del nivel de relación de la organiza­ción con los diferentes sectores:

• Relaciones primarias. Las que establece la empresa de forma directa con el personal que hace posible su funcionamiento, como pueden ser accionistas, proveedores, clien­tes competidores, [ubilcdos. etc.

• Relaciones con la comunidad. Tanto en el ámbito local como en el de la sociedad en general, como sector público . Alguna de las variables a tener en cuenta dentro de este grupo son el empleo generado, las aportaciones de la empresa a las infraestructuras locales, protección del medioambiente, participación en proyectos de interés público, aportaciones fiscales tales como impuestos, etc .

• Relaciones con otras instituciones. Dentro de este grupo se evalúan las relaciones con los medios de comunicación, asociaciones, gremios y universidades.

• 9. La ética empresarial

La ética es la parte de la Filosofía que se ocupa del estudio de las conductas de las per­sonas en cuanto a su definición como buenas o malas, correctas o incorrectas. Los actos de las empresas y de los individuos que forman parte de ellas repercuten de manera positiva o negativa en otras empresas, otros individuos u otros procesos.

Los valores básicos de la ética empresarial son: igualdad, libertad, diálogo, respeto y solidaridad .

Un comportamiento ético en el seno de la empresa puede ser una fuente de ventajas competitivas, ya que puede atraer clientes y personal de primer nivel. La creciente preocupación por un comportamiento ético en las organizaciones hace que cada vez sea más frecuente la impla ntación de códigos de ética en las empresas, es decir, docu­mentos en los que se plasman los valores esenciales de la empresa y las reglas éticas

Podrás ver un modelo de balan­ a seguir por su personal. Un código de conducta o código ético tiene como objetivo ce social y su interpretación . complementar las normas, las políticas y las leyes pertinentes, sin pretender ser un sus­

tituto de ellas .

42

Qué debo saber del entorno de mi empresa 2

Para que un código ético sea efectivo tiene que ser concreto, consensuado por la di­rección y los trabajadores y ha de referirse a las medidas a tomar en caso de incum­plimiento.

Como prácticas que incorporan valores éticos y sociales dentro de las empresas, pode­mos identificar las siguientes :

• Cumplir con rigor las leyes, reglamentos, normas y costumbres, respetando los legíti­mos contratos y compromisos adquiridos.

• Crear riqueza de la manera más eficaz posible.

• Respetar los derechos humanos y ofrecer unas condiciones de trabajo dignas que favorezcan la seguridad y salud laboral y el desarrollo humano y profesional de los trabajadores.

• Respetar el medio ambiente evitando en lo posible cualquier tipo de contaminación, minimizando la generación de residuos y racionalizando el uso de los recursos natu­rales y energéticos.

• Servir a la sociedad con productos útiles y en condiciones justas.

• Procurar la distribución equitativa de la riqueza generada.

Una conducta ética en el seno de la empresa, suele rnejorcr el funcionamiento de la misma reduciendo los conflictos de los miembros que la forman, mejorando su imagen exterior, y además supone un componente esencial del concepto de «calidad total ».

Caso práctico 5

La guardería Pequeñines ha decido incorporar en su empresa prácticas de respeto al medio ambiente.

¿Cómo lo ha llevado a cabo?

En primer lugar, ha realizado una campaña de sensibilización de todo el personal de la guardería.

En segundo lugar, ha colocado contenedores para separar los residuos en función de sus características: papel, vidrio, envases, aceites, etc.

En tercer lugar, ha incorporado medidas reductoras del consumo de agua : dismi­nuir el agua de los sanitarios, incorporar mecanismos para atomizar el agua en grifos, entre otros.

Por último, han cambiado las lámparas de consumo normal por otras de bajo consumo .

Esto ha supuesto una pequeña inversión para la empresa, pero considera que es su manera de contribuir al mantenimiento del planeta .

8. Señala las diferencias que existen entre los conceptos de «logotipo» y de «imagen corporativa».

9. ¿Qué entiendes por balance social? ¿Cuáles son los objetivos fundamentales que se persiguen en una empresa con el balance social?

www.iniciativasocial.net/etica2. htm

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Entrando en esta dirección po­drás ver un modelo de código éti­co, en este caso el «Código ético de las organizaciones de volun­tariado en España».

Actividades

10. ¿Qué es el código ético de una empresa u organiza­ción? Pregunta al tutor si en tu instituto se ha elabo­rado un código ético; en caso afirmativo, analízalo junto a tus compañeros y enumerad aquellos puntos que suponen una mejora para el funcionamiento del instituto.

43.

I

2 Qu é debo sabe r del entorno de mi empresa

l os que rea lizo n les empresas poro lograr sus objetivos.

Á reas q ue comprende: p roducción, ventas o marketing, administrati va, recursos humanos y finanza s.

La empresa co mo sistema se entiende como un con junto de elementos relacionado s entre sí y con el sistema eco­Lo empresa nómico g lobal. Este sistema económico pertenece a un todo uni tar io relac ionado con el enlomo o medio en el que

como sistema actúa.

Es el esquema de [erorquizoc i ón y d ivi sión de las funciones que la co mponen.

El organigrama es el esquema que muestra la estructura organi zativa de una empre sa.

Conjunto de factares socia les, cultura les, políticos, legale s, eco nómicos y medioambientales que influyen en lo

empre sa .

El entorno Entorno general es el medio externo que rodea a la empresa. de laempresa Son factores económicos, socioculturale s, tecnológicos, políticos, lega les, medioambienta les e internac iona les.

Entorno específico es el más próximo a la empresa. Está integ rado po r la competencia actua l y futura , los productos

sustitutivos, los prov eedores y los cli entes.

El entorno supone una serie de amenaza s y oparrunidades para la empresa, y esta mostrará sus for ta lezas y deb i­lidodes. El anál isis de estos a spectos ay udará a la empresa a establecer su estrateg ia comercial.

Aná lisi s DAFO: corresponde a las ini c ia les, en mayúscula, de debilidades, amenazas, fortalezas y oportunida des.

La cultura empresarial es lo que iden tifica la forma de ser de una empresa: su símbolo. Es un estilo de pensar , vivir y actuar.

l o imagen corporativa tiene que ver con lo que se per cibe de una empresa .

Responsab ilid ad sob re la sociedad en la que act úa en cuanto a la repercusión que sus acc io nes lie nen sobre el la.

El balance social es un instrumento de ge stió n q ue permite a las empresas p lanificar, organizar , di rig ir, contro lar y eva lua r en términos cuantitativos y cualita tivos el cumplimiento de su responsab ilidad socia l, en un periodo deter­minado y de acuerdo con unas metas preestablecidas.

Los valo res bósicos de la ético empre sarial son: igualdad, libertad, di ólogo, respeto y solidaridad.

A lg unas prá cticas que incorparen valares éticos y soci a les son: cump lir con rigor las leyes, respetar los derechos human os, respetar el med io a mb iente, procurar la d istribución eq uita tiva de lo riq ueza .

44

Qué debo saber del entorno de mi empresa 2

l. Las empresas realizan una serie de funciones básicas para lograr sus objetivos. Estas funciones están en re­lación directa con:

a) Los clientes actuales y futuros.

b) Los departamentos o d ivisiones de la empresa.

e) El entorno general y específ ico.

2. ¿Qué significa sistema empresar ial?

a) El modo de actuar sistemáticamente una empresa dentro de su entorno.

b) Conjunto de departamentos de la empresa.

e) Co njunto de elementos interrelacionados entre sí y con el sistema eco nómico global , di señados para alcanzar un objetivo específ ico .

3. Atendiendo al principio de jerarquía y división del tra­bajo, podemos distinguir los siguientes modelos de or­gani zación empresarial:

a) Organizac ión vertical u horizontal.

b) Organización vertical , horizonta l y circu lar.

e) Organización gen eral y específica.

4 . En función de la naturaleza del entorno en el que se desenvuelve la empresa, distinguimos las siguientes clases de entorno:

a) Entor no estable /dinám ico , simple / complejo, hos­til/favorable.

b) Entorno general y específ ico .

e) Entorno dinámico y co mple jo .

5. En función de las características de los cambios que se originan en los diferentes factores a lo largo del tiem­po, distinguimos las siguientes clases de entorno:

a) Entorno estable/dinám ico, simple/complejo, hos­til/favorable.

b) Entorno general y específ ico .

e) Entorno dinámico y comple jo .

6 . El entorno específico está formado por los siguientes factores:

a) Factores sociocultura les, tecnológicos y medioam­bientales.

b) Factores po lítico legales, demográficos y econó­micos .

e) Competencia actua l y futura, productos sustitutivos, proveedores y clientes.

7. la palabra DAFO corresponde a las iniciales de cuatro palabras. ¿A cuáles de las siguientes?

a) Decisiones, amenazas, forta leza s y oportunida­de s.

b) Debilidades, amenazas, fortaleza s y oportunida­de s.

e) Decisiones, amenazas, fortalezas y objetivos.

8. ¿Qué entiendes por cultura empresarial?

a) Lo que se percibe de una empre sa, lo que significa .

b) Lo que identifica la forma de ser de una empresa, su forma de pensar, vivir y actuar.

e) La formación cultural de los integrantes de la em­presa .

9. la imagen corporativa es:

a) El logotipo de la empresa .

b) Lo que se percibe de la empresa, su per sonalidad .

e) La pe rsona que represen ta a la empresa .

10. la responsabilidad social de la empresa está íntima­mente relacionado con el término de sostenibilidad y está conformodo por tres pilares básicos. ¿Sabrías de­cir cuáles son?

a) Económico, social, ambiental.

b) Los der echo s de los trabajadores, los derechos hu­manos y los derechos de la sociedad .

e) El desarrollo económico, el entorno y las venta s.

11. El ba lance social es:

a) Un instrumento de gestión que permite a las em­presas p lan ificar, organizar, d ir ig ir, controlar y evaluar en términos cuantitativos y cua litat ivos el cumplimiento de su respon sabilidad social , en un peri odo determinado y de acuerdo con unas metas pree stablecidas.

b) Es una herramienta fundamental para la toma de decisiones relacionadas con la responsabilidad so­cia l libr emente asumida .

e) a y b son cierta s.

12. Los volares básicos de lo ética empresariol son:

a) Cumpl ir las leyes y respetar los derechos humanos.

b) Con segu ir beneficios.

e) Igualdad, libertad, diálogo, respeto y solidaridad.

45

I

2 Qué debo saber del entorno de mi empresa

Comprueba tu aprendizaje

Definir las funciones básicas que se realizan en una em­presa y analizar el concepto de sistema aplicado a la em­presa

1. ¿De qué otra forma se denominan las funciones bási­cas de la empresa?

2. Cita tres áreas funcionales de la empresa y di qué funciones desempeña codo uno de ellas.

3. El área administrativa se ocupa de la administración general de lo empresa y a su vez comprende otros cuatro funciones. ¿Podrías decir cuáles son?

4. Cuando hablamos de «la empresa como sistema», ¿qué te sugiere?

5. La empresa como sistema tiene cuatro características fundamentales. Enuméralas y explica cada uno de es­tas característicos.

6. ¿Cuáles son los cuatro partes esenciales del sistema empresarial?

7. ¿Qué modelos de organización empresarial conoces? ¿En qué se basa cada uno de ellos?

8. ¿Qué es un organigrama? ¿Qué se reflejo en él?

9. En función de lo clasificación de los organigramas que hemos hecho en esto unidad, enumero los tipos que conoces y las característicos de codo uno de ellos .

10. La empresa Sauce se dedica a la producción y ven­ta de plantas ornamentales. Tiene un departamento que se dedica al diseño, creación y mantenimiento de jardines. Parte de lo producción lo venden o peque­ños floristerías y, por otra parte, compran plantas, que ellos no pueden producir, a mayoristas.

Analiza los departamentos en que puede dividirse esta empresa y realizo el organigrama que nos muestre lo estructura organizativa de lo mismo.

Para la realización del organigrama puedes ayudarte de la herramienta de Microsoft Office; entras en Inser­tar y dentro de este apartado pinchos en «Diagrama», que te mostrará diferentes modelos de organigramas. Elige el que más te convenga.

Identificar los elementos del entorno de una pyme

11. ¿Qué entiendes por el entorno de lo empresa?

12. En este temo hemos distinguido entre dos niveles de en­torno empresarial, en función de lo naturaleza de este. ¿A cuáles nos referimos?

13. Cuando nos referimos a la clasificación del entorno en función de las característicos de los cambios que se

originan en los diferentes factores a lo largo del tiem­po, ¿qué tipos de entorno podemos decir que existen? Define cado uno de ellos.

14. Uno empresa dedicada a la exportación de frutas y verduras tiene que enfrentarse a cambios en el precio del dinero, o fluctuaciones en el precio de los combus­tibles, está sujeta a grandes presiones por parte del sector transporte. Analizo el entorno de esto empresa en función de:

• Su estabilidad .

• Su complejidad .

• Su hostilidad .

Describir los principales componentes del entorno general que rodea a la empresa

15. ¿Cuáles son los factores que integran el entorno gene­ral de uno empresa?

16. Para la puesto en marcho de la empresa que quieres crear tienes que pedir un préstamo al banco para po­der hacer frente a las inversiones inic ia les.

¿Cómo crees que puede repercutir en tu empresa una subido de los tipos de interés?

¿En qué grupo de factores que componen el entorno general de lo empresa englobarías esto variable?

17. Pon tres ejemplos de factores socioculturales.

18. Cuando hablamos de la los leyes que afectan a las empresas, tales como legislación fiscal, legislación mer­cantil o legislación laboral, ¿o qué tipo de factores del entorno general de lo empresa nos estamos refi­riendo?

Analizar la influencia en la actividad empresarial de las relaciones con los clientes, con los proveedores y con la competencia como principales integrantes del entorno es­pecífico

19. ¿A qué nos referimos cuando hablamos del entorno específico de la empresa?

20. ¿Cuáles son los factores del entorno específico de lo empresa?

21. ¿Qué es poro ti lo competencia? ¿Qué entiendes por competencia actual? ¿Y por competencia futura?

22. ¿Qué factores conoces que pueden hacer que aumen­te lo rivalidad entre las empresas?

23. ¿Qué son los productos sustitutivos? Pon un ejemplo de un producto sustitutivo que utilices en tu vida diaria.

46

Qu é debo saber del entorno de mi empre so 2

24. El poder negociador de clientes y proveedores está en relación inversa con la rentabilidad del sector. Cita algún factor que intervenga en el poder negociador de clientes y proveedores.

25. ¿De qué se ocupa el análisis DAFO?

26. Dentro de los factores externos a la empresa, ?qué aspectos identificarías con el entorno demogrático?

27. Elige, junto a tres de tus compañeros, una iniciativa empresarial que queráis poner en marcha.

Haced un análisis de los aspectos internos de la em­presa a tener en cuenta:

• Describid los recursos y las destrezas que tiene la empresa, en qué se diferencia de la competencia , qué sabe hacer mejor, es decir, sus fortalezas.

• Describid los factores en los cuales posee una po­sición desfavorable respecto a la competencia, es decir, sus debilidades.

Ahora analiza sus aspectos externos

• Describe los posibles mercados o nichos de nego­cio, es decir, sus oportunidades.

• Describe los factores que pueden poner en peligro la supervivencia de la empresa, esto es, sus amenazas.

Una vez descritas las amenazas, oportunidades, for­talezas y debilidades de la empresa, podéis construir la matriz DAFO, que os permita visualizar y resumir la situación de aquella.

Valorar los conceptos de cultura empresarial e imagen cor­porativa y su relación con los objetivos empresariales

28. ¿Qué entiendes por cultura empresarial?

29. La imagen corporativa tiene que ver con lo que se percibe de una empresa, pero ¿quién se encarga del diseño y la creación de la imagen de una empresa? Razona tu respuesta.

30. ¿Qué es un logotipo? Elige un logotipo de una marca conocida y analiza sus características. ¿Qué represen­ta de la empresa?

Comprueba tu apren diz a je

Analizar el fenómeno de la responsabilidad social de las empresas y su importancia como un elemento de la estra­tegia empresarial

31. ¿Qué consideras que significa el término «responsabi­lidad social de la empresa»?

32. Cuando se asocia el término «responsabilidad social de la empresa» al de «sostenibi lidc d» surgen los tres pilares básicos de la responsabilidad social. ¿Sabrías decir cuáles son estos tres pilares básicos?

33. El aumento del interés de la sociedad por la protección del medio ambiente exige a las empresas que asuman responsabil idades en cuanto a la defensa del entor­no natural. Esto supone unos costes adicionales para las empresas , pero también pueden aprovechar para convertirlo en ventaja s competitivas. Pon un ejemplo de una empresa que conozcas que haya utilizado esta característ ica para hacer más atractivo su producto.

Elaborar el balance social de una empresa, y describir los principales costes sociales en que incurre, así como los be­neficios sociales que produce

34. Explica lo que entiendes por «balance social ».

35. ¿Cuáles son los objetivos que persigue el balance so­cial?

36. El balance social se ha de estructurar en función de dos grandes áreas . Enuméralas y señala los aspectos que comprende cada una de ellas.

Identificar prácticas que incorporan valores éticos y so­cicles

37. ¿Qué es para ti la ética empresarial? ¿Cuáles son sus valores bás icos?

38. ¿Qué es un código ético? ¿Qué características ha de tener para que sea efectivo?

39. Cita tres prácticas que incorporen éticas sociales den­tro de las empresas.

40. Trata de definir el concepto de «ca lidad total ».

47

I

2 Q ué debo saber del entorno de mi empresa

En esta unidad hemos estudiado aspectos importantes a la hora de desarrollar un plan de empresa . Hemos visto la necesidad de observar el entorno en el que la empresa se desenvuelve, tanto el macroentorno como el microentorno, ya que este tendrá un gran peso a la hora de determinar si nuestra empresa puede o no tener un hueco el mercado, es decir, posibilidades de desarrollarse.

Otro aspecto que hemos visto, y que también es interesan­te tener en cuenta en la elaboración del plan de empresa, es la responsabilidad social de la empresa, ya que esto puede suponer un coste pero también podemos utilizarlo como estrategia empresarial y obtener beneficios de las prácticas éticas y sociales incorporadas a la empresa .

Por tanto, en la presente unidad, centraremos el plan de empresa en todo lo referente al estudio del entorno y del mercado en el que pretendemos competir yen cuáles son nuestras armas. Definiremos cómo nos afecta el entor­no, sus amenazas y oportunidades y cuáles son nuestras fortalezas y debilidades, para tener criterios a la hora de decidir si nuestra empresa puede tener un hueco en el mercado.

Para ello, analizad cómo afectaría el entorno al negocio que habíais planteado, siguiendo las siguientes indicacio­nes:

l. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas:

a) Macroentorno

- ¿Cómo nos afectan las tendencias políticas, so­ciales y económicas?

- ¿Qué normativa puede afectarnos?

- ¿Cuáles son los hábitos de consumo de la pobla­ción respecto al producto o servicio que preten­demos introducir?

- ¿Cómo influye la tecnología en nuestro sector?

- ¿Qué medidas medioambientales afectan a nues­tra actividad?

b) Microentorno

- ¿A quién le puede interesar nuestro producto o servicio?

- ¿Existen productos sustitutivos?

- ¿Cómo los valoran nuestros futuros clientes?

- ¿Es fácil el acceso de otras empresas a este mer­cado?

- ¿Quién influye en la decisión de compra?

- ¿Quién nos suministra la materia prima?

- ¿Conocemos bien a nuestros competidores?

- ¿Cómo podemos innovar?

- ¿Cuánto pagarán por nuestro producto?

- ¿Cómo lo haremos llegar a quien lo compra?

- ¿Qué podemos hacer para que nuestro producto o servicio sea conocido?

e) Responsabilidad social

- ¿Qué responsabilidades sociales estamos dis­pues-tos a asumir?

¿Qué coste suponen para nuestra empresa?

¿Cómo podemos rentabilizar estos aspectos? ¿Puede suponer una diferenciación del producto, ser más atractivo para la clientela?

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades.

a) Realizad un informe del entorno en el que se desen ­volverá vuestra empresa con las conclusiones que hayáis obtenido de las reflexiones del apartado an ­terior.

Tendréis en cuenta, por una parte, el análisis exter­no, que se referirá al macroentorno, y por otra, el análisis interno, que tendrá relación con el microen­torno .

b) Realizad el análisis DAFO: las amenazas y oportu­nidades que os ofrece el entorno, y las fortaleza s y debilidades con que contaría vuestra empresa , se­gún lo estudiado en el Apartado 6 de esta Unidad.

3. Tras ello podéis completar el apartado del plan de em­presa del CD referente a los trámites de constitución y puesta en marcha de nuestro negocio.

48

y estudiaremos:

• Concepto de mercado, oferta y demanda .

• Elementos fundamentales para el estudio de mercado

• Marketing estratégico: el plan de marketing .

• Marketing mix: precio, producto, promoción y distribución .

Unidad El estudio del mercado

En esta unidad aprenderemos a:

• Identificar los conceptos de oferta y demanda de mercado.

• Anal izar los elementos básicos para realizar un estudio de mercado.

• Describir las fuentes de información directas e indirectas en el proceso de anál isis de mercado.

• Descr ibir los conceptos de marketing estratégico y de marketing mix .

• Recop ilar fuentes de info rmación secundarias, como memorias de empresas y estudios sectoriales.

• Realizar encuestas y entrevistas a l público objetivo y a empresas de tu sector.

• Analizar la información obtenida tanto de las fuentes pr imarias como de las secundarias.

I

------3 El estudio del mercado

• l. El estudio del mercado

Fig. 3.1 . Elementos básicos del mercado.

Con el estudio del mercado tratamos de averiguar la respuesta del mercado ante un producto o servicio, con el fin de plantear la estrategia comercial más adecuada.

El mercado se puede entender como un lugar donde se realizan intercambios, pero en este caso, desde una óptica comercial, utilizaremos este término como el conjunto de compradores y vendedores de un producto o servicio.

En el mercado existe una gran cantidad de productos similares producidos por distintas empresas. Pero ¿por qué los productos de unas empresas tienen más éxito que los de otras? y ¿cuál es la causa de que unas empresas vendan más que otras? Para poder dar respuestas válidas a estas y otras preguntas, es necesario analizar los elementos básicos que integran el mercado.

En primer lugar, definiremos el producto; luego, el precio, y, por último, a quién y cómo se le ofrecerá. También debemos conocer los productos similares que existen en el mer­cado: su precio, sus características, etc.

Las conclusiones que obtengamos del análisis de estos elementos nos permitirán cono­cer las posibilidades de nuestro producto y planificar la actividad comercial.

Para empezar es necesario aclarar algunos términos o conceptos importantes por su frecuente uso en estudios de mercado:

• Necesidad. Insatisfacción producida por no tener algo.

• Demanda. Cantidad de producto que los compradores están dispuestos a adquirir a un determinado precio.

• Oferta. Cantidad de producto que los vendedores están dispuestos a ofrecer a un determinado precio.

• Intercambio. Obtención de algo deseado, que pertenece a otra persona, a cambio de algo que ella desea.

• Mercado. Se puede entender como el lugar donde se realizan intercambios, pero en nuestro caso utilizaremos este término como el conjunto de compradores y vendedores de un producto.

• Marketing. Es la actividad humana dirigida a satisfacer las necesidades y deseos de las personas mediante procesos de intercambio. Dentro de la empresa, el marketing es el conjunto de técnicas destinadas a conocer el entorno de la empresa y a identifi­car las oportunidades que este ofrece a las mismas.

Marketing

Identifica Canaliza Estimula necesidades los deseos la demanda

Fig. 3.2. Funciones del marketing.

50

El estudio del mercad o 3

• 2. El mercado

El mercado es el conjunto de compradores reales y potenciales de un producto.

Los compradores reales son los que compran un determinado producto (por ejemplo, los usuarios de teléfonos móviles), y los potenciales, los que pueden llegar a adquirirlo (los que actualmente no lo usan pero podrían hacerlo).

2. l. Tamaño del mercado

El tamaño del mercado de un producto es la cantidad vendida durante un periodo deter­minado en un área geográfica concreta, medida en unidades físicas o económicas. Esta definición se corresponde con lo que se llama mercado actual. Por ejemplo, el tamaño del mercado de coches en Cantabria del año 2008 es la suma de todos los coches vendidos durante ese año en la comunidad.

Pero cuando se hace una gestión comercial , se ha de tener en cuenta cuál será el mer­cado en el momento en que se ofrezca el producto; entonces se habla de mercado po­tencial, que abarca, además de los compradores reales, a los compradores potenciales. Por ejemplo, si queremos instalar un negocio en un barrio de nueva edificación, habrá que considerar posibles clientes a los que vivirán allí cuando se ocupen los pisos nuevos (mercado potencial), ya que no tenemos ninguna referencia válida del mercado actual.

Otro concepto importante referente al mercado es la participación en el mismo o cuota de mercado. Esta cuota se obtiene cuando se compara el mercado actual de una empre­sa con el mercado actual total del producto. Esta cifra se expresa en tantos por ciento y es una forma de medir el éxito comercial de una empresa. Para calcular la cuota de mercado debe realizarse la siguiente operación:

Mercado actual de una empresa X 100Cuota de mercado = ------------'-------­

Mercado actual total

Caso práctico 1

En una comarca se han vendido 1500 coches durante un año. Por tanto, el merca­do actual de coches para esa comarca en ese año es de 1 500 coches. Las ventas de los concesionarios de esa comarca son las que se indican en la tabla.

Concesionarios Unidades vendidas Cuota de mercado

A 350 23 %

B 700 47 %

e 150 10 %

D 300 20 %

Total 1500 100 %

¿Qué concesionario tiene mayor cuota de mercado?

Solución

De cada 100 coches que se venden en ese mercado, la empresa A vende 23; la B, 47; la C, 10, y la D, 20. Así, podemos decir que la empresa líder de este mercado es la B, ya que tiene la mayor cuota de participación.

51

3 El estudio del mercado

Los prescriptores o indicado­res son aquellas personas que, conociendo el producto , pueden influir por diferentes motivos en la ad quisición o no de un bien determinado. Por ejemplo: d irectores de bancos con res­pecto a determinados productos (seguros, bolsa, inmobiliaria ... ); profe sores de golf con respec­to al mater ial utilizado (palos, pelotas ... ).

2.2. Estructura del mercado

La estructura de l mercado viene determinada, además de por los aspectos del entorno general, por los agentes que actúan en él, que son:

• Fabricantes de bienes y prestadores de servicios. Estos pueden influi r en la estructura del mercado si su número es pequeño o si se trata de empresas líderes en cuo tas de mercado .

• Intermediarios. Como se encargan de acercar los productos de las empresas a los con sumidores, pueden tener una gran influenc ia en el mercado.

Con la aparición de nuevas formas de venta , como la televenta o la ven ta por internet, el término de intermediario se está quedando obsoleto y empieza a ser más aceptado el de canales de distribución.

• Prescriptores. No compran ni venden, pero tienen una influencia importante en la compra. El ejemplo más conocido de prescriptor son los médicos, que condicionan la compra de productos farmacéuticos.

• Compradores. Influirán en la estructura del mercado por sus características y por el modo en que realizan las compras .

Fabricante

El mercado meta lo forman los clientes potenciales de una empresa .

Intermedia rio Prescriptor Comprador

Fig. 3.3. Esquema de la estructura del merca do .

2.3. Mercado meta

La empresa ha de orientar las acciones comerc iales hac ia los posibles compradores. Para que estas acciones tengan una eficacia máxima, habrá que conocer a los posibles compradores y dirigirse a ellos de la manera más directa posible. El mercado meta está compuesto por el grupo de compradores potenciales que se intenta convertir en clientes .

Para determ inar el mercado meta de la empresa es necesario realizar de antemano una segmentación del mercado, que consiste en d ivid ir el mercado en grupos de comprado­res con características similares. A cada uno de estos grupos se les denomina segmento de mercado. La seg mentación se puede hacer segú n diferentes criterios :

• Geográficos: barrio, localidad, provincia, zonas cálidas o frías , etc .

• Demográficos: edad, sexo, etc.

• Persona les: estilo de vida , profes ión , ing resos, cultura , etc.

• Familiares : tamaño y estructura de las fami lias , situación , etc .

• Psicológicos: motivaciones de compra , act itud ante el producto, etc.

• Conductuales : fidelidad a un producto o marca, regularidad de compra, etc .

52

:::1 e:, udio del r ercocio

Un ejemplo de segmentación puede ser la segmentación por uso que da lugar a seg­mento s tales como: grandes usuar ios; med ianos usuarios; usuar ios oca siona les y no usuarios. Esta segmentación nos sirve para centrarnos en aque llos segmentos que con­centran las mayores ventas y dejar de lado los ocasionales y los no usuar ios.

Una vez hecha la segmentación , la empresa se decidirá por el segmento con mayor volumen de ventas, expectativas de crec imiento, menos competenc ia y mayores bene­fic ios.

Pero, lóg ica mente, ningún segmento será tan perfecto, por lo que elegirá el más atracti­vo y en el que la empresa pueda tener mayores posibil idades de éxito de acuerd o con sus ca rac terísticas . Este será su mercado meta .

Una vez que tenemo s definidos los seg mentos, podemos apl icar tres tipos de estra teg ias de seg mentación d iferentes:

• Diferenciada. Intentamos amoldar el producto a las necesidades de cada seg mento . Este tipo de política exige desembolsos importantes y es más propio de empresas grandes.

• Indiferenciado. A todos los seg mentos les damos el mismo producto, esto es, no dife­renciamos.

• Concentrada. Nos quedamos co n un segmento y acoplamos el prod ucto a sus necesi­dades. Esta pol ítica es la más empleada cuando se di spone de poco s recursos.

Casa práctica 2 ~

La empresa Autos Marsan Segmento l. Dar prioridad a la rapidez en la reparación S. L. ha seg mentado el mer­ y precios a justados. cado y el resultado es el

Segmento 2. Ofrecer una zona de recepc ión b ien decora­siguiente: da y ofrecer una atención personal , rá pida y cuidada .

Segmento l. Se trata de un segmento profesiona l (coche s Segmento 3. G ara ntizar la rapidez en las repa raciones y de empresa, camionetas, etc.). dispon er de un vehículo de sustituci ón pa ra casos espe­

cia les. Segmento 2. Un seg mento de nivel económico elevado.

Segmento 4 . Establecer un sistema de recog ida y entrega Segmento 3. Un segmento de nivel económ ico medio y que de los coches a domicil io. utiliza diariamente el coch e.

Segmento 4. Este segme nto está formado por los habitan­ ¿Co n cuá l se debe quedar?: tes de una urbanización que no tiene tran sporte público .

En prin ci pio se puede quedar con los cuatro, pero eso supo­¿De qué elemento diferenciador podría dotar a cada seg­ ne un gran desembolso, deb ido a las instalaciones y per­mento? ¿Con cuál de ellos se podría quedar? sona l que se necesitan. Si no d ispone de mucho capita l,

pod ría centrarse en uno de ello s, el que a su juicio le pro­Solución porcione mayor volumen de venta s, mayores expectativas

Elemento diferenciador: de crecimiento, menos com petencia y mayores beneficios.

Actividades ~

l . ¿Qué son la oferta y la demanda?

2. ¿Qué es el mercado potencial?

3. ¿Cómo se calcula la cuota de mercado?

4 . ¿Qué agentes intervienen en el mercado?

53

I

3 El estudio del mercado

o

FacturaPlus~ Versión Educat iva "0' En la Zona educat iva Sage del CD del alumno puedes prac­ticar co n la versión educativa de FacturaPlus, y consultar las simulaciones desarrolladas, en lo referente al alta de clientes y también a los siguientes epí­g rafes de esta misma unidad (alta de art ículos, de precios, de promociones, etcétera).

Recuerdo que puedes hacer lo mismo que ves desarrollado para las empresas M iguelEs y Autos M arsan, para la empresa Vendemás, o para la de tu pro­pio plan de empresa.

Existen distintos tipos de clientes según el grado de fidelidad:

Opositor. Busca a lternativas a nuestro servicio . Descontento. Generad or de publicidad nega­tiva que puede destruir el mejor marketing.

Mercenario. Entra y sa le de nuestro negocio, sin ningún com­promiso . Al menos no habla de nosotros.

Cautivo. Descontento . Atrap ad o, no puede cam biar o le resulta caro . Es un vengativo oposi tor en potencia .

Prescriptor. Alto grado de satis­facción. Fiel. Am igo y prescrip­tor de la empre sa. Un buen com­plemento de nuestro marketing.

• 3. Nuestros clientes Para que nos sea más fác il vender nuestro producto, conviene que conozcamos bien algunas de las características de nuestros posibles clientes : cómo son, dónde viven, cuánto ganan, qué gustos tienen, etc.

Una parte de esta información la obtenemos cuando seleccionamos los segmentos de mercado o los que quiere dirigirse la empresa, pero hay que completarla . Debemos analizar cómo es la necesidad que sienten por nuestro producto y qué piensan hasta que deciden comprarlo, incluso después de haber tomado la decisión de compra.

Un aspecto importante sobre los consumidores es que siempre demandarán y tratarán de adquirir, con los recursos que poseen, los productos que ellos crean que satisfacen mejor sus necesidades.

¿Qué debemos saber de nuestros clientes?

Nos interesa conocer el comportamiento de los consum idores, los factores que inf luyen en ellos y el proceso que siguen para realizar su compra y dec idirse por un producto u o tro .

De esta forma , la empresa sabrá en qué med ida responderá el consumidor a los d istin­tos estímulos comerciales. Los principales aspectos que hay que valorar son:

• Quién decide, quién compra, quién paga y quién consume. Cuando no lo hace todo la misma persona , hemos de tener en cuenta a las diferentes per sonas que intervienen : quiénes y cómo son, qué valoran, etc.

• Qué se compra y por qué. Se puede elegir un producto en función de sus característi­cas, calidad , imagen de marca, etc. Por ejemplo, un bolígrafo sencillo es un material de escritu ra ; pero uno de lujo es, además, imagen, prestig io, calidad.

• Cuándo se compra y con qué frecuencia. Hay que sabe r si se trata de un producto que se adqu iere d iariamente, en vacaciones, con motivo de alguna fiesta , etc.

• Dónde se compra . Para que los clientes que deciden comprarlo no tengan ninguna dificultad en local izarl o, hay que saber dónde se compra : en tiendas especia lizadas, en grandes alma cenes, en supermercados, en farmac ia s...

• Cuánto se compra. Si las preferencias están dirigidas hac ia enva ses pequeños o gran­des, si se adqu ieren de uno en uno o varios a la vez , etc.

Todas estas cuestiones nos serán de gran utilidad para determ inar la estrategia co­mercial.

Caso práctico 3

¿Quién decide, quién compra, quién paga y quién consume en el caso de los libros de texto infantiles?

Solución

Los libros de texto infantiles son prescritos desde las escuelas, comprados y paga­dos por la fam il ia y utilizados por los niños y las niña s. En este caso, quien paga no ha decid ido la compra ni utilizará el producto.

Se trata , pues, de un mercado con importantes pecul iaridades; esta información será bá sica para plantear la acción comercial más adecuada .

54

El estudio del mercado 3

• 4. La competencia

Se puede definir la competencia como la concurrencia en el mismo mercado de dis­tintos oferentes de bienes o servicios.

Para tener una idea de las posibilidades de éxito de nuestro producto, debemos cono­cer muy bien quiénes son nuestros competidores más cercanos y cómo desarrollan su actividad, cómo son los productos que ofrecen, a qué precio los comercializan, qué aceptación tienen en el mercado, etc. Con estos datos nos resultará mós fácil tomar decisiones sobre nuestros propios productos y su situación en el mercado.

Nuestra empresa en el mercado

Para encontrar un lugar en el mercado para nuestro producto, buscaremos alguna ra­zón o ventaja respecto a la competencia . Esta ventaja competitiva puede residir en el precio, la calidad, las ventajas en el producto ampliado (servicio posventa, trato indivi­dualizado, servicios financieros, etc.) o en otras características .

Después de valorar nuestro producto en relación con los ofrecidos por la competencia, nos decidiremos por la estrategia que consideremos más adecuada para introducirlo en el mercado:

• Ofrecer un producto muy distinto a los de la competencia. Esto seró factible si real­mente se puede realizar ese producto distinto y nuevo, si se puede ofrecer a un precio razonable y si existen clientes potenciales para dicho producto .

• Ofrecer un producto o servicio muy parecido al de la competencia y captar clientes. Esto se conseguirá si logramos un producto superior al de la competencia, si la oferta del producto es menor que la demanda o si la empresa que quiere introducir el nuevo producto tiene más recursos que la competencia.

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A la hora de analizar la compe­tencia deberemos:

• Analizar y describir sus pro­ductos o servicios.

• Destacar sus puntos fuerte s y débiles, y compararlos con los de nuestra empresa.

• Conocer el número de empre­sas que están en el mercado al que queremos acceder y la cifra de ventas de cada una de ellas (este dato se puede obte­ner en el Registro Mercantil o a través de alguna agencia de informes com ercia les).

I

Fig. 3.4. La competencia implica la necesidad de aprender y de innovar. 5010 así se puede colocar un producto por delante de sus competidores .

55

El es tudio del mercad!')

~ www.ine.es/

1iI=

El Instituto Nacional de Estadística (INE) es un organismo autónomo de carácter administrativo ads­crito al Ministerio de Economía y Hacienda.

En la sección «Sociedad» ofre­ce estadísticas relativas a los hábitos de consumo de los espa­ñoles.

Cualitativo. Hacen referencia a cualidades o características de las cosas.

Cuantitativo. Los datos se miden numéricamente; es decir, se uti­liza una escala numérica.

5. Fuentes de información

Para poder hacer un estudio de mercado es necesario recopilar toda la información que se pueda obtener en relación con el mismo. Existe una gran variedad de informes monográficos, datos estadísticos, estudios de organismos públicos y asociaciones, etc., que están a disposición de cualquiera que los necesite, además de la información que puede obtenerse en la red, que día a día aumenta exponencialmente.

Una vez elegidas las posibles fuentes de datos, hemos de valorarlas, teniendo en cuenta los siguientes aspectos:

• Grado de fiabilidad.

• Origen de la fuente.

• Grado de obsolescencia.

• Validez contrastada.

Las fuentes de datos las podemos clasificar de dos maneras:

a) En función de su disponibilidad en internas y externas.

• Internas. Son aquellas cuya información obtenida emana de la propia empresa.

• Externas. Son aquellas que provienen de diferentes organismos ajenos a la empre­sa, publicaciones, internet, etc.

b) En función del grado de elaboración en primarias y secundarias.

• Primarias. Cuando los datos son obtenidos directamente por el propio investiga­dor. Por ejemplo: una encuesta realizada a los habitantes de una zona para cono­cer sus preferencias respecto de un determinado producto/marca.

• Secundarias. Cuando la información se obtiene de trabajos ya elaborados o exis­tentes. Por ejemplo, la información obtenida del INE sobre determinados hábitos de consumo.

Las fuentes de datos primarias requieren personal y técnicas especializadas. Su ob­tención es más costosa, por lo que debemos recurrir a ellas solo después de haber comprobado que en las fuentes secundarias no existen los datos precisos. Las técnicas más utilizadas para la recogida de datos primarios son las encuestas, las entrevistas y la observación directa en puntos de venta.

Las fuentes de datos secundarias son fuentes estadísticas, que nos proporcionan da­tos cuantitativos, y fuentes bibliográficas y documentales, de las que obtenemos datos cualitativos. Son informes y estudios realizados por instituciones y empresas. Por citar algunas fuentes de obtención de datos secundarios, podemos señalar los anuarios eco­nómicos de bancos, informes estadísticos delINE, estudios sectoriales, etc.

Una vez que tenemos claros los datos que queremos conocer y que los hemos recogido utilizando las fuentes más adecuadas, hemos de analizarlos para sacar las conclusiones oportunas.

Actividades

5. ¿Qué debemos conocer de nuestros clientes?

6. ¿Qué se entiende por competencia?

7. ¿Qué aspectos de las fuentes de datos hemos de tener en cuenta para determi­nar su valor?

56

El estudio del mercado 3

• 6. Marketing estratégico y marketing mix El marketing estratégico trata de conocer las necesidades actuales y futuras de nues­ Estrategia de marketing. Supone tros clientes, local izar nuevos nichos de mercado, identificar segmentos de mercado el análisis y selección de los potenciales, valorar el potencial e interés de esos mercados, or ien tar a la empresa en mercados a servir, la definición

de los objetivos a alcanzar y labusca de esas oportunidades y diseñar un plan de actuación que con siga los objeti­combinación de los instrumen­vos buscados . tos de marketing (producto, pre­

Las empresas, en func ión de sus recursos y capacidades, deberán pla ntearse las estra­ cio, distribución y promoción) tegias de marketing que les permitan adaptarse a dicho entorno y conseguir venta jas para alcanzar los objetivos pro­respecto a la com petencia. puestos.

Así pues, el marketing estratégico es ind ispensable para que la empresa pueda no solo sobrevivir, sino pos icionarse en un lugar destacado en el futuro.

La herramienta bási ca de gestión que debe utilizar toda empresa orientada al mercado que quiera ser competitiva es el plan de marketing. En su puesta en marcha quedarán fijadas las diferentes actuaciones que deben realizarse para alcanzar los objetivos marcados.

El plan de marketing proporciona una visión clara del ob­jetivo final y de lo que se quiere conseguir en el camino hacia la meta , a la vez que informa de la situación y po­sici onamiento en que nos encontramos, marcá ndonos las etapas que se han de cubri r para su consecu ción .

Además, nos proporciona información sobre el tiempo que debemos emplear para cubrir cada etapa, qué per­

'. p

-­sona l debemos desti nar para alcanzar la consecución de los objetivos y de qué recursos económicos debemos dis­poner.

~

,-~ Una de las herramientas más utilizadas por los especialis­ .­

tas de marketing para alcanzar las metas fijadas dentro ..de su gestión comercial es el llamado marketing mix. ~ El marketing mix util iza la comb inación o mezcla (mix) de

cuatro de las variables del marketing para alcanzar las metas fijadas. Estas variables son: producto, precio, dis­ 5

d Jtribución y promoción, cuyas iniciales en ing lés (product, dprice, place y promotion) han dado nombre a la teoría de las «cuatro pes».

Algunos autores hacen girar toda la estrategia del mar­keting dentro de la empresa sob re la combi nac ió n y cla­sificación de estas cuatro variables en la dec isión comer­c ial . Pero existen otras variables que también son de g ra n impo rtancia en la actividad del marketing dentro de la empresa.

Por ejemplo, para la fijación del precio de un producto es en muchos casos fundamental analizar cómo actúa la competencia o conocer la estructura del mercado en el que se mueve la empresa.

Según esto, podemos considerar que el éxito de una em­presa se basa en el conocimiento y análisis pormenoriza­dos de los diferentes elementos del marketing que inciden en su actividad, y que a través de la puesta en marcha del p lan de marketing alcanzarán los objetivos marcados.

A continuación estudiamos las cuatro va riables del mar­ Fig. 3.5. Las cuatro variables del plan de marketing son producto, keting mix. precio, distribución y promoción.

O d

57

I

3 El estudio del mercado

• 7. El producto

Política comercial. Conjunto de medidas e instrumentos para re­gular las actividades comercia­les de una empresa.

Podemos definir un producto como todo aquello que se puede ofrecer en un merca­do para su uso o consumo, y que está pensado para satisfacer un deseo o una ne­cesidad. Pueden ser tanto objetos físicos (bienes) como servicios, personas, lugares, organizaciones e ideas.

Para tener el máximo de posibilidades de éxito en la venta de nuestro producto, de­bemos seguir una serie de pasos previos a la comercialización del mismo: analizar el mercado, determinar las necesidades no satisfechas en él y, finalmente, considerar qué recursos y limitaciones tenemos.

El producto es el primer instrumento con el que cuenta la empresa para diseñar su polí­tica comercial, y es el punto de partida de la gestión comercial. Generalmente, el éxito comercial de las empresas sólidamente instaladas en el mercado está ligado a la oferta de buenos productos. Esto no quiere decir que un buen producto sea una garantía total de éxito, pero sí que un mal producto es la peor base para una buena gestión comercial.

Todas las decisiones que tomemos sobre el producto deben tener como finalidad propor­cionar al mercado al que queremos dirigirnos el producto que este demanda.

7.1. Niveles del producto

En todo producto podemos establecer tres niveles diferentes:

• Producto básico. Es la esencia del producto, la necesidad que espera satisfacer el consumidor. Por ejemplo, cuando una persona compra un coche está comprando un medio de locomoción.

• Producto formal. Es el producto básico cuando se transforma en algo tangible. Por ejemplo, un ordenador o un coche. Tiene unas cualidades en las que se fijará el consumidor para tomar una decisión: calidad, envase, imagen de marca, diseño y características técnicas.

• Producto ampliado. Es el producto formal al que se le añaden otras ventajas asocia­das a su compra, como puede ser entrega a domicilio, servicio posventa, facilidades de financiación, etc.

Cuando un consumidor adquiere un producto, tiene en cuenta todos los beneficios del mismo; no se fija solo en las características físicas, sino que toma en consideración el producto ampliado.

Cuando diseñemos el producto, identificaremos en primer lugar qué necesidades del consumidor va a satisfacer. A continuación diseñaremos el producto formal, y por últi­mo buscaremos las formas de ampliar el producto, con el fin de crear un conjunto de beneficios que satisfagan los deseos de los clientes.

PRODUCTO BÁSICO

SATISFACCiÓN ESPERADA

PRODUCTO FORMAL

CARACTERíSTICAS DEl PRODUCTO

.... ... ... • • 1 .Fig. 3.6. Niveles . . . ...

del producto.

58

El estudio del mercado 3

Casa práctica 4 ~

Como sabes, Vendemas.com es una empresa ded icada a la crea­ción y manten imiento de páginas web. En las proximidades del local elegido el aparcam ien to es difícil , pero muy cerca existe un aparcamiento de pago.

Se le ha ocurrido ofrecer aparcamiento gratis a sus cl ientes cuan­do acudan a su empresa, regalándoles un tique de aparcamiento cada vez que les visi ten.

¿Cuáles son los niveles de producto en este caso?

Solución

En este ejemplo, los niveles de producto serían:

• Producto básico. Comercializar un producto a través de internet.

• Producto formal. Creac ión de una página web.

• Producto ampliado. Servic io s informáti cos con aparcam ien to gratu ito .

7.2. Tipos de productos

Podemos hacer distintas clasificaciones según la característica que tengamos en cuenta:

o A. En función de su tangibilidad

• Bienes. Objetos físicos, que se pueden tocar. Los podemos subdividir en:

- Duraderos. Permiten un uso prolongado. Por ejemplo: ropa, electrodomésticos, automóviles, etc.

- No duraderos. Se agotan al usarlos. Por ejemplo : alimentos, papel , etc.

• Servicios. Son actividades que, sin ser ob jetos mater iales, satisfacen una necesidad del mercado. No se pueden separ ar de la persona o máquina que lo suministra; por ejemplo, la reparación de un automóvil necesita la presencia de un mecánico. Son variables, dependen de quién los proporcione (un corte de pelo es d iferente según el peluquero) y no se pueden guardar ni almacenar (por ejemplo, un servicio de mensa­jería), tocar ni agarrar.

o B. Según su finalidad

• De consumo. Son los que compran los con sumidores particulares para su uso per so­nal. Por ejemplo, la fruta .

• Industriales. Son los que compran las empresas para sus actividades productivas o comerciales. Por ejemplo, los tableros de madera que adquiere una empresa que se dedica a la fabricación de muebles .

Puede ocurrir que un mismo producto sea a la vez de consumo e industrial, según el fin con el que se adquiera. La fruta puede ser adquirida por una persona para comerla, o por una empresa que se dedica a la fabricación de mermeladas .

Tangible. Que puede tocar se.

Producto. Todo aquell o que pue­de ofrecer un mercado para uso o consumo, y que está pensado para satisfacer un deseo o una necesidad .

Bienes. Objetos materiales capa­ces de satisfacer una necesidad.

Servicios. Actividades que, sin pro­ducir ob jetos materiale s, sati sfa­cen una necesidad.

I 59

3 El estudio del mercado

N o duraderos

Bienes

Fig. 3.7. Tipos de productos.

Un logotipo (coloquialmente cono­cido como logo] es un elemento gráfico, verbo-visual o auditivo y sirve a una persona, empresa, ins­titución o producto para represen­tarse.

Durad eros

Servicios

De consumo

Industriales

7.3. Características de los productos

Una vez defin ido el producto y establecidos los di stintos niveles y tipos que hay, ve­remo s los factores que lo diferencian de los de la competencia. Los principa les son la marca, el embalaje y el producto ampliado:

• Marca. Permite identi ficar los productos y diferenciarlos de otro s similares. En la mar­ca d istinguimos el nombre, que es la parte pronunciable, y el logotipo, es dec ir, un grafismo que la dist ingue. El nombre debe contener toda la información posible sobre el producto y sus características. Además, se debe poder memorizar y pronunciar fácilmente.

La elección de una marca es una decisión importante, y antes de decidirse habrá que valorar el impacto que pueda tener sobre el mercado y el coste que supone la elabo­ración y el regi stro de la marca.

• Envase. Tiene como finalidad faci litar el transporte, el almacenaje y la con servac ión de los productos, pero también permite diferenciar unos productos de otros. Deben tomarse decisiones sobre el tamaño, color, forma, materiales y coste del envoltor io. En muchas ocasiones, esta es una característica decisiva para el cliente.

Las tres características que debe obse rvar todo embalaje son: reciclable, retornable y de coste reducido.

• Producto ampliado. Hace que el producto sea más competitivo . Dentro del producto ampl iado hay dos aspectos pr incipales: los servic ios adicionales (aparcamiento , re­parto a domicilio, financiación, etc.) y la forma y el nive l en que se prestarán (insta la­ción , asistencia técnica , mantenimiento, etc).

Com o en el resto de las decisiones, se debe sopesar lo que nos va a costar ponerlo en práctica y los benefic ios que esperamos .

Cualquier decisión deja de ser buena en el momento en que el esfuerzo que supone es superior a los benefic ios que reportará .

60

• • ••

El estud io de l mercado 3

Marca única Marca de distribuidor

• Consiste en poner la mismo morca o todos los productos.

• Se emplea cuando la imagen de la empresa es positiva .

• Ejemplo : Sony.

Marcas múltiples

• Suele dar se en mercados segmentados.

• Responde a las necesidade s económicas de los consumidores.

• Ejemplo: producto de limpieza del hogar.

Fig. 3.8. Tipos de morcas.

7.4. Ciclo de vida del producto

• Son las suyas propias mós las de los productos genéricos (también llamada s «marcas bla n­cos»].

• Eiemplo: tomate frito Carrefour.

Segundas marcas

• Pertenecen a una empresa con otros morcas mós impar antes.

• Pretenden ampl iar el mercad a.

• E¡emplo : leche Pascual y PMI.

Todos los productos tienen un ciclo de vida : aparecen en el mercado, se desarrollan de diversas formas y terminan desapareciendo en el momento en que aparece un nuevo producto que satisfaga mejor las necesidades del consumidor, o simplemente porque los consumidores cambian de gusto o de necesidades.

El ciclo de vida del producto pasa por las siguientes etapas:

• Introducción. Periodo de lanzamiento del producto. Es una etapa difícil, de crecimiento lento de las ventas, y requiere un gran esfuerzo comercial.

• Crecimiento. En esta etapa, las ventas com ienzan a elevarse Introducción C recimie nto

de forma considerable . Lo conocen cada vez más consumi­dores, y ya no requiere tanto esfuerzo de promoción y publi ­cidad.

• Madurez. Las ventas son altas , sin variaciones en el volumen. En esta etapa se encue ntran la mayoría de los productos que se ofertan en el mercado, estableciéndose una gran compe­tencia entre las empresas.

• Declive. Es la última etapa del producto . Acabará cuando el producto deje de venderse por completo, y se caracteriza por una disminución de las ventas, que puede ser lenta o muy rápida.

Tiempo El ciclo de la vida de un producto se rep resenta gráficamente

Declive Madurez

Ventas

como se muestra en la Figura 3 .9 .

Variables

Precios

Ingresas

Competencia

Gastas públicos

Tipa público

Estrategia

Altos

Mínimos

N ula

Altos

Informativa

Aju star los productos a l gusto del consumido r

Fig. 3.9. Ciclo de vida de un producto .

