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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

CONTABILIDAD vs AUDITORÍA

RELACIONES ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

En primer lugar, la contabilidad es el registro de toda la información relacionada con lasoperaciones económicas (todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con ella se

generan estados financieros y demás reportes sobre la situación de la empresa.

Por otra parte existen distintos tipos de Auditorías, pueden ser administrativas, contables,

de procesos etc. En el caso de la auditoría contable, consiste en la revisión del correcto

registro de la contabilidad, emitiendo una opinión sobre ella, misma que servirá para hacer 

las correcciones a la contabilidad o para mejorarla.

LAS DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD: Se encarga de llevar el control y registro de las entradas y salidas de

todas las operaciones que realiza la empresa u organismo, claro esta, tiene sus áreas de

especialización, y entre ellas se encuentra la de "auditoria", finanzas, costos, fiscal, etc.

AUDITORIA: Como te comenté, es un área de especialización de la contabilidad (a menos

que ya exista una carrera que se llame así), y esta se encarga de revisar que todos losregistros y la aplicacion de los recursos que se realizaron en la empresa u organismo sean

reales para que no exista fraude y/o desvio de recursos.

CONCLUSIONES

La contabilidad es la rama encargada del registro de los hechos financieros dentro del ente

(empresa, negocio, institución, etc.) para la toma de decisiones. Sin embargo la Auditoria es

la ciencia encargada de la valuación (examen) de dichos registros, si están dentro del marco

legal, bajo las normas regidas en dicho país (PCGA, NIIF, NIC, etc.)

Estas dos ramas van estrechamente relacionadas, una con la otra.

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

ANEXOS

NORMAS VIGENTES EMITIDAS POR LA IASB (ANTES

IASC)1.-NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

•  NIIF1: Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de

Información Financiera 

•  NIIF2: Pagos Basados en Acciones 

•  NIIF3: Combinaciones de Empresas

•  NIIF4: Contratos de Seguros

•  NIIF5: Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones

Discontinuadas 

•  NIIF6: Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

•  NIIF7: Instrumentos Financieros: Información a Revelar 

•  NIIF 8-. Segmentos de Operación

•  NIIF 9: Instrumentos financieros

1.1.- INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA- CINIIF

CINIIF1: Cambios en Pasivos Existentes por Desmantelamiento, Restauración y Similares

CINIIF2: Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares

CINIIF4: Determinación de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento

CINIIF5: Derechos por la Participación en Fondos para el Desmantelamiento, la

Restauración y la Rehabilitación Medioambiental

CINIIF6: Obligaciones Surgidas de la Participación en Mercados Específicos – Residuos

de Aparatos Eléctricos y Electrónicos

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

CINIIF7: Aplicación del Procedimiento de la Reexpresión según la NIC 29

CINIIF8: Ámbito de Aplicación de la NIIF 2

CINIIF9: Nueva Evaluación de los Derivados Implícitos

CINIIF10: Información financiera intermedia y deterioro del valor de los activosCINIIF 11: Transacciones de grupo y con acciones propias

CINIIF 12: Acuerdos de concesión de servicios

2.- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (EMITIDAS POR LA

IASC)

•

 NIC 1 Presentación de Estados

•  NIC 2 Inventarios

•  NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo

•  NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores

•  NIC 10 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance

•  NIC 11 Contratos de Construcción

•  NIC 12 Impuesto a las Ganancias

•  NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo

•  NIC 17 Arrendamientos

•  NIC 18 Ingresos Ordinarios

•  NIC 19 Beneficios a los Empleados

•  NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a

Revelar sobre Ayudas Gubernamentales

•  NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda

Extranjera

•  NIC 23 Costos por Intereses

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

•  NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas

•  NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por 

Retiro

•  NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados

•  NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas

•  NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

•  NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos

•  NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar 

•

 NIC 33 Ganancias por Acción•  NIC 34 Información Financiera Intermedia

•  NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

•  NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes

•  NIC 38 Activos Intangibles

•  NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

•  NIC 40 Propiedades de Inversión

•  NIC 41 Agricultura

•

2.1.-INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

CONTABILIDAD (EMITIDAS POR LA IASC)

