de-465-2017 museo de arte costarricense (mac): informe del ......ordinario 2018 presentado por el...

Museo de Arte Costarricense (MAC):

Informe del Presupuesto Ordinario

y POI 2018.

DE-465-2017

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

San José, Costa Rica, Noviembre 2017

DE-465-2017 MAC-Presupuesto Ordinario y POI 2018. Página 3 de 29

Índice general.

Índice de cuadros, gráficos y figuras. ............................................................................ 4

Resumen Ejecutivo .......................................................................................................... 6

Introducción ..................................................................................................................... 8

Capítulo I: Análisis Presupuestario Ordinario y Plan Operativo Institucional

(POI) 2017. ........................................................................................................................ 9

1.1. Descripción General de la Entidad ......................................................................... 9

1.2. Análisis de los ingresos presupuestados .............................................................. 10

1.3. Análisis de los gastos presupuestados ................................................................. 14

1.3.1. Gasto Presupuestario Máximo 2017 ............................................................. 16

1.3.2. Gastos ejecutados y presupuestados ........................................................... 17

1.4. Empleo y Salarios ................................................................................................. 19

1.5. Vinculación de Plan Operativo Institucional 2017 con el Plan Nacional de

Desarrollo “Alberto Cañas Escalante” 2015-2018. ........................................................ 22

Capítulo II: Verificación de cumplimiento de las Directrices. ..................................... 23

Capítulo III: Disposiciones. ........................................................................................... 26

Bibliografía ..................................................................................................................... 27


Índice de cuadros, gráficos y figuras.

Índice de cuadros.

Cuadro 1. MAC. Ingresos Presupuesatdos 2018.

(datos en millones de colones y en porcentajes). ............................................................. 11

Cuadro 2. MAC. Participación de las ventas de bienes y servicios en los

ingresos totales presupuestados, periodo 2006-2018.


Cuadro 3. MAC. Participación relativa de las partidas y sub partidas

presupuestarias de los ingresos totales, periodo 2014-2018. ........................................... 12

Cuadro 4. MAC. Registro del Superávit Libre y Específico al I trimestre del 2016.

(datos en millones de colones). ....................................................................................... 13

Cuadro 5. MAC. Registro del Superávit Libre y Específico al cierre del ejercicio

económico 2016. (datos en millones de colones). ............................................................ 13

Cuadro 6. MAC. Gastos Presupuesatdos 2018.

(datos en millones de colones y en porcentajes) .............................................................. 14

Cuadro 7. MAC. Estructura programática del gasto total, periodo 2018.


Cuadro 8. MAC. Diferencias entre los gastos totales presupuestados entre los

años 2018 y 2017 (datos en millones de colones). .......................................................... 15

Cuadro 9. MAC. Participación relativa de las partidas del gasto total,

periodo 2014-2018. .......................................................................................................... 15

Cuadro 10. MAC. Tasa de crecimiento de las partidas presupuestadas de

los gastos totales, periodo 2014-2018. ............................................................................ 16

Cuadro 11. MAC. Gastos Ejecutados 2014-2018. (datos en pordentajes).. ..................... 18

Cuadro 12. MAC. Sub ejecución porcentual de las partidas presupuestarias

del gasto, periodo 2014-2018. ......................................................................................... 18

Cuadro 13. MAC. Puestos con base salarial diferente a los comunicados por la AP,

al primer semestre 2017.(datos en colones) .................................................................... 20

Cuadro 14. MAC. Valor de las anualidades diferente a lo comunicado por la AP,

al primer semestre 2017.(datos en colones) .................................................................... 20

Cuadro 15. MAC. Incentivos Salariales que reciben los funcionarios de la entidad

y su respectivo fundamento legal, año 2018. ................................................................... 20


Cuadro 16. MAC. Comparativo de la partida remuneraciones, años 2017 y 2018.

(datos en millones de colones y en términos porcentuales). ............................................ 21

Cuadro 17. MAC. Distribución Presupuestaria por Acción Estratégica en el PND y

Programa Presupuestario, año 2018. (datos en millones de colones). ............................. 23

Cuadro 18. MAC. Histórico de los Ingresos Presupuestarios, periodo 2014-2018.

(datos en millones de colones) ........................................................................................ 28

Cuadro 19. MAC. Histórico de los Gastos Presupuestarios, periodo 2014-2018.

(datos en millones de colones) ........................................................................................ 28

Cuadro 20. MAC. Recursos presupuestados en las partidas del gasto,

periodo 2014-2018. (datos en millones de colones). ........................................................ 29

Cuadro 21. MAC. Recursos ejecutados en las partidas del gasto,

periodo 2014-2018 (datos en millones de colones). ......................................................... 29

Índice de gráficos.

Gráfico 1. MAC. Gastos totales presupuestados y ejecutados, para el periodo 2014-2018. (datos en millones de colones y en porcentajes) .............................. 17

Índice de figuras.

Figura 1. MAC. Organigrama Institucional vigente, 2018. ............................................... 10


Objetivo General Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Museo de Arte Costarricense (MAC), con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y la vinculación del Plan Operativo Institucional con el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018.

Resumen Ejecutivo El análisis del Presupuesto Ordinario 2018 permite estudiar el comportamiento de las principales partidas y sub partidas del MAC, identificar si el accionar de la institución va acorde con las políticas y lineamiento estratégicos establecidos en el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante” y si la misma cumple con las directrices vigentes y respectivas normativas que la regulan.

Lo anterior en cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos N° 8131 y con lo indicado en los artículos 2 y 3 del Decreto Ejecutivo N° 40281-H, de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria vigentes. Entre los principales resultados del informe, se puede resaltar que el 93,0% de los ingresos del MAC provienen de las transferencias corrientes del Gobierno Central, lo cual evidencia la dependencia del museo a los recursos provenientes del Presupuesto de la República, por tal motivo, y debido a que la ley de creación le faculta a la entidad generar recursos económicos propios, se le insta a la institución elaborar un plan estratégico de mediano plazo que les permita disminuir, de manera paulatina, dicha dependencia. En lo que respecta al gasto, el 50,8% corresponde a la partida de remuneraciones y el 37,8% a servicios, ambas representan el 88,6% de los gastos totales de la entidad para el 2018. Por otra parte, el 56,9% de los gastos presupuestados por la institución corresponden a los programas sustantivos del museo. De acuerdo al estudio realizado, la entidad cumple con el gasto presupuestario máximo 2018, quedando un saldo a presupuestar de ¢81,0 millones. De igual forma, llama la atención que la institución registra niveles de subejecución altos para el periodo en análisis (2014-2017) y no indica que factores son los que han contribuido a dichos resultados, de acuerdo al tercer informe de ejecución presupuestaria, la entidad reportó 55,4% y para el 2018 se proyecta, según el comportamiento histórico de los datos un porcentaje de 54,6%. Las plazas por cargos fijos autorizadas por la Autoridad Presupuestaria (AP) para el museo son 65 y no 67 como lo señala la entidad a través del oficio MAC-DIR-403-2017, esto porque de las 19 plazas solicitadas por el Ministerio de Cultura y Juventud (MCJ) para el 2018, de las cuales 2 correspondían al MAC, en el Proyecto de Ley del Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2018, no se le dio contenido presupuestario al total de plazas solicitadas por el MCJ. Se evidencia en el apartado de remuneraciones y previsión de recurso humano para el próximo año, en el gráfico 17 de la página 55 de dicho proyecto de ley, que no se le dio contenido presupuestario a las 19 plazas solicitadas al MCJ.