Crecimiento

Disminuyen

Au mentan

Crece

Alt os

Persuasiva

Co nsolidar posición

Bajos

Máximos

Intensa

M oderado

Recordator io

Ampl iar mercad o

Declive

Descienden

Disminuyen

Disminuye

M ínimo

Recordatorio

Atender mejores segmentos

Tabla. 3.1. Comportamiento de los productos en función de determinadas variables durante su ciclo de vida.

61

3 El estudio del mercado

• 8. El precio

Precio al por mayor

Precio al que vende el mayo ­rista .

Precio al por menor

Precio al que vende el minor ista .

Precio autorizado

Aqu el que para modificarse requiere autorización.

Precio de mercado

Aq uel que surge de la concu­rrencia de oferta y demand a.

Precio de referencia

Precio estándar con el que el consumido r compara.

Tabla. 3.2. Acepciones de precio.

Q Casa práctica 5

Precio técnico

Aquel que permite recuperar el coste de sustitución del producto más los costes fijos.

Precio negociado

Aq uel que surge de l paclo entre comprado r y vendedor.

Precio de reserva

Precio med io subjetivo que el consumido r está dispuesto a pagar por un determinado pro­ducto .

Precio de liquidación

Aquel que se reduce para ago tar exi stencias.

Las empresas que van a instalarse en un mercado tienen que determinar el precio que van a aplicar a su producto o ser­vicio . El precio es una de las variables del marketing en la que se puede intervenir con mayor rapidez y que produce un efecto inmediato en los demandantes del producto o servicio ofertado.

En la política de precios de una empresa influyen muchos fac­tores: los precios de la competencia, los costes de producción y comercialización y los cl ientes. Existen diferentes métodos de fijación de precios, dependiendo del criterio que tenga en cuenta la empresa :

• Basado en los costes. Consiste en añadir al coste del pro­ducto la ganancia que en principio se quiera obtener por su venta. La ganancia será un porcentaje sobre el coste o sobre el precio del producto y variará según el resto de los condicionantes de la empresa . Deben considerarse también la demanda y la competenc ia . Este método requiere un buen análisis de costes, pero no toda s las empresas saben qué costes tienen y cómo cambian a medida que aumenta la producción .

• Basado en el comprador. Se toma como referencia la percepción que el comprador tenga del valor del producto. Si la empresa cobra por su producto más de lo que los compradores están dispuestos a pagar por él, venderá menos; y si cobra por deba jo de ese valor de referencia, venderá más, pero obtendrá menos ingresos por unidad .

• Basado en la competencia. Consiste en estudiar los precios de la competencia . La empresa tiene tres posibilidades: fijar un precio igual al de la competencia, menor o mayor. Normalmente, las empresas con más cuota de mercado suelen tener precios similares y las pequeñas suelen seguir al líder, variando sus precios cuando lo hace aquel. Este método puede resultar muy útil para las pequeñas empresas.

La empresa Instalaciones eléctricas MiguelEs MiguelEs ha fijado los siguientes pre­

cios para los servicios que ofrece:

Establece un precio medio por tra­bajo de una hora aproximada para/lE los servicios de seguros del hogar de 40 €, incluido el desplazamiento.

Las subcontratas de obras se negociarán puntualmente con cada constructor. La media de precio/hora de estos trebo ­jos es de 15 E/hora para el oficial y 10 E/hora para el ayudante.

Los precios de mercado para el mantenimiento de los ins­talaciones deportivas es de 100 E/mes, y de los centros escolares y los ayun tamientos, de 150 E/ed ificio (en estos casos la dedicación es puntual , según surja la necesidad) .

¿Qué método de fijación de precios ha utilizado Instalacio· nes eléctricas MiguelEs?

Solución

En el caso 1 se ha basado en los costes. Ha estudiado el coste de producción y le ha añadido el margen comer­cial.

En el caso 2 podemos decir que el método utilizado es el basado en el comprador, ya que son las empresas con las que subcontrata el trabajo las que fijan el precio.

En el caso 3 el método util izado es el basado en la com­petencia, ya que se fija en los prec ios que esta tiene en el mercado.

62

El estud io del mercado 3

• 9. Dar a conocer el producto

Una labor importante, una vez definido el producto que vamos a of recer y el mercado al que vamos a d irig irnos, es dar a conocer nuestro producto a los futuro s cli entes: que sepan quiénes somos y qué les of recem os, o qué precio, dónde pueden adq uiri rlo; en resumen, debemos comunica rles la ex istencia de nuestro producto .

Para que la co municación sea eficaz debem os tomar una serie de decisiones en cada uno de los elemento s clave de la com unicac ión :

• Identificar la audiencia meta. La empresa ha de tener claro a qué segmento del mer­cado se dirigirá .

• Escogerel mensaje y determinar la respuesta que se desea conseguir. Hay que pen sar si que remos prese ntar la marca, la novedad, el producto , un aspecto específico del producto am pl iad o, etc.

• Elegir un medio de comunicación. En la tabla siguiente se enumera n las características principa les de los diferentes medios de com unicación .

• Establecer un método de retroalimentación. Con el fin de conocer los efectos y poder realizar las correccione s necesarias.

Variables • • Inconvenientes

Correo directo Selectividad de la audie ncia . Coste elevado .

A lta permanencia del mensaje. Riesgo de confusió n con spam [correo «bosuro»].

Periódicos Flexibil idad. Escasa permanencia del mensaje.

Selectividad geográfica de la audiencia. Alca nce limitado.

Adaptable a las modas. Baja calidad de impresión.

Revistas Selectividad demográfica y socioeconó mica de la audiencia . Baja frecuencia de emisión (publicación mensual, bimes­tra l, semestral, etc.).

Alta calidad de impresión. Audienc ia limitada.

Gran impulso visual. Elevado coste.

Radio Selectividad geográfica de la audiencia . Falta de apoyo visual.

Gran audie ncia . Poca permanencia del mensaj e.

Televisión Combina visión, sonido y movimiento . Baja permanencia del mensaje, salvo repetición .

Alto poder de atracción. Posibilidad de pasar inadvertido entre muchos anuncios .

Elevada audiencia. Elevado coste.

Publicidad exterior Bajo coste en ámbito local. Alto coste en ámb ito nacional.

Flexibili dad . No hay selectividad de la audiencia .

Buena publicidad para produc tos de gran consumo y como Puede dañarse por la climatologia . recordatorio.

Tabla. 3.3. Ventaias e inconve nientes de los medios de comunicación .

63

3 El estud io de! mercado

9. l. Los canales de comunicación

Los canales de comunicación son los med ios utilizados por una empresa para dar a La promoción de ventas capta conocer su producto. la atención del consumidor y puede informarle de algunos La empresa seleccionará el canal de comunicación que considere más efic iente para aspectos que influyan en su deci­ hacer llegar el mensaje al segmento del mercado que más le interese. Los principa les sión de compra. Se utiliza para canales de comunicación son : la publicidad, la promoción de ventas, la venta d irecta obtener una respuesta rápida y las relaciones públicas . del consumidor, pero sus efectos no duran demasiado. Cada uno de ellos tiene unas características y unos costes que deben considerarse antes

de tomar una decisión .

a) publicidad. Una empresa hace publicidad cuando transmite un mensaje informativo sobre sus productos utilizando los medios de comunicación . El propósito es modificar la conducta de la aud ienc ia y conseguir que se compre el producto .

La publicidad llega a muchos consumidores al mismo tiempo; pero el comprador recibe también información de otras empresas y puede comparar los mensajes . La elección del medio de comunicación es importante: hay que valorar la eficac ia y el coste . En la tabla anterior se enumeran las ventajas e inconvenientes de los prin­cipales med ios de comun icación . Las funciones esenciales de la publicidad son: información, persuasión, comparación [zumo Don Simón y Minute Maid), y recuerdo (Coca-Cola) y acción de refuerzo sobre actuales clientes (un automóvil adquirido recientemente) .

b) Promoción de ventas. Consiste en realizar una serie de actividades para estimular la compra de un producto, ofreciendo algunas ventajas añadidas, bien para el consumidor final o bien para los intermediarios. Son actividades no canalizadas a través de los medios de comunicación y tratan de estimular las ventas a corto plazo.f * ~

Por ejemplo: muestras gratuitas, viajes, documentac ión técnica, etc. El coste de este método varía según la acción promocional elegida.

e e) Venta directa. Es una forma de comunicación interper­

.­x soncl . La realizan los vendedores, representantes de ventas, agentes de ventas, comisionistas, etc. Cumple d iferentes funciones: informar a los posibles compra­dores sobre el producto, persuadir a los compradores para que lo adquieran, buscar nuevos clientes, de­sarrollar actitudes favorables de los consum idores hacia el producto o la empresa , recabar información

(( , "' pa ra la empresa sobre los clientes, etc. Las ventas per­

sona les son el instrumento más eficaz en la dec isión de compra , ya que permiten conocer las reacciones del consumidor y ajustar la actuación según las necesida­des que muestre, aunque es el método más costoso .

d) Relaciones públicas. Su objetivo es crear una imagen de la empresa, tanto hacia el exterior (clientes, provee­dores, etc.) como hacia el interior de la misma (traba­[odores . accionistas, etc.). Como ejemplos de relacio­nes públicas podemos citar desde los regalos de em­presa hasta la esponsorización de eventos culturales, cient íficos o deportivos. El coste en estos casos es tam­Fig. 3.10. Los diversos canales de comunicación que puede utiliz ar lo

empresa serán decisivos o lo hora de dar o conocer su producto. bié n muy variable.

64

El estudie del mercad 3

Los canales de d istribución pue­

• 10. La distribución del producto

La di stribución del produ cto comprende todas las tarea s necesarias para hace rlo llegar hasta el consumidor. Es importante evaluar este aspecto antes de dec idir el inicio del den ser más o menos largos

proyecto empresaria l. según el camino que se escoja . Los principales son:

Cuando una empresa se plantea el sistema de distribución, ha de tener en cuenta lo • Del productor al consumidor. siguiente: • Del productor a las tiendas que

• Características del producto. Perecedero, frágil , voluminoso, etc. comerciali zan el prod ucto.

• Características de la empresa. Capacidad de afrontar la inversión, recursos huma- • Del productor al mayori sta, de nos, etc. este al minorista y después al

público . En función de estos criter ios se eleg irá el canal de d istribución más adecuado; entende­mos por canal de di stribución el camino que sigue un producto desde que termina de fabricarse hasta que llega a manos del consumidor.

Cuando una empresa no puede o no quiere hacer se cargo de la distribución de sus propios productos, delega esa tarea en otras persona s u organizaciones especial izadas en ello , que se conocen como intermediarios .

La di stribución del producto es una de las actividades de la empre sa que se externalizan co n mayor frecuenc ia .

Caso práctico 6 ~

Embutidos Jamonasa S. L. fabricante de jamones, ha reca ­ Solución bado los siguientes datos en relac ión con la di stribución Los costes de la di stribuc ión del productor al consumidor de sus productos.

son: 150000 + 12 % de 63 1000 = 225 7 20 €. La distribución del productor al consumidor supone

Los costes de la d istribución a las tiendas que comerciali­150000 € de costes fijos más las comisiones a los vende­

zan el producto son: 26 % de 631 000 = 164060 €.dores, que supone el 12 % de las ventas .

Por tanto , interesa más la di stribución a las tiendas queLa d istribución a las tiendas que comercia lizan el producto

comercial izan el producto . es igual al margen de distribución aplicable a los interme­diarios, que es del 26 % sobre ventas.

Partiendo de unas ventas anuales de 631 000 €/anuales, ¿qué tipo de distribución interesa más?

Actividades

8. ¿En qué sediferencian lasfuentes de información primarias de las secundarias?

9. Define marketing estratégico y marketing mix.

10. ¿Qué entiendes por marketing?

11. ¿Cuáles son los niveles del producto?

12. ¿Cómo pueden ser losproductos en función de su finalidad?

13. ¿Cuáles son los diferentes métodos de fijación de precios?

14. Explica lasventajase inconvenientes de los medios de comunicación.

15. ¿Qué tipos de fuentes de información conoces?

16. ¿Cuál es el objetivo del marketing estratégico?

65

I

3 El estudio del mercado

Marketing

Tamaño del mercado: mercado actual y mercado potencial.

Cuota de mercado.

El mercado

Estructura del mercado: fabricantes de bienes y prestadores de servi­cios, intermediarios, prescriptores y compradores.

El mercado meta.

Nuestros clientes Quién, qué, cuándo, dónde y cuánto compra.

La competencia

-c Internas / externas.

Fuentes de información

Primarias / secundarias.

Manceting estratégico

Niveles del producto: básico, formal y ampliado.

Tipos de producto: bienes o servicios y de consumo o industriales.

Producto

Características de los productos: marca, embalaje, producto ampliado.

Ciclo de vida del producto: introducción, crecimiento, madurez y declive.

-f Basado en los costes.

Métodos de fijación de Precio Basado en el comprador. precios.

Basado en la competencia .

Del productor al consumidor.

Distribución Canales de distribución. Del productor a las tiendas.

Del productor al mayorista ­-f minorista - público.

-f Publicidad.

Dar a conocer el producto Promoción a través de los canales Promoción de ventas.

de comunicación.

Venta directa.

66

l. El mercado meta es:

a) El mercado donde se pueden tener más oportunida­des para un determinado producto .

b) El mercado a donde llega el producto en la etapa de declive.

e) Las dos respuestas anteriores son falsas .

2. La definición de competencia es:

a) La concurrencia en distintos mercados de distintos oferentes del mismo bien o servicio.

b) La concurrencia en el mismo mercado de distintos oferentes del mismo bien o servicio.

e) La concurrencia en el mismo mercado de los mis­mos oferentes del mismo bien o servicio.

3. La principal característica del prescriptor es:

a) Recomienda la compra de un producto.

b) Acerca los productos a los consumidores.

e) Las dos son verdaderas.

4. ¿Qué es la oferta?

a) Cantidad de producto que están dispuestos ofrecer los vendedores a un determinado precio.

b) Número de unidades que los clientes están dispues­tos ha adquirir a un determinado precio.

e) Cantidad de producto que están dispuestos a com­prar los oferentes a un determinado precio .

5. ¿Como se halla la cuota de mercado?

a) Mercado actual de una empresa / mercado actual total X 100.

b) Mercado actual total/mercado actual de una em­presa X 100.

e) Mercado actual total X lOO/mercado actual de una empresa.

6. Para que una segmentación sea útil y eficaz debe cum­plir:

a) Que se realice sobre el mercado actual.

b) Que sea lo suficientemente grande.

e) Que el criterio de segmentación sea el nivel de renta .

7. La competencia en el mercado es:

a) Concurrencia en el mismo mercado de distintos ofe­rentes de bienes o servicios.

b) Técnica económica basada en imponer nuestro pro · ducto en un mercado de consumo.

e) Concurrencia de productos distintos en el mismo mercado.

El estudio del mercado 3

8. ¿Cuáles son los niveles del producto?

a) Básico, normal y ampliado .

b) Bajo, medio y alto.

e) Básico, formal y ampliado .

9. Las fases del ciclo de vida de un producto son:

a) Introducción, crecimiento, dec live, madurez.

b) Introducción, madurez, declive.

e) Introducción, crecimiento, madurez, declive.

10. ¿Cuál es la estrategia principal para la venta de un producto?

a) Diferenciar nuestro producto de los demás.

b) Que el producto satisfaga una necesidad.

e) Las dos anteriormente son ciertas.

11. ¿Cuáles de las siguientes es clave para conseguir que la comunicación sea lo más eficaz posible?

a) Identificar el segmento adecuado.

b) Elegir un medio de comunicación conveniente.

e) Escoger un mensaje aprop iado.

d) Todas las anteriores son correctas .

12. ¿Cuáles son los métodos que existen para la fijación de precios?

a) El método basado en la renta de los consumidores, el basado en la competencia y el basado en el precio que pagaría el comprador.

b) El basado en los costes, el basado en la competen­cia y el basado en el precio que pagaría el com o prador.

e) El método basado en la calidad del producto, el basado en la demanda del mismo y el basado en el precio que pagaría el comprador.

13. ¿La promoción de ventas qué es?

a) Es un canal de comunicación.

b) Está muy relacionado con la distribución del pro­ducto.

e) Es indispensable para la fijación del precio .

d) Todas son ciertas .

14. A la hora de distribuir el producto, ¿qué tendrías en cuenta?

a) El mercado al que se destina el producto.

b) Las características del producto.

e) Las características de la empresa.

d) Todas las anteriores.

67

I

3 El estudio de l mercado

Comprueba tu cprendizcje

Identificar los conceptos de oferta y demanda de mercado

1. A partir de la siguiente info rmación respecto a la de­manda de un bien :

Precio Cantidad 7 6

6 10

4 40

2 90

100

a) Representa la información en un eje de coordenadas . El prec io, en ordenadas, y la cantidad, en absc isas.

b) ¿Q ué efecto tiene sobre la demanda la reducc ión del precio de 6 a 2? ¿Y si pa sa de 1 a 2?

e) ¿Q ué relación se estab lece entre prec io y canti­dad?

2. A partir de la siguien te información respecto a la ofer­ta de un bien:

Precio Cantidad 7 70

6 59

4 40

2 29

10

a) Representa la información en un eje de coordenadas. El precio, en ordenadas, y la cantidad, en ab scisas.

b) ¿Qué efecto tiene sobre la oferta la reducción del precio de 7 a 3? ¿Y si pasa de 1 a 8?

e) ¿Qué relación se establ ece entre precio y canti­dad?

3. Ahora superpón las dos curvas.

a) ¿Q ué sucede para un precio de 2?

b) ¿Qué sucede para un precio de 6?

e) ¿Qué ocurre para un precio de 4?

Describir las fuentes de información primaria y secundaria. Recopilar fuentes de información secundarias. Realizar en­cuestas y entrevistas. Analizar la información obtenida

4. Se trata de que sepas identificar qué son las fuentes primarias y las secundarias en un estudio de mercado; para ello debes cumpl imentar los espaci os punteados:

Las fuentes a veces están sujetas a revi­sión, están bien documentadas y están frecuenteme nte publicadas a través de instituciones donde la seriedad metodológica sea importante para la trayectoria de la investigación.

Una fuente refle ja el punto de vista personal d el invest igador sobre los sucesos descritos, que pue ­den o no ser veraces, prec isos o completos, es dec ir, que el investigador hace un complemento de toda la información recogida en la primera intención .

5. A continuación debes d istinguir, de la siguiente lista, lo que son fuentes pr imarias y secundarias.

• Realización de entrevistas. • Instituto Nacional de Estadística. • Informes de la banca comercial . • Estadísticas oficiales. • Las Cámaras de Comercio . • Realización de encuestas. • Observación . • Experimento.

6. Vas a realizar un simulacro de encuesta. Ten en cuenta que la encuesta, en la mayoría de casos, no puedes hacérsela a todo el grupo, pues tardarías meses; por eso se elige una muestra representativa del grupo y los resultados obtenidos se extrapolan al total.

Debes preguntar a tus compañeros de clase si les gus­tan o no las anchoas en lata . Deberán responder sí o no en una papeleta, que tú recogerás.

Después debes eleg ir una muestra representativa del grupo; si son 30, elige el 20 %, es decir, 6 . Eliges seis papeletas y cuentas los resultados y los expresas en tanto por ciento . Ese resultado lo extrapolas al grupo. Y por fin cuenta las treinta papeletas y vera s cómo coinciden, más o menos, los resultados de la muestra y los del total de grupo.

7. Ya as realizado la encuesta. En función de los resulta­dos obtenidos , ¿sería interesante vender bocad illos de anchoas en el instituto para pagar el viaje de fin de es­tudios? En este ca so, como vas a estudiar los gusto s de todos los alumnos del instituto, deberás tomar como muestra los resultados de la encuesta que realiza ste a toda la clase .

Describir los conceptos de marketing estratégico y de mar­keting mix

8. En relación con la segmentación, contesta a la siguien­te pregunta: ¿por qué crees que la casa Rolex fabrica el reloj Tissot, o la ca sa Philips fabrica Askar y Ra­diola?

68

1

El estud io del mercado 3

Comprueba tu aprendizaje

9. En las sig uientes situac iones, ¿qué tipo de segmenta­ción emplearías: diferenciada, indiferenciado o con­centrada?

• La empresa posee pocos recursos. • La empresa no puede con seguir variaciones dentro

del mismo producto . • Se pueden con segu ir variaciones dentro del mismo

producto . • Los consum idores reaccionan de una forma simi lar

ante una oferta comercial. • La competencia diferencia . • La competencia no diferencia .

10. Teniendo en cuento que el mercado total de un pro­ducto es:

Precio ••• A 5000

B 3000

e 4500

D 9000

E 6500

a) Determina el tamaño del mercado total.

b) Determina la cuota de mercado de cada empresa.

e) ¿Cuál es la empresa líder?

11. Supongamos que tres jóvenes castellanos , Pedro , Pa­blo y José, deciden crear un negocio ded icado a la comercialización de productos sanitar ios para an ima ­les. Durante uno de las conversaciones iniciales que mantienen, se pone de manifiesto lo necesidad de identificar o quién se va o vender estos productos. Pa­blo con sidera que los explotaciones ganaderos, con independencia del tipo de ganado 01 que estén dedi­cada s, son los cl iente s por excelencia.

Sin embargo, José man ifiesta sus dudas sobre este particular, ya que entiende que dirigirse de forma glo­bal a todo tipo de exp lotación requeriría una inver­sión muy elevada . Y ello porque obligaría a disponer de una gran variedad de productos (para atender la gran diversidad de ganado), un número elevado de empleados, mucho s almacenes, medios de transporte cuantiosos, etc .

En la misma línea de José, Pedro sugiere la posibili ­dad de centrarse y especializarse en el cerdo, ya que , en Cast illa, este es el tipo de ganado que más abunda .

a) ¿Qué tipo de segmentación propone Pablo?

b) ¿Qué tipo de segmentación proponen José y Pedro?

12. Pienso en un servicio que ofrecen 01 menos dos empre­sas de tu ciudad , e imagino que quieres montar otro empresa dedicado o lo mismo actividad.

a) ¿Qué d iferencias hoy entre los servicios de las dos empresas?

b) ¿Qué innovac iones podrías aportar respecto o lo acti vidad de estos empresas?

e) ¿Qué prec ios tienen?

d) ¿Qué prec io cree s que sería adecuado paro tu ser vicio? ¿Por qué?

e) Razono cuáles podrían ser los canales de comu ­nicación más adecuados poro dar o conocer tu servi cio .

13. Imagino que quieres montar un negocio de comido preparado :

o) ¿Cuál es el producto básico? ¿Y el formol?

b) Pienso en cinco ventajas que puedan formar el pro­ducto ampliado.

e) Cla sifico el producto según su tangibilidad y seg ún su finalidad.

d) ¿En qué tres criterios diferentes podrías basarte poro fijar el precio? ¿Cuál de ellos crees que sería mejor?

e) Determino cuál piensos que sería el mercado meto de tu empresa.

14. Hoz un estudio de mercado paro lo imp lantac ión de un servicio o domicilio paro per sonas de lo tercero edad . Tendrás que averiguar los cuestiones siguientes :

• Estimación real de los necesidades de lo zona y qué porte de estos están cubiertos.

• éQuién cubre actualmente estos necesidades? Si fuero nece sario, ¿lo harías directamente tú o contra ­ta ría s los servicios o terceros?

• ¿Qué prec io , por ahora, están dispuestos o pagar los posibles usuarios del servicio?

• ¿Qué otros cole ctivos pueden necesitar este servicio [discapac itados, menores ... )? Determino lo clientela potencial dentro de estos colectivos.

• Poro hacer este estudio puedes acudir o: Ayunta­miento, Diputación Provincial, Comunidad Autóno­mo, Gerencia de Servicios Sociales, uno encue s­to domiciliaria en uno zona próximo 01 futuro cen­tro , etc .

69

I

3 El estudio del mercado

En esta unidad hemos estudiado aspectos importantes a la hora de desarrollar un plan de empresa. Una vez que hemos analizado la idea de negocio y decidido sobre su viab il idad , establecemos el producto o servicio que va­mos a ofrecer, con sus características técnicas, o las ne­cesidades que pretende cubrir, si se trata de un servicio; estudiaremos el mercado para tener toda la información necesaria para el establecimiento de estrategias, mediante la utilización de fuentes de info rmación adecuadas .

Analizaremos aspectos importantísimos, como los poten­ciales clientes, la competencia que nos podemos encontrar, cómo hacer llegar la información de nuestro producto a los clientes potenciales, cómo podemos distribuir el producto...

Por tanto, en la presente unidad , centraremos el plan de empresa en todo lo referente al estudio del mercado en el que pretendemos competir y cuáles son nuestras armas.

Para ello, continuando la línea inici ada en las unidades anteriores, analizad cómo afectaría el mercado al negocio que tenéis planteado vuestro grupo, siguiendo las indica­ciones de vuestro profesor.

Para ello, podéis seguir estos pasos :

l. Responder a estas preguntas y reflexionar sobre las respuestas.

• ¿Con qué fuentes de información podemos contar?

• ¿Quiénes van a ser nuestros futuro s clientes? ¿Cuá l es su sexo, edad, profesión , local ización, nivel de renta , hábitos, etc.?

• ¿Quiénes son nuestros competidores? ¿Las caracte­rísticas de sus servicios, canales de dis tribución que util izan, precios, calidades.. .?

• ¿Qué características d iferenciadoras tiene nuestro producto: diseño, color, envase, coste, tamaño, du ­ración, presentación, gama de servicios, asistenc ia técnica , etc.?

• ¿En qué etapa de su ciclo de vida se encuentra?

• ¿Qu é método de fijación de precios vamos a util izar (por el coste, por la competencia o por lo que el clien ­te está dispuesto a pagar por el producto)?

• ¿Qué canales de distribución vamos a utilizar para hacer llegar el producto al cl iente? ¿Cuál va a ser su coste?

• ¿Qué sistemas de promoción y publicidad vamos a utilizar para dar a conocer la empresa y su producto (anuncios en prensa, rad io , buzoneo, revistas espe­cializadas, descuentos po r lanzamientos, productos g ratuitos, muestras)?

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elabora las siguientes actividades:

• Realizad el estudio de mercado haciendo uso de las fuentes de información que estén a vuestro alcance.

• Especificad el cliente al que va dirigido el producto o servicio : sus característica s.

• Realizad una breve memoria de la competencia a la que os enfrentáis.

• Definid las característica s del producto o servicio que va is a ofertar.

• Establece el precio que vai s a aplicar a vuestro pro­ducto o servicio.

• Decidíos por el canal de distribución más apropiado para hacer llegar vuestro producto al cliente.

• Diseñad un plan de publ ic idad y promoción para dar a conocer vuestro producto.

• Exponed el pla n de marketingque vais a utilizar para alcanzar las metas fijada s, marcando las etapas que se han de cubrir para su consecución.

• Poned en común con el resto de grupos de clase vues­tras decisiones y someted las a la opinión del resto de compañeros . También debéis recabar la opinión crítica de vuestro profesor al respecto.

3. Tras ello, ya podéis completar el apartado del plan de empresa del CD referente al estudio de mercado y plan de marketing.

70

nidad Cuánto cuesta mi idea

, y con que recursos cuento

En esta unidad aprenderemos a:

• Realizar una búsqueda exhaustiva de las diferentes ayudas para la creación de empresas.

• Identificar los principales instrumentos de financiación.

• Incluir en el plan de empresa todo lo relat ivo al estudio de viabilidad económico-financiera , y ayudas y subvenciones .

Yestudiaremos:

• Viabilidad económica y viabilidad financiera de una pyme.

• Plan de empresa : estudio de viabilidad económica y financiera, gestión de ayudas y subvenciones.

4 Cuónto cuesta mi idea y con qué recursos cuen to

• l. ¿Cuánto dinero necesito para montar mi empresa? El plan de inversiones y gastos

Antes de empezar este apartado, conviene que distingas entre lo que es gasto y lo que es inversión. Siempre que se compra un bien o un servici o decimos que se ha p roducido un gasto . Ahora bien , cuando lo que compras es un bien imprescindible para obtener el producto que fa bricas y, por tanto, que será usado por la empresa y no será vend ido, entonces decimos que se ha realizado una inversión.

Ejemplos de inversión: terrenos, edificios, maquinaria, her ramientas, vehículos, mobil ia­rio, elementos informáticos, instalaciones, etc.

Todo lo que compres que no se con sidere inversión se conceptúa como gasto corriente o, simplemente, gasto.

~ Ejemplos de gasto: materia s primas, sa larios, alquileres, mantenimiento, artículos de limpieza, publicidad, los recibos del agua, la luz , los seguros, el gas, el teléfono, etc .

tituir una sociedad limitada con ¿Cuánto me puede costar cons-

Por ejemplo, la compra de una furgoneta sería una inversión, pero la ga solina , el seg u­un capital social de 3000 € si ro y el mantenimiento se con sideran gasto. realizo yo los trámites?

20 € por certificar que no existe Ahora que ya sabes distingui r entre inversión y gasto podemos comenzar. El primer otra S.L. que se denomine como paso es realizar un listado de toda s las inversiones y gastos que deberás efectuar para la tuya. poner en funcionamien to tu futura empresa . En la Figura 4 .1 puedes ver un listado, más

320 € cobrará el notario por la o menos completo, de las inversiones y gastos que deberás realizar. Recuerda que tie­escritura de constitución. nes que ser lo mas reali sta posible y, en caso de dudas, prever la cantidad má s elevada

po sible porque, por muy bien que lo hagas, siempre surgen imprevistos. 30 € por el ITP y AJD (1 % del capital social).

135 € por inscripción en el Local. Tienes que decidir si lo vas a comprar (inver­ Derechos duraderos o inversiones inmateriales. Pro­Registro Mercantil Provincial sión) o alquilar (gasto) y anotar su importe. Deberás piedad industrial (patentes y marca s); traspaso de l (capital social hasta 6000 € : se inclu ir también las reforma s o adecuoción de l local. local; uso de aplicac iones informáticas (pro gram as

paga 135€ ). de ordenado r); depósitos o fianzas (si a lqui las el local, dos meses de fianza) ; canon de entrada en la Maquinaria. Además de la maquinaria, inclu imos los 20 € por legalizar los libros de franqu icia, etc. vehículos para el tran sporte interno .

contabilidad.

35 € por los libros de visitas y matrícula. Herramienta y utillaje. Todo tipo de herramienta, Gastos necesarios para constituir y poner en marcha

además de moldes y matrice s que se empleen conjun­ la empresa. Abogado, notar io, impuestos, Registro En total costaría unos 560 € más tamente con la maquinaria. Mercant il; licencia s, asesoría; estudios de viab il idad; los 3000 € de capital social. promoción de la empresa y campa ña de lonza ­

miento, etc.

Vehículos.

Instalaciones. Los gastos de instalac ión y de formali ­ El stock mínimo de existencias inic ia les (mercancías

zación de los contratos de energía eléctr ica , teléfo­ o materias pr imo s, envases y emba la jes) necesaria s

no, ga s, og ua, ca lefacc ión, cli matización, red de par a poder in iciar la actividad.

dato s, etc.

Mobiliario y enseres de oficina. Fotocopiodora, Dinero en efectivo que, como mínimo, necesitaró tu mesas, sillos, ficheros, calculadoras, y demás mate­ empre sa para los primeros meses, ya que lo normal rial . es que venda s muy poco y los ingreso s no te den

para pagar los go stos normales de la empre sa (alqu ileres, suministros, gasto s de persona l, publi ci­

Equipos informáticos y de procesam iento de la infor­ dad, etc.). El plan de tesorería te puede ay uda r en mación . O rdenadores, impresoras, redes, etc. este aspecto; lo estud iará s en la unidad siguiente.

Fig. 4.1 . La suma de todos es tos conc eptos te dará la cantidad que necesitas para ab rir la empresa y mantenerla abierta un tiempo mínimo.

72

Cuá nto cuesta mi id ea y con qué rec ursos cuento 4

Caso práctico 1

Dos compañeros, Juan García y Luis Gómez, con el título de técnicos en electrome­cánica de vehículos, deciden crear un taller de tuning , cuya forma jurídica será la de Comunidad de Bienes. Se ponen manos a la obra y comienzan por el plan de «inversiones y gastos». Los cálculos que han realizado son los siguientes:

Equipos informáticos . 1200 €

Gastos de personal . 26300 €/ año

Aplicaciones informót icas. 800 €

Alqu iler del local . 12000 €/a ño + 2 000 € de fianza

Suministros. 3000 € / año

Publicidad . 800 €/a ño + 400 € de lanzamiento de lo empresa

Maquinaria y herramienta. 25 00 0 €

Acondiciona miento de l local . 3000 €

¿Cuál es el Plan de inversiones y gastos?

Solución

1. Inversiones materiales

• Equipos informáticos. 1200 € • Acondicionamiento del local . 3000 € • Maquinaria y herramienta. 25000 € • Mobiliario. 800 €

2. Derechos duraderos o inversiones inmateriales

• Aplicaciones informáticas. 800 € • Fianza local . 2000 €

Total inversiones. 30000 € + 2800 = 32800 €

Total gastos. 800 + 13000 + 37900 = 51 700 €

Total. 84500 € es el dinero que Juan y Luis han calculado que necesitarán.

Gestoría. 600 €/a ño + 400 € por lo constitución de lo Comunida d de Bienes

Mobiliario. 800 €

Gas tos financieros . ¡ 300 €/a ño dura nte 7 años

Primas de seguros. 60 0 €/ a ño

Devolución del préstamo. 3 100 € /a ño durante 7 años

Stock inicicl de mercaderías . 13 000 €

Merccde rícs. 66 000 €/ a ño sin incluir el stock inicial

3. Gastos

al Gastos para poner en marcha la empresa:

• Gestoría. 400 € por constitución de la CB

• Publicidad de lanzamiento. 400 €

b) Stoc k inicial de mercaderías :

• Stock inicial de mercaderías. 13000 €

e] Dinero metálico para hacer frente a los gastos de los cuatro primeros meses:

• Gastos de personal. 26300 € • Alquiler. 12000 € • Sum inistro. 3 000 € • Publicidad. 800 € • Gestoría. 600 € • Gastos financiero s. 1300 € • Seguro . 600 € • Devolución del préstamo. 3 100 € • Mercaderías. 66000 € Total: 113 700 / 12 = 9475 € cada mes; por cuatro meses, 9475 x 4 = 37900 €

73

4 Cuánto cuesta mi idea y con q ué recursos cuento

Financiar. Obtener el dinero necesario para desarrollar una actividad. En el caso de las empresas, conseguir el dinero para cubrir los gastos e inver­siones que son necesarios para desarrollar su actividad.

Ten en cuenta que algunas for­mas de financiación depende­rán de la forma jurídica elegida (queestudiaremos en detalle más adelante, en la Unidad 6).

En este caso, solo lasSociedades Limitadas Nueva Empresa po­drán acudira la cuenta de ahorro­empresa.

• 2. ¿De dónde voy a obtener el dinero? El lan de financiación

Una vez que sabemos el dinero que necesitamos para crear nuestra empresa, el paso siguiente es detallar cómo se piensa financiar dicho desembolso . Para ello podemos recurrir a las siguientes formas de financiación:

1. Financiación con base en tus 3. Financiación mediante dinero aportaciones y a las de tus prestado «socios temporales»

• Préstamo bancario • Aportación del empresario • Sociedad de garantía recíproca • Cuenta ahorro-empresa

• Financiación por parte de los • Recurrir a la familia o amigos proveedores

• Sociedad Capital Riesgo

• Business Angels

2. Financiación mediante alquiler 4. Financiación con base en las ayudas de la Administración

• Renting Pública

• Leasing • Subvenciones

• Viveros de empresas

2. l. Financiación basada en tus aportaciones y en las de tus «socios temporales»

La primera forma de financiación a la que suele recurrirse cuando se pone en marcha una empresa es la aportación propia (ahorros) y la ayuda que pueden prestarnos nues­tros conocidos o empresas y particulares que se dedican a invertir en nuevas empre­sas.

a) Aportación del empresario. El primer paso es determinar qué cantidad de dinero debe aportar el empresario : el mínimo debe fluctuar alrededor del 35 % del total de la inversión, de otra forma los bancos no concederán préstamos, pues quieren que el empresario también arriesgue una parte importante de la inversión .

b) Cuenta ahorro-empresa. Se trata de una cuenta en la que durante cuatro años ahorras para crear tu empresa y a cambio te descuentan en el IRPF el 15 % de lo que hayas ahorrado cada año.

Si abres una cuenta ahorro-empresa, te estás comprometiendo a destinar todo el dinero que ahorres a constituir una empresa con forma de Sociedad Limitada Nueva Empresa; a comprar maquinaria, herramientas, vehículos, etc.; y a pagar el sueldo de tus empleados, que como mínimo será de uno. Tienes un año de plazo desde que se constituya la empresa para realizar el gasto. Y, además, la empresa deberá permanecer abierta al menos dos años .

c) Recurrir a la familia o a los amigos. Un emprendedor, cuando empieza, no tiene más remedio que recurrir a las tres efes: Famíly - Fríends - Fools (familia - amigos - locos). Casi la cuarta parte de los emprendedores piden dinero prestado a familiares y amigos.

74

/

Cuánto cuesta mi idea y con qué recursos cuento 4

La forma más acertada de prestar dinero a un familiar o a un amigo es hacerlo mediante notario siempre y cuan­do la cantidad sea importante (de seis mil euros en ade­lante). Yeso ¿por qué? Lo más normal, en estos casos, es que no se cobren intereses y, de cara a la Agencia Tributaria , redactar un documento ante notario es la for­ma más segura de demostrarlo. Además, se puede fijar la forma y los plazos para la devolución .

Otra forma de pedir ayuda a familiares y amigos es re­querirles para que se ofrezcan de avalistas en un prés­tamo, esto es, si el futuro empresario no puede devolver el préstamo, lo devuelve el avalista, además de todos los gastos ocasionados.

d) Sociedad Capital Riesgo (SCR). Estas son empresas que se dedican a invertir en aquellas otras que, aunque peque­ñas, presenten un gran potencial. Su inversión no suele llegar al 50 % del capital.

El negocio de la Sociedad Capital Riesgo consiste en que la empresa objeto de la inversión logre un rápido éxito, para poder vender su participación y obtener beneficios. El tiempo medio que la SCR permanece en la empresa va de los tres a los diez años .

Por último, vamos a distinguir entre las SCR creadas por particulares para obtener los máximos beneficios y las SCR creadas por las comunidades autónomas, cuyo ob­jetivo es contribuir al desarrollo económico de estas y ayudar a los jóvenes emprendedores. Pues bien, es preci­samente a este último tipo de SCR a la que debe dirigir­se el emprendedor en busca de ayuda (toda comunidad autónoma tiene una SCR)

e) Business Ange/s o inversor particular. Se trata de perso­nas físicas que generalmente son o han sido empresarios, con un amplio conocimiento de determinados sectores y con capacidad de inversión, que se dedican a invertir e impulsar el desarrollo de proyectos empresariales con alto potencial de crecimiento en sus primeras etapas de vida . Son muy parecidos a las SCR pero en el ámbito particular, aunque ya están organizados en redes de Bu­siness Angels.

Uno de los puntos esenciales de los acuerdos firmados con las SRC es el llamado «Pod o de salida del Capital Riesgo» que puede incluir cláusulas como la «Cláusula de Arrastre » que viene a decir: «Si el capital riesgo quiere vender su parte y el comprador que más ofrece le exige comprar el 100 % de la empresa, ésta cláusula obliga al emprendedor a deshacerse de su parte», incluso aunque la participación de la empresa en manos del capital riesgo sea minoritaria.

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Continuando con el Caso práctico 1, Juan y Luis se plantean cómo van a financiar los 65600 € que necesitan para crear su taller de tuning. Lasopciones disponibles, por aho­ra, son las siguientes :

a) aportación del empresario; b] recurrir a la familia o a los amigos; c) Sociedad Capital Riesgo; d] Business Angels.

¿Qué les aconsejas?

Caso práctico 2

Solución

En principio tienen que aportar el 35 %, lo que supone 22960 €, que dividido entre dos supone 11 480 € cada uno . Juan tiene ahorrado 12000 € , pero Luis solo tiene 3480 € y opta por pedir a su familia los 8000 € que le faltan .

Presentan su proyecto a una SCR, pero se lo rechazan adu­ciendo que no es lo suficientemente novedoso para ellos. Lo intentan con varios Business Angels y pasa lo mismo.

75

4 Cuán to cuesta mi id ea y con q ué recurso s cuento

2.2. Financiación mediante alquiler

Leasing

Puede practi carse sobre bienes mue­bies e inmuebles.

El mantenimiento del bien recae sobre el arrenda ­tario .

Duración mínima del arrenda­miento: 2 años para bienes mue­bles y 1O para inmuebles.

Existen ciertos límites o lo hora de deducirse lo cuota.

Ofre ce opción de compra.

Renfing

Solo sobre bienes muebles.

El mantenimiento del bien recae sobre el arren­dad or.

No existe duración mínima.

La cuota se deduce en su totalidad .

No existe opción de compra.

Fig. 4.2. Diferencias entre e/lea sing y el renting .

Caso práctico 3

Otra forma muy habitual de financiación consiste en sustituir la compra de un bien por su alquiler, o retrasar el momento de la compra, para obtener condiciones más venta­josas. A continuación, vamos a estudiar las dos formas más empleadas de financ iación mediante alquiler, de las que seguro has oído hablar.

o A. Renting

Supongamos que quieres tener uno o más vehículos y además quieres olv idarte de seguros, averías, cambios de aceite, etc. La solución es acudir a una «compañía de renfing», donde, a cambio de una mensualidad, te proporcionarán un vehículo nuevo y, además, incluirán los siguientes servicios : uso del vehículo por el plazo contratado (2, 3, 4 o 5 años); seguro a todo riesgo; asistencia en carretera desde el kilómetro cero; revisiones y mantenimientos en cualquier concesionario oficial; seguro integral de averías; sustitución de neumáticos y piezas desgastadas; matriculación, impuestos de circulación, etc.

¿Se deposita fianza? Como en la mayoría de contratos de alquiler, se exige una fianza de aproximadamente dos mensualidades.

Finalizado el contrato, tú, o tu empresa, tendrás total libertad para sustituir el vehículo por otro nuevo o devolverlo. El renf ing es muy recomendable para aquellos bienes que pueden quedarse obsoletos rápidamente. Así, si en un principio el renfing se centró en los vehículos, hoy se está extiendo a otros bienes, como por ejemplo ordenadores.

o B. Leasing

Supongamos que estás interesado por alguno de los siguientes bienes: oficinas, loca­les, naves industriales, vehículos y material de transporte, maquinaria de todo tipo, equipamiento informático y de oficina, es decir, por bienes destinados a actividades empresariales. Además, no quieres hacer un gran desembolso y, por tanto, desearías alquilar dicho bien, pero con la condición de poder comprarlo en el futuro, si te con­viene. Asimismo quieres amortizarlo de una forma acelerada (en menos años de lo que es habitual) y obtener beneficios fiscales, y, por su puesto, que sea compatible con una subvención que tienes pensado pedir.

La solución es acud ir a una «compañía de leas ing». Estas empre sas compran el bien que necesitas, te lo alquilan a cambio de una cuota mensual y, al final del periodo de alquiler, te permiten comprarlo por un precio muy bajo. Los equipos a los que va destinado el leasing son aquellos que suponen una fuerte inversión y tienen una vida operativa larga, como un local, maquinaria, etc.

Juan y Luis se plantean cómo van a financiar los 42640 € que faltan. Las nuevas opciones disponibles son: renfing y leasing.

¿Qué decidirán?

Solución

Deciden alquilar el equipo informático por renfing, porque de esta forma pueden deducirse la totalidad de la cuota,

y además, como la informática evoluciona muy rápido, no están interesados en comprar un equipo costoso que que­dará obsoleto en poco tiempo. Se deciden por un renfing a 3 años, con lo que podrán renovar sus equipos frecuen­temente y solo tendrán una cuota de 46 € al mes. Esto va a aumentar la partida de gastos en 46 € x 12 = 552 € al año y disminuir la partida de inversiones en 1 200 €.

Por lo tanto, quedan por financiar 41 992 €.

76

Cuánto cuesta mi ideo y con qué recursos cuent 4

2.3. Financiación mediante dinero prestado

Cuando los recursos de financiac ión que hemos estudiado hasta ahora no son suficientes, también es posible pedir prestado una parte del dinero a alguna entidad o empresa. Vea­mos a continuación las opciones más habituales a las que suelen recurrir las empresas.

o A. Préstamo bancario

Es una cantidad de dinero que concede una entidad creditic ia , (banco, caja de ahorros, cooperativa de crédito, etc.) a una pyme , a cambio de unos intereses y duran­te un periodo de tiempo determinado . Por ejemplo, se piden 100000 € a cuatro años, a un tipo de interés nominal del 7 % anual. Ello quiere decir que la entidad crediticia presta a una pyme 100000 € durante cuatro años, y la pyme se compromete a pagar todos los años el 7 % de interés (7000 € cada año) y devolver los 100000 € al cabo de los cuatro años. Se puede pactar el pago de intereses y la devolución del préstamo de otras formas (mes a mes, trimestre a trimestre, etc.).

El tipo de interés nominal puede ser fijo (durante los cuatro años del ejemplo anterior sería el 7 % anual) o variable, en cuyo caso se revisa todos los años en función de un índice pactado entre las partes como por ejemplo el Euribor. Imaginemos que se fija un tipo de interés igual al Euribor + 2 %; esto quiere decir que cada año se pagará un tipo de interés igual al que paga un banco a otro cuando se prestan dinero entre ellos (Euribo r) más un dos por ciento adicional. De esta forma si el Euribor baja, los intereses de préstamo bajarán y viceversa .

Cuando negocies un préstamo no lo hagas sobre el «tipo de interés nominal »; debes negociar sobre la TAE (Tasa Anual Equivalente), que es el verdadero tipo de interés que vas a pagar. La TAE incluye el tipo de interés, más las comisiones (comisión de estudio, comisión de apertura, etc.) . Tanto el tipo de interés como las com isiones debes negociarlas.

En cuanto a los tipos de préstamo, los dos más habituales son el préstamo personal yel préstamo hipotecario.

Los préstamos personales suelen conceder hasta 10 años y por cantidades no muy al­tas. La garantía ofrecida es el patrimonio de la persona que pide el préstamo, y si este es insuficiente, se exige que aporte avalistas (persona que se compromete a pagar el préstamo en caso de que la persona que lo pid ió no lo pueda pagar).

Los préstamos hipotecarios se pueden conceder por 35 o más años y las cantidades prestadas suelen ser grandes. El fin de estos préstamos es la compra de un inmueble (local para el negocio) . La garantía es el inmueble, de tal forma que si no se devuelve el préstamo, el banco vende el inmueble y cobra el importe del préstamo más los intereses y gastos ocasionados.

No obstante, existen también préstamos hipotecarios sobre bienes muebles. Los bienes sus­ceptibles de hipoteca mobilia ria son: los establecimientos mercantiles; los automóviles y otros vehículos de motor, la maquinaria industrial, y la propiedad intelectual y la industrial, etc.

Solución lIIE!iB

Fig. 4 .3. Muchas pymes necesitan financiación bancari a para empezar.

Caso práctico 4

La empresa Vendemas.com pidió un pr és- Amortización tamo de 10000 €. Y se comprometió a

2 000 devolver cada año 2000 € más los in­tereses sobre la cantidad pendiente de 2 2000

devolver, a un tipo de interés fijo del 6 %. 3 2 000

4 2 000

2 000 Calcula cuántos intereses tendrán que pagar cada año 5

Total 10000

Intereses 600

480

360

240

120

1800

77

I

4 Cuánto cuesta mi idea y con qué recursos cuento

o B. Sociedades de Garantía Recíproca ¡SGR)

~ Como funciona una SGR

1.0 Hacerte socio de la SGR pa­gando unapequeña cuotaque se reembolsará una vez que el préstamo esté finalizado.

2.° Presentar el proyecto y que la SGR lo considere viable. Se paga una pequeña cuota por realizar el estudio de viabilidad .

3.° Si se considera viable, la SGR avalará el préstamo y por ese aval te cobrará un 0,25 % del importe del prés­tamo.

Las SGR están formadas por las propias pymes y subvencio­nadas por las Administraciones Públ icas. Además, están some­tidas a las reglas, control e ins­pección que el Banco de España también aplica a las entidades de crédito.

Fig. 4.4. Conjunto de fuentes de Financiación.

q Casa práctica 5

Quizó el mayor problema al que se enfrentan las pymes a la hora de pedir un préstamo es el avalista. Para estos casos se han creado las Sociedades de Garantía Recíproca, que , con partic ipación publica , tienen como función pr incipal servir de avali sta a las pymes . Exi ste, al menos, una por cada comunidad autónoma .

o C. Financiación por parte de los proveedores

La compra de un activo fijo , como por ejemplo una máquina o un vehículo industrial¡ supone un gran desembolso¡ por lo que muchas veces es el mismo proveedor el que ofrece algún sistema de financiación , como por ejemplo la venta a plazos, en algunas oca siones sin el pago de intereses.

2.4. Financiación basada en las ayudas de la Administración Pública

No podemos olvidar que las Adm inistraciones Públicas también ofrecen distintos tipos de ayuda a los emprendedores. Estas ayudas varían de unos lugares a otros, y conviene estar al día de las posibles novedades que pueden ir surgiendo. No podemos estudiar todas en detalle, pero es bueno conocer los dos tipos de ayudas siguientes:

a) Subvenciones. Debido a su importancia y extensión , las estudiaremos con detalle, en el siguiente apartado.

b) Incubadoras, viveros o semilleros de empresas. Un vivero de empresas es un espac io físico especialmente diseñado para acoger empresas de nueva creación.

Disponen de un edificio admin istrativo propio adaptado a tal fin¡ y una gama de servi­cios comunes (asesoramiento, formación, salas de reuniones, etc.), así co mo naves y/o módulos en régimen de alqu iler que pueden llegar a ser g ratuitos. Además, cuentan con asesoramiento técnico durante toda la vida del proyecto.

Financiación basada en tus aportaciones ya los de tus «socios temporales»

Financiación mediante alquiler

Financiación mediante dinero prestado

Financiación basada en las ayudas de la Administración Publica

Aportoción del empresar io Cuento ohorro-empr esa

Recurrir a la familia o amigos Sociedad Capital Riesgo

Business Ange/s

Ren/ing Leasing

Préstama bancario Sociedad de garantía recíproca Financiación por los proveedores

Subvenciones Viveros de empresas

Juan y Luis se plantean cómo van a financiar los A.1 992 € Solución que restan. Las nuevas opciones que se presentan son

Como se desprende del enunciado, piden un préstamo al al préstamo bancario, b) Sociedades de Garantía Recípro­

banco de 21 700 € por el periodo mós largo posible . Se lo ca y e] financ iación por parte de los proveedores.

conceden por 7 años y a un tipo de interés del 6 % anual¡ pero con la condición de que les avale una SGR; cosa que los dos socios logran en la SGR de su comunidad.

Les queda por financiar 20292 € .

78

Cuánto cuesto mi idea y con qué recursos cuento 4

Actividades

l. Enumera las inversiones y gastos necesarios para abrir un chiringuito en la playa durante 4 meses.

2. Para comprar un vehículo puedes pedir un préstamo, o bien que lo financie el proveedor que lo vende, o acudir al/easing. Queda otra opción. ¿Cuál es?

3. ¿Qué diferencias existen entre Business Angels y las Sociedades de Capital Riesgo?

4. Si abres una cuenta ahorro-empresa: al ¿a qué tienes que dedicar el dinero ahorrado?; b] ¿durante cuánto tiempo puedes tenerla abierta?, y e] ¿qué ven­taja ofrece?

5. Si no tienes dinero suficiente para cubrir todas las inversiones necesarias, ¿dónde puedes acudir para conseguir el capital que te falta, sin pagar inte­reses?

6. Si necesitas pedir un préstamo al banco y no tienes patrimonio propio, ni nadie que te pueda avalar, ¿qué puedes hacer para que te concedan el préstamo?

