control y verificaciÓn contable

7/21/2019 CONTROL Y VERIFICACIÓN CONTABLE

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6UNIDAD Control y verificación contable

Actividades

1. Haz un cuadro comparativo entre un auditor interno y otro externo utilizandolos siguientes criterios:a) Posición ante la empresa auditada.b) esponsabilidad !cómo responde legalmente si no lo "ace bien#.c) $b%etivos &ue tiene.d) Actividades &ue realiza.e) Periodicidad de su traba%o: 'cada cu(nto emite sus informes) '*e trata de

un traba%o continuo+ discontinuo+ anual o mensual)

*olución:

,-/-$ /0/-$

a) Posición Empleado de laempresa auditada. Bajo ladisciplina de la misma. Menosindependiente.

Profesionalindependiente que prestasus servicios con la firmade un contrato. Másindependiente.

b)esponsa!ilidad

"arácter la!oral. #usinformes no serán utili$adose%ternamente &por 'enteajena a la empresa(.esponde frente a su empresapor la calidad de su tra!ajo.

"arácter civil) penal* profesional. esponderáante de terceros.

c) +!jetivos Evaluar el sistemaconta!le * de control interno.

#u'erir mejoras.

Anali$a los estadosfinancieros * da una

opinión so!re la sufia!ilidad.

d)Actividades

Implementa normas *fiscalita operaciones.

,erifica) comprue!alos puntos d-!iles de laempresa. Informa a la'erencia de la empresa)pero no esta facultadopara imponer lascorrecciones que creanecesarias.

2cgra34Hill /ducation / 0

1ratamiento de la documentación conta!le) 2M. #olucionario del li!ro del alumno.




e)Periodicidad

Es una actividadcontinua * permanente.Durante todo el ejercicio.

Una ve$ al a3o.Durante un tiempodeterminado. "ondiscontinuidad para 4allarevidencia.

5. 'Para &uin crees &ue puede tener inters una auditor7a) 'Por &u)a) Para los traba%adores de la misma empresa auditada.b) Para una entidad financiera.c) Para un suministrador de materiales de la empresa auditada.d) Para un socio de un club de f8tbol.

*olución:

a) 1anto en una situación de normalidad como en una de crisis) los tra!ajadores deuna empresa auditada tienen derec4o a sa!er cómo va la empresa dondetra!ajan. 5a no di'amos si son ellos los que forman parte de su accionariado. Noo!stante) en ocasiones está presente la controversia entre los que opinan que lostra!ajadores 4an de sa!er aquello que decide el 'erente * aquellos que creen queel resultado de la auditor6a de!er6a de ser totalmente transparente para todos losmiem!ros de la or'ani$ación. 7a respuesta más usual es que inter-s al tra!ajadorpara sa!er si está en una empresa via!le o si la 'estión de la misma 4a sidocorrecta. 1ener se'uridad de que lo que dicen los estados financieros quepresentan los directivos dicen la verdad.

b) Para un !anco es importante sa!er si los estados financieros de uno de susclientes que le está solicitando un pr-stamo es fia!le o no. 8ue los estadosfinancieros del cliente est-n auditados no implica necesariamente la concesión demejoras de financiación. 7a auditor6a da más 'arant6as para 4acer un análisisfinanciero de la evolución de la empresa.

c( 7as ra$ones que tiene un proveedor son prácticamente las mismas que lasmencionadas más arri!a9 si 4a de se'uir vendiendo a una empresa) reducirá elries'o de impa'o si puede acceder a sus cuentas auditadas) * podrá decidir mejorsi si'ue vendi-ndole * si le concede más cr-dito. #uponiendo) naturalmente) la

!uena fe de los auditores.d( 7os clu!s deportivos no dejan de ser empresas. 1ienen presupuestos) mueven

dinero) 'estionan) deciden) compran) venden) tienen relaciones contractuales detodo tipo * 4an de formular cuentas. 7os accionistas 4an de apro!ar la 'estiónde los que 4an 'estionado el clu! durante un ejercicio * tendrán más datos fia!lescon una auditor6a que sin) para tomar su decisión.

9. Clasifica de mayor a menor la evidencia documental de los siguientesdocumentos. azona tu clasificación.a) na factura de ventas emitida por la empresa y acompa;ada de un recibo

de entrega del transportista.

2cgra34Hill /ducation :/ 0





b) Confirmación del saldo de una cuenta de deudores enviada por el mismodeudor.

c) n c"e&ue al portador emitido por la empresa y confirmado por el banco acobrar en efectivo.

d) n cuadro de depreciación del inmovilizado "ec"o por el contable de laempresa auditada.

*olución:

Un documento tendrá menos evidencia que otro si viene confirmado por terceraspersonas) ajenas a la empresa auditada.

A continuación su'erimos la si'uiente clasificación) de más a menos evidenciadocumental9

a) "onfirmación de un saldo de una cuenta de deudores enviada por el mismo deudorde la empresa auditada.

b) Un c4eque emitido por la empresa confirmado por la entidad !ancaria que lo 4a de4acer efectivo.

c) Una factura de ventas emitida por la empresa * acompa3ada por un reci!o deentre'a de un transportista.

d) Un cuadro de amorti$ación para todos los elementos de inmovili$adoconfeccionado por el conta!le de la empresa.

<. '=u incluir7as en una carta de confirmación dirigida al abogado de laempresa auditada) azona la respuesta.

*olución:

Adjuntamos una posi!le carta que la empresa auditada AN5)#7 env6a a su !ufete dea!o'ados AB+2AD+#9

A#+"IAD+#) #7)con motivo de la auditor6a de sus estados financieros reali$ada por2IE) Auditores)#A.

AN5) #7

P+7.IND.;7E# "A#E1E#;

,uit) s<n

=>?@@ 1orrelles de oi%

BA"E7+NA

AB+2AD+# A#+"IAD+#)#7

,ia "umenius) :

=>?:= ,ilafranca del Peneds

Barcelona

1orrelles de oi% ) :C de julio de :=

2cgra34Hill /ducation @/ 0





#e3ores<#e3oras

"on motivo de la auditor6a de nuestros Estados inancieros) os a'radecer6amos que

enviasen directamente a nuestros auditores independientes9

2IE) Auditors) #A

Passei' del Pi 1ort):?=

=>>= "astelldefels

Barcelona

7a si'uiente información9

( Una !reve información de cualquier reclamación) juicio o liti'io) no iniciado) en

proceso o que 4a*a estado sentenciado desde @<:<:=) de los que ten'aconocimiento * de los que individualmente impliquen da3os o otro tipo dereclamaciones que pudiesen afectar a la compa36a) juntamente con unaestimación por ustedes de a o!li'ación total por estos conceptos.

:( Una !reve descripción de cualquier pasivo contin'ente de consideración otros queno sean los juicios * reclamaciones mencionados en el párrafo anterior) * de losque ten'an conocimiento como a asesor de nuestra compa36a) as6 como suestimación respecto a la o!li'ación total que pudiese derivarse de los mismos.

Asimismo) la relación de pasivos contin'entes que les pedimos se limita a aquellospasivos que pudiesen derivarse de los casos o situaciones que les 4a'amos podidoconfiar como a asesores le'ales * que) por acciones iniciadas por terceros) puedan

involucrar a la compa36a en demandas) sanciones o penali$aciones porincumplimiento &real o supuesto de cualquier tipo de contracto u o!li'ación(

@( El importe de los 4onorarios profesionales deven'ados por ustedes a @<:<:=* pendientes de co!ro a esta fec4a.

C( Ejercicios pendientes de compro!ación por inspectores de Facienda * si se'Gn suparecer podr6an 'irarse actas complementarias por los si'uientes impuestos *contri!uciones9

• Impuesto de sociedades.

• I,A.

• "ontri!uciones territoriales.

• 1ransmisiones patrimoniales.