Es importante resaltar, que del total de funcionarios del MAC el 79,1% lo realizan en las funciones sustantivas y el restante 19,9% en actividades administrativas. Además, en lo que concierne a la relación de puestos se constata que hay puestos con salarios base diferente a los comunicados por la Autoridad Presupuestaria mediante Acuerdo N° 11693 de igual forma, en el caso de los pluses salariales se evidencia que el MAC valora el punto de carrera profesional en ¢2.238,0 y no en ¢2.216,0 como se establece en el Acuerdo N° 11696 de la AP, y en lo que respecta a la anualidad se detectó diferencias en algunos puestos con respecto a lo establecido en el Acuerdo N° 11693 de la AP. Por último, se evidenció que existe una vinculación entre los objetivos estratégicos del MAC planteados en el Plan Operativo Institucional 2017 con las metas establecidas en el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018.


Introducción En cumplimiento con lo dispuesto en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos (Ley N° 8131) y con lo indicado en los artículos 2 y 3 del Decreto Ejecutivo N° 40281-H, de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria vigentes. El presente documento tiene como objetivo realizar un análisis del Presupuesto Ordinario 2018 presentado por el Museo de Arte Costarricense (MAC), con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y la vinculación del Plan Operativo Institucional (POI) 2018 con el Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2015-2018. En el presente informe se realiza un análisis de los ingresos y gastos presupuestarios y sus principales partidas y sub partidas para el periodo 2014-2018. Se utilizó este periodo de análisis con el propósito de evidenciar tendencias o patrones que presenten las cifras y así determinar aspectos claves del comportamiento de las principales variables del MAC. La principal fuente de información fue el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR) y para el caso de los datos del 2017 y 2018 se tomaron de los oficios MAC-DIR-403-2017 y MAC-FC-110-2017 que remitió la institución a esta Secretaría Técnica. Para el desarrollo del presente informe, se elaboran cuadros y gráficos para evidenciar comportamientos y tendencias de los ingresos y gastos de la entidad para el periodo 2014-2018. De igual forma, se realiza un análisis de los gastos efectivos y los presupuestados, del gasto presupuestario máximo, del empleo y salarios y una verificación del cumplimiento de las directrices y demás normativas aplicables para el MAC. Con base en el Plan Operativo Institucional y la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto (MAPP) se verificó la vinculación del presupuesto con los compromisos adquiridos en el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018. El documento se encuentra estructurado de la siguiente manera:

El primer capítulo corresponde al análisis del Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2018 y su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, en el mismo se realiza una descripción general del MAC, se analiza los ingresos y gastos presupuestarios de la entidad, el gasto presupuestario máximo 2018, los gastos presupuestarios y ejecutados, el empleo y salarios, y la vinculación del POI con el PND.

El segundo capítulo se refiere a la verificación del cumplimiento de las directrices y de los procedimientos y demás normativa vigente.

Y el tercer apartado a las disposiciones finales del estudio y que la institución debe atender en un plazo establecido.


Capítulo I: Análisis Presupuestario Ordinario y Plan Operativo Institucional (POI) 2018.

1.1. Descripción General de la Entidad presionar El MAC se crea mediante la Ley N° 6091, como órgano adscrito al Ministerio de Cultura y Juventud (MCJ), tiene personalidad jurídica propia y sus servicios tienen como finalidad fomentar, conservar, divulgar y estimular las artes y la literatura costarricense en todas sus manifestaciones. La entidad cuenta con una Junta Administrativa encargada de trazar la política del museo y velar por el cumplimiento que les consigna la ley de creación. La misma está constituida por siete miembros nombrados por el MCJ, estarán en sus cargos por 2 años y podrán ser reelectos. Entre las funciones claves que desarrolla el MAC están:

Reunir y exhibir las obras más importantes de las artes plásticas costarricenses.

Estimular la investigación y la creación artísticas por medio de becas y de talleres especiales.

Propiciar la investigación y la divulgación de los valores artísticos costarricenses.

Supervisar las colecciones de arte del Estado.

Decidir sobre toda la adquisición de obras artísticas que se haga con fondos del Gobierno.

Conservar obras de arte.

Auspiciar y mantener cursos, conferencias y establecimientos de investigación y enseñanza artística.

Decidir sobre toda adquisición de obras artísticas que se hagan con fondos del Estado.

Para cumplir con las obligaciones establecidas por ley, el MAC cuenta con tres programas presupuestarios, de los cuales 2 son sustantivos y el otro es de apoyo a éstos:

Apreciación de las Artes: el cual tiene como propósito conservar y valorizar las colecciones patrimoniales de la institución y fomentar en la población el conocimiento y la reflexión crítica sobre la creación artística costarricense.

Formación de las Artes: tienen como propósito formar, divulgar y difundir las artes plásticas y aplicadas en la población general, sin distinción de género, edad, condición social y educativa.

Gestión Administrativa y Financiera: constituye la plataforma de soporte administrativo de los programas anteriores, este integra a todos los departamentos del MAC que desarrolla actividades de gestión: Dirección, Subdirección, Auditoría Interna, Proveeduría, Tesorería, Contabilidad, Archivo, Servicios Generales y otros servicios de apoyo.


En la figura 1 se presenta el organigrama institucional del MAC, aprobado por el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN) mediante oficio DM-011-2003.

Figura 1. MAC. Organigrama Institucional vigente, 2018.

Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC mediante oficio MAC-DIR-403-2017.

Es importante indicar que el Presupuesto Ordinario y el Plan Operativo Institucional Anual 2018 fueron aprobados por la Junta Administrativa del MAC en la Sesión Extraordinaria N° E006-2017, mediante Acuerdo MAC-E006-3.1-2017. Una vez realizada la descripción general del MAC, en el siguiente apartado se realiza un análisis de los ingresos presupuestados por la entidad, de acuerdo a las principales partidas y sub partidas, para el periodo 2014-2018.

1.2. Análisis de los ingresos presupuestados De acuerdo con el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico del 2018, se constata que el Ministerio de Cultura y Juventud (MCJ) tiene presupuestado transferir ¢1.666,0 millones al MAC, la misma cantidad que la entidad reporta en el Presupuesto Ordinario 2018 mediante oficio MAC-DIR-403-2017. En el cuadro 1 se muestra la estructura presupuestaria de ingresos del MAC para el 2018, como se puede constatar el 93,6% de los ingresos provienen de las transferencias corrientes del Gobierno Central y el restante porcentaje es de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 5780 denominada “Distribuye Impuesto a Favor del Teatro Nacional”. El Teatro Nacional, mediante oficio TN-AF-057-2017, le comunica al MAC que en el Anteproyecto del Presupuesto Ordinario 2018 de la entidad, se le asignó como transferencia ¢113,3 millones al museo.


Cuadro 1. MAC. Ingresos Presupuestados 2018. (datos en millones de colones y en porcentajes).

Estructura Presupuestaria Absolutos Participación porcentual

Ingresos Totales 1.779,3 100,0% Ingresos Corrientes - 0,0% Ingresos no Tributarios - 0,0% Venta de Bienes y Servicios - 0,0% Transferencias Corrientes 1.779,3 100,0%

Transferencias Corrientes del Sector Público 1.779,3 100,0% Del Gobierno Central 1.666,0 93,6% De Órganos Desconcentrados 113,3 6,4% Ingresos de Capital - 0,0%

Transferencias de Capital - 0,0% Financiamiento - 0,0%

Superávit Libre - 0,0% Superávit Específico - 0,0%

Fuente. STAP, Presupuesto Ordinario 2018 MAC.