• 3. Subvenciones

La subvenciones son fondos públicos que las distintas Administraciones Públicas (comu­nitarias, estatales, autonómicas y locales) conceden a las empresas para fomentar una determinada actividad, como por ejemplo crear empresas, promocionar I+D+i, llevar a cabo nuevas inversiones en la empresa, etc. Se conceden a fondo perdido, pero se deben justificar con la acred itación de los gastos realizados .

Desde que aparece la convocatoria de la subvención en el Boletín Oficial hasta que el dinero llega a tus manos transcurre un tiempo considerable; debes tenerlo en cuenta a la hora de planificar la estrategia financiera (obtención de fondos).

Las subvenciones exigen un papeleo relativamente complicado; si ves que dicho pape­leo te sobrepasa , existen empresas consultoras especial izadas en gestionar la obten­ción de subvenciones (identificar los programas, cumplimentar el papeleo, presentar la memoria, cumplir los plazos, seguir la solicitud, etc.), a las que puede resultar ventajoso acudir.

¿Qué criterios influyen a la hora de conceder una sub­vención? Los criterios que inclinan la balanza a tu fa­vor son:

• Viabilidad del proyecto empresarial.

• Creación de empleo.

• Incorporación de nuevas tecnologías (informática) .

• Que tu proyecto empresarial esté incluido dentro de los sectores considerados «yacimientos de empleo».

• Adoptar medidas de protección y mejora del medio ambiente.

• Pertenecer a determinados colectivos, como: mayores de 45 años, mujeres, jóvenes , etc .

A continuación presentamos unos ejemplos de las princi­pales subvenciones de ámbito estatal, autonómico y local.

http://www.cdti.es/index.asp

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El Centro para el Desarrollo Tecnológico Industrial (CDTI) es una Entidad Público Empresarial, dependiente del Ministerio de Ciencia e Innovación, que pro­mueve lo innovación y el desa­rrollo tecnológico de los empre­sas españolas.

Si tu ideo de negocio tiene uno basetecnológica, visitoesto pági­na, donde encontrarás abundan­te financiación.

Línea ICO-Microcréditos es un préstamo de hasta 25000 € o un tipo de interés muy favorable y por un plazo de hasta 7 años pensado para personas que presenten un proyecto viable y no puedan conseguir un prés­tamo por carecer de garantías. Tendrán preferencia: mayoresde 45 años; hogares monoparenta­les;inmigrantes;mujeres;discapa­citados y parados de larga dura­ción.

I

Fig. 4.5. En la Cámara de Comercio o en la Ventanilla única de tu ciudad, te informarán de las subvenciones que puedes solicitar.

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4 Cuánto cuesta mi idea y con qué recursos cuento

www.ico.es

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DAMOS CREDITOArofU11JRO " =~ -­

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En la pagina web del Instituto de Crédito Oficial encontrarás todas las subvenciones estatales para las empresas .

3. l. Subvenciones estatales

Como ejemplo, vamos a desarro llar dos subvenciones estata les.

o A. línea ICO-Emprendedores

• Beneficiarios. Microempresas (menos de 10 trabajadores y facturar menos 2 millones de euros al año).

• Inversiones financiables. Inversiones: como maqu inaria, herramienta, instalaciones, redes de uso local , programas informáticos, pág inas web, etc. Inmuebles no . Si se trata de gastos para la creación de la empresa : gastos de constitución, traspa sos, franquicias, etc., se exig en ciertas condiciones.

• Bonificación del ICO. La ayuda del ICO consi ste en con cederte un préstamo en con­diciones muy ventajosas, por un periodo de 3, 5 o 7 años. Dicho préstamo lo debes solicitar a un banco o caja de ahorros y te lo concederán o no en función de la viabi­lidad de tu proyecto; además, te exigirán las garantías que con sideren oportunas .

• Importe máximo a financiar. El importe máximo financ iable será el 90 % del proyecto de inversión sin que supere los 200000 euros .

o B. Plan Avanza

• Beneficiarios. Las pequeñas y med ianas empresas.

• Inversiones financiables. Productos electrónicos, informáticos y de telecom unicaciones, incluye ndo hardware, software, apli­caciones, servicios y conte nidos .

• Modalidad de financiación. La financiación se materializará en operaciones de préstamo a 36 meses y un tipo de interés del 0 %.

• Inversión máxima e importe máximo de financiación. Se finan­ciará hasta el 100 % de la inversión, excluido el ¡VA con un máximo de 200000 euros por beneficiario final.

3.2. Subvenciones autonómicas

Entra en la página web de tu comunidad y pincha en «ayudas y subvenciones». Como ejemplo vamos a ver una subvención de una autonomía cualquiera:

Programa Iniciativa. Emprendiendo

• Beneficiarios. Empresas que vayan a real izar proyectos de in­versión empresar ia l en la autonomía.

• Sectores subvencionabies. Todos los sectores exce pto comer­cio, tran sporte de viajeros y aquellas que son competencia de ag ricultu ra .

• Requisitos. Mantenimiento de las inversione s al menos durante 5 años.

• Conceptos subvencionables.

l. Inversiones: obra civil, bienes de equipo, patentes, etc.

Fig. 4.6. Las subvenciones tratan de fomentar aquellas 2 . G astos de constitución y estudios de viabi lidad . actividades económicas que por su trascen dencia social, cultural, innovadora o ecológica merezcan una ate nción • Cuantía. Hasta el 50 % de la inversión material e inmaterial, pre ferente . co n un máximo de 15000 €.

80

Cuánto cuesta mi idea y con qué recursos cuento 4

3.3. Otros subvenciones

o A. Subvenciones locales

En cuanto a las subvenciones locales pregunta en tu ayuntamiento o en el ayuntamiento en el que te vayas a establecer, por las ayudas y subvenciones. A continuación mostra­mos algunos ejemplos:

• Ayuntamiento de Palencia. Subvenciones para la creación de nuevas empresas.

• Ayuntamiento Ávila . Ayudas a proyectos empresariales I + E (Innovación y Empleo).

• Ayuntamiento de Burgos . Subvenciones para el autoempleo joven .

o B. Subvenciones de la Unión Europea

La Unión Europea también cuenta con varios proyectos dedicados a subvencionar nue­vas empresas. Veamos algunos:

• Eurostars. Programa destinado a apoyar a las pymes que realizan actividades de investigación y desarrollo (2008-2013] .

• JEREMIE. Recursos europeos conjuntos para microempresas y pequeñas y medianas empresas .

• Programa para la iniciativa empresarial y la innovación.

• La Comisión Europea también dispone de un programa Erasmus para [óvenes empre­sarios.

Caso práctico 6

Juan y Luis se plantean cómo van a financiar los 20292 € que restan . Las nuevas opciones que se presentan son: subvenciones europeas, estatales, autonómicas y locales.

Solución

Después de estudiar detenidamente las subvenciones que se ofrecen por parte de las distintas administraciones, se deciden por solicitar, en su autonomía, la siguien­te: «Programa iniciativa. Emprendiendo». Solicitan la ayuda máxima, esto es, el 50 % del total de su inversión , más el 50 % de los ga stos para poner en marcha la empresa, lo que supone un total 27800 + 5800 = 33600/ 2 = 16800 €.

Solamente les queda por conseguir 3490 € .

Actividades

7. El Plan Avanza delICO, ¿qué es lo quesubvenciona?

8. ¿Quiénes son los beneficiarios de la Línea ICO-Emprendedores?

9. ¿Aquiénes va dirigido la Línea ICO-Microcréditos?

10. ¿Qué subvenciona el plan JEREMIE?

11. ¿Qué requisito exige el Programa Iniciativa. Emprendiendo?

12. ¿Los ayuntamientos subvencionan?

http://europa .eu/

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En la página web de la Unión Europea puedes encontrar infor­mación sobre las subvenciones europeas que se ofrecen para las empresas.

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I

4 Cuánto cuesta mi idea y co n q ué re ursa s cuen to

. 4. Fuentes de financiación par el día a día Una vez que hayas creado tu empresa, existen otras fuentes de financiación que te ayudarán a resolver los problemas que surgen en el día a día; entre ellas podemos destacar las siguientes:

o A. Confirming

Con el Comfirming podrás pagar a los proveedores puntual­mente, aunque no tengas dinero en ese momento. Si con­tratas un servicio de confirming con una entidad financiera , lo que estás contratando es que dicha entidad financiera se encargue de pagar a tus proveedores cuando proceda, e incluso que adelante el pago a tus proveedores si estos lo estiman oportuno (cobrando una com isión al proveedor) . ¿Qué sucede si en el momento del pago no tienes dinero suficiente en tu cuenta? No te preocupes . El banco lo ade­lanta (cobrando una comisión). Por lo demás, el servicio de confirming suele ser gratuito.

Una ventaja paro el empresario al contratar este servicio es Fig. 4.7. Elcon firming permite oFrecer una buena imagen de la lo mejora de su imagen ante sus proveedores, al estar usted empresa a 105 proveedores. y sus pagos ovalados por una instituc ión financ iera.

o B. Cuenta de crédito

¿Dónde puedes acudir en caso de que, momentáneamente, te quedes sin dinero y de­bas efectuar un pago? El instrumento financiero ideal es lo Cuento de crédito.

Su funcionamiento es el siguiente: la entidad bancaria pone a di sposición de la empresa uno cuenta con la cantidad y por el plazo solicitado por esta; por ejemplo, 700000 € por tres años.

Si lo empresa no toma cantidad alguno, no pagará intereses. Ahora bien, en el momento en que di spongo de cualquier cantidad , por ejemplo 100000 €, el «contador de los in­tereses» se pondrá en marcha y por cado día que se di sponga de eso cantidad, deberá pagar el interés pactado. El «contador de intereses» se detendrá en el momento en que se ingrese la cantidad dispuesta en la cuento de crédito, en nuestro coso 100000 €. Los intereses los cobra el banco periódicamente, po r lo general cada tres meses. Además, se paga un pequeño interés por las cantidades no dispuestas (ver Coso práctico 7).

Préstamo -. . Se recibe la totalidad del préstamo desde el primer Se pone el din ero a d isposición del cliente, qui en día . puede hacer o no uso de él.

Se pagan intereses desde el primer día por el importe Se pagan intereses cuand o se disponga del dine ro total y durante todo el año . y solo po r la cant idad dispuesta durante el tiempo

d ispuesto.

Si se devue lve el din ero por anticipado , se sufre una Se pueden rein tegrar las cont idades d ispuestas en penal iza ción . cualquier momento sin sufrir ning una penalizac ión.

Se emplea paro pagar compras o inversiones. Nun ca Se emplea para hacer frente o uno falto de liquid ez. poro hacer frente a uno folta de liqu idez N unca paro realizar inversiones.

Fig. 4.8. DiFerencias en tre el préstamo y el crédito.

82

Cuánto cuesta mi idea y con qué recursos cuento 4

Caso práctico 7

Imaginemos que Juan y Luis abren una cuenta de crédito por un mes; por ejemplo, noviembre, que tiene 30 día s. El importe solicitado son 500 €. El tipo de interés es el 5 % para las cantidades di spuestas; el 1 % para las no dispuestas.

El movimiento de la cuenta fue el siguiente:

Salida 400 € el 2 de noviembre

Entrada 400 € el 7 de noviembre

Salida 100 € el 15 de noviembre

Entrada 100 € el 25 de noviembre

Salida 500 € el 28 de noviembre

Entrada 500 € el 30 de noviembre

¿Sabrías calcular cuántos intereses tendrán que pagar Juan y Luis en total?

Solución

Cantidades dispuestos. 400 € durante 5 días (2 al 7]; 100 € durante 10 días (15 al 25); 500 € durante 2 días [28 al 30): [[400 X 5) + (100 X 10) + (500 X 2)] X

X 0,05/365 = 0,55 € a pagar por las cantidades dispuestas.

Cantidades no dispuestas. 500 € durante 1 día (1 al 2); 100 € durante 5 días (2 al 7); 500 € durante 8 días (7 al 15]; 400 € durante 10 días (15 0125] ; 500 € durante 3 días (25 al 28): [(500 X 1] + [100 X 5] + [500 X 8] + [400 X 10) + + [500 X 3)] X 0,01/365 = 0,29 € a pagar por no disponer del dinero.

Por 30 días se deberá pagar de intereses: 0,55 + 0,29 = 0,84 €

o C. Descubierto bancario

Se trata de extender un talón por una cant idad super ior a aquella de la que en ese mo­mento se dispone en cuenta corriente . El banco aceptará el descubierto o no, en función de la solvencia que tenga la empresa , de si es o no un buen cliente, de la cantidad sobrepasada, etc. (a esta situación se le suele denom inar «estar en números rojos»], En la mayoría de los casos la empresa pacta con el ban co la cantidad máxima que este le admitirá en descubierto.

Es la forma más cara de financiación que existe. El banco suele cobrar un tipo de interés igual al doble del que cobra por un préstamo, y, como es lóg ico, suele emplearse por un plazo muy corto .

o D. Descuento comercial

¿Cómo puedo cobrar por adelantado las letras y facturas de mis clientes?

Los clientes, habitualmente, no suelen pagar al contado, sino posteriormente; por ejem­plo, a los 30 días . La empresa vendedora presenta a su cliente una «letra de cambio» para que la firme (aceptación de la letra] y, en su momento, pasársela al cobro. Esto lo hace la mayoría de los clientes y la empresa si no desea esperar el venc imiento de las letras, puede dirigirse a su banco y solicitar que se le pague por adelantado a cambio de una comisión (esto se conoce por «descuento cornercio!»].

Cuál es el coste de los números rojos

Para que te haga s una idea de lo que puede costar un descu­bierto en cuenta, te ponemos un ejemplo. Mantener durante dos días un descubierto de 700 € te costará, por un lado, el tipo de interés, que será del 9 %, más una comisión por apertura de descubierto del 2 %, más una comisión fija de reclamación de posiciones deud ora de 12 €.

Efecto comercial. Es un docu­mento donde se ha recog ido un derecho de crédito, un derecho a que alguien cobre algo de un tercero . Como efectos comer cia­les, tenemos las letras de cam­bio, los pagarés, los cheques y los recibos .

Letra de cambio. Mandato de pag o por el que la persona que emite el documento (librador) ordena al librado el pago de una cantidad de dinero en una fecha determinada (vencimiento) a favor de un tercero, cuyo nom­bre ha de figurar en la letra .

Pagaré. Es un documento muy parecido a un cheque, pero con una diferencia : mientra s que el cheque se cobra a su pre­sentación, ponga la fecha que ponga, el pagaré únicam ente se puede cobrar en la fecha que figura escrita .

I 83

4 Cuánto cuesta mi idea y con qué recur sos cuento

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Fig. 4.9. Hay diversos métodos de financiación que pueden ayudarnos en el día a día. Con ellos nos aseguramos de que podemos pagar a nuestros proveedores y de que cobraremos las facturas que enviemos a nuestros clientes.

Caso práctico 8

Juan y Luis se plantean qué fuentes de financiación van a necesitar para el día a día .

Las opciones que se presentan son: a) confirming, b) descu­bierto bancario, c) descuento comercial y d) factoring.

Solución

Tras consultar las condiciones de los distintos tipos de fi­nanciación, deciden que les conviene contratar el confir­ming como procedimiento habitual para pagar a sus pro­veedores, ya que el banco les pagará puntualmente en todo momento, aun en el caso de que la empresa no d is­ponga de fondos. Es una opción gratuita , a no ser que no se disponga de fondos en el momento de hacer el pago, y les parece lo más cómodo y adecuado para hacer sus pa-

Como esto ocurre habitualmente, lo mas lógico es que el cliente llegue a un acuerdo con su entidad ban caria para pasarle al descuento todas sus letras. El banco, previo estu­dio de la situación económica de la empresa, permitirá des­contar letras hasta un determinado límite (lo que se conoce como «línea de descuento») y siempre con la condición de que si la letra resulta impagada llegado su vencimiento, el banco la devolverá a su cliente y este le abonara su importe más una serie de gastos. Si los clientes comienzan a devol­ver letras, resulta una forma cara de financiación.

La letra de cambio es el principal documento descontable, aunque también pueden descontarse recibos, cheques , ta lo­nes, pagarés, certificados, contratos, pólizas y otro s.

o E. Factoring

Puede contratar con una empresa de factoring (la mayoría son bancos y cajas de ahorros) y esta, a cambio de una co­misión (suele ser más alta que la comisión por descuento de letras), se hace responsable del pago de todas las facturas de sus clientes, e incluso te puede adelantar el cobro de las mismas. Algo así como si tú le vendieses todas tus facturas a la empresa de factoring y esta te pagase su importe me­nos una comisión (entre un 0 ,5 y el 3 % del importe de la factura, con un mínimo por factura ). En el momento en que contratas con una entidad de factoring es como si solo tra­bajases con un único cliente .

El factoring puede ser de dos tipos: factoring con recurso: el factor no asume el riesgo de inso lvencia . Factoring sin recurso : el factor asume el riesgo de insolvencia (más caro que el primero) .

Si tu empresa trabaja con productos perecederos, o bien con­cede a susclientes un plazo de pago superior a los 180 días, no podrá contratar este tipo de servicio.

gas. Aun así, previendo cualqu ier imprevisto que les pue­da surgir, dejan pa ctado con el mismo banco, la cantidad máxima que este estaría d ispuesto a permitir en caso de verse obligados a extender un talón sin saldo suficiente, el tipo de interés que deberían pagar y el número máximo de días que podrían tener números rojos, si se diera el caso, para evitarse sorpresas posteriores.

Por último, para asegurarse el cobro de las facturas de los clientes , entre el factoring y el descuento comercia l, optan po r el descuento comercial , pues en cond iciones normales es más barato que el facto ring . Ahora bien, son conscien­tes de que si en el futuro los clientes comenzaran a devol­ver las letras, deberían cambi ar de opción, pues en ese caso resulta más ba rato el factoring .

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Cuánto cuesta mi ideo y con qué recursos cuento 4

o F. Alargar el plazo de pago a los proveedores

Alargar el plazo de pago a los proveedores es un excelente método de financia­ción para mi empresa. ¿Estoy en lo cierto? Efectivamente, alargar lo máximo posible el plazo de pago a nuestros proveedores es un excelente método de financiación a cor­to plazo. Pero hay que tener en cuenta que los proveedores, en la mayoría de los casos , suelen ofrecer descuentos por pronto pago. La forma de presentar estos descuentos es la siguiente :

2 / lOneta 90 significa que el proveedor ofrece un aplazamiento en el pago de 90 días, o la posibil idad de un descuento del 2 % si se realiza el desembolso dentro de los 10 pr imeros días posteriores a la recepción del pedido. Por lo tanto, alargar el plazo de pago a los proveedores no resulta gratuito, ya que el precio que pagamos es renunciar al descuento por pronto pago.

Caso práctico 9

La empresa M iguelES dispone de una letra de cambio a MiguelEs cobrar a un cliente dentro de sesenta días por importe de

3000 €. Por necesidades de tesorería, la empresa decide descontar la mencionada letra .

El banco le cobra por la operación un 7 % de interés anu a l, AE una comisión del 1 por 1000 sobre el tota l con un mínimo de 2 € y unos gastos de 6 €.

¿Cuál será el efectivo abonado por el banco a MiguelEs?

Solución

Descuento: (3000 X 7 X 60) / 36000 = 35 €

Com isiones: 3000 X 1 / 1000 = 3 €

Gastos: 6 €

Efectivo = 3000 - 35 - 3 - 6 = 2956 €

Caso práctico 10

La empresa Autos Marsan compra a su proveedor habitual mercaderías por un va lor de 2000 € y el proveedor le ofrece la siguiente opción: puede pa­gar dentro de 45 días o bien pagar en los 10 días siguientes a recibir el pedido, en cuyo ca so le ha rá un descuento del 5 %.

Supon iendo que Autos Marsan tiene abierta una cuenta de créd ito al 7 % anual, y que dentro de 20 días cobrará una factura de un cliente y podrá reponer lo d is­puesto de la cuenta de crédito.

¿Qué interesa más?

Solución

Es cuestión de hacer números. El descuento que obtendrá po r pagar al contado será 2000 X 0,05 = 100 €. Por disponer durante 20 días de 2000 € , el banco le cobrará de intereses (2000 X 20) X 0,0 7 / 365 = 7,67 € .

Está claro que le interesa pagar en los diez días siguientes, pues el descuento es de 100 € , mientras que el coste de los 200 € durante 20 días es de 7,67 € .

Para que comprendas la razón de la existencia del pronto pago, observa en el cuadro siguiente el tiempo que, como medía, se tarda en pagar las facturas en los países de nuestro entorno.

plazo medio de pago en distintos países:

• Suiza, 36 días • Alemania, 40 días • Holanda, 41 días • Austria, 48 días • Reino Unido, 52 días • Bélgica, 55 días • Francia, 65 días • Italia, 90 días • España, 92 días • Portugal, 99 días • Grecia, 105 días

Ahora comprenderás la impor­tancia del descuento por pronto pago.

Según la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se esta­"blecen medidas de lucha contra la morosidad en las operacio­nes comerciales: «En el caso de los productos de alimentación frescos y otros productos pere­cederos, los aplazamientos no podrán superar los treinta días. En el caso de los otros pro­ductos de alimentación y gran consumo, el plazo no podrá superar los sesenta días, salvo acuerdo expreso, en cuyo caso, sin embargo, tampoco se podrá exceder, bajo ningún concepto, el plazo de noventa días».

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I

4 Cu ánto cuesta mi id ea y co n qué recu rsos cuento

Inversiones necesarios

Gastos a realizar

Cuenta ahorro-empresa

Recurr ir a la familia y/o amig os

Sociedad de Capital Riesgo

Bussines Ange/s o inversores particulares

Leasing

Para la creación de la empresa Renfing

Préstamo bancario

SGR: Sociedades de Garantía Recíproca

Financiac ión por porte de los proveed ores

Ayudas y subvenciones

Confirming

Cuento de crédito

Descubierto bancario Paro el día o día de la actividad ­de la empresa

Descuento comercial

Factoring

Alargar el plazo de pago

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Cu ónto cuesta mi idea y con qué recursos cuento 4

l. Señala la proposición correcta: a) Los fondos públicos que la Adm inistración concede

para realizar inversiones en actividades empresa ­riales se denominan eonfirming.

b) El importe máximo de letras de cambio que el ban­co permite descontar a una empresa se denomina factoríng .

e) El leasing con siste en alquilar un bien mueble o inmueble y al final del plazo de alquiler ofrecerlo a cambio de un pequeño desembolso.

2. No podemos pagar a un proveedor por habernos que­dado, circunstancialmente, sin efectivo. Señala la alter­nativa más idónea: a) Acudir a una sociedad de garantía recíproca. b) Recurrir al eonfirming. e) Solicitar un crédito .

3. Señala la proposición correcta: a) Las empresas de factoring se dedican al alquiler de

cualquier tipo de bien mueble y al finalizar el plazo de alquiler ofrecerte dicho bien por una pequeña cantidad .

b) Las empresas que se ded ican al factoring son em­presas que a cambio de una comisión te adelantan el importe de las facturas de tus clientes.

e) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta .

4. Tenemos que comprar una pala excavadora, pero no tenemos dinero. Señala la alternativa más idónea: a) Acudir a una sociedad de garantía recíproca . b) Solicitar un crédito . e) Financiación por parte de [os proveedores de capi­

ta l fijo .

5. Entendemos por «línea de descuento»: a) El pago por adelantado de una letra de cambio . b) La firma de una letra de cambio . e) El importe máximo de letras que puedes descontar

en una entidad crediticia .

6. Una Sociedad de Garantía Recíproca se dedica a: a) Proporcionar avales a las pymes que sean socios . b) Presta dinero a las pymes que sean socios. e) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta .

7. La diferencia entre un crédito y un préstamo es: al El crédito es siempre más caro que el pré stamo. b) El crédito es siempre mas barato que el pré stamo. e) No existe ninguna diferencia , puesto que son exac­

tamente iguales.

8. Para pagar puntualmente a mis proveedores lo mejor será: a) Recurrir al renting. b) Recurrir al eonFirming . e) Recurrir al leasing. d) Ninguna de las anter iores respuestas es correcta .

9. ¿Cuál es la secuencia ideal para cualquier empresa? a) Comprar, pagar, vender y cobrar. b) Comprar, vender, cobrar y pagar. e) Las dos son falsas .

10. La diferencia entre un préstamo y un crédito es: a) No existe ninguna diferencia, puesto que son exac ­

tamente lo mismo . b) El créd ito es siempre mas barato que el préstamo . e) En el primero se pagan intereses po r el total presta­

do , yen el segundo, solo por la cantidad dispuesta. d) Ninquno de las anteriores respuestas es correcta .

11. Señala la proposición correcta: a) La mensualidad que yo pago al banco por el lea­

sing se llama aval. b) El descuento que hace el banco por ser buen clien­

te se llama descuento bancario. e) El descuento bancario es el importe máximo,

en letras de cambio, que puedo negociar en mi banco.

d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

12. Tenemos un déficit temporal de tesorería. Señala la al­ternativa más idónea: a) Pedir un préstamo. b) Recurrir al eonfirming. e) Solicitar un crédi to. d) Acud ir a una Sociedad de Garantía Recíproca .

13. Quieres comprar una máquina urgentemente, pero no tienes dinero. Señala la alternativa más idónea: a) Acudir a una sociedad de capital riesgo . b) Pedir una subvención . e) Financiación por parte de los proveedores de capi ­

tal fijo . d) Solicitar un crédito.

14. Una empresa de capital riesgo es: a) Una empresa que se asoc ia contigo si tu negocio

tiene futuro, y cuando este triunfa la empresa vende su participac ión .

b) Su función es ava lar a las pymes. e) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

15. Señala la proposición correcta: a) El leasing consiste en alquilarte una máquina y al

final del plazo ofrecértela por el valor residual. b) El eonfirming son fondos públicos que la Adminis­

tración concede para realizar inversiones en activi­dades empresariales.

e) El factoring es el importe máximo de letras de cambio que el banco permite descontar a una em­presa.

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I

4 Cuánto cuesta mi idea y con qué recursos cuen to

Comprueba tu aprendizaje

Realizar una búsqueda exhaustiva de las diferentes ayu­das para la creación de establecimientos del sector en la localidad de referencia

l. En principio, las ayudas y subvenciones provienen de cuatro instituciones públicas. ¿Podrías citarlos?

2. Dentro de las ayudas y subvenciones estatales exi ste un organismo que destaca entre los demás. ¿Puedes deci r a qué organismo nos refer imos?

3. ¿Las subvenciones y ayudas se tienen que devolver, o son a fondo perdido?

4. El tiempo que transcurre desde que aparece la con­vocatoria de la subvención en el Boletín Oficial hasta que el dinero llega a tus manos, ¿es un factor que debe tenerse en cuenta? Y, en caso afirmativo, ¿por qué?

5. Cuando solicitas una ayuda o subvención debes pre­sentar la documentación que se exige . Si llegado el momento te das cuenta de que no eres capaz de ha­cerlo, ¿cabe alguna otra solución, o lo mejor es dejar­lo y emplear tu tiempo en otras cosas?

6. Tienes que aconsejar a un compañero e indicarle dón­de debe acudir para que le puedan informar sobre ayudas y subvenciones . ¿Qué le indicarías?

7. ¿Q ué criterios influyen a la hora de conceder una sub­venció n?

8. Quiere s conocer las ayudas y subvenciones que con­cede tu comunidad autónoma . ¿Conoces alguna web que te pueda ayudar?

9. ¿Cuál es la forma más habitual de subvención que tiene el ICO?

Identificar los principales instrumentos de financiación bancaria

10. ¿Qué debes hacer para calcular cuánto dinero necesi­tas para montar tu empresa?

11 . ¿Q ué ca ntidad debe aportar el empresario como mí­nimo para crear su empresa?

12. ¿En qué supuesto acudirías a una SG R?

13. Una empresa ofrece a sus cli entes pagar a los 60 día s o un descuento de l 3 % si lo hace al contado. El banco cobra unos intereses del 1 % por prestar dinero a un mes.

El importe de la factura es de 100000 €.

¿Q ué debe hacer el empresario : pagar al contado o a los 60 días?

14. Entre una Sociedad de Capital Riesgo y una Business Angel, ¿a cuál acudirías en primer lugar y por qué?

15. ¿Qué relación encuentras entre una Sociedad de Ga­rantía Recíproca y un pré stamo ?

16. Un autónomo quiere comprar maquinaria para su em­presa, pero no qu iere hacer ningún de sembol so; sin embargo, tras 3 años de uso le gustaría comprarla . ¿A qué fuente de financiació n acud iría?

17. Una pequeña empresa comercial ha tenido una mala temporada de otoño-invierno, y necesita d inero a cor­to plazo .

Si las venta s en la temporada primavera-verano van medianamente bien , no necesitará di sponer de toda la fina nciac ió n; en caso cont rario , sí lo necesitará.

Duda entre pedir un préstamo o un crédito . ¿Qué le recomendarías?

18. De las fuentes de financiación que a continuación se citan , el i je aquel las que mejor se adaptan a los si­guientes casos.

• Sociedad de Capital Riesgo .

• Subvención .

• Sociedad de Garantía Recíproca.

• Préstamo .

• Renfing.

• Leasing.

• Financiación por parte de los proveedores.

• Confirm ing.

• Cuenta de crédito.

• Descubierto bancario.

• Descuento comercial.

• Facforing.

Primer caso. Una persona de sea crear una empresa, pero no tiene sufic iente capital

Segundo caso. Una empresa de sea adquirir un vehí­culo .

Tercer caso. Un empresario individual desea pagar puntualmente a sus proveedores, aunque no tenga efectivo en ese momento

Cuarto caso. Un empresario de searía cobrar todas sus factura s al contado.

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Cuá nto cuesta mi ide o y co n qu é recursos cuento 4

19. La empresa MiguelEs tiene una letra de cambio de uno se sus clientes por un importe de 4000 € Y ven­cimiento dentro de 40 días. Decide negociar dicha letra en uno de los tres bancos con los que trabaja habitualmente. Dicho banco aplica un descuento del 8 % Y le carga una comisión del 4 por 1000 con un mínimo de 15 €, además de unos ga stos de 3 €. ¿Cuál será el efectivo que abone el banco a la empre ­sa M iguelEs?

20. Deberás resolver un problema igual al de Juan y Luis (Caso práctico 1), pero los datos sobre gastos e inver­siones deberás obtenerlos de la página web www. bicgalicia.es.

21 . ¿Sabrías completar el siguiente cuadro?

Préstamo Crédito

Se recibe la total idad del prés­tamo desde el pr imer día.

Se pagan intereses cuando se d isponga de l din ero y solo po r la cantidad disp uesta durante el tiempo dispuesto.

Si se devuelve el dinero por antici­ Se pueden reintegrar las canti­pado, se sufre una penalización. da des dispuestas en cualquier

momento sin sufr ir ninguna pena­liz ación.

Se emplea para pa gar compras o inversio nes. Nunca para hacer frente a una falta de liquidez .

22. Contesta a las siguientes cuestiones relacionadas con la financiación por parte de los proveedores:

• ¿En qué consiste esta forma de financiación? • ?Cuáles crees que son las razones para que sea una

tórmula tan utilizada? • ¿Tiene algún coste para la empresa este tipo de fi­

nanciación?

23. Si el interés de un préstamo es variable, y se ha esta­blec ido en un tanto por ciento igual al Mibor más un 0 ,6 , calcula a cuánto asciende para un Mibor igual a 3 ,5 , 2,3 Y 8 .

24. Imag inemos que Juan y Luis abren una cuenta de crédi­to por un mes; por ejemplo, enero, que tiene 31 días. El importe solicitado son 600 € . El tipo de interés es el 7 % para las cantidades dispuestas; el 1 % para las no dispuestas.

El movimiento de la cuenta fue el siguiente:

• Salida : 300 € el 2 de enero • Entrada: 300 € el 7 de enero • Salida: 200 € el 15 de enero

Comprueba tu cprendizoje

• Entrada: 200 € el 25 de enero • Salida : 600 € el 28 de enero • Entrada: 600 € el 31 de enero

¿Sabrías calcular cuántos intereses tendrán que pagar Juan y Luis en total?

25. Indica cuáles son las ventajas del/easing sobre la com­pra a plazos de una máquina . La respuesta no la en­contrarás en el libro. Deberás buscarla , por ejemplo, en internet.

26. Completa los espacios en blanco en una hoja de papel aparte:

Leas;ng Renting

Puede practicarse sobre bienes muebles e inmuebles.

El mantenimiento del bien recae sobre el arrendador.

Duración mínima del arr enda ­miento : 2 años para bi enes mue­ble s y 10 para inmuebl es.

Existen ciertos límites a la hora de La cuota se deduc e en su totali dad . deducirse la cuota .

No ex iste opción a compra .

27. Entra en la página de la Junta de Castilla y León. A continuación, encuentra y resume las características de la siguiente subvención: «Prog rama Iniciativa . Nue­vas pymes».

28. Establece si las siguientes af irmaciones son verdaderas o falsas : a) El Faetoring es un producto financiero dirig ido a aque­

llasempresasque venden a crédito a sus compradores . b) Descuentopor pronto pago: consisteen la disminución

del precio acordado debido a que se paga la factura antes del plazo fijado; el porcentaje del descuento varía atendiendo a las características del contrato .

e) A través de conFirming se evita que tenga que co­incid ir la fecha en la que el proveedor perc ibe el pago de sus ventas con el momento en que el clien­te efectúa el correspondiente desembolso.

d) Normalmente la financiación a corto plazo se usa para inversiones, como instalaciones, maquinaria, etc.

e) Una Sociedad de Capital Riesgo se dedica a ava­lar préstamos solicitados por las pymes prev io estu­dio de viabilidad .

F) Una Sociedad de Garantía Reciproca se dedica a invertir en negocios que presentan posibilidades de un rápido crecimiento, para cuando se alcanza este último vender su participación y obtener benefic ios.

89

4 C uá nto cuesta mi idea y con qu é recur so s cuento

El camino recorrido hasta ahora lo podemos resumir como 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad sigue. En primer lugar vimos la idea de negocio, la nece­sidad que satisface y su elemento diferenciador. Después, en la segunda unidad, vimos el entorno de la empresa a nivel micro y macro: las amenazas y las oportunidades de dicho entorno, así como nuestras fortalezas y debilidades, al igual que la responsabilidad social de la empresa, y sus prácticas éticas y sociales . Y gracias a ello pudimos valorar nuestra idea de negocio y decidir si seguimos o no adelante.

A continuación llegamos a la tercera unidad, donde rea­lizamos un estudio de mercado para comprobar la acep­tación de nuestra idea de negocio por parte del mercado. Seguidamente, pasamos a trazar las estrategias que po­díamos aplicar sobre el precio, el producto, la comuni ­cación y la distribución, con el fin de facilitar la venta de nuestro producto o servicio.

Ahora llegamos a la cuarta unidad, donde vamos a calcu­lar la inversión que tendremos que realizar, y a cont inua­ción plantearnos de dónde vamos a obtener los fondos necesarios para financiar dicha inversión.

Para ello, podéis seguir estos pasos:

l. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas.

a) ¿Qué importancia puede tener, para vuestro futuro negocio, conocer las inversiones que debéis reali­zar para llevarlo a cabo?

b) ¿Os reporta algún beneficio calcular los gastos que os va a ocasionar constituir vuestra futura empresa?

e) ¿Creéis útil realizar un cálculo de los gastos necesa­rios para la compra de las primeras existencias con las que deberéis dotar vuestra empresa, para poder abrir el primer día?

d) Sabéis que el primer año seguramente los gastos van a ser mayores que los ingresos . ¿No sería con­veniente que hicieseis un cálculo del dinero que po­dréis necesitar para hacer frente a estos desfases?

las siguientes actividades.

a) Realizad, tras la discusión y debate en grupo, un inventario con todas las inversiones que necesitaréis llevar a cabo.

b) Elaborad, tras la discusión y debate en tu grupo, un inventario de todos los gastos que os va a ocasionar poner en funcionamiento la empresa.

e) Calculad, tras la discusión y debate en tu grupo, lo que te costará el stock inicial de existencias. Preved el dinero en efectivo que necesitaréis para hacer frente a los desfases en los gastos de los primeros meses.

d) Como siempre, poned en común con el resto de grupos de clase vuestra decisión y sometedla a la opinión del resto de compañeros.

e) También debéis recabar la opinión crítica de vuestro profesor al respecto .

~ Elaborad, tras la discusión y debate en grupo, un lis­tado con todas las fuentes de financiación posibles y, tras la discusión y el debate, elegid aquellas que mejor se adapten a vuestras necesidades.

g) Por último, discutid y debatid las siguientes opcio­nes:

h) Lo que compréis podéis adquirirlo nuevo o de segun­da mano . Valorad esta opción, pues podéis ahorra­ros mucho dinero. Tened en cuenta las subvenciones a las que podrías optar si lo compraseis nuevo.

i) Lo que necesitéis podéis comprarlo o alquilarlo . Valorad también esta opción. Podéis ahorraros un desembolso importante, sobre todo al principio, que andaréis muy justos.

3. Tras realizar estas actividades, es el momento de com­pletar el apartado del plan de empresa del CD, referen­te a los trámites de constitución y puesta en marcha de nuestro negocio.

90

Unidad ¿Será rentable mi futuro negocio?

y estudiaremos:

• Viabil idad económica y viabil idad financiera de un establecim iento del sector.

• Plan de empresa: elección de la forma jurídica, estudio de viabilidad económ ica y financiera , trám ites admini strativos y gestión de ayudas y subvenciones.

• Concepto de contabilidad y nociones bá sicas.

• Anális is de la información contable .

En esta unidad aprenderemos a:

• Llevar a cabo un estudio de viabil idad económica y financiera de un establec imiento del sector.

• Incluir en el plan de empresa todo lo relativo a la elección de la forma jurí­dica, estudio de viabilidad económico­financiera , trámites administrativos, ayudas y subvenciones.

• Analizar los conceptos básicos de contabilidad , así como las técnicas de registro de la información contable .

• Describir las técnicas básicas de anál isis de la información contable, en especial en lo referente a la solvencia, liquidez y rentabilidad de la empresa.

I

5 ¿Será rentable mi futuro negocio?

• 1. El plan 'Financiero El objetivo de esta unidad es aprender a realizar un plan financiero.

El plan financiero se compone de tres partes, que llamaremos plan de tesorería, cuenta de resultados y balance previsional.

El objetivo de l p lan de tesorer ía es prever si alg ún mes nos va a hacer falta d inero y, en ta l caso , planificar de dónde lo vamos a con­seguir. Así , se preocupa de la liquidez de la empresa o, lo que es lo mismo, por la «viabilidad financiera».

Con la cuenta de resultados pretendemos averigua r si vamos a obte­ner beneficios o pérdidas y actuar en con secuenc ia .

y con el balance previsional tratamos de obtener información del patrimonio de la empresa, esto es, lo que tiene la empresa, lo que deben a la empresa y lo que debe la empresa . Como vemos, la

Fig. 5.1. Las empresas deben retener una parte de cada cuenta de resultados y el balance previsional se preocupan por la una de sus rentas para ingresarla en la Agencia Tributaria. «viabilidad económica».

En la Zona educativa Sage del CD del alumno puedes practi­car con la versión educativa de ContaPlus, y consultar las simula­ciones desarrolladas, en lo refe­rente a los puntosfundamentales de la contabilidad que estudiare­mos en esta unidad : Cuenta de pérdidas y ganancias, y Balance de situación.

Recuerda que puedes hacer lo mismo que ves desarrollado para las empresas MiguelEs y Autos Ma rsan, para la empresa Vendemás, o para la de tu pro­pio plan de empresa.

Por tanto, el plan financiero a l completo estudia la «viabilidad económico-financiera» de nuestra futura empresa.

Es imprescindible que tú mismo realices y calcules el plan financiero, porque tienes que ser capaz de defenderlo y razonarlo, por ejemplo, cuando vayas a pedir un pré stamo o intentes buscar un socio que aporte capital.

• 2. El plan de tesorería El plan de tesorería es la anotación mes a mes de las salidas y entradas de dinero pre­vistas. Al final de cada mes, por comparación entre las entradas y las salidas, se podrá saber si sobra dinero o si, por el contrario, falta dinero para hacer frente a los pagos de ese mes.

o ¿Qué interés puede tener el conocer estos datos?

Si se conocen con antelación las necesidades de dinero, se podrá pensar con tranqui­lidad cuál es la forma más barata de conseguir ese dinero; por ejemplo, abriendo una cuenta de crédito en el banco, aportando más dinero prop io , etc.

Caso práctico 1

Miguel Estévez, empresar io y dueño de Instalaciones Eléctri­

MiguelEs cas M iguelEs , quiere hacer una previsión de tesorería para el próximo mes.

¿Qué debe hacer?/lESolución

Deberá anotar todos las entradas y salidas de d inero que tenga que realizar ese mes. Por la diferencia entre ambos sabrá si necesita d inero (salidas mayores que entradas) o si, por el contrario, le sobra d inero (entradas mayores que salidas).

92

¿Será rentable mi futuro negocio? 5

o ¿Qué debe tenerse en cuenta a la hora de calcular las entradas y salidas?

Hay que tener en cuenta que las entradas se anotan cuando realmente se hacen efecti­vas, esto es, si se vende por importe de 1000 € el día 1 de abril y se perm ite al cliente que nos pague el 15 de mayo, la entrada se debe anotar el 15 de mayo, que es cuando entra el dinero en caja , y no en abril , que es cuando se vende .

Recordaremos que tanto las entradas como las salida s son «previstas», por lo que se aconse ja ser lo más prudente posible y, en caso de duda, estimar a la baja las entradas y al alza las salidas .

o ¿Cuál será el siguiente paso una vez calculadas las entradas y salidas?

El siguiente paso consiste en restar las salidas de las entradas, para obtener la liquidez prevista. Si el resultado es positivo, llevaremos el dinero a la cuenta del banco. Si es negativo, deberemos pensar de dónde lo podemos obtener. Lo más habitual es abrir una cuenta de crédito, que será lo que haremos nosotros en los ejemplos que vienen a continuación. Pero caben otras so luciones, como, por ejemplo, aportar más capital , etc. Cada emprendedor aplicará la solución que más le convenga

En caso de abrir una cuenta de crédito habrá que pedirla por un importe mínimo igual a la cantidad máxima de d inero que vayamos a necesitar a lo largo del año. Un ejemplo sencillo lo tenemos en el Caso práctico 2. No obstante, en el Caso práctico 3 se explica paso a paso cómo se realiza un plan financiero.

o Modelo para calcular el plan de tesorería

En el Caso práctico 3 podrás ver un modelo de plan de tesorería . Pero antes de que empieces con él, unos consejos . Los conceptos de entradas y salidas que figuran en el ejemplo son indicativos; en cada caso habrá que incluir los conceptos que surjan en el momento . No hay que preocuparse por la denominación de los distintos conceptos; lo importante es que el concepto por el que entra o sale dinero quede claro .

Caso práctico 2

M iguel Estévez, empresario y dueño de Instalaciones Eléctri ­cas MiguelEs, procede a realizar la previsión de tesorería ,

MiguelEs y al calcu lar las salidas del segundo mes comprueba que ascienden a 30000 €, y las entradas a 25000 € .

Además, del primer mes le han sobrado 4000 € que haV1E depositado en el banco.

Se pregunta si le sobrará o le faltará dinero ese mes.

Solución

Las cuentas son las sigu ientes: las salidas son 30000 € y para hace rles frente dis­ponemos de 25000 € procedentes de las entradas, más 4000 € que tenemos en el banco. Por tanto, no se puede hacer frente a las salidas, ya que fa ltan 1000 €, lo que nos obliga a buscar y conseguir esa cantidad de d inero, por ejemplo, abriendo una cuenta de créd ito, haciendo una nueva aportación al capital de la empresa, etc .

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Se trata de una nueva telev isión virtual de emprendedores.

liquidez de la empresa. La liqui­dez de la empresa es la capaci­dad que tienen los componentes de su activo para convertirse en dinero con el que satisfacer las deudas a corto plazo. También se puede definir como: posesión por parte de la empresa, del efectivo necesario, en el momen­to oportuno, que nos permita hacer el pago de los compromi­sos anteriormente contraídos.

93

I

5 ¿Será rentable mi futuro negocio2

Supongamos que uno o más meses nos falta dinero para hacer frente a las salidas. ¿Qué alternativas tenemos?

l." alternativa: poner nosotros el dinero

Recuerdo que en la Unidad 4 calculábamos el dinero en efec­tivo para hacer frente a los gas­tos de los primeros meses. Allí decíamos que el plan de tesore­ría nos podría ayudar a calcular dicha cantidad . Y efectivamente así es, el plan de tesorería nos informa exactamente de la can­tidad de dinero que necesitare­mos, suponiendo que todo salga como habíamos planeado, para hacer frente a las salidas. Así pues, ahora es el momento de corregir esa cantidad en efectivo y ponerla al día.

2.a alternativa: abrir una cuenta de crédito

Si no se puede aportar la can­tidad que nos indica el plan de tesorería, podemos abrir una cuenta de crédito por ese impor­te, o mejor por un importe algo superior, y recurrir a esta cuen­ta cuando no podamos hacer frente a las salidas. ¡O jo con el nivel de endeudamiento de tu empresa! (En los casos prácticos que verás a continuación hemos optado por esta alternativa).

Caso práctico 3

A continuación vamos a proponer un ejemplo para que veas cómo se hace un plan de tesorería . Al ser un ejemplo, las cantidades son intencionadamente pequeñas para fac il itar el cálculo .

En el mes de enero, Juan Hernández y María Domínguez constitu ­yen la empresa Vendemas.com dedicada, como sabes, al diseño , configuración y mantenimiento de páginas web. Para ello apor­tan un capital de 500 € cada uno .

En enero piden un crédito de 200 € y se comprometen a devolver 20 € cada trimestre (es decir, a finales de marzo, junio, septiembre y diciembre], y también pagarán cada trimestre 12 € en con cepto de intereses .

Alquilan un local en enero cuya renta asciende a 100 €/mes.

Compran maquinaria en el mes de enero por valor de 240 € y lo pagan al conta­do. Se amortizará en un periodo de 10 años.

El seguro de incendio y robo cuesta 70 €/año y se paga en enero.

Se prevén las siguientes ventas : enero, 50 €; febrero, 1 000 €; marzo, 700 € ; abril , 892 €; mayo, 500 € ; junio , 600 €; julio, 700 € ; agosto, 400 €; septiembre, 300 € ; octub re, 600 €; noviembre, 900 €; diciembre, 1600 € . Total 8 242 € .

Se gastarán en publicidad 2 40 €, de los que 120 € se pagarán en enero y 120 € en diciembre.

Se prevén los siguientes gastos en mercaderías: enero, 180 €; febrero, 220 €; mar zo , 250 €; abril, 255 €; mayo, 280 €; [unio, 900 € ; julio, 950 €; agosto, 100 €; septiembre, 260 €; octubre, 280 €; noviembre, 280 €; diciembre, 1 000 € . Total 4955 € . Se supone que se venderán todas las mercaderías que se compran .

Son dos socios-trabajadores y perciben un sueldo de 100 €/mes cada uno, y pa­gan a la Seguridad Social 32 € /mes cada uno.

En con cepto de tributos, pagan 48 € en enero y 48 € en julio .

El banco abonará mensualmente 2 € en concepto de interés por la cuenta corrien­te, empezando en enero.

En concepto de suminist ros, se pagarán 13 €/mes de enero a diciembre.

Elabora el plan de tesorería. ¿Es necesario abrir una cuenta crédito? En caso afir­mativo, ¿en qué mes y por qué importe mínimo?

~ Actividades

1. ¿Qué sentido tiene realizar un plan de tesorería?

2. ¿la cuenta de tesorería indica los beneficios o perdidas obtenidos mes a mes? ¿O más bien nos dice si falta o sobra dinero mes a mes?

3. En el Caso práctico 3, ¿qué ocurre en el mes de julio, sobra o falta dinero y, en este último caso, cómo se cubre el déficit?

4. En el Caso práctico 3, ¿cuál es el saldo de la cuenta corriente y el saldo de la cuenta de crédito en el mes de febrero? ¿Por qué tiene ese saldo la cuenta de crédito?

94

• ••••• ••••• ¿Será rent a b le mi futuro neg oci o ? 5

Caso p ró ct ico 3 Iconti nuació nl ~

Entradas

Aportaciones socios 1000 1000

Préstamo 200 200

Ventas 50 1000 700 892 500 600 700 400 300 600 900 1600 8242

Intereses de cuenta corriente 222 2222 2 2 2 2 2 24

Total entradas 1252 1002 702 894 502 602 702 402 302 602 902 1602 9466

Solidas

Devolución préstamo e intereses 32 32 32 32 128

Alqu iler 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1200

Compra de maqu inaria 240 240

Seguros 70 70

Publicidad 120 120 240

Compras de mercader ías 180 220 250 255 280 900 950 100 260 280 280 1000 4955

Salarios 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 2400

Seguridad Socia l 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 768

Impuestos 48 48 96

Suministros (agua, teléfono, gas, etc.) 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 156

Total salidas 1035 597 659 632 657 1309 1375 477 669 657 657 1529 10253

Soldo en el banco , c.c.

Saldo de la cuenta de crédito

Interpretación Impor tante

Vemos en el caso práctico que en los meses de enero, El plan de tesorería nunca nos dice si ha habido pérd idas febrero, marzo y abril, con las entradas hacemos frente o ganancias. Solamente nos dice si un mes falta o sobra a las salidas . Después, de mayo a octubre, no podemos dinero, nada más. hacer frente a las salidas y tenemos que recurrir a una La fila «Sa ldo en el banco, c/c», nos indica, mes a mes, el fuente de financiación externa como es la cuenta de crédi­ saldo que tenemos en la cuenta corriente del banco. to. Y, para finalizar, en noviembre y diciembre sí podemos

La fila «Sa ldo de la cuenta de crédito» nos dice mes a mes,hacer frente a las salidas con las entradas, dedicando el la cantidad de dinero que debemos al banco.dinero sobrante a devolver al banco lo que nos prestó .

Esta es la razón por la que realizamos el plan de tesorería: En el ejemplo podemos comprobar que el saldo del banco para conocer anticipadamente este tipo de hechos y poner en el mes de diciembre es O € y el saldo de la cuenta de remedio, como en este caso, ab riendo una cuenta de cré­ crédito en el mes de diciembre es -787 €, lo que quiere dito. También podíamos haber puesto el dinero de nuestro decir que debemos al banco 787 €. bolsillo, o cualquier otra solución que se nos ocurra.

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I

5 ¿Será renta b le mi futuro neg ocio?

• 3. La c u e~ta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias

Tabla deAmortización Simplificada Coeficiente Periodo

Elementos patrimoniales lineal máximo máximo

(%) (Años)

Edificios y otros construcciones 3 68

Instalaciones, mobil iario, enseres y resto de inmovilizad o material

10 20

Maquinaria 12 18

Elementos de transporte 16 14

Equipos poro tratamiento de lo informa­ción y sistemas y programas informóticos

26 10

Útiles y herramientas 30 8

Ganad o equino y frutales no cítricos 8 25

Frutales cítricos y viñedos 4 50

Olivar 2 100

Tabla deAmortización Módulos Coeficiente Periodo

Elementos patrimoniales lineal máximo máximo

(%) (Años)

Edificios y otros construcciones 5 40

Útiles, herramientas, equipos poro trata­miento de la información sistema y progra­ 40 5 mas informóticos

Elementos de transporte y resto de inmovi­lizado material

25 8

Inmovilizado inmaterial 15 10

Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 22 8

Ganad o equino y frutales no cítricos 10 17

Frutales cítricos y viñedos 5 45

O livar 3 80

Fig. 5.2. Tabla s poro el cálculo de lo amortización.

~ Supongamos que compramos mobiliario por 14000 € Y que el sis­tema que empleamos para calcular los beneficios es «Estimac ió n directa sirnplihcodc» (Tabla de Amortización SimpliFicada) .

En d icha tabla vemos que el mobiliario tiene un coeficiente lineal máximo del 10 % Y un periodo máximo de amortización de 20 años. Esto se traduce en que tenemos 20 años como máxim o para amorti­zar el mobiliario y que como mínimo tenemos 100 / 10 = 10 años (dividimos siempre 100 entre el coeficiente lineal máximo y el resulta­do es el núme ro mínimo de años en que podemos amortizar) .