• SIC 7: Introducción de al Euro

• SIC10: Ayudas gubernamentales-sin relación especifica con actividades de

operación

• SIC 11: Variaciones de cambio en monda extranjera – capitalización de

 perdidas derivadas de devaluaciones muy importantes

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• SIC 12: Consolidación- entidades con cometido especial

• SIC 13: Entidades controladas conjuntamente-aportaciones no monetarias de

los participantes

• SIC 15: Arrendamientos operativos-incentivos

• SIC 21: impuesto a las ganancias-recuperación de activos no depreciables

revaluados

• SIC 25: Impuesto sobre las ganancias-cambios en la situación fiscal de la

empresa o de sus accionistas

• SIC 27: Evaluación de la sustancia en las transacciones que presentan forma

legal de arrendamiento

• SIC 29: Información a revelar acuerdos de concesión de servicios

• SIC 31: Ingresos permutas que conllevan servicios de publicidad

• SIC 32: Activos tangibles-costos de los sitios web

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

CONVERGENCIA ENTRE IASB Y FASB

El 18 de septiembre de 2002 FASB e IASB deciden trabajar conjuntamente para acelerar la

convergencia de las normas contables a nivel mundial y celebran el "Acuerdo Norwalk"

donde ambos establecen dos compromisos básicos: desarrollar normas de alta calidad,

compatibles entre si; y eliminar una variedad de diferencias sustantivas entre los IFRS y los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos (USGAAP).

Los proyectos de IASB son monitoreados por el FASB a través de un miembro asignado

 para esta tarea, o de su staff. Algunos de los proyectos que están siendo monitoreados son:

a) Combinaciones de negocios, Fases I y II ; b) Consolidaciones (incluye entidades con

 propósitos específicos) ; c) Contabilidad de pensiones ; d) Contratos de seguros- Fases I y

II ; e) Instrumentos financieros ; f) Arrendamientos ; g) Aplicación de las normas

internacionales de contabilidad a las pequeñas y medianas empresas ; h) Utilidad integral ;

i) Pagos basados en acciones

EE.UU. GAAP Codificación de Normas de Contabilidad

Codificación de Normas de Contabilidad, ASC, Información generalCodificación ASC 100: Principios Generales

ASC Codificación 200: Presentación

Codificación ASC 300: Activos

ASC 400 Codificación: Pasivos

ASC Codificación 500: Equidad

ASC Codificación 600: Ingresos

Codificación ASC 700: Gastos

Codificación ASC 800: Operaciones generales

ASC Codificación 900: Industria

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Los proyectos conjuntos que se realizan ante el IASB. En la actualidad, el FASB y el

IASB son la realización de proyectos conjuntos para hacer frente a Reconocimiento de

ingresos y combinaciones de negocios.Marco conceptual del proyecto de actualización 

Combinaciones de negocios del proyecto de actualización 

Presentación de los estados financieros 

Ingresos del Proyecto de Reconocimiento de actualización 

Monitoreada a través del vocal del Consejo de Enlace 

Para los proyectos de IASB en el que el FASB ha limitado interés y que significado tienen poco o nada de un punto de vista de la convergencia, el FASB se basa en el miembro del

Consejo de Enlace de IASB que mantenga al Consejo y al personal al tanto de las

actividades del proyecto. Los proyectos siguientes:

 Proyectos Activos 

•  Convergencia-postemployment beneficios 

•   Las actividades extractivas 

Supervisados por el personal de FASB 

Para los proyectos de IASB que actualmente no están en la agenda de la FASB, pero son

importantes para el FASB, un miembro del personal de FASB es asignado a supervisar el

 proyecto y que mantenga al Consejo informado de las actividades del proyecto. Los

 proyectos siguientes:

