de-643-2016 museo de arte costarricense (mac): análisis ...€¦ · museo de arte costarricense...

Museo de Arte Costarricense (MAC):

Análisis del Presupuesto Ordinario 2017.

San José, Costa Rica, Noviembre 2016.

DE-643-2016

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

MAC: Presupuesto Ordinario 2017 DE-643-2016

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Índice general.

Índice de cuadros y gráficos. .......................................................................................... 4

Resumen Ejecutivo .......................................................................................................... 7

Introducción ..................................................................................................................... 8

Capítulo I: Análisis Presupuestario Ordinario y Plan Operativo Institucional (POI)

2017. ................................................................................................................................. 9

1.1. Descripción General de la Entidad ......................................................................... 9

1.2. Análisis de los ingresos presupuestados .............................................................. 10

1.3. Análisis de los gastos presupuestados ................................................................. 13

1.3.1. Gasto Presupuestario Máximo 2017 ............................................................. 23

1.3.2. Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados .................................. 23

1.4. Empleo y Salarios ................................................................................................. 27

1.5. Vinculación de Plan Operativo Institucional 2017 con el Plan Nacional de Desarrollo

“Alberto Cañas Escalante” 2015-2018. ......................................................................... 29

Capítulo II: Verificación de cumplimiento de las Directrices. ..................................... 33

Capítulo III: Disposiciones. ........................................................................................... 34

Bibliografía ..................................................................................................................... 35


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Índice de tablas y gráficos.

Índice de gráficos.

Gráfico 1. MAC. Principales partidas de los gastos totales, años 2016 y 2017. (datos en porcentajes). .................................................................................................................... 13

Gráfico 2. MAC. Participación Relativa del Museo de Arte Costarricense en el Producto Interno Bruto Nominal (PIB), para el periodo 2009 al 2016. (datos en porcentajes) ..................................................................................................... 14

Gráfico 3. MAC. Estimación de los gastos totales 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en millones de colones) ........................................................................................................ 14

Gráfico 4. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de los gastos totales 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en porcentajes) ...................................................................... 15

Gráfico 5. MAC. Estimación de la partida remuneraciones 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en millones de colones) ................................................................................................... 16

Gráfico 6. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de las remuneraciones 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016 y su relación con la inflación. (datos en porcentajes)......................... 16

Gráfico 7. MAC. Estimación de la partida servicios 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en millones de colones) ........................................................................................................ 17

Gráfico 8. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de los servicios 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en porcentajes) ........................................................................................... 18

Gráfico 9. MAC. Estimación de la partida materiales y suministros 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en millones de colones) ......................................................... 19

Gráfico 10. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de la partida materiales y suministros 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en porcentajes)................................... 19

Gráfico 11. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de la partida bienes duraderos 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en porcentajes) ........................................................... 20

Gráfico 12. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de la partida bienes duraderos 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2010-2016. (datos en porcentajes) ........................................................... 21


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Gráfico 13. MAC. Estimación de la partida transferencias corrientes 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en millones de colones) ........................................................................................ 22

Gráfico 14. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de las transferencias corrientes 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en porcentajes) ........................................................... 22

Gráfico 15. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes) ................................................................................................ 23

Gráfico 16. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida remuneraciones, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes)............................................ 24

Gráfico 17. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida servicios, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes) .............................................................. 25

Gráfico 18. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida materiales y suministros, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes) ..................................... 25

Gráfico 19. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida transferencias corrientes, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes) ..................................... 26

Gráfico 20. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida bienes duraderos, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes) .............................................................. 27

Índice de tablas.

Tabla 1. MAC. Estructura presupuestaria de ingresos para el periodo 2017. (datos en millones de colones y en términos relativos). ................................................................... 10

Tabla 2. MAC. Participación de las Ventas de Bienes y Servicios en los Ingresos Totales, periodo 2006-2017. (datos en millones de colones y en términos relativos) ..................... 11

Tabla 3. MAC. Relación de los Ingresos Totales y Superávit Libre y Específico, periodo 2006-2017. (datos en millones de colones y en términos relativos) ................................. 12

Tabla 4. MAC. Registro del Superávit Libre y Específico al I trimestre del 2016. (datos en millones de colones) ........................................................................................................ 12

Tabla 5. MAC. Estructura presupuestaria de gastos para el periodo 2017. (datos en términos absolutos y relativos) ......................................................................................... 13

Tabla 6. MAC. Comparativo de la partida remuneraciones, años 2016 y proyección 2017. (datos en millones de colones y en términos porcentuales). ............................................ 29


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Tabla 7. MAC. Programas Presupuestarios, año 2017. (datos en millones de colones y en porcentajes). .................................................................................................................... 29

Tabla 8. MAC. Distribución Presupuestaria por Acción Estratégica en el PND y Programa Presupuestario, año 2017. (datos en millones de colones). ............................................. 31

Tabla 9. MAC. Distribución de Metas por programa y presupuesto, año 2017. (datos en millones de colones). ....................................................................................................... 32


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Resumen Ejecutivo El análisis del Presupuesto Ordinario 2017 permite estudiar el comportamiento de las principales partidas y sub partidas del Museo de Arte Costarricense (MAC), identificar si el accionar de la institución va acorde con las políticas y lineamiento estratégicos establecidos en el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante” y si la misma cumple con las directrices vigentes y respectivas normativas que la regulan.

Lo anterior en cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos N°.8131 y con lo indicado en los artículos 2 y 3 del Decreto Ejecutivo N°. 38916-H, de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria vigentes. Entre los principales resultados del informe, se puede resaltar que la entidad presenta proyecciones de ingresos y de gastos mayores al comportamiento histórico de los datos, además, la institución incumple con el gasto presupuestario máximo para el 2017, presenta un exceso de ¢207,3 millones. Por otra parte, se visualiza una dependencia creciente del MAC de los recursos provenientes de las Transferencias Corrientes del Gobierno Central y al mismo tiempo, la entidad no presenta una estrategia de mediano plazo que le permita generar recursos propios a través de la venta de bienes y servicios, tal y como le facultad su ley de creación. De igual forma, llama la atención que la institución registra niveles de subejecución altos para el periodo en análisis y no indica que factores son los que han contribuido a dichos resultados, por tal motivo, se estima que la entidad, para el 2016 y 2017, lograría alrededor de un 46,9% de ejecución. Además, se evidencia que la partida de bienes duraderos fue la que presentó los mayores niveles de subejecución y de continuar con la misma tendencia se esperaría que la ejecución alcance el 10,8% para ambos años. Por último, se evidenció que existe una vinculación entre los objetivos estratégicos del MAC planteados en el Plan Operativo Institucional 2017 con las metas establecidas en el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, y se comprobó que la entidad cumple con el envío de los informes de títulos, conciliaciones, flujo de caja, nivel de empleo y su inclusión en el SICCNET del mes de setiembre del año en curso. Palabras claves: presupuestos, plan operativo institucional, plan nacional de desarrollo, directrices.