Como queremos amortizar en el plazo má s corto posible, elegimos 10 años; luego la amortización será 14000 / 10 = 1400 €/año durante 10 años.

A continuación vamos a intentar calcular los beneficios (o pérdidas) al final del ejercicio económico. Es reco­mendable hacerlo para los tres primeros años, ya que puede suceder que el primer año obtengamos pérdi­das, pues los gastos son muchos y las ventas escasas; pero el segundo año podemos comenzar a obtener be­neficios, al disminuir los gastos y aumentar las ventas . Lo mismo sucede con el tercer año. En esta unidad, y por razones de espacio, lo haremos para un año .

o ¿Para qué sirve la cuenta de resultados?

La cuenta de resultados o cuenta de perdidas y ga ­nancias es un informe que nos indica el beneficio (o la pérdida) generado por la empresa y calculado sobre la base de los ingresos y gastos estimados del ejercicio económico. Lo más normal es que el primer año e in­cluso el segundo año se produzcan pérdidas; después estas irán remitiendo y convirtiéndose en beneficios.

o Cuando hablamos de gastos, tenemos que hablar de un gasto muy especia l: las «amor­tizaciones»

Cuando pagamos a nuestros trabajadores, el gasto producido lo inclu imos en la lista de gastos de ese año. Pero cuando compramos un camión que va a durar 10 años, ¿cómo incluimos ese gasto? Puesto que va a durar 10 años , lo que hacemos es dividir su valor entre los 10 años , y cada año incluimos como gasto esa décima parte. A esa décima parte la llamamos «amortización».

¿Qué elementos se amortizan? Todas las inversiones, como por ejemplo : máquinas, local, herramientas, ins­talaciones, patentes, mobiliario, vehículos, ordenado­res, etc.

En realidad la amortización no se calcula tan fácilmen­te como lo hemos hecho. Existen unas tablas de amorti­zación (publicadas por Hacienda) que nos dicen, para cada inversión, el coeficiente lineal máximo en % y el periodo máximo de amortización en años (véase Figu­ra 5 .2) . Por lo general elegimos siempre el coeficiente lineal máximo, porque es el que nos permite amortizar más rápido (véase el ejemplo de amortización).

Aparecen dos tablas: una simplificada y otra por mó­dulos; elegirás una u otra en función del sistema que emplees para calcular los beneficios de tu empresa en el IRPF. Si declaras a través del impuesto de socieda­des, tienes una tercera tabla por la que has de guiarte (véase BüE de 24/04/1997).

96

¿Será rentable mi futuro negocio? 5

Caso práctico 4

Juan Hernández y María Domínguez, de Solución Vendemas.com, deciden comprar un or­

Observa la Figura 5 .2 de amortización módulos. Allí ve­denador y pagan por él 1 200 €.

mos que CLM = 40 % YPM = 5 años. El sistema para calcular los rendimientos

Entonces 100 / 40 = 2,5 años . Por tanto: 1200 / 2,5 = netos o beneficios es por módulos y quie­ = 480 € /año.ren amortizarlo lo más rápido posible.

1: ' año : 480 €; 2.°: año 480 € Y 3:' año: 240 € . ¿Qué cantidad deben incluir cada año como gasto por la compra del ordenador? Total: 1 200 €.

o ¿Cuál es la estructura de la cuenta de resultados?

En el Caso práctico 5 se expone la estructura de la cuenta de resultados. Como puedes observar, se comienza anotando los ingresos previstos tanto de explotación como fi­nancieros y a continuación los gastos previstos tanto de explotación como financieros. Después se halla el resultado en sus diferentes facetas, según las fórmulas que allí se recogen.

o ¿Cómo se interpretan los resultados?

Si observas la Figura 5 .3, verás que los resultados se d ividen en dos : Resultados de explotación y Resultados financieros. ¿Por qué? Muy sencillo: normalmente, si abres una empresa, los primeros años tendrás unos gastos financieros altos , porque deberás pedir préstamos y pagar intereses. Pero con el tiempo, y si las cosas van bien, estos gastos irán desapareciendo . Por tanto, si unimos los resultados de explotación y los financie­ros, el resultado final de tu empresa puede engañarnos.

Pongamos un ejemplo: supongamos que los resultados totales de tu empresa han sido pérdidas por 3000 €, lo que en principio es un mal resultado. Ahora veámoslo por separado: al Resultado de explotación: 1000 €, y b) Resultado financiero : - 4000 € . ¿Es lo mismo? No, porque al verlo por separado comprobamos que el negocio obtiene beneficios de 1000 €; lo que pasa es que hemos pedido mucho dinero prestado y, por tanto, tenemos que pagar muchos intereses, yeso es lo que empeora la cuenta de resultados. Pero cuando pase un tiempo, estos intereses desaparecerán y el negocio empezará a rendir sus frutos [no olvides que estos resultados son brutos y que deberás restarle los impuestos : Impuesto de Sociedades o IRPF) .

Ingresos explotación Gastos expIoloción Ingresos finoncieros

En el CD del alumno puedes encontrar un breve diccionario financiero, que te ayudará a comprender los conceptos finan­cieros que estamos trotondo.

Gastos financieros

Resultado exp lotación Resultado financiero

Resultado s antes de impu estos

..

Menos impuestos

Resultado del ejercicio Fig. 5.3. Esquema de lo cuento de resultodo s.

97

I

5 ¿Será rentable mi futuro negocio?

EBITDA. Cuando hablamos de beneficios o resultados, muchas veces estos senospresentan bajo la denominación de EBITDA, que no es otra cosa que los benefi­cios pero sin haber descontado:

a) Los intereses de los présta­mos que nos ha cobrado el banco.

b) El impuesto de sociedades.

e) Las amortizaciones de las inversiones que hemos reali ­zado .

Esta forma de presentar los resul­tados es un tanto interesada y trata de mostrar unos benefi­cios cuando posiblemente no los haya, a menos, claro está , que no tengamos que pagar intereses, ni impuestos, ni amor­tizaciones, lo cual es un tanto difícil. Así pues, no te fíes cuan­do al hablar de beneficios te los presenten bajo la forma de EBITDA.

Cash f1ow. Se trata del dine­ro que realmente genera una empresa y que puede servir para recuperar la inversión rea­lizada . Es igual a los beneficios después de pagar impuestos y amortizac iones.

Resultados

La información que nos proporc iona el resultado es la siguiente : si los resultados son positivos, no hay duda de que la empresa marcha bien . Si los resultados son negativos, lo primero es averiguar si los resultados de explotación también son negativos, porque de ser positivos, la gravedad de la situación es menor, ya que implica que la empresa va bien, pero los resultados financieros son negativos y absorben todo el beneficio. Esto es normal, porque al principio los gastos financieros son muy altos, pero poco a poco irán disminuyendo.

Pero otra cosa será que tanto los resultados de explotación como los financieros sean negativos, en cuyo caso habrá que tener en cuenta la cuantía de las pérdidas de ex­plotación y comparar dicha cuantía con las cifras que se manejan en la empresa. Si las pérdidas son pequeñas y vemos que la empresa tiene potencial y que además podemos hacer frente a dichas pérdidas, segu iremos adelante. En caso contrario habría que re­plantearse en profundidad todo el plan empresarial (véase Figura 5.4).

o Algunas reglas para elaborar la cuenta de resultados

Para no equivoca rse a la hora de anotar los gastos e ingresos en la cuenta de resulta ­dos, te recomendamos que prestes atención a estas reglas particulares que te presen­tamos en forma de ejemplos (atención : no sigas adelante sin antes haber comprendido todas y cada una de las reglas que aquí se explican) .

• Hacienda deja que te descuentes como gasto todo aquello que tu empresa compre y consuma . Si lo compra y no lo con sume, no se considera gasto y no se puede deducir. Veamos algunas aplicaciones prácticas :

Si compras materias primas por valor de 800 € y únicamente consumes materias primas por valor de 650 €, solo puedes anotar como gasto 650 €, y no los 800 € que compraste. El año que viene, cuando consumas los 150 € que te sobraron , entonces podrás deducirlo como gasto.

Cuando compres un elemento amortizable (máquina, vehículo, etc.), recuerda que sólo puedes anotar como gasto la amortización que corresponde a este año (que es la parte que has consumido este año de la máquina, vehículo, etc.), y no el importe total, aunque lo pagues al contado .

• Debemos diferenciar entre ingreso y cobro, y entre gasto y pago. Desde un punto de vista contable, cuando vendemos un producto se produce un ingreso, y cuando nos lo pagan se produce el cobro. Y viceversa; cuando compramos un producto para la em­presa se produce un ga sto y cuando lo pagamos se produce un pago. Hay veces que ambos momentos coinciden en el tiempo y veces en que no coinciden. Por ejemplo, ven­demos productos por 1000 € y concedemos a nuestro cliente un plazo de 30 días para pagarlo. Desde el punto de vista contable hoy se ha producido un ingreso de 1000 € en la cuenta de resultados y dentro de 30 días se producirá su cobro en el plan de tesorería . Así pues, los ingresos y gastos quedan registrados en la cuenta de resultados, y los cobros y pagos quedan regi strados en el plan de tesorería .

Resultados positivos

Seguir adelante con el proyecto empresar ial

Resultado s negativos

a) Resultado de explotación positivo y resultado financiero negativo: en principio, seguir o delante, ya que los gastos financieros poco a poco irán disminuyendo .

b) Resultado de explotación negativo y resultado financiero nega tivo: - Si las pérdidas de explotación son pequerias y vemos que el negocio tiene potencial, seguiremos ade­

lante con el proyecto. Lo normal es que 01princip io ocurro esto. - Si las pérdidas son grandes, en este caso, habrá que replantearse todo el plan empresarial y decidir en

consecuencia .

Fig. 5.4. Interpretación de los resultados del eiercicio.

98

¿Será rentable mi futuro negocio? 5

Veamos algunas aplicaciones prácticas:

- Si compras y consumes materias primas (o cualquier otra cosa) por valor de 500 €, Y pagas 200 € ahora y el resto el año que viene, deberás anotar como gasto 500 €, ya que tú gastas 500 €, de los cuales pagas 200 € al contado y el resto como hayáis acordado.

- Si compras una furgoneta por 12 000 € y pagas ahora 6 000 € y el resto el año que viene, la amortización deberás calcularla tomando como base los 12000 €.

- Si vendemos por 700 € y nos dejan a deber 200 €, anotaremos en el apartado de ingresos por ventas 700 €, independientemente de si los hemos cobrado al contado o a plazos.

• Todo aquello que nosotros damos y luego nos lo tienen que devolver no se considera gasto, y viceversa: todo aquello que nosotros recibimos y luego tenemos que devolver tampoco se considera ingreso. Veamos algún ejemplo:

- La fianza por el alquiler no es un gasto y por lo tanto no puedes anotarlo como tal, ya que cuando acabe el periodo de alquiler te devolverán dicha fianza.

El capital o aportaciones de los socios no es un ingreso, y por lo tanto no puedes incluirlo como tal, ya que en realidad la empresa debe a los socios el capital que estos aportaron .

- El préstamo del banco no es un ingreso, y por tanto no puedes incluirlo como tal y tampoco incluirás la devolución del préstamo como gasto.

Caso práctico 5

Siguiendo con el ejemplo que vimos para el plan de tesorería, vamos a confeccionar la cuenta de resultados.

En el mes de enero, Juan Hernández y María Domínguez cons­tituyen la empresa Vendemas .com, dedicada al diseño, configu­ración y mantenimiento de páginas web. Para ello aportan un capital de 500 € cada uno.

En enero piden un crédito de 200 € y se comprometen a devolver 20 € cada trimestre [es decir, a finales de marzo, junio, septiembre y diciembre), y también pagarán cada trimestre 12 € en concepto de intereses.

Alquilan un local en enero cuya renta asciende a 100 €/mes .

Compran maquinaria (activo fijo) en el mes de enero por valor de 240 € y lo pa­gan al contado. Se amortizará en un periodo de 10 años .

El seguro de incendio y robo cuesta 70 €/año y se paga en enero.

Se prevén las siguientes ventas: enero, 50 €; febrero, 1000 €; marzo, 700 €; abril, 892 € ; mayo, 500 €; junio, 600 €; julio, 700 € ; agosto, 400 €; septiembre, 300 €; octubre, 600 €; noviembre, 900 €; diciembre, 1 600 € . Total: 8242 €.

Se gastarán en publ icidad 240 €, pagando 120 € en enero y 120 € en diciembre.

Se prevén los siguientes gastos en mercaderías: enero, 180 €; febrero, 220 € ; mar­zo, 250 €; abril , 255 €; mayo, 280 €; junio, 900 €; julio, 950 € ; agosto, 100 €; septiembre, 260 € ; octubre, 280 €; noviembre, 280 €; diciembre, 1 000 €. Total 4955 €. Se supone que se venderán todas las mercaderías que se compran .

Son dos socios-trabajadores y perciben un sueldo de 100 € /mes cada uno; pagan a la Seguridad Social 32 €/mes cada uno.

En concepto de tributos pagan 48 € en enero y 48 € en julio.

El banco abonará mensualmente 2 € en concepto de interés por la cuenta corrien­te, empezando en enero .

En concepto de suministros se pagarán 13 €/mes de enero a diciembre. ( ")continua

Criterio de caja. Sistema que con­sisteenconsiderar losgastos cuan­do sepagan y los ingresos cuando se perciben.

Criterio de devengo. Al contrario que en el criterio de caja, consis­te en considerar el gasto cuando se ha generado aunque no se haya producido el pago, y los ingresos cuando se devengan aunque no se haya percibido aún .

¿Sabrías decir cuál de estos criterios se aplica en el plan de tesorería y cuál se aplica en la cuenta de resultados?

Efectivamente, en el plan de tesorer ía se aplica el criterio de caja, y en la cuenta de resulta­dos el criterio de devengo.

99

•• • •• •

• • •

5 ¿S e rá re ntable mi futuro ne g oc io 2

Solución caso práctico 5 (continuación)

INGRESOS DE EXPLOTACiÓN

Ventas 8242

Total ingresos de explotación 8242

Intereses ban cari os por la cuenta 24 co rriente

Total ingresos financieros 24

Resultados de explotación

Resultados financieros

Resultados antes de impuestos

Interpretación de los resultados

Es el primer año y se obtienen pérdidas, lo cua l es muy normal ; estas son producidas tanto por la explotación de l negocio como por los resultados finan cieros.

Las pérdidas son aproximadamente el 21 % de los ingre­sos. Esto es, por cada 100 € que ingresamos por la venta de flo res, perdemos 21 € . ¿Es mucho o es poco? En princi­pio es un porcentaje a tener en cuenta , pero eres tú quien

Actividades

5. Si compro por valor de 400 y pago 300 al contado y 100 el próximo año, ¿qué anoto en la cuenta de resul­tados?

6. Compro una máquina por 500 y pago al contado. ¿Me puedo descontar como gasto los 500 que pagué?

7. Me conceden un préstamo de 100 Ytengo que devolver 20 cada año y pagar de intereses 5 cada año. ¿Qué anotaré en la cuenta de resultados?

Alq uileres 120 0

Amortiza ción de la maquin a ria 2 4

Seguros 70

Publicidad 240

Co mpras de merca dería s 4 955

Salor ios 2 400

Seguridad Social 768

Impuestos 96

Suministros 156

Total gastos de explotación 9909

GASTOS FINANCIEROS

Intereses préstam o 48

Total gastos financieros 48

-1 667

- 24

-1 691

debe decidirlo. No ob stan te, te aconsejamos que revi ses el plan de empresa: rev isa la pol ítica de precios y comprue­ba que no puede s fijar precios más altos; revisa el estudio de mercado y cercióra te de que está bien hecho; revisa el salario que vai s a cobrar, puede que sea demasiado alto; cerciórate de que no hay gastos de cierta envergadura que solo se producen este año y ninguno más; etc. Y si percib ís que no es posible real izar mod ificaciones, podéis echaros atrás; para eso estáis haciendo el plan financiero.

8. Compró materias primas por 800, de las cuales me sobran 200 a fin de año. ¿Qué gasto debo anotar en la cuenta de resultados?

9. ¿Qué es ingreso, qué es cobro y en qué cuentas anota­rías en estos ejemplos?

a) Compro por valor de 100 y pago dentro de 30 días.

b) Vendo por valor de 200 y cobro dentro de 45 días.

100

__________

¿Sera rentable mi futura negocia? 5

• 4. Nociones básicas sobre el balance El balance es la representación contable del patrimonio de la em­presa. Pero ¿qué se entiende por patrimonio? El patrimonio de una empresa está formado por el conjunto de bienes, el conjunto de derechos y el conjunto de obligaciones:

a) Por «conjunto de bienes» entendemos todo lo que pertenece a la empresa, como máquinas, edificios, vehículos, herramientas, mobiliario, patentes, etc.

b) Por «conjunto de derechos» entendemos todo lo que deben a la empresa, como por ejemplo las facturas que le deben los clien­tes, la letra de cambio que todavía no le han pagado, etc.

e) Por «conjunto de obligaciones» entendemos todo lo que la em­presa debe, como por ejemplo: devolver el préstamo que pidió al banco; hacer efectiva una letra de cambio que debe a uno de sus proveedores, etc.

Dicho de otra forma, el patrimonio de la empresa está formado por todo lo que la empresa tiene, más todo lo que le deben, y menos todo lo que debe.

El balance se divide en dos partes: activo y pasivo + patrimonio neto. En el activo se registra el conjunto de bienes y el conjunto de derechos que posee la empresa, esto es, lo que la empresa tiene más lo que le deben . Yen el pasivo se reg istra el conjunto de obligaciones que tiene la empresa, esto es, todo lo que la empresa debe. y en el patrimonio neto se recoge la riqueza de la empresa, esto es, lo que queda cuando a lo que tiene más lo que le deben se le resta lo que debe.

Balance

Fig. 5.5. El balance es el estado financiero que , o uno fecha determinado, muestro contablemente los activos de uno empresa (lo que la empresa posee) , sus pasivos (lo que lo empresa debe) y lo diferencio (su patrimonio neto).

Activo

1 Bienes

Todo lo que lo empresa posee

+

Derechos

Todo lo que le deben a la empresa

Fig. 5.6. Representación conceptual del balance.

Pasivo+ Patrimonio

! Obligacionesexigibles

Todo lo que lo empresa debe

+

Patrimonio (obligaciones no exigibles)

• Lo que aportaron los socios • Losbenef icios no repartidos que

pasaron a la empresa • Lo que ha ganado o perdido y

cuyo destino aún no se ha deci­dido

o ~ En el CD del alumna puedes encontrar un modela de balance más desarrollado.

101

5 ¿Será renta b le mi fu turo neg o c io ?

4. l. Estructura del balance

~ Fianza por el alquiler. Cuando alquilas un inmueble el arren­dador exige que deposites una fianza de dos meses de alquiler, que te devolverá cuando rescin­das el contrato, siempre que no hayas causado desperfectos de importancia en el inmueble.

Otra forma de ver el Activo. Parte de un balance que representa el conjunto de bienes y derechos de una empresa . Muestra en qué se han gastado o invertido los fondos que figuran en el pasi­vo. Por eso el activo representa la estructura económica de la empresa .

Otra forma de ver el Pasivo. Parte de un balance que representa el conjunto de obligaciones de una empresa. Muestra de dónde se han obtenido los fondos para financiar el activo. Por eso el pasivo representa la estructura financiera de la empresa.

Solvencia. Capacidad para satis­facer las deudas contraídas.

Veamos las partes más importantes que componen el balance. Téngase en cuenta que es una versión reducida y ajustada a las necesidades del emprendedor.

o A. El activo

El activo se divide en:

• Activo no corriente. Incluye aquellos elementos patr imoniales que van a permanecer en la empresa du rante mucho tiempo (más de un año), como maquinaria, herramien­tas, etc . Se divide en los siguientes grupos o masa s patrimon iales:

- Inmovilizado intangible. Son todos lo elementos de naturaleza intangible que adoptan la forma de derechos y son susceptibles de valoración económica , como prop iedad industrial, derecho de traspaso, fondo de comercio, apl icaciones infor­mát icas, conces iones administrativas, gastos de investigac ión y desarrollo, etc.

También se incluyen las cantidades amortizadas de estos elementos (excepto Fon­do de Comercio, que no se amortiza), pero con signo negativo, ya que si quere­mos que el ba lance muestre el valor real de los activos, deberá figurar lo que se ha depreciado dicho activo.

Inmovilizado material. Se anotan en este grupo aquellos elementos patrimon iales de ca rácter material y de uso duradero (más de un año), como maquinaria , terre­nos, construcciones, mobiliario, herram ientas, equ ipos para proceso de informa­ción, vehículos, etc.

También se incluyen las cantidades amortizadas de estos elementos (excepto terre­nos, que no se amortiza), pero con signo negativo, ya que si queremos que el ba­lance muestre el valor real de los activos , deberá figura r lo que se ha depreciado dicho activo.

Inversiones inmobiliarias. Son inmueblesterrenos eBALANCE que no part icipan o no se emplean en la producción

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO de bienes y servicios . Se tienen para ser alquilados y/o vend idos. Imaginemos que son terrenos o edificios que no usamos y, por tanto, los alquilamos, o incluso

Patrimonio neto estar íamos dispuestos a venderlos. Nunca figurarán aquí el edificio de nuestra empresa o los terrenos que usamos como almacén al aire libre, por ejemplo.

Act ivo no corriente Pasivo no corriente - Inmovilizado financiero. Aquí van a figurar inversiones

o) Inmovilizado intangible que van a permanecer más de un año en la empresa . Por ejemplo, una partida de acciones que hemos com­

b) Inmovilizado material prado de otra empresa, no para especular, sino por­que nos interesa ejercer un cie rto dominio sobre ella

c) Inversiones inmobi liar ias (Inversiones financieras permanentes en capital) . Otro

d) Inmovilizad o financ iero ejemplo sería cuando hemos invertido d inero sobran­te en el banco a plazo fijo superior al año para que nos produzca intereses (Imposi ciones a largo plazo) .

Activo corriente Pasivo corriente O b ien cua ndo invertimos en obl igac iones o bonos emitidos por otras empresas (Valores de renta fija).

o) Existencias O cua ndo entregamos efect ivo como gar antía del

b) Crédi tos a cobrar cumpl imiento de una obligación, a un plazo superior al año, como, por ejemplo, el alquiler de un local , que

e) Efectivo nos obliga a dejar una fianza equivalente a dos men­sualidades (fianzas const ituidas a largo plazo) .

TOTAL TOTAL Fig. 5.7 . Estructura del balance.

102

¿Será rentable mi futuro negocio? 5

• Activo corriente. Incluiremos aquí los elementos que van a permanecer en la empresa poco tiempo (menos de un año), como materias primas, caja, etc. Se divide en los siguientes grupos o masas patrimoniales: " - Existencias. Se incluyen en este grupo todos los elementos que, pudiéndose alma­

cenar, tienen como fin ser vendidos o ser consumidos en el proceso productivo, como por ejemplo mercaderías, materias primas, productos terminados o produc­tos en curso, envases, embalajes, repuestos, combustibles, etc.

Recuerda que en el CD del alum­no tienes un pequeño glosario financiero que puede ayudarte.

- Créditos a cobrar. Incluirá todos los elementos que supongan créditos a favor de la empresa y que se cobren a corto plazo; por ejemplo, clientes, clientes efectos comerciales a cobrar, deudores, deudores efectos comerciales a cobrar, Hacienda deudora, Seguridad Social deudora, etc.

- Efectivo. Comprenderá todos los elementos que supongan dinero en efectivo, o que se puedan convertir en efectivo rápidamente, por ejemplo: caja banco c/c, etc.

o B. El pasivo + patrimonio neto

El pasivo + patrimonio neto se divide en:

• Patrimonio neto. En este apartado figuran fondos que pertenecen a la empresa, que le son propios. Entonces ¿por qué no están en el activo? La explicación es la siguiente: como esos fondos se los han entregado los socios a la empresa o sociedad, legalmente la empresa se los debe, pero es una deuda un tanto especial, porque los socios no le pueden exigir a la empresa que se los de­vuelva, a no ser que esta se disuelva; por eso decimos que son fondos propios de la empresa. Así pues, aquí deben figurar: el dinero que el socio o socios han aportado (capital); los beneficios que los socios deci­dieron no repartir y destinarlos a la empre­sa (reservas); también figuran los beneficios o las perdidas que obtuvo la empresa al fi­nalizar su ejercicio económico y de los que todavía no se ha decido su destino (pérdi­das y ganancias); igualmente figurarán las subvenciones para financiar el inmoviliza­do (subvenciones de capital).

• Pasivo no corriente. Son las deudas que han de devolverse a largo plazo (más de un año), como: deudas a largo plazo con entidades de crédito, efectos a pagar a lar­go plazo, proveedores de inmovilizado a largo plazo, etc.

• Pasivo corriente. Incluiremos en esta cate­goría aquellas deudas que la empresa tiene que devolver a corto plazo (menos de un año), por ejemplo: deudas a corto plazo con entidades de crédito, efectos a pagar a corto plazo, proveedores, efectos comercia­les a pagar, acreedores por prestación de servicios, etc. Fig. 5.8. E/ patrimonio neto son /05 fondos propios con /05 que cuenta /0 empresa.

I 103

5 ¿Será rentable mi futuro negocio2

• 5. El balance final previsional Una vez que ya sabemos lo que es un balance, podemos pasar al estudio del balance Final previsional:

o ¿Por qué se hace el balance final previsional?

Al final de nuestro ejercicio económico debemos real izar el balance para saber cuál es la situación patrimonial de nuestra empre sa, pues ha estado durante un año compran­do y vendiendo, pagando a los trabajadores, pagando impuesto s, etc., y ahora toca revisar la situación del patri ­monio .

o ¿Qué información aporta el balance final previ­sional?

Cuando al fina l del ejercicio económico reali zamos el ba­lance , este nos proporciona la siguiente información:

1. El pasivo nos dice de dónde hemos obtenido el dinero para financiar nuestra empresa. Yel activo nos dice en qué hemos gastado o invertido ese dinero.

Por tanto , el activo y el pasivo a principios del ejercicio económico (balance inicial) sumarán siempre lo mismo. Será al final del ejercicio económ ico cuando se pro­duc irá diferencia entre activo y pasivo : si el activo es mayor que el pasivo, significa que la empresa obtuvo benefi cios, y si el activo es menor que el pasivo, obtuvo pérd ida s. Estos benefic ios o pérdidas deberán coincidir con los resultados ordinarios antes de impuestos de la

Fig. 5.9. Al final del ejercicio econ ómico es nece sario repasar los cuenta de resultados. movimientos que ha tenido la empresa durante todo el año, para

conocer nuestra situación patrimonial. Por ejemplo, si aportamos 60000 € y pedimos un préstamo de 100000 € para comprar maquinaria por 90000 € , materias primas por 50000 € y herram ienta s por 20000 €, nuestro balance será:

Activo Pasivo

Maquinaria 90000 Capi tal 60000

Materias primas 50000 Préstamo 100000

Herramientas 20000

Total 160000 Total 160000

Podemos ver que 60000 € los aportó el empresario y pidió un préstamo de 100000 €. Con todo ello, compró maqu inaria, materias primas y herram ientas.

A l final del ejercicio económico el activo suma 204000 € y el pasivo 150000 €, lo que significa que la empre sa ob tuvo unos beneficios de 54000 € .

104

¿Se rá rentable mi futuro negocio2 5

2. El balance nos muestra si la empresa es o no solvente, y por tanto si está lejos o cerca de la quiebra.

• Si el activo total es mayor que el pasivo no corriente más el pasivo corriente (1,5 a 2,5 veces mayor), la empresa será solvente y estaremos lejos de la quiebra.

• Si Activo total < Pasivo no corriente + Pasivo corriente, entonces la empresa no es solvente y nos acercamos a la quiebra.

3. Además de solvente, necesitamos saber si la empresa es capaz de hacer frente a las deudas en el momento en que se tengan que hacer efectivas, es decir, si tiene li­quidez.

• Si el activo corriente es mayor que el pasivo corriente (2 veces mayor), entonces la empresa tiene liquidez, y por tanto se aleja de la suspensión de pagos.

• Si además cumple que Créditos a cobrar + Efectivo es igualo mayor que el Pasivo Corriente, entonces su liquidez estará en una posición óptima.

4. El balance nos informa si la relación entre fondos propios y deudas es correcta.

La relación adecuada entre fondos propios y deudas debe acercarse al 50 % - 50 % (situación ideal). No obstante, cuanto mayores sean los fondos propios, mejor.

5. Si la proporción entre deudas a corto y a largo plazo es correcta

• Dentro de las deudas, un 75 % deberán ser a largo plazo y un 25 % a corto plazo, y si el porcentaje de las deudas a largo plazo es mayor, mejor.

• Con todo ello podemos formarnos una idea de la situación patrimonial de nuestra futura empresa.

Patrimonio neto

Activo no corriente

Pasivo no co rriente

Activo Pasivo corriente corriente

10. Si compras una máquina por 100 Y amortizas el 20 % cada año, ¿en qué parte del balance sitúas la máquina y de qué otro concepto debe ir acompañado?

11. Pides un préstamo de 200 y este año devuelves 50. ¿En qué parte del balance sitúas el préstamo y por qué cantidad?

Fig. 5.10. Representación gráfica del fondo de maniobra (FM).

Posibles situaciones patrimoniales

Activo no corri ente

Patrimon io neto

Activo corriente

Situación de máxima estabilidad financiera. El patrimonio neto está Financiando todo el activo no

corriente y el activo corriente.

Activo Palrimon io no cor riente neto

+

Pasivo no

Activo corriente

corriente Pasivo

cor riente

Situación normal de equilibrio. El patrimonio neto + pasivo no corriente Financia el activo no corriente y parte del activo corriente.

Pasivo no corriente

Activo + no corriente Patr imonio

neto

PasivoActivo

corriente corriente

Situación de desiquilibrio. El patrimonio neto + pasivo no corriente ni siquiera llega para Financiar el activo no corriente.

Actividades

12. La diferencia entre activo y pasivo nos muestra si se obtuvieron pérdidas o ganancias. ¿Qué tiene que suceder para que nos muestre que la empresa obtuvo ganancias?

13. El plan de tesorería nos muestra el saldo de la cuenta corriente. ¿A qué parte del balance llevarías dicho saldo si fuese positivo?Concreta todo lo posible.

105

I

5 ¿Será rentable mi futuro negad ?

Caso práctico 6

Siguiendo con el mismo ejemplo que nos sirvió para el Plan de Tesorería y para la Cuenta de Resultados, ahora vamos a confeccionar el Balance Final.

En el mes de enero , Juan Hernández y María Domínguez constituyen la empresa Vendemas .com, dedicada al diseño, con­figuración y mantenimiento de pág inas web.

Para ello aportan un capital de 500 € cada uno.

En enero piden un crédito de 200 € y se comprometen a devolver 20 € cada trimestre (es dec ir, a finales de marzo, junio, septiembre y diciembre), y también pagarán 12 € cada trimestre en concepto de intere ses.

Alquilan un local en enero cuya renta asciende a 100 € al mes.

Compran maquinaria (activo fijo) en el mes de enero por valor de 240 € y lo pagan al contado. Se amortizará en un periodo de 10 años .

El seguro de incendio y robo cuesta 70 €/año y se paga en enero.

Se prevén las siguientes ventas: enero , 50 €; febrero, 1000 € ; marzo, 700 € ; abril, 892 € ; mayo, 500 €; junio, 600 € ; julio, 700 € ; agosto, 400 €; septiembre, 300 € ; octubre, 600 €; noviembre, 900 €; diciembre, 1600 €. Total: 8242 €. Se gastarán en publicidad 240 €, pagando 120 € en ene­ro y 120 € en diciembre.

Se prevén los siguientes ga stos en mercaderías: enero , 180 € ; febrero, 220 € ; marzo, 250 € ; abril, 255 € ; mayo, 280 € ; junio, 900 €; julio, 950 € ; agosto, 100 €; septiem­bre, 260 €; octubre, 280 € ; noviembre, 280 € ; diciembre, 1 000 €. Total: 4955 € . Se supone que se venderán todas las mercaderías que se compran.

Son dos socios-trabajadores y perciben 100 € al mes cada uno de sueldo y pagan a la Seguridad Social 32 € al mes cada uno.

En concepto de tributos pagan 48 € en enero y 48 € en julio .

El banco abonará mensualmente 2 € en concepto de inte­rés por la cuenta corr iente, empezando en enero.

En concepto de suministros se pagarán 13 € /mes, de ene­ro a d iciembre.

Realiza el balance final e interprétalo:

AOIVO

Activo no corriente

Inmovilizadointangible

Inmovilizadomaterial M aquinaria

Amort ización

Inversiones inmobiliarias

Inmovilizadofinanciero

Activo corriente

Existencias

Créditos a cobrar

Efectivo

TOTAL

Interpretación

Sabemos que en el balance debemos representar «todo lo que pertenece a la empresa », «todo lo que le deben a la empresa» y «todo lo que la emp resa debe».

Antes de empezar debemos saber que en el balance nunca aparecen aquellos gastos en bienes o servicios que se pa-

PASIVO

Patrimonio neto

Capital

Pérdidas y ganancias

Pasivo no corriente

Préstamo ba ncar io a 2,5 años

1000

-1 691

120

240

(-24)

Pasiva corriente

Pasivo corriente Cuento créd ito 787

216 TOTAL 1 907

guen al contado y se consuman durante el año. La razón es que si se han pagado al contado, la empre sa no lo debe, y si se han consumido, ya no están en manos de la empre sa. Lo mismo ocu rre con los ingresos al contado; si lo hemos cobrado al contado, significa que no nos lo deben . Todos estos gastos e ingresos al contado aparecen recogidos en el sa ldo del banco .

(continúa)

106

-------------¿Será reniable mi futur ne8ocio? 5

Pues bien, vamos a ir leyendo el enunciado de l prob le­ma, y a la vez anotando en el balance los datos que pro­cedan:

Lo primero que leemos es que dos socios aportan en con­cepto de capital 1000 € . Como el capital se lo debe la empresa a los socios , deberá ir en el pasivo del balance, concretamente en el patrimonio neto, porque es una deuda no exigible.

Seguimos leyendo, y nos encontramos con un préstamo de 200 €; ahora sí esta claro que lo debe la empresa . Pero, atención, durante el año ha devuelto [20 + 20 + 20 + 20) =

= 80 €, luego solo debe 120 €, que llevamos al pasivo. También habla de 12 € de intereses al mes, pero, como se han pagado al contado, no aparece en el ba lance, porque si se ha pagado quiere decir que no se debe.

Continuamos con la lectura, y aparece un alquilerpo r 100 € mensuales; como lo hemos pagado a l contado, no apare­ce en el balance.

Continuamos leyendo y surge una compra de maquinaria por valor de 240 €, que pagamos al contado y amortiza­mos en 10 años . La máquina es algo propio de la empre­sa, que no se ha consumido en su totalidad , solamente una décima parte, porque se amortiza en 10 años. Por tanto, aparecerá en el activo por su prec io de compra, seguido de la amortización con signo negativo. De ta l forma que si a l precio de compra le restamos la amortización . Nos dará el valo r real de dicho inmovilizado.

Seguimos con la lectura y aparece un seguro de incendios que se paga al contado y, por tanto, no aparece en el balance .

Después se presentan las ventas, las cuales se cobraron al contado y, por tanto, no aparecen en el balance.

A continuación vienen unos gastos en publicidad pagados al contado, lo que implica que no aparecen en el balance.

Seguimos leyendo y aparece una compra de mercaderías, que se pagan al contado y se consumen en su totalidad du­rante el año; por tanto, tampoco aparecen en el balance. (Si hubiesen sobrado mercaderías porque no se hubieran vendido, las sobrantes irían a existencias en el activo co­rriente) .

Continuamos leyendo y aparece el sueldo y Seguridad Social de los socios ; como estos han cobrad o su sueldo puntualmente y han cotizado a la Segur idad Social sin re­trasos, tampoco aparece en el balance.

Seguidamente aparecen unos tributos que corresponden a este ejercicio y se han pagado al contado, por lo que no aparecen en el balance.

Después el banco nos abona unos intereses que nosotros ingresamos en nuestra cuenta corriente, y tampoco apare­cen en el balance.

Caso próctico 6 (co nti nua ciónl

Luego pagamos el consumo de suministros, y lo hacemos al contado; por tanto, no aparecen en el balance.

¡Atención! Como ya dijimos anteriormente, el plan de teso­rería nos dice si tenemos dinero en la cuenta corriente o si, por el contrario, debemos dinero al banco, porque hemos necesitado abrir una cuenta de crédito . En nuestro caso hemos necesitado abrir una cuenta de crédito y debemos al banco 787 €. Pues bien, si existe d inero en la cuenta co­rriente, debemos llevar el saldo al activo del balance (Efec­tivo), porque es algo que tiene la empresa , en este caso dinero en el banco. Y si hemos tenido que abrir una cuenta de crédito, llevaremos su saldo al pasivo (pasivo corriente), porque es algo que debemos, en este caso 787 €.

Por último, sumamos el activo y el pa sivo y comprobamos que el pasivo es mayor que el activo, lo que sign ifica que ha habido pérdida , la cual la llevamos al Patrimonio Neto del balance hasta que la empresa decida qué hacer con ella, en nuestro caso 1691 € de pérdidas.

Conclusión

l. El pasivo nos dice de dónde hemo s obtenido el d ine­ro : 1000 € que aportaron los socios, más 120 € que debemos del préstamo, más una cuenta de crédito de 787 €.

El activo nos dice en qué hemos empleado el dinero: compra de una máquina cuyo valor es de 240 - 24 = = 216 €

La diferencia entre activo y pasivo nos indica si obtuvi­mos pérdidas o ganancias : hemos obtenido unas pérdi­das de 1691 €.

2. Si el activo total es mayor que pasivo no corr iente + + pasivo corriente, lejos de la quiebra; de lo contrario, cerca o en quiebra: 216 < 907; por tanto, estamo s en quiebra.

3. Activo corriente> pasivo corriente .

En este caso, el AC es O, y el PC, 7 87 ; por tanto, no tiene liquidez, lo que le acerca a la suspensión de pa­gos. Pero al estar en qu iebra esto ya no tiene mucha importanc ia.

4. Lo ideal es 50 % / 50 %. Los fondos propios 1000 + + (-1 691), y las deudas, 907. Mayor de sproporción no cabe, un auténtico desa stre.

5. La relación ideal de deudas a largo plazo / deudas a corto plazo es 75 % / 25 %.

En nuestro caso es 13 % / 87 % casi toda la deuda es a corto plazo, cuando debería ser a l contrario .

En resumen , un auténtico desastre de empresa . Habrá que revisar en profundidad todo el plan de empresa, pero se ve muy difícil seguir adelante.

107

I

5 ¿Será rentable mi futuro negoc io?

Caso práctico 7

Elaboración de un Plan Financiero

Margarita Lombota, titulada media en Estética Personal Decorativa, quiere constituir una empresa especialista en manicuras, pedicuras y uñas esculpidas. Calcu la que em­pezará a trabajar el día uno de febrero.

Posee unos ahorros de 1400 € Y los aporta en enero como capital de la empresa.

Decide pedir un préstamo al banco en el mes de enero por 2500 € ; pagará unos intereses trimestrales de 3 € (marzo, junio , septiembre, diciembre) y devolverá , cada trimestre, (marzo , junio, septiembre y diciembre) 250 € .

A lquila un local en enero , cuya renta mensual asciende a 160 €. Deja una fianza de 320 € por el alquiler en enero. Tardará un mes en acondicionar el local , le costará 100 € y lo pagará de la siguiente forma : 50 € en febrero y 50 € en agosto .

Compra mobiliario (máquina registradora , estanterías , percheros y mostrador) por un total de 1 000 € , y paga 600 € en abril y el resto el pró ximo año; se amortiza en 10 año s.

El seguro de incendio y robo le costará 16 € y lo pagará en su totalidad el mes de febrero .

En febrero ga stó un total de 1 990 € en la compra de mer­caderías de las cuales 1 800 € van destinadas a la venta y 190 € se guardarán como reserva.

Encarga un estudio de mercado para evaluar las futuras ventas mes a mes y obt iene los siguientes datos: enero, O € ; febrero, 1 10 €; marzo, 130 € ; abril, 140 € ; mayo , 200 € ; junio,400 € ; julio,400€; agosto, 500€; septiembre, 260€ ; octubre, 210 €; noviembre, 200 € ; diciembre, 160 €. To­tal: 2710 € . Las ventas se cob ran a mes vencido .

Se ga stará en publicidad 120 € , repartidos de la siguiente forma: enero, 40 €; julio, 40 € ; agosto, 40 € .

Durante el año necesitará un solo empleado, pero durante los meses de junio, julio y agosto se necesitarán dos em­pleados más; en total , 3 empleados. El salario de cada empleado es de 200 € /mes (incluido el prorrateo de las pagas extraordinarias). La Segur idad Social por empleado es de 8 €/mes.

El importe de los impuestos de este año asciende a 48 € y se paga en cuatro plazos: abril, 12 € ; julio, 12 € ; octubre, 12 € ; enero del próximo año, 12 € .

El banco abonará, cada mes, 1 € en concepto de intereses por la cuenta corriente, desde febrero.

En co ncepto de suministros (agua, luz y teléfono) se ha presupuestado un gasto medio por mes de 1 € .

Decide ab rir una cuenta de alta remuneración en un banco para ingresar los saldos positivos de cada mes y pedir la apertura de una «cuenta de crédito» para cubrir los saldos negativos que pudieran aparecer.

a) Elabora el plan de tesorería previsional (ind icando si es necesar io solicitar una cuenta de crédito y por que cantidad) .

b) Elabora la cuenta de resultados previsional.

e) Elabora el balance previsional.

d) Comenta los resultados obtenidos.

Solución

a) Plan de tesorería previsional (véase Tabla en página siguiente)

Vemos que el saldo en el banco nos dura hasta el mes de marzo; a partir de marzo tenemos que abrir una cuenta de crédito para poder realizar los pagos. ¿Por qué impor­te abrimos dicha cuenta? Pues por la cantidad mayor que figura en la fila «Sa ldo de la cuenta de crédito», esto es, por 3201 € . Si no queremos abrir una cuenta de crédi to, podemos optar por que la empresaria aporte 3 201 € más, esto es, en vez de aportar 1400 €, que aporte 4601 € .

Como podéis comprobar, existen varias soluciones; se adoptará la que más convenga .

b) Cuenta de resultados

INGRESOS DE EXPLOTACiÓN GASTOS DE EXPLOTACiÓN

Ventas 27 10 A lquileres 1920

Obras de ccondiciono- 100 miento

Amortizac ión mobi liar io 100

Seguro 16 Comp ras de mercaderías 1800

Publicidad 120

Salarios 3400

S. Social 136

Impuestos 48 Suministros 12

Total ingresos de explo- 2710 Total gastos de explotación 7652 tación

INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS Intereses bancar ios por la 11 Intereses préstamo 12 cuenta corriente

Total ingresos financieros 11 Total gastos financieros 12

Resultados de explotación -4 94 2

Resultados financieros - 1 Resultados antes de impuestos -4 94 3

(contin úa)

108

¿Será rentab le mi futuro negocio2 5

Casa próctica 7 Icantinuaciónl ~

Entradas lB -_.. --Capit al 1400 1400

Préstamo bancar io 2500 2500 Ventas 110 130 140 200 400 400 500 260 2 10 200 2550 Intereses del banco, clc 1 1 1 1 1 1 1 11

Totalentradas 3900 111 131 141 201 401 401 501 261 211 201 6461

Salidas

Intereses del préstamo 3 3 3 3 12

Devolución del préstamo 250 250 25 0 250 1000 Alquiler 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 1920

Obras de acondicion amiento 50 50 100

Fianza del alquiler 320 320 Mobiliario 600 600 Seguro de incendio y robo 16 16 Compra de mercader ias 1990 1990 Publicidad 40 40 40 120 Salarios 200 200 200 200 600 600 600 200 200 200 200 3400

Seguridad Social 8 8 8 8 24 24 24 8 8 8 8 136 Impuestos 12 12 12 36 Suministros 1 1 1 1 1 1 1 12 Total salidas 52 1 2425 622 9 81 369 1038 837 875 622 38 1 369 622 9662

Entradas menos Salidas 3379 -2424 -511 -850 -228 -837 -436 -474 -121 -120 -158 -421 -3201

Saldo en el bancal ele 3379 955 444 O O O O O O O O O

Saldo cuenta de crédito -406 -634 -1471 -1907 -2381 -2502 -2622 -2780 -3201

el Balance previsional

d] Análisis de la Cuenta de Resultados • PASIVO

Patrimonio neto Comprobamos que las perdidas son de 4943 €, lo que supone sobre las ventas un 182%, o lo que es lo mis­

Capital 1400 mo, por cada 100 € que vendemos sufrimos una per­

Pérdidas y ganancias -4 943 dida de 182 €. Luego , si por cada 100 € de venta s Activo no corriente Pasivo no corriente perdemos 182 € mejor es llevar nuestro dinero al ban­Inmovilizado inmaterial Préstamo 1500 co y abandonar el proyecto.

Inmovil izad o material Soldo cuento crédito 320 1 e) Análisis del Balance Mobiliario 1000 1. El Pasivo es mayor que el Act ivo lo que impl ica que la Amortización - 100 empresa tiene pérdidas:

Inmovil izado financiero 15 70 - 6513 = - 4943 € Fianza alquiler 320

2. El «Act ivo total » (1 570) es menor que la suma de l «Pa­Activo corriente Pasivo corriente sivo no corriente y de Pasivo corriente» (4701 +412) lo Existencias Mobi liario pendiente 400 que sign ifica que vendiendo todo el activo no daría Mercaderías 190 Impuestos pendientes 12 para pagar las deudas . Ello implica que la emp resa Realizable no es solvente y está en quiebra . Como la empresa está

en quiebra no tiene sentido seguir analizando el Balan­Ventas pendientes de cobro 160 ce lo mejor es abandonar el proyecto y replantearlo de

TOTAL 1570 TOTAL 6513 nuevo .

109

-

5 ¿Será rentab le mi futuro negocio2

Previsión de tesorería

Anotación de las entrada s y salidas de dinero previ stas para un determinado periodo

de tiempo

1 Plan de tesorería

Entradas Salidas

Planfinanciero

Cuenlo de resultadas

Informe que indica los beneficios o pérdidas generados por la

empresa, y calculado sobre la base de los ingresos y los ga stos

del ejerci cio

1 Cuento de resultados

Ingresos Gaslos

Balance fina l prev isia nal

Representación con table del pat rimonio de la empresa

1 Balance

Activo Pasiva

Infor mación Información Información sobre el estado sobre la liquidez previa sobre los resultados previos del patrimonio

de la empresa de la empresa de la empresa

110

¿Será rentabl e mi futuro negocio? 5

1. Cuando compres un elemento amortizable, ¿qué ano­tarás como gasto en la cuenta de resultados?

a) La amortización que corresponde a ese año.

b) El valor del elemento amortizable .

e) Las do s respuestas anter iores son falsas .

2. Compras mercaderías por valor de 100 €, pero solo consumes por valor de 87 €. ¿Qué anotaras como gas­to en la cuenta de resultados?

a) 100 € .

b) 87 €. e) 13 €.

3. Compras y consumes materias primas por valor de 750 €, pagas 500 € al contado y el resto el próximo año. ¿Qué anotarás como gasto en la cuenta de resul­tados?

a) 750 €. b) 500 € .

e) 250 €. 4. Si compras un elemento amortizable por 50 000 € Y

pagas 30 000 € al contado y el resto el próximo año, y sabiendo que seamortiza en 10 años, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados?

a) 3000 € .

b) 5000 € . e) Las dos anteriores son fal sas.

5. La fianza por alquiler que depositas cuando alquilas un local:

a) Es gasto que se anotará en la cuenta de resul­tados .

b) No es gasto, y por tanto no se anotará en la cuenta de resultados .

e) Unas veces se anotará y otras veces no, dependien­do de la cuantía.

6. Si vendemos por valor de 800 € Y nos dejan a deber 200 €, ¿qué anotarás como ingreso en la cuenta de resultados?

a) 300 €. b) 500 € . e) 800 € .

7. Las aportaciones que hacen los socios (capital):

a) Son un ingreso que anotarás como tal en la cuenta de resultados .

b) No son ingreso y por tanto no se anotará en la cuenta de resultados .

e) Unas veces se anotarán y otras veces no, depen­diendo de la cuantía.

,

8. El préstamo que nos hace una entidad de crédito, ¿se considera un ingreso que debe anotarse en la cuenta de resultados?

a) No.

b) Sí.

e) A vece s.

9. El préstamo que nos hace una entidad de crédito, ¿se considera una entrada que debe anotarse en el plan de tesorería?

a) No.

b) Sí.

e) A veces.

10. La fianza por alquiler que depositas cuando alquilas un local:

a) Se anotará en el plan de tesorería.

b) No se anotará en el plan de tesorería.

e) Unas veces se anotará y otras veces no, dependien­do de la cuantía.

11. Cuando compres un elemento amortizable, ¿qué ano­tarás como salida en el plan de tesorería?

a) La amortización que corresponde a ese año.

b) El valor del elemento amortizable.

e) Las dos respuestas anteriores son fal sas.

12. Compras mercaderías por valor de 100 €, pero solo consumes por valor de 87 €. ¿Qué anotaras como sa­lida en el plan de tesorería?

a) 100 € .

b) 87 € .

e) 13 €.

13. Compras y consumes materias primas por valor de 750 €, pagas 500 € al contadoy el resto el próximo año. ¿Qué anotarás como salida en el plan de tesorería?

a) 750 € .

b) 500 € .

e) 250 €.

14. Si compras un elemento amortizable por 50000 €, de los cuales pagas 30000 € al contado y el resto el próximo año, y sabiendo que se amortiza en 10 años, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería?

a) 3000 € .

b) 5000 € .

e) 30000 € .

111

I

5 ¿Seró rentoble mi futuro negocio?

Comprueba tu aprendizaje

Analizar los conceptos básicos de contabilidad, así como las técnicas de registro de la información contable

l. Hemos estudiado el Plan de tesorería. ¿Sabrías indi­car qué información proporciona dicho plan?

2. Hemos estudiado la Cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias: ¿Sabrías indicar qué informa­ción proporciona?

3. Con respecto al Balance final, ¿sabrías indicar qué información proporciona?

4. Supongamos que la empresa Autos Marsan S. L. com­pró repuestos por valor de 9000 € pero solo con­sumió repuestos por valor de 7000 € a lo largo del año.

¿Qué tratamiento darías a esta compra de repuestos en el Plan de tesorería, en la Cuenta de resultados y en el Balance final?

Para ayudarte, te ofrecemos dos respuestas en cada caso. Elige la respuesta correcta:

Plan de tesorería

a) Anotaría la compra por 9000 €.

b) Anotaría la com pra por 7000 €.

Cuenta de resultados

a) En ingresos de explotación anotaría 7000 €.

b) En ingresos de explotación anotaría 9000 €.

Balance final

a) En Activo corriente y anotaría 2000 €

en el apartado Existencias

b) En Activo corriente y anotaría 7 000 €

en el apartado Existencias

5. Supongamos que la empresa Vendemas.com compró un ordenador por valor de 2 000 € y decide amorti­zarlo al coeficiente máximo, esto es, al 26 % anual, lo que supone una cuota de amortización igual a 520 € al año.

¿Qué tratamiento darías a la compra del ordenador en el Plan de tesorería, en la Cuenta de resultados y en el Balance final?

Elige la respuesta correcta en cada caso:

Plan de tesorería:

a) Anotaría la compra por 2000 €.

b) Anotaría la compra por 520 €.

Cuenta de resultados:

a) En gastos de explotación anotaría 520 €.

b) En gastos de explotación 2000 €.

Balance final:

a) En el Activo no corriente y en el apartado Inmovili­zado material anotaría 2000 € y -520 €.

b) En el Activo no corriente y en el apartado Inmovili­zado material anotaría 1 480 €.

