distribución de utilidades a los trabajadores

8/19/2019 Distribución de Utilidades a Los Trabajadores

1/13

distribución de Utilidades a los Trabajadores – A propósito de su próximocumplimiento

1. INTRODUCCIÓNComo es costumbre durante todos los años, la repartición de las utilidades dentro de laempresa es una de las obligaciones del empleador que más atención despierta entretodos los trabajadores –al menos en aquellos que se encuentran dentro de empresasobligadas a ello – toda vez que se trata de un ingreso adicional para cada uno de stosen atención a su derec!o a participar en las ganancias de la empresa a la cual dedicanla ma"or parte de su #uerza laboral$ %n esta oportunidad, " considerando que nos encontramos próximos a la #ec!a deinicio de dic!a repartición, procedemos con publicar un in#orme en el cual detallamoslos aspectos más importante orma de cálculo, conceptos a incluir, per'odocomputable, sanción por su pago extemporáneo, entre otros( a tomar en cuenta almomento de dar cumplimiento a dic!a obligación$ 2. CONTENIDO DEL DERECHO)e con#ormidad con el )ecreto *egislativo + -./, le" que regula el derec!o de lostrabajadores a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividadesgeneradoras de rentas de tercera categor'a, los trabajadores de las empresas quecuenten con más de veinte (20) tr!"dores participan en las utilidades de laempresa, mediante la distribución por parte de sta de un porcentaje de la renta anualantes del pago del 0mpuesto a la 1enta$ 2ara establecer si una empresa tiene más de ese n3mero de trabajadores, se sumará eln3mero de trabajadores que !ubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio

correspondiente " el resultado total se dividirá entre doce &4/($ Cuando en un mesvar'e el n3mero de trabajadores contratados por la empresa, se tomará enconsideración el n3mero ma"or$ 5i el n3mero resultante inclu"era una #racción se aplicará el redondeo a la unidadsuperior, siempre " cuando dic!a #racción sea igual o ma"or a 6$7$ #. $ENE%ICI&RIO' Tienen derec!o a participar en las utilidades todos los trabajadores que !a"ancumplido la jornada máxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazoinde8nido o sujetos a cualquiera de las modalidades contempladas por el Texto 9nico:rdenado del )ecreto *egislativo +;


2/13

)e con#ormidad con el art'culo 4 del )ecreto 5upremo + 66=>/66?>T1 &4@$6=$/66?(se precisa que el saldo de la renta imponible a que se re8ere este art'culo es aquel quese obtiene luego de compensar la prdida de ejercicios anteriores con la renta netadeterminada en el ejercicio, sin que sta inclu"a la deducción de la participación de lostrabajadores en las utilidades$ A!ora bien, el )ecreto *egislativo + -./ antes citado establece que las siguientesempresas procederán con e#ectuar el reparto de sus utilidades en #unción de lossiguientes porcentajes

Empresas Pesqueras 10%%mpresas de Telecomunicaciones 46B%mpresas 0ndustriales 46B%mpresas ineras -B%mpresas de Comercio al por ma"or " al

pormenor " 1estaurantes

-B

Empresas que realizan otras actividades 5% %l porcentaje que le corresponde a cada empresa se distribuirá en la #orma siguiente

50% 5erá distribuido EN %UNCIÓN &LO'DÍAS LABOADOS por cadatrabajador, entendiéndose como tallos días real y efectivamentetrabajados

50% 5e distribuirá EN ROORCIÓN&LAS E!"#EA$O#ES de cadatrabajador.

A ese e#ecto, se dividirá dic!o montoentre la suma total de d'as laboradospor todos los trabajadores, " elresultado que se obtenga se multiplicarápor el n3mero de d'as laborados porcada trabajador$

A ese e#ecto, se dividirá dic!o montoentre la suma total de lasremuneraciones de todos lostrabajadores que correspondan alejercicio " el resultado obtenido semultiplicará por el total de lasremuneraciones que correspondaa cada trabajador en el ejercicio$

A!ora bien, a continuación, una serie de precisiones previstas por el 1eglamento de la*e" que prev la participación de utilidades &)ecreto 5upremo + 66.>.->T1(

• Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades,

se tomará en cuenta la Clasificación nternacional ndustrial !niforme "C!# de las$aciones !nidas, %evisión &, salvo ley e'presa en contrario.