 Proyectos Activos 

•

  Normas de contabilidad para las entidades y medianas empresas, las pequeñas •  Modificaciones a la NIC 39 

•  Consolidaciones (incluidas las entidades con cometido especial) 

•   La divulgación de los riesgos derivados y otras revelaciones relativas a instrumentos

 financieros 

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

•   Los contratos de seguro, la Fase II  

•  Cuestiones relacionadas con IFRS3 

Temas de investigación 

•  Contabilidad de medición 

•  Contabilización de instrumentos financieros 

•  Contabilidad de los arrendamientos 

•   Las empresas mixtas 

Proyectos conjuntos 

Proyectos en los que el IASB y el FASB el trabajo en equipo para crear una norma similar,

de alta calidad se conocen como proyectos conjuntos. Los proyectos siguientes:

 Proyectos Activos 

•  Combinaciones de negocios, Fase II (aplicación del método de compra)  

•   Pasivo y el reconocimiento de ingresos 

•   La convergencia a corto plazo 

 Reporte global de ingresos (Informes de Ejecución Financiera)

 

 

2010 2010 20112011 FASB o proyectos conjuntos IASB: 

1Q1T 

2Q2T 

3Q3Q 

4Q4T 

Marco Conceptual del Proyecto : 

Objetivo y características cualitativas La entidad que reporta

  C C F F 

Medición Elementos y Reconocimiento 

2010 2010 20112011 Normas de proyectos: 

1Q1T 

2Q2T 

3Q3Q 

4Q4T 

Declaración de Utilidad Integral E E F F 

Contabilización de Instrumentos FinancierosE E R R  F F 

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Balance-Compensación  E E F F

Informes actividades interrumpidasE E F F

La medición del valor razonable 

E ER,F

R, F Consolidación: Políticas y Procedimientos

  E E R  R   F F 

Instrumentos financieros con características de EquidadE E R  R  F F

Presentación de los estados financieros  E E R R F F

Arrendamientos  E E R R F F

Revenue Recognition Reconocimiento de ingresos   E E R R F F

Regímenes de comercio de emisionesE E F F

Insurance Contracts Contratos de seguros 

E,R E, R  

F F

Ganancias por acción (no activo) 

Impuesto sobre la Renta (no activo)

 Beneficios posteriores obligaciones, incluidas las pensiones(Fase 2) (no activo)  

Proyectos de investigación: 

Instrumentos financieros: la baja en cuentas  

Códigos: 

C - Plazo ComentarioDP - Documento de debate

E - Proyecto de Exposición

F - Documento Final

R - Mesa Redonda 

COMPARACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL

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DEL IASB Y FASB

Se trabajo en tres partes o niveles, en el marco conceptual del FASB.

PRIMER NIVEL . Los objetivos identifican metas y propósitos de la contabilidad. “En

ambos conceptos (IASB y FASB) buscan suministrar información para una amplia gama de

usuarios, para la toma de decisiones”. Del FASB se enfoca en los estados financieros que

suministran información útil para determinar las perspectivas del flujo de efectivo para

inversionistas y acreedores. Ambos conceptos suponen que los usuarios tienen un

conocimiento razonable de los negocios de la empresa y contabilidad financiera a fin de

que comprendan la información que presenta los estados financieros. Del IASB ve la

situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera.

SEGUNDO NIVEL . Las características cualitativas que hacen que la información contable

sea útil y las definiciones de los elementos que componen los informes financieros. Estas

características identifican la información superior (la más útil) y la inferior (la menos útil),

identificó ciertas restricciones (beneficio entre costes e importancia). Una jerarquía de las

características de la contabilidad: Usuarios de la información contable, los que toman

decisiones y sus características de “comprensibilidad”.  Restricciones, costos < beneficio

(limitación permanente); relevancia (umbral del reconocimiento). Cualidades específicas

del usuario, claridad. Criterio penetrante, utilidad para tomar decisiones. Cualidades

 primordiales, pertinencia y confiabilidad.   Elementos de las cualidades primordiales,

  pertinencia valor pronóstico o valor retroactivo y debe presentarse oportunamente.

