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Diferencias de Auditoría y Contabilidad
CONTABILIDAD vs AUDITORÍA
RELACIONES ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
En primer lugar, la contabilidad es el registro de toda la información relacionada con lasoperaciones económicas (todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con ella se
generan estados financieros y demás reportes sobre la situación de la empresa.
Por otra parte existen distintos tipos de Auditorías, pueden ser administrativas, contables,
de procesos etc. En el caso de la auditoría contable, consiste en la revisión del correcto
registro de la contabilidad, emitiendo una opinión sobre ella, misma que servirá para hacer
las correcciones a la contabilidad o para mejorarla.
LAS DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTABILIDAD: Se encarga de llevar el control y registro de las entradas y salidas de
todas las operaciones que realiza la empresa u organismo, claro esta, tiene sus áreas de
especialización, y entre ellas se encuentra la de "auditoria", finanzas, costos, fiscal, etc.
AUDITORIA: Como te comenté, es un área de especialización de la contabilidad (a menos
que ya exista una carrera que se llame así), y esta se encarga de revisar que todos losregistros y la aplicacion de los recursos que se realizaron en la empresa u organismo sean
reales para que no exista fraude y/o desvio de recursos.
CONCLUSIONES
La contabilidad es la rama encargada del registro de los hechos financieros dentro del ente
(empresa, negocio, institución, etc.) para la toma de decisiones. Sin embargo la Auditoria es
la ciencia encargada de la valuación (examen) de dichos registros, si están dentro del marco
legal, bajo las normas regidas en dicho país (PCGA, NIIF, NIC, etc.)
Estas dos ramas van estrechamente relacionadas, una con la otra.
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ANEXOS
NORMAS VIGENTES EMITIDAS POR LA IASB (ANTES
IASC)1.-NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
• NIIF1: Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de
Información Financiera
• NIIF2: Pagos Basados en Acciones
• NIIF3: Combinaciones de Empresas
• NIIF4: Contratos de Seguros
• NIIF5: Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas
• NIIF6: Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
• NIIF7: Instrumentos Financieros: Información a Revelar
• NIIF 8-. Segmentos de Operación
• NIIF 9: Instrumentos financieros
1.1.- INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA- CINIIF
CINIIF1: Cambios en Pasivos Existentes por Desmantelamiento, Restauración y Similares
CINIIF2: Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares
CINIIF4: Determinación de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento
CINIIF5: Derechos por la Participación en Fondos para el Desmantelamiento, la
Restauración y la Rehabilitación Medioambiental
CINIIF6: Obligaciones Surgidas de la Participación en Mercados Específicos – Residuos
de Aparatos Eléctricos y Electrónicos
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CINIIF7: Aplicación del Procedimiento de la Reexpresión según la NIC 29
CINIIF8: Ámbito de Aplicación de la NIIF 2
CINIIF9: Nueva Evaluación de los Derivados Implícitos
CINIIF10: Información financiera intermedia y deterioro del valor de los activosCINIIF 11: Transacciones de grupo y con acciones propias
CINIIF 12: Acuerdos de concesión de servicios
2.- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (EMITIDAS POR LA
IASC)
•
NIC 1 Presentación de Estados
• NIC 2 Inventarios
• NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo
• NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
• NIC 10 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance
• NIC 11 Contratos de Construcción
• NIC 12 Impuesto a las Ganancias
• NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
• NIC 17 Arrendamientos
• NIC 18 Ingresos Ordinarios
• NIC 19 Beneficios a los Empleados
• NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a
Revelar sobre Ayudas Gubernamentales
• NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera
• NIC 23 Costos por Intereses
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• NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas
• NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por
Retiro
• NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados
• NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas
• NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
• NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos
• NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar
•
NIC 33 Ganancias por Acción• NIC 34 Información Financiera Intermedia
• NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
• NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
• NIC 38 Activos Intangibles
• NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
• NIC 40 Propiedades de Inversión
• NIC 41 Agricultura
•
2.1.-INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD (EMITIDAS POR LA IASC)
• SIC 7: Introducción de al Euro
• SIC10: Ayudas gubernamentales-sin relación especifica con actividades de
operación
• SIC 11: Variaciones de cambio en monda extranjera – capitalización de
perdidas derivadas de devaluaciones muy importantes
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• SIC 12: Consolidación- entidades con cometido especial
• SIC 13: Entidades controladas conjuntamente-aportaciones no monetarias de
los participantes
• SIC 15: Arrendamientos operativos-incentivos
• SIC 21: impuesto a las ganancias-recuperación de activos no depreciables
revaluados
• SIC 25: Impuesto sobre las ganancias-cambios en la situación fiscal de la
empresa o de sus accionistas
• SIC 27: Evaluación de la sustancia en las transacciones que presentan forma
legal de arrendamiento
• SIC 29: Información a revelar acuerdos de concesión de servicios
• SIC 31: Ingresos permutas que conllevan servicios de publicidad
• SIC 32: Activos tangibles-costos de los sitios web
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CONVERGENCIA ENTRE IASB Y FASB
El 18 de septiembre de 2002 FASB e IASB deciden trabajar conjuntamente para acelerar la
convergencia de las normas contables a nivel mundial y celebran el "Acuerdo Norwalk"
donde ambos establecen dos compromisos básicos: desarrollar normas de alta calidad,
compatibles entre si; y eliminar una variedad de diferencias sustantivas entre los IFRS y los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos (USGAAP).
Los proyectos de IASB son monitoreados por el FASB a través de un miembro asignado
para esta tarea, o de su staff. Algunos de los proyectos que están siendo monitoreados son:
a) Combinaciones de negocios, Fases I y II ; b) Consolidaciones (incluye entidades con
propósitos específicos) ; c) Contabilidad de pensiones ; d) Contratos de seguros- Fases I y
II ; e) Instrumentos financieros ; f) Arrendamientos ; g) Aplicación de las normas
internacionales de contabilidad a las pequeñas y medianas empresas ; h) Utilidad integral ;
i) Pagos basados en acciones
EE.UU. GAAP Codificación de Normas de Contabilidad
Codificación de Normas de Contabilidad, ASC, Información generalCodificación ASC 100: Principios Generales
ASC Codificación 200: Presentación
Codificación ASC 300: Activos
ASC 400 Codificación: Pasivos
ASC Codificación 500: Equidad
ASC Codificación 600: Ingresos
Codificación ASC 700: Gastos
Codificación ASC 800: Operaciones generales
ASC Codificación 900: Industria
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Los proyectos conjuntos que se realizan ante el IASB. En la actualidad, el FASB y el
IASB son la realización de proyectos conjuntos para hacer frente a Reconocimiento de
ingresos y combinaciones de negocios.Marco conceptual del proyecto de actualización
Combinaciones de negocios del proyecto de actualización
Presentación de los estados financieros
Ingresos del Proyecto de Reconocimiento de actualización
Monitoreada a través del vocal del Consejo de Enlace
Para los proyectos de IASB en el que el FASB ha limitado interés y que significado tienen poco o nada de un punto de vista de la convergencia, el FASB se basa en el miembro del
Consejo de Enlace de IASB que mantenga al Consejo y al personal al tanto de las
actividades del proyecto. Los proyectos siguientes:
Proyectos Activos
• Convergencia-postemployment beneficios
• Las actividades extractivas
Supervisados por el personal de FASB
Para los proyectos de IASB que actualmente no están en la agenda de la FASB, pero son
importantes para el FASB, un miembro del personal de FASB es asignado a supervisar el
proyecto y que mantenga al Consejo informado de las actividades del proyecto. Los
proyectos siguientes:
Proyectos Activos
•
Normas de contabilidad para las entidades y medianas empresas, las pequeñas • Modificaciones a la NIC 39
• Consolidaciones (incluidas las entidades con cometido especial)