• (n caso que la empresa desarrolle más de una actividad de las se)aladas al inicio, se

considerará la actividad principal, entendiéndose por ésta a la que generó mayoresingresos brutos en el respectivo ejercicio.


3/13

5& E!"#EA$'# $O!P"(ABLE*os conceptos que se tomarán en cuenta para efectos del cálculo de la participación de utilidadesson los siguientes+

• %emuneración básica

• signación familiar

• -oras e'tras

• Comisiones• Compensación por trabajo en días de descanso y feriados

• %emuneración vacacional

• acaciones truncas

• /ratificaciones

• *icencia con goce de 0aber

• 1ubsidios por accidente de trabajo o enfermedad profesional

Por el contrario, estos conceptos no serán tomados en cuenta para realizar el cálculo de dic0adistribución+

2 Condiciones de trabajo2 1ubsidios por maternidad, accidente o enfermedad com3n

2 4onificación e'traordinaria del 56 "*ey $7 85&9:#2 ales de consumo2 signación por educación2 /ratificaciones e'traordinarias2 ndemnización por vacaciones no gozadas

$O#$EP(OS $O!P"(ABLES $O#$EP(OS #O $O!P"(ABLES2 %emuneración básica2 signación familiar 2 -oras e'tras

2 Comisiones2 Compensación por trabajo en días dedescanso y feriados2 %emuneración vacacional2 acaciones truncas2 /ratificaciones2 *icencia con goce de 0aber 2 1ubsidios por accidente de trabajo oenfermedad profesional

2 Condiciones de trabajo2 1ubsidios por maternidad, accidente oenfermedad com3n

2 4onificación e'traordinaria del 562 ales de consumo2 signación por educación2 /ratificaciones e'traordinarias2 ndemnización por vacaciones no gozadas

)& PEÍODO $O!P"(ABLE(l período computable comprende los días laborados. 1e entenderá por días laborados, a aquéllosen los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, así como las

ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legale'preso. Con respecto a esto 3ltimo, cabe precisar que de acuerdo a lo previsto en la *ey $7 85;


4/13

0ora bien, tratándose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumará el n3mero de0oras laboradas de acuerdo a su jornada, 0asta completar la jornada ordinaria de la empresa. (n el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un 0orario o a control de ingreso y salida, noserá de aplicación lo anterior, debiendo considerarse como días efectivos de trabajo, todos loslaborables en la empresa, salvo prueba en contrario.

*& !O#(O !+,!O -"E P"EDE PE$B "# (ABA.ADO*a participación que pueda corresponderle a los trabajadores tendrá respecto de cada trabajador,como límite má'imo, el equivalente a diecioc0o ":> !=#, debiendo destinarse el e'ceso e'clusivamente al financiamiento de obras deinfraestructura vial de alcance regional dentro de la región que generó el recurso, que cuenten conestudios de factibilidad aprobados de acuerdo al 1istema $acional de nversión P3blica. (l aporte del remanente al Bondo, y a la región en la que se generó éste, de ser el caso, seráefectuado al vencimiento del plazo de treinta "&># días naturalesD dic0os aportes serán deresponsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a distribuirse. Podrán efectuarse

adelantos de los aportes, a decisión de la empresa generadora del remanente. *os recursos que correspondan a la capacitación de trabajadores y a la promoción del empleo,serán transferidos a B$@(?P*(D mientras que los recursos que corresponden ainfraestructura vial serán transferidos al /obierno %egional. B$@(?P*( informará a las empresas aportantes si el monto de sus remanentes e'cede las88>> !=Es que corresponden por cada región, para que éstas puedan transferir el e'ceso al/obierno %egional. Para ello, se considerará el valor de la != vigente al cierre del ejercicio en elcual se 0aya generado el remanente.