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Introducción En cumplimiento con lo dispuesto en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos N°.8131 y con lo indicado en los artículos 2 y 3 del Decreto Ejecutivo N°. 38916-H, de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria vigentes. El presente documento tiene como objetivo realizar un análisis del presupuesto ordinario 2017 presentado por el Museo de Arte Costarricense (MAC), con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional (POI) y del Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2015-2018. Para lograr lo anterior, se realizó un análisis de los ingresos y gastos presupuestarios y sus principales partidas y sub partidas para el periodo 2009-2017 (cifras proyectadas para el 2017). Se utilizó este periodo de análisis con el propósito de evidenciar tendencias o patrones que presenten las cifras y así determinar aspectos claves del comportamiento de las principales variables del MAC. La principal fuente de información fue el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR) y para el caso de los datos del 2017 se tomaron del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016 enviado por el MAC. En el estudio se hace un análisis de las proyecciones realizadas por la entidad versus los datos proyectados según el comportamiento histórico de las cifras, con el propósito de contrastar las diferencias presentadas entre ambas proyecciones y explicar las posibles causas de las mismas. Por otra parte, se realiza un análisis de los gastos efectivos versus presupuestados y una verificación del cumplimiento de las directrices y demás normativas aplicables al MAC. Por lo anterior, el documento se encuentra estructurado de la siguiente manera: el primer apartado corresponde al análisis del Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2017 y su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, el segundo apartado se refiere a la Verificación del Cumplimiento de las directrices y el tercer apartado a las disposiciones finales del estudio.


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Capítulo I: Análisis Presupuestario Ordinario y Plan Operativo Institucional (POI) 2017.

1.1. Descripción General de la Entidad De acuerdo a la sectorización que realizó la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP), mediante oficio DE -124-2016, para la clasificación de las entidades que están bajo el ámbito de la Autoridad Presupuestaria (AP), el Museo de Arte Costarricense (MAC) se ubica en el Sector Cultura y Juventud, el cual está a cargo de la División de Asuntos Sociales, Seguridad y Finanzas. El MAC se crea mediante la Ley N° 6091, la cual es un órgano adscrito al Ministerio de Cultura y Juventud (MCJ), tiene personalidad jurídica propia y actúa como distribuidor de las publicaciones del MCJ y el producto de su venta ingresará a la caja del museo. Sus servicios tienen como finalidad fomentar, conservar, divulgar y estimular las artes y la literatura costarricense en todas sus manifestaciones. Entre las funciones claves que desarrolla el MAC están:

Reunir y exhibir las obras más importantes de las artes plásticas costarricenses.

Estimular la investigación y la creación artísticas por medio de becas y de talleres especiales.

Propiciar la investigación y la divulgación de los valores artísticos costarricenses.

Supervisar las colecciones de arte del Estado.

Decidir sobre toda la adquisición de obras artísticas que se haga con fondos del Gobierno.

Conservar obras de arte.

Auspiciar y mantener cursos, conferencias y establecimientos de investigación y enseñanza artística.

Otros. Para cumplir con las obligaciones establecidas por ley, el MAC cuenta con tres programas presupuestarios:

Apreciación de las Artes: el cual tiene como propósito conservar y valorizar las colecciones patrimoniales de la institución y fomentar en la población el conocimiento y la reflexión crítica sobre la creación artística costarricense.

Formación de las Artes: tienen como propósito formar, divulgar y difundir las artes plásticas y aplicadas en la población general, sin distinción de género, edad, condición social y educativa.

Gestión Administrativa y Financiera: constituye la plataforma de soporte administrativo de los programas anteriores, este integra a todos los departamentos del MAC que desarrolla actividades de gestión: Dirección, Subdirección, Auditoría Interna, Proveeduría, Tesorería, Contabilidad, Archivo, Servicios Generales y otros servicios de apoyo.


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Es importante indicar que el Plan Anual Operativo y el Presupuesto Ordinario 2017 fueron aprobados por la Junta Administrativa del MAC en la Sesión Ordinario N°18, mediante Acuerdo MAC-018-41-2016. Una vez realizada la descripción general del MAC, en el siguiente apartado se realiza un análisis de los ingresos presupuestados por la entidad, de acuerdo a las principales partidas y sub partidas, para el periodo 2009-2016 y las respectivas proyecciones para el 2017.

1.2. Análisis de los ingresos presupuestados

Para el 2017 la estructura presupuestaria de ingresos del MAC en términos absolutos y relativos es la siguiente:

Tabla 1. MAC. Estructura presupuestaria de ingresos para el periodo 2017. (datos en millones de colones y en términos relativos).

Estructura Presupuestaria Términos absolutos Términos relativos

Ingresos Totales 1.840,0 100,0% Ingresos Corrientes - 0,0% Ingresos no Tributarios - 0,0% Venta de Bienes y Servicios - 0,0% Transferencias Corrientes 1.840,0 100,0%

Transferencias Corrientes del Sector Público 1.840,0 100,0%

Del Gobierno Central 1.711,6 93,0% De Órganos Desconcentrados (Ley N° 5780) 128,4 7,0% Ingresos de Capital - 0,0% Transferencias de Capital - 0,0% Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC.

De acuerdo con la información suministrada por el MAC los ingresos de la institución provienen de los siguientes rubros: de las transferencias corrientes del Gobierno Central y de Órganos Desconcentrado de acuerdo a la Ley N° 5780 denominada “Distribuye Impuesto a Favor del Teatro Nacional”. La cual indica que del impuesto sobre espectáculos públicos a la restauración del Teatro Nacional y a sus labores de extensión cultural, se le asignará un 10,0% a la Dirección General de Artes y Letras. La entidad presentó unos ingresos para el 2017 por ¢1.840,0 millones, el museo argumenta que mediante oficio N°DVMA-961-2016 se aprobó una transferencia del MCJ por un monto de ¢1.711,6 millones y mediante oficio TN-AF-124-2016 el Teatro Nacional proyectó transferir ¢128,4 millones, los cuales se destinarán para la participación que tiene la entidad en los proyectos del Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante, así como los gastos operativos de la institución y sus programas.


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En los últimos años se ha evidenciado una tendencia creciente de la dependencia del MAC de los recursos provenientes del Presupuesto Nacional del Gobierno de la República. Se debe indicar que la Ley N° 6091 faculta al museo de obtener recursos económicos por la venta de bienes y servicios, como se muestra en la tabla 2 del periodo 2006 al 2013 la entidad generó ingresos no tributarios que rondaban en promedio los ¢12,6 millones por año, representando alrededor de un 0,7% de los ingresos totales. Tabla 2. MAC. Participación de las Ventas de Bienes y Servicios en los Ingresos Totales,

periodo 2006-2017. (datos en millones de colones y en términos relativos)

Años Ingresos Total Venta de Bienes y Servicios Porcentaje

2006 839,6 11,5 1,4% 2007 1.523,7 15,0 1,0% 2008 1.207,1 16,4 1,4% 2009 4.063,6 6,0 0,1% 2010 3.068,4 20,0 0,7% 2011 998,4 13,5 1,4% 2012 1.101,4 - 0,0% 2013 2.365,4 6,0 0,3% 2014 2.575,3 - 0,0% 2015 1.526,4 - 0,0% 2016 1.755,1 - 0,0% 2017 1.840,0 - 0,0%

Nota. Los datos del 2012 al 2016 son tomados del SIPP, 2017 son tomados del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016. Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

No se conoce por qué la entidad dejó de generar ingresos por la venta de bienes y servicios, es importante instar al museo a crear un plan estratégico de mediano plazo que les permite generar sus propios recursos económicos, de acuerdo a lo que les faculta la Ley N° 6091 y así disminuyan de forma gradual su dependencia al Presupuesto Nacional del Gobierno de la República. En lo que respecta al superávit libre y específico (ver tabla 3), la entidad reporta diferentes montos para el periodo 2006 al 2013, para los siguientes años no se registran recursos en estas sub partidas. El MAC para el 2017, de acuerdo a la información suministrada por la institución, no registra recursos económicos en estos conceptos.