• La divulgación de los riesgos derivados y otras revelaciones relativas a instrumentos
financieros
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• Los contratos de seguro, la Fase II
• Cuestiones relacionadas con IFRS3
Temas de investigación
• Contabilidad de medición
• Contabilización de instrumentos financieros
• Contabilidad de los arrendamientos
• Las empresas mixtas
Proyectos conjuntos
Proyectos en los que el IASB y el FASB el trabajo en equipo para crear una norma similar,
de alta calidad se conocen como proyectos conjuntos. Los proyectos siguientes:
Proyectos Activos
• Combinaciones de negocios, Fase II (aplicación del método de compra)
• Pasivo y el reconocimiento de ingresos
• La convergencia a corto plazo
Reporte global de ingresos (Informes de Ejecución Financiera)
2010 2010 20112011 FASB o proyectos conjuntos IASB:
1Q1T
2Q2T
3Q3Q
4Q4T
Marco Conceptual del Proyecto :
Objetivo y características cualitativas La entidad que reporta
C C F F
Medición Elementos y Reconocimiento
2010 2010 20112011 Normas de proyectos:
1Q1T
2Q2T
3Q3Q
4Q4T
Declaración de Utilidad Integral E E F F
Contabilización de Instrumentos FinancierosE E R R F F
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Balance-Compensación E E F F
Informes actividades interrumpidasE E F F
La medición del valor razonable
E ER,F
R, F Consolidación: Políticas y Procedimientos
E E R R F F
Instrumentos financieros con características de EquidadE E R R F F
Presentación de los estados financieros E E R R F F
Arrendamientos E E R R F F
Revenue Recognition Reconocimiento de ingresos E E R R F F
Regímenes de comercio de emisionesE E F F
Insurance Contracts Contratos de seguros
E,R E, R
F F
Ganancias por acción (no activo)
Impuesto sobre la Renta (no activo)
Beneficios posteriores obligaciones, incluidas las pensiones(Fase 2) (no activo)
Proyectos de investigación:
Instrumentos financieros: la baja en cuentas
Códigos:
C - Plazo ComentarioDP - Documento de debate
E - Proyecto de Exposición
F - Documento Final
R - Mesa Redonda
COMPARACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL
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DEL IASB Y FASB
Se trabajo en tres partes o niveles, en el marco conceptual del FASB.
PRIMER NIVEL . Los objetivos identifican metas y propósitos de la contabilidad. “En
ambos conceptos (IASB y FASB) buscan suministrar información para una amplia gama de
usuarios, para la toma de decisiones”. Del FASB se enfoca en los estados financieros que
suministran información útil para determinar las perspectivas del flujo de efectivo para
inversionistas y acreedores. Ambos conceptos suponen que los usuarios tienen un
conocimiento razonable de los negocios de la empresa y contabilidad financiera a fin de
que comprendan la información que presenta los estados financieros. Del IASB ve la
situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera.
SEGUNDO NIVEL . Las características cualitativas que hacen que la información contable
sea útil y las definiciones de los elementos que componen los informes financieros. Estas
características identifican la información superior (la más útil) y la inferior (la menos útil),
identificó ciertas restricciones (beneficio entre costes e importancia). Una jerarquía de las
características de la contabilidad: Usuarios de la información contable, los que toman
decisiones y sus características de “comprensibilidad”. Restricciones, costos < beneficio
(limitación permanente); relevancia (umbral del reconocimiento). Cualidades específicas
del usuario, claridad. Criterio penetrante, utilidad para tomar decisiones. Cualidades
primordiales, pertinencia y confiabilidad. Elementos de las cualidades primordiales,
pertinencia valor pronóstico o valor retroactivo y debe presentarse oportunamente.
Confiabilidad da la seguridad de que se encuentra libre de errores y parcialidad, y que es
representación fiel debe tener características claves: posibilidad de comprobación; la
representación fiel y la neutralidad (imparcial). Cualidades secundarias, comparabilidad;
consistencia. o compatibilidad.En el marco conceptual del IASB sus principales características cualitativas son:
comprensibilidad, relevancia (importancia relativa), fiabilidad (representación fiel, la
esencia de la forma, neutralidad, prudencia, e integridad) y comparabilidad.
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Elementos, Los elementos de Activo y Pasivo, su concepto es el mismo que el IASB.