5/13

*a remuneración que servirá de base para determinar la e'istencia del remanente será el promediomensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente. *os remanentes no aportados oportunamente generarán automáticamente la tasa má'ima deinterés moratorio fijada por el 4anco Central de %eserva del Per3 a partir del día siguiente devencido el plazo de los treinta "&># días naturales siguientes al vencimiento del plazo se)alado por las disposiciones legales, para la presentación de la @eclaración Aurada nual del mpuesto a la%enta, sin que sea necesario que se 0aya e'igido judicial o e'trajudicialmente el cumplimiento dedic0a obligación.

4& !O!E#(O DE PAO DE LAS "(LDADES 4&1 eneralidades*a participación que corresponde a los trabajadores será distribuida dentro de los treinta "&># díasnaturales siguientes al vencimiento del plazo se)alado por las disposiciones legales, para lapresentación de la @eclaración Aurada nual del mpuesto a la %enta "usualmente, entre finales delmes de marzo e inicios del mes de abril#. (n este caso, para este a)o 8>:8, el cronograma que deberán cumplir los empleadores obligados

a repartir las utilidades es tal como sigue+

6L(!O DÍ(ODEL "$

7E$8A !+,!A E# LA $"ALDEBE# PESE#(A LA D.

7E$8A !+,!A E# LA $"ALDEBE# E7E$("A EL PAO

DE "(LDADES4 8F.>&.8>:8 89.>G.8>:80 8;.>&.8>:8 8F.>G.8>:81 8&.8>:8 8;.>G.8>:89 85.>&.8>:8 8G.8>:8

: &>.>&.8>:8 85.>G.8>:8; >8.>G.8>:8 >8.>9.8>:85 >&.>G.8>:8 >&.>9.8>:8) >G.>G.8>:8 >G.>9.8>:8* >5.>G.8>:8 >5.>9.8>:8/ :>.>G.8>:8 :>.>9.8>:8

encido este plazo y previo requerimiento de pago por escrito, la participación en las utilidades queno se 0aya entregado, genera el interés moratorio conforme a lo establecido por el @ecreto *ey $78958> o norma que lo sustituya, e'cepto en los casos de suspensión de la relación laboral en queel plazo se contará desde la fec0a de reincorporación al trabajo. (n este caso, el requerimiento se0ará vencidos los treinta "&># días de 0aberse reiniciado las labores sin que se 0ubiese efectuadoel pago de las utilidades.

(n ambos casos, el requerimiento podrá realizarse mediante carta simple. Cuando el trabajador demande el pago de las utilidades, el empleador se entenderá requerido conla citación de la demanda.

l momento del pago de la participación en las utilidades, las empresas entregarán a lostrabajadores y e'Htrabajadores con derec0o a este beneficio, una liquidación que precise la formaen que 0a sido calculado.


6/13

(sta liquidación deberá contener la siguiente información+

#7O!A$'#

2 $ombre o razón social del empleador 2 $ombre completo del trabajador 2 %enta anual de la empresa antes de impuestos2 $3mero de días laborados por el trabajador 2 %emuneración del trabajador considerada para el cálculo2 $3mero total de días laborados por todos los trabajadores de la

empres con derec0o a percibir utilidades2 %emuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresaD y,2 ?onto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

4&9 Supuesto Particular (n el caso de fusión de empresas, para efectos del cálculo de la participación de utilidades, se

efectuará un corte a la fec0a del otorgamiento de la (scritura P3blica, para determinar los montos apagar a los trabajadores de cada una de las empresas fusionadas a dic0a fec0a. Por el períodoposterior, la participación se calculará en función a los (stados Binancieros Consolidados. (n el caso de fusión, disolución o escisión de empresas, las utilidades serán calculadas al díaanterior de la fec0a de entrada en vigencia de dic0os eventos. Para los efectos del pago, se tendrán en consideración lo siguiente+

a# @e e'tinguirse la relación laboral, el pago se efectuará dentro de los quince ":9# días 3tilesde la entrada en vigencia del evento correspondiente.

b# @e subsistir la relación laboral, dic0o pago se 0ará efectivo dentro de los treinta "&># días

naturales siguientes al vencimiento del plazo se)alado por las disposiciones legales, parala presentación de la @eclaración Aurada nual del mpuesto a la %enta.


