contablidad basica

Contabilidad

CPC. Jorge E. Del Castillo Pretell

Algunas Reglas a Tener en Cuenta

Tolerancia de 10 minutos para alumnos desde el inicio de

clase, se cierra la puerta . La tardanza equivale a

INASISTENCIA

Se exige una conducta apropiada durante las clases.

Los celulares APAGADOS, el alumno que no lo haga será

retirado de la clase.

Se mantendrá el nivel de exigencia académica. No se tomará

exámenes extras, no hay concepto de falta justificada, se

está o no en clase.

En las exposiciones individuales o grupales deben utilizar

presentaciones en power point, papelógrafos

En la exposiciones se deberá utilizar mapas mentales,

mapas conceptuales e ideas clave, no texto.

El alumno debe exponer, no leer.

2

La Contabilidad

Historia de la Contabilidad

Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra

tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de

determinados hechos con proyección aritmética, que se

producían con demasiada frecuencia y eran demasiado complejos como para poder

ser conservados por la memoria. Reyes y sacerdotes

necesitaban calcular la repartición de tributos y

registrar su cobro por uno u otro medio

Historia de la Contabilidad

En último lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad mas comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las civilizaciones .Algunas sociedades que carecían de escritura en sentido estricto, utilizaron sin embargo, registros contables.

Concepto:

Es una ciencia, que permiterecolectar, procesar, analizar einformar todos los hechos económicosque realiza la empresa.

Concepto:

Ciencia.- Es la ciencia que a través de unanálisis e interpretación de los registroscontables permiten conocer la verdaderasituación económica y financiera de lasempresas.

Arte.- Es el arte de clasificar, registrar yresumir en forma significativa y en términosde dinero, las operaciones y los hechos queson cuando menos de carácter financiero.

Sistema.- es el sistema que mide lasactividades del negocio, procesa esainformación convirtiéndola en informes ycomunica estos hallazgos a los encargadosde tomar decisiones.

Concepto:

Lenguaje.- Es el lenguaje del los negociosque utilizan los empresarios para podermedir y presentar los resultados obtenidosen el ejercicio económico.

Técnica.- se ocupa de recolectar, clasificarresumir y registrar las operacionesmercantiles de un negocio con el fin deinterpretar sus resultados.

Objetivos

Administrativo:

Suministrar información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público.

Apoyar a los administradores en la planificación, organización y dirección de los negocios.

Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional.

Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración.

Objetivos

Económico:

Mide recursos

Evalúa la gestión de los administradores del ente económico

Ejerce control sobre las operaciones del ente económico

Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa para la comunidad.

Expresa las variaciones del patrimonio del ente.

La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en números.

ObjetivosFinanciero:

Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.

Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir esos bienes tales como el dinero, bonos, títulos, tarjetas de crédito, etc.

Funciones

Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico.

Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio

Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan el dinero

Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos

Informa las relaciones capaces de producirlas.

Refleja las previsiones administrativas- contables y controlarlas

Ha de estar rodeada de garantías legales.

Importancia de la Contabilidad

Para los inversionistas:

Utiliza los términos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeño.

Los libros contables sirven como medio de prueba de las obligaciones y los contratos celebrados.

Por medio de la contabilidad saben si les conviene o no seguir invirtiendo.


Para el estado:

La contabilidad es impuesta por la ley en interés no solo del comerciante si no, para el Estado, porque gracias a los resultados contables se cobran los tributos.

Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaración jurada de renta.


Para los Dueños y Gerentes:

Representa la historia de la empresa expresada en números, sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario.

Lleva un control de sus negociaciones mercantiles y financieras

Clasificación

Contabilidad Privada

Es aquella que clasifica, analiza y registra todas lasoperaciones económicas, de empresas de socios o departiculares, para que les permita tomar decisionesya sea en el campo administrativo, financiero yeconómico.

Se divide según las actividades que vaya a realizar:

Contabilidad General

Contabilidad Comercial

Contabilidad de Costos

Contabilidad Bancaria

Contabilidad de Cooperativas

Contabilidad Hotelera

Contabilidad de Servicios

Clasificación

Contabilidad Publica

Esta contabilidad recibe el nombre de Gubernamentaly consiste en la mejor forma de controlar lasrecaudaciones y los que realiza el estado, para lamejor prestación de servicios a través de un periodofinanciero o presupuestario; esta clasificacióncomprende además del gobierno central al municipioy beneficencia.

Ciclo de Contabilidad

Es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento y registro de las operaciones en los libros contables para culminar en los Estados Financieros

Etapas del Ciclo Contable

RECOLECCIÓN

La utilización de los documentos fuentes, es uno delos medios de acopio de datos más importante, pormedio de ellos podemos identificar los hechoseconómicos, además reconstruir acontecimientosocasionados durante el periodo contable, reflejar lasituación financiera y descubrir los hechos reales enla gestión de las empresas.