Describir las técnicas básicas de análisis de la información contable, en especial en lo referente a la solvencia, liquidez y rentabilidad de la empresa

6. Puedes definir el concepto de solvencia, liquidez y ren­tabilidad empresarial. Para ayudarte vamos a mostrarte tres definiciones. Señala la que creas que corresponde a cada una de ellas.

a) Capacidad de cubrir deudas y obligaciones a cor­to o largo plazo.

b) Cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de forma inmediata.

e) Cualidad de una inversión para generar suficientes beneficios para recuperar lo invertido y la tasa de­seada por el inversionista.

7. Imaginemos que la empresa MiguelEs presenta el si­guiente balance a final de año:

• Activo = 60000

• Pasivo no corriente = 19000

• Pasivo corriente = 3500

¿Podrías decir si la empresa es solvente?

8. Supongamos que la empresa Vendemas.com presenta los siguientes resultados a fin de año:

Resultados antes de impuestos: 100000 €.

Ventas: 300000 €.

Suponiendo que los resultados, en el sector en el que trabaja la empresa, suelen oscilar alrededor del 20 % de las ventas, ¿qué puedes decir de la rentabilidad de Vendemas.com?

9. La empresa Autos Marsan S. L. presenta los siguientes datos de su balance final.

• Activo corriente = 100000 €

• Pasivo corriente = 50000 €

• Créditos a cobrar = 50000 €

• Efectivo = 25000 €

¿Tiene liquidez la empresa Autos Marsan S. L.?

112

¿Será rentabie mi futuro negccio f 5

10. La empresa MiguelEs presenta los siguientes datos:

• Patrimonio neto = 37000 €

• Activo no corriente + Activo corriente = 22000 €

¿Cómo es la relación Fondos propios / Deudas?

11. La empresa Vendemas.com presenta los siguientes datos:

• Pasivo corr iente: 25000 €

• Pasivo no corriente 12000 €

¿Están compensadas las deuda s a corto y a largo plazo?

Llevar a cabo un estudio de viabilidad económica y finan­ciera de un establecimiento del sector

12. Debes realizar un estudio de viabilidad económica y financ iera de la siguiente empresa, en base al Plan de tesorería, la Cuenta de resultados y el Balance .

Dos hermanos, Julio y Miguel , han obtenido el título de técnico en carrocería el primero y de técnico supe­rior en automoc ión el segundo . Han trabajado cuatro año s para otras empresas y deciden montar su propio taller de tuning . Para ello aportan 15000 € cada uno en enero.

Piden un préstamo al Banco, en enero , de 20000 € Y se comprometen a devolver cada año 5000 € en el mes de junio y a pagar 150 € en concepto de in­tereses todos los meses, excluido el mes de enero de l primer año.

En reformas ga stan 7000 €; pagan 3500 € en enero del primer año y 3500 € en enero del segundo año.

Compran maquinaria por 6000 € Y la pagan en tres años a razón de 2000 € cada año en el mes de di­ciembre. Se amorti za al 10 % anual.

Alquilan el equipo informático (dos ordenadores y una impresora) mediante renting durante 4 años a razón de 60 E/mes empezando en febrero el pr imer año.

Compran materias primas en enero por 4340 €; febrero, 4410; marzo, 5 090; abril, 5 250; mayo, 5750; junio, 5770; julio, 5420; agosto , 5420; sep­tiembre, 5770; octubre, 5 750; noviembre, 5770, Y diciembre, 5960. Total: 64700 €. Se consumen todas a lo largo del año .

Las ventas estimada s según el estudio de mercado son las siguientes: enero, 2360 € ; febrero, 8040; marzo, 10000; abril, 10000; mayo, 10000; junio, 10 100; julio , 11 000; agosto, 11 700; septiembre , 12100; octubre, 11 000; noviembre, 9100, Y diciembre, 8870. Total: 114270 €.

Comprueba tu cprendizc]e

Los gastos en personal y seguridad social ascienden a: enero, 1935 €; febrero, 1935; marzo, 1935; abri l, 1935; mayo, 1935; junio, 1935; julio, 3870; agosto, 1935; septiembre, 1935 ; octubre, 1935; noviembre, 1935; diciembre, 3870. En total: 27090 €.

Además, cada mes hay que afrontar otros gastos (agua, luz, teléfono, internet, web, etc.): enero, 1200 €; febre­ro, 320; marzo, 320; abril , 320; mayo , 320; junio , 320; julio , 320; agosto, 320; septiembre, 320; oc­tubre, 320; noviembre, 320; diciembre, 320; Total: 4720€.

a) Redacta el Plan de tesorería.

b) Elabora la Cuenta de resultados y el Balance final.

e) Toma ndo como ba se estos tres estadillos, emite un juicio sobre la viabi lidad de esta empresa.

13. Estudia los siguientes balances y calcula el fondo de maniobra para cada uno. Expresa tu opinión sobre la situación de equilibrio o desequilibrio de cada em­presa razonando la respuesta y c1asifícalas de más equil ibrada a menos equilibrada .

a) Act ivo Pasivo

Patrimonio neto = 70 Activo no co rri ente = 80

Pasivo no corriente = 30 Activo co rriente = 20

Pasivo cor riente = O

b) Act ivo Pasivo

Patrimonio neto = 100 Activo no co rriente = 80

Pasivo no co rriente = O Activo corriente = 20

Pasivo co rriente = O

e) Act ivo Pasivo

Patrimonio neto = 70 Act ivo no corr iente = 80

Pasivo no cor riente = 20 Activo co rriente = 20

Pasivo co rriente = 10

d) Act ivo Pasivo

Patrimoni o neto = 70 Acti vo no corriente = 80

Pasivo no corr iente = O Activo corriente = 20

Pasivo corri ente = 30

113

I

5 ¿Será rentable mi futuro negocio2

Hemos llegado al punto más delicado del plan de empresa. Se trata de comprobar si nuestra idea puede ser viable tanto desde el punto de vista económico como financiero.

Para ello tenéis que elaborar el plan financiero de vuestra futura empresa, que, como sabéis, se divide en tres grandes apartados:

• Primero el plan de tesorería¡ donde deberéis calcular las entradas y salidas de dinero a lo largo del año y verifi­car si algún mes os hará falta dinero y, en caso afirmati­vo, prever de dónde lo pensáis obtener.

• A continuación deberéis elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias para comprobar si obtendréis beneficios o pérdidas, y deliberar si merece la pena seguir adelante o hay que revisar el proyecto.

• Y, por último, tenéis que echar un vistazo al patrimonio de la empresa para ver cómo ha quedado después de un año de compras y ventas. Par ello deberéis redactar el balance y a continuación analizarlo.

De la visión en conjunto de estos tres elementos obtendréis la respuesta a si vuestra empresa es viable o no.

Para ello, continuando la línea iniciada en las unidades anteriores, reunid el equipo de empresa y analizar la via­bilidad de vuestro futuro negocio siguiendo las indicacio­nes de vuestro profesor.

Para llevarlo a cabo¡ podéis seguir los siguientes pasos:

l. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas.

a) ¿Os parece necesario conocer por adelantado cuá­les serán las entradas y salidas de dinero, mes a mes, durante los tres primeros años? ¿Cómo podría ayudaros el hecho de conocer estos datos? ¿Y co­nocer el desarrollo de vuestra cuenta corriente a lo largo de los tres próximos años? ¿Qué ventajas prácticas supone?

b) ¿Sería interesante conocer cuáles serán los ingresos y los gastos que se producirán en vuestra futura em­presa, en los tres próximos años? ¿Por qué? ¿Co-

nacer los resultados de explotación y los resultados financieros por separado supone alguna ventaja?

e) ¿Qué mejorías reportaría al proyecto conocer an­ticipadamente el balance final de los tres próximos ejercicios económicos? ¿Qué sentido tiene conocer si vuestra futura empresa dispone de liquidez, sol­vencia y si está o no endeudada?

e) ¿Creéis que toda esta catarata de datos os puede ayudar a decidir si seguís adelante con la idea de negocio?

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales¡ realizad las siguientes actividades.

a) Elaborad, tras la discusión y debate en grupo, una primera relación de entradas y salidas de vuestra futura empresa para los próximos tres años. Indicad el mes y el año en que se producirán.

b) Elaborad, tras la discusión y debate en grupo, una relación de ingresos y gastos para los tres próximos años. Recordad el principio de caja y de devengo. En este caso aplicad el principio de devengo.

e) Elaborad, tras la discusión y debate en grupo, una relación de los bienes que pertenecen a la empre­sa, de los acreedores de la empresa y de todos los deudores de la empresa al finalizar el año, deberéis hacerlo para los tres próximos años.

d) Como siempre, poned en común con el resto de grupos de clase vuestra decisión y sometedla a la opinión del resto de compañeros.

e) También debéis recabar la opinión crítica de vuestro profesor al respecto.

f) No es tarea fácil. Para ayudaros podéis visitar la página web www.emprendedores.es. En la parte in­ferior de la página de inicio se encuentra la sección «Planes de negocio». Abrid cualquiera de ellos y fijaos en su plan financiero. ¡OS será útil!

3. Tras realizar la actividades anteriores¡ podéis completar el apartado del plan de empresa del CO referente a la posible viabilidad de vuestro negocio.

114

Qué tipo de empresa me interesa

y estudiaremos:

• Diferentes tipos de empresas .

• La fiscalidad en las empresas.

• La elección de la forma jurídica.

Unidad

En esta unidad aprenderemos a:

• Analizar las diferentes formas jurídicas de la empresa .

• Especificar el grado de responsabilidad legal de los prop ietarios de le empresa en función de la forma jurídica elegida.

• Diferenciar el tratamiento fiscal establecido para las diferentes formas juríd icas de la empresa .

• Completar el plan de empresa con la elección de la forma [uríd ico .

6 Qué tipo de empresa me interesa

Forma jurídica. Identificació n legal de una empresa ante la Administración, los clientes y los proveedores .

Patrimonio. Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de la empresa.

Existe otro criterio para la elec­ción de la forma jurídica, como es el posible acceso a ayudas públicas de la Unión Europea, del Estado español y de cada comun idad autónoma.

• l. Criterios para elegir la forma [urídico Esta unidad tiene como finalidad mostrar a los estudiantes los criterios básicos para elegir entre las diferentes forma s juríd icas existentes a la hora de poner en marcha un proyecto empresarial .

Para ello, y junto con las exigencias legal es, se hace referencia a las características fundamentales de las distintas formas jurídicas. Esta visión global ofrecerá a los empren­dedores y futuros empresarios unos datos esenciales a la hora de decid ir y facilitarán tanto la creación de una empresa como su buen funcionamiento y estabilidad .

Cuando un emprendedor decide crear una empresa debe adoptar una de las formas jurídicas previstas legalmente. Como veremos más adelante, cada una de las opciones legales implica una serie de ventajas y limitaciones. Por esa razón, la elección debe ser ob jeto de un riguroso estudio por parte del promotor de la idea empresarial con el fin de buscar la forma jurídica que mejor se ajuste a las características y necesidades del proyecto .

La formo jurídico nos va a identificar legalmente ante la Administración, clientes y proveedores y, además, puede llegar a repercutir en el patrimonio particular del empresario, o en el de los socios, cuando se trate de una sociedad.

A la hora de optar por una u otra forma jurídica no se pueden establecer una s normas exactas que nos permitan acertar sin posibilidad de error, pero sí que se deben tener en cuenta una serie de criterios generales al efectuar la elección:

• Complejidad de la constitución. Gestión, rapidez y simplicidad de la tramitación.

• Número de socios.

• Necesidades económicas del proyecto.

• Responsabilidad patrimon ial de los promotores.

• Aspectos fiscales.

Vamos a analizarlos a continuación con cierto detalle.

Fig. 6.1. Lo Formo iutidico nos identiFico legalmente ante lo Administración,

clientes y proveedores.

116

Qué tipo empresa me intereso 6

l. l. Complejidad de la constitución. Gestión, rapidez y simplicidad de los trámites

Elegir una forma jurídica mercantil (sociedad) puede suponer un exceso de trámites bu­rocráticos, tanto en la constitución como en la gestión posterior de la empresa, pero no es aconsejable tomar la decisión basándose solo en la mayor o menor burocracia.

Cualquier proyecto empresarial debe nacer con vocación de crecimiento, lo que a medio o largo plazo siempre hace necesaria una gestión rigurosa y adaptada a la dimensión de l negocio y a sus posibilidades de crecimiento.

Además, se debe tener en cuenta que ex isten determinadas actividades cuya normativa predetermina una forma jurídica concreta , como puede ser el caso de las actividades de banca, seguros, agencias de viaje, etc .; y otras para las que la ley exige unos requi­sitos específicos (de espacio dispon ib le, de medidas de seguridad , de tratamiento de residuos, ... ) que condicionan la elección .

Por último, los costes económicos de constitución también deben ser valorados como elemento a considerar. Si encargamos la constitución a una gestoría, será mucho más cómodo pero bastante más caro, ya que algunos pasos (en Hacienda, por ejemplo) los puede hacer uno mismo sin coste económico alguno .

-~ Ejemplo de costes externos derivados de la constitución 4. Inscripción en el Registro Mercantil: aproximadamente 123,78 € de una Sociedad Limitada' (esta cifra puede variar en función de las características de la

empresa). 1. Certificación de denominación social : 13,94 €.

5. Legalización y sellado de libros en Regi stro Mercantil: 2. Redacción e inscripción de la escritura de constitución (incluye • Instancia en Registro Mercantil = 0,30 €

redacción de los estatutos y firma notarial): para una sociedad • Libro de actas y socios = 30,10 €limitada de 3 006 € el coste es de 210,45 € en notaría. Para • Legal ización de los libros en Reg istro Mercantil = 19,52 €otro tipo de sociedades, va en función de la cifra de capital

social y del número de socios. Costes totales aproximados para una empresa de capital social 3006 € = 440,09 €

3. Liquidación del ITP y AJD: es el 1 % del capital social. Para una sociedad limitada de capital social 3 006 euros, serían 30,06 € . *C ostes para el año 200 8

1.2. Número de socios N.O mínimoForma jurídica de socios

Sociedad de Responsabilidad Los socios son las personas que se asocian para crear una empresa . Cada Limitada uno hace una aportación, acordada entre ellos, que puede ser económica,

Sociedad de Responsabilidad Mínim o: 1 pero que también puede ser trabajo, experiencia, nombre, locales, .. . Limitada Nueva Empresa Má xímo: 5

Sociedad Anónima

El número de personas que participan en el proyecto es un aspecto importante Sociedad Laboral 3

que debe tenerse en cuenta. Si se trata de un solo socio, lo normal es que elija la forma jurídica de empresario individual, pero podría elegir otra fórmula so­ Comunidad de Bienes 2 cietaria (por ejemplo, la Sociedad de Responsabilidad Limitada) . En el caso de

Cooperativa de Trabajo Aso­ 3 que sean varios los promotores, lo aconsejable es constituir una sociedad. ciad o

No obstante, la fórmula jurídica que elijamos también está condicionada por el Tabla. 6.1. Nú mero mínimo de socios que lo ley número mínimo de socios que la ley establece para cada sociedad (Tabla 6 .1 j. establece poro cada tipo de forma jurídico.

I 117

6 Qué tip o de empresa me int eresa

Fig. 6.2. Determinados tipos de sociedad exigen la disponibilidad de un capital mínimo para poder constituir la empresa; en esas ocasiones se puede recurrir a un cr édito bancario.

1.3. Necesidades económicas del proyecto

La dimensión económica del proyecto puede hacer necesario cierto nivel de inversión . Determinados tipos de sociedad exigen la disponibilidad de un capital mínimo para po­der constituir la empresa, y la carencia de este podría limitar el acceso a unas fórmulas u otras.

Igualmente, actividades que requieran de mucha inversión aconsejan adoptar fórmulas mercantiles y abandonar situaciones personalistas.

El capital social es la aportación en dinero, bienes o trabajo que hacen los socios. Se aporta para la puesta en marcha o funcionamiento del negocio, y pasa a formar parte de la sociedad .

La aportación de cada socio le hace dueño de la empresa en la parte proporc ional del capital aportado por cada uno de ellos. La ley establece para algunas de las formas jurídicas un capital social mínimo necesario para poder constituir ese tipo de sociedad (Tabla 6 .2) .

Si no se aporta entre todos los socios ese mínimo, la sociedad no puede constituirse. No obstante , los socios pueden aportar bienes o capital por un valor superior al mínimo marcado por la ley. En otros casos no existe mínimo legal y los socios pueden decidir la aportación que van a realizar.

Forma jurídica Capital social mínimo

Empresario individual No existe mínimo legal

Sociedad de Responsabilidad Limitada 3 005 ,06€

Sociedad de Responsabilidad Lim itada N ueva Empresa M ínimo: 3012 € Máxi mo: 120 202 €

Sociedad Anónima 60 10 1,2 1 €

Sociedad Laboral 3005,06 €

Comunida d de Bienes No existe mínimo legal

Cooperativa de I rc bo]o Asociad o N o existe mínimo legal

Tobla. 6.2. Capital social mínimo necesario según la Forma ¡urídica .

Caso práctico 1

Blanca López y Rosario Fernández han terminado el ciclo formativo de grado medio de Peluquería, y han pensado montar una pequeña peluquería en el barrio donde viven.

Cada una va a aportar 6000 € y han oído hablar de la Sociedad Limitada Nueva Empresa como forma jurídica más sencilla .

¿Pueden crear ese tipo de sociedad?

Solución

Desde el punto de vista del capital social, este tipo de sociedad establece un míni­mo de 3 012 € y un máximo de 120202 €, por lo que sí pueden montar la pelu­quería bajo esa forma societaria, aunque habría que analizar otras circunstancias para ver si es o no la mejor elección .

118

Qu é tipo de empresa me interesa 6

1.4. Responsabilidad patrimonial -,

de los promotores

La responsabilidad es la obligación de responder de las deudas que tengamos por nuestra actividad em­presarial.

La responsabilidad que vamos a tener frente a otras per­sonas como Administración, clientes, proveedores, traba­jadores y bancos, fundamentalmente es otro factor a tener en cuenta.

Existen dos tipos de responsabilidad:

• limitada. La responsabilidad se limita al capital, bienes y derechos a nombre de la empresa, y nunca alcanzará a nuestros propios bienes personales.

Tienen responsabilidad limitada las sociedades de res­ponsabilidad limitada, las sociedades anónimas, las so­ciedades laborales, las cooperativas y las sociedades comanditarias [para los socios comanditarios).

• Ilimitada. La responsabilidad abarca, además de a los bienes, derechos y capital de la empresa, a los propios personales de los socios, si con los de la empresa no es suficiente para pagar las deudas contraídas.

Tienen este tipo de responsabilidad los empresarios in­dividuales, las sociedades colectivas, las comunidades de bienes y las sociedades comanditarias (para los so­ Fig. 6.3. La responsabilidad obliga a los socios de la empresa a cios colectivos). responder de las deudas.

Como puede verse, este es un factor de peso a la hora de elegir la forma jurídica. En muchos casos el emprendedor intenta recurrir a fórmulas que limiten su responsabilidad patrimonial frente a terceros, pero esta opción no es posible cuando recurre a finan­ciación ajena a través de entidades bancarias, en las que analizarán cautelosamente su situación y le exigirán la presentación de garantías suficientes, asumiendo de forma personal un endeudamiento para la empresa.

Caso pr óctico 2

Pedro Garda, cuando terminó el ciclo superior de automoción, montó un pequeño taller de reparación de automóviles con la forma de empresario individual.

• Responsabilidad subsidiaria.Invirtió en el negocio 25000 €, pero al cabo de dos años el negocio no ha Cuando una persona debe prosperado y tiene deudas por valor de 40000 €. Aurora Sánchez es una de las asumir la responsabilidad proveedoras a las que Pedro debe dinero. en defecto del obligado prin­

cipal.

¿Podrá cobrar la deuda aunque una vez liquidado el taller el valor del patrimonio • Responsabilidad solidaria. Se empresarial sea inferior a las deudas? puede exigir la totalidad de

la deuda a cualquiera de los Solución socios.

• Responsabilidad mancomuna­Como Pedro Garda montó una empresa individual, su responsabilidad es ilimi­da. Cada socio responde de tada, por lo que debe hacer frente a las deudas no solo con el patrimonio de la la deuda en proporción a suempresa, sino con el suyo propio [cuentas corrientes, piso, etc.). aportación al capital social.

I

Otra manera de clasificar la res­ponsabilidad:

119

6 Qué tipo de empreso me interesa

Los tres casos en los que se redu­ce el tipo impositivo del IS son:

• Las Cooperativas fiscalm ente protegidas, en que es del 20 %.

• Para las sociedades que factu­ren al año menos de 8 millo­nes de euros, los primeros 120202,41 € tributan 0130 %.

• Las Socieda des Civi les que tributan en régimen de atr ibu­ción de rentas.

www.aeat.es

-==-'J

En la web de la Agencia Tributaria pueden descargarse las tab las de retencion es de l IRPF.

1.5. Aspectos fiscales

Cada una de las formas juríd ica s va a estar sometida a un régimen de tributación dife­rente , y ello también debe ser considerado a la hora de la elección .

Se pueden d iferenciar dos grandes grupos : la de aquellas formas jurídicas sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en sus diferentes modalidades (Estimación Directa o Estimación Objetiva), y las sometidas al Impuesto de Socieda­des (I.S .).

Pero lo cierto es que a priori no existe un régimen fiscal más o meno s ventajoso, sino que depende de los resultados reales o potenciales del negocio. En cua lquiera de los casos, de lo que se trata es de calcular el rendimiento del negocio y sobre él aplicar un tipo impositivo, que nos da como resultado lo que hay que pagar a Hacienda .

El tipo impositivo a aplicar es diferente en ambos casos. Así, en el IRPF, varía depen­diendo del rendimiento del negocio, de modo que el tipo impositivo aumenta cuanto más se gana, mientras que en el l. S., en principio, el tipo es Ii]o al 35 %, salvo para algunas situaci ones específicas en que se reduce .

1.6. Otros aspectos

Existen otros criterios meno s importantes, pero que también deben tenerse en cuenta :

• Libertad de acción del emprendedor. El margen de actuación y la libertad en la toma de decisiones es abs oluta en los ca sos del Empresario individual y las Sociedades unipersonales . En el extremo opuesto estar ían las sociedades mercantiles personalis­tas, en las que no se decide en función del capital social que se tenga, sino que cada persona representa un voto .

• Imagen. En algunos caso s los clientes potenciales exigen que proyectemos una ima­gen de so lidez que dete rminadas fórmu las per sonalistas no poseen .

• Acceso a ayudas públicas. Aunque no es un criterio recomendable en sí mismo a la hora de escoger la forma jurídica , sí es una variable a tener en cuenta, por lo que habrá que atender a las circunstancias de cada proyecto y a cada convocatoria espe­cífica .

En las sigu ientes páginas web puedes encontrar información sobre ayudas para la creación de empresas :

• www.ayudas.net

• www.microsoft.com/spain/empresas/asesor_ayudas

• www.todosubvenciones.com

• www.pymesonline.com

Actividades

l. ¿Cuáles son los principales criterios que debemos tener en cuenta a la hora de elegir la Forma jurídica de nuestra empresa?

2. Respecto al capital social de nuestra empresa, ¿qué límites existen?

3. Explica la diFerencia entre responsabilidad limitada y responsabilidad ilimitada.

4. ¿Qué regímenes tributarios tienen las diFerentes Formas jurídicas?

120

Qué tipo de empresa me interesa 6

Caso práctico 3

Juan Hernández y M .a Domínguez han elaborado su pla n de em­presa para constituir Vendemas .com, empresa ded icada al d ise­ño, configurac ión y manten imiento de páginas web.

Han pensado constituirse en Comunidad de Bienes [c. B.j, y cada uno de ellos participa al 50 %. Como C. B. tienen que tributar a l IRPF cada uno de ellos, no la Comu nidad.

Según sus cálculos, el primer año tendrán unos resultados antes de impu estos de 44 774 €.

¿Hubiera sido más rentable fiscalmente constituirse como Sociedad Limitada?

Solución

Con los pocos datos de que disponemos podemos hacer una aproximac ión a la solución, con siderando que ambos están solteros, no tiene hijos ni otros ingresos diferentes.

44 ~74 = 22387 € cada uno sería la cantidad por la que tienen que tributar .

Según las tablas de retención dellRPF, a esa cantidad le corresponde un 28 %.

Así:

22387 X 28 % = 6 263 ,36 cada uno .

Si se hubieran constituido en Sociedad Li mitada, deberían haber tributado por el Impuesto de Soci edades al 30 % (al ser sociedades de reducida dimen sión) .

Así:

44774 X 30 % = 13432,2 € la sociedad limitada .

Por tanto , aunque la d iferencia es pequeña, fiscalmente les sa le más rentabl e la Comunidad de Bienes.

• 2. Características de los diferentes tipos de empresas

Aunque en apartados posteriores vamos a anal izar de manera más extensa algunas de las diferentes formas jurídicas, en este apartado presentamos un cuadro comparati­vo (véase la Tabla 6 .3) que nos va a permitir tener una idea global de las principales características de las diferentes forma s jurídicas, para así poder analizar de manera rápida y precisa las principales d iferencias y semejanzas entre ella s.

Para hacer esta comparativa, utilizaremos como elementos diferenciadores las siguien­tes características:

• Concepto, es decir, qué se entiende por cada una de las diferentes formas jurídicas. • Númerode socios mínimo o máximo necesarios para la constitución válida de la soci­

dedad (si existe este requisito) . • Responsabilidad de los socios, que puede ser limitada o ilimitada . • Ccpitcl mínimo necesario para su vá lida formación . • Organos directivos, si los hay, encargados de la gestión de la sociedad . • Y, por último, requisitos legales para su constitución y adqu isición de personalidad jurídica.

Las Sociedades Colectivas y Comand itarias solo serán mencionadas en el cuadro com­parativo. No las explicamos en profundidad por ser hoy en día casi inexi stentes.

www.info-empresas.net/

:...v-_I ¡; ,,.-..... =.."'I.nlr 11'....

~ .,0. .. ... .

Enesta web encontrarás un di rec­torio con las empresas exi stentes en la actualidad en España .

I 121

• •••• •6 Qu é tipo de empresa me interesa

B• · •

Empresar io Individual

Sociedad limitado

Sociedad Anónimo

Sociedad Laboral

Coopera tivo de Traba jo Asociado

Comunidad de Bienes

Sociedad Civ il

Sociedad Col ectivo

Sociedad Comand ita rio

Concepto

Persona física que realiza en nombre propio y por medi o de una empresa una actividad comercia l, industria l o profesional.

Sociedad de carácter mercantil cuyo capi ta l está d ividi do en partici pac io­nes ig uales, ac umulables e indivisibles, que no pueden inco rporarse a títulos negoc iabl es ni denom inarse acc iones, limitánd ose la responsabil idad de los socios al cap ital aporta do.

Es uno especia lidad de la Sociedad Limi­todo . Es más sencil la y reduce el tiempo de constitució n.

Sociedad cuyo capital está div id ido en acc iones que se pueden transmitir libr emente y bajo el principio de respon­sabilidad limitado y no personal de los socios por las deudas sociales.

Son S. A. o S. L. cuyo capi tal pertenece mayoritariamente a los trab aj adores que prestan sus servic ios en formo persona l y directa, cuya relación lab oral lo sea por tiempo indefinido.

Son los que pro po rcionan o sus socios puestos de trabaj o, mediante su esfuerzo personal y directo, a tiempo parcial o compl eto, a través de una organización en comú n de lo prod ucción de bienes y servic ios para terceros.

Co ntrato por el que la propiedad de una coso o un derecho pertenece pro indiviso a va rias personas.

Sociedad po r lo que dos o más personas se obligan a poner en com ún dinero, bienes o industrio con án imo de partir entre sí los ganancias.

Sociedad de carácter persona lista, que funcion o en nombr e colectivo de todos los socios y baj o su responsabilidad ilim itada y solidaria .

Socied ad compu esta por socios colec­tivos con responsabilidad il imitada y soc ios comand itari os con responsob i­lida d limitada que se compr ometen a participar en una actividad mercantil d ir ig ida exclusivamente por los socios colectivos.

.... .. ... .. Ilimitada

M ínimo: 1

Entre 1 y 5

Minimo: 1

Mí nimo: 3

Mínimo: 3

Mínimo: 2

Minimo: 2

Mínimo: 2

Mínimo: 2

Limitada

Limitada

Limitada

Limitado

Limitado salvo dispo­sición con­traria de los Estatutos

Ilimitada

Ilimitada

Ilimitada

Ilimitada para los socios colec­tivos y limi­tada para los socios co mandita­rios

Capital I

N o existe mínimo

3005,06 €

M ínimo 30 12 €

M áximo 120202 €

601 01 ,21 €

SLL 3 00 5,06 €

SA 60 10 1,2 1 €

N o

N o

N o

No exi ste mínimo

No exi ste mínimo

... _. . . El titular

Junta general y Adm i­nistración unipersonal o pluripe rsonal

Junta G enera l y Administra­dor o Consejo de Adminis­trac ión

Junta General y Administra­dor o Co nsejo de Adminis­trac ión

SLL: como la SL

SAL: como la SA

Asamblea General. Consejo Rector. Interventores

Todos los comuneros

Todos los socios

Adrninistrcdo­res. Un socio, varios o todos en co njunto

l os socios colectivos

Constitución

DNI. Inscripción vo luntar ia en el Regi stro Mercan til

Junta Ge neral y Adm inistra­dor único

Escritura Pública e inscrip ­ción en el Registro Mercan til

Escritura Pública e inscrip ­ció n en el Registro Mer cantil

Escritur a Públ ica e inscrip­ción en el Regi stro M ercantil.

Inscripción en el Reg istro de Sociedades Laborale s

Escrit ura Públ ica e inscrip­ción en el Registro de Coo ­perativ as

Co ntrato verba l o escri to

Contrato verbal o escrito

Escritura Públic a e inscrip­ción en el Registro M ercantil

Escritura Pública e inscrip­ción en el Registro M ercantil

Tabla. 6.3. Principales características de los distintos formas jurídicas.

122

Qué tipo de empresa me interesa 6

• 3. El empresario individual

El empresario individual como forma jurídica es, según el Código de Comercio, aquella persona física que tenga capacidad legal para el ejercicio del comercio y se dedique a él habitualmente.

Las características del empresario desde el punto de vista legal son:

1.0 Que la persona sea mayor de edad y con libre disposición de sus bienes . Esto es, que tenga capacidad legal. Los menores de edad no emancipados podrán ser empresa­rios individuales en circunstancias especiales, siempre que tengan libre disposición de sus bienes y que lo hagan a través de sus representantes legales .

2.° Que realice una actividad empresarial. Esta actividad debe ser habitual y no oca­sional.

3.° El ejercicio de la actividad empresarial debe ser en nombre propio, ya que quien la realiza por cuenta de otro, como es el caso del director o gerente de una empresa, no es empresario.

4.° La responsabilidad del empresario individual es ilimitada, lo que significa que res­ponde del cumplimiento de sus obligaciones con todos sus bienes presentes y futuros.

La tramitación legal de esta forma de organización es muy simple, ya que para consti­tuirse como empresario individual no es necesario el otorgamiento de ninguna escritura pública ante notario ni su inscripción en el Registro Mercantil. La de empresario indivi­dual es la forma idónea para empresas de muy reducido tamaño, porque exige pocas gestiones y trámites.

El empresario individual está sujeto al régimen del Impuesto sobre la Renta de las Per­sonas Físicas, pudiendo tributar a su elección por el sistema de módulos o por el de estimación directa.

El sistema de módulos se basa en unos pagos trimestrales y una posterior regularización anual, según unos elementos representativos de la actividad de que se trate [consumo eléctrico, superficie, personal empleado, etc .) y no en función de los ingresos y gastos reales . La estimación directa, que puede ser normal o simplificada, es el sistema tradi­cional de tributación basada en ingresos y gastos .

Caso práctico 4

Javier Gómez, que ha terminado el ciclo de comercio con 17 años , quiere montar una tienda de chucherías con el dinero que le dio su abuela y convertirse en em­presario individual . Sin embargo, le han dicho que de ninquno manera puede ser empresario individual hasta que no cumpla los 18 años. El no quiere esperar.

¿Puede ser empresario un menor de edad?

Solución

En principio no puede ser empresario ningún menor de edad, salvo que esté eman­cipado legalmente, o que lo haga a través de sus padres o representantes legales, que completarían su capacidad hasta que cumpliera los 18 años , momento en el que tendrá capacidad plena .

Emancipación.

poner de

edad.

Facultad una persona para disponer libre­mente de sus bienes, en el uso, goce y disfrute de ellos, sin ninguna limitación que no sea generada o devenida por la ley

Situación permite que el mayor de 16 y menor de 18 años pueda dis­

su persona y de sus bienes como si fuera mayor de

libre disposición de los bienes. específica que tiene

o la Constitución.

El empresario individual

Ventajas

• Rapidez y sencillez en los trámites para el inicio de la actividad .

• No precisa de capital mínimo.

• Su elección puede estar justifi­cada por motivos fiscales y de simplicidad de las obligacio­nes formales.

Inconvenientes

• Responsabilidad ilimitada. Se extiende a todo su patrimonio.

• Puede estar sometido a un tipo impositivo elevado si el volu­men de beneficios es impor­tante, dada la progresividad del IRPF.

• No puede tener socios.

I 123

6 Qué tipo de empresa me interesa

Lucrativo. Que produce ganan­cia o provecho.

Pueden ser autónomos :

• Los mayores de edad que ten­gan la libre di sposición de sus bienes.

• Los menores de edad emanci­pados .

• Los menores de edad y los incapacitados, a través de sus representante s legale s.

3. l. El trabajador autónomo

La legislación española ha creado la figura del trabajador autónomo.

Se considera trabajador por cuenta propia o autónomo a aquel que, de forma ha­bitual, personal y directa, realiza una actividad económica con fines lucrativos sin que por ello esté sujeto a contrato, con independencia de que utilice, o no, servicio remunerado de terceros.

Se trata de un empresario individual con un régimen de cotización a la Seguridad So­cial. Sus principales características son:

1.° A pesar del nombre de «traba jado r autónomo», es un empresario individual.

2.° Su relación con sus clientes no está sujeta a ningún contrato de trabajo.

3.° Tiene la obligación de darse de alta en el Régimen Especial de Seguridad Social de Autónomos.

4.° Está sujeto a las obligaciones propias de un empresario individual: Impuesto de Ac­tividades Económicas (IAE), de apertura de establecimiento, pago del IVA, etc.

5.° Tiene un Régimen de Estimación Objetiva Singular (REOS) en cuanto aIIRPF.

Dadas sus características, esta figura es muy frecuente y adecuada cuando una persona quiere dedicarse a una actividad económica y beneficiarse de las prestaciones de la Seguridad Social.

Junto con el trabajador autónomo clásico, nuestra legislación ha creado la figura del trabajador autónomo económicamente dependiente, que es aquel trabajador autónomo que, no obstante su autonomía funcional, desarrolla su actividad con una fuerte y casi exclusiva dependencia económica del empresario o cliente que lo contrata, del cual proviene, al menos, el 75 % de los ingresos del trabajador.

Fig. 6.4. Codo vez más personas eligen ser ttobo íadote s autónomos.

124

Q ué tipo de empresa me interesa 6

Casa práctica 5 ~

Miguel Estévez quiere trabajar por su cuenta dedicándose MiguelEs al montaje de instalaciones eléctricas, y aunque le han di­

cho que empresario individual y autónomo es lo mismo, él quiere ser empresario individual y constituir la empresa Ins­talaciones Eléctricas MiguelEs, pero le han dicho que parad'1E qué se complica la vida, que sea simplemente trabajador autónomo.

¿Es un consejo adecuado?

Solución

Un problema es que la gente confunde un término con el otro. El origen viene de la expresión coloquial : al empresario individual se le llama comúnmente autónomo. Sin embargo, son dos conceptos distintos .

Empresario individual. Forma jurídica de una empresa que, como su nombre indi­ca, la gestiona una sola persona , con su propio NIF.

Autónomo. Régimen de la seguridad social al que se suelen inscribir empresarios, sin importar la forma jurídica.

El concepto de empresario individual se refiere a la forma jurídica (es decir, ante Hacienda), mientras que autónomo se refiere al régimen de la Seguridad Social.

Además, Miguel quiere contratar a un trabajador, trabajar para empresas públicas y privadas, dar mas seguridad a sus clientes, hacerse publicidad y en el futuro con­vertir su empresa en Sociedad Limitada, esto es, dar más sensación de estabilidad y formalidad.

Actividades

5. Explica, desde el punto de vista de la ley, las notas características de un empre­sario individual.

6. ¿Qué es un trabajador autónomo económicamente dependiente?

• 4. La Sociedad de Responsabilidad Limitada

La Sociedad de Responsabilidad Limitada es aquella sociedad que puede ser consti­tuida con uno o más socios y con un capital mínimo de 3005,06 €, totalmente des­embolsado, dividido en participaciones indivisibles y acumulables (un socio puede ser titular de varias).

Las participaciones no pueden transmitirse libremente a personas ajenas a la sociedad. Salvo que los estatutos dispongan otra cosa, solo se pueden transmitir al cónyuge, pa­dres o hijos, o a otros socios .

La responsabilidad de los socios queda limitada al importe de su cuota o cuotas de participación (responsabilidad limitada).

Desembolsado. Capital efectiva­mente aportado por los accionis­tas, bien en efectivo, o bien en activos físicos o inmateriales.

Objeto social. Expresión de la actividad o actividades a las que se va a dedicar la sociedad.

125

6 Qué tipo de empresa me interesa

Caso práctico 6

~ En el CD puedes encontrar un modelo de Estatutosde Sociedad Limitada.

Escritura pública. Acto por el que los socios fundadores firman la escritura de constitución de la sociedad.

Responsabilidad en la Sociedad de Responsabilidad Limitada

Roberto Sánchez ha montado con dos amigos una empresa de cuidado de jardines (CUUAR S. L.), fundamentalmente para las urbanizaciones cercanas a su ciudad . Han aportado 1500 € cada uno y han adoptado la forma de sociedad limitada. Ha pasado un tiempo, y debido a una sequía persistente se han visto con unas deudas que superan los 6000 €, Y uno de sus compañeros está pensando vender su moto para poder hacer frente a la deuda.

Roberto pienso que solo debe responder con su aportación. ¿Es así?

Solución

Al tratarse de una S. L., la responsabilidad queda limitada al importe de la aporta­ción de cada uno, por lo que en este caso, aunque teóricamente le correspondiera 1/3 de 6000 € (2000 €), en la práctica solo debe responder por el importe de su aportación (1500 €) .

4.1. Constitución

La Sociedad de Responsabilidad Limitada se constituye mediante escritura pública (otor­gada por todos los socios fundadores, por sí mismos o por medio de un representante) que se inscribirá en el Registro Mercantil, momento en el cual adquiere personalidad jurídica.

En la escritura de constitución deben constar los siguientes datos:

• La identidad del socio o socios.

• La voluntad de constituir una Sociedad de Responsabilidad Limitada .

• Las aportaciones que cada socio realice y la numeración de las participaciones asig ­nadas en pago .

• Los estatutos de la sociedad .

• La determinación del modo concreto en que InI­

cialmente se organice la administración, en caso de que los estatutos prevean diferentes alterna­tivas.

• La identidad de la persona o personas que se en­carguen in icialmente de la administración y de la representación social.

• Aquellos otros pactos que se estimen convenien­tes, siempre que no sean contrarios a la ley.

El nombre de la sociedad podrá ser objetivo o subjetivo, pero habrá de incorporar la expresión «Sociedad de Responsabilidad Limitada» (S.R. L.) o «Sociedad Limitada» (S . L.).

La distribución de ganancias y pérdidas se hará proporcionalmente a la cuota de participación que tenga cada socio.

Fig. 6.5 . Para constituir una sociedad, es necesaria la escritura pública .

126

Qué tipo de empresa me interesa 6

4.2. Órganos de gobierno

En cuanto a los órganos de gobierno, en las Sociedades de Responsabilidad Limitada existirán los siguientes:

• La Junta General de Socios, formada por todos los socios de la Sociedad . Es el órga­no principal.

• Un Administrador único, o bien varios con facultades conjuntas, que pueden ser o no socios.

4.3. Derechos y obligaciones de los socios

La principal obligación del socio es la de aportar las cantidades a las que se hubiera comprometido .

En cuanto a sus derechos, los más irnportor.tes son:

• Asistir a la Junta General de Socios y participar de los acuerdos que se tomen.

• Separar a los administradores de su cargo por acuerdo de la Junta General.

• Revisar las cuentas anuales y aprobarlas.

• Recibir los beneficios que le correspondan en función de su partic ipación socia l, yen el patrimonio resultante de la liquidac ión de la sociedad.

• Derecho de tanteo en la adquisición de las participaciones de los socios salientes .

4.4. Sociedad Limitada Nueva Empresa

Ha sido aprobada por Ley 7/2003, de 1 de abril, como expresión simplificada de la Sociedad de Responsabil idad Limitada. Se trata de crear un régimen societa rio más sencillo que el actual, así como reduc ir al máximo el tiempo necesario para la con stitu­ció n de sociedades.

La Sociedad Limitada Nueva Empresa (S. L. N . E.) se regula como una especialidad de la Sociedad de Responsabilidad Limitada , en la que el capital social está d ividido en participaciones indivisibles y acumulables .

El capital social no podrá ser inferior a 3 012 € ni superior a 120202 €. Los socios no responden de las deudas sociales, y su responsabilidad está limitada al cap ital apor­tado .

No existe un número mínimo de socios, por lo que puede constituirse con un único so­cio . El número máximo de soci os fundadores está lim itado a 5 , y solo pueden ser socios las per sonas físicas .

La constitución se realiza mediante Escritura pública ante notario y deberá ser inscrita en el Registro Mercantil. Como órganos socia les, la Junta Gen eral funciona igual que la S. R. L., Y la administración podrá confiarse a un órgano unipersonal o plur ipersonal . Tributan a través del Impuesto de Sociedades.

A specto importante es la posibilidad de realizar los trámites de const itución y alta de la misma por medios telemáticos y en 48 horas (nos referiremos a ello en la Unidad 7) .

~ Los Estatutos de la Sociedad Limitada deben contener:

• Denominación de la sociedad.

• El objeto social, determinando las actividades que lo inte­gran.

• La Fecha del cierre del ejerci­cio social.

• El domicilio social.

• El capital social, las partici­paciones en que se divida, su valor nominal y su numeración correlativa.

• El modo o modos de organi­zar la administración de la sociedad.

o

En el CD puedes encontrar un modelo de Estatutos de la Sociedad Li mitada Nueva Empresa.

~ Tanteo. Sedenomina derecho de tanteo al derecho de adquisición preFerente de los socios de las participaciones de otro socio, Frente a terceras personas aje­nas a la sociedad.

Telemático. La transmisión de datos a distancia entre y por medio de ordenadores

127

I

6 Qué tipo de empresa me interesa

• Responsabilidad limitada .

• Libertad de pactos entre socios.

Comunes con lo SL • Capital social mínimo muy reducido.

• Sin limite mínimo ni máximo de socios.

• Gestián más senci lla que en otras sociedades.

Ventajas

• Rapidez y simplicida d en la constitución (48 hora s).

Especificas de la SLN E • Existencia de unos estatutos lipa apro bados por O rden M inisterial.

• Obligatoriedad de llevar contabilida d formal.

Comunes con la SL • Complejidad del impuesto sobre sociedades.

• No hoy libertad para transmitir las partici paciones.

Inconvenientes

• Imposibilidad de que personas jurídica s sean socios.

• Existencia de capi tal social mínimo.

• N úmero máximo de 5 socios en el momento de la Especificas de la SLNE constitución.

• Si no se utilizan los estatutos tipo, no se puede tramitar la creació n en 48 horas.

Fig. 6.6. Principales veoioios e inconvenientes de la S. L. N. E.

5. La Sociedad Anónima

La Sociedad Anónima es una sociedad constituida por uno o más socios, cuyo ca­pital social es como mínimo de 6010 1,21 €, Y está dividido en títulos que se pue­

Acción. Uno acc ión es uno porte den transmitir libremente, generalmente de igual valor, denominados acciones, no alícuota de l cap ita l social de respondiendo los socios que las poseen más que del valor representado por ellas una Sociedad Anónima .

(responsabilidad limitada) . Alícuota. Proporcional.

Hay que recordar que para calcular el capital social se recurre a la fórmula siguiente:

Capital social = Número de acciones X Valor nominal de cada acción .

Q Casa práctica 7

Manuel Fernández es socio de la sociedad Metín S. A., dedicada a la informática . El capital de esta sociedad está distribuido en 1 000 acciones con un valor nominal de 100 € cada una.

¿Cuál es el capital social de la misma?

Solución

Capital social = 1 000 acciones X 100 € de valor nominal de cada acción

Capital social = 100000 €

128

Qu é tipo de empresa me interesa 6

En cuanto a sus características, podemos señalar las siguientes:

• Es una sociedad eminentemente capitalista. No importa la identidad de los socios: solo interesa la aportación de capital.

• El capital está íntegramente representado por acciones.

• La responsabilidad de los socios se limita al valor de sus acciones.

• Se rige democráticamente por mayoría simple de votos.

• El capital mínimo para su constitución es de 6010 1,21 €. Debe estar íntegramente suscrito en el momento de constituirse la sociedad, es decir, debe haber un compromiso por parte de los socios para cubrir la totali­dad del capital, que por los menos ha de estar desembolsado (pagado) en un 25 %.

• Aunque es factible la sociedad con un solo socio (unipersonal), lo más habitual es que la Sociedad Anónima se forme con varios socios .

5. l. Constitución de la sociedad

Se realizará mediante escritura pública y posterior inscripción en el Regis­tro Mercantil, momento este en el que adquirirá personalidad jurídica.

En el nombre de la sociedad deberá figurar obligatoriamente la expresión «Sociedad Anónima», o su abreviatura, «S.A.».

I

5.2. Órganos de gobierno Fig. 6.7 . La mayor parte de las grandes empresas son Sociedades An ón imas .

Los órganos de gobierno de las Sociedades Anónimas son los siguientes:

• La Junta General. Es la reunión de todos los socios para deliberar y tomar acuerdos sociales por mayoría de los votos .

• Los Administradores. Ejercen la doble función de gestión y representación. Cuando la gestión se encomienda a un grupo de personas se constituye un Consejo de Adminis­tración.

• Los Auditores de Cuentas. Constituyen un órgano interno de revisión de la contabili­dad . Su nombramiento se hace en la Junta General , y no cesarán en su cargo hasta que se celebre la Junta en la que se aprueben las cuentas del ejercicio.

En el CD puedes ver un mode­Junta General ~ Participación lo de Esta tutos de Sociedad

Administradores ~ Gestión y representación An ónima.

Auditores de Cuentas ------.. Control~

5.3. Obligaciones y derechos de los socios

La principal obligación del accionista se reduce a la de realizar el pago de capital correspondiente al valor de sus acciones.

En cuanto a los derechos, fundamentalmente son los siguientes:

• Derecho a participar en las ganancias sociales. La participación que se ofrece a los accionistas sobre los beneficios sociales y que se decide en la Junta General se de­nomina dividendos, que podemos definir como la ganancia correspondiente a cada acción que se produce en un año determinado.

• Derecho a participar en el patrimonio de la sociedad , en caso de liquidarse esta.

• Derecho a la suscripción preferente de nuevas acciones en caso de ampliación de capital.

129

6 Qué tipo de empr esa me interesa

Caso práctico 8

En el ejercicio 2008, Metín S. A., con un capital social dividido en 1 000 acciones, tuvo unos beneficios de 30000 € . La Junta General decidió distribuir entre los so­cios 24000 € de esos beneficios.

¿Cuánto le corresponde como dividendos a Manuel si posee 10 acciones?

Solución

Dividendo por cada acción = Dividendos / n." acciones totales .

En nuestro caso, dividendo por acción = 24000 / 1 000; es decir, 24 € de divi­dendo por cada acción .

Como Manuel tiene 10 acciones, le corresponde: 10 X 24 = 240 € .

Actividades

7. ¿Quées una Sociedad Limitada? 9. ¿Cuáles son las ventajas de este tipo de sociedades?

8. ¿Cuáles son las particularidades de la Sociedad Limi­ 10. Explica las características de la Sociedad Anónima. tada Nueva Empresa respecto a la Sociedad Limitada 11. Analiza los órganos de gobíerno de una Sociedad Normal? Anónima.

• 6. Las Sociedades Laborales

Las Sociedades Laborales vienen reguladas por Ley 4/1997, de 24 de marzo, y son aquellas Sociedades Anónimas o Sociedades de Responsabilidad Limitada en las

En el CD puedes encontrar un que la mayoría del capital social pertenece a los trabajadores que prestan en ellas modelo de Estatutos de la Socie­ sus servicios, retribuidos de forma directa y personal, y cuya relación laboral lo sea dad Limitada Laboral

en jornada completa y por tiempo indefinido. ..

El capital social está dividido en acciones nominativas o part icipaciones sociales, y nin­gún socio podrá poseer un número de ellas que represente más de la tercera parte del capital social, salvo que se trate de sociedades laborales participadas por el Estado, las comunidades autónomas o entidades públicas locales, en cuyo caso su participación no podrá alcanzar el 50 % del capital social.

las acciones y participaciones de las Sociedades Laborales se dividen en dos clases:

Laborales. La s que está n en propiedad de Generales. Todos los de mós. los trobojodores cuya relación laboral lo sea por tiempo indefinido .

130

Qué tipe de empreso me interesa 6

En una Sociedad Laboral pueden existir tres tipo s de miembros:

• Socios trabajadores. Están ligados a la empresa por un contrato indefinido y a [or­nada completa . Prestan sus servic ios a la sociedad de forma di recta y personal . Son propietarios de, al menos, el 51 % del capital social .

• Socios no trabajadores. Son prop ietarios de acciones pero no tienen relac ión laboral con la sociedad .

• Trabajadores asalariados. Estas sociedades pueden contratar trabajadores por tiem­po indefinido que no sean socio s (no son poseedores de acci ones), pero el número de hora s-año trabajadas por estos no podrá ser superior al 15 % del total de horas­año trabajadas por los socios trabajadores . Si la sociedad tiene menos de 25 soc ios trabajadores, el porcento]e será de l 25 %.

Ca sa prá ct ico 9 ~

Ángel es socio trabaj ador de uno Sociedad Limitada Laboral .

¿Tiene derechoa cobrar la prestación pordesempleoal dejar de trabajar enla S. L. L.?

Solución

Dado que su contrato es indefinido y a jornada completa , tendrá derecho a la pres­tac ión por desempleo siempre que cump la los demás requisitos que marca la ley.

6. 1. Constitución La sociedad tendrá personalidad juríd ica desde su inscripc ión en el Registro Mercantil , si bien para ello deberá aportarse el certificado que acredite que dicha sociedad ha sido calificada por el Ministerio de Trabajo como tal e inscrita en el Registro de Socie­dades Labora les.

En la denominación de la sociedad deberá figurar la indicación «Sociedad Anónima La­boral » o «Sociedad de Responsabil idad Limitada Laboral », o sus abreviaturas «S. A. L.» o «S. L. L.», según proceda.

6.2. Obligaciones Estas sociedades tienen la obligación de con stituir un Fondo Especial de Reserva, dota­do con un 10 % de los beneficios netos de cad a ejercicio, y que no podrá ser repartido entre los socios, salvo en caso de liquidación de la sociedad .

La Sociedad Laboral tributa a travé s del Impuesto de Sociedades, y los socio s trabaja ­dores estarán afiliados al Régimen Generala a alguno de los Regímenes Especiales de la Seguridad Social, según proceda .

En lo no previsto en la Ley de Sociedades Labo ra les, estas se regirán por las norma s correspondientes a las Sociedades Anónimas o a las Sociedades de Responsabilidad Limitada , según la forma que ostenten.

La empresa Piedra s de Villamayor SLL, con un capital so­ Solución cial de 50 000 €, ha tenido unos beneficios en el ejercicio

Las Sociedades laborales desem­peñan un papel crucial en nues­tra macroecon omía porque, ad emás de facil itar el acceso de los trabajadores a los medios de producción y participar en los beneficios de la entidad por su condic ión de socios labo rales, son entidades que crean empleo desde su constitució n.

Al ser conside rad as entidades de economía socia" sería con­veniente que el leg islador ar ti­culase más beneficios fiscales para las Sociedades Laborales e incluso un rég imen especial de tributación , como sucede, por ejemplo, con las cooperativas .