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Tabla 3. MAC. Relación de los Ingresos Totales y Superávit Libre y Específico, periodo 2006-2017 y en términos relativos.

(datos en millones de colones y en términos relativos)

Años Ingresos

Total Superávit

Libre Porcentaje

Superávit Específico

Porcentaje

2006 839,62 561,6 66,9% 9,5 1,1%

2007 1.523,36 59,7 3,9% 1.104,9 72,5%

2008 1.207,97 107,0 8,9% 26,0 2,2%

2009 4.063,65 1,3 0,0% 1.328,9 32,7%

2010 3.068,39 - 0,0% 998,0 32,5%

2011 998,42 30,0 3,0% 83,9 8,4%

2012 1.101,40 11,5 1,0% 69,5 6,3%

2013 2.365,41 6,4 0,3% 978,8 41,4%

2014 2.575,28 - 0,0% - 0,0%

2015 1.526,39 - 0,0% - 0,0%

2016 1.755,12 - 0,0% - 0,0%

2017 1.840,00 - 0,0% - 0,0% Nota. Los datos del 2012 al 2016 son tomados del SIPP, 2017 son tomados del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016. Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

Sin embargo, es importante señalar que de acuerdo a los reportes de superávit libre y específico que reportó el MAC a la STAP al primer trimestre del 2016, se indicó que la entidad registraba un superávit específico por ¢2.247,0 millones y un superávit libre por ¢1.121,5 millones, para un total de ¢3.368,5 millones (ver tabla 4). Lo anterior, no concuerda con la información suministrada por la institución mediante oficio MAC-SUB-DIR-185-2016, la entidad no justifica como se ejecutarán dichos recursos para el 2016 o como los mismos se utilizarán para el 2017.

Tabla 4. MAC. Registro del Superávit Libre y Específico al I trimestre del 2016. (datos en millones de colones).

Superávit Libre y Específico Montos

Total 3.368,5 Superávit Específico 2.247,0 Proyecto ACOPIO. 1.000,0 Proyecto Compra de Casa. 250,0 Proyecto La Aduana. 997,0 Superávit Libre 1.121,5 Periodo 2013 56,3 Periodo 2014 1.044,6 Periodo 2015 20,5

Fuente. Elaboración con base en la información suministrada por el MAC.

Una vez realizado el estudio de los ingresos presupuestados, el siguiente apartado se realiza un análisis de los gastos presupuestados por la entidad, de acuerdo a las principales partidas para el periodo 2009-2016 y proyecciones para el 2017.


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1.3. Análisis de los gastos presupuestados Para el año 2017 la estructura presupuestaria de gastos del MAC en términos absolutos y relativos es la siguiente:

Tabla 5. MAC. Estructura presupuestaria de gastos para el periodo 2017. (datos en términos absolutos y relativos)

Estructura Presupuestaria Términos absolutos Términos relativos

Total Gasto 1.839,9 100,00% Remuneraciones 772,9 42,0% Servicios 847,4 46,1% Materiales y Suministros 66,8 3,6% Bienes Duraderos 122,7 6,7% Transferencias Corrientes 30,1 1,6% Nota. Los datos del 2012 al 2016 son tomados del SIPP, 2017 son tomados del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016. Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

De acuerdo con los gastos totales del MAC, se evidencia que las partidas que tienen mayor peso relativo para los años 2016 y 2017 son: Servicios, Remuneraciones y Bienes Duraderos (ver gráfico 1).

Gráfico 1. MAC. Principales partidas de los gastos totales, años 2016 y 2017. (datos en porcentajes).


En el gráfico 2 se evidencia la participación del MAC en el Producto Interno Bruto (PIB) Nominal del país, como se muestra en el gráfico 8, el aporte de las actividades de la entidad es mínimo, en términos monetarios, para el periodo 2009-2016, la contribución fue, en promedio, de un 0,010%.

48,4% 42,0%

35,2% 46,1%

3,9% 3,6%

11,6% 6,7%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2016 2017

Transferencias Corrientes

Bienes Duraderos

Materiales y Suministros

Servicios

Remuneraciones


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Gráfico 2. MAC. Participación Relativa del Museo de Arte Costarricense en el Producto Interno Bruto Nominal (PIB), para el periodo 2009 al 2016.

(datos en porcentajes)

Nota. Los datos del 2012 al 2016 son tomados del SIPP, 2017 son tomados del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016. Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC, el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR) y el Banco Central de Costa Rica (BCCR).

En el gráfico 3 se muestra el comportamiento tendencial de los gastos del periodo 2009 al 2016 y de igual forma se presenta la proyección que realizó el MAC para los gastos ordinarios 2017 y la STAP según el comportamiento histórico de los datos. La entidad presentó un escenario donde los gastos se proyectan en ¢1.839,9 millones, mientras que la STAP los estima en ¢1.224,2 millones.

Gráfico 3. MAC. Estimación de los gastos totales 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016.

(datos en millones de colones)


0,023%

0,016%

0,005% 0,005%

0,010% 0,010%

0,005%

0,006% 0,005%

0,000%

0,005%

0,010%

0,015%

0,020%

0,025%

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC 4.063, 3.068, 998,42 1.101, 2.365, 2.575, 1.526, 1.755, 1.839,

STAP 4.063, 3.068, 998,42 1.101, 2.365, 2.575, 1.526, 1.755, 1.224,

1.839,9

1.224,2 y = -212,8x + 3139,3 R² = 0,3193

-

500,00

1.000,00

1.500,00

2.000,00

2.500,00

3.000,00

3.500,00

4.000,00

4.500,00


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La entidad argumenta que los gastos totales 2017 tendrán una tasa de crecimiento del 4,8% menor al reportado en el 2015, mientras que con el comportamiento tendencial de los datos, habría un caída del 30,2% (ver gráfico 4). La institución justifica que del total de los egresos el 70,3% (¢1.292,8 millones) se destina a las razones sustantivas de la entidad y el restante 29,7% (¢547,2 millones) se asignan a las gestiones administrativas y financieras del MAC.

Gráfico 4. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de los gastos totales 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos,

periodo 2009-2016. (datos en porcentajes)


En el gráfico 5 se evidencia el comportamiento tendencial de la partida remuneraciones del periodo 2009 al 2016 y de igual forma se presenta la proyección que realizó el MAC para el 2017 y la STAP según el comportamiento de las cifras. La entidad presentó un escenario donde las remuneraciones se proyectan en ¢772,9 millones menor al estimado de acuerdo a la serie histórica (¢867,4 millones). La institución no justifica los ajustes realizados por la entidad para presupuestar un monto menor en dicha partida en comparación al año anterior y a la proyección realizada.