• Ar!itrios municipales) plusval6as) tasa de equivalencia) radicación) etc.

• +tros impuestos * 'ravámenes que afecten a la sociedad.

H( Ejercicios pendientes de liquidación definitiva por parte de la Administración.

( #i e%isten recursos de a'ravios comparativos o a!solutos) demandas) recursosadministrativos) etc.) en proceso o pendientes de resolución de la Empresa con losu$'ados tri!utarios u or'anismos similares a @<:<:= de los cuales ustedesten'an conocimiento) as6 como tam!i-n de cualquier otro ori'inadoposteriormente 4asta la fec4a de su escrito.

"on la finalidad que nuestros auditores puedan finali$ar su tra!ajo dentro del pla$oque 4emos esta!lecido nos es imprescindi!le esta información *) por tanto) les

2cgra34Hill /ducation C/ 0





estar6amos mu* a'radecidos contestasen a la presente con la ma*or !revedadposi!le.

7es saluda atentamente)

AN5)#7

.P.7andeiru

>. Haz los c(lculos necesarios y completa los cuadros siguientes con losresultados. Confecciona otro cuadro para refle%ar las diferencias y errores&ue detectes.

*olución:

Fojas de tra!ajo para un posi!le ajuste en las cuentas de elementos de transporte *maquinaria9

#e 4an de detectar los errores que se detallan a continuación.

Cliente: 1+PU# )#7

?ec"a de auditor7a: :=

@rea de examen: Inmovili$ado material

esumen de problemas detectados:Diferencia calculando el precio de coste9 E.9 A.

respecto al cálculo reali$ado por la empresa9

*eg8nauditor

*eg8ncliente

*eg8nauditor

*eg8ncliente iferencia

/lemento "antidadPrecio de

coste Unit.Precio de

coste Unit.Precio coste

totalPrecio coste

totalPrecio decoste total

Elementosde trasporte H)== :H.===)== :H.===)== @?H.===)== @?H.===)== =)==

Maquinaria C)== C.===)== @.===)== .===)== :.===)== C.===)==

1otales :J.===)== :>.===)== @J.===)== @>?.===)== C.===)==

?ec"a de realización:evisado por:

"álculo de la depreciación9

Cliente: 1+PU# )#7



"álculos se'Gn auditor6a de la depreciación9 E.9 A.:

2cgra34Hill /ducation H/ 0





*eg8n auditor *eg8n cliente iferencia

/lemento "antidadDepreciación

totalDepreciación

totalDepreciación

total

Elementos detrasporte H)== @.:==)== .===)== :.:==)==

Maquinaria C)== :H=)== :=)== @=)==

1otales @.CH=)== .:=)== :.@@=)==


7os errores en los netos son los si'uientes9

Cliente: 1+PU# )#7?ec"a de auditor7a: :=


"álculos se'Gn auditor6a de los importes netos9 ef.9 a.@

*eg8n auditor *eg8n cliente iferencias

/lemento "antidad Neto total Neto total Neto total

Elementos detrasporte H)== @?.>==)== :@.===)== @C>.>==)==

Maquinaria C)== H.?H=)== :.>>=)== :.>?=)==

1otales @>?.HH=)== :H.>>=)== @.?=)==


inalmente) se proponen ajustes.

Cliente: 1+PU# )#7 E.9 A.C?ec"a de auditor7a: :=

@rea de examen: Inmovili$ado material) cuentas :> * :@@

Cuentas ebe Haber

:>. Elementos de transporte @C>.>==)==

:@@. Maquinaria :.>?=)==

:>. Amort. Acum. I. M. :.@@=)==

+tras cuentas @HJ.@C=)==






@.?=)== @.?=)==


6. Con la información &ue tienes de Baleriana *A+ completa la comparación delep7grafe 6 a 5 de febrero:/l asiento de nóminas en el libro iario a 5 de febrero es el mismo &ue"emos visto para enero.

6<.Dastos de personal 1.E5>+FF

C= #ueldos * salarios H.@>=)==

C:. ## a car'o de la empresa .@CH)==

CJ. +tros 'astos sociales =)==

/l asiento de nóminas en el libro diario a 5 de febrero es el mismo &ue"emos visto en enero.

*olución:

Cliente: ,aleriana) #7

?ec"a de auditor7a: :=%%

@rea de examen: 'astos de personal &"uenta C(

"ompro!ación saldos a :><=:.

Por ma*ores9

Concepto/Cuentas Saldos a 28-02

según elcliente

640.1 Perez Foncu, Manuela 4.690,00

640.2 Pertinak Hans, Dieter 20.690,00

640.3 Sánchez Dacs, oana 40.000,00

642.0 !ar"as sociales 16.34#,00

2cgra34Hill /ducation ?/ 0





$%$&'(S )1.*2#,00

1otal C=9 H.@>=)== +K "ta. es.

1otal C:9 .@CH)== +K "ta. es.

Concepteo/Cuentas Saldos a 28-02 según el cliente

640.1 Perez Foncu, Manuela 4.690,00

640.2 Pertinak Hans, Dieter 20.690,00

640.3 Sánchez Dacs, oana 40.000,00

642.0 !ar"as sociales 16.34#,00

$%$&'(S )1.*2#,00

Ajuste/Reclasifcación Saldos a 28-02 segúnauditoría

De+e Ha+er

4.690,00

20.690,00

40.000,00

16.34#,00

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81.2!"00

En conclusión) los saldos se'Gn cliente a :><=: de las cuentas C= * C: coincidencon los saldos se'Gn auditor6a. Por tanto) no requieren ni ajustes ni reclasificaciones.

E. 'Por &u en el Caso pr(ctico < nos sobran dos %ustificantes)'eber7amosincluirlos como pagos de ca%a) azona tu respuesta.

*olución:

#on dos documentos que no se 4an pa'ado por caja.

7os dos documentos que so!ran son) por un lado) la ra. n.L con un total de H@)= que el mismo documento nos indica que se 4a pa'ado con un c4eque) por tanto 4a deconta!ili$arse como salida de la H?:.

Por otro lado) tenemos un documento que podr6amos calificar de nota interna dondese 4ace constar que se 4an comprado unos refri'erios para cele!rar el aniversario dePepe de ?)>J . "omo lo 4a pa'ado Pepe con su dinero * se trata de una invitaciónpersonal) no será necesario pasar este documento a conta!ilidad

+tra cosa ser6a si la factura fuese a nom!re * con datos fiscales de ,INE/,INE)#7.

. Con la información del 5F16 de la empresa Arasi&uesi *G+ &ue se da acontinuación+ puntea la ca%a y concilia el saldo a 91 de diciembre del 5F16:

.&cti-o corriente

//. (ecti-o otros luioseui-alentes

696,40 €

#rota S$ %&aterial ofcina' 0(/12Fra. n5. 34

ase7 292,#6 8/& 21 :;7 61,44 8

$otal7 3#4,00 8

#a)i Ra&ón Cis 1!/12ase7 19,#0 8/& 21 :;7 4,10 8

$otal7 23,60 8

2(/12

*ntrega&os 1.!00"00 +

2cgra34Hill /ducation J/ 0





!oo onos a <usti=caral Sr. Manuel(ste+an, -eneor

,as Catarro S$ 2!/12Fra. núm. 13

ase7 43),)4 8/& 21 :;7 92,16 8

$otal7 #31,00 8Pa"ao >or ca<a

2/12*ntrega&os 1.200"00 +!oo onos a <usti=caral Sr. Manuel Se"ur, -eneor

(0/12Anticipo entregadoal Sr. uiu autoriadopor la directora 1!0"00 +

2*?12'iuiaci@n e "astos a <usti=caral Sr. Manuel (ste+an7

A (ntre"ao7 1.#00,00 8A ia<es7 B #00,00 8A !oias7 B ##0,00 8A /n-itaci@n7 B 400,00 8