Confiabilidad da la seguridad de que se encuentra libre de errores y parcialidad, y que es

representación fiel debe tener características claves: posibilidad de comprobación; la

representación fiel y la neutralidad (imparcial). Cualidades secundarias, comparabilidad;

consistencia. o compatibilidad.En el marco conceptual del IASB sus principales características cualitativas son:

comprensibilidad, relevancia (importancia relativa), fiabilidad (representación fiel, la

esencia de la forma, neutralidad, prudencia, e integridad) y comparabilidad.

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 Elementos, Los elementos de Activo y Pasivo, su concepto es el mismo que el IASB.

Capital contable, El capital contable es la participación de los accionistas. Interés residual

en el activo de una institución después deducidos los pasivos.(el mismo concepto del IASB

 pero el elemento es de Patrimonio Neto)Inversiones, de los accionistas o capital social; aumentos al activo de una empresa o

 participación (inversión de los dueños).

Distribución a los propietarios o utilidades retenidas, reducciones en el activo

Ingreso total, cambio en el valor neto durante un ejercicio por transacciones.

Ingreso, ambos conceptos (FASB e IASB) son muy semejantes.

Gastos, ambos conceptos (FASB e IASB) son muy semejantes.Ganancias, aumento en el valor neto (activo neto, excepto aportaciones de los accionistas)

Pérdidas, disminuciones en el valor neto (activo neto, excepto distribución de los

accionistas)

TERCER NIVEL . Conceptos de valoración y reconocimiento que se usa para establecer y

aplicar las Normas de contabilidad.  Estos conceptos abarcan el uso de suposiciones,

 principios, y restricciones que describen el entorno actual de los informes.

 

 

Premisas

1. Entidad económicas

2. Negocio en marcha

3. Utilidad monetaria

4. Periodicidad

En el marco conceptual del IASB el negocio en marcha y el devengado es la hipótesis

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Principios

1) Costos Históricos

2) Reconocimiento del ingreso

3) Asociación Ingreso – Egreso

4) Revelación suficiente.

Restricciones

1. Costos Beneficios

2. Relevancia

3. Prácticas en la industria

4. Conservadurismo

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

fundamental, en cuanto al reconocimiento de los elementos de los estados financieros esta

la probabilidad de obtener beneficios económicos futuros, la fiabilidad de la medición. El

costo histórico se encuentra dentro de la medición de los elementos de los estados

financieros, junto al costo corriente, valor realizable y el valor presente. Y por último los

conceptos de capital y mantenimiento del capital.

DIFERENCIACIONES EXISTENTES ENTRE LOS MARCOS DE

CONCEPTOS DE 1989 Y 2010

Principalmente las diferencias se encuentran en las Decisiones Económicas: Definir 

Políticas Impositivas (MC 1989) y Definir Políticas Fiscales (MC 2010). Preparar y usar las

estadísticas de la renta nacional (MC 1989), y Preparar y usar las estadísticas del Ingreso Nacional

(MC 2010).

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS

Entre las características cualitativas se tiene:

Comprensibilidad clasificación, caracterización y presentación de información clara y

conciamente lo hace entendible( MC 2010)

Comprensibilidad Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados financieros

es que sea fácilmente comprensible para los usuarios. (MC 1989)

Relevancia tiene un valos de confirmación si se proporciona información acerca evaluaciones

anteriores, tiene valor predictivo. La información es capaz de hacer una diferencia en uno de esas

decisiones solo si va ayudar a los usuarios a hacer nuevas predicciones, confirmaran a o corregir las

 predicciones anteriores o ambos o valor de confirmación ( MC 2010)

Relevancia la información debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones por 

  parte de los usuarios. Las dimensiones predictiva y confirmativa de la información están

interrelacionadas. (MC 1989)

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Presentación Fiel = Debe presentarse fielmente los fenómenos que pretende representar. Para ello,

una representación que tienen tres características. Sería completa, neutral y libre de error. (MC

2010)

Representación fiel Para ser fiable, la información debe representar fielmente las transacciones ydemás sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente.