El cuadro 2 muestra la dependencia del MAC a los recursos económicos provenientes del Presupuesto Nacional de la República, esto se indica debido a que la Ley N° 6091 faculta al museo de obtener ingresos a través de la venta de bienes y servicios, como se evidencia en el cuadro 2 del periodo 2006 al 2013 la entidad presupuestó en promedio ingresos no tributarios por ¢12,6 millones por año, representando alrededor de 0,7% de los ingresos totales, pero posteriormente la entidad no volvió a registrar recursos en ese rubro. Cuadro 2. MAC. Participación de las ventas de bienes y servicios en los ingresos totales

presupuestados, periodo 2006-2018. (datos en millones de colones y en porcentajes).

Años Ingresos Total Venta de Bienes

y Servicios Participación

porcentual

2006 839,6 11,5 1,4% 2007 1.523,7 15,0 1,0% 2008 1.207,1 16,4 1,4% 2009 4.063,6 6,0 0,1% 2010 3.068,4 20,0 0,7% 2011 998,4 13,5 1,4% 2012 1.101,4 - 0,0% 2013 2.365,4 6,0 0,3% 2014 2.575,3 - 0,0% 2015 1.526,4 - 0,0% 2016 1.755,1 - 0,0% 2017 1.894,0 - 0,0% 2018 1.779,3 - 0,0%

Nota. Los datos del 2006 al 2017 son tomados del SIPP y el 2018 es tomado del oficio MAC-DIR-403-2017. Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

Mediante oficio MAC-SUB-297-2017, se señala que durante el periodo 2011 y 2012, las autoridades del MAC en ese momento decidieron establecer la entrada gratuita a la visitación del museo y al mismo tiempo, no se volvió a realizar las ventas de publicaciones, lo cual ocasionó que la institución no volviera registrar ingresos por recursos propios.


Es importante señalar, que el MAC, mediante oficio MAC-DIR-402-2017, como parte de las intenciones de generar recursos propios a través de la venta de bienes y servicios, solicitó a esta Secretaría Técnica la creación de una plaza de boletero la cual, se financiará con recursos propios. No obstante, la STAP, mediante oficio STAP-1530-2017, le remitió una serie de observaciones a la propuesta planteada y a las proyecciones de ingresos que la institución realizó. Aunado a lo anterior, la entidad, mediante oficio MAC-SUB-297-2017 con fecha del 01 de noviembre del 2017, da respuesta a las observaciones realizadas por esta Secretaría Técnica, mismas que serán analizadas posteriormente. En el cuadro 3 se evidencia que las sub partidas que tienen mayor peso promedio en el presupuesto de los ingresos totales del MAC para el periodo 2015-2018 (ver anexo 1 donde se muestran los datos en millones de colones) son las transferencias corrientes del Gobierno Central con 93,0% como se indicó anteriormente.

Cuadro 3. MAC. Participación relativa de las partidas y sub partidas presupuestarias de los ingresos totales, periodo 2014-2018.

Estructura Presupuestaria 2014 2015 2016 2017 2018 Promedio 2015-2018

Ingresos Totales 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Ingresos Corrientes 61,2% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Ingresos no Tributarios 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Venta de Bienes y Servicios 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Transferencias Corrientes 61,2% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Transferencias Corrientes del Sector Público 61,2% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Del Gobierno Central 58,1% 92,1% 93,2% 92,9% 93,6% 93,0% De Órganos Desconcentrados 3,1% 7,9% 6,8% 7,1% 6,4% 7,0% Ingresos de Capital 38,8% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Transferencias de Capital del Sector Público 38,8% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Del Gobierno Central 38,8% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Financiamiento 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Superávit Libre 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Superávit Específico 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%

Fuente. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-PLA 0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente.

Por lo anterior, se le insta al Museo de Arte Costarricense a elaborar un plan estratégico de mediano plazo que le permita disminuir de forma gradual su dependencia al Presupuesto de la República. En dicho plan deben presentar los objetivos y alcances esperados, medidas correctivas, acciones estratégicas, plazo de implementación y responsables del cumplimiento de dichas medidas. En lo que respecta al superávit total, en el cuadro 4 se puede visualizar, que para el Dictamen al Presupuesto Ordinario 2017 del MAC (oficio DE-643-2016) la entidad reportó a la STAP, al primer trimestre del 2016, un superávit total de ¢3.368,5 millones, donde ¢2.247,0 millones correspondían al superávit específico y ¢1.121,5 millones al superávit libre.


Cuadro 4. MAC. Registro del Superávit Libre y Específico al I trimestre del 2016. (datos en millones de colones).

Superávit Libre y Específico Montos

Total 3.368,5 Superávit Específico 2.247,0

Proyecto ACOPIO. 1.000,0 Proyecto Compra de Casa. 250,0 Proyecto La Aduana. 997,0 Superávit Libre 1.121,5

Periodo 2013 56,3 Periodo 2014 1.044,6 Periodo 2015 20,5

Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC.

No obstante, tal y como se muestra en el cuadro 5, la entidad, mediante el oficio MAC-DIR-403-2017, indica que al cierre del ejercicio económico 2016 registró un superávit total de ¢337,1, lo cual permite evidenciar una diferencia de ¢3.301,4 millones con respeto al dato reportado en el cuadro 4. El MAC indica que dicha diferencia se debe a lo siguiente:

Los ¢1.044,6 millones que correspondían al superávit libre del periodo 2014 y los ¢1.000,0 millones concernientes al superávit específico, dichos recursos fueron trasladados al Fondo General del Gobierno. Dichos recursos están destinados para la Construcción y Equipamiento del Centro Cultural para la Banda de Conciertos de Heredia y Construcción de un Centro de Acopio respectivamente. Dichos movimientos se constatan mediante oficio MCJ-DFC-1433-2016.

En lo que concierne a los ¢997,0 millones, la Junta Administrativa del MAC, mediante acuerdo MAC-001-4.2-2017, autorizó el traslado de los recursos al Fondo General del Gobierno correspondiente al superávit específico para el proyecto de La Aduana.

Cuadro 5. MAC. Registro del Superávit Libre y Específico al cierre del ejercicio

económico 2016. (datos en millones de colones).

Año Superávit

total Superávit

Libre Superávit Específico

Detalle

Total 337,1 30,8 306,3 2010 250,0 - 250,0 Compra de Casa 2013 56,3 - 56,3 Compra de planta eléctrica y otros 2015 20,5 20,5 - Superávit Libre 2015 2016 10,2 10,2 - Superávit Libre 2016

Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC mediante oficio MAC-DIR-403-2017.

De lo anterior, es importante señalar que la entidad mediante oficio MAC-DIR-403-2017 indica que dentro el presupuesto ordinario 2018 no se incorpora los recursos del superávit, y no se menciona si el mismo será incorporado mediante un presupuesto extraordinario durante el próximo año. Con lo cual no atiende lo señalado en el artículo 24 de las Directrices Presupuestarias y Salariales vigentes (Decreto N°40281). Una vez realizado el estudio de los ingresos presupuestados, el siguiente apartado se realiza un análisis de los gastos presupuestados por la entidad, de acuerdo a las principales partidas para el periodo 2014-2018.