De+e a ca<a7 #0,00 8*ntrega a caja eectio !0 +

anco de estión 20/12!ta.7 34#46*3166*))!ar"aos en eecti-o7 300,00 8

Salo anterior7 *.000,00 8&+ono7 300,00 8Saldo actual .(00"00 +

anco de estión 02/12!ta.7 34#46*3166*))&+ono en eecti-o7 4.000,00 8Salo anterior7 #.000,00 8&+ono7 B4.000,00 8

Saldo actual 1.000"00 +

*olución:

A( A"1I,+ "+IEN1E

,II. Efectivo * otros l6quidos9 J)C=

"ta.9 H?=.= "aja) efectivo

// HA/

@=< Apertura :==)== =@<: Pa'amos Mat. +f. @HC)== /HC)==

2cgra34Hill /ducation =/ 0





=:<: De Banco de2estión C.===)== H<: Pa'amos ta%i :@)= @.>::)C=

:?<: Devuelve dineroManuel H=)==

:=<: In'resamos alBanco @==)== @.H?:)C=

:@<: Prov. fondosManuel .H==)== :.=?:)C=

:.: #ellos )== :.=)C=

:?.: Prov. fondos #e'. .::=)== >C)C=

@=.: Anticipo 2uiu H=)== J)C=

En color 'ris se marcan los re'istros * documentos que se de!er6an puntear. Femosse3alado en amarillo) en la cuenta de "aja) que no 4emos 4allado el justificante.

"onciliación9

*aldo ca%a sImayor >EF.F ebe Haber

:H/: mas catarro J)C=






:/: falta documento sellos H@)==

#aldo caja s<revisión )==

?)C=

J. 'Podr7as dise;ar el control interno para las ba%as de inmovilizado de unaempresa)

*olución:

7as !ajas de los elementos del inmovili$ado de la empresa 4an de ser propuestas poruna persona responsa!le del mantenimiento * rendimiento de todos ellos. Estapersona justificará rellenando un formulario *a esta!lecido las caracter6sticas del !ienen cuestión) su u!icación * las causas de su !aja. Este formulario lo revisará unapersona del departamento de conta!ilidad que lo identificará con sus re'istros.,erificará que se trata de un inmovili$ado de la empresa) lo identificará como parte delpresupuesto correspondiente) as6 como las causas de su !aja) * decidirá con unatercera persona si es conveniente dar autori$ación a esta petición de !aja. 7arespuesta volverá a quien formuló la petición de !aja en un pla$o má%imo de H d6as)pudiendo esta persona pedir una se'unda oportunidad de revisión al responsa!le decontrol interno. #i se autori$a) se da de !aja en conta!ilidad tanto presupuestaria

como financieramente. Entonces se identificará con una etiqueta espec6ficaf6sicamente encima del !ien su nueva condición) * se dará curso a la petición de la suoportuna sustitución al departamento t-cnico.

En caso de que se decidiese su reparación) ser6a la misma persona del departamentot-cnico quien se encar'ar6a de 4allar una solución e%terna al pro!lema) siempreinformando en todo momento al responsa!le de conta!ilidad de la evolución de lareparación.

est de repaso

1. *eg8n &uin realice la revisión contable o auditor7a+ "ablaremos de:

a# Auditor7as externas o internas.

b# Auditor7as operativas o financieras.

c# Auditor7as de imagen fiel o de imagen razonable.

d# Gas respuestas a# y b# son correctas.






*olución:

d( 7as respuestas a( * !( son correctas.

5. /s un procedimiento realizado en la auditor7a:

a# Hacer preguntas o cuestionarios al personal para conocer el sistema decontabilización.

b# Hacer confirmaciones mediante circularizaciones a clientes y proveedores.c# edactar un manual de control interno.


*olución:

d( 7as respuestas a( * !( son correctas.

9. -o forma parte de los procedimientos de auditor7a:

a# /l establecimiento de un organigrama de la empresa auditada.

b# Ga inspección de los inmovilizados tangibles de la empresa.

c# Ga verificación de la exactitud de todos y cada uno de los asientos de lacontabilidad.

d# Gas respuestas a# y c# son correctas.

*olución:

!( 7a inspección de los inmovili$ados tan'i!les de la empresa.






<. Ga conciliación bancaria consiste en:

a# Cuadrar los mayores de bancos con los extractos bancarios.

b# Confirmar los saldos de tesorer7a.

c# Comprobar el dinero &ue &ueda en el ca%ón al finalizar la %ornada.

d# -inguna de las respuestas anteriores es correcta.

*olución:

a( "uadrar los ma*ores de !ancos con los e%tractos !ancarios.

>. Ga utilidad de las aplicaciones inform(ticas de contabilidad para comprobarregistros:

a# Permite comprobar la exactitud de los datos y las subcuentas de

resultados del balance de saldos.b# *e denomina punteo y casación.

c# Gas respuestas a# y b# son correctas.


*olución:

d( Nin'una de las respuestas anteriores es correcta.

6. Cuando el auditor comprueba la exactitud aritmtica de los registroscontables+ las cdulas y el an(lisis realizado por la empresa+ est( siguiendo:

a# n procedimiento de confirmación.






b# n procedimiento de c(lculo.

c# n procedimiento de inspección.

d# Gas respuestas b# y c# son correctas.

*olución:

!( Un procedimiento de cálculo.

E. /l control interno como sistema organizativo:

a# Coordina una adecuada segregación de funciones.

b# /stablece procedimientos para &ue una empresa pueda conservar susactivos.

c# /stablece procedimientos para &ue una empresa pueda verificar laexactitud de la contabilidad.

d# odas las respuestas anteriores son correctas.

*olución:

d( 1odas las respuestas anteriores son correctas.

. Cuando el auditor no emite ninguna opinión despus de auditar por no tenersuficiente información+ la auditor7a es:

a# ?avorable con excepciones.

b# esfavorable.

c# enegada.


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*olución:

c( Dene'ada.

J. *i una empresa cesa en su actividad:

a# Cesa tambin la obligación de conservar sus arc"ivos durante seis a;os.

b# 2antiene tambin la obligación de conservar sus arc"ivos durante seis

a;os.c# 2antiene tambin la obligación de conservar sus arc"ivos durante un a;o.


*olución:

!( Mantiene tam!i-n la o!li'ación de conservar sus arc4ivos durante seis a3os.

1F.Gos papeles de traba%o o cdulas de auditor7a &ue contienen las pruebas &uerealiza el auditor para "allar la evidencia:

a# *on cdulas sumarias.

b# *e arc"ivan en el arc"ivo permanente.

c# *on las cdulas de c(lculo y detalle.


*olución:

c( #on las c-dulas de cálculo * detalle.






11.'=u caracter7sticas "an de tener los papeles de traba%o o cdulas de unaauditor7a)

a# Han de ser completos+ bien referenciados y supervisados.

b# Han de ser concisos y sin rectificaciones ni enmiendas.

c# Han de ser completos+ claros y concisos.

d# odas las respuestas anteriores son correctas

*olución:

d( 1odas las respuestas anteriores son correctas

15./l auditor conservar( los papeles de traba%o &ue contengan informacióninteranual en el:

a# Arc"ivo general.b# Arc"ivo temporal o corriente.

c# Arc"ivo de estados financieros.


*olución:

d( Nin'una de las respuestas anteriores es correcta.

Comprueba tu aprendiza%e

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1. 'Cu(les son los principios y normas de contabilidad generalmente aceptadosen nuestra legislación)

*olución:

. Empresa en funcionamiento

:. Deven'o

@. Uniformidad

C. Prudencia

H. No compensación

. Importancia relativa

5. 'Cu(l es la diferencia "ay entre un principio contable y una norma devaloración)

*olución:

7a diferencia esencial entre un principio conta!le * cualquier norma de valoraciónconta!le es de alcance * ran'o.