Características:

A.- Se inicia el archivamiento de los documentosfuentes; facturas, boletas de venta, tickets, etc.

B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo alas transacciones diarias

C.- Identifica los hechos económicos de acuerdo a losdocumentos fuentes.


REGISTRO

Llamado también de operación, ha sido originado porla selección de los documentos fuentes eidentificación de los hechos económicos, laclasificación de registros puede ser realizada conbase al tipo de operaciones vinculadas a los hechoseconómicos.

Características:

A.- Analiza los hechos económicos mediante losdocumentos fuentes.

B.- Las transacciones o hechos económicos diariosson registrados en los libros principales o auxiliares.

C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario

D.- Son transferidos clasificados y registrados en elLibro Mayor.


ANÁLISIS

Es el proceso de estudios y examen de una partida,usualmente con referencia a su origen, revisando losdetalles de las cuentas vinculadas a los hechoseconómicos, anotados en las operaciones basadas en losprincipios, normas y preceptos de la contabilidad contendencia a movimientos cíclicos y fortuitos del negocio;pérdidas, medición de costos, transacción por adelantado,justificando las fuentes, acompañadas de las partidasprincipales y de la referencia cruzadas con otras cuentas.

Características:

A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 dediciembre, se procede al análisis de las cuentas mediante elajuste de origen: provisiones, costo de venta, etc.

B.- Se elabora el balance de comprobación en valoreshistóricos.

C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.


EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN

Es la presentación de la información financiera paraidentificar el estudio analítico de los balances delnegocio entre una fecha, en comparación con lasotras fechas u otras empresas, considerando útilpara ayudar a la gerencia, o como base para medirlos riesgos de crédito e inversión.

A.- Balance General

B.- Estado de Ganancias y Pérdidas

C.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

D.- Estado de Flujo de Efectivo

Principios de Contabilidad

Equidad

Partida Doble

Ente

Bienes Económicos

Moneda Común Denominador

Empresa en Marcha

Valuación al Costo

Periodo

Devengado

Objetividad

Realización

Prudencia

Uniformidad

Significación o Importancia Relativa.

Exposición

Constituyen

postulados y

convenciones

que han sido

logrados por

concenso entre

los contadores.

Son conceptos

básicos que

guian la

preparación e

interpretación de

los EEFF.

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

No son leyes únicas.

Constituyen lineamientos

generales que permiten

garantizar que :

La información financiera

sea entendida por todos.

Acontecimientos similares

se informen uniformemente.

Para el Perú, los PCGA están

contenidos en las NIC

oficializadas en el Perú y en los

pronunciamientos técnicos

emitidos por la profesión

contable en el Perú.

PRINCIPIOS Y CONCEPTOS

BÁSICOS

MONEDA ENTIDAD

BIENES

ECONÓMICOS

PERIODO CONTABLE

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y

DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO

NEGOCIO EN MARCHA

VALUACIÓN AL COSTO

REALIZACIÓN/

DEVENGADO

PARTIDA DOBLE

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA

CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

ECONÓMICO Y SU PRESENTACIÓN

EXPOSICIÓN CONSISTENCIA

PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA

PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA

PRINCIPIOS Y CONCEPTOS CONTABLES

ENTIDAD


se refiere a una entidad de

negocios específicamente

definida, separada y

distinta de los individuos

relacionados con ella.

Una misma persona puede

tener tantos EEFF como

entes sean de su

propiedad..



BIENES ECONÓMICOS

La información

financiera se refiere

a bienes económicos

susceptibles de ser

valuados en términos

monetarios.

MONEDA COMUN

DENOMINADOR


refleja la situación financiera

de un ente mediante una

moneda que permita agrupar

y comparar fácilmente a

todos sus componentes.

El dinero constituye el común

denominador de las

actividades económicas y

sirve para medir y analizar

los acontecimientos y

transacciones contables.



Los acontecimientos que no son

monetariamente cuantificables no

son registrables. La contabilidad

no ofrece una reseña completa de

las circunstancias de una empresa

ni un cuadro exacto de su

condición.

Por esto, no se debe buscar en un

estado contable todos los datos

propios de la empresa, ni siquiera

los más importantes.

PERIODO CONTABLE

Para poder medir el

resultado de la gestión de

un ente, es necesario

considerar un lapso de

tiempo. Se denomina

periodo al lapso que media

entre una fecha de

medición y otra.

La periodicidad supone

que la actividad económica

de un ente puede ser

dividida en periodos

arbitrarios de tiempo.