1.3. Análisis de los gastos presupuestados Como se muestra en el cuadro 1 y 6, el Museo de Arte Costarricense presenta un equilibrio presupuestario entre ingresos y gastos presupuestados para el 2018, ambos registran ¢1.779,3 millones. En lo que concierne a la estructura presupuestaria del gasto de la institución para el 2018, en el cuadro 6 se muestra que del total, las partidas que tienen mayor participación son: las remuneraciones con 50,8% y los servicios con 37,8%. Dichos rubros representan el 88,6% de los gastos totales de la entidad.

Cuadro 6. MAC. Gastos Presupuestados 2018. (datos en millones de colones y en porcentajes)

Estructura Presupuestaria Absolutos Participación

porcentual

Total 1.779,3 100,00%

Remuneraciones 904,2 50,8% Servicios 673,1 37,8% Materiales y Suministros 73,3 4,1% Bienes Duraderos 106,7 6,0% Transferencias Corrientes 21,9 1,2%


En el cuadro 7 se muestra que el 56,9% de los gastos presupuestados por el MAC para el 2018 corresponden a los programas sustantivos (formación y apreciación de las artes). Para el caso del programa administrativo, es importante resaltar que el 51,8% de los recursos se destinan a la partida servicios, seguido de remuneraciones con 40,3%. Ambas representan el 92,1% del gasto en dicho programa.

Cuadro 7. MAC. Estructura programática del gasto total, periodo 2018. (datos en millones de colones y en porcentajes).

Partidas Presupuestarias

Programa Apreciaciones

de las Artes

Participación %

Programa Formación

de las Artes

Participación %

Programa Gestión

Administrativa y Financiera

Participación %

Total

Total Gasto 528,5 29,7% 483,4 27,17% 767,4 43,1% 1.779,3

Remuneraciones 243,0 46,0% 351,6 72,7% 309,6 40,3% 904,2 Servicios 173,5 32,8% 102,5 21,2% 397,2 51,8% 673,1 Materiales y Suministros 17,3 3,3% 15,3 3,2% 40,8 5,3% 73,3 Bienes Duraderos 82,7 15,7% 11,0 2,3% 13,0 1,7% 106,7 Transferencias Corrientes 12,0 2,3% 3,0 0,6% 6,9 0,9% 21,9


Si se comparan los recursos presupuestados en el 2018 con respecto al 20171, en el cuadro 8 se evidencia que los gastos totales disminuyen para el 2018 en ¢29,1 millones, lo anterior, se explica principalmente por una reducción de la partida de servicios por ¢152,4 millones y bienes duraderos por ¢5,0 millones. Además, la entidad certifica, mediante el oficio MAC-DIR-403-2017, que en el Presupuesto Ordinario del 2018 no se le da contenido a la sub partida de Publicidad y Propaganda. Sin embargo, es importante resaltar que la entidad presupuesta más en la partida de remuneraciones (¢113,3 millones).

1 Con base al III Tercer Informe de Ejecución Presupuestaria 2017.


Cuadro 8. MAC. Diferencias entre los gastos totales presupuestados entre los años 2018 y 2017 (datos en millones de colones).

Partidas Presupuestarias 2017 2018 Diferencias

Total Gasto 1.808,4 1.779,3 -29,1

Remuneraciones 790,9 904,2 113,3 Servicios 825,5 673,1 -152,4 Materiales y Suministros 46,2 73,3 27,1 Bienes Duraderos 111,7 106,7 -5,0 Transferencias Corrientes 34,0 21,9 -12,1

Nota. Los datos del 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente.

Como se muestra en el cuadro 9, de acuerdo con los gastos totales del MAC, para el periodo 2015-20182 (ver anexo 2 donde se muestran los datos en millones de colones), se evidencia que las partidas que tienen mayor peso promedio son: remuneraciones (47,8%) y servicios (38,5%). Dichas partidas representan el 86,3% del gasto y el restante 13,7% se distribuyen entre las demás cuentas.

Cuadro 9. MAC. Participación relativa de las partidas del gasto total, periodo 2014-2018.

Partidas

Presupuestarias 2014 2015 2016 2017 2018

Promedio 2015-2018

Total Gasto 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

Remuneraciones 23,6% 48,3% 48,4% 43,7% 50,8% 47,8% Servicios 19,3% 35,4% 35,2% 45,6% 37,8% 38,5% Materiales y Suministros 3,2% 4,7% 4,0% 2,6% 4,1% 3,8% Bienes Duraderos 47,9% 9,7% 11,6% 6,2% 6,0% 8,4% Transferencias Corrientes 0,6% 1,9% 0,9% 1,9% 1,2% 1,5% Cuentas Especiales 5,3% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 00% Fuente. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-PLA-

0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente.

En lo que respecta al comportamiento histórico (periodo 2014-2018) de las partidas del gasto (ver anexo 2 donde se muestran los datos en millones de colones), en el cuadro 10 se evidencia que la entidad:

Presenta, en las diferentes partidas del gasto, un comportamiento irregular, por lo que no se evidencia un patrón de comportamiento entre las diferentes cuentas a lo largo del periodo 2014-2018.

En el 2018 muestra un decrecimiento en el gasto de 1,6% con respecto al año anterior. Las partidas que contribuyen a dichas disminución son: transferencia corrientes (35,6%), servicios (18,5%) y bienes duraderos (4,5%), la entidad no específica a que se debe dichas variaciones.

En lo que respecta a las transferencias corrientes, para el 2018 se incluye el pago a la Comisión Nacional de Emergencias (Ley N° 8488) por un monto de ¢3,5 millones, prestaciones legales para funcionarios que se acogen al pago por derecho por pensión por ¢6,0 millones y la cuota de membresía para el Consejo Internacional de Museos (ICOM) la cual equivale a ¢0,40 millones.

2 Para el promedio de participación relativa no se toma en consideración el 2014 por ser un año atípico.


Para el caso de los servicios, la entidad presupuestó ¢673,1 millones para el 2018, las sub partidas que registran más recursos para ese año son: alquiler de edificios (una bodega y las oficinas donde se ubican las oficinas administrativas del museo), servicios generales (limpieza, vigilancia, mantenimiento preventivo, otros), otros servicios de gestión y apoyo (servicios de producción para las exposiciones históricas y contemporáneas, material museográfico, proyectos de arte, actividades educativas, otros), servicios de energía eléctrica, impresión y encuadernación, seguros y mantenimiento de edificios y locales.

En el caso de los bienes duraderos, el MIDEPLAN mediante el oficio AI-039-17 le remite al MAC la certificación (AI-021-17) donde se constata que el museo tiene un proyecto de inversión pública inscrito en estado activo en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP), dicho proyecto se denomina “Mejoras a la Infraestructura y el entorno del Museo de Arte Costarricense” el cual tiene recursos programados por un monto de ¢312,8 millones, no obstante, la entidad no presupuestó recursos en la sub partida 5.02.99 “Otras, construcciones, adiciones y mejoras” para dicho proyecto. Además, la entidad cuenta con la certificación (MCJ-DFC-140-2017) del Ministerio de Cultura y Juventud, donde se indica que dicho proyecto cuenta con los recursos técnicos y financieros para ejecutarlo en el 2018.

Para el caso de las demás partidas, las mismas presentan un crecimiento con respecto al 2017, tal es el caso de materiales y suministros con un aumento del 58,8%. Los recursos destinados a dicha partida se utilizarán para la compra de tintas, pinturas y diluyentes, útiles y materiales de oficina, cómputo y limpieza y productos de papel, cartón e impresos y útiles.