El principio conta!le va diri'ido a toda la conta!ilidad * las normas de valoración sonespec6ficas para cada tipo de elemento patrimonial. #iempre estarán por encima losprincipios * en caos de conflicto entre -stos) se aplicará aquel que mejor e%prese la

ima'en conta!le más fiel de la empresa.9. 'Cómo se puede garantizar la comparabilidad de los estados financieros

entre las empresas)

*olución:

Precisamente creando unas normas * principios 4omo'-neos para que puedan seraplicadas por todas las empresas) el Plan 2eneral de "onta!ilidad es quien lo 4aceposi!le.

<. Actividad de investigación '&u es una due diligence)

*olución:

7a due diligence es una auditor6a que encar'a una tercera persona &normalmente unposi!le comprador( para que un auditor evalGe los activos * las deudas de la empresaauditada) as6 como determinar posi!les ries'os futuros * deudas ocultas.

>. 'odas las empresas est(n obligadas a pasar una auditor7a externa) ' K unainterna)

2cgra34Hill /ducation >/ 0





*olución:

#olo están o!li'adas a pasar una auditor6a e%terna aquellas empresas que por lanuestra le'islación as6 lo dispon'a.

7as internas dependerá de si la empresa las tiene como o!li'atorias en su Manual deProcedimientos o en sus Estatutos.

6. *i un auditor es nombrado para revisar las cuentas de una empresa+ y en unmomento determinado de su traba%o el empresario decide prescindir de susservicios+ '&u crees &ue pasar() usca información sobre esta cuestión.

*olución:

No es posi!le la revocación de los auditores por la unta 2eneral antes de que finalice

el periodo por el cual fueron nom!rados) a no ser que 4a*a una causa justa. En estecaso) los administradores de la empresa auditada * personas le'itimadas para pedir elnom!ramiento de auditor pueden solicitar al jue$ de primera instancia del domiciliosocial de la empresa la revocación del desi'nado por la unta 2eneral o por elre'istrador mercantil * que se sustitu*a por otro auditor de cuentas.

E. usca tres grandes empresas de auditores y tres empresas &ue tengan undepartamento de auditor7a interna.

*olución:

Por no 4acer pu!licidad 'ratuita) no mencionaremos a nin'una de las Big Five) porejemplo) que el estudiante puede encontrar por internet. I'ualmente) se puede su'erirque !usquen empresas 'randes que ten'an en su or'ani'rama o fuera de -l unauditor interno.

. Gos resultados de la circularización sobre los siguientes destinatarios "ansido los siguientes:

*inrespuesta

Con respuesta

"onformidad No conformidad

"lientes @= H H

Proveedores H= H @H

#ervicios :: @

$AG/* 1F5 9 <1

'Cu(ntas cartas se "an enviado) 'Puedes decir los resultados enporcenta%es) '=u conclusiones sacas)

*olución:

2cgra34Hill /ducation J/ 0





*in respuestaA

"lientes @= @=)== @):?

Proveedores H= H=)== ::):

#ervicios :: >C): J)?@

$AG/* 1F5 <>+19

El porcentaje se 4a calculado so!re los totales9 so!re el total de enviadas a cada tipode destinatario &A( * so!re el total de cartas enviadas &1(.

Conformidad A

"lientes H H)== :>)?

Proveedores H H)== )C

#ervicios @ )HC )@@

$AG/* 9 96+E9

-oconformidad

A

"lientes H H)== :):

Proveedores @H @H)== H)CJ

#ervicios @)>H =)CC

$AG/* <1 1+1<

De un total de :: cartas enviadas) los resultados más destaca!les son los si'uientes9

. En total 4an devuelto respuesta :C) lo que que representa un HC)>? De los que 4an respondido 4an confirmado saldos unos >@ lo que representa un)JC

:. Por destinatarios9

7os clientes no 4an respondido en un @= de los casos) pero los que lo 4an4ec4o) la ma*or6a 4an dado conformidad H

7os proveedores no 4an respondido en un H= * los que lo 4an 4ec4o) la ma*or6ano 4an estado conformes &@H (.

7os servicios no 4an respondido en un >C de las cartas enviadas.

"onclusiones9 4a* un !ajo porcentaje de respuesta) * de!er6amos 4acer un

se'uimiento más e%4austivo o complementar con otras prue!as.

2cgra34Hill /ducation :=/ 0





7os que más 4an respondido 4an sido los proveedores) * el 4ec4o de que lama*or6a no est-n conformes nos 4ace pensar que tendremos que 4acer prue!assustantivas * precisas so!re esta área.

7os que menos 4an respondido 4an sido los servicios * por tanto) no daremos como

válida la prue!a de circulari$ación para estos.

J. Completa la "o%a de traba%o del auditor en la &ue recoge sus observacionessobre el control interno de sus clientes:

3rea de co&pras-inentarios-proeedores

4e5ilidades 4escripción 6&portanciapara laconta5ilidad

A tener encuenta por laauditoría

1Co -eri=can

>recios

2

(l encar"aoe cuentas a >a"ar

cuara salos,concilia >a"a

3Eeconciliaci@

n es>oráica

Puee seri>ortante encasos e retrasoslar"os

!@outilizaraos elGtoo econ=raci@n

*olución:

#i nadie verifica precios) puede ser que se apliquen tarifas de precios anticuadas odiferentes a cada pedido.

Ello afectará a la valoración del stocO * se tendrá que 4acer una circulari$ación másprecisa a proveedores por posi!les fraudes.

#i solo una persona) como el encar'ado) tiene la responsa!ilidad de cuadrar aquelloque se de!e a cada proveedor *) además es quien les pa'a) tenemos un pro!lema'rave de falta de se're'ación de funciones. Esto representa una posi!le fuente deirre'ularidades. #erá necesario 4acer prue!as tanto sustantivas como de

cumplimiento del control interno.






1F./%ercicio de c(lculo. /n el (rea de existencias de productos acabados tenemosla siguiente información:

Art7culos A C

#tocO final s<auditoria&unidades( >.>==)== H.===)== .C==)==

"oste s<auditor6a &( C.?@C)== C.@CC)== H==)==

Importes s<empresa &valordel stocO final( :.CH@.===)== @H.==.===)== J.>H.===)==

Confecciona un cuadro en el &ue aparezcan los elementos siguientes:a) Art7culos.

b) *tocLsIauditor7a.c) CostesI auditor7a.d) ,mportesIauditor7a !valor del stocL final#.e) ,mporte !valor del stocL final#Iempresa.'=u a%ustes propondr7as)

*olución:

*eg8n empresa *eg8n auditoriaiferencia

Art6culos

Unidadesfinales

"osteunitario

,alor f."oste

unitario,alor f.

a >>== ?.=J)J@ :.CH@.===)== C.?@C)==C.HJ.:==)=

= /:=.?J@.>==)==

! H=== ?.:=)== @H.==.===)== C.@CC)==:.?:=.===)=

= /@.>>=.===)==

c C== ?.=C=)== J.>H.===)== H==)== ?==.===)== /J.H.===)==

=?.J=J.===)==

C.=?J.:==)== 4<9.5J.FF+FF

El stocO de e%istencias de mercader6as de la empresa auditada está so!revalorado) *por tanto de!eremos de proponer un ajuste. Esta ser6a9

AU#1.E/C<:a ebe Haber

@==. E%istencias C@.>:J.>==)==

=. ,ariación de e%istencias C@.>:J.>==)==

Por tanto el saldo de e%istencias se'Gn auditor6a ser6a9

2cgra34Hill /ducation ::/ 0





Cliente: ) #7 E.9 E/:<


@rea de examen: E%istencias) cuenta @==

Concepto I Cuentas*aldos a 914154xxseg8n el cliente

A%ustesIeclasificaciones *aldos a 91I15I00seg8n auditor7a

ebe Haber

@==. E%istencias =?.J=J.===)==C@.>:J.>==)=

= C.=?J.:==)==

=. ,ariación de e%istenciasC@.>:J.>==)=

=C@.>:J.>==)=

=C@.>:J.>==)=

=

11.e la siguiente documentación+ 'cu(l es menos cre7ble para %ustificar laopinión de un auditor) na "o%a de /xcel de punteo de inventario de stocLs "ec"a por el

encargado de almacn.

na "o%a de traba%o de c(lculo de amortizaciones "ec"a por el mismoauditor y supervisada por su %efe.

na carta recibida por un cliente de la empresa auditada &ue confirma elsaldo.

na carta devuelta por un proveedor &ue no "a sido contestadacorrectamente.