Capital contable, El capital contable es la participación de los accionistas. Interés residual
en el activo de una institución después deducidos los pasivos.(el mismo concepto del IASB
pero el elemento es de Patrimonio Neto)Inversiones, de los accionistas o capital social; aumentos al activo de una empresa o
participación (inversión de los dueños).
Distribución a los propietarios o utilidades retenidas, reducciones en el activo
Ingreso total, cambio en el valor neto durante un ejercicio por transacciones.
Ingreso, ambos conceptos (FASB e IASB) son muy semejantes.
Gastos, ambos conceptos (FASB e IASB) son muy semejantes.Ganancias, aumento en el valor neto (activo neto, excepto aportaciones de los accionistas)
Pérdidas, disminuciones en el valor neto (activo neto, excepto distribución de los
accionistas)
TERCER NIVEL . Conceptos de valoración y reconocimiento que se usa para establecer y
aplicar las Normas de contabilidad. Estos conceptos abarcan el uso de suposiciones,
principios, y restricciones que describen el entorno actual de los informes.
Premisas
1. Entidad económicas
2. Negocio en marcha
3. Utilidad monetaria
4. Periodicidad
En el marco conceptual del IASB el negocio en marcha y el devengado es la hipótesis
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Principios
1) Costos Históricos
2) Reconocimiento del ingreso
3) Asociación Ingreso – Egreso
4) Revelación suficiente.
Restricciones
1. Costos Beneficios
2. Relevancia
3. Prácticas en la industria
4. Conservadurismo
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fundamental, en cuanto al reconocimiento de los elementos de los estados financieros esta
la probabilidad de obtener beneficios económicos futuros, la fiabilidad de la medición. El
costo histórico se encuentra dentro de la medición de los elementos de los estados
financieros, junto al costo corriente, valor realizable y el valor presente. Y por último los
conceptos de capital y mantenimiento del capital.
DIFERENCIACIONES EXISTENTES ENTRE LOS MARCOS DE
CONCEPTOS DE 1989 Y 2010
Principalmente las diferencias se encuentran en las Decisiones Económicas: Definir
Políticas Impositivas (MC 1989) y Definir Políticas Fiscales (MC 2010). Preparar y usar las
estadísticas de la renta nacional (MC 1989), y Preparar y usar las estadísticas del Ingreso Nacional
(MC 2010).
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
Entre las características cualitativas se tiene:
Comprensibilidad clasificación, caracterización y presentación de información clara y
conciamente lo hace entendible( MC 2010)
Comprensibilidad Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados financieros
es que sea fácilmente comprensible para los usuarios. (MC 1989)
Relevancia tiene un valos de confirmación si se proporciona información acerca evaluaciones
anteriores, tiene valor predictivo. La información es capaz de hacer una diferencia en uno de esas
decisiones solo si va ayudar a los usuarios a hacer nuevas predicciones, confirmaran a o corregir las
predicciones anteriores o ambos o valor de confirmación ( MC 2010)
Relevancia la información debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones por
parte de los usuarios. Las dimensiones predictiva y confirmativa de la información están
interrelacionadas. (MC 1989)
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Presentación Fiel = Debe presentarse fielmente los fenómenos que pretende representar. Para ello,
una representación que tienen tres características. Sería completa, neutral y libre de error. (MC
2010)
Representación fiel Para ser fiable, la información debe representar fielmente las transacciones ydemás sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente.
Importancia relativa La información es de importancia relativa, cuando su omisión o presentación
errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros. (MC 1989)
Comparabilidad es la meta, la coherencia ayuda a lograr ese objetivo (MC 2010)
Comparabilidad la medida y presentación del efecto financiero de similares transacciones y otros
sucesos, deben ser llevadas a cabo de una manera coherente por toda la entidad, a través del tiempo para tal entidad y también de una manera coherente para diferentes entidades. (MC 1989)
La esencia sobre la forma Si la información sirve para representar fielmente las transacciones y
demás sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que éstos se contabilicen y presenten de
acuerdo con su esencia y realidad económica, y no meramente según su forma legal. (MC 1989)
Neutralidad la información contenida en los estados financieros debe ser neutral, libre de sesgo.