Cuadro 10. MAC. Tasa de crecimiento de las partidas presupuestadas

de los gastos totales, periodo 2014-2018.


2015/ 2014

2016/ 2015

2017/ 2016

2018/ 2017

Total Gasto -40,7% 15,0% 3,0% -1,6%

Remuneraciones 21,1% 15,2% -6,9% 14,3% Servicios 8,7% 14,2% 33,8% -18,5% Materiales y Suministros -14,1% -1,6% -34,0% 58,8% Bienes Duraderos -87,9% 36,8% -45,1% -4,5% Transferencias Corrientes 90,9% -46,4% 120,1% -35,6% Cuentas Especiales -100,0% - - - Fuente. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-PLA- 0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente.

Una vez realizado el estudio de los gastos presupuestados, en el siguiente apartado se verifica si la entidad cumple con el gasto presupuestario máximo 2018 establecido por esta Secretaría Técnica.

1.3.1. Gasto Presupuestario Máximo 2018 En cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 12 del Decreto Ejecutivo N° 40281-H, de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el 2018, publicado en el Alcance N° 68 de La Gaceta, del lunes 27 de marzo del 2017, el gasto


presupuestario máximo del MAC para el 2018 se fijó, mediante STAP-0572-2017, en ¢1.860,3 millones. Según el informe del Presupuesto Ordinario 2018 que remitió el MAC, mediante el oficio MAC-DIR-403-2017, a esta Secretaría Técnica, se indica que el gasto establecido es de ¢1.779,3 millones, por lo que cumple con el gasto presupuestario máximo 2018, quedando un saldo a presupuestar de ¢81,0 millones. Una vez realizado el estudio de los gastos presupuestados, el siguiente apartado se realiza un análisis comparativo entre los gastos presupuestados y efectivos del MAC para el periodo 2014-20167 y la proyección para el 2018.

1.3.2. Gastos presupuestados y ejecutados A través del gráfico 1 se muestra que el MAC, para el periodo 2014-2016, presentó niveles bajos de ejecución presupuestaria, para el 2017, de acuerdo al tercer informe de ejecución presupuestaria, la entidad reportó 55,4% y para el 2018 se proyecta, según el comportamiento histórico de los datos un porcentaje de 54,6%. La entidad no específica los aspectos que están generando niveles altos de subejecución.

Gráfico 1. MAC. Gastos Presupuestados y ejecutados, 2014-2018. (datos en millones de colones y en porcentajes)

Fuente. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC- PLA-0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente. Los datos ejecutados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP, para el 2016 y 2017 son tomados de los oficio MAC-PLA-0004-2017 y MAC-FC-110-2017 y el 2018 es proyectado.

Es importante señalar, que esta Secretaría Técnica le solicitó al MAC, mediante oficio STAP-2291-2016, un plan de medidas para mejorar los niveles de ejecución y por ende, el cumplimiento de los objetivos y metas de la institución en el 2017. La institución presentó, a través del oficio MAC-DIR-020-2017 dicho plan, donde se planteó los objetivos y alcances esperados, medidas correctivas, acciones estratégicas por área (Gestión Administrativa, Presupuestaria y Proveeduría), plazo de implementación y responsables del cumplimiento de dichas medidas. Sin embargo, el museo no remitió ningún avance al

2014 2015 2016 2017 2018

Presupuestado 2.575,3 1.526,4 1.750,0 1.808,4 1.779,3

Ejecutado 1.194,2 766,17 1.162,2 1.001,0 971,2

Porcentaje Ejecución 46,4% 50,2% 66,4% 55,4% 54,6%

46,4% 50,2%

66,4%

55,4%

54,6%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

0,0

500,0

1.000,0

1.500,0

2.000,0

2.500,0

3.000,0


primer semestre del presente año, tal y como se le solicitó mediante los oficios STAP-0034-2017 y STAP-0883-2017. Si se observa el nivel de ejecución de las principales partidas del gasto (ver anexo 3 y 4 donde se muestran los datos en millones de colones), se evidencia en el cuadro 11 que para el periodo 2014-2016, las partidas que presentan un mayor nivel de ejecución promedio son: transferencias corrientes con 92,6% y remuneraciones con 80,1%. Es importante resaltar, que la mayoría de las partidas presentan niveles por debajo del 90,0% para ese periodo de análisis.

Cuadro 11. MAC. Gastos Ejecutados 2014-2018. (datos en porcentajes).


2014 2015 2016 2017 2018 Promedio de

Ejecución 2014-2016

Remuneraciones 95,9% 60,3% 84,1% 68,2% 77,2% 80,1% Servicios 92,8% 51,7% 59,2% 47,4% 62,8% 67,9% Materiales y Suministros 48,9% 11,2% 31,9% 12,4% 26,1% 30,7% Bienes Duraderos 7,5% 6,3% 24,6% 33,6% 18,0% 12,8% Transferencias Corrientes 100,0% 87,0% 90,9% 79,3% 89,3% 92,6% Nota. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-PLA- 0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente. El dato ejecutado del 2018 es proyectado. Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

En el cuadro 12 se muestra que las partidas que presentan los mayores niveles de sub ejecución promedio para el periodo 2014-2016 son: bienes duraderos con 87,0% y materiales y suministros con 69,3%. Lo anterior, evidencia el problema que ha presentado el Museo de Arte Costarricense en los últimos años, para ejecutar los recursos que presupuesta para el logro de los objetivos institucionales planteados.

Cuadro 12. MAC. Sub ejecución porcentual de las partidas presupuestarias del gasto, periodo 2014-2018.


2014 2015 2016 2017 2018 Promedio de

Ejecución 2014-2016

Remuneraciones 4,1% 39,7% 15,9% 31,8% 22,8% 19,9% Servicios 7,2% 48,3% 40,8% 52,6% 37,2% 32,1% Materiales y Suministros 51,1% 88,8% 68,1% 87,6% 73,9% 69,3% Bienes Duraderos 92,5% 93,7% 75,4% 66,4% 82,0% 87,2% Transferencias Corrientes 0,0% 13,0% 9,1% 20,7% 10,7% 7,4% Nota. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-PLA-

0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente. El dato ejecutado del 2018 es proyectado. Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

Con base en lo anterior, se evidencia que el MAC, para el periodo 2014-2016, no logró ejecutar el 100,0% de los recursos presupuestados, eso se puede deber a diversos factores que la entidad no indica, de igual forma, el mismo comportamiento se evidencia en las principales partidas que conforman el gasto, es importante resaltar que la partida de bienes duraderos fue la que presentó los mayores niveles de subejecución.


Una vez realizado el análisis de los gastos presupuestados y ejecutados, el siguiente apartado se estudia el empleo y salarios de la entidad, donde se analizan temas como la cantidad de plazas, salarios de los puestos de confianza, pluses salariales, comportamiento de la cantidad de plazas, otros.