*olución:

7a primera * la cuarta están en el mismo nivel de credi!ilidad.

15./xplica cómo dise;ar7as el control interno para las ba%as de inmovilizado.

*olución:

7as !ajas de los elementos del inmovili$ado de la empresa 4an de ser propuestas por

una persona responsa!le del mantenimiento * rendimiento de todos ellos. Estapersona justificará rellenando un formulario *a esta!lecido las caracter6sticas del !ienen cuestión) su u!icación * las causas de su !aja. Este formulario lo revisará unapersona del departamento de conta!ilidad que lo identificará con sus re'istros.,erificará que se trata de un inmovili$ado de la empresa) lo identificará como parte delpresupuesto correspondiente) as6 como las causas de su !aja) * decidirá con unatercera persona si es conveniente dar autori$ación a esta petición de !aja. 7arespuesta volverá a quien formuló la petición de !aja en un pla$o má%imo de H d6as)pudiendo esta persona pedir una se'unda oportunidad de revisión al responsa!le decontrol interno. #i se autori$a) se da de !aja en conta!ilidad tanto presupuestariacomo financieramente. Entonces se identificará con una etiqueta espec6fica

2cgra34Hill /ducation :@/ 0





f6sicamente encima del !ien su nueva condición) * se dará curso a la petición de la suoportuna sustitución al departamento t-cnico.

En caso de que se decidiese su reparación) ser6a la misma persona del departamentot-cnico quien se encar'ar6a de 4allar una solución e%terna al pro!lema) siempre

informando en todo momento al responsa!le de conta!ilidad de la evolución de lareparación.

19.e los siguientes elementos+ investiga &u significan y &u relaciónencuentras con el control interno:a) ,nventario o recuentos f7sicos.b) Ar&ueo.c) Conciliación bancaria.d) Punteo de registros.

*olución:

#on todos instrumentos de control para verificar si se cumple el procedimientoesta!lecido de control interno.

#on prue!as que reci!en el nom!re de ;cumplimiento;.

1<.'Puedes prever un par de errores o irregularidades &ue se podr7an dar enestas (reas)a) /xistencias.b) erec"os de cobro !clientes+ deudores+ etc.#.c) Ca%a+ euros.

*olución:

/xistencias8ue sal'an materiales a empresas ine%istentes o que se compre mercader6a para uso* disfrute de otros.

erec"os de cobro !cliente+ deudores+ etc.#8ue un empleado co!re las facturas que de!er6a co!rar la empresa o que se deje de

co!rar una entre'a de mercader6a.Ca%a+ eurosFurto de dinero de caja por parte del cajero o devolución errónea de cam!ios deforma sistemática.

1>. ,dentifica dos pruebas de prevención de las siguientes partidas:a) ?acturas de compras pendientes de recibir.b) 2ercanc7a pedida y no recibida.c) ?acturas pendientes por pagar.d) omiciliaciones de recibos.

2cgra34Hill /ducation :C/ 0





*olución:

a) acturas de compras pendientes de reci!ir9 del re'istro de compras pendientes dereci!ir) 4acer un se'uimiento individuali$ado.

b) Mercader6a pedida * no reci!ida9 del re'istro de mercader6a en curso) 4acer unse'uimiento individuali$ado.

c) acturas pendiente de pa'o9 6dem anterior.

d) Domiciliaciones de reci!os9 verificar que corresponden al deudor o acreedorcorrecto.

1>.,dentifica dos pruebas de prevención de las siguientes partidas:a) ?acturas de compras pendientes de recibir.b) 2ercanc7a pedida y no recibida.c) ?acturas pendientes por pagar.d) omiciliaciones de recibos.

*olución:

a) acturas de compras pendientes de reci!ir9 del re'istro de compras pendientes dereci!ir) 4acer un se'uimiento individuali$ado.

b) Mercader6a pedida * no reci!ida9 del re'istro de mercader6a en curso) 4acer unse'uimiento individuali$ado.

c) acturas pendiente de pa'o9 6dem anterior.

d) Domiciliaciones de reci!os9 verificar que corresponden al deudor o acreedorcorrecto.

16.,dentifica los puntos dbiles del control interno de este fragmento de unmanual de control interno de una empresa. *e refiere solo a una fase muyconcreta: las ventas a nuevos clientes.

@rea de clientesAltas

#erá el departamento comercial el que tendrá que autori$ar la venta al nuevo clientedel pedido que 4a reci!ido el vendedor. El sistema informático suministra la entrada ala 'estión de e%istencias) donde podrá reali$ar estas operaciones9 nom!re delresponsa!le que pide el alta del nuevo cliente) car'o) departamento) fec4a de lasolicitud) causa que la justifica) descripción del primer pedido) datos del cliente)nGmero de referencia interna) nom!re * car'o del responsa!le del departamento declientes que autori$a el nuevo cliente) fec4a de autori$ación) validación o no de laautori$ación &autori$a<no autori$a() causas) valor en euros del pedido) creación delpedido * recepción del mismo &conforme<no conforme(.

*olución:

2cgra34Hill /ducation :H/ 0





alta una se're'ación de funciones. Fa de ser una tercera persona) que no sea delDepartamento "omercial) sino de "onta!ilidad) quien autorice * 4a'a la fic4a deentrada del nuevo cliente. Puede ser un cliente anti'uo que no pa'a!a con una

nueva identidad. #e de!er6a pedir información relevante para despu-s poderfacturarle las ventas9 NI) domicilio fiscal) previsiones de compra anual)transportes) etc.

1E./xplica las funciones de los papeles o cdulas de traba%o de un auditor.

*olución:

7as funciones de las c-dulas de tra!ajo del auditor son9

eco'er evidencia del tra!ajo reali$ado que sirva de soporte de las conclusiones

del informe. acilitar la or'ani$ación) el control * supervisión del tra!ajo de auditor6a.

#ervir de 'u6a para a una tercera persona.

acilitar la ejecución de futuras auditor6as so!re la misma empresa.

1.Asigna a cada documento su arc"ivo !permanente+ general o de estadosfinancieros#:

(scritura e constituci@n e lae>resa

!on-enio colecti-o e su sector

&rueo e ca<a el e<ercicioauitao

!ontratos e leasin" so+reino-ilizao aterial e intan"i+le

Eesuen e a<ustes realizaos enla cuenta e +ancos el e<ercicioauitao

Plan conta+le el 2016 e lae>resa

Ho<a e tra+a<o el recuento sico






e eistencias e la auitora actual

Pro-isiones >ara insol-encias

'icencia =scal

!onciliaciones +ancarias ele<ercicio auitao

*olución:

P/2A-/-/ D/-/AG /*A$* ?,-A-C,/$*

Escritura de constitución Plan "onta!le Arqueo de caja del ejercicio auditado

"onvenio colectivo sec. esumen de ajustes en tesorer6a

7icencia fiscal Foja de tra!ajo recuento f6sico Mer.

"onciliaciones !ancarias

7os contratos plurianuales tanto pueden ser arc4ivados en permanentes o en datos atener en cuenta en el ejercicio actual en Estados inancieros.