UN AñO

CONTABILIDAD

FINANCIERA

A PEDIDO

DEL USUARIO

CONTABILIDAD

ADMINISTRATIVA

CONASEV

BOLSA DE VALORES

REQUERIMIENTOS

LEGALES

EXPOSICIÓN Los estados

financieros deben

contener toda la

información y

discriminación básica

y adicional que sea

necesaria para una

adecuada

interrelación de la

situación financiera y

de los resultados

económicos del ente

al que se refieren.



Las políticas significativas

en la contabilidad.

Pérdidas probables

Depreciación

Valorización

de inventarios

Cambios en métodos de

contabilidad y sus

efectos sobre

las utilidades

Vida útil

Depreciación

Incobrables

Cambios en estimados

contables

Eventos subsecuentes que

pueden afectar la

interpretación de los

EEFF

Información sobre

segmentos de

negocios

Bonos emitidos

Valor de las

acciones en el

mercado

Valor de mercado de

los instrumentos

financieros

INFORMACIÓN

REQUERIDA

CONSISTENCIA Las prácticas y procedimientos contables permanecen

inalterados de periodo a periodo. Una vez que una empresa

ha decidido por el uso de un método contable, se tratará de

igual forma a todas las cuentas subsiguientes semejantes,

salvo prueba en contrario.

De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo

ni comparar la información.

Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente

informado, así como su efecto en la utilidad. Los auditores lo

expresan en su dictamen.

Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de

depreciación, vida útil de activos fijos.



EMPRESA EN MARCHA

Se supone que la empresa

operará continuamente en

el futuro y que no tiene

intenciones de ser

liquidada o reducir

sustancialmente sus

operaciones. Salvo prueba en

contrario, se asume que la entidad

permanecerá en operación el tiempo

suficientemente largo como para

llevar a cabo sus objetivos y planes

para recobrar el costo de sus activos.


CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL

ENTE

Por este principio, los

valores actuales de reventa

de los activos carecen de

importancia puesto que no

existe la intención de

venderlos como están.

En el caso de negocios en

liquidación o en quiebra,

deben utilizarse

procedimientos contables

especiales.

VALUACIÓN AL COSTO

El valor del costo de

adquisición o producción

constituye el criterio principal

de valuación. El registro

contable de los activos, pasivos

y capital contable debe basarse

en el costo y no en el valor

actual de mercado.

Muchos cometen el error de pensar

que existe una correspondencia

entre el monto de los activos y el

valor real.



ENTE

Justificación

El costo es un valor confiable porque

está respaldado por las operaciones

realizadas entre partes con intereses

opuestos.

El costo actual es una evidencia

objetiva de su valor.

Es un fundamento relativamente

objetivo puesto que no requiere de

estimaciones sobre el valor.

Se sacrifica pertinencia a cambio de

una mayor objetividad.SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO,

ESTE NO APARECERA EN LOS REGISTROS

CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN,

POSICIÓN DE MERCADO, NOMBRE O MARCA,



ENTE

Importe en que se incurriría para

reponer un activo de las mismas

características en el momento actual

Valor recuperable de los activos que representa el

importe en que se espera sea

convertido un activo en el curso normal de las operaciones

Importe que representa el

valor actualizado de las entradas y

salidas de efectivo que generaría un

activo, de acuerdo con una

tasa de descuento

VALOR DE REPOSICIÓN

VALOR DE REALIZACIÓN

VALOR PRESENTE

VALOR DE MERCADO

VALUACIÓN AL COSTO

ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE

Cada acontecimiento que registra la contabilidad

afecta necesariamente a los dos sentidos de la

ecuación contable fundamental:

RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS

LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS

Lo que tengo = Lo que debo

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO



ENTE

BASE CONTABLE DEL DEVENGADO

Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando:

* Se han realizado transacciones con terceros.

* Han tenido lugar transferencias internas que

modifican la estructura de los recursos.

* Han ocurrido eventos económicos externos que

afectan a la empresa o a la estructura de sus

recursos.



ENTE

Las transacciones se reconocen contablemente

cuando ocurren independientemente de que hayan

sido cobradas o pagadas.

NormasInternacionales de Contabilidad, Nic’s

Normas Internacionales de Contabilidad (Nic’s)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentesentidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivelmundial, para estandarizar la información financiera presentada en los estadosfinancieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyesque establecen la información que deben presentarse en los estados financierosy la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NICno son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino másbien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, haconsiderado de importancias en la presentación de la información financiera.

Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar laesencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fielde la situación financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por elInternational Accounting Standards Board (anterior International AccountingStandards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34están en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.

Explicación de los NIC’s.Presentación de Estados Financieros

Esta Norma debe aplicarse a la revelación de todas las políticas contablessignificativas adoptadas para la preparación y presentación de los estadosfinancieros.