1.3.3. Empleo y Salarios Mediante los Acuerdos N° 11507 y N° 11631 de la Autoridad Presupuestaria (AP) en las Sesiones Ordinarias N° 09-2016 y N°13-2016 se le autorizó al MAC la creación y utilización de 4 plazas por cargos fijos para los Centros Cívicos ubicados en Agua Zarcas y Santa Cruz y 3 plazas por cargos fijos para la puesta en marcha de los Centros Cívicos para la Paz ubicados en Pococí y Desamparados, respectivamente. Por tal motivo, para el 2017 el total de puestos con que cuenta el museo son 65 plazas por cargos fijos. Es importante señalar, que el Ministerio de Cultura y Juventud, mediante oficio DM-0762-2017, solicitó la creación de 19 plazas por cargos fijos para el 2018, de las cuales 2 correspondían al Museo de Arte Costarricense, sin embargo, en el Proyecto de Ley del Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2018, se evidencia en el apartado de remuneraciones y previsión de recurso humano para el próximo año, en el gráfico 17 de la página 55 de dicho proyecto de ley, que no se le dio contenido presupuestario a las 19 plazas solicitadas al MCJ. Por tal motivo, las plazas por cargos fijos autorizadas para el museo son 65 y no 67 como lo señala la entidad a través del oficio MAC-DIR-403-2017. El MAC indica que para el 2018 no presupuesta Servicios Especiales y se asignan ¢11,4 millones para Suplencias, contrario a lo que certifican mediante oficio MAC-DIR-403-201, donde se indica que no se le da contenido presupuestario a dicha subpartida para personal que sustituya temporalmente al titular de un puesto que se encuentre ausente por vacaciones, incapacidades u otros que impliquen el goce de salario del titular. Es importante resaltar, que del total de funcionarios que laboran en el Museo de Arte Costarricense, el 79,1% lo realizan en las funciones sustantivas (programas de apreciación y formación de las artes) de la entidad, mientras que el restante 19,9% en actividades administrativas (programa gestión administrativa y financiera). La entidad está acorde a lo establecido por el MIDEPLAN (2017), el cual señala que las instituciones deben estar abocadas a la labor sustantiva o técnica que les fue facultado por ley, más que a labores administrativas, ya que la primera es la que brinda los servicios institucionales, siempre con el apoyo de la segunda, pero esta no debería ser la que predomine. La clasificación y valoración de los puestos gerenciales (Director y Sub director) y fiscalización superior (Auditor 1) se ajustan a los Acuerdos N° 11698 y 11700 de la Autoridad Presupuestaria al primer semestre del 2017, de acuerdo a los artículos 46, 53 y 64 del Decreto Ejecutivo 40281-H. Se verifica la relación de puestos remitida por el MAC, mediante oficio MAC-DIR-403-2017, a esta Secretaria Técnica, y se constata que hay puestos con salarios bases diferentes a los comunicados por la Dirección General del Servicio Civil (DGSC) a través de la Resolución N° DG-034-2017, en el cuadro 13 se presentan dichas discrepancias:


Cuadro 13. MAC. Puestos con base salarial diferente a los comunicados por la AP, al primer semestre 2017. (datos en colones).

Puesto Clasificación

Actual Salario Base

MAC

Salario Base Resolución

N° DG-034-2017 Diferencia

408993 Profesional SC-1B 672.650,0 592.650,0 80.000,0 509406 Profesional SC-1B 672.650,0 592.650,0 80.000,0 509422 Profesional SC-2 870.000,0 672.650,0 197.350,0 509433 Profesional SC-1A 578.950,0 503.100,0 75.850,0 509434 Profesional SC-1A 510.900,0 503.100,0 7.800,0 509424 Secretario SC 1 280.250,0 323.400,0 (43.150,0)

Fuente. STAP Presupuesto Ordinario 2018 MAC y Resoluciones Salariales N° DG-034-2017 de la DGSC I Semestre 2017.

En lo que concierne a los pluses salariales, se verifica que el MAC valora el punto de carrera profesional en ¢2.238,0 y no en ¢ 2.216,0 como se establece en la Resolución N° DG-036-2017 de la Dirección General del Servicio Civil. En el caso de la anualidad, se detectaron diferencias en varios puestos con respecto a la Resolución N° DG-034-2017 de la DGSC, en el cuadro 14 se presentan dichas discrepancias:

Cuadro 14. MAC. Valor de las anualidades diferente a lo comunicado por la DGSC, al primer semestre 2017. (datos en colones).

Puesto Clasificación

Actual Anualidad MAC

Anualidad Acuerdo N° 11693

Diferencia

408993 Profesional SC-1B 13.049,0 11.497,0 1.552,0 509406 Profesional SC-1B 13.049,0 11.497,0 1.552,0 509422 Profesional SC-2 16.878,0 13.049,0 3.829,0 509433 Profesional SC-1A 11.232,0 9.760,0 1.472,0 509434 Profesional SC-1A 9.911,0 9.760,0 151,0

Fuente. STAP Presupuesto Ordinario 2018 MAC y Resoluciones Salariales N° DG-034-2017 de la DGSC I Semestre 2017.

Los demás pluses están de acuerdo con la normativa vigente. En el cuadro 15 se muestran los pluses que se pagan en el MAC con su respetivo fundamento legal:

Cuadro 15. MAC. Incentivos Salariales que reciben los funcionarios de la entidad y su respectivo fundamento legal, año 2018.

Pluses Base Legal Puestos para los que rige

Anualidades No indican. 53 funcionarios Carrera Profesional

Decreto Ejecutivo 4949-P. Decreto Ejecutivo 33048-H. Resolución DG-064-2008.

21 funcionarios.

Dedicación Exclusiva Resolución DG-254-2009. 20 funcionarios. Prohibición

Artículo 34 de la Ley General de Control Interno N° 8292. Ley contra la corrupción y el enriquecimiento ilícito en la función pública N° 8422. Ley Orgánica del Poder Judicial No. 8 del 29/11/1975 Ley Compensación pago de prohibición.

Auditora Interna. Sub Directora.

Abogada.

Fuente. STAP Presupuesto Ordinario 2018 MAC.


En el cuadro 16 se presenta un comparativo de la partida remuneraciones para los años 2017 y 2018, del cual se puede concluir lo siguiente:

La institución estima un crecimiento en la partida remuneraciones en 14,3% para el 2018, mayor al reportado en el 2017 y por encima de la meta de inflación (3,0%+-1,0%) establecida por el BCCR en su Revisión del Programa Macroeconómico 2017-2018.

El MAC proyecta que para el 2018 los ajustes de los salarios base por concepto de inflación es de 3,7%, dicho ajuste se mantiene dentro del rango de la meta de inflación establecida por el BCCR (3,0%+-1,0%). No obstante, es importante señalar que la aplicación de dichos aumentos queda sujeta a los aumentos que decrete el Poder Ejecutivo y a los Acuerdos que emita la Autoridad Presupuestaria para dicho período, cuando corresponda.

La variación del presupuesto 2018 en relación al 2017 corresponde a un incremento de ¢113,3 millones, esto se debe a un crecimiento en las siguientes sub partidas: contribución patronal a otros fondos administrativos por entes públicos (529,0%), salario escolar (50,5%), aporte patronal al fondo de capitalización laboral (37,4%) y el décimo tercer mes (26,8%). La entidad no explica porque se dan dichos aumentos.

La entidad no señala si el incremento que presenta la sub partida de salario escolar para el 2018, se debe a lo señalado en el Decreto Ejecutivo N° 39202-MTSS-H (publicado en La Gaceta No.170 del 01 de setiembre de 2015), en la que el salario escolar pasa de 8,23% al 8,28%.

Para el 2018, del total de la partida remuneraciones, el 39,7% corresponde a la sub partida de sueldos para cargos fijos (¢359,3 millones), y el 39,8% corresponden a los incentivos salariales (¢359,5 millones), ambas representan el 79,5% del total (¢904,2 millones).

Cuadro 16. MAC. Comparativo de la partida remuneraciones, años 2017 y 2018.