1J./l inventario de mobiliario de la empresa /zeLilien *G a 91 de diciembre de5F16 es el siguiente:

Mesas de despac4o CJ.H==)==

Mesa de 'erencia .J==)==

Mesa M .H==)==

Mesa 1 .H==)==

2cgra34Hill /ducation :?/ 0





Mesa 8 H.===)==

Mesa H.===)==

Mesa personal C.===)==

Mesas del 4all ==)==

#illas H.?==)==

De los despac4os C.H==)==

De las oficinas .:==)==

#ofás :.===)==

"uadros del reci!idor H.===)==

Arc4ivador >.===)==

"aja fuerte >.H==)==

Estanter6as :.===)==

/labora un sistema de organización de "o%as de traba%o con referencias.

*olución:

2cgra34Hill /ducation :>/ 0





A. Inmovili$ado Material

A../ Inmovili$ado material

A.../ Mo!iliario

A...M

A...M< Mesa 'erencia

A...M<: Mesa M

A...M<@ Mesa 1

A...M<C Mesa 8

A...M<H Mesa

A...M< Mesa personal

A...M<? Mesas del 4all

A...M: #illas

A...M:<

A...M:<: +ficinas

A..:./ +tro

A..:.A# #ofás

A..:.8UA..:.A Arc4ivador

A..:.ca "aja fuerte

A..:.E# Estanter6a

5F.usca cu(l es la diferencia m(s importante entre un asiento dereclasificación y un a%uste.

*olución:

El ajuste de reclasificación se diferencia de un ajuste normal porque sirve parasacar de una cuenta un importe * trasladarlo a otra cuenta diferente.

51.Ga empresa aL *G presenta los saldos finales a 5 de febrero de estascuentas del alance de situación:

Pasivo corriente

B. Acreedores comerciales y

otras cuentas a pagar

2cgra34Hill /ducation :J/ 0





$tras deudas con lasAdministraciones P8blicas

9.6+FF M

*olicitamos los mayores de este ep7grafe B y recibimos:

%7' 9rganis&os de la Seguridad Social" acreedores

0#?01. Pa"aos S.S.icie+re;7

3.*6),00

01?01. &>ertura7 3.*6),00

04?02. Pa"aos S.S.

enero;7

3.

600,40

31?12. S. S. enero;7 3.60

0,40

2)?02. S.S. e+rero;7 3.)6),00

Saldo (.88"00

evisa el iario y el documento y saca tus conclusiones.Asientos en el libro iario correspondientes a la cuenta<E6. $rganismos de la *eguridad *ocial+ acreedores+ de enero y febrero:

:ec;a <.=cta 4escripción

4e5e >a5er

F>IF1 7 Pagamos

*eguridad*ocial!diciembre#

9.E6+FF

F>IF1 !2 Pagamos*eguridad*ocial!diciembre#

(.8"00

2cgra34Hill /ducation @=/ 0






4e5e >a5er

(1/01 70 <ó&inas enero

!.000"00


1.000"00

(1/01 7!1 <ó&inas enero

!!0"00


(.00"00

(1/01 7! <ó&inas enero

1.8!0"00


4e5e >a5er

07/02 7 ?aga&os SeguridadSocial%enero'

(.00"00

07/02 !2 ?aga&os SeguridadSocial%enero'

(.00"00


4e5e >a5er






28/02 70 <ó&inas e5rero

!.!00"00


1.0(("00

28/02 7!1 <ó&inas e5rero

!00"00


(.800"00

28/02 7! <ó&inas e5rero

2.2(("00

*olución:

Primero revisemos la tra$a!ilidad de las operaciones que afectan a la cuentaC?.+.s.s.acreedora.

Disponemos de los documentos de pa'o de la #e'uridad #ocial pa'ados en los dosprimeros meses del ejercicio.

Por tanto) del mes de mar$o no podremos ase'urar nada todav6a Pero ) *a vemosque se'Gn el documento de pa'o de la #.#. del =C<=: se 4an pa'ado @.==)C= )en el diario tenemos otra cantidad @.==)== ) pero en el ma*or tenemos elimporte correcto de @.==)C= . Aunque no sea necesario) por esta diferencia nopropondr6amos nin'Gn ajuste. evisar6amos !ien los cálculos de la carta de pa'o dela ##) no fuese que 4u!iesen errores * si la conta!ilidad se lleva de formamecani$ada) aconsejar6amos una revisión del pro'rama.

Además) cuando la empresa conta!ili$a la deuda de la ## a :><=: 9en el asiento deldiario se conta!ili$a el importe de @.>==)== * en el ma*or otro importe de

@.>>)== . De!er6amos solicitar la carta de pa'o de la ## de este mes para poderdecir que se traca de un error conta!le *<o informático.

55.Ga inspección. 'Cómo aplicar7as este mtodo de revisión en el (rea declientes) 'K en el de proveedores)

*olución:

"7IEN1E9BUNA) #.7.

E"FA AUDI1+IA9 :=

2cgra34Hill /ducation @:/ 0





AEA DE EAMEN9 DEUD+E# /@

P+2AMA DE AUDI1+IA

. Esta!lecer un detalle de las ventas*i devoluciones) rapels) otras ventas)descuentos por pronto pa'o)etcQ so!re ventas por meses. +!tenere%plicaciones so!re las posi!les causas de las variaciones más destaca!les.

"omparar con el a3o anterior * con los ma*ores.

:. #eleccionar @= facturas de ventas * revisar los si'uientes puntos9

• Evidencia f6sica de la factura

• Evidencia del al!arán de salida

•

"oncordancia entre factura * al!arán• El total de la factura está conta!ili$ado en sus respectivas cuentas de

clientes

• 7as cantidades vendidas 4an sido dadas de !aija en el inventario

• 7as facturas 4an sido co!radas * conta!ili$adas adecuadamente

@. "ompro!ar que todas las salidas del almac-n 4an sido adecuadamentefacturadas. Muestra se'Gn control interno

C. "orte de ventas.

H. "onfirmar el @= del saldo de clientes. Pedir su conformidad o discrepancia deforma directa * por escrito9

+!tener los ma*ores de los clientes seleccionados * compro!ar su corrección.. +!tener un detalle de la anti'Ridad de los saldos de clientes) * efectuar prue!as

para poder esta!lecer la ra$ona!ilidad de una posi!le provisión.

?. a$ona!ilidad de los a!onos pendientes de formali$ar

"7IEN19BUNA) #.7.

E"FA AUDI1+IA9 :=

AEA DE EAMEN9 DEUDA# A "+1+ P7AS+

P+2AMA DE AUDI1+IA

. "ompro!ar que los saldos cuadran con los re'istros conta!les * -stos con losau%iliares.

:. +!tener los importes totales por meses) des'losando por diferentes clases decompras * de devoluciones * rapels de compras.

Pro!ar su e%actitud aritm-tica)* e%plicar las diferencias más si'nificativas

2cgra34Hill /ducation @@/ 0





@. #eleccionar H facturas de compras * compro!ar9

• Autori$ación de la compra

• #i 4a* al!aranes pre/numerados * firmados por el responsa!le de almac-n.

• El ala!arán coincide con la factura

• Autoritación de la factura

• "onta!ili$ación

• "álculos

• Autori$ación del pa'o *su conta!ili$ación

• 1ransportes * la su inclusión * conta!ili$ación.

C. "orte de compras

H. ,erificar la e%istencia de entradas pendientes de reci!ir la correspondientefactura .

. ,erificar que las retenciones del IP 4an sido correctas * adecuadas.

? ,erificar las cuentas del I,A del := * rastrear la composición del saldo de lacuenta C?H a @.:. * /.

59.Ga observación. 'Cómo aplicar7as esta tcnica de comprobación contableen las (reas de tesorer7a y de existencias.

*olución:

"7IEN1E9BUNA) #.7.

E"FA AUDI1+IA9 :=

AEA DE EAMEN9 1E#+EIA 2/@

P+2AMA DE AUDI1+IA

. "ompro!ar cómo se 4ace el arqueo de caja.