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC 236,4% -24,5% -67,5% 10,3% 114,8% 8,9% -40,7% 15,0% 4,8%

STAP 236,4% -24,5% -67,5% 10,3% 114,8% 8,9% -40,7% 15,0% -30,2%

4,8%

-30,2%

-100,0%

-50,0%

0,0%

50,0%

100,0%

150,0%

200,0%

250,0%

300,0%


Página | 16

Gráfico 5. MAC. Estimación de la partida remuneraciones 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos,

periodo 2009-2016. (datos en millones de colones)


Con base en lo anterior, en el gráfico 6 se evidencia que la tasa de crecimiento proyectada para el 2017 de la partida remuneraciones por el MAC (-9,0%) es inferior a la meta de inflación (3,0%) establecida por el Banco Central de Costa Rica (BCCR) en el Programa Macroeconómico 2016-2017, mientras que si se proyecta de acuerdo al comportamiento de los datos está daría, de igual forma, menor (2,2%) a dicha meta.

Gráfico 6. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de las remuneraciones 2017

realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016 y su relación con la inflación. (datos en porcentajes)

Nota. Los datos del 2012 al 2016 son tomados del SIPP, 2017 son tomados del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016. La inflación es calculada a través de los datos reportados por el INEC, para el 2016 es la interanual setiembre 2016 vrs 2015, y para el 2017 es la meta establecida por el Banco Central de Costa Rica para ese año. Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC 342,17 443,00 536,17 597,43 585,55 608,85 737,24 849,14 772,94

STAP 342,17 443,00 536,17 597,43 585,55 608,85 737,24 849,14 867,41

772,9

867,4

y = 62,216x + 307,47 R² = 0,9487

-

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

900,00

1.000,00

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC 21,4% 29,5% 21,0% 11,4% -2,0% 4,0% 21,1% 15,2% -9,0%

STAP 21,4% 29,5% 21,0% 11,4% -2,0% 4,0% 21,1% 15,2% 2,2%

Inflación 4,0% 5,8% 4,7% 4,6% 3,7% 5,1% -0,8% 0,4% 3,0%

-9,0%

2,2%

3,0%

-2,0%

-1,0%

0,0%

1,0%

2,0%

3,0%

4,0%

5,0%

6,0%

7,0%

-15,0%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%


Página | 17

En el caso de servicios, en el gráfico 7 se evidencia el comportamiento tendencial de dicha partida para el periodo 2009 al 2016 y de igual forma se presenta la proyección que realizó el MAC para el 2017 y la STAP según el comportamiento histórico de los datos. La entidad presentó un escenario donde los servicios se proyectan en ¢847,4 mayor al estimado por la STAP (¢670,3 millones) y al registrado en el 2016. La institución no justifica por qué se da ese incremento en el monto de la partida, solo indica que entre las actividades que se tienen programadas cubrir con dichos recursos están:

Pago de alquiler de bodega y oficinas administrativas del museo.

Alquiler de tarimas y toldos para actividades de la institución.

Alojamiento de la página web (Musarco).

Cubrir gastos de bodegaje, des almacenaje y almacenaje de las obras de arte que participarán en las exhibiciones fuera del país.

Contratación de servicios de productores para la realización de 6 exposiciones históricas y contemporáneas.

Capacitación en temas de arte terapia, visuales y alternativas a la no violencia.

Curso intensivo de inglés para que se puedan ofrecer visitas guiadas en ese idioma para las exhibiciones del museo y para traducir materiales educativos, recibir capacitaciones y publicaciones de museos internacionales homólogos al MAC y actualizar a los funcionarios mediante intercambios institucionales.

Mantenimiento preventivo y correctivo del ascensor, escaleras eléctricas y pintura del MAC.

Otros. Gráfico 7. MAC. Estimación de la partida servicios 2017 realizada por la STAP vrs MAC,

de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en millones de colones)


2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC 203,86 149,62 129,96 261,31 368,42 497,03 540,43 617,08 847,44

STAP 203,86 149,62 129,96 261,31 368,42 497,03 540,43 617,08 670,33

847,44

670,33

y = 72,082x + 21,594 R² = 0,9149

-

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

900,00


Página | 18

Cuando se analiza la tasa de crecimiento de la partida servicios, se evidencia que la entidad presenta una proyección mayor con respecto a la registrada en el periodo anterior y a la estimada según el comportamiento de las cifras (ver gráfico 8), pero la entidad no justifica ese mayor crecimiento. Gráfico 8. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de los servicios 2017 realizada por

la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en porcentajes)


De acuerdo al gráfico 9 se evidencia el comportamiento tendencial de los materiales y suministros, para el periodo 2009 al 2016, y se presenta la proyección que realizó el MAC para el 2017 y la STAP según el comportamiento de los datos. La entidad presentó un escenario donde la partida se proyecta en ¢66,8 millones menor al estimado por la STAP (¢93,0 millones) y al reportado en el 2016. La institución no justifica porque se da esa caída en el crecimiento del monto de dicha partida.

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC -38,4% -26,6% -13,1% 101,1% 41,0% 34,9% 8,7% 14,2% 37,3%

STAP -38,4% -26,6% -13,1% 101,1% 41,0% 34,9% 8,7% 14,2% 8,6%

37,3%

8,6%

-60,0%

-40,0%

-20,0%

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

120,0%


Página | 19

Gráfico 9. MAC. Estimación de la partida materiales y suministros 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos,



En concordancia con el gráfico anterior, la partida materiales y suministros presenta una mayor caída en el crecimiento (-4,6%) con respeto al reportado en el periodo anterior (-1,6%) y a la estimada según el comportamiento tendencial de los datos (32,9%) (ver gráfico 10).

Gráfico 10. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de la partida materiales y suministros 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento

histórico de los datos, periodo 2009-2016. (datos en porcentajes)


2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC 5,96 16,46 31,22 55,15 41,38 82,84 71,13 69,99 66,77

STAP 5,96 16,46 31,22 55,15 41,38 82,84 71,13 69,99 92,98

66,8

93,0

y = 10,27x + 0,5521 R² = 0,872

-

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

80,00

90,00

100,00

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC -81,3% 176,2% 89,7% 76,6% -25,0% 100,2% -14,1% -1,6% -4,6%

STAP -81,3% 176,2% 89,7% 76,6% -25,0% 100,2% -14,1% -1,6% 32,9%

-4,6%

32,9%

-100,0%

-50,0%

0,0%

50,0%

100,0%

150,0%

200,0%


Página | 20

En el gráfico 11 la partida Bienes Duraderos presenta una tendencia decreciente en el periodo 2009 al 2016, es importante destacar que en el 2009 registró ¢3.448,7 millones, en el 2010 ¢2.442,3 y en el 2014 de ¢1.234,3 millones. Los cuales se pueden considerar como valores atípicos y no se cuenta con información para explicar por qué la entidad registró dichos montos para esos años. Para el 2017 el MAC estima ¢122,7 millones en dicha partida monto menor al reportado en el 2016 (¢203,45 millones) y al estimado según comportamiento histórico de los datos (¢332,3). La institución no justifica por qué se da esa disminución en el monto de la partida, solo indica que entre las actividades que se tienen programadas cubrir con dichos recursos están:

Adquisición de una caladora, equipo necesario para la reparación y mantenimiento de las diversas estructuras del edificio patrimonial.

Se requiere un vehículo 4 x 4 que se adapte a las giras que son frecuentes en la Casa del Artista y del MAC.