Coso práctico 10 9 No. Hay que respetar el 10 % de los beneficios para el

de 10 000 €, Y uno de lo socio s propone repartirlos entre Fondo Especial de Reserva . los socios.

Solo se puede repartir: 10000 X 90 % = 9000 € . ¿Puede hacerse?

131

I

6 Q ué tipo de empresa me interesa

• 7. Las Sociedades Cooperativas

LaSociedad Cooperativa se define como un grupo I l ·\ L ....­ de personas, físicas o jurídicas, que, con capital

.J! U r.'iT, .•. I / J' ~ . J-;~· I,· r _ /;/,/ .,-/,u// /',',':.' '~/"// II//••, / / /' / variable y bajo una estructura y gestión demo­:' ••Il .. h . ,II' . ( · Il(· , liI ·¡· 110-,.: .. ...1.·.. ,. ,.

'. ' 1111 . \ lItl l'!' , I, ' :--. " ' " . \ I .· nn.h .· ;\ (" ,- ,." .'" ' " ( . ..... ..1 /~ .-:,-,~,. . /"-" , -.'hU' / /'.-/ / ,. ,? /./-·,. ~ ,r. cráticas, se asocian mediante una empresa, en , ' , ,-1' 11.10- ' .I IU ' \ \ 'I ,.. lillli," .h · la " n ' lIIl r l"<' ( ' Ia ' _~ " .' 1". ,.,¿ ,'" . ./" , "'/,--. //.: ~:r ., .. / ',/,: régimen de libre adhesión y baja voluntaria (prin­

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cipio de «puertas abiertas»), para soluc ionar sus necesidades económicas y sociales en común , asumiendo riesgos y compartiendo benefic ios una vez atendidos los fondos comunitarios.

En cuanto a las características; las más importantes son:

• La gestión y gobierno de las Cooperativas co rres­ponde exclusivamente a estas y a sus socios.

• El capital es variable, ya que puede aumentar o disminuir en función del número de socios.

• Libre adhesión y baja de los socio s.

• Funcionan de forma democrática : cada miembro tiene un voto, con independencia de su aporta ­ción.

• Los socios no responderán per sonalmente de las deudas sociales (responsabilidad limitada), salvo di sposición contraria en los Estatutos, que deberán señalar, para este caso , el alcance de la respo nsa­bilidad .

• Las Cooperativas no tienen ánimo de lucro, sino que persiguen otros fines de interés económ ico y social; por ello, si hay excedentes, una vez atendi ­dos los fondos comunitarios, deben ser repartidos de forma equitativa entre sus miembros en función de

Fig. 6.8. Las Sociedades Cooperativas están formadas por soc ios que se unen las actividades que realizan , y no en función del para solucionar sus necesidades económicas y sociales en común. capital aportado.

7.1. Clases de Cooperativas

Las Cooperativas se cla sifican como de pr imer grado, cuando sus soc ios son personas físicas o jurídica s, y de segundo o ulter ior grado, cuando están constituidas por dos o más cooperativas de la misma o di stinta clase .

La ley recoge 12 tipos de cooperativas de primer grado:

• De trabajo asociado . • Del mar.

• De consumidores y usuar ios. • De transportistas.

• De viviendas. • De seguros .

• Agra rias. • Sanitarias.

• De explotación comunitar ia de la tierra . • De enseñanza .

• De servicios. • De crédito.

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132

Qu é l ipo de empresa me interesa 6

7.2. Las Cooperativas de TrabajoAsociado

Las Cooperativas de Trabajo Asociado, al igual que las Sociedades Laborales, son un tipo de empresas que surgen como resultado de la capacidad de auto-organización de los propios trabajadores, y responden a iniciativas para hacer frente al desempleo.

Las Cooperativas de Trabajo Asociado son aquellas que asocian al menos a tres personas naturales (con nombres y apellidos) para desarrollar una actividad, cuyo objeto es proporcionar puestos de trabajo a los socios para producir en común bie­nes o servicios para vender a terceros.

En este tipo de Cooperativa la cualidad de socio va indisolublemente unida a la de tra­bajador al servicio de la Cooperativa, ya que lo realmente importante es la prestación laboral del socio.

En una Cooperativa de Trabajo Asociado se admiten una serie de figu­ras: socios, socios colaboradores y trabajadores por cuenta ajena, si bien las dos últimas figuras pueden no darse en estas cooperativas.

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Visita la página de la Confederación Española de Cooperativas de Trabajo Asociado.

Los socios tienen como derechos específicos, aparte de los propios de cualquier otra coope­

o A. Los socios rativa:

• Derecho a percibir, en plazo no superior al mes, Para formar una Cooperativa de Trabajo Asociado se necesitan «anticipos laborales» a cuenta de los resultados como mínimo tres socios. Estos sólo pueden ser personas físicas. finales del ejercicio económico (equivalente al

Para ser admitidos como socios han de cumplir unos requisitos, son:

como salario para estos socios trabajadores).

• Derecho a vacaciones, permisos y descansos, en los términos previstos en la Ley y en los Estatutos,

• Ser mayor de 16 años. así como a disfrutar de los beneficios de la

• Aportar la cantidad mínima obligatoria fijada en los Estatutos (nor­malmente, el 25 % de la aportación).

Seguridad Social, pudiendo optar por el Régimen Generala el Régimen Especial de Autónomos.

• Derecho al reembolso de sus aportaciones cuan­• Pasar el periodo de prueba previsto en los Estatutos, y que en ge­ do causen baja.

neral no será superior a seis meses.

o B. Socios colaboradores

Son aportantes de capital social, y sus aportaciones no pueden superar las sumas de las de los socios trabaja­dores, siendo incompatible ser a la vez socio trabajador y socio colaborador.

Los socios colaboradores no tienen derecho a retorno cooperativo, pero sí a un interés por sus aportaciones; este interés no será inferior al percibido por los socios ni superior en más de 6 puntos al interés legal del dinero.

Los socios colaboradores no podrán ser nombrados miembros del Consejo Rector, ni del Comité de Recursos, ni Interventores. Sí podrán asistir a la Asamblea General, con voz y un número de votos a ellos correspondientes (sumados entre sí), que en conjunto no supere el 30 % de los votos en los órganos sociales de la Cooperativa.

En el supuesto de baja, tendrá derecho al reembolso de sus aportaciones al capital social. El plazo de reembolso no excederá de cinco años a partir de la fecha de baja Fig. 6.9. Las Cooperativas de Trabajo Asociado asocian al menos a tres o, en su caso, del plazo mínimo de permanencia obliga­ personas para desarrollar una actividad y producir en común bienes o toria en la Cooperativa. servicios.

(

133

6 Qué tip de empresa me interesa

En los medios coo pera tivos se ha preferido hasta ahora hacer uso de l término «di stribuc ión de excedentes», en contraposición a l de «distribución de benefi­cios», con el propósito confesa­do de diferenciar de este modo las cooperativas de las socieda­des mercantiles.

Funciones de los árganos de gobierno de la Cooperativa

Asa mblea Genera l

Ó rgano supremo de expresión de la vo luntad social

Comité de Recursos

Resolución de Recursos

Inter ventores

Fiscaliz ac ión de la Cooperativa

Conse jo Rector

Gobierna Gestión

Representación

Fig. 6 .10. Órgan os que se ocupan del gob ierno y control de la Cooperativa.

o C. Trabajadores por cuenta ajena

La Cooperativa puede contra tar traba jadores por cuenta ajena, que no podrán superar el 30 % del total de horas/año realizadas por los socios trabajadores . Si la Coopera­tiva cumple co n los requisitos para estar espec ialmente protegida (a efectos fiscales), el número de trabajadores asalariados co ntratados por tiempo indefinido no podrá exceder del 10 % del total de los socios.

Los órganos que se ocupan del gobierno y control de la Cooperativa son: la Asamblea General, el Consejo Rector, los Interventores y el Comité de Recursos.

Cuando en una Cooperativa concurran circunstancias que dificulten la presencia simul­tánea de todos los socios y socios colaboradores en la Asamblea General para debati r los asuntos y adoptar los cor respondientes acuerdos , los Estatutos podrán estab lecer que las competencias de la Asamblea Gen eral se ejerzan mediante una Asamblea Ge­nera l de Delegados, desig nados en Juntas preparatorias.

El capital social estará constituido por las aportaciones obligatorias y voluntarias de los socio s y, en su caso, de los socios colaboradores. En los Estatutos se fijará el capital socia l mínimo , puesto que no está legalmente establecido el límite máximo ni mínimo para formar este capital social.

Las aportaciones se acreditarán mediante títulos nominativos, que en ningún caso ten­drán la consideración de títulos valores (no son acciones).

El importe tota l de las aportacio nes de cada socio no puede exced er del 25 % del cap ital social.

Las aportaciones de capi ta l pueden ser obligator ias o voluntarias. Las pr imeras están establecidas en los Estatutos, donde se fija la aportación obligatoria mínima para ser socio , que deberá desembol sarse, inicia lmente, al menos en un 25 %; el resto se desem­bo lsará en la forma y plazos previstos por los Estatutos o por la Asamblea Genera l.

Las aportac iones vo luntarias se acuerdan por la Asamblea General y deberán desem­bolsarse totalmente en el momen to de la suscripción .

Al cierre del ejercic io económico, el Con se jo Rector con feccionará el Bala nce, la cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria explicativa, y la propuesta de distribución de excedentes o ganancias, así como el destino de los beneficios extracooperativos o de la imputación de las pérdidas.

Los excedentes netos del e jercicio eco nómico , una vez deducidos los impuestos, se aplicarán a los siguientes fines:

• Al Fondo de Reserva Obligatorio, destinado a la co nsolidac ión , desarrollo y garantía de la Cooperat iva .

• Al Fondo de Educación y Promoción, destinado a act ividades de formac ión y educa­ción de los socios.

• El resto de los excedentes se puede apl icar, según lo estab lezca la Asamblea Genera l, a Retorno Cooperativo (es decir, reparto entre los socios en proporción a su act ividad cooperativizada , nunca en proporción a su participac ión en el cap ital social ), a la participación de los trabajadores asalariados en los beneficios de la Cooperativa (equivalente a l 25 % del retorno obtenido por un socio trabajador con actividad si­milar o igual), a incrementar el Fondo de Reserva Obligatorio, o a la creación de un Fondo de Reserva Volunta rio .

134

Qué tipo de empresa me interesa 6

Excedentes netos

Fondo de Reservo O bligatorio

Incrementar Establecido en la Asamblea General

Participa ción de Retorno Cooperativo

trabajadores asalaria dos

Fig. 6.11. Posible distribución de los excedentes.

12. ¿Qué son las Sociedades Laborales?

13. ¿Quétipos de miembros pueden existir en una Socie­dad Laboral?

Fondo de Educación y Promoción

Fondo de Reservo Voluntario

Actividades

14. Explica lascaracterísticas principales de una Coopera­tiva.

15. ¿Cuáles son los principales órganos de gobierno de una Cooperativa?

• 8. Las Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles

La Comunidad de Bienes es un tipo de propiedad con las siguientes características, recogidas en el Código Civil, artículos 392 a 406 :

• Unidad de la cosa .

• Plural idad de sujetos .

Según nuestra legislación hay comunidad cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece proindiviso a varias personas.

El número mínimo de socios (comuneros) es de dos , y estos responden co n todo su patrimonio [responsabilidad ilimitada], sin que exista un capital social mínimo para su const itución.

Esta es una forma jurídi ca vál ida si el negocio es simple y requiere poca inversión .

La denom inación de la comunidad será el nombre completo del primer comunero segu i­do de la expresión «y otros», y de las siglas «c. B.».

Otra figura parecida son las Sociedades Civiles particulares :

Una Sociedad Civil particular es aquella por las que dos o más personas se obligan a poner en común dinero, bienes o industria , con ánimo de partir entre sí las ga­nancias.

Proindiviso. Cuando la propie­dad de una cosa o un derecho pertenece a varias personas en común sin división entre los mis­mos.

En el CD puedes encontrar un modelo de Contrato de Sociedad Civil.

I 135

6 Qué tipo de empresa me intereso

Fig. 6 .12 . Cuando lo propiedad de uno coso o un derecho pertenece proindiviso o varios personas se dice que hoy comunidad.

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Visita esta página de franquicias y coméntala con tus compañe­ros.

Caso práctico 11

La diferencia entre sociedad civil y comunidad de bienes consiste en que la primera tiende a la obtención de un beneficio común y partible , y la segun­da a una mera conservación y aprovechamiento de un bien común .

Por lo que hace referencia a su régimen tributario :

• Es la comunidad como tal la que debe darse de alta , y no cada uno de los miembros, en el Impuesto de Actividades Económica s (IAE).

• No tributan por el Impuesto de Sociedades, al no tener personalidad jurí­dica, pero sí lo debe hacer cada comunero, en su parte proporcional, por los beneficios que obtenga la Sociedad (rendim iento de actividades em­presariales) en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

• Debe declararse de forma conjunta por toda la comunidad el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

En relación con su régimen labora l, los trabajadores por cuenta ajena de una comun idad deben darse de alta en la Seguridad Social en el Régimen General ; no así los comuneros que aporten traba jo a la comunidad, que deben darse de alta como autónomos. Los que solamente aportan capita l no se computan como trabajadores y, por tanto , no deben darse de alta .

• 9. La franquicia

La franquicia es un contrato entre dos partes, una empresa o profesional (franquicia­dar) y otra empresa o profesional (franquiciado), mediante el cual el primero cede al segundo el derecho a la explotación de un sistema propio de comercialización de productos o servicios y el segundo, a cambio, entrega una contraprestación eco­nómica .

9. l. Aportaciones y contraprestaciones

El franquiciador aporta un producto o servicio (lo suficientemente rentable, conocido y diferenciado de los demás), una marca (en sentido amplio : marca, enseña, razón social, nombre comercial , signos y símbolos; logotipo, etc.) y un know how o «saber hacer», esto es, el modo, forma y manera de gestionar y dirigir ese negocio.

El franquiciado recibe el Producto + Marca + Know how a través de una licencia para la explotación en exclusiva de ese negocio en una determinada zona geográfica . A cambio entrega una contraprestación económica llamada Canon de entrada, y des­pués, de forma periódica, seguirá entregando otras cant idades de dinero denominadas «Royalty» y «Canon de publicidad».

María ha visto la posibi lidad de montar un centro de esté­ Solución tica a travé s de una franquicia que se ha anu nciado en el

María deberá entregar in icialmente una cantidad de di­periódico de su localidad. El anuncio habla de todas las

nero en concepto de canon de entrada , y periódicamente ventajas que ofrece adherirse a la empresa franqu iciado­

otra s cantidades de dinero: royalty [porcenta je de lo que ro, pero no d ice nada de lo que puede costar .

facture), y tamb ién un canon de publicidad para ayudar a ¿Cuál sería la aportación que ella debería hacer? sufragar los gastos de publicidad .

136

Q ué tipo de empresa me interesa 6

Producto + Mar ca + Know How

Ca non de entrada + Royalty+ Ca non de publicida d

Fig. 6.13. Funcionamiento de la franquicia.

9.2. Algunas cuestiones sobre las franquicias

• la empresa del franquiciado ¿está relacionada con la del franquiciador?

No, ambas empresas son totalmente independientes.

• El franquiciado ¿tiene la exclusiva de la franquicia?

Efectivamente, el franquiciado puede tener la certeza de que en su zona de influencia no se establecerá ninguna franquicia más del mismo franquiciado . La zona de influen­cia se pacta en el contrato de franquicia.

• ¿Cuál es el destino del canon de publicidad?

El destino del canon de publicidad es constituir un fondo destinado a la realización de campañas de publicidad que redunde en beneficio de toda la cadena. Por ello se aconseja que el franquiciador facilite una información detallada de los importes recaudados y el destino que se haya dado a dichos fondos .

• ¿Cuánto dura un contrato de franquicia?

En principio lo determinan las partes en el contrato. Pero siempre ha de ser por un periodo de tiempo tal que permita al franquiciado amortizar la inversión realizada. Además, el contrato, en la mayoría de los casos, suele tener una cláusula de renova­ción automática por un periodo de tiempo determinado.

• El franquiciado ¿tiene libertad para dirigir su empresa?

No, el franquiciado tiene que ajustarse al know how o 'saber hacer' que le ha comu­nicado el franquiciador. El know how es obligatorio para el franquiciado y no debe tomarse como un simple manual orientativo.

• ¿Puede el franquiciador inspeccionar la empresa del franquiciado?

Sí, y ello por dos razones . Primera, para comprobar que está siguiendo el método y las instrucciones contenidas en el know how. Segunda, para comprobar que la facturación que el franquiciado ha comunicado al franquiciador es la correcta, pues no olvidemos que el royaltyy el canon de publicidad se pagan en función de la factu­ración .

• ¿Puede el franquiciado, una vez finalizado el contrato de franquicia, crear por su cuenta un negocio de parecidas características?

Lo habitual es que se pacte en el contrato de franquicia que el franquiciado, una vez finalizado el contrato, no podrá crear un negocio de parecidas características durante un determinado periodo de tiempo.

De no pactarse esta cláusula, el antiguo franquiciado se aprovecharía de lo aprendi­do y aplicaría a su nueva empresa el know how del franquiciador, lo cual podemos considerarlo una competencia desleal .

Ventajas de la franquicia para el franquiciador

• Perm ite una expansión rápida.

• Con muy poca inversión.

• Conocimientos del mercado local.

• Ingresos más estables.

Inconvenientes de la franquicia para el franquiciador

• Conflictos.

• Menores ingresos.

Ejemplo de franquicia Comercio - alimentación

Open 25

Datos económicos

Canon inicial 9 000 €

Royalty Fijo: 700 € mes + 1 %

Canon de 0,50 % sobre publicidad ventas

Tipo de Inversión boja inversión requerido

Inversión total 65000 € necesario

Duración del 5 años contrato

Actividades

16. Explica las diferencias y semejanzas entre una Comunidad de Bienes y una Sociedad Civil.

17. ¿Qué es una franquicia?

18. ¿Qué es el know how?

137

I

6 Qué tipo de empresa me interesa

Comple¡idad de la constitución y gestión , y rapidez y simp licidad de la tramitació n.

Número de socios.

Necesidades económicas del proyecto.

Responsab ilidad patr imon ial de los promotores.

Aspectos fisca les.

Co stes de constitución .

Aquella persona fisica que tenga capacidad legal para el ejercicio del Empre sa rio ind ivid ual comercio y se dedique a él habitualmente.

Aquel que, de forma habitual, personal y directa, realiza una actividad Traba jador autónomo económica con fines lucrativos sin que por ello esté sujeto a contrato, con

independencia de que utilice, o no, servicio remunerado de terceros.

Hay comunidad cuando la propiedad de una cosa o de un derecho per­tenece proindiviso a varias personas.

Co munidad de Bienes y Sociedad Civil

En la sociedad civil dos o más personas se obligan a poner en común

Sociedad de Responsabil ida d Limitad a

Sociedad Anónima

Sociedades Laborales

Cooperativas de traba jo asociado

Franquicias

dinero, bienes o industria, con ánimo de partir entre sí las ganancias.

Es una sociedad que puede ser constituida con uno o más socios y con un capital minimo de 3005,06 €, totalmente desembolsado, dividido en participaciones indivisibles y acumulables.

Es una sociedad, constituida por uno o más socios, cuyo capital social es como minimo de 60101,21 €, y está dividido en títulos que se pue­den transmitir libremente, generalmente de igual valor, denominados acciones, no respondiendo los socios que las poseen más que del valor representado por ellas.

Son aquellas Sociedades Anónimas o Sociedades de Responsabilidad Limitada en las que la mayoría del capital social pertenece a los traba­

jadores, que prestan en ellas sus servicios retribuidos de forma directa y personal, y cuya relación laboral sea en jornada completa y por tiempo

indefinido.

Son aquellas que asocian al menos a tres personas naturales para desa­rrollar una actividad, cuyo objeto es proporcionar puestos de trabajo a los socios para producir en común bienes o servicios para vender a terceros.

La franquicia es un contrato entre dos partes, una empresa o profesional (franquiciador) y otra empresa o profesional (franquiciado), mediante el cual el primero cede al segundo el derecho a la explotación de un siste­ma propio de comercialización de productos o servicios y el segundo, a cambio, entrega una contraprestación económica.

138

Q ué tipo de empresa me interesa 6

l. La responsabilidad limitada significa:

a) Que los socios responden solo con su aportación .

b) Que los socios responden con todos sus bienes .

e) Que los socios no responde de nada.

d) Que los límites a la responsabilidad de los socios los marcan los Estatutos de la Sociedad.

2. Señala la responsabilidad legal en las siguientes for­mas jurídicas:

a) Empresario individual.

b) Sociedad Limitada .

e) Sociedad Anónima .

d) Sociedad Laboral.

e) Comunidad de Bienes.

3. El número mínimo de socios en una Sociedad limitada es de:

a) l.

b) 2.

e) 3.

d) 4.

4 . Para ser empresario individual hay que tener un capi­tal social mínimo de:

a) 60101 ,21 €.

b) 3005,06 €.

e) No hay capital social mínimo.

d) 120202 € .

5. El empresario individual paga:

a) El Impuesto de Sociedades.

b) Sólo el IVA.

e) No paga impuestos .

d) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

6. Los órganos de gobierno de una Sociedad Limitada son:

a) Consejo de Administración, Junta General y Comi­té de Recursos.

b) Junta General y Administradores .

e) Junta General, Consejo de Administración e Inter­ventores .

d) Los socios se reúnen cuando quieren y toman deci­siones.

7. La Sociedad Limitada Nueva Empresa:

a) Tiene un máximo de 5 socios .

b) El capital social mínimo es de 3 012 €.

e) Tributan por el Impuesto de Sociedades.

d) Todas las anteriores son correctas.

8. La reunión de todos los socios de una Sociedad Anóni­ma para deliberar y tomar acuerdos la conforman:

a) Los Administradores.

b) La Junta General.

e) Los Auditores de cuentas.

d) El Consejo Rector.

9. Las Sociedades Laborales pueden ser:

a) Colectivas y Limitadas

b) Anónimas y Colectivas.

e) Anónimas y Limitadas .

d) Limitadas y Cooperativas.

10. Los miembros de una Comunidad de Bienes se deno­mman:

a) Comunitarios.

b) Comuneros.

e) Socios.

d) Asociados .

11. El know how significa:

a) La public idad.

b) El servicio.

e) La marca .

d) El saber hacer.

12. El retorno cooperativo es:

a) Lo que devuelve hacienda a los socios de las coo­perativas .

b) El reparto entre los socios de los beneficios.

e) Un fondo dedicado a la formación y promoción de los socios .

d) Un fondo de reserva obligatorio .

139

I

------

6 Qu é tip o de emp resa me interesa

Comprueba tu aprendizaje

Analizar las diferentes formas jurídicas de la empresa

1. Analiza los diferentes factores que hay que tener en cuenta en la elección de la forma jurídica.

2. Localiza información en alguna revista especializada sobre el tipo de empresa que más se constituye en nuestro país . Realiza un coloquio para compartir la información con tus compañeros.

3. Confecciona un cuadro que recoja los factores dife­renciadores que hay que considerar en función del tipo de empresa .

4. ¿Cuáles son los factores que un emprendedor tiene que considerar para elegir la forma jurídica de su ne­gocio?

5. ¿Cómo influye el capital social y el número de socios en la elección de la forma jurídica?

6. Cita las características principales del empresario in­dividual.

7. José Manuel, que tiene 16 años, quiere ser empresario individual. ¿Puede? Justifica la respuesta y compárala con la de tus compañeros.

8. Busca en internet qué es una Sociedad Colectiva Irre­gular.

9. Redacta los Estatutos de una Sociedad de Responsabi ­lidad Limitada simulada.

10. Efectúa un esquema que relacione y diferencie las dis­tintas sociedades mercantiles.

11. ¿Cuáles son las notas características de las Socieda­des Anónimas?

12. Describe las funciones de los órganos de gobierno de las Sociedades Anónimas.

13. ProWeb SA, que elabora páginas web, tiene un capi­tal de 100000 € dividido en 500 acciones. ¿Cuál es el valor nominal de cada acción?

14. César, socio de ProWeb S. A. tiene 100 acciones . Si en el año 2008 ha tenido la Sociedad unos beneficios de 100000 €, y la Junta General decidió repartir en dividendos 75000 €, ¿qué cantidad le corresponde a César en función de sus acciones?

15. Consulta los Estatutos de una Cooperativa y coménta­los en cla se, analizando sus elementos característicos.

16. ¿Cómo se pueden distribuir los excedentes netos en una Cooperativa de Trabajo Asociado?

17. Señala las diferencias fundamentales entre las Socie­dades Laborales y las Cooperativas de Trebe jo Aso­ciado .

18. La empresa del franquiciado y la del franquiciador ¿son la misma?

19. Cita algunas ventajas de las Franquicias .

20. Entra en alguna de estas páginas, elige tu sector eco­nómico y compara datos como: canon de entrada, royalty, población ...

• www.franquicias.es

• www.infofranquicias.com

• www.buscafranquicias.com

21. Escoge el sector que más se ajuste a tu perfil profesio­nal, haz un estudio en profundidad y elige la enseña que, según tu opinión, es la mejor.

22. Completa la siguiente tabla:

Órganos

Entre 1 Y 5 Limitada

Sociedad Junta General Anónima Co nsejo de

Administración

3 3 005,06 o 60 10 1,2 1

Limitado 3 005 ,06

El titular

23. Entra en el sitio web de la Seguridad Social y busca información sobre el tratamiento que recibe el traba­jador autónomo.

www.seg-social.es

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140

I

Qué tip o de empre sa me inf-eresa 6

Especificar el grado de responsabilidad legal de los pro­pietarios de le empresa en función de la forma jurídica elegida

24. A naliza cuál es el significado de «responsabilidad» en el ámbito de la empresa .

25. Reflexiona acerca de los posibles tipos de responsa­bil idad que puede asumir un emprendedor en función de la forma jurídica que elija .

26. Pedro Gutiérrez es un empresario individual que ha cerrado su empresa porque sus deudas han alcanza­do los 9000 €. ¿Tiene esto alguna repercusión sobre su patr imonio particular?

27. Mamen y Javier qui eren montar una Sociedad Limita­da ded icada a la enseñanza de idiomas, y cada uno va a aporta r 1300 € . ¿Es esto posi ble?

Mamen tiene una casa en un barrio de Salamanca , que le han valorado en 80000 € Y tiene miedo a que si la sociedad va mal, tenga que vender su piso para hacer frente a las posibles deudas . ¿Es cierto? Justifica la respuesta .

28. Fátima quiere crear una pequeña empresa, dedicada a la venta de artículos de regalo para bodas, ser la única propietaria y no arriesgar su patrimonio, ya que sus padres le han regalado un pequeño apartamento en su barrio .

Por grupos , decidir cuál sería la mejor elección.

29. Elabora un cuadro comparativo entre las Sociedades Li mitadas y las Sociedades Limitadas Nueva Empresa, haciendo especial énfasis en su grado de responsabili­dad, y comparando con otro tipo de formas jurídicas .

30. Debate en clase la sig uiente afirmación: «las Socieda­des Laborales y las Cooperativas de Trabajo Asocia­do son una forma de crear empleo».

31. Ten iendo delante el cuadro compara tivo de las dife­rentes formas jurídicas, analiza si existe alguna forma juríd ica en la que los diferentes socios pueden tener también diferente tipo de responsabilidad .

Diferenciar el tratamiento fiscal establecido para las dife­rentes formas jurídicasde la empresa.

32. Compara la fiscalidad de las diferentes formas jurí­d icas .

33. Uno de los elementos a considerar a la hora de elegir la forma jurídica es el aspecto fiscal.

Comprueba tu aprendizaje"

Busca en le página web de la Agencia Tributaria los porcentajes que tienen que pagar los diferentes tipos de emp resas y responde en grupo a estas preguntas:

• Un empresario ind ividua l, ¿cuanto más gane, más po rcentaje paga a Hacienda?

• Una Sociedad Limitada,¿cuanto más gane, más por­centaje paga a Hac ienda?

34. Justifica si es cierto o falso :

• El tipo impositivo del IS es del 35 % siempre .

• IRPF sig nifica «Impuesto Regular del Patrimonio de los Funcionarios».

• El tipo impositivo del IRPF es del 15 %.

35. Samuel Sánchez tiene un pequeño taller de reparación de motos como empresario individua l. Tiene 20 años y se aca ba de independizar, por lo que vive en un apartamento alq uilado muy cerca de su taller.

Así pues, no tiene más ingresos, de momento , que las reparac iones que ha ido rea lizando, y que el año pasado le prod ujeron unos ingresos de 35000 € .

Ha pagado por ellRPF 5250 € y, como le parece una barba ridad , se pregunta si no le sería más rentable constitui rse en Sociedad Limitada para no pagar más que el Impuesto de Sociedades.

Analízalo con tus compañeros y responde con la ma­yor fidelidad posible .

36. A largo de la unidad hemos utilizado las expresio­nes «Estimación Directa » y «Estimación Objetiva». Aunque se trata de conceptos que se desarrollarán en profu ndidad en la Unidad 8, en pequeños grupos, y como avance, busca estos conceptos y coméntalos con tus compañeros.

37. Con ayuda de un motor de búsqueda , Goog le o simi­lar, busca diferentes exenciones, bonificaciones y de­ducciones a las que pueden acceder las Sociedades Laborales .

38. En una Comunidad de Bienes, ¿cuá l es el rég imen tributario de los comuneros?

39. ¿Cuáles son las características principales del régimen tributario de las Comunidad es de Bienes? ¿Son suficien­temente atract ivas frente a otras formas de empresa?

Ana lizarlo en peq ueños gr upos para poster iormente debatirlo en gran grupo con la ayuda del profesor.

40. Elabora un cuadro comparativo de las Sociedades La­borales y de las Cooperativas de Traba jo Asociado.

141

I

6 Qué tipo de emp resa me interesa

Una vez que hemos analizado la idea de nego cio y deci­dido sobre su viabilidad, hemos establecido el producto o servicio que vamos a of recer, con sus características técni­cas, o las necesidades que pretende cubrir, si se trata de un servicio; hemos estudiado el mercado para tener toda la información necesaria para el establecimiento de estra­tegias, tenemos que decidir qué forma jurídica va a tener nuestro negocio.

Antes deberemos también haber analizado aspectos im­portantísimos como los potenciales clientes, la competen­cia que nos podemos encontrar, el plan de ventas y, dentro del área técnica, hemos de valorar una serie de planes como el de emplazam iento, el de producción, la organi­zación y dirección .. .

Además, también habremos decidido sobre el área eco­nómico-financiera: inversiones, capacidad financiera, pre­visiones de ventas y de gastos, presupuesto de tesorería, balance...

Tras todo ello, es el momento de decidir la forma jurídica más conveniente para vuestra iniciativa .

Decidiremos si se tratará de una forma jurídica de empre­sario individual, de una Comunidad de Bienes o de una sociedad mercantil. Siguiendo las indicaciones de vuestro profesor, analizad cuál sería la mejor forma para el nego­cio que tenéis planteado en vuestro grupo.

Para ello, podéis seguir los sig uientes pasos :

1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas (estas reflexiones las podéis plasmar por es­crito en una tabla comparativa en la que vayáis anotan­do las diferentes observaciones, con sus aclaraciones pertinentes).

a) ¿Os parece un elemento importante a la hora de decidir la posible complejidad de la constitución y gestión, y rap idez y simplicidad de la tramitación; o, por el contrar io , esos elementos son únicamente accesorios y son otros los elementos a considerar? Cualquiera que sea vuestra respuesta, justificadla con los datos que te proporciona la unidad y dis­cutidla en grupo. No olvidéis la opinión crítica de vuestro profesor.

b) ¿Cuántas per sonas participan de la inici ativa? ¿Sois varios socios? ¿Qué implica esto? ¿Qué importancia y trascendencia puede tener el número de personas

que participan en la in iciativa? ¿Puede condicionar la decisión sobre el tipo de empresa?

e) ¿Requiere mucha o poca inversión? ¿Tenemos capi­tal suficiente? ¿Dónde podemos obtener el capi ta l que nos falte? ¿Podemos pedir algún créd ito a una entidad de crédito?

d) La responsabilidad patrimonial de los promotores ¿va a ser elemento determinante en la decisión? ¿Cómo queremos responder de las posibles deudas de la empresa? ¿Qué significa , a efectos prácticos, la responsabilidad il imitada?

e) Todos debemos contr ibu ir al mantenim iento del Es­tado, y lo hacemos , entre otras maneras, med iante los impuestos. De las dos posibi lidades fundamen­tale s que tienen las empresas de pagar impuestos, ¿cuál nos puede interesar más? ¿Cómo queremos que sea?

f) ¿Hay alguna otra circ unstancia que vaya a condi­cionar nuestra elección (libertad de acción del em­prendedor, imagen , acceso a ayudas públ icas)?

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, realizad las siguientes actividades:

a) Realizad, tras la d iscusión y debate en grupo, una primera propuesta de forma jurídica de vuestro ne­go cio , analizando y exp licando las razones que os llevan a tomar esa decisión . Esta propuesta deberá estar justificada y habrá de tener en cuenta todos los elementos anal izados; fundamentalmente, los trabajados en esta unidad, pero tamb ién los que hayáis visto en las unidades anteriores. Repasad las decisiones de unidades anteriores y contrastad la viabilidad de esas deci siones con vuestra propuesta actual de forma juríd ica .

b) Poned en común con el resto de grupos de clase vuestra dec isión y someted la a la op in ión del resto de compañeros .

También debéis recabar la opinión crítica del profe­sor.

3. Trasello, ya debéis tomar la decisión definitiva y podéis completar el apartado del plan de empresa del CD refe­rente a la elección de la forma jurídica.

142

Unidad mpezamos con los tr émites

En esta unidad aprenderemos a:

• Analizar los trámites exigidos por la legislación vigente para la constituc ión de una pyme.

• Identificar las vías de asesoramiento y gestión administrativa externas existentes a la hora de poner en marcha una pyme .

• Incluir en el Plan de Empresa toda la info rmación relativa a los trámites admini strativos.

y estudiaremos:

• Los trámites adm inistrativos para la constitución y puesta en marcha de una empresa .

• El Plan de Empresa : los trámites administrativos.

7 Empezamos con los trámites

Personalidad jurídica. Aquello por lo que se reconoce o uno persono , entidad , asociación o empresa, con capacidad sufi­ciente poro contraer obligacio­nes y realizar actividades que generan ple no responsabilidad jurídic o, frente o sí mismos y frente o terceros.

Lo personal idad juríd ico , pues, no coinc ide necesar iamente con el espac io de lo persono físico , sino que es más amplio y per­mite o los entidades formados por conjuntos de persona s o emp resas actuac ione s con pleno validez jurídi co.

• 1. Introducción

Una vez que hemos decidido la forma jurídica que va a tener nuestro negocio, y dentro de l proceso de creación de nuestra empresa, después de analizar sus ventajas e incon­venientes tiene gran importanc ia el apartado de los trámites administrativos.

No solo porque su cumplimiento es imprescind ible para que la empresa pueda iniciar su activ idad, sino también porque los emprendedores van a tener que realizar muchas gestiones y cumplimentar gran cantidad de documentación .

La complej idad en la tram itación no va a ser la misma en todos los casos . Así, lo más senci llo sería el empresario ind iv idual o la Sociedad Limitada Nueva Empresa, y lo más complejo una Sociedad Anónima Laboral o una Cooperativa.

En esta unidad vamos a analizar los diferentes trámites administrativos que van a afec­tar a todo tipo de empresas y que en principio no están relacionados con la actividad concreta de esta, con objeto de que los emprendedores tengan un conocimiento ade­cuado sobre la puesta en marcha de su empresa.

Hay que tener en cuen ta, no ob stante, que existen determinadas actividades que requ ie­ren otros permisos y trámites específicos que no podemos tratar aquí.

En esta unidad, por tanto, trataremos los trámites comunes necesarios para la constitución de una empresa, por un lado, y para su posterior puesta en marcha, por otro .

Los trámites de constitución son los que hacen que la empresa tenga personalidad jurídica, y por lo tanto sea susceptible de derechos y obligaciones con plena res­ponsabilidad.

El empresario ind ividua l no tiene ningún trámite específi co de con stitución . Por ser per­sona, ya es titular de derechos y obl igaciones.

Las sociedades, por el contrario, al ser creaciones artificiales de la persona para reali­zar determinados fines colectivos, no tendrían posibilidades de ser titulares de derechos y obligaciones. Sin embargo, las normas jurídicas les reconocen personalidad juríd ica , siempre que cumplan una serie de requisitos y trámites administrativos que se verán en apartados posteriores, sin los cua les no pueden real izar actividades con plena eficacia jurídica .

Todos los trám ites son esenciales para la obtención de per sonalidad juríd ica, pero esta se material iza en el momen to de la inscripción de la sociedad en el Registro correspon­diente. Ha sta ese momento carece de personalidad jurídica y, por lo tanto, ni siquiera puede empezar los trámites de pue sta en marcha.

Realizados los trám ites de con stitución y de adquisición de personalidad jurídica, es el momento de realizar los trám ites para su puesta en marcha .

Los trámites de puesta en marcha son aquellos que la empresa debe realizar una vez adquirida la personalidad jurídica, y sin los cuales no puede iniciar su actividad ni empezar a funcionar. Son po steriores a los trámites de constitución .

Dependiendo del tipo de empresa, el nuevo empresario deberá realizar un menor o mayor número de trámites, que se pueden agrupar en cinco bloques (que estud iar emos más adelante) : la obtención de licencias municipales, la inscripción en los registros correspondientes, los trámites fiscales (Hacienda), los laborales (Segur idad Socia l) y la adquisic ión y lega lización de los libros oficiales .

144

Empezamos con los trómites 7

2. Trámites para la constitución de una empresa

La constitución de una empresa lleva apare jados una serie de trám ites que es necesar io llevar a cabo, pero que son diferentes en funci ón de la elección que hagamos respecto a la forma juríd ica .

A continuación los pre sentamos de forma esquemática y posteriormente los iremos de­sarrollando.

DNI del empresario indiv idual Empresar io indiv idual

No requiere ningún trámite específico

DNI de los promotores

Comunidad Contrato público o privado de constitución

de Bienes o Sociedad Civil CIF

Impuesto Transmisiones Patrimoniales

Solicitud de certificació n negativa del nombre o razón social

Solicitud de calificación pa ra Sociedades Anónimas Laborales y Sociedades Coopera tivas

Justificación de aportaciones dinerar ias o no di nerar ias

Sociedades Me rcantiles

Escritura pública de constitución

Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Solicitud del código de identificación fiscal

Inscripción en el Registro correspo ndiente

Fig. 7.1. Trámites de co nstitución.

Forma jurídica . . Porcentaje (%)

Persona fisica 1 852036 55,56

Sociedad Anónim a 115192 3,46

Sociedad Limitada 1 07726 1 32,32

Comunidad de Bienes 107353 3,22

Socieda d Cooperaliva 24930 0,75

O tras formas jurídicas 156 761 4,70 Fig. 7.2. Distribución de las pymes españolas según la forma iurídica

3333533 " y porcentoie sobre el total (datos extraídos de Dirce 2007 ).

2. l. Empresario individual

Como hemos visto, no requiere ningún trámite específico pa ra su constitución; con el DNI es suficiente. En ca mbi o, como verás más ade lante , sí necesitará rea lizar una ser ie de trámites para la puesta en marcha.

145

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7 Empezamos con los lrcrn iles

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Fig. 7.3. La declaración censal, o modelo 036, nos seró necesaria para realizar multitud de trámites, entre ellos para solicitar el C/Fque identifica a una sociedad como tal.

Razón social. Es para la empre­sa lo que el nombre y apellidos para la persona física.

Esta denominación ha de figurar en la Escritura Pública, y en el caso del empresario individual coincide con el nombre de la persona física que ejerce la acti­vidad.

Nombre comercial es el signo, símbolo, emblema o denomina­ción que sirve para identificar a una empresa en el ejercicio de su actividad y que la distingue en el mercado de otras empre­sas que realizan actividades idénticas o similares.

El empresario individual podrá utilizar como nombre comercial su patronímico; la sociedad mer­cantil podrá utilizar su denomi­nación o razón social. Es decir, no tienen que coincidir necesa­riamente nombre comercial y razón social.

2.2. Comunidad de Bienes y Sociedad Civil

o A. Contrato público o privado de constitución

Cuando va rias personas se asocian y ponen en com ún bie nes o derechos de fo rma conjunta, tenemos una comunidad de bienes.

Una sociedad civil es un co ntrato por el cual do s o más personas, par a desarro llar una act ividad eco nómica y repartirse unas ga nancias, pon en en com ún cualquiera de los factores sig uientes: dinero, bienes y/ o trabajo .

Este contrato (aparecerá el nombre de la sociedad , de las partes, domicil io socia l, ob­jeto socia l.. .) puede recoger prácticam ente cualquier pa cto o acuerdo (distri bución de tareas, de gana ncias, de pér didas, etc .) a los cuales lleguen los asoc iados . Lo único que no se puede hace r es exclu ir a uno de los socios de la pa rticipación en los beneficios, así como co ntradeci r la leg islac ión .

o B. Solicitud del CIF

Sirve para identificar a la sociedad a efectos fiscales, a diferenc ia del empresario indi­vidual , que se ident ifica co n su NIF.

Se deben presentar como docum entos: impreso modelo 036 (declaración censa l), copia simple de la escritura de constitución, fotocopia del DNI del soli ci tan te si es un socio o fotoco pia del poder notar ial si es un apod erado.

Se solic ita en la A genc ia Tribu tar ia del domicili o de la empresa .

o C. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJO)

Par a la co nstitució n de una sociedad es necesario pagar este impuesto dentro de los treinta d ías hábiles siguientes a la fecha del co ntrato de constitución. El pa go se hace en la delegac ión territorial de la com unidad en la que la empresa tenga su domicili o (modelo 600). El tipo imp ositivo aplicable es del 1 % sobre el capi ta l apo rtado.

2.3. SociedadesMercantiles

o A. Solicitud de certificación negativa del nombre o razón social

Cuando se va a poner en mar cha un negocio, hay que darl e nom bre al mismo, teniendo en cuenta las particularidades de la den ominación soc ial en cad a tipo de socied ad .

Para ello , a la vez que se redacta la escritura, los prom otores de la sociedad, una vez elegi do el nombre, deberán co mproba r que el que han eleg ido no coinc ide con el de ninguna otra existente. A sí, deben solicitar un certi ficad o de no coincidencia en el Reg istro M ercantil Centra l. La solic itud se realiza par a ob tener un certif icado ac red ita­tivo de la no exis tencia de otra soc iedad co n el mismo nombre de la que se pretende constituir.

Se pue de hacer por correo, a través de otra persona o por correo electrónico desde la pág ina del Registro M ercantil Centra l: www.rmc.es.

En la solicitud se pue den indi car hasta tres denomina ciones sociales , y se conc ederá para la pri mera que no a pa rezca reg istrada .

146

Empezamos con los trámites 7

Esta certificac ió n se debe presentar en el posterio r acto de oto rgamiento de escr itura de constitución y en la inscripción en el Registro M ercanti l.

Por lo que hace refere ncia a las cooperati vas, esta sol icitud se presentará en el Regi stro de Co operativas.

Caso práctico

Miguel Estévez, que ha terminado el ¿Qué trámite debe realizar para saberlo? MiguelEsciclo formativo de g rado superior de Solución. Electric idad, está elaborando su pro­yec to de creaci ón de empresa; como Debe solicitar la certificación negativa del nombre ante el sabe s, una empresa individua l. Reg istro M ercantil Central , co n un máximo de tres nom­J1E

bres, por orden de preferencia . No sabe muy bien qué nombre pon erle. Le han di cho que

Efectivamente, le co nfirman que no hay otra empresa con es importante por la imagen que vaya a dar después. el nombre de «Insta laciones Eléctr ica s M iguelEs», ni es ile­

Le gu stan los sig uientes nombres, pero no sabe si po drá ga l, así que el Reg istro emite un certi ficado y reserva el uti liza rlos: 1.°: «Insta lac iones Eléctricas M ig ueIEs»; 2.°: nombre, en el orden en que se haya solic itado, mientras «Insta laciones Eléctricas GueIVez»; 3.°: «Instalaciones Eléc­ no se haya con stituido la sociedad, durante dos meses, trica s M igueIVez». renovable hasta 15 meses.

o B. Solicitud de calificación para SociedadesAnónimas Laborales y Sociedades Cooperativas

Para este tipo de soc iedades es necesario presenta r la solici tud de ca lificación de sus estatutos de for ma que se compruebe que estas form as societar ias reúnen todos los requisitos que marca la ley.

Para ello hay que pre sentar:

Certificación negativo del nombre

Acta de lo Asamblea constituyente

Solicitud de calificación

Proyecto de estatutos

Relación de promo tores

Se rea lizará en la Dir ección G eneral de Cooperativas y Soc iedades An ónimas Labora­les para las que tengan ámbito nacional , y en otro caso ante los Regi stros de Coopera­tiva s y Soc iedades Laborales de las comunidades autónomas .

o C. Justificación de aportaciones dinerarias o nodinerarias

La a portación de l capi ta l a la sociedad deberá justificarse med iante certificación ban­ca ria de desembolso en una cuenta a nombre de la sociedad.

En ca so de aportaciones no dinerarias [bien es de equipo, terrenos, etc.), deberán ha­cerse con star en la escritura de constitu ción , atend iendo a la ley correspondiente de la forma jurídi ca de la empresa para su valoraci ón .

147

7 Empezamos con los Irámiles

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o D. Escritura Pública de Constitución

Es el acto en el que los socios fundadores de la empresa firman la Escritura Pública de Constitución de la misma ante notario.

En este mismo acto se aprueban los Estatutos de la sociedad, que pasan a formar parte de la Escritura de Constitución, bien como texto de la misma, o bien como documento aparte que se une a dicha Escritura.

Normalmente se encarga su redacción a profesionales cualificados, y se deberá ajustar a las normas que regulen el tipo de sociedad concreta , pudiéndose establecer, además, todos los pactos lícitos que los promotores estimen convenientes.

Dentro de la escritura se incluyen los estatutos, que van a fijar las regla s de funciona­miento de la sociedad, y que, por tanto , tienen una especial importanc ia.

o E. Liquidación del Impuesto deTransmisiones Patrimoniales yActos Jurídicos Documentados

Se trata de un impuesto de gravamen sobre operaciones societarias, entre las que se encuentra la constitución de la misma .

Para la constitución de una sociedad es necesario pagar este impue sto dentro de los treinta días hábiles siguientes a la fecha del otorgamiento de la escritura.

El pago se hace en la delegación territorial de la comunidad en la que la empresa tenga su domicilio (modelo 600). El tipo impositivo aplicable es del 1 % sobre el capital.

o F. Solicitud del Códigode Identificación Fiscal

El Código de Identificac ión Fiscal [CIF) es el carn é de identi­dad de la empresa, cuya util ización se hace obligatoria en cualquier operación financ iera , comercial o fiscal que la misma realice.

Con stituida legalmente la sociedad , en el plazo de treinta días debe proceder a solicitar el Código de Identificación Fiscal (CIF). Con él la sociedad queda identificada a efectos fiscales.

Esta solicitud se efectúa en la Delegación de Hacienda de la provincia en la que la sociedad tenga su domicilio, presentan­do los siguientes documentos:

• Impreso ofi cial (modelo 03 7).

• Fotocopia del DNI del firmante de la solicitud.

• Fotocopia de la escritura de constitución de la sociedad .

El CIF obtenido es provisional, con validez por seis meses. An­tes de finalizar este plazo se deberá retirar el CIF definitivo, y para ello se presentarán los siguientes documentos:

• Resguardo del modelo de solicitud presentado.

• Orig inal de la primera copia de la escritura de con stitución .

• Fotocopia de la inscripción en el Registro Mercantil.

Fig. 7.4. El ClF es el sistema de identificación tributaria utilizado en España para las personas iurídicas o entidades.

148

Empezamos con los trámites 7

o G. Inscripción en el Registro correspondiente

El Registro Mercantil tiene como propósito dar publ icidad de las situaciones jurídico­mercantiles, de tal manera que, al producirse la inscripción, puedan ser conocidas estas situaciones por todas las personas interesadas.

Como ya hemos visto, una sociedad no tiene personalidad jurídica mientras no se ins­criba en el Registro Mercantil.

La inscripción debe solicitarse en el Registro Mercantil de la provincia dentro del mes siguiente a la fecha de otorgamiento de la escritura pública, presentando los siguientes documentos :

• Copia de la escritura pública de constitución .

• Certificación del Registro General de Sociedades Mercantiles relativo a la no coinci­dencia del nombre.

• Documento que justifique el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juríd icos Documentados.

Hay dos casos especiales, que son las Sociedades Laborales y las Cooperativas :

• Las Sociedades Laborales tienen que inscribirse en el Registro de Sociedades Labora ­les que depende de la Dirección General de Cooperativas y Sociedades Laborales del Ministerio de Trabajo. Para ello presentarán una solicitud acompañada de tres copias de la escritura de constitución.

Inscrita la sociedad en este Registrode Sociedades Laborales, este redactará un certificado que acredite que dicha sociedad ha sido calificada por el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales como tal, y así poder inscribirla posteriormente en el RegistroMercantil.

Será en este momento cuando la sociedad gozará de personalidad jurídica.

• Por lo que respecta a las cooperativos, deben inscrib irse en el Registro General de Cooperativas. A partir de su inscripción en el mismo es cuando la cooperativa ad ­quiere su personalidad jurídica . Este Registro cumple una misión semejante a la del Mercantil (en el que no tienen que inscribirse), y es necesario realizar la inscripción en el plazo máximo de dos meses a partir de la fecha de otorgamiento de la escritura de constitución. Se debe presentar la solicitud de inscripción y cuatro copias de la escritura de constitución.

La inscr ipción se llevará a cabo, en función del ámbito de actuación de la misma, en la Dirección General de Cooperativas o en la Dirección Provincial de Trabajo.

Registro Mercantil. Oficina públi­ca que sirve para garantizar la seguridad jurídica del tráfico mercantil. Puede ser Central o Territoriol.

Caso práctico 2 ~

Javier Martín y Manuel Sánchez van a constituir la sociedad limitada Autos Marsan S. L. con un capital social de 30 000 € .

¿Cuánto deberán pagar en concepto de Impuesto de Trans­misiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentados?

l. ¿Cuáles son los diferencias entre empresario individual y sociedades mercantiles o lo hora de lo constituciónde uno empresa.

2. ¿Qué función cumple el CIF?

¿Dónde deberán pagarlo?

Solución

Deberán pagar el 1 % de 30000 €, es decir, 300 € .

El pago se hará en la delegación territorial de la comun i­dad en la que la empresa tiene su domicilio, con el mode­lo 600.

Actividades

3. Explico los diferentes Registros en donde deben inscri­birse los empresas según cuál seo su formo jurídico.

4. Enumero los trámites de puesto en marcho de uno socie­dad mercantil.

149

7 Empezamos con los trámites

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Fig. 7.5 . El modelo 84 05010 tienen que presentarlo las sociedades que facturen más de un millón de euros al año. El resto de empresas utilizarán el modelo 036 pa ra darse de alta en el JAE.

~ El IVA (Impuesto sobre el Valor Añad ido) es un impuesto ind irec­to sobre el consumo.

Como estudiar emos en la Uni­dad 8, un impuesto indirecto es el que no es percib ido por el fisco directamente de la per­sona que sopo rta la carga del tribut o .

Caso práctico 3

Caso práctico 3

3. Trámites de puesta en marcha

Una vez constituida la empresa, hay una serie de trámites para empezar a funcionar :

Alto en el censo

A lto en ellAE

Diligencio libro s obligatorios

Inscripción de lo empresa en lo SS

Alta en el régimen especial de autónomos de lo SS Empresario individual Comunidad de bienes Alto de los traba jadores si los hubiere

Sociedad civil Sociedades mercantiles Adquisición y sellada del libro de vistos

Compro o arrendamiento de locales

Licencia de obras

Licencio de aper tura

Comunicación de apertura o A. Alta en el censo

Es el documento por el que se comunica a la Adm inistración el com ienzo y el tipo de act ividad de la empre sa. Informa sobre las características de la actividad, del local y de la modalidad tributaria elegida.