Nic’s 1.- El término estados financieros se refiere al Balance General, Estadode Resultados o de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujos de Efectivo, notas,y otros estados y material explicativo que sean identificados como parte de losestados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican alos estados financieros de cualquier organización comercial, industrial oempresarial. Los postulados contables fundamentales son: Empresa enmarcha: Normalmente se considera que la empresa continuará susoperaciones y que no tiene información ni necesidad de liquidarse o reducirsustancialmente sus operaciones. Devengamiento: Los ingresos y costos seacumulan, es decir son reconocidos a media que se devengan o incurren y sonregistrados en los estados financieros en los periodos a los que se relacionan.Uniformidad: Se supone que las políticas contables son uniformes de unperiodo a otro.

MC MARCO CONCEPTUAL

NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

NIC 2 EXISTENCIAS

NIC 3 (Sustituida por la NIC 27 y la NIC 28)

NIC 4 (Sustituida por la NIC 16, la NIC 22 y la NIC 38)

NIC 5 (Sustituida por la NIC 1)


NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES YERRORES


NIC 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL

NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS


NIC 14 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS

NIC 15 Derogada en el 2003

NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

NIC 17 ARRENDAMIENTOS

NIC 18 INGRESOS

NIC 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

NIC 20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALESY REVELACIONES REFERENTES A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL

NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LAMONEDA EXTRANJERA

NIC 22 (Sustituida por la NIIF 3 en 2004)

NIC 23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO

NIC 24 REVELACIONES SOBRE ENTES VINCULADOS


NIC 26 TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓNSOBRE PLANES DE PRESTACIONES DE JUBILACIÓN

NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES

NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS

NIC 29 INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍASHIPERINFLACIONARIAS

NIC 30 Reestructurada en 1994

NIC 31 PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN

NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACION

NIC 33 UTILIDADES POR ACCIÓN

NIC 34 INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOS

NIC 35 (Sustituida por la NIIF 5 en 2004)

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOSCONTINGENTES

NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

NIC 40 INVERSIONES INMOBILIARIAS

NIC 41 AGRICULTURA

NIC´s VIGENTES EN EL PERÚ

NormasInternacionales de

InformaciónFinanciera , NIIF´s

Qué son las NIIF´s?

Son estándares e interpretaciones

internacionales de Contabilidad emitidos por el

IASB .

Qué es el IASB

International Accounting Standards Board

Es el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad. Organismo emisor de las NIIF

y demás publicaciones

Qué hace el IASB (Objetivo)

Desarrollar para el interés públicoun conjunto único de normas

contables de:

• Elevada calidad,• Comprensibles y• De cumplimento obligado .

A quién responde el IASB

El IASB es:• Seleccionado,

• Supervisado y• Financiado

por la Fundación del Comité deNormas Internacionales de Contabilidad

(IASCF) .

V.H.Vela - 2009

Existe diferencias entre NIC y NIIF?

NO

Las dos son normas contables, que ahora seencuentran en un solo compendio que sedenomina NIIF

Por tanto las NIIF no sustituyen a lasNIC, las incorporan como parte de ellas tal

y como están, para posteriormente

mejorarlas y que solo exista un cambio denombre de NIC a NIIF

V.H.Vela - 2009

Qué comprenden las NIIF?

Las Normas e Interpretaciones adoptadas por elConsejo de Normas Internacionales deContabilidad (IASB). Comprenden:

1. Marco Conceptual

2. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF);

3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e

4. Interpretaciones emanadas del Comité deInterpretaciones de las Normas Internacionales deInformación Financiera (CINIIF),

5. Interpretaciones emanadas por el anterior Comité deInterpretaciones (SIC).

V.H.Vela - 2009

NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas

Internacionales de Información Financiera

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

NIIF 3 Combinaciones de Negocios

NIIF 4 Contratos de Seguro

NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y

Operaciones Discontinuadas

NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

NIIF 7 Instrumentos Financieros Información a Revelar

NIIF 8 Segmentos de Operación

V.H.Vela - 2009

Es importante incorporar

las NIIF?

SI

Mejora la calidad de la información financiera.

La información es elaborada con estándares internacionales,

Son aplicados y aceptados en cerca de 100 países.

Se utiliza un lenguaje mundial de la información financiera,

Permite hacerse entender por el mercado mundial

Posible acceso a mercados mundiales de capitales, a reducir

gastos y a posicionarse como las empresas internacionales,

Permite aplicar una misma contabilidad en lasmultinacionales

Si porque la información financiera generada puede sercomparada.

V.H.Vela - 2009

Cómo y cuándo se aplican

en Ecuador las NIIFs?

2010 2011 2012

Las Reguladaspor la Ley deMercado deValores

Las AuditorasExternas

Las conACTIVOS ≥ A 4 MM

Los HOLDING

Las de EconomíaMixta

Las Sucursalesextranjeras

Todas las demáscompañías noincorporadas enlos años anteriores

2009 2010a - 2009 2011

contablidad basica

Education