Adquisición de router, equipo reproductor de DVD multizona para la Sala de Proyección de materiales complementarios de exposiciones de obras de arte.

Compra de dos plantas de sonido (una para el museo y otra para la Escuela Casa del Artista).

Compra de equipo de cómputo para los diferentes departamentos, escáner, software para la organización y creación de libros de fotografía, edición fotografía, esto para la organización de las fotografías de la colección del museo.

Adquisición de nuevos extintores para que refuercen la seguridad del edificio patrimonial en todas sus áreas, restauradas y acondicionadas con tecnología de punta.

Compra de una cámara fotográfica para llevar el registro fotográfico que acompaña las investigaciones, herramienta de trabajo para investigaciones históricas y de curaduría.

Otros.

Gráfico 11. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de la partida bienes duraderos 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento



2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC 3.448,7 2.442,3 155,33 157,56 886,63 1.234,3 148,76 203,45 122,71

STAP 3.448,7 2.442,3 155,33 157,56 886,63 1.234,3 148,76 203,45 332,33

122,7

332,3

y = -301,97x + 2510,9 R² = 0,4811

(500,00)

-

500,00

1.000,00

1.500,00

2.000,00

2.500,00

3.000,00

3.500,00

4.000,00


Página | 21

En el gráfico 12 se muestra que la partida de bienes duraderos presenta una caída en el crecimiento del 39,7% con respeto al reportado en el periodo anterior (-36,8%) y a la estimada según el comportamiento tendencial de los datos (63,3%) (ver gráfico 18).

Gráfico 12. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de la partida bienes duraderos 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento



Es importante indicar que la entidad señala que tiene registrado en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP) del Ministerio de Planificación y Política Económica (MIDEPLAN) el Proyecto de mejoras a la infraestructura y el entorno del Museo de Arte Costarricense, el cual se encuentra en la III etapa (la institución no indica cuántas etapas comprende el proyecto), con un avance del 5,0%, y con un monto a ejecutar de ¢283,8 millones. Dicho monto no coincide con el presupuestado para el 2017, y no indica si dichos recursos serán incorporados a través de presupuestos extraordinarios. En lo que respecta a las transferencias corrientes, de acuerdo al gráfico 13 se evidencia el comportamiento tendencial de dicha partida, para el periodo 2009 al 2016 y se presenta la proyección que realizó el MAC para el 2017 y la STAP. La entidad presentó un escenario donde las transferencias se proyectan en ¢30,1 millones mayor al estimado por la STAP (¢24,6 millones) y al reportado en el periodo anterior (¢15,5 millones). La institución no justifica por qué se da ese aumento en el monto de la partida, solo indica que entre las actividades que se tienen programadas cubrir con dichos recursos están:

Para el traslado de ¢9,5 millones a la Comisión Nacional de Emergencias según lo estipulado en el artículo 46 de la Ley N° 8488.

Para hacer frente a los pagos de los premios nacionales.

Previsión para que los funcionarios del MAC puedan pertenecer a ASEMICULTURA.

Pago al Consejo Internacional de Museos (ICOM), es la única organización de museos y profesionales de museos con alcance mundial dedicada a la promoción y protección del patrimonio cultural y natural. Desde el 2010 el MAC paga su membrecía.

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC -29,2% -93,6% 1,4% 462,7% 39,2% -87,9% 36,8% -39,7%

STAP -29,2% -93,6% 1,4% 462,7% 39,2% -87,9% 36,8% 63,3%

-39,7%

63,3%

-200,0%

-100,0%

0,0%

100,0%

200,0%

300,0%

400,0%

500,0%


Página | 22

Gráfico 13. MAC. Estimación de la partida transferencias corrientes 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los datos,



En el gráfico 14 se evidencia que la tasa de crecimiento de las trasferencias corrientes proyectada por la entidad es mayor a la presentada en el presupuesto ajustado 2016 y mayor a la estimada por la STAP.

Gráfico 14. MAC. Estimación de la tasa de crecimiento de las transferencias corrientes 2017 realizada por la STAP vrs MAC, de acuerdo al comportamiento histórico de los

datos, periodo 2009-2016. (datos en porcentajes)


2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC 2,29 6,24 28,93 29,96 9,18 15,10 28,82 15,45 30,05

STAP 2,29 6,24 28,93 29,96 9,18 15,10 28,82 15,45 24,64

30,1

24,6

y = 1,6994x + 9,3489 R² = 0,1923

-

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

MAC -72,4% 172,5% 363,6% 3,6% -69,4% 64,5% 90,9% -46,4% 94,5%

STAP -72,4% 172,5% 363,6% 3,6% -69,4% 64,5% 90,9% -46,4% 59,5%

94,5%

59,5%

-100,0%

-50,0%

0,0%

50,0%

100,0%

150,0%

200,0%

250,0%

300,0%

350,0%

400,0%


Página | 23

1.3.1. Gasto Presupuestario Máximo 2017 En cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 12 del Decreto Ejecutivo N°. 39613-H, de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el 2017, publicado en el Alcance N°46 de La Gaceta, del jueves 30 de marzo del 2016, el gasto presupuestario máximo para el 2017 de la entidad se fijó, mediante STAP-0575-2016, en ¢1.632,6 millones. Según el informe MAC-SUB-DIR-185-2016 del MAC donde se presenta el Presupuesto Ordinario 2017 de la entidad, se indica que el gasto establecido es de ¢1.839,9 millones, por lo que incumple con el gasto presupuestario máximo 2017, presentando un exceso de ¢207,3 millones. Una vez realizado el estudio de los gastos presupuestados, el siguiente apartado se realiza un análisis comparativo entre dichos gastos y los gastos efectivos del MAC para el periodo 2012-2015 y las proyecciones para el 2016 y 2017.

1.3.2. Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados Realizando un análisis del gasto presupuestado versus el ejecutado del MAC, en el gráfico 15 se evidencia que la institución, en el periodo 2012-2015, reporta niveles muy bajos de ejecución, la entidad no explica los factores que inciden en ésta situación. La STAP con base en el comportamiento histórico de las ejecuciones considera que la entidad podría alcanzar un 46,9% para el 2016 y 2017.

Gráfico 15. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados.

(datos en millones de colones y en porcentajes)


2012 2013 2014 2015 2016 2017

Gasto Presupuestado 1.101,4 2.365,4 2.575,3 1.526,4 1.755,1 1.839,9

Gasto Ejecutado 481,0 1.123,8 1.194,2 766,2 823,2 862,9

Porcentaje de Ejecución 43,7% 47,5% 46,4% 50,2% 46,9% 46,9%

40,0%

42,0%

44,0%

46,0%

48,0%

50,0%

52,0%

-

500,0

1.000,0

1.500,0

2.000,0

2.500,0

3.000,0


Página | 24

Si se analiza el nivel de ejecución de las principales partidas del gasto, se evidencia en el gráfico 16 que el porcentaje de ejecución de la partida remuneraciones no alcanzó el 100,0% durante el periodo en análisis, el máximo nivel que obtuvo la entidad en el periodo 2012-2015 fue de un 98,2% (2013), por lo anterior, se considera que la institución podría lograr un 78,5% de ejecución para los años 2016 y 2017. La entidad no justifica la sub ejecución presentada en esta partida.