7/13

*os trabajadores que 0ubieren cesado antes de la fec0a en la que se distribuya la participación enla renta, tienen derec0o a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento en que debió efectuarse la distribuciónD en este caso, no es de aplicaciónel interés antes indicado. encido el plazo, la participación no cobrada se agregará al monto a distribuir por concepto departicipación en las utilidades del ejercicio en el que venza dic0o plazo.

10& $A+$(E DED"$BLE DE LAS "(LDADES*a participación en las utilidades y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadoreso por convenio individual o convención colectiva, constituyen gastos deducibles para ladeterminación de la renta imponible para efectos del pago del mpuesto a la %enta de =erceraCategoría.

."SP"DE#$A

neneficencia, asistencia social,educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, !remiales y?o de vivienda, quesus rentas se destinen a sus fines específicos en el país, que no las distribuyan, directa oindirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos est) previsto que su patrimonio sedestinará, en caso de disolución a cualquiera de los fines se/alados, conforme a los datosconsi!nados en el acta de infracción, en consecuencia, estando a que dic"a circunstancia impidedefinir a la inspeccionada como una empresa, pues no solo está impedida de realizar actividadeslucrativas sino además sus rentas están destinadas a sus fines institucionales, resulta inexi!ible el


8/13

reparto de utilidades, concepto este inexistente en el caso de autos, por la naturaleza urídica del sueto inspeccionado23

7orma correcta de $lculo de "tilidadesesoluci=n #> *04?900/ #@m& 14*4“La forma idónea para determinar la renta anual antes de los impuestos es partiendo del numeral % de la declaración urada del 6mpuesto a la 7enta, correspondiente la determinación del 6mpuesto ala 7enta, puesto que en este rubro aparece consi!nado el 8asillero 1&& que corresponde a lautilidad antes del impuesto, así como los 8asilleros# 1&@ y 1&$, referidos a las adiciones y deducciones respectivamente, aspectos que deben considerarse para la determinación del saldode la renta imponible, en concordancia con lo dispuesto en los artículos %; y 4; de la acotadanorma le!al, razonamiento que se !rafica de la si!uiente manera= 8asillero 1&& A 8asillero 1&@ B8asillero 1&$C 7enta eta la cual debe aplicarse el porcentae de ley3 *in embar!o, en el caso deautos, y conforme se reflea en la "oa de trabao obrante a foas 1@ del expediente, la utilidad antes de adiciones y deducciones D8asillero 1&&E contiene la deducción de la participación de lostrabaadores del 0stado de 9anancias y 5)rdidas por la suma de *?3 '@ :


9/13


10/13

C&'O N+ 1, O$LI-&CIÓN DE DI'TRI$UIR UTILID&DE'*as empresas que realizan actividades generadoras de rentas de tercera categor'a quecuentan con más de /6 trabajadores " !an generado utilidades durante el ejercicioestán obligadas a distribuir utilidades$ Antes de la distribución, se debe determinar el personal que tiene la calidad de

trabajador, en vista que son ellos los que tienen derec!o a este bene8cio$ )e8nimos altrabajador como aquel que !a sido contratado directamente por la empresa, con la8nalidad de prestar sus servicios personalmente, a cambio de una remuneración, bajorelación de subordinación$ +o tienen derec!o a la participación en las utilidades, seg3n el )ecreto *egislativo +-./

− *os trabajadores de cooperativas

− *os trabajadores de empresas autogestionarias

− *os trabajadores de sociedades civiles

− *os beneficiarios de las modalidades formativas laborales

− *os trabajadores de empresas que no cuenten con más de 8> trabajadores, entre ellas,

los trabajadores de microempresas.

#7O!A$'#*a empresa de transporte I(* (*JK, durante el Período 8>:: 0a variado el n3mero de sustrabajadores reiteradamente, motivo por el cual quiere determinar si está obligada a distribuir utilidades. Para ello contamos con la siguiente información+

PEÍODO #> (ABA.ADOESEnero a 9/ de 7e2rero G>01 marzo al 1/ de !aHo 8F

14 de !aHo al :0 de .unio 8>01 .ulio al :1 .ulio :>ACosto a Diciem2re :8 1e quiere determinar+

a# (l n3mero promedio de trabajadores para el Período 8>::.b# 1i la empresa está obligada a distribuir utilidades

Determinaci=n de la o2liCaci=nPara establecer si la empresa I(* (*JK e'cede o no de 8> trabajadores se sumará el n3meroque 0ubieran laborado para ella cada mes del ejercicio y el resultado se divide entre doce. Cuandoen un mes varíe, el n3mero se tomará el mayor.