(datos en millones de colones y en términos porcentuales).

Partida/ Sub partidas

2017 2018 Tasa de

variación

Remuneraciones 790,9 904,2 14,3%

Sueldos para cargos fijos 352,5 359,3 1,9% Suplencias 0,0 11,4 - Jornales 0,0 0,0 - Tiempo extraordinario 17,6 15,1 -14,0% Retribución por año servidos 99,4 112,7 13,3% Restricción al ejercicio liberal de la profesión 90,7 102,5 13,0% Décimo tercer mes 50,1 63,5 26,8% Salario escolar 39,0 58,7 50,5% Otros incentivos salariales 23,2 22,1 -4,7% Contribución Patronal al Seguro de Salud de la CCSS 55,6 70,6 26,8% Contribución Patronal al Banco Popular y de Desarrollo Comunal 3,0 3,8 26,8% Contribución Patronal al Seguro de Pensiones de la CCSS 30,6 38,8 26,6% Aporte Patronal al Régimen Obligatorio de Pensiones Complementarias 9,0 11,4 26,8% Aporte Patronal al Fondo de Capitalización Laboral 16,7 22,9 37,4% Contribución Patronal a otros fondos administrativos por entes públicos. 1,5 9,5 529,0% Contribución Patronal a otros fondos administrativos por entes públicos. 1,9 1,9 1,6%



Una vez realizado el análisis de la parte de salario y empleo, se analiza el POI 2018 del MAC y su relación con el PND 2015-2018.

1.4. Vinculación de Plan Operativo Institucional 2018 con el Plan Nacional de Desarrollo “Alberto Cañas Escalante” 2015-2018.

De acuerdo al oficio DM-639-2017, el Ministerio de Cultura y Juventud señala que en concordancia con el artículo 4 de la Ley N° 8131 de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y a los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la elaboración del Plan Operativo Institucional (POI) 2018, la MAPP 2018 elaborada por el Museo de Arte Costarricense cumple con los requerimientos establecidos en dichos lineamientos. Además, mediante el oficio en cita, el MCJ dictaminó concordancia con lo establecido en el PND 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”, en lo que corresponde al Sector Cultura y Juventud y se brindó el aval de vinculación a la MAPP 2018. De acuerdo con la documentación remitida, el Plan Operativo Institucional 2018 está vinculado con el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, en lo que corresponde al pilar “Combate a la pobreza y reducción de la desigualdad” atendiendo el siguiente objetivo sectorial: “Garantizar el disfrute, la vivencia, el ejercicio efectivo y responsable de los derechos culturales y el ejercicio de los derechos de las personas jóvenes para una mejor calidad de vida”. A continuación, se mencionan los 4 indicadores que el MAC tiene vinculados al PND:

1. Programa de desconcentración cantonal artística, educativa y cultura. El objetivo es impulsar un desarrollo desconcentrado y articulado de las artes escénicas, musicales, plásticas, audiovisuales y literarias, que incentiven la participación de todos los sectores de población. Los indicadores son:

Indicador 1: número de actividades nuevas en cantones prioritarios. El programa tiene como meta 2.307 actividades nuevas. La entidad tiene como meta, para los años 2017 y 2018, 631 y 644 respectivamente. La cobertura geográfica son cantones prioritarios de la Región Central, Región Chorotega, Región Huetar Caribe y Región Brunca. Para el logro de la meta, se estimó presupuestariamente ¢5,1 millones.

Indicador 2: número de personas participantes en actividades en cantones prioritarios. El programa tiene como meta 238.787 personas participantes. La entidad tiene como meta, para los años 2017 y 2018, 69.365 y 71.285 respectivamente. La cobertura geográfica son cantones prioritarios de la Región Central, Región Chorotega, Región Huetar Caribe y Región Brunca. Para el logro de la meta, se estimó presupuestariamente ¢42,0 millones.

2. Programa Nacional de Gestión Cultural Comunitaria. El objetivo es generar procesos participativos y articulados de gestión cultural local y regional, para fortalecer el ejercicio de los derechos culturales. El indicador es el número de organizaciones socioculturales fortalecidas. El programa tiene como meta fortalecer 137 organizaciones. La entidad tiene como meta, para los años 2017 y 2018, 39 y 32 respectivamente. Para el logro de la meta, se estimó presupuestariamente ¢5,1 millones.


3. Programa de infraestructura y equipo cultura. El objetivo es desarrollar proyectos de inversión que conservan, revitalicen y amplíen la infraestructura cultural, para que el país cuente con mejores espacios de intercambio y vivencia cultural. El indicador es el número de proyectos de infraestructura cultural concluidos. El programa tiene como meta 9 proyectos. La entidad tiene como meta lograr, para el periodo 2015-2018, 3 proyectos, dicha meta se logrará en conjunto con otras entidades del sector cultura y juventud. Para el logro de la meta, se estimó presupuestariamente ¢100,0 millones.

Llama la intención que a pesar que la entidad indica que el indicador “número de proyectos de infraestructura cultural concluidos” contribuye directamente al logro de las metas establecidas en el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, la entidad no aparece en el PND como una de las institucionales que estén vinculadas en el Programa de infraestructura y equipamiento cultural. De acuerdo al cuadro 17, del total de presupuesto ordinario 2018 del MAC, el 6,4% fue asignado a las acciones estratégicas establecidas en el PND:

Cuadro 17. MAC. Distribución Presupuestaria por Acción Estratégica en el PND y Programa Presupuestario, año 2018. (datos en millones de colones).

Acciones Estratégicas PND.

Programa Presupuestario

Monto presupuestario

Porcentaje asignado del Presupuesto

Total 2018

Total Presupuesto 2018 1.840,0 100,0% Total PND

100,0

6,4% Programa de infraestructura y equipamiento cultural.

Apreciación de las Artes

106,9 93,9%

Programa Nacional de Gestión Cultural Comunitaria.

Formación de las Artes

5,1 4,5%

Programa de desconcentración artística, educativa y cultural.

Apreciación de las Artes

1,8

1,6%


Una vez concluido el apartado de vinculación entre el POI 2018 y el PND 2015-2018, a continuación se verificará el cumplimiento de las directrices y demás nomas aplicables al MAC.


Capítulo II: Verificación de cumplimiento de las Directrices. De acuerdo al análisis realizado a la verificación de cumplimiento de directrices y demás normas aplicables a la entidad, se puede determinar que: La institución cumple:

Con el cumplimiento del gasto presupuestario máximo 2018, según el artículo 11 del Decreto Ejecutivo 40281-H, quedando un saldo a presupuestar de ¢81,0 millones.

Con los recursos incorporados por concepto de transferencias corrientes del Gobierno Central, los cuales coinciden con los montos asignados en el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República 2018 por un monto de ¢1.666,0 millones.

Con la incorporación de recursos pautados de acuerdo con la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART). El MAC incorporó ¢113,3 millones en el Proyecto de Ley del Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República 2018.

Con la clasificación y valoración de puestos de confianza a nivel gerencial y de fiscalización superior, valorados por la AP, la cual se ajusta a lo autorizado por ese Órgano Colegiado al primer semestre del 2017, según lo establecido en los Acuerdos N° 11698 y 11700 tomados en la Sesión Extraordinaria N° 03-2017.

Con la certificación del MIPDELAN referente a los proyectos que están incluidos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública, dando prioridad a obras en procesos de periodos anteriores, adjuntando el presupuesto de cada proyecto por objeto del gasto, indicando en cuál programa presupuestario se incorporan los recursos, según el artículo 19 del Decreto Ejecutivo 40281-H.