Gráfico 16. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida remuneraciones, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017

son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes)

Nota. Los datos del 2012 al 2016 son tomados del SIPP, 2017 son tomados del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016. Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos

(SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

En el gráfico 17 se muestra el porcentaje de ejecución de la partida servicios, donde se evidencia que el máximo nivel que alcanzó la entidad para el periodo 2012-2015 fue de un 95,4% (2013), se considera que de acuerdo al comportamiento de los datos, la institución podría lograr un 67,7% para los años 2016 y 2017. La entidad no justifica la sub ejecución presentada en esta partida.

2012 2013 2014 2015 2016 2017

Remuneración Presupuestado 597,43 585,55 608,85 737,24 849,14 772,94

Remuneración Ejecutado 355,69 575,17 584,13 444,56 666,57 606,75


0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

120,0%

-

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

900,00


Página | 25

Gráfico 17. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida servicios, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017

son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes)


El gráfico 18 muestra el porcentaje de ejecución de la partida materiales y suministros, donde se evidencia que el máximo nivel que alcanzó la entidad para el periodo 2012-2015 fue de un 60,1% (2013), por lo que se considera, de acuerdo al comportamiento histórico de las ejecuciones, la institución podría lograr un 36,4% para los años 2016 y 2017. La entidad no justifica la sub ejecución presentada en esta partida.

Gráfico 18. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida materiales y suministros, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución

2016 y 2017 son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes)

Nota. Los datos del 2012 al 2016 son tomados del SIPP, 2017 son tomados del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016. Fuente. Elaboración propia con base a la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

2012 2013 2014 2015 2016 2017

Servicios Presupuestado 261,31 368,42 497,03 540,43 617,08 847,44

Servicio Ejecutado 80,30 351,58 461,36 279,19 417,76 573,72


0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

120,0%

-

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

900,00

2012 2013 2014 2015 2016 2017

Materiales y SuministrosPresupuestado

55,15 41,38 82,84 71,13 69,99 66,77

Materiales y Suministro Ejecutado 13,93 24,89 40,47 7,95 25,48 24,30


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

-

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

80,00

90,00


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En el gráfico 19, se evidencia los porcentajes de ejecución de la partida de transferencias corrientes del MAC para el periodo 2012-2015, donde se muestra que la entidad solo alcanzó el 100,0% en el 2013, en los demás años se registraron sub ejecuciones, se considera que la institución podría lograr un 82,7% de ejecución para los años 2016 y 2017. La entidad no justifica la sub ejecución presentada en esta partida.

Gráfico 19. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida transferencias corrientes, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados. (datos en millones de colones y en porcentajes)

Nota. Los datos del 2012 al 2016 son tomados del SIPP, 2017 son tomados del oficio MAC-SUB-DIR-185-2016. Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos

(SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

En lo que respecta a la partida de bienes duraderos, en el gráfico 20 se muestra el porcentaje de ejecución de dicha partida, donde se evidencia que el máximo nivel que alcanzó la entidad para el periodo 2012-2015 fue de un 18,4% (2013), se considera que de acuerdo al comportamiento histórico de los datos, la institución podría lograr un 10,8% para los años 2016 y 2017. La entidad no justifica la sub ejecución presentada en esta partida.

2012 2013 2014 2015 2016 2017

Transferencias CorrientesPresupuestados

29,96 9,18 15,10 28,82 15,45 30,05

Transferencias CorrientesEjecutados

13,54 9,07 15,10 25,06 12,78 24,85


0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

120,0%

-

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00


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Gráfico 20. MAC. Gastos ejecutados versus gastos presupuestados de la partida bienes duraderos, para el periodo 2012-2015, los datos de ejecución 2016 y 2017 son estimados.

(datos en millones de colones y en porcentajes)


Con base en lo anterior, se evidencia que el MAC, para el periodo 2012-2015, no logró ejecutar el 100,0% de los recursos presupuestados, eso se puede deber a diversos factores que la entidad no indica, de igual forma, el mismo comportamiento se evidencia en las principales partidas que conforman el gasto, es importante resaltar que la partida de bienes duraderos fue la que presentó los mayores niveles de subejecución. Una vez realizado el análisis de los gastos presupuestados versus ejecutados, el siguiente apartado se estudia el empleo y salarios de la entidad, donde se analizan temas como la cantidad de plazas, salarios de los puestos de confianza, pluses salariales, comportamiento de la cantidad de plazas, otros.

1.4. Empleo y Salarios Mediante Acuerdo N°11344 tomado por la Autoridad Presupuestaria (AP) en la Sesión Ordinaria N° 06-2016, se le comunica al MAC que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 38 del Decreto Ejecutivo No. 38915-H, de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2016, la cantidad de puestos autorizados para el 2016 son de 58 por cargos fijos. Y mediante Acuerdo N° 11507 de la AP en la Sesión Ordinaria N° 09-2016 se le autoriza a la entidad la creación y utilización de 4 plazas por cargo fijos para los Centros Cívicos ubicados en Agua Zarcas y Santa Cruz, los cuales cuentan con contenido presupuestario en la Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2016, Por lo anterior, para el 2017 el total de plazas autorizadas serían 62 plazas por cargos fijos. De acuerdo a la relación de puestos remitida por la entidad mediante oficio MAC-DIR-165-2016, la misma no coincide con lo indicado en el párrafo anterior. De igual forma, la entidad indica que para el año 2017 se presupuesta la suma de ¢24,6 millones para 3 plazas indispensables para los Centros Cívicos de Guararí de Heredia, Cartago Centro y

2012 2013 2014 2015 2016 2017

Bienes DuraderosPresupuestados

157,56 886,63 1.234,37 148,76 203,45 122,71

Bienes Duraderos Ejecutados 17,52 163,07 93,15 9,40 21,97 13,25


0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%

16,0%

18,0%

20,0%

-

200,00

400,00

600,00

800,00

1.000,00

1.200,00

1.400,00


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Desamparados, no obstante dicha información no coincide con el acuerdo de la AP donde se le aprobó 4 plazas para dicho fin. Por otra parte, el MAC indica que para el 2017 no presupuesta Servicios Especiales y se asignan ¢11,2 millones para Suplencias, para personal que sustituya temporalmente al titular de un puesto que se encuentre ausente por vacaciones, incapacidades u otros que impliquen el goce de salario del titular. La clasificación y valoración de puestos gerenciales, fiscalización superior, de confianza sub alternos y otros puestos de confianza, valorados por la AP, se ajusta a los autorizado por ese Órgano Colegiado de acuerdo a los artículos 42, 50 y 61 del Decreto 39613-H. Además, la entidad incorpora únicamente los pluses autorizados por la normativa vigente. A continuación se presenta un comparativo de la partida remuneraciones (ver tabla 6), para los años 2016 y 2017, del cual se puede concluir lo siguiente:

1. La institución estima un decrecimiento en la partida de remuneración en un 9,0% para el 2017, menor al reportado en el 2016, debajo de la meta establecida por el BCCR para el 2017 (3,0%).

2. La institución argumenta que la variación del presupuesto 2017 en relación al 2016, representa una disminución, en términos absolutos, de ¢76,2 millones, esto se debe principalmente a una caída en el monto asignado en la sub partida de sueldos para cargos fijos y al aporte patronal al fondo de capitalización laboral.