!ES#> (ABA.& DEL

!ES#> (ABA.& PAA

PO!&Ene& G> G>7e2& G> G>!ar& 8F 8FA2r& 8F 8F!aH& 8F y 8> 8F


11/13

.un& 8> 8>.ul& :> :>ACo& :8 :8Sep& :8 :8Oct& :8 :8#ov& :8 :8Dic& :8 :8

Promedio 90&* Como el resultado es fracción se aplica el redondeo, de tal forma que se considera como 8: eln3mero de trabajadores en el Período 8>::D por tanto, la empresa está obligada a distribuir utilidades a sus trabajadores.

$ASO #I 9 E!PESA -"E DESAOLLA !+S DE "#A A$(JDAD(n caso que una empresa desarrolle más de una actividad "las comprendidas en el artículo 8L del@ecreto *egislativo $L 6.

$ASO #I : DS(B"$'# DE "(LDADES #7O!A$'#*a empresa I@1=%4!@% *1 $@(1K, con dirección fiscal en Ar. *os Nuec0uas $L 9


12/13

#@mero de tra2a3adores 85.ornada ordinaria < 0oras diarias y G< 0oras semanales8orario @e lunes a sábado 1ituación de los trabajadores al &:.:8.8>::+

(ABA.ADO #> DE DÍAS E7E$(JOS LABOADOS: &>>

8 899

& 8

G 85>

9 8

; 8F<

< 89F

5 8 8>

:< &>>

:5 89:

8> 8>

88 8;F

8& 8;F

8G 85F

89 85<8F 85;

8; &>>

8< 8F>

85 F>

==* *G;51 emuneraciones Anuales paCadas a los tra2a3adores en el aNo 9011

(ABA.ADO B+S$O AS#A$'#7A!LA

A(7$A$O#ES

7ES(ASPA(AS #AJDAD

E!"#EA$'#(O(AL

: :>>>.>> > :>>.>> :8F,>

8 &F,>>>.>> F,>>>.>> G8,>>>.>>

& &F,:8>.>> F,>8>.>> G8,:G>.>>

G G8,>>>.>> ;,>>>.>> G5,>>>.>>

9 :G,G>>.>> 8,G>>.>> :F,>.>>

F :,9>>.>> F;.9> >.>> :,9F;.9>

; 8:,F>>.>> &,F>>.>> 89,8>>.>>


13/13

< 88,GG>.>> &,;G>.>> 8F,:.>>

5 :5,8>>.>> > &,8>>.>> 8&,8:9.>>

:> 8:,F>>.>> &,F>>.>> 89,8>>.>>

:: &>,>>>.>> > 9,>>>.>> &9,>

:8 &:,8>>.>> 9,8>>.>> &F,G>>.>>

:& &G,>.>> 9,>.>> G>,F>>.>>

:G &,F>>.>> :&9.>> F>>.>> G,&&9.>>

:9 5,F>>.>> :,F>>.>> ::,8>>.>>:F 8:,F>>.>> &,F>>.>> 89,8>>.>>

:; 88,GG>.>> &,;G>.>> 8F,:.>>

:< :5,8>>.>> > &,8>>.>> 8&,8:9.>>

:5 G8,>>>.>> ;,>>>.>> G5,>>>.>>

8> :G,G>>.>> 8,G>>.>> :F,>.>>

8: :>>.>> &,>>>.>> 8:,>>>.>>

88 5,F>>.>> :,F>>.>> ::,8>>.>>

8& 5,F>>.>> :,F>>.>> ::,8>>.>>

8G ;,>.>> :,&>>.>> 5,:>>.>>

http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=232#ini

distribución de utilidades a los trabajadores

Documents