:. +!servar cómo se 4acen las conciliaciones !ancarias.

@. ,erificar el proceso de autori$aciones desde que le empresa 4a reci!ido unservicio<mercader6a 4asta el momento de la salida de dinero para cancelar ladeuda.

C. +!servación de cual es el sistema que utili$a la empresa para co!rar los reci!osdomiciliación) efectivoQ

H. #istema de traspasos entre cuentas financieras

"7IEN1E9BUNA) #.7.

E"FA AUDI1+IA9 :=

AEA DE EAMEN9 EI#1EN"IA# E/@

2cgra34Hill /ducation @C/ 0





P+2AMA DE AUDI1+IA

. "onocer el procedimiento se'uido por el cliente para la reali$ación delinventario f6sico a @/:/.

:. evisión f6sica del almac-n para detectar el estado de conservación * deo!solescencia de los art6culos.

@. "orte de operaciones9

"ompro!ar que las entradas reci!idas durante los Gltimos d6as del :=

4an sido re'istradas en este ejercicio * no en el si'uiente. E%aminar primerosal!aranes de entrada del :=T * Gltimos del :=.

"ompro!ar que las salidas f6sicas a finales del := 4an sido recojidas en esteejercicio * no en el T.

E%aminar primeros al!aranes de salida del :=T * Gltimos del :=.

1ener en cuenta el '-nero en camino.(

C. "ompro!ar que los listados de Inventario Permanente 4an sido correctamenteela!orados en cuanto a su compro!ación de recuentos f6sicos) cálculosaritm-ticos * que se aplica correctamente el criterio de valoración esco'ido.

H. ,erificar que los costes de transportes de compras) * otros 'astos accesorios4asta la lle'ada de las mercaderias al almac-n se incorporan al precio de coste)asimismo si se tienen en cuenta los descuentos a la 4ora de su valoración

5<.Ga empresa =ue"ago *G !=A+ *G# suministra la siguiente información con

fec"a 91 de diciembre del 5F16.eberis revisar toda la información recibida y detallar cada procedimientoen una "o%a de traba%o. *i encontr(is &ue se deber7a proponer un a%uste oreclasificación+ confeccionad una cdula.*i encontr(is &ue se deber7a proponer un a%uste o reclasificación+confeccionad una cdula.

Actio corriente

666. 4eudores co&erciales @otras cuentas a pagar

Clientes por entas @

prestaciones de sericios

7.17"0 +

<= re. Código Concepto 6&porte

2cgra34Hill /ducation @H/ 0





1 7(000! lu&er S$ 2.880"00 +

2 7(0018 :uc;in S$ .10"00 +

( 7(00(0 >ai S$ 1.800"00 +

7 7(007( Ruan S$ 1(.770"00 +

! 7(00!! ,escan@a SA

.200"00 +

7(008 Bincens S$ 1.070"00 +

7(0080 Cas;i&ir S$ 28.8("0 +

8 7(00( $opera S$ (8.70"00 +

7(010! ?ereRo&agosaS$

1.(77"00 +

10 7(0118 Se5astin :ito S$

8"00 +

#otal 28.2("0 +

/l auditor tambin "a encontrado todo esto: ?uc"in *G: "ay un albar(n de entrada+ por mercanc7a devuelta por&ue

no estaba en buen estado+ con fec"a 9F de diciembre del 5F16 y sufactura de abono con fec"a > de enero del 5F1E+ por un importe de1>.6F M. Ga empresa auditada no "a contabilizado la deuda con elcliente.

Bincens *G: el d7a 9F de diciembre del 5F16+ la empresa =ue"ago *Grecibió una mercanc7a devuelta de este cliente.






Gopera *G: "ay un contrato firmado entre este cliente y =ue"ago *G &uepenaliza las entregas fuera de plazo con 15.FFF M m(s ,BA. -o "atenido en cuenta una entrega fuera de plazo en el mes de %unio.

enemos estas cartas de respuesta de confirmación de saldos:

*olución:

CG,/-/:8UD) #.7.

?/CHA A,$,A: :=

A/A / /0A2/-: "7IEN1E#

C,CGA,NAC,O- A CG,/-/*

2cgra34Hill /ducation @?/ 0





S/D:E4"S$ C6RCE$AR6FAC6G< A C$6*<#*S

R

e0

Cód. Concepto

6&portes/client

e

Respues

ta

4ierenc

ia Co&entarios1 43000# 'IM(E,S'

26.))0,00

26.))0,00 0,00

2 43001) FI!H/C,S'*6.160,0

060.4)0,0

01#.6)0,0

0!'/(C$( C% !%C$&/'/J&

D(%'.

3 430030 H&/,S'16.)00,0

016.)00,0

0 0,00

4 430043 EI&C,S'13.440,0

031.360,0

0

K1*.920,0

0!'/(C$( C% !%C$&/'/J&

!E(D/$%

# 4300## M(S!&CL&,S&6*.200,0

06*.200,0

0 0,00

6 43006) /!(CS,S'19.040,0

0 K4.960,0024.000,0

0!'/(C$( C% !%C$&/'/J&

D(%'.

* 4300)0 !&SH/M/E,S'2).)*3,6

02).)*3,6

0 0,00

) 430093 '%P(E&,S'3).640,0

024.4)0,0

014.160,0

0!'/(C$( C% !%C$&/'/J&

P(C&'.

9 43010#P(E(E%M&%S&,S' 1.344,00 SE 0,00 C% H&L E(SPI(S$&

10 43011)

S(&S$/NF/$%,S' )96,00 SE 0,00 C% H&L E(SPI(S$&

%O

2)9.2*3,

60

De oento, con los salos e los clientes ue no heos reci+io res>uesta,los consieraos coo correctos, ás aelante hareos ás >rue+assustanti-as so+re estos os salos >ara con=rarlos.

eri=caos las ierencias ue se han >roucio en la circularizaci@n.

CG,/-/98UD) #.7.?/CHA A,$,A9 :=

A/A / /0A2/-9 "7IEN1E# AU#1E# ref9 A<

D:E4"S$

<. = Re. Código Concepto6&portes/cliente 4ierencia

Reer.Ajust.

2 43001) FI!H/C,S' *6.160,00 1#.6)0,00 &K1?F41 %O 4 430043 EI&C,S' 13.440,00 K1*.920,00 &K2?F41 %O 6 43006) /!(CS,S' 19.040,00 24.000,00 &K3?F41 %O ) 430093 '%P(E&,S' 3).640,00 24.4)0,00 &K4?F41 %O

2cgra34Hill /ducation @>/ 0





Para incluir la e-oluci@n a 30K12 eFI!H/C,S' DEBE HABER

&K1?F41 43001) FI!H/C,S' 1#.6)0,00

*0) D(%'I!/CD( (C$&S 1#.6)0,00

Para reclasi=car ra.n13.340 el 24K11K2016 e EI&C,S' DEBE HABER

&K2?F41 430200 $EI&',S' 1*.920,00430043 EI&C,S' 1*.920,00

Para incluir la e-oluci@n a 30K12 e/!(CS,S' DEBE HABER

&K3?F41 43006) /!(CS,S' 24.000,00*0) D(%'I!/CD( (C$&S 24.000,00

Para incluir la >enalizaci@n e '%P(E&,S' DEBE HABER

&K4?F41 430093 '%P(E&,S' 14.160,00*0) D(%'I!/CD( (C$&S 14.160,00

*1.*60,00 *1.*60,00

Por tanto el saldo de clientes se'Gn auditor6a ser6a9

CG,/-/: 8UD )#7

?/CHA / A,$,A9:=

A/A / /0A2/-9 "7IEN1E#

S&'D%S & 31K12K16&IS$(S?E(!'&S/F/

!&!/%C(SS&'D%S & 31K

12K16!%C!(P$% ?