Esta declaración se presentará por empresarios y profesionales, con anterioridad al inicio de su act ividad, en la Administración de Hacienda correspondiente al dom icilio fiscal del sujeto pa sivo en el modelo 036 (Fig. 7 .3) o el 037 (simplificado) .

En esta declaración, al margen de los datos de identificación , se indicará si se op ta por alguno de los Regímenes Especiale s del Impuesto sobre el Valor Añadido, que estudia­remos en la Unidad 8 .

o B. Alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE)

El IAE es un tributo local que grava el e jercicio de actividades empresari ales, profesio­nales o artíst icas.

Todos los emprendedores de un nuevo negocio deben dars e de alta en el IAE, en el epígrafe correspondiente, antes del inicio de su actividad (dentro de los 10 días ante­riores). Solo han de pagar IAE las empre sas.

En el caso de sujetos pasivos que estén exento s de pagar el IAE, esta declarac ión de alta , mod ificación y baja se llevará a cabo a través del modelo 036 (declarac ión cen­sal), que puedes ver en la Figura 7 .3 . En cambio, las empresa s cuya forma juríd ica sea la de Sociedad y facturen más de 1 000000 € al año, que sí están obligadas a pagar este impu esto, lo harán a través del modelo 840.

Ángel ha terminado 4 .° de la ESO y quiere montar un quiosco de chucherías. Su amigo Carlos, que está estu­d iando Formación Profesional, le ha d icho que tiene que darse de alta en el Impuesto de Actividcdes Económicas, y cree que no debe pagar nada por ello. A Angel le extraña mucho que sea un trámite por el que no hay que pagar y no sabe qué hacer.

Solución

En la Agencia Tributaria le informan de que, efectivamen­te, tiene que darse de alta , pero no pagará nada, ya que las personas físicas y las sociedades que facturen menos de un millón de euros están exenta s.

150

o C. Diligencia y legalización de los libros obligatorios

Los empresarios deben llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, y un libro diario y otro de inventarios y cuentas anuales y, además, por cuestiones fiscales deben llevar una serie de libros auxiliares .

Según el tipo de empresa, se han de llevar unos libros u otros. En la Figura 7 .6 se puede ver qué libros han de llevar los empresarios individuales, las soci edades y las cooperativas .

Actividad industrial, • Libro d iario. co me rcial • l ib ro de inventario y cuentas o de servicios anua les.

Estimación directa normal

• libro de ventas e ing resos. • libro de ingresos y gastos .

Actividad no mercant il • libro registro de bie nes de inver­

sión .

• Ha de conservar las factura s numeradas po r orden de fechas y agrupadas por trimestres.

Estimación directa • libro reg istro de bienes de inversión.

simp lificada • Libro registro de ventas e ingresos. • Libro reg istro de compras y gastos.

Estimación N o tiene la obligación de tener ningún libro . ooietiva Ha de conservar los justificantes de sus operaciones.

• Libro di ar io . • Libro de inventar ios y cuentas anua les. • Las sociedades llevar án, ade más, un libro de actas. Las SA llevarán tambi én un

libr o de acciones nominativas, cuando las acc io nes sean de este tipo, y las SL un libro registro de socios.

• Libro regi stro de socios. • Libro registro de aportaciones al capi tal socia l. • Libro de actas. • Libro de inventar io. • Libro d iar io.

Fig. 7.6. Libros obligotorios según el tipo de empreso.

La legal ización de los libros contab les se podrá real izar :

l. De forma ordinaria , p resentándolos en el Registro antes de su utilización .

2. A po sterior i, después de haber realizado anotac ione s en ho jas suelta s, antes de que transcurran los 4 meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.

3. En la práctica, la mayoría lleva la contab ilidad en hojas o fo lios que después son encuadernadas correlativamente, por orden de fechas, sin espacios en blanco, inter­polaciones, tachaduras ni raspaduras.

4. En soporte info rmático.

5. Vía telemática .

Empezamos con los trám ites 7

El Códig o de Comercio estable­ce en su Artículo 26 los libros auxiliar es que deberán llevar las Sociedades Mercantiles: «(Oo .]) llevarán también un libro de actas, en el que constarán, al menos, todos los acuerdos toma­dos por las juntas generales y especiales y los demás órganos colegiados de la sociedad, con expresión de los datos relativos a la convocatoria y a la consti­tución del órgano, un resu men de los asuntos debatidos, las intervenciones de las que se haya solicitado constancia, los acuerdos adoptados y los resul­tados de las votaciones».

o

El el CD del alumno, puedes en­contrar el apartad o del Cód igo de Comercio donde se recogen los libros que deben llevar los empresarios (Título 111 , Sección 1: «De los libros de los empresa­rios»].

151

I

7 Empezamos con los trámites

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Fig. 7.7. El modelo TA.6 deben presentarlo todos los empresarios que vayan a contratar personal, para inscribirse en el Régimen General de la Seguridad Social.

Días hóbiles. Días laborables de acuerdo con el calendario oli­cial. Cuando un día fuese hábil en el municipio o comunidad autónoma en que residiese el interesado, e inhábil en la sede del órgano administrativo, o a la inversa, se considerará inhábil en todo caso.

Día inhóbil. Jornada no válida procesal o administrativamente para la realización de actos con plena eficacia jurídica.

Día laborable. Jornada en la que se presta la pertinente relación laboral (a efectos del cómputo de los distintos plazos).

Días naturales. Todos los días, incluidos los festivos.

o o. Inscripción de la empresa en la Seguridad Social

Antes del inicio de sus actividades, todos los empresarios que vayan a contratar perso­nal deben inscribirse como tales en el Régimen General de la Seguridad Social.

La inscripción se realiza en la Tesorería Territorial de la Seguridad Social, a nombre de la persona física o jurídica titular de la empresa, yen el modelo oficial [TA. 6).

En la solicitud de inscripción han de constar los datos de identificación completos de la empresa, a cuya solicitud debe acompañarse, si el solicitante es persona física, el DNI. Si el solicitante es una sociedad, hay que presentar una certificación de su existencia del Registro Mercantil.

Además, se presentará: alta en el IAE, copia de la escritura de constitución e impreso de alta de, al menos, un trabajador.

Del acto de inscripción se deriva, entre otros efectos, la csiqnoción de un número patronal para la identificación de la empresa, número que se utilizará siempre en las relaciones con los organismos de la Seguridad Social, y que será único dentro de cada provincia; deberá inscribirse tantas veces como provincias en las que tenga centros de trabajo.

o E. Alta del empresario

Toda persona que se dé de alta en el IAE para ejercer una actividad comercial, indus­tria/ o de servicios, deberá obligatoriamente inscribirse en el Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos, incluso si desarrolla una actividad por cuenta ajena y está dado de alta en el Régimen General.

La cuota a la Seguridad Social se paga mensualmente.

La afiliación se lleva a cabo en la provincia donde se ejerza la actividad, dentro de los 30 días naturales siguientes al nacimiento de la obligación, en la Tesorería Territorial de la Seguridad Social.

Si se desarrollan varias actividades que dan lugar a la inclusión en este régimen, la afiliación y cotización será única, a elegir por el interesado de entre las actividades desarrolladas.

q Casa práctica 4

Ana Espinosa Arribas terminó hace 2 años el Ciclo formativo de Grado Medio de Servicios de Restaurante y Bar. Está contratada por las mañanas en un hotel como camarera para servir los desayunos y las comidas, y por la tarde noche ha abierto como empresaria individual una pequeña empresa en la que se sirven bocadillos de tortilla de todas las clases.

¿Debe darse de alta en la Seguridad Social?

Solución

Por su trabajo como asalariada en el hotel, queda obligada a estar dada de alta en la Seguridad Social en el Régimen General. Y por su negocio está obligada a darse de alta en la Seguridad Social en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.

152

o F. Afiliacióny alta de los trabajadores

Inscrita la empresa, el paso siguiente es la afiliación de los trabajadores. Esta es obli­gatoria para todas las perso nas inclu idas en el campo de aplicación de la Seguridad Social, y única durante toda la vida de la persona .

El empresario es el obligado a solicitar la afiliación de los trabajadores que ingresan a su servicio y que, con anterioridad, no hayan prestado servicios a ningún otro empresa­rio. No obstante, si la afiliación no se realiza voluntariamente por el empresario, podrá ser solicitada por el interesado, o la podrá practicar de oficio la propia Seguridad Social.

La solicitud se formulará a nombre de cada trabajador en la Tesorería Territorial de la Seguridad Social, dentro de los cinco días naturales siguientes a la fecha de inicio del trabajo, debiendo presentarse :

• Impreso oficial.

• DNI del trabajador.

La afiliación se realiza una uruco vez, y en el documento que acredita la misma se reflejan los datos personales del trabajador y su número de afiliación, que será único y vitalicio.

Realizada la afiliación del trabajador, inmediatamente se procede a encuadrarle en el régimen del sistema que corresponda, según la actividad que haya de realizar. Se considera, entonces, que el trabajador ha sido dado de alta en el régimen correspon­diente.

Por tanto , la afil iación siempre coincide con el alta inicial. En cada cambio de empresa, esta no tendrá que afiliar al trabajador, al ser la afiliac ión inicial única para toda la vida, pero sí darle de alta .

Las altas que se soliciten respecto de trabajadores ya afiliados seguirán el mismo pro­cedimiento que para la afiliación. Así, el empresario deberá comun icar a la Tesorería Territorial de la Seguridad Social las altas de los trobo jcdores que ingresen a su servi­cio , con anterioridad a la fecha de inicio de la relación laboral .

En las Sociedades Colectivas y Comanditar ias, los socios que trabajen en las mismas a título lucrativo y de forma personal, habitual y directa deben inscribirse en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.

En las Sociedades Limitadas y Anónimas hay que distinguir varias situaciones:

Si el socio trobo]o personalm ente en la empresa y no desempeña funciones de dirección, deberó inscribirse en el Régimen general.

Si el socio no recibe salario por su activi dad, pero sí una participación en los benefi cios, debe inscribirse en el Régimen Especia l de Traba jadores Autónomos.

Si el socio desempeña solamente tarea s de admin istración, deb erá inscrib irse en el Régi­men Especial de Traba jado res Au tónomos.

Los socio s de las Cooperativas de Trabajo Asociado pueden elegir entre el Régimen Generala el Especial de Trabajadores Autónomos, pero esta opción debe figurar en los estatutos de la Cooperativa.

Empezamos con los trámites 7

Vitalicio. Para toda la vida.

Lucrativo. Que produce ganan­cia o provecho.

Seguridad Social

Régimen Reaímenes general especiales

Fig. 7.8. Las empresas darán de o/to a /05 trabajadores en lo Seguridad Social, encuondrándolos en el régimen que corresponda según /0 actividad empresorio/.

153

--------7 Empeza mos con los trámites

El Libro de matrícula no es obli­gatorio y en él se inscriben todos los trabajadores que prestan ser­vicios en un centro de trabajo.

Calificación urbanística. Cal ifi­cación del suelo que defin e los usos permitidos sobre este.

Cédula urbanística. La cédula urban ística es un documento expedido por el Ayuntamiento respectivo que confirma la lega ­lidad de la construcció n del inmueble (licencia de las obras, aproba ción del proyecto y de la pri mera utilización) .

El traspaso de local de negocio consiste en la cesión, mediante precio de tales loca les sin exis­tencia s, hecha po r un arr endata­rio a un tercero, el cua l quedará subrogado en los derechos y obligaciones nacidos del cont ra­to de arrendam iento

o G. Adquisición y sellado del libro de visitas

Los empresarios deberán adquirir y sella r el libro de visitas en la Dirección Provincial del M ini sterio de Traba jo.

Es un libro obligatorio que sirve para que los inspectores de Trabajo realicen las ano­taci one s que consideren oportunas en ca so de visita a su establecim iento : aunque la empresa no tenga traba jadores a su servicio, deberá tenerlo en cada centro de trabaj o a disposición de la auto ridad laboral .

Las diligencias más habituales que se recogen en el libro de visitas se refieren a la sub­sanación de deficiencias no graves en materia de seg uridad e higiene, a l reque rimien to de ingreso de cuotas de Seguridad Social , o incluso a la decisión de paral ización o suspensión de trabajos en caso de riesgo para los traba jadores prevista en la Ley de Prevención de Riesgos Labora les.

Activ id ades

5. ¿En qué documento se solicita el IAE, quién lo tiene que pedir y quién lo paga?

6. ¿Cuáles son loslibrosobligatorios para un empresario individual?

7. Los socios en las S. A. y S. L., ¿a qué Régimen de la Seguridad Social deben per­tenecer?

o H. Compra de los locales

Si para el desarrollo de la actividad proyectada es preciso comprar los terrenos o lo­cale s necesarios, se debe comprobar que la calificación urbanística de estos nos va a perm itir desarrollar la misma, de tal manera que no exista ning ún obstáculo para ob te­ner posteriormente las oportunas licencias municipa les.

Por ello es conven iente dirig irse al servicio técnico del ayuntamiento y solic ita r o con­sultar la Cédula Urbanística, en la que se ref lejará el rég imen urbanístico de la finca objeto de la misma.

El ac to de compra se formalizará medi ante el corr espondiente contrato de compraven­ta, que se elevará a escritura pública. Posteriormente se deberá inscribir en el Registro de la Propiedad , pagándose el IVA , cuando se trate de la primera transmi sión , o el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en la segunda o po steriores tran smisiones.

Ad emá s, se deb erá presentar la decla rac ión de alta en el Impuesto sobre Bienes Inmue­bles dentro de los dos meses siguientes a la fecha de adquisición del mismo.

También se debe presentar la decl aración por las a lteracio nes que a fecten a los inmue­bles (obras, mod if icación de uso y destino, etc.].

La dec laración de alta o por variacion es se presentará en la Delegación de Hacienda, pero existen diferentes modelos, ya que su recaudación y liquidación corresponde al ayuntamiento del municip io dond e estén ub icad os los inmuebles .

o 1. Arrendamiento de locales

Hay veces que para ejercer la actividad no se cuenta con un local propio donde de­sar ro lla r el negocio, y es preci so obtener el derecho a su uso med iante un contrato de arr endamiento .

Los contratos de arr endamiento de vivienda s, locales de negocio, oficinas, almacenes, depósitos, etc., se encuentran regu lados por la Ley de Arrendamientos Urbanos, y en los mismos, las partes (arrendador y arrendatario) establecen las cláusulas que van a regir du rante la vig encia del contra to .

154

Empezamos con 105 trámites 7

El contrato de arrendamiento puede celebrarse de forma verbal o por escrito , siendo aconsejable ce­lebrarlo por escrito, con el objetivo de evitar pro­blemas futuros. Los contratos podrán ser privados o formalizarlos ante notario .

Los contratos de arrendamiento de locales de ne­gocio llevan consigo el depósito, por parte del arrendatario, de una fianza equivalente a dos mensualidades.

En caso de que el contrato sea de traspaso, el nuevo arrendatario se subrogará en los derechos y obligaciones del anterior. En estos casos es muy importante tener en cuenta el plazo de vigencia del contrato y la posibilidad de poder ejercer, a su vez, el derecho de traspaso. El contrato de tras­paso se formalizará en escritura pública .

o J. Solicitud de licencia deobras

Si necesitamos hacer obras en los locales donde vamos a desarrollar nuestra actividad , debemos ....... solicitar del ayuntamiento la oportuna licencia de obras.

Esta licencia supone que el ayuntamiento reco­noce que las obras que se quieren realizar están de acuerdo con las normas urbanísticas del muni­cipio.

Existen varias clases de licencias: Fig. 7.9. Antes de comprar un terreno o local, hoy que comprobar que no hoy ningún obstáculo legal poro poder desarrollar allí nuestro actividad o llevar o

• Licencias para obra s de nueva planta. coba los obras necesarios .

• Licencia para obras de reforma de edificaciones existentes.

• Licencia para obras menores. Tienen por objeto la reposición de algún elemento constructivo deteriorado (las de revoco de fachadas interiores o exteriores, las de decoración del interior de habitaciones, reparación de pavimento, etc.).

Documenteción a aporter pere le solicitud de licencie o K. Solicitud delicencia deapertura • Impuesto sobre Actividades

Económicas.Esta licenc ia tiene como finalidad la de autorizar el uso del local e instalaciones, previa • Contrato de arrendamientoconstatación de que estos se encuentran debidamente terminados y d ispuestos, según

o escritura de propiedad dellas condiciones urbanísticas, ambientales y de seguridad de su destino concreto.

local. • NIF del solicitante o escrituraEsta licencia se solicita en el ayuntamiento, y debe hacerse para :

de sociedad . • Memoria de scriptiva de la• Los primeros establecimientos.

actividad. • Planos del local. • Los traslados a otros locales. • Croqu is de situación del

local . • Los traspasos o cambios de titular de los locales, cuando var ía la actividad. • Si la actividad es calificada,

se presentará un proyecto de • Las variaciones y ampliaciones de actividades desarrolladas en los locales, aunque instalaciones (planos, presu­continúe el mismo titular. puesto y memoria) .

• La ampliación de locales.

155

I

7 Empezamos con los trámites

Existen dos tipos de licencias:

l. Licencia de apertura para actividades inocuas. Todas aquellas que no están inclui­das en el grupo de actividades molestas¡ insalubres¡ nocivas y peligrosas.

2. Licencia de apertura para actividades calificadas , que son las incluidas en el Regla­mento como molestas, insalubres, nocivas o peligrosas.

o L. Comunicación de apertura del centro de trabajo

Cuando se vaya a proceder a la apertura de un nuevo centro de trabajo, o a la reanudación de una actividad después de efectuar alteraciones de importancia, se debe comunicar a la Dirección Provincial de Trabajo o al órgano competente de la comunidad autónoma dentro de los treinta días siguientes a aquel en que se inicien las actividades.

En la comunicación se deben reseñar los datos de la empresa y del centro de trabajo , la activ idad que se va a desarrollar y el número de trabajadores .

• 4. Clasificación de los trámites en virtud del lugar en el que se realizan

Una vez que hemos estudiado los trámites necesarios para la constituc ión y puesta en marcha de una empresa, conviene hacer un breve repaso para tener en cuenta en qué organismos oficiales hay que presentar cada uno de dichos trámites. En la tabla sigui­ente puedes verlos organizados según el lugar en el que se realizan:

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Solic itud licencia de apertura.

O tros tributos municip ales.

A lta en el censo de etiquetas y opc iones IVA.

Alta en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (si el titular de la empresa es el dueño del local).

Alta en Estimación Ob jetiva o Estimación Directa .

Legalización de los libr os obligatorios.

Obtención del CIF.

Comunicac ión de apertura del centro de trabajo.

Diligenciar libro de visitas.

Sella r ca lendario labor al.

Inscripción en el Régimen Especial de Autónomos.

Inscripción de la empresa en la Seguridad Social.

Afil iación y alta de los trabajadores.

Registro de los contratos formalizados con los trabajadores.

Co municar las contrataciones efectuadas que no estén obligadas a realizarse por contra to escri to.

Inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial .

156

Empezamos con los trámites 7

• 5. La Ventanilla Única Empresarial La Ventanilla Única Empresarial (VUE) es una iniciativa surgida en 1999, de manera Cámaras de Comercio conjunta por todas las Administraciones Públicas (Ministerios de Justicia, de Economía,

La Cámara Oficial de Comercio de Hacienda, de Trobo]o y Asuntos Sociales, de Administraciones Públicas, las comuni­ es una Corporación de Derecho dades autónomas y los ayuntamientos), las Cámaras de Comercio y el Consejo Superior Público, que representa y defien­de Cámaras de Comercio. de los intereses generales de la

industria, el comercio, el turismo Su objetivo fundamental es hacer más fácil la creación de empresas, para lo cual se y la navegación de su circuns­

ha establecido una red de centros integrados de tramitación y de asesoramiento a los cripción.

emprendedores. La Cámara ofrece actividades y

Los objetivos fundamentales de la VUE son: servicios que facilitan la gestión en la empresa, la asistencia téc­• Informar y orientar al emprendedor. El emprendedor recibe un asesoramiento com­nica a la misma, la formación, la pleto en los diversos aspectos que comporta la creación de una empresa : sobre los internaciona lización, el empleo

trámites necesarios para la constitución de empresas, sobre las posibles formas jurídi­de profesionales cualificados y,

cas/ los medios de financiación, las ayudas y subvenciones públicas para la creación en defini tiva, las acciones de de empresa s y el autoempleo. promoción económica de las

empresas.• Facilitar la tramitación, acercando la Administración al ciudadano. En un solo espacio físico, es posible realizar los trámites necesarios para la puesta en marcha de una empresa cuya competencia corresponde a: Hacienda, la Tesorería de la Seguridad Social, la comunidad autónoma y el ayuntamiento.

La atención al emprendedor se realiza a través de tres áreas sucesivas:

Asesoramiento Tramitación

Los orientadores info rman 01 En coso de que el emprendedor desee formalizar emprendedor sobre los lo rmos su proyecto en lo Ventanilla Único Empresarial, un

jurídicas adecuados, los medios funcionario de la VUE coordina la realización de los de financiación privado , 105 trámites correspondientes, en estrecha colaboración

ayudas y subvencion es con los funcionarios de la Agencia Tributaria (AEAT). públicos. etc. de la Tesorería de la Seguridad Social, de la

comunidad autónoma y del ayuntamiento, presentes en la Ventanilla Única Empresarial.

Casa práctico 5 ~

Juan y María están bastante desanimados por la cantidad de trá­mites que les han dicho que tendrán que hacer y por el coste previsible del proceso ahora que van a poner ya en marcha su empresa.

¿Cómo pueden informarse de todo ello?

Solución

Pueden informarse fundamentalmente en las siguientes direcciones de internet:

• A través de la Cámara de Comercio de su zona geográfica :

www.camerdata.es

www.camaras.org

• A través de la página web de la Ventanilla Única Empresarial :

www.ventanillaempresarial.org

157

7 Empeza mos con los trámites

www.circe.es

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El portal del CIRCE ofrece la posibilidad de realizar los trá­mites de constitución y puesta en marcha de la sociedad por medios telemáticos.

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• 6. Proceso telemático para la creación de una Sociedad Limitada Nueva Empresa

Una de las novedades que ofrece la SLNE es la posibilidad de realizar los trámites de constitución e inicio de actividad tanto por el procedimiento utilizado habitualmente, procedimiento presencial, como por vía telemática. Los pasos para const ituir una nueva empresa son, en síntesis, los mismos que para constituir otro tipo de sociedad, con la diferencia de que se pueden realizar por Internet y formalizar en un solo documento, el documento único electrónico (DUE), a través de los puntos de asesoramiento e iniciación de trámites (PAIT), con el consiguiente ahorro de tiempo y de costes. El DUE recoge toda la información de la empresa que debe enviarse al Registro Mercantil , a Hacienda o a la Seguridad Social .

El sistema se fundamenta en el CIRCE (Centro de Información y Red de Creación de Em­presa s), concebido como una red de Puntos de Asesoramiento e Inicio de Tramitación (PAIT) que, a modo de ventani lla única [de hecho las ventanillas únicas actuarán como PAIT), se encargarán de los pasos previos a la visita al notario.

Ante este (CIRCE) se formaliza la escritura de constitución de la sociedad, de tal forma que cuando se opte por los estatutos tipo, los trámites notariales no deben sobrepasar las 24 horas. En cuanto está lista la escritu ra, el notario la envía al Registro Mercantil yen otro plazo máximo de 24 horas, el registrador debe realizar la inscr ipc ión. Esto significa que en 48 horas la sociedad está constituida. Asimismo el notario se encarga de enviar a Hacienda la información para el pago de impuestos de la constitución .

Mediante el procedimiento telemático se pretende evitar desplazamientos innecesarios, ya que se requiere solo la visita al Punto de Asesoramiento e Inicio de Tramitación (PAIT) y al notario para el otorgamiento de la escritura pública de constitución .

En la página siguiente, puedes ver detalladamente los pasos que hay que seguir para con stituir una SLN E mediante el proceso telemático.

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Fig. 7.10. La constitución y puesta en marcha de la SLNE por vía telemática evita desplazam ientos al emprendedor, ahorrándole tiempo y dinero.

158

Empezamos con los trám ites 7

Paso 1

Cumplimentación del DUE

Paso 2

Ci ta con el notorio

Paso 3

Reservaen el Registro Mercantil Centra l (RMC)

Paso 4

Generación de la escritura

Paso 5 Solicitud de ClF provisional

Paso 6

Liquidación del lTP y AJD

Paso 7

Solicitud de inscripción en el Registro Mercantil Provi ncial (RMP)

Paso 8

Solici tud de alta en la Segurida d Socia l

Paso 9

Genera ción escritura definitiva

Paso 10 Solici tud de CIF defi nitivo

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El Nuevo Empresario acude al PAIT (Punto de Asesoramiento y del Inicio de Tramitación), donde se realiza la cumplimentación del DUE, mediante un programa facili tador denominado PACDUE Se genera la razón social de la nueva empresa y esta se incorpora en el DUE.

La cita con el notario se ob tiene a través de una comunicación online del PACDUE con el sistema de Agenda Online de los notarios . Se obtend rón los datos del notario, fecha y hora de la cita, los cuales se rejlejot ón en el DUE, el cual será impreso y firmado por el empresario . Final mente se imprime poro el Nuevo Empresar io el desglose de pagos y las cuentas en las que tiene que ingresar las cantidades reflejadas (desembolso de capital y pagos de honorarios e impuestos si los hubiere).

Una vez iniciado el proceso, el Sistema de Tramitación Telemática del CIRCE (SnCIRCE) solicita la reserva de la Razón Social previa mente generada al Registro Mercantil Central (RMC) en el Paso 3. EL RMC, en respuesta a la solicitud , envía a través del CIRCE el Número de Referencia y un Asiento de Pre· sentación correspondientes a la solicitud a apo rtar al notario .

El STI-ClRCE envía las da tos correspondientes del DUE firmados electrónicamente al N otori o . Este otorga rá la escritura previa comprobac ión del desembolso del cap ital socia l por parte del/de los empresaria/s y de la certificac ión de denomi nación social emitida por el RMC.

El notar io envía a través del CIRCE la escritura a la Adm inistración Tributaria [AT) [unto con los da tos per­tinentes incorporados al DUE solicitando el CIF provisio nal. Cuando la AT recibe la escritura y lo petición del notario, incluida en el DUE, firmadas electrónicamente, procesa la información y envía el CIF provisional a l notari o o través del CIRCE, firmado electrónicamente.

El emprendedor realiza lo petición de aplazamiento del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Juríd icos Documentados [ITPAJD) , o en su caso liquida telemática o presencialmente el impuesto.

Con el ClF asignado yel pago dellTP y AJD verificado, el notario solicita, a través del CIRCE, la inscrip­ción de la empresa en el Registro Mercantil Provincial (RMP), enviando para ello una cop ia de la escritura firmada electrónicamente.

La solicitud de alta en TGSS se realiza también a través del CIRCE desde el notario. Los datos correspo ndien­tes del DUE se envían a la Tesorería Gene ral de la Seguridad Socia l (TGSS) pa ra, en su caso, inscribi r a la empresa y generar su Código Cuenta de Cotización (CCC), y dar de alta, yen su caso afiliar, o sustrabaja­do res, cuyos da tos han de constar en el DUE. El TGSS devuelve al CIRCE el CCC y los NAF de los trabajadores. El Registro Me rcantil Provincial correspondiente ca lifica la escritura, efectúa la inscripción si procede y devuelve los datos de lo inscripción firmados electrónicamente al CIRCE, los cuales son reenviados al notario yola Al

El notario recibe la información del RMPy genera la escritura defi nitiva, es decir, aquella a la que se han incorporado las datas registra les.

Una vez procesada la escritura definitiva, el notario solici tará el ClF definitivo, para lo cual envia rá una copia autorizada de la escritura de constitución de la sociedad . Esta solicitud será enviada a la AT a través del CIRCE. La confirmación del CIFdefi nitivo será remitida al CIRCE media nte un simple acuse de reciba. La recepción de este acuse de recibo finali za el proceso de creac ión de N ueva Empresa. La sociedad será notificada por parte de la AT,que además remitirá su CIF definitivo al domicilio fiscal de la sociedad .

Actividades ~"

8. ¿Qué objetivos tiene la Ventanilla Única Empresarial?

9. ¿Qué es la Célula Urbanística y para qué sirve?

10. ¿Cuántasclases de licencias de obras conoces, y para qué sirve cada una?

11 . Explica lostiposde actividades calificadas.

12. ¿Qué trámites de puesta en marcha se realizan en Hacienda?

13. ¿Qué es el CIRCE y qué función cumple?

159

7 Empezamos con los trámi tes

Empresario ind ividual

Comunidad de Bienes o Sociedad Civil -f

Sociedades Me rcantiles

Empresario ind ividual

Comunida d de bienes

Sociedad civil

Sociedades mercantiles

DNI del empresari o indi vidual. No requiere ningún trámite específico.

DNI de los promoto res.

Co ntrato púb lico o privado de constitución .

CIF.

Impuesto de Transmisiones Patrim oniales.

Solici tud de certificación negativa del nombre o razón social.

Solicitud de ca lificación para Socieda des Anónimas Laborales y Socieda des Coo perativas.

Justificación de apor tacio nes dinerarias o no di nerar ias.

Escritura públ ica de constitución.

Liquid ación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

Solici tud del Código de Identi ficación Fiscal.

Inscripción en el Registro correspondien te.

A lta en el censo.

Alta en el IAE.

Diligencia libros ob ligatorios.

Inscripc ión de la empresa en la SS.

Alta en el régime n especial de autónomos de la SS.

Alta de los trabajadores si los hubiere.

Ad quisición y sellado del libro de visitas.

Comp ra o or rendamiento de loca les.

Licencia de obras.

Licencia de ape rtura.

Co municac ión de aper tura

Ventanilla Única Empresarial con el ob jetivo fundamen tal de hacer mós fócilla creación de empresas, pa ra la cual posibilidad se ha establecido una red de centros integrados de tramitación y de asesoramiento a los emprendedores.

Proceso telemótico para la creación de uno Sociedad Limitada N ueva Empresa. _. Los pasos para constituir una nueva empresa son, en síntesis, los mismos que para constituir otro tipo de sociedad, con lo ....... diferencia de que se pueden realizar por internet y formalizar en un solo documento, el documento único electrónico (DUE).

a través de los puntos de asesoramiento e iniciación de trámites (PAIT), con el consiguiente ahorro de tiempo y de costes.

160

Empezamos con los trá mites 7

l. ¿Qué es la Ventanilla Única Empresarial?

a) Un sitio donde se depositan las cuentas anuales.

b) Un sitio donde el empresario paga sus impuestos.

e) Un sitio o centro integrado de tramitación yaseso­ramiento al emprendedor.

2. La elección del régimen de IRPF deben hacerla:

a) El empresario individual.

b) Las sociedades.

e) Las cooperativas.

3. ¿Qué es el IRPF?

a) Tributo que se paga obligatoriamente por utilizar el dominio público o recibir un servicio.

b) Tributo que grava el beneficio obtenido por el par­ticular como consecuencia de realizar obras los poderes públicos o ampliar y mejorar los servicios públicos.

e) Tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las personas físicas en fun­ción de su cuantía y circunstancias personales y familiares.

4. Los estatutos de una sociedad son aprobados por:

a) Los administradores.

b) El notario.

e) La Junta General de socios.

5. ¿Qué libros oficiales han de llevar las sociedades?

a) Libro diario, de actas, de inventarios y cuentas anuales.

b) Libro diario, de inventarios y cuentas anuales, de acciones nominativas, y las S. L., un libro registro de socios.

e) Igual que la a), pero además libro de acciones no­minativas, y las S. L., un libro registro de socios.

6. La licencia de apertura que se solicita en los ayunta­mientos es para:

a) Los primeros establecimientos.

b) Los traslados a otros locales.

e) Las dos anteriores son correctas.

7. La afiliación a la Seguridad Social de los socios en las Sociedades Limitadas y Anónimas conlleva distinguir varias situaciones. ¿Cuál de las siguientes afirmacio­nes es falsa?

a) Si el socio trabaja personalmente en la empresa y no desempeña funciones de dirección, deberá ins­cribirse en el Régimen general.

b) Si el socio no recibe salario por su actividad, pero sí una participación en los beneficios, debe inscri­birse en el Régimen especial.

e) Si el socio desempeña solamente tareas de admi­nistración, deberá inscribirse en el Régimen ge­neral.

8. La afiliación y alta de los trabajadores se hace en:

a) Las oficinas de empleo.

b) La Tesorería General de la Seguridad Social.

e) En el ayuntamiento.

d) En la Delegación de Hacienda.

9. ¿Cuál es y en qué modelo oficial se pide el documento que identifica a la empresa a efectos fiscales?

a) CIF. Modelo 036 o 037.

b) IAE. Modelo 845 o 846.

e) ClF. Modelo 130 o 131 .

10. La solicitud de licencia de obras se hace:

a) En el ayuntamiento.

b) En la Delegación de Hacienda.

e) En la Dirección General de Industria.

11. ¿Qué trámite debe realizarse en la delegación de Ha­cienda?

a) Diligenciar el libro visitas.

b) Obtención del CIF.

e) Afiliación y alta de los trabajadores.

12. El tipo impositivo aplicable en ellTP AJD es:

a) El 35 %.

b) El 1 %.

e) Variable según el capital.

161

I

7 Empez amos co n los trám ites

Comprueba tu aprendizaje

Analizar los trámites exigidos por la legislación vigente para la constitución de una pyme

l. Describe los trámites de constituc ión del empresario individua l.

2. Manuel Sánchez, que ha terminado un ciclo Iorrnoti­va de Cocina , quiere montar un restaurante con otro compañero. Han decidido constituirse en Sociedad Limitada. Explica y comenta con tus compañeros cuá­les son los trámites necesarios para la adquisición de persona lidad jurídica.

3. Analiza con tus compañeros las d iferencias entre los trámites para la adquisición de personalidad jurí­dica de un empresar io persona física y otro persona jurídica.

4. Benjamín Benito quiere montar una pequeña tienda de fotografía , y para ello va a comprar un pequeño local en el centro de su ciudad . Se quiere constituir como empresario individual.

En pequeño grupo haz una relac ión de los lugares donde se deben realizar los trámites de puesta en marcha de un empresario individual .

5. Elabora un cuadro comparativo con los principales trámites de puesta en marcha de una empresa.

6. Cumplimenta los trám ites laborales en el inicio de la actividad .

7. Lucía Fernández es empresaria ind ividua l, y tiene co n­tratados a dos trabajadores a tiempo completo. Expl i­ca en qué rég imen de la Seguridad Social deben estar dados de alta , quién debe darles de alta y ante qué organismo.

8. Explica los trámites que se deben reali zar en la Dele­gación o Administración de Hac ienda .

9. Compara los trámites de constitución de una Sociedad Mercantil y de una Cooperativa. Céntrate fundamen ­talmente en aquellos que diferencian unas de otras y explíca los con tus palabras.

10. Cuatro amigos que han terminado el ciclo de grado superior de informática quieren montar una Sociedad Limitada dedicada a la creación y mantenimiento de páginas web. Ana liza los trám ites a rea lizar en el ayuntamiento de la localidad donde van a iniciar la actividad.

Tienen que hace r obras de reforma en el local.

11. ¿Q ué es el Impuesto de Actividades Económicas?

Consigue el modelo 845 que encontrarás en el CD y cumplimén talo inventándote los datos que necesites.

12. ¿Qué es un trabajador autónomo? ¿Es lo mismo que un trabajador por cuenta propia? Si un trabajador autónomo está, por las tardes , asalariado en un bar como cama rero , ¿debe estar dado de alta a la Segu­ridad Social por los dos traba jos? ¿Cómo?

13. ¿Qui én debe realizar la afiliación y el alta de un tra­bajador en la Seguridad Social? ¿Qué significa afil ia ­ción de of ic io? Exp lica cuán do se da esa situación .

14. Para poner en marcha un negocio, ¿hay que pedir au­torización , entre otros, al ayuntamiento? Comenta en peq ueño grupo las situaciones para esa autorización .

15.Con la ayuda de tu profesor, redacta el impreso para solicitar la licencia de apertura en el ayuntamiento de tu localidad .

Es posible que en la página web del ayuntam iento de tu localidad se pueda descargar el formular io . Si es así, descárgalo y cumpliméntalo, suponiendo que se trate de una pequeña flor istería. Utiliza tus datos personales como solicitante.

La empresa se llama Narciso S. L.

Aporta tú los datos que te falten .

16. ¿Puede tener una sociedad el mismo nombre que otra existente? Entra en la página web del Registro Mer­cantil Central, descarga una solicitud y rellénala con los tres posibles nombres que le po ndrías a tu negocio de reparación de motocicletas. Ayudado de tu profe­sor, comenta los consejos que en la página del Regis­tro dan sobre la elección de nombre.

17. ¿Qué es el traspaso de un local? Con ayuda de tu profesor, yen pequeño grupo, redacta un contrato de traspaso de local de negocio.

Utiliza internet como herramienta de apoyo e invénta­te los datos que necesites para completar la act ividad .

18. Ignac io Poveda es uno de los promotores de una socie­dad labora l. Cuando va a inscrib ir la sociedad en el Registro Mercantil para adqui rir personalidad jurídica , le dicen que tiene que pasar, como requisito previo, por otro Registro. La sociedad tiene un ámbito provincial. ¿De qué registro se trata y de qu ién depende?

¿Qué documentos se necesitan para inscribir a esta sociedad en el Reg istro Mercantil?

19. ¿En qué cons iste el otorgam iento de Escritura Pública de constitución?

20. En el CD encontrarás un modelo de contrato de arren­damien to de loca l de negocio. Cumpliméntalo inven­tándote los datos que necesites y, con la ayuda de tu profesor, analiza todas las cláusulas que aparecen en el mismo.

162

Empezam os con los trámi tes 7

21. ¿Qué datos deben figurar en un contrato de constitu­ción de una sociedad civil? ¿Hay algún pacto que no se puede recoger en dicho contrato? Explícalo.

22. Con ayuda de tu profesor, explica las funciones de la VUE, así como el objetivo fundamental que se persi­gue con ella.

23. El Registro Mercantil Central reserva el nombre elegido por la sociedad durante un tiempo. ¿Sabes cuánto?

24. Enumera y explica los trámites que deben realizarse ante la Dirección Provincial de Trabajo y Seguridad Social.

25. Explica las diferentes posibilidades de afiliación a la Seguridad Social que hay en las Sociedades Limita­das y Anónimas.

Identificar las vías de asesoramiento y gestión administra­tiva externas existentes a la hora de poner en marcha una pyme

26. Con ayuda de tus compañeros, menciona los orga­nismos oficiales más importantes a los que tiene que recurrir una empresa para iniciar su actividad .

27. Paloma López ha pensado constituir una pequeña pe­luquería en su barrio y está analizando todos los da­tos y elaborando su plan de empresa . Cuando llega al momento de los trámites legales de constitución, duda de los plazos y del coste de los mismos.

En una de las revistas de peluquería que está,consultan­do ha leído que puede utilizar una Ventanilla Unica para ello. ¿Dónde puede obtener información sobre ello?

28. Visita la página web de la VUE (www.ventanillaem­presarial.org) y comenta con tus compañeros las dife­rentes posibilidades que proporciona.

También investiga la página www.vue.es haciendo un recorrido por la misma y por todos los servicios que pres­ta, analizando las informaciones que proporciona.

29. Visita la página web de la Agencia Tributaria (www. aeat.es) y analiza la información que en ella aparece y que tenga relación con la idea de constituirte como empresario individual.

Comprueba tu cprendizcje

30. Entra en la página del Registro Mercantil Central [www.rmc.es) y analiza con tus compañeros los servi­cios que ofrece.

31. Entra en la pág ina www.OóO.es y comenta con el resto de la clase la información y asesoramiento que facilita.

32. Con ayuda de tu profesor, y en pequeños grupos, comentar la información que proporciona la página web www.ipyme.org.

33. Entra en la web del Instituto de Crédito Oficial (www. ico .es) y analiza la infor mación que proporciona a los autónomos y a las pymes .

34. ¿Qué son las Cámaras de Comercio y qué informa­ción ofrecen a los emprendedores?

35. Entra en la página web de la cámara de comercio de tu localidad y comenta con tus compañeros los servi­cios que presta, centrándote básicamente en el apar­tado de creación de empresas .

36. Debate en clase la siguiente afirmación : «Para montar un negocio es necesario hacer muchos trámites» . Una parte de la clase defenderá la idea de que no son demasiados los trámites ; otra pa rte, la de que sí son muchos los trámites, y una tercera parte actuará como público, que tomará partido por una u otra opción en función de los argumentos empleados .

Antes de empezar el debate se dejarán 20 minutos para preparar los argumentos.

Los alumnos se distribuirán libremente en cualquiera de los grupos en función de sus preferencias.

El profesor moderará el debate.

37. Entra en la página www.aprendeaemprender.com y analiza el asesoramiento que presta. Coméntalo en clase .

38. Pon en un buscador, Google o similar, una entrada como «asesoramiento a pymes» y comenta las dife­rentes páginas que aparecen. Con la ayuda de tu pro­fesor c1asifícalas en función de la ayuda que ofrecen y diferencia las que son gratuitas de aquellas otras que pertenecen a empresa s privadas dedicadas a la asesoría.

163

I

7 Empezamos con los trá mi tes

Una vez que hemos analizado la idea de negocio y deci­dido sobre su viabilidad, hemos establecido el producto o servicio que vamos a ofrecer, con sus características téc­nicas , o las necesidades que pretende cubrir, si se trata de un servicio, hemos estudiado el mercado para tener toda la información necesaria para el establecimiento de estrate gias y hemos decidido qué forma jurídica va a tener nuestro negocio, es el momento de analizar y preparar los trámites de constitución y puesta en marcha de nuestra empresa .

Habremos analizado aspectos importantísimos, como los potenciales clientes, la competencia que nos podemos en­contrar, el plan de ventas , y dentro de l área técnica hemos de valorar una serie de planes, como el de emp lazamien­to, el de producción, la organización y dirección ...

Además, también habremos decidido sobre el área eco­nómico-financiera: inversiones, capacidad financiera , pre­visiones de ventas y de gastos, presupuesto de tesorería , balance...

Tras todo ello es el momento de preparar los trámites de constitución y puesta en marcha.

Los trámites de constitución y adquisición de personalidad jurídi ca van a ser diferentes en función del tipo de forma que vaya a tener nuestro negocio, así como los de puesta en marcha.

Una vez decidido si se trata de un empresario ind iv idual o de una sociedad mercantil , y siguiendo las indicaciones de tu profesor, decidid cuáles serían los trámites adecua­dos para constituir el negocio que tenéi s planteado.

Para ello, podéis seguir estos pasos:

1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas.

a) ¿Qué tipo de documentos necesitamos para la con s­titución y puesta en marcha de nuestra empresa y dónde los podemos conseguir?

b) ¿En qué orden debemos rellenar la documentación para que nos sea más rápido y fácil?

e) ¿Dónde se encuentran los organismos ofic ia les de la localidad que nos pueden asesorar?

d) ¿Vamos a necesitar ayuda externa para real izar los trámites o los podemos realizar por nosotros mismos?

e) ¿Cuánto tiempo vamos a necesitar para hacer los trámites?

~ ¿Nos va a costar mucho dinero?

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades.

a) Realizad, tras la discusión y debate con el grupo, una primera propuesta para establecer el orden cro­nológico en la cumplimentación de los trám ites de constitución y puesta en marcha del negocio que habéis decidido.

b) Analizad la información y buscad en internet lo ne­cesario para hacer un esquema con los lugares a los que debéis acudir para conseguir toda la documen­tación, cumplimentarla y entregarla. Para ayudaros a organizar esta información, podéis confeccionar y rellenar una tabla como la siguiente:

I

Organismo _.­e) Poned en común con el resto de grupos de clase la

dec isión del tuyo, y sometedla a la opinión del resto de compañeros . También debéis recabar la opinión cr ítica de vuestro profesor al respecto.

3. Tras ello podéis completar el apartado del plan de em­presa del CD referente a los trámites de constitución y puesta en marcha de vuestro negocio.

164

Unidad

Qué impuestos tengo que agar

En esta unidad aprenderemos a:

• Diferenciar el tratamiento fiscal establecido para las diferentes formas jurídicas.

• Definir las obligaciones fiscales de tu futura empresa .

• Diferenciar los tipos de impuestos en el calendario fiscal.

• Incluir en el plan de empresa la información y el calendario fiscal correspond ientes.

Yestudiaremos:

• Impuestos que deben pagar los distintos tipos de empresas .

• Los conceptos de: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ; Impuesto de Sociedades [IS) ; Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE); Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

• Otras obligaciones fiscales y el calendario fiscal.

8 Q ué impuestos tengo que pagar

• l. Impuestos que de en pagar los distintos tipos de empresas

Sistema impositivo de la empre­sa. Conjunto de obligac iones

En esta unidad vamos a estudiar qué impuestos tienen que pagar los distintos tipos de fiscales que la empresa tiene con la Haciendo Público (pagar empresa y en qué consiste cada uno de ellos . ¿Por qué? Simplemente para conocer, impuestos, real izar pag oso cuen­ como futuros empresarios , los impuestos o los que estaremos sometidos. to, prop orciona r información,

El objetivo de esta unidad es que tengamos un conocimiento general del sistema im­practicar retencion es, etc.).

po sitivo que afecta a nuestra empresa. Se da por sentado que la gestión de los im­pue stos, así como las nóminas y la Seguridad Social se encargarán a una empresa espec ia lizada .

Las empresas están sometidas a d istintos tipo s de impuestos en función de la forma jurídica que adopten . En la Figura 8 .1 puedes ver los tipos de impuestos a los que está sometido cada tipo de empresa y más adelante expli caremos en qué cons iste cada uno de ellos.

Comunidad SociedadesEmpresa Individual de BienEl5 (C. B.) Mercantiles

J 1 Impuesto sobre la

Impuesto sobre Impuesto sobre el Impuesto sobre Renta de las Personas Impuesto sobre Impuesto sobre

la Renta de las Valor Añadido (IVA) Impuesto sobre el Va lor Añadido Físicas IIRPF) al que Actividades el Valor Añad ido

Personas Físicos 01que esto sometido Sociedades (IVA) esto sometido cada Económicas (IAE) (IVA)

IIRPF) la e B socio, no la es

Fig. 8.1. Relación de impuestos que aFectan a cada tipo de empresa .

• 2. Obligaciones fiscales y calendario fiscal

Para comenzar, vamos a ver en pr imer lugar ciertas Obligaciones fiscales a las que está sometido el empresar io . A continuación veremos uno serie de impuestos qu e vamos a denominar Impuestos menores per o no por ello menos importantes. Y paro final izar veremos el Calendario fiscal que nos servirá de recordatorio .

2. l. Obligaciones fiscales

Estas obligaciones de tipo fiscal obligan tanto o los empresarios individuales como o las sociedades y son:

A. Declaración o relac ión a nua l de ope raciones con tercera s per sona s.

B. Retenciones e ingresos a cuenta .

o A. Declaración o relación anual de operaciones con terceras personas

Los empresarios tien en obl igación de pre sentar una declaración anual relat iva a sus En el CD podrás ver, entre otros, operaciones económicas con terce ras personas, en lo que se relacionará a toda s las un ejempla r de l M od elo 347 y personas, sociedades o entidades con quienes hayan efectuado operaciones que en su otro del calendar io fiscal. conjunto hayan superado los 3 0 0 0 € . Para presentar esta declaración hay que cumpl i­

mentar el Modelo 347.

166

Qué Impuestos tE:ngu que oagar 8

o B. Retenciones e ingresos a cuenta

Las sociedades, empresas individuales y comun idades '1r, : de bienes están obligadas a retener una parte de la ren­ta, cuando satisfagan o abonen rentas en el ejercicio de sus actividades, y después ingresar dicha parte retenida en la Agencia Tributar ia .

Las rentas a las que nos referimos son, bási camente, las siguientes :

'" )• Rendimientos del traba jo (sueldos, salarios, gratifica­ciones, etc.). El porcentaje a retener depende del suel­ " 1

do anual y del número de hijos.

• Rendimientos del capita l mobiliario [dividendos, inte­reses, etc.). Se retendrá el 18 % de los rend imientos.

• Rendimientos de actividades profesionales (minutas de / .abogados, asesores, etc.). Se retendrá el 18 % del

importe de la minuta.

• Retenciones sobre los premios, sujetos al IRPF, que se obtienen en juegos , concursos, rifas, etc. Se retendrá el 18 % del valor del premio.

• Rendimientos del capital inmobil iari o procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Se retendrá el 18 % del importe del alquiler.

Fig. 8.2. Las empresas deben retener una parte de cada una • Rendimientos correspondientes a actividades agríco- de sus rentas pa ra ingresarla en la Agencia Tributaria.

las y ganaderas. Se retendrá el 2 %.

Las retenciones se ingresarán trimestralmente, en los 20 primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero. Además, todos los contribuyentes que estén obli­gados a retener presentarán del 1 al 20 de enero de l año sigu iente, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados.

MiguelEs

/lE Miguel Estévez, nuestro joven em­prendedor con el título de técnico superior en Instalaciones Eléctricas, quiere montar un taller .

Lo primero que hace es acudir al despacho de un abogado para consultar una serie de dudas legales; éste le pasa una minuta de 100 € por dicha consulta. Alquila un local por 1 000 € mensuales y contrata a un trabajador para que le ayude en la nueva empresa .

Comienza su andadura empresarial haciéndose rápida­mente con un número importante de clientes, entre los que destaca un grupo con cuentas que superan , con creces, los 3000 € en pedidos .

Casa práct ica 1 ~

¿Cuálesson las obligacionesfiscales de MiguelEs?

Solución

Deberá retener el 18 % del importe de la minuta del abo­gado e ingresarlo en al Agencia Tributar ia .

100 X 0 ,18 = 18 € . Abonará 82 € al abogado y entrega­rá 18 € a la Agencia Tributaria.

Deberá retener el 18 % del importe del alquiler, es decir, 1000 X 0,18 = 180 €. Así pues, pagará 820 € e ingre­sara en la Agencia Tributaria 180 €.

Deberá retener a su traba jador un determ inado tanto por ciento del salario bruto, en función de lo que ga ne anual­mente ese trabajador y del número de hijos que tenga .

Por último, deberá entregar anualmente a la Agencia Tri­butar ia una relación de aquellos clientes cuyo importe total de compras supere los 3000 €/anuales.

167

I

8 Qu é impuestos tengo que pagar

2.2. Impuestos menores

A continuación vamos a dar una relación, no exhaustiva, de los impuestos más importan­tes de carácter local , también denominados impuestos de las haciendas locales (ayun­tam ientos y comunidades autónomas). De su gestión se encarga la Agencia Tributaria , pero su importe va a parar a los ayuntamientos o a las comunidades autónomas.

IBI Impuesto sobre vehículos de Impuesto sobre

tracción mecónico bienes inmuebles

Impuesto sobre Impuesto sobre transmisiones construcciones, patrimoniales

instalaciones y obras y actas juríd icos documentados

Fig. 8.3. Relación de los impuestos locales mós importantes.

• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Este impuesto sustituye a la antigua «contribución territorial urbana y rustica». Se paga por po­seer un inmueble (nave industria l, loca l comercia l, despacho, alma­cén, etc .). La cantidad a pagar se determina aplicando un determi­nado porcentaje sobre el valor catastral del inmueble.

• Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica. Se paga por po seer un vehículo de tracción mecánica (como un automóvil , furgone­ta, etc.). La cantidad a pagar se determina según distintos índ ices: número de caballos fiscales en los turismos y tractores; número de plazas en los autobuses; peso de la carga útil en los camiones y re­molques; cilindrada en las motocicletas.

• Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. Este impuesto se paga por la realización de cualquier construcción, instalac ión u obra para la que se exija la obtención de la correspond iente licencia de obras o urbanística . La cantidad a pagar se determina aplicando un determinado porcentaje sobre el coste real y efectivo de la cons­trucción, instalación u ob ra .

• Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos docu­mentados. Este impuesto grava: las transmi siones patrimon iales one­rosas (compra de un loca l comercial a un particular o la solicitud de un préstamo); las operaciones societarias (la constitución, aumento y disminución de capital, fusión, escisión y d isolución de sociedades); los actos jurídicos documentados (los documentos notariales, los documentos mercantiles, letras de cambio , anotaciones preventivas practicadas en Registros públicos, etc .).

Caso práctico 2

Juan y María han comprado un local, a un particular, para insta­lar su negocio de páginas web . Pero para adaptar el local a sus necesidades han tenido que realizar una serie de obras. Además, han comprado un vehículo para la empresa.

¿A qué impuestos menores está sometida Vendemas .com?

Solución

Por la compra del local deberá pagar el Impuesto sobr e Transmisiones Patrimonia ­les y Actos Jurídicos Documentados.

Por poseer un inmueble pagará el Impuesto sobr e Bienes Inmuebles (IBI).

Por la reforma del local deberá pagar el Impuesto sobre construcciones, instalac io­nes y obras.

Por el vehículo deberá pagar el Impuesto sobre veh ículos de tracción mecánica .

168

Q ué impuestos tengo que pagar 8

2.3. Calendario fiscal

• El calendario fiscal va dirigido fundamentalmente a re­cordar a las personas físicas, empresarios y profesio­nales, el cumplimiento de sus principales obligaciones tributarias, a lo largo del año.

• Ver un modelo de calendario fiscal en la siguiente pá­gina web: www.aeat.es.

• En la columna de la derecha y en primer término ve­ ." . ," ,', ', 1 ..

ras «Calendario del contribuyente». Pulsa enter yen la " " , ,, . e '~ . " -.

.. ..·.~..".I · · ·to: .nueva página aparecerán dos opciones: " ':' . ~.. . .......~, .. . ..

"- . .F, ' •- Calendario del contribuyente del año en curso . . ' . . '

- Calendario personalizado.

• En la primera opción aparecen todos los impuestos a .. - . ' ''''1~ ' ' , " .. .. .~..

los que están sometidas las sociedades y las empresas ;". Ú.l~·' . , . •

individuales en Estimación Directa; Estimación Directa !-~ . ', ".. Simplificada y Estimación Objetivo Abre este enlace y lo comprobarás.

• En la segunda opción te permite elaborar un calenda­rio ajustado a tus necesidades.

Fig. 8.4. El obietivo del calendario fiscal es recordar y facilitar• Selecciona «Empresario individual y profesional» y a la ciudadanía sus obligaciones tributarias.pulsa enter.

• Selecciona «Empresario en estimación objetiva » y pulsa entero

• En la nueva página deja en blanco «Otras obligaciones tributarias», a no ser que tengas alguna de las que se cita, y pica en «Actua lizar Calendario». Se desplegara tu calendario fiscal para el año en curso . Y podrás ver cuándo tienes que hacer los pagos a cuenta, cuándo debes liquidar los impuestos, etc .

• De todas formas, no te preocupes, porque tu asesor fiscal te avisará con la antelación suficiente . Lo que si es recomendable es conocer las fechas para preparar los pagos.

Hasta aquí hemos visto las obligaciones fiscales , los impuestos menores y el calendario fiscal. Ahora vamos a comenzar el estudio de los llamados impuestos mayores, los cuales explicaremos con mayor detenimiento debido a su importancia y trascendencia económica. Estos impuestos son los siguientes : a) Impuesto sobre la Renta de las Perso­nas Físicas; b) Impuesto sobre Sociedades; cl Impuesto sobre Actividades Económicas; y d) Impuesto sobre el Valor Añadido .

Actividades ~

l. Juan Martín, titulado en «Electromecánica de vehícu­ c iones, hacer una rifa entre sus futuros clientes como los», quiere montar un taller de reparación de vehí­ acto promocional del taller. Esta consiste en entregar culos. Para ello, alquila un local y compra una plaza a cada cliente una papeleta para un sorteo cuyo de garaje, en el edificio colindante, para guardar la premio será el mantenimiento del automóvil durante furgoneta . dos años o cien mil kilómetros.

Adapta el local a sus necesidades, para lo cual se ve Por último, contrata un trabajador a media jornada. obligado a realizar obras de cierta importancia . Enumera los impuestos menores a los que se encuen­Realiza una serie de consultas a una empresa espe­ tra sometido y las retenciones e ingresos a cuenta que cialista en marketing y se concierta , entre otras ac- deberá realizar.

169

I

8 Oué impuestos tengo que paga r

¿Qué qu ier decir que el IRPF tomará en considerac ión las cir­cunstancias personales y familia ­res? M uy sencillo : que pagará menos el que tenga hijos que el que no los tenga ; el d iscapa­ci tado que el que no lo es; el mayor se 65 años que el menor de 65 , etc.

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/.'..-.

• 3. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (lRPF)

El Impuesto sobre la Renta de lasPersonasFísicas (IRPF) grava la obtención de renta por las personas físicas con residencia habitual en España, tomando en considera­ción sus circunstanc ias personales y famil iares .

i,

~

Estas rentas son:

a) Rendimientos del traba jo (sueldos, sa larios, pensiones .. .).

b) Rendimiento s del capital mob ili ario (di videndos de acc ione s, intereses de cuenta s ) y del inmob iliario (por arrendam iento de bienes inmuebles ).

e) Rendimientos por actividades económicas (empresarios, profe­siona les...).

d) Ganancias y pérd ida s patrimoniales (por transmisiones de bie­nes, ciertos prem ios.. .).

e) Imputac iones de renta estab lecida s lega lmente (derivadas de la propiedad de cierto s inmuebles dis tintos de la viv ienda ha­bitual no arrendados...).

Están obl igadas a presentar declaración por el IRPF las persona s física s que durante el año tuvieron su residencia habitual en Es­paña, a no ser que hayan percibido exclusivamente uno o vari os de los siguientes tipos de rentas, con los límites que en cada caso se señalan :

• Rendimientos íntegr os del trabajo, límite 22000 € anuales.

• Rendimien tos íntegr os de capital mobiliario y ganancias pa­trimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, 1600 € anuales.

• Ren tas inmobiliari as impu tadas que procedan de la titula ridad de inmuebles, rend imientos de letras de l tesoro y subvencio nes

Fig. 8.5. EIIRPF es un impuesto progresivo: quien más tiene, para la adqu isición de viviendas de protección of iciala de pre­más pogo. cio tasado , con el límite conjunto de 1 000 € anuales.

No tendr án que declarar : los cont ribuyentes que obten gan exclusivamente rend imientos del trabajo, del ca pita l (mobil iario e inmobili ario), de actividades económicas y ganan­cias pa trimonia les, sometidas o no a retención , cuando la suma de todos ello s no exce­da de 1 000 € anuales y pérdidas patri monia les inferiores a 500 € . Si el contribuyente supera a lguno de estos límites, tiene obli gac ión de presentar su declaración .

Nosotros en este apartado hablaremos de cómo se calculan los «Rend imientos de acti ­vidades económicas (empresarios, profesiona les.. .[» para, una vez calcu lado, incorpo­rarlo al Impuesto sobre la Renta de las Pe rsona s Físicas (IRPF).

¿Qué debemos calcular?

Los empresarios individuales están obligados a incluir en su declaración anual de la renta (IRPF) los Beneficios o Rendimiento s Netos obtenidos por sus empre sas. Así pues, lo que debemos ca lcular son los Beneficios que ha obtenido la empresa.

170

Qué impuesto; lel1go que pago r 8

¿Qué empresas están obligadas a declarar sus beneficios a travésdeIIRPF?

En general, aquellas que no lo están por el Impuesto de Sociedades :

• Empresas Individuales.

• Comunidades de Bienes (cada uno de los integrantes , no la C. B.).

¿Qué regímenes existen para calcular el beneficio o rendimiento neto?

• Los grandes empresarios ind ividuales tributan por el régimen de Estimación Directa Normal [EDN); supone, básicamente, calcular el benef icio de la empresa de acuerdo con lo convenido para el Impuesto de Socie­dades; lo que a su vez impl ica llevar una contabi lidad Fig. 8.6. Los empresas se acogen o un rég imen u otro según su ajustada a lo estipulado en el Código de Comercio. facturación anual.

• Los pequeños empresarios también pueden tributar por el régimen de EDN, pero se les ofrece la posibilidad de hacerlo a través de la Estimación Directa Simplificada (EDS), que es más sencilla de calcular y no exige tantos requisito s formales. Ad emás se ofrece, a determinadas actividades empresariales, el método de Estimac ión Obje­tiva (EO), cuyo cálculo es aún más sencillo que el de la EDS.

Empresarios individuales

Estimación directo norma l Estimación directa simplificado Estimación ob jetivo

Fig. 8.7. Diferentes formas de estimación de los rendimientos netos.

¿A qué régimen debo acogerme?

Si tu empresa facturó más de 600000 € el pasado ejercicio, deberás elegir obliga to­riamente el régimen de Estimación Directa Normal (ED ).

Si tu empresa facturó entre 450000 y 600000 € el pasado ejercicio , podrás elegir No se debe confund ir ingresostambién el régimen de Estimación Directa Simplificada (EOS) . con beneficios. Por ejemplo, si se

Si tu empresa facturó menos de 450000 € el pasado ejercicio, no gastó más de venden 4 unida des por 100 € Y

300000 € en la compra de bienes y servicios, no ha renunciado al rég imen simplifi­ para fabricar las 4 unidades se han invertido 75 €, entonces: cado de IVA y cumple las exigencias específicas que se citan para cada act ividad en

la Orden EHA/804/2007 (por ejemplo, para instalaciones de fontaner ía, frío , calor y Ingresos: 100 € acond icionamiento de aire, la exigenc ia es tener un máximo de 4 empleados), en ese

Costes: 75 €caso podrías acogerte, además, a Es timac ión Ob jetiva (EO].

Beneficios: 100 - 75 = 25 €

Así pues, una cosa son los ingre­¿Se puede renunciar a un régimen en favor de otro? sos y otra los beneficios.

Sí, se puede renunciar a la EO y acogerse, obligatoriamente, a la EDS; una vez elegida esta última, se puede renunciar a ella y elegir la EDN.

171

I

8 Qué impuestos tengo que pagar

www.aseme.es/

ASEME"'__

~ - -_...

Entro en esto página y dirígete o lo columna izquierdo, pico en «Simulador de gestión empresa­rial» y sigue los indicaciones .

Te divertiráspracticandolo apren­dido.

Personal Por 4157,08 € asa lari ado persona

Personal no Por 17094,42 € asalari ado persona

Superficie Por m2 27, 08 € del local

Fig. 8.8 . Módulos y valor de los mismos para un taller de reparación de vehículos.

¿Cómo se calcula el Beneficio o Rendimiento Neto?

En EDN se calcula por la d iferencia entre los ingresos computables y los gastos deduci­bles. Pero, como ya dijimos, exige llevar una contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comerc io , y legalizar los libros en el Registro Mercantil. Es el régimen más complicado y d ifícil de llevar.

En EDS se calcula también por diferencia entre ingresos computables y gastos dedu­cibles; no obstante, existen ciertos gastos que no se perm ite deducir, mientras que en EDN sí se deducen . Para compensar este agravio se permite deducir el 5 % de los rendi­mientos netos. Las exigencias contables y registrales se relajan mucho, hasta el punto de exigir únicamente un libro de registro de gastos, otro de ingresos y uno de inversiones, nada más. Es un régimen relativamente sencillo de llevar.

En Ea el cálculo se realiza de la siguiente forma: la ley establece unos módulos según el número de trabajadores, metros de local, etc., para cada actividad, y también fija un valor para cada módulo . Puedes ver un ejemplo en la Figura 8.8.

A continuac ión, se multiplica el número de unidades de cada módulo por su valor, yal final se suman los totales . De la cantidad resultante se descuentan una serie de incenti­vos, que vienen marcados por la Orden EHA/804/2007.

Con este rég imen, apenas se exigen requisitos formales, por lo que, de los tres regíme­nes, puede considerarse el más sencillo y fácil de aplicar.

Caso práctico 3

Juan Martín, titulado en «Electromecá nica de vehí­culos» ha montado un taller de reparación de ve­hículos en un local de 500 metros cuadrados y ha creído conveniente contratar a dos trabajadores.

Partiendo de los módulos de la figura 8.8, calcula el Rendimiento Neto de forma aproximada.

Ten en cuenta que tiene derecho a que se le descuenten, por distintos motivos, 18900 €.

Solución

Calculamos el valor de los módulos:

Dos asa lariados a 4 157, 0 8 cada uno = 8314,16 €

Una persona no asalariada (Juan Martín) = 17094,42 €

Quinientos metros cuadrados a 27,08 € el metro = 13540 €

En total 8314,16 € + 17094,42 € + 13540 € = 38948,58 €

Rendimiento Neto = 38948,58 - 18900 = 20048,58 €

Pagos fraccionados y liquidación del impuesto

A estos tres sistemas se les exige que realicen cada trimestre (abr il, julio, octubre y enero) pagos fraccionados . Esto es, que cada tres meses entreguen a la Agencia Tribu­taria unas cantidades a cuenta de lo que les corresponderá pagar cuando liquiden el impuesto . En realidad, es un pago de impuesto por adelantado.

La liquidación del impuesto la realizamos del 1 de mayo a 30 de junio del año próximo.

172

/

Q ué impuestos teng o que pagar­ 8

Casa práctica 4 ~

Alberto Juanes, titulado medio en Formación Profesional, es titular en Sevilla de una empresa dedicada a la fabricación de estructuras metálicas. El negocio está acogi­do al Régimen de Estimación Directa Simplificada y presenta los siguientes datos:

Ingresos por ventas: 141 280 €

Gastos:

Consumo de malerias primas 32500 € Tribulos 7500 €

Gastos de personal 50000 € Servicios de Asesoría 1200 €

Reparaciones 2800 € Amortízaciones 15740 €

Suministros 5000 € Provisión para insolvencias 6000 €

¿Cuál es el Rendimiento Neto o Beneficios a declarar en eIIRPF?

Solución En la solución al Caso prác­

l. Ingresos: 141 280 € tico 3 verás que uno de los

gastos, concretamente el último, 2. Gastos: «Provisión para insolvencias»,

Consumo de malerias primas 32500 € Tríbutos 7500 € es un

igual a cero. No se trata de error, sino que dicho gasto

Gastos de personal 50000 € Asesoría 1200 € forma no son

parte de aquellos que deducibles en EDS, y en

Reparaciones 2800 € Amortizaciones 15740 € compensación deducimos el 5 % de los rendimientos netos.

Suministros 5000 € Provisión para insolvencias O€

Totalgastos deducibles 114740 €

3. Diferencia ingresos - gastos: 141 280 - 114740 = 26540 €

4. Porcentaje de gastos: 5 % x 26540 = -1 327 €

5. Rendimiento neto: 26540 - 1327 = 25213 €

Actividades

2. ¿Qué tipo de empresas están sometidas aIIAE? 8. Si un empresario individual te dijera que «se hace un lío» con los tres sistemas que existen para calcular los 3. ¿A qué impuestos están sometidas las empresas indi­beneficios de su empresa y que no sabe cuál de ellos viduales? debe elegir, ¿podrías explicárselo?

4. ¿A qué impuestos están sometidas las sociedades?

5. La Comunidad de Bienes ¿qué impuestos debe de liqui­ 9. Clasifica los tres sistemas para calcular el beneficio dar? de una empresa, de menos complicado a más com­

plicado, en lo que se refiere a requisitos contables y 6. Un empresario individual se pregunta si tiene que registrales.pagar impuestos por los beneficios que obtenga su

empresa, y si a él le afecta el Impuesto de sociedades. 10. Lo que calculamos con la Estimación Directa, ya sea ¿Sabrías responderle? normal o simplificada, y con la Estimación Objetiva,

7. ¿Podrías explicar para qué te servirían los Pagos a ¿es la cantidad que tenemos que pagar a la Agen­Cuenta o Pagos Fraccionados si fueras un empresario cia Tributaria por los beneficios obtenidos en nuestra individual? empresa?

173

I

8 Q ué impuestos tengo que pagar

• 4. Impuesto de Sociedades

Resultados negativos. Si un año hay pérdidas, es posible com­pensarlas con los beneficios de los siete próximos año s.

Deducciones en el 15. De la cuota íntegra se deducirán aquellas cantidades que permita la Ley del Impuesto de Sociedades.

Pagos fraccionados. Todas aqu e­llas retenciones que hayan pod i­do practicarle a la sociedad, como, por ejemplo, al pagarle el banco los intereses

Retenciones. Son los pagos a cuen­ta que ha realizado la sociedad durante todo el año .

Cuota íntegra. Cantidad resul­tante de aplicar a la ba se impo­nible el tipo de gra vamen.

Dentro del Impuesto de Socie­dades existe libertad de amorti­zación hasta el año 2015.

El impuesto de sociedades no es progresivo como el IRPF.

En el IRPF las personas físicas cuanto más ganan, más pagan [mayor es el % a pagar); sin embargo, las socieda des, ganen mucho o ganen poco, siempre pagan lo mismo: el 30 %.

Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias

Resultados negotivos de ejercicios onteriores

Fig. 8.9 . Esquema de la liquidación del Impuesto de Sociedades.

Deb ido a la enorme complejidad de este impuesto, daremos unas nociones bá sicas que nos proporcionen una visión general.

¿Qué empresas están obligadas a tributar por el Impuesto de Sociedades?

Todas las sociedades y entidades que tengan personal idad jurídica propia , concreta­mente:

• Sociedad Anónima . • Sociedad Cooperativa .

• Sociedad Limitada . • Sociedad Colectiva.

• Sociedad Limitada Nueva Empresa. • Sociedad Comanditaria.

• Sociedades Laborales.

¿Sobre qué recae este impuesto?

El objeto del tributo son los beneficios obten idos por la empresa.

¿Qué parte de los beneficios se deben pagar a la Hacienda Pública?

Generalmente el 30 %. No obstante, existen excepciones, como, por ejemplo, las socie­dades consideradas de «reducida dimensión», que tributarán al 25 % por los primeros 300000 € Y el resto al 30 %. Se consideran empresas de «reducida d imensión » aque­llas cuyo volumen de ventas no supera los 10 millones de euros a l año.

¿Cada cuánto tiempo se debe pagar el impuesto?

Cada ejercicio económico, esto es, cada doce meses. La mayoría de las empre sas ha­cen coincidir su ejercicio económico con el año natural.

¿Deben realizarse pagos fraccionados?

Se exige a las sociedades que realicen en los primeros 20 días naturales de los meses de abril , octubre y diciembre pagos a cuenta. Esto es, que entreguen a la Agencia Tributar ia unas cantidades (18 % de la cuota integra del año pa sado ) a cuenta de lo que les corresponderá pagar cuando liqu iden el impuesto. En realidad es un pago de impuesto por adelantado.

La liquidación del impuesto se realizará , siempre que nuestro ejercicio contable coinci­da con el año natural, entre el 1 y el 25 de julio de cada año .

= Base imponi ble

x

Tipo impositivo

= Cuota íntegra

Deducciones Bonificaciones

Pagos fraccionados

Cuotadiferenciol = o ingresaro devolver

174

Q ué impuestos lengo que pogar 8

Caso práctico 5

~ Javier Martín y Manuel Sánchez, socios de la So­ El primer destino de los bene­

ficios es cubrir las pérdida sciedad Limitada Autos Marsan, presentan los si­de otros Ejercicios, si estas noguientes datos a final de año: se han podido cubrir con las Reservas.

Beneficios obtenidos por la sociedad : 1200000 € . ¿Qué son las reservas? Muy

Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores: 200000 € . fácil. La empresa está obligada a destinar ellO % de los bene­Facturación: 11000000 € . ficios a Reservas, y estas solo se

Tiene derecho a unas deducciones de 10000 €. pueden destinar a cubrir pérdi­das . Por eso, si las pérdidas no Pagos a cuenta que realizó du rante el año: 160000 €. se cubren con las Reservas, se tienen que cubrir con los benefi­

¿Cuánto deberá ingresar en la Agencia Tributaria en concepto de Impuesto de So­ cios de los ejercicios próx imos. ciedades?

Solución

Como ha facturado mas de 10000000 € no podemos considerarla de «reducida dimensión»; por lo tanto , tributará al 30 %.

1200000 - 200000 = 1000000 € .

1000000 X 0,30 = 300000 €; de esta cantidad restará las deducciones a las que tiene derecho : 10000 € .

300000 - 10000 = 290000 €, Yde la cantidad resultante restará los pagos a cuenta que realizó durante el año: 160000 €.

290000 -160000 = 130000 € será la cantidad final que deberá ingresar.

• 5. Impuesto sobre Actividades Económicas (lAE)

Están sometidas a este impuesto las empresas cuya forma jurídica sea de sociedad. Durante los dos primeros años, la sociedad está exenta de pago, ya partir del tercer año está obligada al pago del impuesto siem­pre que la cifra de ventas alcance el millón de euros al año. Por tanto ,

Deberán las empresas individuales no están sometidas aIIAE, pero, no obstante, Tributarándar se de alto

deberán darse de alta en ellAE mediante el impreso 037 a efectos de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores .

Como podemos observar, es un impuesto pensado para grandes em­presas, y por tanto obviamos su explicación; no obstante, vamos a dar una pequeña ilustración del mismo.

El IAE grava el mero ejercicio de una actividad económica, esto es, podríamos decir que es un impuesto que se paga para poder ejercer la profesión de empresario, independientemente de si se obtienen o

Empresar ios Sociedades que no beneficios. Ahora bien , la profesión de empresario se ejerce me­ individua les venda n más de diante una sociedad y se deben facturar más de un millón de euros y soc iedades 1000000 € 01a ño

al año.

Es un tributo de carácter municipal, lo que quiere decir que todo lo Fig. 8.10. Todas las empresas se darán de alta, yrecaudado va a parar a las Haciendas locales, pero su gestión está solo las sociedades que facturen más de un millón encomendada a la Agencia Tributaria . de euros tributarán.

I 175

8 Qué impuestos tengo que pogar

Cuadro resumen IAE

¿Qu ién debe Sociedad es y darse de alta? empresarios

individuales.

¿Quién tributa? Sociedades que facturen mas de 1000000 €/ año .

Superfi cie Por m2

del local

Exenciones Sí, durante los dos primeros años.

¿Cada cuánto Todos los años. tiempo se paga el impuesto?

¿A quién A los Ayunta ­revierte lo mientas. recaudado?

Caso práctico 6

La Sociedad Limitada Antón Benito, dedicada a la venta de artículos para la pesca profes ional , facturó este año 1500000 €.

La Comun idad de Bienes Bartola y Bartola C. B. es un chiringuito de playa que facturó este año 700000 € .

La empresaria Casimira Fernández, que regenta la empresa de su propiedad, de­nominada Acuatic Motors S. L. U. dedicada al alquiler y venta de motos acuáticas en la pla ya de Fuengirola, facturó este año 300000 € .

¿Está sometida alguna de estas empresas al Impuesto sobre Actividades Económicas?

Solución

En principio la Sociedad Limitada Antón Benito está sometida al IAE porque cum­ple con los dos requisitos exigidos: factura más de un millón de euros y tiene forma jurídica de sociedad.

La Comunidad de Bienes Bartola y Bartola C. B. no cumple ninguno de los requ isi­tos exig idos : facturó menos de un millón de euros y no tiene forma de sociedad, ya que la C. B. no tiene la consideración de sociedad .

Acuatic Motors S. L. U. cumple uno de los dos requis itos, ya que tiene forma de sociedad pero no factura más de un millón de euros.

Actividades

11. La fábrica de mueb les Duncan S. L., dedicada a la fab ricación de muebles a med ida, no sabe qué requisitos debe cumplir una empresa para verse obli­gada a pagar el IAE. ¿Qué requisitos se le exigirán a DUNCAN S. L. para someterse al lAE?

12. La fábrica de muebles Duncan S. L., dedicada a la fabricación de muebles a medida, ha facturado las siguientes cantidades a sus clientes:

• Cliente Amparo Muñoz, empresar ia individual : 500 € en enero ; 400 € en agosto; 1 300 € en diciembre.

• Cliente Bidasoa S. L.: 2000 € en febrero; 600 € en junio; 500 € en noviembre.

• Cliente Comunidad de Bienes Mueblería La Moderna C. B.: 12000 € en febrero.

• Cliente Dionisias Muebles de Lujo S. L.: 230 € en marzo; 1 600 € en julio; 170 € en noviembre.

Redacta la declaración o relación anual de operaciones con terceras personas.

13. La empresa Vendemas.com sortea entre sus clientes un automóvil valorado en 12000 €. Efectuado el sorteo, aparece el ganador y Vendemas.com le comu­nica que debe entregarle 1 800 € en concepto de retención . ¿Es correcta esta retención?

14. Una empresa de calzado constituida como Sociedad Limitada pre senta los siguientes datos a final de año :

• Beneficios obtenidos por la sociedad: 1 200000 €.

• Facturación: 9000000 € .

Calcula los costes o gastos en que incurrió esta sociedad para poder realizar la facturación que se indica.

176

Q ué impuestos tengo que pagar 8

• 6. El Impuesto sobre el Valor Añadido (lVA)

El IVA es un impuesto que grava el consumo y recae sobre el consumidor final . Los empresarios son los encargados de ingresarlo en la Agencia Tributaria , y deben cargarlo a sus cl ientes cuando facturan las operaciones.

Por tanto, el IVA no afecta a los empresarios como impuesto, ya que ellos no están so­metidos a él; les a fecta en cuan to que son los encargados de cargar lo a sus clientes e ingresar lo en Hac ienda.

Se aplica en todo el territorio nacional , excepto en Ceuta , Melilla y Canarias.

Se divide en do s regímenes: el régimen general y los regímenes especiales.

_ -r-_ Régimen general

~ IGIC. Impuesto Genera l Indi recto Canario . Este impuesto sustituye o l iVA en las islas Canar ias.

IPSI. Impuesto sobre la Pro­ducc ió n, los Servic ios y la Importació n. Sustituye o liVA en Ceuta y M elilla.

Regímenes especiales

Simplifi cada Agri cultura,

pesca y ga nadería

Bíenes usados, objetos de arte, antigüedades

Oro ínversión

Age ncías de viaje

Co mercio minorista

Servicios prestados

por vía electrónica

Fíg. 8.11 . Reg íme nes de l /VA.

6. l. Régimen general

o ¿Cómo se calcula?

Cuando un empresario compra mercadería debe pagar el IVA que le car ga su provee­dor; a este ¡VA se le conoce como IVA soportado.

Cuando este empresario vende sus productos, carga a sus clientes el lVA correspond ien­te; es ellVA repercutido.

IVA repercutido menos IVA soportado

Resultado positivo

! Resultado nega tivo

! Se ingresa en Hacienda Hacienda lo devuelve

Fig. 8.12 . Liquido cíón del /VA rég imen general.

177

8 Qué impuestos lel1go que pagar

Como se puede observar, el empresario no soporta este impuesto, ya que ellVA que él ha soportado lo descuenta dellVA que ha repercutido a sus clientes; si le sobra, ingresa el exceso en la Agencia Tributaria, y si no resulta suficiente, le pide el resto a la Agencia Tributaria.

El precio del producto o servicio sirve de Base Imponible para el calculo del IVA, yen él se incluirán: comisiones, portes, seguros, primas, intereses de pagos aplazados, sub­venciones, tributos (sin incluir el propio IVA), importe de los envases, embalajes, etc. Si se hace descuento, ellVA se cargará después de haberlo realizado.

o ¿Cuáles son los tipos impositivos?

Superreducido: 4 % Reducido: 8 % General: 18% Operaciones exentas de IVA

Pan Transporte de viajeros Cosméticos y productos de droguería Servicios de correos

Leche Servicios de hosteleria Alcoholes de alta graduación, vino y cerveza Servicios de hospitales

Quesos Entradas a teatros, circos, Textil Servicios médicos museos ...

Huevos Servicios funerarios Informática Seguros

Frutas, verduras y hortalizas Semillas Repuestos del automóvil Loterías estatales

Libros, revistas, periódicos .. Viviendas Resto de productos o servicios no exentos Venta de viviendas de segunda mano

Medicamentos de uso humano, efe.

o ¿Cuáles son lasobligacionesformalesen cuanto oliVA?

• Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones de IVA. Hablando de IVA, ¿en qué supuestos puede expedirse un • Hacer declaración previa de IVA. tique en vez de una factura?

• Exigir y entregar factura y conservar copia durante 5 años. Puede expedirse un tique en las operaciones de cuantía inferior • Libros de registro: a 3 000 € (peluquería, autopis­tas, aparcamiento de vehículos, Libro de registro de facturas emitidas. salas de baile) y se debe hacer Libro de registro de facturas recibidas. constar:

Libro de registro de bienes de inversión. • Número y, en su caso, serie.

Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias. • "'IIF Y nombre y apellidos, o

denominación social comple­ta, del obligado a expedirlo.

• Tipo impositivo aplicado, o la expresión: ¡VA incluido.

• Contrcprestoción total.

Fig. 8.13 . En caso de invalidez que supere el 33 %, a la hora

de adquirir un vehículo, el/VA se reduce del ¡6 % al 4 %.

178

Qu é- 'mpuestos tengo que pagar 8

declaración. Los

o Declaraciones. Liquidaciones trimestrales y resumen anual

Se presentarán cuatr o declaraciones trimestral es del 1 al 20 del mes sig uiente a l pe­riodo de liquidación (abril, julio , octubre). La declaración del cuar to trimestre del año se presentará del 1 al 30 de enero. Junto con la decl aración del cuar to trimestre ha de presentarse también el resumen anual , modelo 390 .

La declaración resumen anual dellVA (modelos 390 y 392) es una declaración tributa ­ria de carácter informativo que contiene el conjunto de las op eracione s rea lizadas a lo larg o del año natural .

4 % 8% 18 %

¡VA repercu tido - IVA soportado =

Positivo : ingresar en Agencio Tributari o Negativo : devo lver por lo Agencio Tributari o

Fig. 8.14. Resumen del régimen gene ral del/VA.

Caso prác tico 7

La empresa A utos M arsan compró materias primas y sopo rtó un IVA de 9 0000 €. Asimismo, vend ió productos y repercutió un IVA de 170000 € .

¿Cuál es la liquidación delIVA?

Solución

IVA repercutido - IVA soportado = 170000 - 90000 = 80 000 €.

Este empresario deberá ingresar en la Agencia Trib utar ia 80000 € en concepto de liqu ida ción de IVA.

Caso práctico 8

La empresa Vendemas.com pagó IVA a sus proveedores por im­porte de 300000 € Y repercuti ó a sus clientes IVA por un valor de 24 0 0 00 € .

¿Cuál es la liquidación del IVA?

Solución

IVA repercutido - IVA soportado = 240000 - 300 000 = - 60000 €; esta canti­dad se la devolverá la Agen cia Tributaria al empr esario, ya que este no ha podido recuperar el IVA que sopo rtó.

Modelos de modelos 390 (pymes) y 392 (grandes empresas) son paro presentar el resumen anual de ¡VA. Pero an tes debemos pre­sentar, codo trimestre, lo decla­rac ión trimestral de IVA en el modelo 300, y después vendrá el resumen anual en el 390.

Dentro de las med idas contem­pladas en el Plan E (Plan Español para el Estímulo de lo Economía y el Empleo), el Gobierno apro­bó para 2009, la posibilidad de soli citar la devolución mensual del IVA.

Es un régimen voluntar io y por tanto deberá ser el empresar io el que lo solicite . A los que se ccojcn a este rég imen, se les devo lverá el IVA que co rres­pond a en su coso, tod os los meses, en lugar de anualmente. No podrán acogerse los que tributen en Régimen Simplificado (excepto si se dedican a l trans­po rte de viajeros o mercancías po r carretera). Ademá s, el soli­citante se compromete a hacer las liquidaciones por interne t (modelo 303 ) y el pago se hará exclusivamente por transferencia ba ncar ia .

179

-------- - - --8 Qué impuestos tengo que pogar

Fig. 8.15. Los comercios minoristas se rigen por un régimen especial dellVA.

6.2. Regímenes especiales

Los regímenes especiales de IvA son:

• Régimen simplificado (voluntario) .

• Régimen especial de agricultura, pesca y ganadería [vo­luntario) .

• Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, an­tigüedades y objetos de colección (voluntario).

• Régimen especial del oro de inversión (obligatorio) .

• Régimen especial de agencias de viaje (obligatorio) .

• Régimen especial del comercio minorista (obligatorio) .

• Régimen especial de los servicios prestados por vía elec­trónica (voluntario) .

Todos estos regímenes son voluntarios excepto los de Oro de inversión, Agencia s de viaje y Comercio minorista , que son obligatorios .

Por su importancia desarrollaremos el Régimen Simplifica­do y el Régimen Especial del comercio minorista.

ValorMódulo por unidad

Personal oso10­ 6519,06 €/ riada persono

Superficie del 12,60 €/m 2

local

Fig. 8.16. Módulos y valor de los mismos para un taller de rep aración de vehículos .

o A. Régimen Simplificado

¿Qué requisitos hay que cumplir para pertenecer a este régimen?

Lo más directo es dirigirse a la Agencia Tributaria y preguntar si nuestra actividad pue­de acogerse al Régimen Simplificado de IvA. No obstante, un requ isito imprescindible, es que el benefic io de la empresa se halle a través de la Estimación Objetiva .

¿Cómo se calcula la liquidación delIVA?

La liquidación del ¡VA se calcula de una forma muy similar a como se calcu lan los be­neficios en Estimación Objetivo . Esto es, en función de una serie de módulos (número de trabajadores, metros de local, etc. (ver Figura 8 .16), que para cada actividad esta­blece la Orden EHA/493/2006 . Se calcula ellvA repercutido y de él se restará el IvA soportado.

Se exigen muy pocas obligaciones formales .

¿Deben realizarse pagos fraccionados?

Efectivamente . Se realizarán en abril, julio, octubre y enero.

La declaración-liquidación final se realizará entre el 1 y el 30 de enero del año sigui­ente.

¿Se puede renunciar a este régimen?

Naturalmente, pero te obliga a renunciar también al régimen de Estimación Objetiva, ya que los do s regímenes son inseparables.

Si renuncias a este régimen , deberás pasarte obligatoriamente al régimen general.

180

Qué impuestos tengo que pa gar 8

o B. Régimen especial del comercio minorista: recargo de equivalencia

¿En qué consiste este régimen?

Se trata de que el minorista no liquide el ¡VA y lo haga su proveedor por él. Así pues, cuando el minorista se dirige a su proveedor (mayoris ta) y realiza una compra, este le carga el IVA correspond iente más un recargo (recargo de equiva lencia ). A camb io de este recargo, el minorista delega todas las obligac iones relativas al IVA.

Los reca rgos son:

• Tipo ¡VA 18 %; reca rgo de equivalencia : 4 %. • Tipo IVA 8 %; recargo de equivalencia : 1 %. • Tipo IVA 4 %; recargo de equivalencia: 0,50 %. • Tabaco; recargo de equivalencia : 1,75 %.

¿Se puede renunciar a este régimen?

Rotundamente no; es obligatorio para los minoristas.

Quedan excluidos de este régimen los minoristas cuya actividad sea la venta de : vehícu­los; embarcaciones; av iones; accesorios y piezas de recambio de medios de transporte; joya s; prenda s de piel; objetos de arte; antig üeda des y obj etos de colecci ón; biene s usados; aparatos de avicultura y apicultura; productos petrolíferos; maquinaria indus­trial; materiales de construcción de ed ificaciones; minerales; metales y oro de inversión.

Casa práctico 9 ~

Ricardo Valenciaga, empresario indiv idual, dedicado a la Calcula el importe a pagar. venta al detalle de alimentos, se di rige a su mayorista habitual Solución para hacer el pedido mensual. Realiza las siguientescompras:

2600 + (2600 X 0 ,04) + (2600 X 0,005) = 2717 € • Producto s sometidos a un IVA reducido: 3500 € .

3 5 00 - (3500 X 0,12] = 3080 € • Productos sometidos a un [VA superreducido: 2 600 € .

3 080 + (3080 X 0 ,0 8) + (3080 X 0,01) = 3355,7 € • Productos sometidos a un IVA normal: 4300 €.

4 300 + 65 = 4365 € Ad emás, el mayorista aplica un descuento del 12 % a los

4 365 + (4365 X 0,18) + (4 365 X 0,04) = 5325,3 €produ ctos sometidos al 8 % de IVA. Aplica un recargo por envases de 65 € a los productos sometidos al 18 %. Importe total: 27 17 + 3355 ,7 + 5325 ,3 = 11398 €

Actividades ~

15. Un consumidor se dirige a una ferretería y compra un 17. ¿Existen operaciones exentas delpagode IVA? En caso candado de seguridad cuyo preci o es de 25 € . Dicho afirmativo, ¿podrías citar tres ejemplos? consumidor pide factura con ellVA debidamente des­ 18. El dueño de la cadena de supermercados Ga sparglosado. Sabiendo que ese artículo está sometido a acude a uno de sus mayori stas y realiza las siguien­un IVA del 4 %, desglosa esa factura de tal forma que

tes compra s: figure el precio del artículo más el 4 %de IVA, y todo

• Compra productos enlatados por va lor de 16000ello iguala 25 €. € sometido s a un IVA del 18 %.

16. La empresa Vendemas.com prestó servi cio s por valor • Compra productos de limpieza por valo r de 7000 €

de 60 101 ,21 € e hizo un descuento del 13 % sobre sometidos a un IVA del 8 %.

d icha cantidad . Cargó, en concepto de desplaza­• Y compra productos embotellados por valor de 3000 €mie ntos, 1 803 ,0 3 € . Teniendo en cuenta que pagó

sometidos a un ¡VA del 4 %. a sus proveedores 42070,84 € por IVA soportado, y que el producto está sometido al 8 %de IVA, ¿podrías Calcula ellVA y el Recargo de Equivalencia que sopor­hacer la liquidación delIVA? tará este minorista.

181

I

Qué i rllP JP ». n i' ,¡ t P l _

Presentar declaración anual de operaciones con terceras personas .

Realizar retenciones e ingresos a cuenta cuando abonen rentos.

sobre bienes inmueb les.

Pagar los impuestos...

sobre vehículos de tracción mecónica .

sobre transmisiones pa trimonia les y AJD.

sobre construcciones, instalacione s y obras.

IAE (Impuesto de Actividades

Económicos)

-(

Todas las empresas deberó n darse de alta.

Solo pagarón los sociedades que facturen más de un millán de euros a l a ño.

-( Régimen general

IVA Liquidación anual, según

(Impuesto sobre co rresponda

el Va lor Añadido)

Regímenes especiales

IRPF

Empresas individuales [Impuesta sobre lo Renta de las Personas Hsicos]

15 Sociedades (Impuesta de Sociedades)

182

Qu é impuestos tengo que pagar 8

l. Las empresas individuales están sometidas a los si­guientes impuestos:

a) Impuestos de Sociedades, IVA e IAE.

b) Impuesto sobre la renta de las personas física s, IVA e IAE.

e) Únicamente IVA e IRPF.

2. Las sociedades están sometidas a los siguientes im­puestos:

a) Impuestos de Sociedades, IVA, y en determinadas circun stancias eIIAE.

a) IRPF, IVA, yen determinadas circunstanc ias eIIAE.

b) Únicamente IVA y en determ inadas circun stancias eIIAE .

3. El Impuesto de Actividades Económicas lo deben pa­gar:

a) Las empresas individuales que facturen más de 1000000 €.

b) Las Comunidades de Bienes que facturen más de 1000000 €.

e) Las Sociedades que facturen más de 1000000 €.

4. ¿Qué empresas están obligadas a declarar sus benefi­cios a través del IRPF?:

a) Comunidades de bienes.

b) Empresarios individuales.

e) Las dos anteri ores son cie rtas.

5. Los regímenes para calcular los beneficios en el IRPF son:

a) Estimación Directa Normal, Estimación Directa Sim­plificada y Estimación Objetiva .

b) Régimen especial agrario, régimen del comercio minorista y régimen ge neral.

e) Las dos anteriores son falsas.

6. Mediante la Estimación Directa Normal, se calcula:

a) Los beneficios que debemos declarar en el IRPF.

b) El impuesto que debemos pagar por los beneficios obtenidos .

e) Ninguna de las dos respuestas es correcta .

7. ¿Qué se entiende por Rendimiento Neto en eIIRPF:

a) Lo que debe pagar el empresario ind ividual en el IRPF.

b) El resultado del Impuesto de Sociedades.

e) Las do s respuestas son falsas.

8. El Impuesto de Sociedades recae sobre:

a) Las Comunidades de Bienes y las sociedades.

b) Las sociedades y las empresas individuales.

e) Las Sociedades Mercantiles.

9. El!. A. E. es un impuesto al que están sometidos:

a) Todas las sociedades.

b) Todas las sociedades y empresas individuales .

e) Las dos respuestas son falsas.

10. EIIVA grava:

a) La venta de una vivienda entre par ticulares.

b) Los servicios prestados por médicos .

e) Ninguna de las dos anteriores.

11. Los tipos de IVA son:

a) 4 %; 8 %; 18 %.

b) 2 %; 7 %; 18 %.

e) 4 %; 6 %; 16 %.

12. El recargo de equivalencia es propio:

a) DellVA simplificado.

b) Del IRPF por Estimación Objetiva .

e) De ninguna de las a nteriores .

13. ¿Qué tanto por ciento se ha de retener por Rendimien­tos del Capital Mobiliario, y por Premios en Metálico, respectivamente:

a) 15 % Y 18 %.

b) 18 % Y 18 %.

e) 15 % Y 15 %.

14. Si el local donde radica la empresa es alquilado, y se paga de renta 1200 €/mes, ¿qué cantidad deberá retener al propietario cuando le abone el alquiler?

a) 216 .

b) 180.

e) Amba s respuestas son falsas .

183

I

8 Q ué impuestos rengo que pagar

~ Compruebo tu aprendizaje

Diferencia el tratamiento fiscal establecido para las distin­tas formas jurídicas

l. Copia en tu cuaderno el siguiente esquema, rellenan­do como corresponda los recuadros:

................................

Impuesto sobre la Renla de las Persona s Físicas

IIRPF)

Comunidad de Bienes (CB)

..................................

Impuesto sobre Soc ieda des

2. Dada la siguiente relación de empresarios individua­les o autónomos:

a) Empresario individual Antonio Ramales: facturó 500000 € Y sus gastos en bienes y servicios as­cendieron a 200000 €.

b) Empresario Benito Pérez, que regenta una Comuni­dad de Bienes formada por cuatro comuneros: fac­turó 700000 € Y sus gastos en bienes y servicios ascend ieron a 350000 €.

e) Empresaria Carolina Garda Bustamante: facturó 300000 €; sus gastos en bienes y servicios ascen­dieron a 250000 € Y cumple con los requisitos de EHA/804/2007.

Establece a qué tipo de régimen deberá acogerse cada empresario para calcular los beneficios obteni­dos por su empresa .

3. Una Comunidad de Bienes dedicada a la forja de me­tales y formada por dos comuneros que van a partes iguales ha obtenido unas ganancias de 40000 €.

• ¿Cómo deben declarar dichos beneficios?

• Si hubiesen facturado 500000 €, ¿qué método hu­biesen elegido para calcular el Rendimiento Neto?

4. Una Sociedad Limitada que facturó 600000 € ha ob­tenido unos beneficios de 129202,41 €.

¿Cuál es el tipo impositivo al que está sometida res­pecto del Impuesto de Sociedades?

5. Un consumidor entra en una gran superficie y compra un ordenador de sobremesa por un valor de 1 000 €, esta oferta tiene un descuento del 20 %, pide que se lo lleven a su casa y se lo instalen, lo que le cuesta 20 €.

Lecargan 30 € por pedir una extensión de la garantía por doce meses más.

El producto está sometido a un 8 % de IVA.

Calcula el IVA que deberá pagar.

6. Explica brevemente sobre qué recae el impuesto de sociedades y cuáles son sus tipos impositivos.

7. ¿Qué tipo de empresas están sometidas al IAE y qué requisitos deben cumplir?

Define las obligaciones fiscales de tu futura empresa

8. Dos compañeros de instituto con titulación superior en Desarrollo de Productos Electrónicos, después de ha­ber estado trabajando cada uno en diversas empresas del ramo, deciden constituir una Comunidad de Bie­nes y dedicarse a la domótica. Juan y Ramiro son los titulares, el primero del 60 % Y el segundo del 40 %.

Teniendo en cuenta que:

• Facturaron 200000 € en el primer año.

• Durante el año han repercutido IVA por valor de 6000 € Y han soportado IVA por valor de 7000 €.

• Transcurrido el primer año, obtienen unos beneficios de 3000 € (lo cual no es poco, si tenemos en cuenta que es el primer año).

184

Qué impuestos tengo que pagar 8

Responde a las siguientes preguntas:

a) ¿Cómo se repartirán los beneficios?

b) ¿A qué tipo de modalidad podrán acogerse para calcular el Rendimiento Neto o Beneficios de cara al IRPF?

e) ¿Deberán pagar el Impuesto de Sociedades? En caso afirmativo, ¿deberían haber realizado pagos a cuenta?

d) ¿Les afecta el IAE?

e) ¿Estarán sometidos al régimen general de IvA o a algún régimen especial?

f) ¿Podrías hacer la liquidación del ¡VA?

9. ¿Cuáles son los impuestos que deben figurar en los espacios en blanco del gráfico?

al IBI

Impuesta sobre bienes inmuebles

b] Impuesto sobre construcciones,

instalaciones y obras

10. La sociedad limitada unipersonal La Lubina Plateada es una piscifactoría para la cría y venta de lubinas, dirig ida y gestionada por Antonia Requejo . Ha obte­nido en su cuenta de pérdidas y ganancias unos resul­tados de 7000 €, en contraste con el año pasado, en el que tuvo pérdidas por 1300 €.

Facturó 1200000 € Y tiene derecho a unas deduc­ciones de 300 € por doble imposición, pero no tiene derecho a bonificaciones.

El banco retuvo 20 € en el pago de los intereses de la cuenta corriente.

Comprueba tu aprendizaje ~

La suma total de los pagos fraccionados asciende a 700 €.

Teniendo en cuenta estos datos , ¿podrías liqu idar el Impuesto de Sociedades?

11. José Martínez es el dueño de un pequeño taller de­dicado a la reparación de motores fuera borda, que ejerce su actividad en un local alquilado, con un tra­bajador contratado por tiempo indefinido.

Cita dos casos en los que deba realizar retenciones.

12. Explica en qué consiste la «Declaración o relación anual de operaciones con tercera s personas ».

13. La Sociedad Limitada Autos Marsan ha realizado las siguientes operaciones comercia les a lo largo del e jer­cicio económico:

• Ingresos íntegros: 108182,17 €

• Amortizaciones: 4507,59 €

• Gastos:

- Compras consumidas : 15025,30 €

- Sueldos y salarios : 9015,18 €

- Seguridad Social : 1742 93 €

- Consumo de agua y luz: 360,60 €

- Teléfono : 72 1,2 1 €

- Alquiler del local : 2404,04 €

- Tributos no estatales: 240,40 €

- Material de of icina: 390,65 €

- Gastos financieros: 901 ,51 €

- Reparaciones y mantenimiento: 2404,04 €

Hallar los beneficios o rendimientos netos en Estima­ción Directa Simplificada .

Diferencia los tipos de impuestos en el calendario fiscal

14. Supongamos que eres un empresario individual acogi­do a Estimación Directa Simplificada .

En un calendario que encontrarás en el CD deberás marcar las fechas en las que te corresponde hacer los pagos a cuenta (en rojo) y la liquidación del IRPF (en azu l] .

15. Supongamos que tu empresa es una Sociedad Limi­tada Nueva Empresa. En el calendario que encontra­rás en el CD deberás marcar las fechas en las que te corresponde hacer los pagos a cuenta (en rojo) y la liquidación del Impuesto de Sociedades (en azul) .

185

8 Q ué impuestos tengo que paga r

Ha llegado el momento de que incluyáis en el plan de empresa de vuestro grupo el calendario fiscal y la docu­mentación relacionada. Para ayudaros en este cometido vamos a indicaros una serie de puntos que os facilitarán la elaboración de este importante apartado del plan em­presarial.

Desde un punto de vista fiscal, ¿qué nos interesa más: una «Empresa Individua!» o una «Sociedad»?

A continuación os vamos a dar unas pautas . Deberéis dis­cutirlas y valorarlas, primero una a una y después todas en conjunto. Una vez hecho esto, dec id iré is si os conviene más una empresa individual o una sociedad :

a) La Empresa Individual (El) soporta una mayor presión fiscal que la Sociedad (Soc.), ya que, por ejemplo, la El puede llegar a pagar un 48 % (siempre y cuando sus beneficios sean muy altos), mientras que la Socopaga­rá un 30 % o incluso un 25 %.

b) La Soco disfruta de más desgravaciones fiscales que la El.

e) La Soco tiene acceso a las desgravaciones por I+D+i, mientras que la El no tiene acceso a dichas desgrava­ciones. Debéis plantearos si vais a realizar I+D+i .

d) A partir de los 90000/ 100000 € de beneficio, pagas menos como Soco que como El. También debéis plan­tearos si vais a alcanzar estas cifras de beneficios.

e) Por la contratación de trabajadores, como Soco tenéis deducciones, mientras que como El no las tenéis. Igual­mente os plantearéis si pensáis contratar trabajadores.

f) Como El, las ventas tienen un límite máximo; por ejem­plo, en EOS son 400000 €, Y en EDS, 600000 €; mientras que como Soco no existe límite . Igual que en el apartado anterior, es necesario que reflexionéi s si vais a alcanzar esas cifras de ventas .

A la vista de todo lo anterior, debéis plantearos si os incli­náis por una empresa individual o por una sociedad . De la lectura de los párrafos anteriores podría deducirse que es más ventajoso optar por la sociedad , pero hemos de tener en cuenta también ciertos detalles.

Por ejemplo, hay que pensar en los beneficios, pues se­guramente al principio no serán gran cosa, e incluso es habitual que se comience con pérdidas . Después, poco a poco, las pérdidas se van tornando en beneficios. Pero hay que ser consciente de que seguramente pasarán algu­nos años hasta que estos beneficios lleguen a cifras que sobrepasen los 100000 €, que es cuando empieza a ser

aconsejable cambiar a sociedad. También puede que los primeros años no contratéis a ningún trabajador, en cuyo caso no podréis deducir cantidad alguna, aunque seáis sociedad. Y si a esto le añad ís que, por el momento , no pensáis en la I+D+i, quizás os puede interesar más comen ­zar con una Empresa Individual y, si las cosas van bien en un futuro, camb iar la forma jurídica a una sociedad . Esta puede ser una buena opción, sin olvidar, no obstante, que la empresa individual arrastra tras de sí la responsabilidad ilimitada por las deudas de la empresa .

l. Si os habéis decid ido por una Empresa Individual esto será lo que tenéis que incorporar a vuestro plan de em­presa:

a) Deberéis elegir el método de estimación que creáis mejor para vuestra empresa. Recordad que el más justo de todos es el de EDN; después le sigue el de EDS y, por último, el de EOS. La asesoría con la que trabajéis os puede aconsejar.

b) También tenéis que confeccionar un calendario fiscal para tomar nota de las fechas en que debéis hacer los pagos a la Agencia Tributaria y estar preparados para cuando llegue el momento. En el calendario se debe incluir:

IVA; IRPF; IBI (en su caso); impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (en su caso); retenciones que hayáis practicado a trabajadores, profesionales, etc.

2. Si os habéis decidido por una Sociedad, debéis incorpo­rar a vuestro plan de empresa la información siguiente :

a) Estáis sometidos al Impuesto de Sociedades, y por lo tanto te olvidas dellRPF en lo relativo al rendimiento neto.

b) También deberéis confeccionar un calendario Fiscal para tomar nota de las fechas en que debes hacer los pagos a la Agencia Tributaria . En el calendario deberéis incluir :

IVA; IS; IAE [en su caso ); IBI (en su caso); impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (en su caso) ; retenciones que hayáis practicado a trabajadores, profesionales, etc.

La utilidad de este calendario es avisaros, con la ante­lación suficiente, de los ingresos que debéis realizar a la Agencia Tributaria .

3. Teniendo en cuenta estos datos, completa los documen­tos que encontrarás en el CD del alumno, relativos al plan de empresa de esta unidad.

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