Con la certificación del Ministerio de Cultura y Juventud donde se indica que los proyectos incluidos en el presupuesto cuentan con los recursos financieros y técnicos necesarios para su ejecución y que son prioritarios según el Plan Nacional de Desarrollo. Lo anterior, con base al artículo 20 del Decreto Ejecutivo 40281-H.

Con la no contratación de personal permanente mediante las subpartidas e jornales y de servicios especiales, según el artículo 61 del Decreto Ejecutivo 40281-H.

Con el envío de las ejecuciones presupuestarias así como de los informes de títulos, conciliaciones, flujo de caja al mes de setiembre del 2017 y su inclusión en el SICCNET, y al informe de nivel de empleo al primer semestre de 2017 según los artículos 3°, 4°, 5° y 6° de los Procedimientos.


La institución incumple:

Con lo establecido en el artículo 28 del Decreto Ejecutivo 40281-H, en el que se indica que las entidades públicas y órganos desconcentrados que se financien con recursos provenientes de transferencias del Presupuesto de la República y que tienen capacidad legal para cobrar por los servicios que prestan, podrán establecer precios y tarifas que contribuyan a reducir gradualmente su dependencia del Presupuesto de la República.

Con lo establecido en los artículos 44 y 53 del Decreto Ejecutivo 40281-H, en lo referente a la clasificación y valoración de los puestos acorde con el Manual de Clases y el índice salarial vigente.

Una vez concluido el apartado de verificación de cumplimiento de las directrices, a continuación se concluye con las disposiciones finales del estudio.


Capítulo III: Disposiciones. El MAC deber remitir a esta Secretaría Técnica lo siguiente:

Un plan estratégico de mediano plazo que le permita al MAC generar recursos propios y así disminuya su dependencia de las Transferencias Corrientes del Gobierno Central. Dicho plan debe incluir objetivos y alcances esperados, medidas correctivas, acciones estratégicas, plazo de implementación y responsables del cumplimiento de dichas medidas.

El avance en la implementación del plan de medidas presentado por el MAC, mediante el oficio MAC-DIR-020-2017, a esta Secretaría Técnica para mejorar los niveles de ejecución presupuestaria y por ende, el cumplimiento de los objetivos y metas de la institución en el 2018.

El ajuste de cantidad de puestos por cargos fijos autorizados por la Autoridad Presupuestaria para el ejercicio económico del 2018, tal y como se inca en el apartado de Empleo y Salarios del presente informe.

La revisión y ajuste del salario base, el valor de la anualidad y carrera profesional que se le están aplicando a los puestos señalados en el apartado de Empleo y Salarios del presente informe.

La razón por la cual la entidad no acató lo señalado en el artículo 24 de las Directrices Presupuestarias y Salariales vigentes (Decreto N°40281), referente a la incorporación del superávit acumulado al presupuesto ordinario 2018.

Para que se refiera a lo antes indicado se le establece un plazo de 10 días hábiles contados a partir del recibo de este documento.


Bibliografía

Banco Central de Costa Rica.2017. Revisión del Programa Macroeconómico 2017-2018.

Contraloría General de la República (CGR). 2017. Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP).

Museo de Arte Costarricense (MAC). 2017. El Presupuesto Ordinario y el Plan Operativo Institucional 2018. Oficio MAC-DIR-403-217.

Ministerio de Planificación y Política Económica (MIDEPLAN). 2017. Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”.

Ministerio de Planificación y Política Económica (MIDEPLAN). 2017. Estudio de Duplicidades Estructurales: Ministerios y Órganos Adscritos.

Elaborado por: Michael Contreras Solera Analista


Revisado por: Carlos Mena Rodríguez Jefe Sectorial



Anexo Anexo 1.

Cuadro 18. MAC. Histórico de los Ingresos Presupuestarios, periodo 2014-2018.

(datos en millones de colones)

Estructura Presupuestaria 2014 2015 2016 2017 2018

Ingreso Total 2.575,3 1.526,4 1.755,1 1.808,4 1.779,3 Ingresos Corrientes 1.575,3 1.526,4 1.755,1 1.808,4 1.779,3 Ingresos no Tributarios 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Venta de Bienes y Servicios 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Transferencias Corrientes 1.575,3 1.526,4 1.755,1 1.808,4 1.779,3

Transferencias Corrientes del Sector Público 1.575,3 1.526,4 1.755,1 1.808,4 1.779,3 Del Gobierno Central 1.495,3 1.406,4 1635,1 1.680,0 1666,02 De Órganos Desconcentrados (Ley N° 5780) 80,0 120,0 120,0 128,4 113,265 Ingresos de Capital 1.000,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Transferencias de Capital del Sector Público 1.000,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Del Gobierno Central 1.000,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Financiamiento 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Superávit Libre 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Superávit Específico 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Nota. Los datos del 2014 al 2016 son tomados del SIPP y el 2017 del oficio MAC-FC-110-2017 y el 2018 del oficio MAC-DIR-403-2017. Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

Anexo 2.

Cuadro 19. MAC. Histórico de los Gastos Presupuestarios, periodo 2014-2018. (datos en millones de colones).

Partidas Presupuestarias 2014 2015 2016 2017 2018

Gasto Total 2.575,3 1.526,4 1.755,1 1.808,4 1.779,3

Remuneraciones 608,85 737,2 849,1 790,9 904,2 Servicios 497,03 540,4 617,1 825,5 673,1 Materiales y Suministros 82,84 71,13 70,0 46,2 73,3 Bienes Duraderos 1.234,4 148,8 203,5 111,7 106,7 Transferencias Corrientes 15,1 28,8 15,5 34,0 21,9 Cuentas Especiales 137,1 0,0 0,0 0,0 0,0 Nota. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-PLA- 0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente. Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).


Anexo 3.

Cuadro 20. MAC. Recursos presupuestados en las partidas del gasto, periodo 2014-2018. (datos en millones de colones).


Remuneraciones 608,9 737,2 844,1 790,9 904,2 Servicios 497,0 540,4 617,1 825,5 673,1 Materiales y Suministros 82,8 71,1 70,0 46,2 73,3 Bienes Duraderos 1.234,4 148,8 203,5 111,7 106,7 Transferencias Corrientes 15,1 28,8 15,5 34,0 21,9 Cuentas Especiales 137,1 0,0 0,0 0,0 0,0 Nota. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-PLA-

0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente. El dato ejecutado 2018 es proyectado. Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría General de la República (CGR).

Anexo 4.

Cuadro 21. MAC. Recursos ejecutados en las partidas del gasto, periodo 2014-2018 (datos en millones de colones).


Remuneraciones 584,1 444,6 710,2 539,7 697,6 Servicios 461,4 279,2 365,4 391,0 422,5 Materiales y Suministros 40,5 7,9 22,4 5,7 19,1 Bienes Duraderos 93,15 9,4 50,1 37,6 19,3

Transferencias Corrientes 15,1 25,1 14,0 27,0 19,6 Cuentas Especiales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Nota. Los datos presupuestados del 2014 al 2015 son tomados del SIPP y el 2016, 2017 y 2018 son tomados de los oficios MAC-PLA- 0004-2017, MAC-FC-110-2017 y MAC-DIR-403-2017, respectivamente. El dato ejecutado 2018 es proyectado. Fuente. STAP con base en la información suministrada por el MAC y el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de

la Contraloría General de la República (CGR).

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