3. Se visualiza un incremento en un 21,7% del tiempo extraordinario para el 2017.

4. Se presenta un decrecimiento en un 4,9% en la restricción al ejercicio liberal de la profesión para el 2017.

5. También se presentan un decrecimiento en las demás sub partidas de la partida de remuneraciones que van de un 1,0% a un 6,0%.


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Tabla 6. MAC. Comparativo de la partida remuneraciones, años 2016 y proyección 2017. (datos en millones de colones y en términos porcentuales).

Partida/Sub partidas 2016 2017 Tasa de

variación

Remuneraciones 849,1 772,9 -9,0% Sueldos para cargos fijos 400,97 328,9 -18,0% Jornales 0,0 0,0 - Tiempo extraordinario 12,0 14,6 21,7% Retribución por año servidos 103,6 101,9 -1,6% Restricción al ejercicio liberal de la profesión 92,2 87,7 -4,9% Décimo tercer mes 51,3 50,1 -2,3% Salario escolar 46,6 45,9 -1,5% Otros incentivos salariales 21,1 22,2 5,2% Contribución Patronal al Seguro de Salud de la CCSS 57,1 55,6 -2,6% Contribución Patronal al Banco Popular y de Desarrollo Comunal 3,1 3,0 -3,2% Contribución Patronal al Seguro de Pensiones de la CCSS 31,4 30,6 -2,5% Aporte Patronal al Régimen Obligatorio de Pensiones Complementarias 9,3 9,0 -3,2% Aporte Patronal al Fondo de Capitalización Laboral 18,5 3,4 -81,6% Contribución Patronal a otros fondos administrativos por entes públicos. 0,0 1,5 - Contribución Patronal a otros fondos administrativos por entes públicos. 0,0 18,0 -

Fuente. Elaboración propia con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

Una vez realizado el análisis de la parte de salario y empleo, se analiza el POI 2017 del MAC y su relación con el PND 2015-2018.

1.5. Vinculación de Plan Operativo Institucional 2017 con el Plan Nacional de Desarrollo “Alberto Cañas Escalante” 2015-2018.

De acuerdo a la información suministrada por la institución, se evidencia que para el periodo 2017, el 70,3% del presupuesto ordinario le fue asignado a los programas sustantivos de la institución (Apreciación y Formación de las Artes) y el restante 29,7% al Programa Administrativo (ver tabla 7).

Tabla 7. MAC. Programas Presupuestarios, año 2017. (datos en millones de colones y en porcentajes).

Nombre del programa

Monto presupuestario

(millones de colones)

Participación relativa de cada programa en el presupuesto del MAC

Total 1.840,0 100,0% Programa Apreciación de las Artes 907,8 49,3% Programa Formación de las Artes 385,0 20,9% Programa Gestión Administrativa y Financiera

547,2 29,7%

Fuente. Información suministrada por el MAC.


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El objetivo estratégico del MAC para el 2017 es:

1. Consolidarse como una de las instituciones más importantes a nivel nacional e internacional para la difusión y revisión crítica del arte costarricense moderno y contemporáneo, por medio de programas culturales y educativos orientados a la valorización del patrimonio y la reflexión sobre la práctica artística en Costa Rica.

En el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante” se plantearon acciones estratégicas para el sector cultura dentro de las cuales, al MAC le corresponde participar en:

Programa Nacional de Gestión Cultural Comunitaria, tiene como meta generar procesos participativos y articulados de gestión cultural y regional, mediante el acompañamiento y el trabajo en red de las instituciones, organizaciones culturales locales y los comités sectoriales regionales de cultura con el fin de fortalecer el ejercicio de los derecho culturales. El plan de trabajo de esta meta se encuentra a cargo de la Escuela Casa del Artista, programa del MAC.

Indicador 1: Número de Organizaciones Socioculturales Fortalecidas. Línea base del indicador: 0

Meta: Fortalecer a 137 Organizaciones Socioculturales. Para el 2017 se tiene programado atender 39 y en el 2018 32. Cobertura geográfica: Región Brunca (Osa, Coto Brus, Corredores y Golfito), Región Chorotega (Nicoya), Región Huetar Norte (San Carlos) y Región Pacífico Centra (Quepos).

Programa de desconcentración artística, educativa y cultural, tiene como meta impulsar un desarrollo desconcentrado y articulado de las artes escénicas, musicales, plásticas, audiovisuales y literarias, que incentiven la participación de todos los sectores de la población. El plan de trabajo de esta meta es coordinada por el Departamento de Educación del MAC, que organizará y llevará a cabo 10 talleres anuales en cantones prioritarios. Para el 2017 los talleres se realizarán en:

Región Huetar Caribe (Limón y Guácimo). Región Central (Tarrazú y León Cortés). Región Chorotega (Abangares).

Indicador 2: Número de actividades nuevas en cantones prioritarios. Línea base del indicador: 194 actividades. Meta: Realizar 2.397 actividades nuevas en cantones prioritarios como parte del Programa de desconcentración artística, educativa y cultural. Para el 2017 se tienen programado 631 y en el 2018 644.


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Indicador 3: Número de personas participantes en actividades en cantones prioritarios. Línea base del indicador: 29.272 personas. Meta: Lograra una participación de 223.537 personas en las actividades desarrolladas en cantones prioritarios. Para el 2017 se tienen programado 61.985 y en el 2018, 63.685. Cobertura geográfica: Región Central (León Cortés, Tarrazú y Turrialba), Región Chorotega (La Cruz, Abangares) y Región Huetar Norte (Los Chiles, Upala, Guatuso y Sarapiquí).

Programa de infraestructura y equipamiento cultural, tiene como meta que la población pueda accesar a mejor y mayor infraestructura cultural.

Indicador 4: Número de proyectos de infraestructura cultural concluidos. Línea base del indicador: 12 proyectos Meta: 8 proyectos de infraestructura cultural concluidos. Para el 2017 se tienen programado 3 y en el 2018, 3. Cobertura geográfica: Región Central (San José, Moravia, Curridabat, Alajuela y Desamparados).

Llama la atención que para los 4 indicadores establecidos por la entidad en el PND, las metas no concuerdan con la línea base de las mismas, y al mismo tiempo la programación para los próximo dos años (2017 y 2018) no suman la meta establecida. Igualmente, la meta ligada al indicador 4 la establecen por debajo de la línea base. De acuerdo a la tabla 8, del total de presupuesto ordinario 2017 del MAC, el 5,4% fue asignado a las acciones estratégicas establecidas en el PND: Tabla 8. MAC. Distribución Presupuestaria por Acción Estratégica en el PND y Programa

Presupuestario, año 2017. (datos en millones de colones).

Acciones Estratégicas PND.

Programa Presupuestario



Porcentaje asignado del Presupuesto

Total 2017

Total Presupuesto 2017 1.840,0 100,0% Total 100,0 5,4% Programa Nacional de Gestión Cultural Comunitaria.

Formación de las Artes

90,0 4,9%

Programa de desconcentración artística, educativa y cultural.

Apreciación de las Artes

10,00 0,5%

Fuente. Información suministrada por el MAC mediante oficio MAC-SUB-DIR-185-2016.