Importancia relativa La información es de importancia relativa, cuando su omisión o presentación

errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados

financieros. (MC 1989)

Comparabilidad es la meta, la coherencia ayuda a lograr ese objetivo (MC 2010)

Comparabilidad la medida y presentación del efecto financiero de similares transacciones y otros

sucesos, deben ser llevadas a cabo de una manera coherente por toda la entidad, a través del tiempo para tal entidad y también de una manera coherente para diferentes entidades. (MC 1989)

La esencia sobre la forma Si la información sirve para representar fielmente las transacciones y

demás sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que éstos se contabilicen y presenten de

acuerdo con su esencia y realidad económica, y no meramente según su forma legal. (MC 1989)

Neutralidad la información contenida en los estados financieros debe ser neutral, libre de sesgo.

(MC 1989)

Prudencia, es la inclusión de un cierto grado de precaución en el ejercicio de juicios necesarios

 para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre. (MC 1989)

Integridad, la información en los estados financieros debe ser completa. Una omisión puede causar 

que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.

(MC 1989)

Materialidad, es material si su omisión o falsear podría influir en decisiones, en otras palabras

materialidad es una entidad específica a los que se refiere de información en el contexto de unindividuo informe financiero de la entidad. En efecto, la junta no puede especificar un umbral

uniforme cuantitativos de materialidad (MC 2010)

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Verificabilidad, ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los

fenómenos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que diferentes

observaciones bien informados e independiente podría llegar a consenso. (MC 2010)

Fiabilidad La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y desesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende

representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente. (MC 1989)

Oportunidad, Puntualidad significa tener la información disponible a la toma e decisiones en

tiempo para ser capaz de influir en sus decisiones. (MC 2010)

Mejora de las características cualitativas, Comparabilidad, la verificabilidad, la puntualidad y la

comprensión son cualitaivas características uqe mejoran la utilidad de la información que se

 pertinente fiel,ente representados.

Los estados financieros se preparan normalmente sobre la hipótesis de que una entidad es

una empresa en marcha y seguirá en funcionamiento para el futuro previsible. (MC 2010)

Base de acumulación (o devengo) Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se

  preparan sobre la base de la acumulación o del devengo contable. Notas y cuadros

complementarios (MC 1989).

Situación financiera Los elementos relacionados directamente con la medida de la situaciónfinanciera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue:

Un activo es un (derecho) recurso controlado por la entidad como resultado consecuencia de los

últimos eventos y de la cual los beneficios económicos futuros se espera que para la entidad. (MC

2010)

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la

entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. (MC 2010)

Patrimonio Neto = EQUIDAD

Desempeño = RENDIMIENTO

Ajustes por mantenimiento del capital La revalorizacón o actualizción de los activos y pasivos da

lugar a aumentos o disminuciones de capital. (MC 2010)

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Ajustes por mantenimiento del capital La revaluación o reexpresión del valor de los activos y

 pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio neto. (MC 1989).

Reconocimiento de los elementos de los estados financieros (MC 1989).

(a) sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de

la entidad; y

(b) la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Medición de los elementos de los estados financieros

(a) Costo histórico. (b) Costo corriente. COSTO ACTUAL

(c) Valor realizable (o de liquidación). (d) Valor presente. VALOR ACTUAL

Los conceptos de Pasivo, Patrimonio, Desempeño, Ingresos, Gastos, Conceptos de Capital y

Mantenimiento de Capital, Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros,

Medición, Conceptos son los mismos en ambos conceptos.

CAPITAL CONSTANTE Y CAPITAL VARIABLE

Es un término que designa a un conjunto de bienes y una cantidad de dinero que en el futuro puede

obtener una serie de ingresos. Dentro de una empresa el Capital es considerado como bienes

inmuebles, tierra edificios, maquinaria, materia prima dinero en bancos etc.