!I(C$&S S(IC (' !'/(C$( DEBE HABER

S(IC&ID/$%Q/&

430.!'/(C$(S P%E(C$&S 4*6.149,60

#3.)40,00 422.309,60

%$E&S !I(C$&S#3.)40,0

0

#3.)40,00

#3.)40,00

2cgra34Hill /ducation @J/ 0





5>./st(s analizando la contabilidad de la empresa ?inisinis *G en el 5F16+ y eneste momento te piden &ue analices la evolución de las ventas y de los

m(rgenes de beneficio para detectar una posible desviación irregular.A partir de los datos de la tabla+ aplica alguna tcnica de examen anal7ticopor e%emplo: ratios+ tanto por ciento+ evolución del margen de explotación+etc.

Conceptos 201( 2017 201! 201

!ira e ne"ocios23.190.#6*,

00 30.334.*)9,)9 3#.990.333,00 32.*)0.*)0,00

!oste e las-entas 19.32#.4*2,00 2#.2*).992,00 29.992.000,00 30.219.*91,00 &C&'/S/S $R!C/!%

M&E(C D((C(F/!/%S 16,6* 16,6* 16,6* *,)1(%'I!/C 0,00 0,00 K#3,1#

*olución:

"omentario9 como podemos o!servar) aunque las cifras tanto de coste como de ventassea diferentes a3o tras a3o) los már'enes de !eneficios de los @ primeros a3os se 4anmantenido i'uales &)?(. A4ora !ien) es en el := cuando cam!ia la tendencia apeor) se pasa de un )? a menos de la mitad ?)>) con una disminución delH@)H respecto al ejercicio anterior.

P$K/C$

/l gerente de la empresa Cleverto3n *G+ preocupado por no tener claro si lossaldos de tesorer7a refle%an la realidad+ nos facilita los datos y los documentoscontables siguientes:

2cgra34Hill /ducation C=/ 0





alance de situación a 91 de diciembre de 5F1E:

Actio corriente

B66. *ectio @ otros líHuidoseHuialentes

1. #esorería (2!.0"02 +

%!0' Caja" euros 12.00"00 +

%!2' ancos" c/c (12.1"02 +

Ga empresa solo traba%a con una entidad bancaria+ &ue es el anco de Destión+ ysuponemos &ue contabilidad ya "a conciliado el saldo a 9F de noviembre del5F1E.

/l 2ayor de anco es:






,eamos el arc4ivador de los e%tractos !ancarios. evisa el e%tracto del Banco de 2estióndel mes de diciem!re * principios del :=>9

2cgra34Hill /ducation C:/ 0





Haz la conciliación bancaria+ primero partiendo del saldo del 2ayor y despus

cogiendo como punto de partida el saldo del extracto bancario.

2cgra34Hill /ducation C@/ 0





*olución:

Primero puntearemos los documentos que nos suministran.

esultados de nuestro punteo9

,2P$/* =/ /*@- /- /G // /G 2AK$ K -$/- /G /0AC$

C<:<:=? "FE8UE

NL@CH

.===)==

,2P$./* =:/ /*.@- /- /G HA/ /G 2AK$ K -$/- /G /0.AC.$

H<:<:=? PA

2A#E1A#

?.>J=)==

:H<:<:=? A.NL:2IE

H>J)==

:<:<:=? A.7USN+,.=J

@.===)==

:?<:<:=? 2A#1+#INAN"IE.

CH=)==

1+1A7

?.J:J)==

2cgra34Hill /ducation CC/ 0





,2P$/* =/ /*@- /- /G // /G /0AC$ K-$ /- /G 2AK$

=:<:<:=? A.NL

==.===)==

:H<:<:=? IN2E#+"1A.

?)J=

1+1A7

==.=?)J=

,2P$./* =:/ /*.@- /- /GHA/ /G /0.AC.$ K

-$ /- /G 2AK$

@=<<:=? A.NLCA#F+N

@==)?>

=<:<:=? A.?>2AMB+N

:.?>)J=

=<:<:=? A.1AN#.U2EN1E#

@H)C=

:><:<:=? 2A#1+#

=)==

2cgra34Hill /ducation CH/ 0





1+1A7

@.=:H)=>






*AG$ / A-C$* *I /G 2AK$ >E5.1 A-C$ / D/*,O- 915.1JJ+F5

,2P$/* =/ /*@- /- /G // /G 2AK$ K -$ /- /G/0AC$

C<:<:=? "FE8UENL@CH

.===)==

,2P$/* =/ /*@- /- /G HA/ /G 2AK$ K -$ /- /G/0AC$

1+1A7 ?.J:J)==

,2P$/* =/ /*@- /- /G // /G /0AC$ K -$ /- /G2AK$

1+1A7 ==.=?)J=

,2P$/* =/ /*@- /- /G HA/ /G /0AC$ K -$ /- /G2AK$

1+1A7 @.=:H)=>

*AG$ / A-C$* *I /G /0AC$ A-CA,$ <F.1EF+< <99.95J+65 <6.<1+55

,emos que al'una cosa está pasando. Al'uno o !ien los dos documentos contienenerrores de cálculo.

,eamos si se trata del e%tracto !ancario9

2cgra34Hill /ducation C?/ 0





#i partimos del saldo s<el e%tracto !ancario9

*AG$ / A-C$* *I /G /0AC$ A-CA,$ <99.95J+65

,2P$/* =/ /*@- /- /G // /G /0AC$ K -$ /- /G2AK$

1+1A7 /==.=?)J=

,2P$/* =/ /*@- /- /G HA/ /G /0AC$ K -$ /- /G2AK$

1+1A7 @.=:H)=>

,2P$/* =/ /*@- /- /G // /G 2AK$ K -$ /- /G/0AC$

C<:<:=? "FE8UENL@CH

.===)==

,2P$/** =/ /*@- /- /G HA/ /G 2AK$ K -$ /- /G/0AC$

1+1A7 /?.J:J)==

*AG$ / A-C* *I /G 2AK$ >E5.1 A-C$ / D/*,O- :H.@H?)>=

2cgra34Hill /ducation C>/ 0





*AG$ / A-C* *I /G 2AK$ >E5.1 A-C$ / D/*,O- 56>.9>E+F 915.1JJ+F5 4<6.<1+55

Nos salen los mismos resultados. Una diferencia de C.>C):: . #e 4a de revisar todo.,erifiquemos si el e%tracto !ancario es correcto9

*2A K *,D/ H==.===)==

// HA/

@==)?> CJJ.JJ)::

@.===)== CJ.JJ)::

:.?>)J= CJC.=:=)@:

@H)C [email protected]>C)J:

@== CJC.:>C)J: ==.===)== HJC.:>C)J: Aqu6 está el error VVV

:.H==)== HJ.?>C)J: HCH.J?:)?= CH.>:)::

@=.>==)== H=.J>C)J: HH.?:)?= CH.>:)::

=.CH>)== H?.CC:)J: H:H.@=)?= CH.>:)::

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>J.===)== HC>.@=)>C H=:.@>): CH.>:)::

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?.?>J)== C?J.C)>C C@@.@:J): CH.>:)::

JJJ C>=.C=)>C C@@.@:J): C.>)::

@= C>=.?=)>C C@@.@:J): C.>C):: /.=:J)==

:==.JC=)J: ::=.??=)=>

#A7D+ INA7 C>=.?=)>C

2cgra34Hill /ducation CJ/ 0





5a 4emos 4allado el error. El e%tracto del !anco no está !iEn. El !anco a veces tam!i-n se equivoca.

A la altura del :<:<:=? el saldo s<e%tracto dice que es HC>.C?:)?=cuando en realidad de!er6a ser HJC.:>C)J:

Por tanto la diferencia es de /CH.>:)::

#i !ien nos falta encontrar más errores por un importe de .=:J)==

Efectivamente) los encontramos en los dos Gltimos movimientos.

En auditor6a no se de!e dar nada por !ueno.

control y verificaciÓn contable

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