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Mediante el oficio MAC-DIR-165-2016 la institución señala que el MCJ dictaminó, a través del DM-416-2016, que la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) 2017 está en concordancia con los establecido en el PND 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante” en cumplimiento a lo establecido en el artículo 20 de los Lineamientos Técnico y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y Evaluación Estratégica en el Sector Público. La programación contenida en la MAPP 2017 del MAC incluye 12 indicadores institucionales, de los cuales 4 contribuyen directamente al logro de las metas establecidas en el PND y representan ¢248,1 millones. Asimismo, 8 contribuyen al logro de los objetivos del programa presupuestario y representan un monto de ¢190,0 millones, para una estimación presupuestaria total en la MAPP 2017 de ¢438,1 millones. Es importante resaltar que la información que el MAC presentó a la STAP mediante oficio MAC-SUB-DIR-185-2016 no coincide con los montos asignados a las acciones estratégicas de la institución en el PND presentados ante esta secretaría técnica mediante el oficio MAC-DIR-165-2016 con fecha del 31 de mayo del 2016, que suman ¢11,1 millones (ver tabla 9).

Tabla 9. MAC. Distribución de Metas por programa y presupuesto, año 2017. (datos en millones de colones).

Acciones Estratégicas PND.

Programa Presupuestario



Porcentaje asignado del Presupuesto

Total 2017

Total Presupuesto 2017 1.632,6 100,0% Total 11,1 0,7% Programa Nacional de Gestión Cultural Comunitaria.

Formación de las Artes

6,0 0,4%

Programa de desconcentración artística, educativa y cultural.

Apreciación de las Artes

5,1 0,3%

Fuente. Información suministrada por el MAC mediante oficio MAC-DIR-165-2016.

Una vez concluido el apartado de vinculación entre el POI 2017 y el PND 2015-2018, a continuación se verificará el cumplimiento de las directrices y demás nomas aplicables al MAC.


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Capítulo II: Verificación de cumplimiento de las Directrices. De acuerdo al análisis realizado a la verificación de cumplimiento de directrices y demás normas aplicables a la entidad, se puede determinar que: La institución cumple:

Con los recursos incorporados por concepto de transferencias por la institución, coinciden con los montos asignados en el proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario de la República y los presupuestos ordinarios de las entidades 2017.

Con la incorporación de recursos pautados de acuerdo con la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART). El MAC incorporó ¢21,5 millones en el Presupuesto Ordinario 2017.

La entidad incorpora únicamente los pluses autorizados por la normativa vigente.

La institución no contrata personal permanente mediante las subpartidas e jornales y de servicios especiales (artículo 58 del Decreto 39613-H).

Con el envío de la ejecución presupuestaria III trimestre (artículos 3, 4, 5 y 6 de los procedimientos).

La clasificación y valoración de puestos gerenciales, fiscalización superior, de confianza sub alternos y otros puestos de confianza, valorados por la AP, se ajusta a los autorizado por ese Órgano Colegiado (artículos 42, 50 y 61 del Decreto 39613-H).

Con el envío de los informes de títulos, conciliaciones, flujo de caja, nivel de empleo y su inclusión en el SICCNET del mes de setiembre del año en curso (artículos 3, 4, 5 y 6 de los procedimientos).

La institución incumple:

Con el gasto presupuestario máximo 2017 (artículo 12 del Decreto 39613-H), por lo que deberán hacer los ajustes respectivos, o en su defecto proceder conforme al artículo 13 del citado Decreto.

Con la relación de puestos del 2017, incluyendo la cantidad de plazas por cargos; desglosado por número de puesto, clasificación, salario base y pluses salariales, ordenados conforme a la estructura organizacional vigente (artículos 53, 54, 55, 56, 57 y 62 del Decreto 39613-H).

La entidad no especifica si posee superávit libre y específico, y la utilización del mismo para el 2017.

Las entidades públicas y órganos desconcentrados que se financien con recursos provenientes de transferencias del Presupuesto de la República y que tienen capacidad legal para cobrar por los servicios que prestan, podrán establecer


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precios y tarifas que contribuyan a reducir gradualmente su dependencia del Presupuesto de la República (artículo 28 del Decreto 39613-H).

Una vez concluido el apartado de verificación de cumplimiento de las directrices, a continuación se concluye con las disposiciones finales del estudio.

Capítulo III: Disposiciones.

Se evidencia que el MAC incumple con el gasto presupuestario máximo 2017 comunicado mediante el STAP-0575-2016 en ¢1.632,6 millones. La entidad presentó un gasto por ¢1.839,9 millones, generando un exceso de ¢207,3 millones. por lo que deberán hacer los ajustes respectivos, o en su defecto proceder conforme al artículo 13 del citado Decreto

Se presenta una tendencia creciente de la dependencia del MAC de los recursos provenientes del Presupuesto Nacional del Gobierno de la República, a pesar que la Ley N° 6091 faculta al museo para obtener recursos económicos por la venta de bienes y servicios. Por lo que la entidad debe referirse a la posibilidad de proponer un plan estratégico de mediano plazo que le permita generar recursos propios y así disminuya su dependencia de las Transferencias Corrientes del Gobierno Central.

La entidad no presenta superávit libre y específico para el año 2017, sin embargo, llama la atención que el MAC reportó a la STAP, al primer trimestre del 2016, un superávit específico por ¢2.247,0 millones y un superávit libre por ¢1.121,5 millones, para un total de ¢3.368,5 millones, por lo que se requiere que se indique cómo serán ejecutados en lo que resta del 2016 y en el 2017.

El MAC no presenta la certificación del MIDEPLAN, donde se evidencie que el Proyecto de mejoras a la infraestructura y el entorno del museo esté efectivamente registrado en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP), por lo que se deben indicar que gestiones se estarán realizando para atender lo antes indicado.

La institución registra niveles de subejecución altos para el periodo en análisis y no indica que factores son los que han contribuido a dichos resultados, se evidencia que la partida de bienes duraderos fue la que presentó los mayores niveles de subejecución, por lo que se requiere se indique que aspectos están afectando los niveles de ejecución presupuestaria para un mejor uso de los recursos públicos.

La relación de puestos enviada mediante oficio MAC-DIR-165-2016 no coincide con lo comunicado mediante los Acuerdos N°11344 y N° 11507 tomados por la Autoridad Presupuestaria (AP).

Es importante resaltar que la información que el MAC presentó a la STAP mediante oficio MAC-SUB-DIR-185-2016 referente al POI 2017 no coincide con los montos asignados a las acciones estratégicas de la institución en el PND presentados ante esta secretaría técnica mediante el oficio MAC-DIR-165-2016.


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Para que se refiera a lo antes indicado se le establece un plazo de 10 días hábiles contados a partir del recibo de este documento.

Bibliografía

Contraloría General de la República (CGR). 2016. Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP).

Museo de Arte Costarricense (MAC). 2016. Plan Operativo Institucional 2017 y el Presupuesto Ordinario 2017. Oficio MAC-SUB-DIR-185-2016.

Museo de Arte Costarricense (MAC). 2016. Plan Operativo Institucional 2017. Oficio MAC-DIR-165-2016.

Ministerio de Planificación y Política Económica (MIDEPLAN). 2016. Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”.

Elaborado por: M.Sc Michael Contreras Solera División de Asuntos Sociales, Seguridad y Finanzas.

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