Desde un punto de vista de la Contabilidad el Capital es una suma de propiedades de un individuo

o una corporación, en un momento dado.

Existen una variable capitales: Capital Fijo Incluye medios de producción mas o menos

duraderos, como la tierra los edificios, maquinarias. El Capital Circulante  y Variable se

refiere a bienes no renovables, como las materia primas o la energía así como los fondos

necesarios para pagará salarios y otros pasivos que exija la empresa.

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Acumulación, resultado de la producción ampliada del capital a destinarse parte de la plusvalía a

la ampliación de la capacidad de producción. Para aumentar el capital se debe crear un

excedente de plusvalía, de ahí el capital constante crece de forma mas rapita que el variable.

Esto implica un crecimiento del desempleo.

Dentro de la economía marxista existen tres leyes:

Primera Ley: si la composición de la permanece constante se producir un aumento en la demanda

del trabajo.

Segunda Ley: si la composición orgánica crece, aumentara la productividad y se fortalecerá latendencia a la centralización y concentración del capital.

Tercera Ley: so se cumple la segunda ley, se producirá un excedente relativo de mano de obra, el

ejercito industrial de reserva, elemento que presiona a la baja de salarios y permite el regular 

ciclo económico.

Según Carlos Marx, las condiciones técnicas del proceso laboral, por ejemplo, puedentransformarse a tal punto donde antes 10 obreros con 10 herramientas de escaso valor elaboran

una masa relativamente pequeña de materia prima, ahora un obrero con una maquina costosa

elabore una, masa cien veces mayor. En este caso habría aumentado considerablemente el

capital constante, esto es, la masa de valor de los medios de producción empleados, y habría

disminuido en sumo grado la parte variable del capital, es decir, la demanda fuerza de trabajo.

Pero este cambio, sin embargo no modifica mas que la proporción cuantitativa entre el capital

constante y el variable, o la proporción en que el capital global de descompone en sus electos

constitutivos constantes y variables, no afectando, en cambio, la diferencia la diferencia queexiste entre capital constante y variable.

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 TRANSACCIONES COMERCIALES

FECHA CONCEPTO DEBE HABER  

03/01/03

07/01/03

10/01/03

12/01/03

15/01/03

16/01/03

18/01/03

29/01/03

30/01/03

31/01/03

-1-Caja  Capital(Inversión en una impresora de serviciounipersonal).

-2-Gastos GeneralesMaterial de escritorio.  Caja(Compra de material de escritorio al contado).

-3-Muebles y Enseres

  Cuentas por Pagar“Mueblería Bonita” 

(Compra de muebles de oficina, a crédito).-4-

BancosBanco Mercantil  Caja(Apertura de cuenta corriente).

-5-Caja  Honoraros Profesionales(Servicios pagados).

-6-BancosBanco Mercantil

  Caja(Deposito en cuenta corriente).-7-

Alquileres Pagados  Caja(Pago del alquiler del mes).

-8-Cuentas por Pagar“Mueblería Bonita” 

  BancosBanco Mercantil

(Pago a cuenta por compra de muebles).-9-

Sueldos y Jornales  Bancos

Banco Mercantil(Pago de sueldo del mes secretaria).

-10-Caja  Honorarios Profesionales(Servicios ganados por honorarios prestados).

500.00

300.00

2500.00

100.00

1000.00

1000.00

50.00

800.00

100.00

500.00

500.00

300.00

2500.00

100.00

1000.00

1000.00

50.00

800.00

100.00

500.00

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LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER  03/01/03

07/01/03

10/01/03

12/01/03

15/01/03

16/01/03

18/01/03

29/01/03

30/01/03

31/01/03

-1-Caja  CapitalInversión en una impresora de servicios.

-2-Gastos GeneralesMaterial de escritorio  CajaCompra de material de escritorio alcontado.

-3-Muebles y Enseres  Cuentas por Pagar

“Mueblería Bonita”Compra de muebles de oficina a crédito.

-4-BancosBanco Mercantil  CajaApertura de cuenta corriente.

-5-Caja  Honorarios ProfesionalesServicios ganados por honorarios prestados.

-6-Bancos

Banco Mercantil  CajaDeposito en cuenta corriente.

-7-Alquileres Pagados  CajaPago de alquiler del mes.

-8-Cuentas por Pagar“Mueblería Bonita”  Bancos

Banco MercantilPago a cuenta por compra muebles de

oficina.-9-

Sueldos y Jornales  Bancos

Banco MercantilPago de sueldos del mes a la secretaria.

-10-Caja  Honorarios ProfesionalesServicios ganados por honorarios prestados.

1/11/2

1/3

1/1

1/41/5

1/6

1/1

1/11/7

1/6

1/1

1/81/1

1/5

1/6

1/91/6

1/11/7

500 00

300 00

2500 00

100 00

1000 00

1000 00

50 00

800 00

100 00

500 00

500 00

300 00

2500 00

100 00

1000 00

1000 00

50 00

800 00

100 00

500 00

Siria Mamani 

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

LIBRO MAYOR

D CAJA H D CAPITAL H500.- 300.- 500.-

1000.- 100.-500.- 1000.-

50.-

D GASTOS GENERALES H D MUEBLES Y ENSERES H

300.- 2500.-

D CUENTAS POR PAGAR  H D BANCOS H

800.- 2500.- 100.- 800.-1000.- 100.-

D HONORARIOS PROFESIONALES H D ALQUILERES PAGADOS H

1000.- 50.-500.-

D SUELDOS Y JORNALES H

100.-

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

BALANCE DE COMPROBACION

DE SUMAS Y SUELDOS

(Expresado en Bolivianos)

N° CUENTAS

SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1. Caja 2000.- 1450.- 550.- 500.-

2. Capital 500.-

3. Gastos Generales 300.- 300.-

4. Muebles y enseres 2500.- 2500.-

5. Cuentas por Pagar 800.- 2500.- 1700.-6. Bancos 1100.- 900.- 200.-

7. Honorarios Profesionales 1500.- 1500.-

8. Alquileres Pagados 50.- 50.-

9. Sueldos y Jornales 100.- 100.-

TOTALES 6850.00 6850.00 6850.00 6850.00

HOJA DE TRABAJO

N

° CUENTAS

SALDOS RESULTADOS

BALANCE

GENERAL

DEUDOR ACREEDOR PERDIDA GANANCIA ACTIVO PASIVO

1. Caja 550.- 550.-

2. Capital 500.- 500.-

3. Gastos Generales 300.- 300.-

4. Muebles y Enseres 2500.- 2500.-

5. Cuentas por Pagar 1700.- 1700.-

6. Bancos 200.-7. Honorarios Profesionales 1500.- 1500.-

8. Alquileres Pagados 50.- 50.-

9. Sueldos y Jornales 100.- 100.-

TOTAL 3700.00 3700.00 450.00 1500.00 1050.-

GANANCIA 1050.00

TOTALES 1500.00 1500.00 3250.00 3250.00

Siria Mamani 

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

ESTADO DE RESULTADOS(Expresado en Bolivianos)

INGRESOS

Honorarios Profesionales 1500.00

EGRESOS

Gastos Generales 300.00

Alquileres Pagados 50.00

Sueldos y Jornales 100.00

TOTAL 450.00 450.00

UTILIDAD DE GESTIÓN 1050.00

BALANCE GENRAL(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO PASIVOActivo Corriente Pasivo Corriente

Caja 550.00 Cuentas por Pagar 1700.00

Bancos 200.00 750.00 Patrimonio

Activo Fijo Capital 500.00

Muebles y Enseres 2500.00 Utilidad 1050.00 1550.00

Total Activo 3250.00 Total Pasivo 3250.00

La Paz, 31 de enero de 2003

Siria Mamani 

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GERENTE CONTADOR

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