(MC 1989)
Prudencia, es la inclusión de un cierto grado de precaución en el ejercicio de juicios necesarios
para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre. (MC 1989)
Integridad, la información en los estados financieros debe ser completa. Una omisión puede causar
que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.
(MC 1989)
Materialidad, es material si su omisión o falsear podría influir en decisiones, en otras palabras
materialidad es una entidad específica a los que se refiere de información en el contexto de unindividuo informe financiero de la entidad. En efecto, la junta no puede especificar un umbral
uniforme cuantitativos de materialidad (MC 2010)
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Verificabilidad, ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los
fenómenos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que diferentes
observaciones bien informados e independiente podría llegar a consenso. (MC 2010)
Fiabilidad La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y desesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende
representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente. (MC 1989)
Oportunidad, Puntualidad significa tener la información disponible a la toma e decisiones en
tiempo para ser capaz de influir en sus decisiones. (MC 2010)
Mejora de las características cualitativas, Comparabilidad, la verificabilidad, la puntualidad y la
comprensión son cualitaivas características uqe mejoran la utilidad de la información que se
pertinente fiel,ente representados.
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la hipótesis de que una entidad es
una empresa en marcha y seguirá en funcionamiento para el futuro previsible. (MC 2010)
Base de acumulación (o devengo) Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se
preparan sobre la base de la acumulación o del devengo contable. Notas y cuadros
complementarios (MC 1989).
Situación financiera Los elementos relacionados directamente con la medida de la situaciónfinanciera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue:
Un activo es un (derecho) recurso controlado por la entidad como resultado consecuencia de los
últimos eventos y de la cual los beneficios económicos futuros se espera que para la entidad. (MC
2010)
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. (MC 2010)
Patrimonio Neto = EQUIDAD
Desempeño = RENDIMIENTO
Ajustes por mantenimiento del capital La revalorizacón o actualizción de los activos y pasivos da
lugar a aumentos o disminuciones de capital. (MC 2010)
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Diferencias de Auditoría y Contabilidad
Ajustes por mantenimiento del capital La revaluación o reexpresión del valor de los activos y
pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio neto. (MC 1989).
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros (MC 1989).
(a) sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de
la entidad; y
(b) la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medición de los elementos de los estados financieros
(a) Costo histórico. (b) Costo corriente. COSTO ACTUAL
(c) Valor realizable (o de liquidación). (d) Valor presente. VALOR ACTUAL
Los conceptos de Pasivo, Patrimonio, Desempeño, Ingresos, Gastos, Conceptos de Capital y
Mantenimiento de Capital, Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros,
Medición, Conceptos son los mismos en ambos conceptos.
CAPITAL CONSTANTE Y CAPITAL VARIABLE
Es un término que designa a un conjunto de bienes y una cantidad de dinero que en el futuro puede
obtener una serie de ingresos. Dentro de una empresa el Capital es considerado como bienes
inmuebles, tierra edificios, maquinaria, materia prima dinero en bancos etc.
Desde un punto de vista de la Contabilidad el Capital es una suma de propiedades de un individuo
o una corporación, en un momento dado.
Existen una variable capitales: Capital Fijo Incluye medios de producción mas o menos
duraderos, como la tierra los edificios, maquinarias. El Capital Circulante y Variable se
refiere a bienes no renovables, como las materia primas o la energía así como los fondos
necesarios para pagará salarios y otros pasivos que exija la empresa.
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Diferencias de Auditoría y Contabilidad
Acumulación, resultado de la producción ampliada del capital a destinarse parte de la plusvalía a
la ampliación de la capacidad de producción. Para aumentar el capital se debe crear un
excedente de plusvalía, de ahí el capital constante crece de forma mas rapita que el variable.
Esto implica un crecimiento del desempleo.
Dentro de la economía marxista existen tres leyes:
Primera Ley: si la composición de la permanece constante se producir un aumento en la demanda
del trabajo.
Segunda Ley: si la composición orgánica crece, aumentara la productividad y se fortalecerá latendencia a la centralización y concentración del capital.
Tercera Ley: so se cumple la segunda ley, se producirá un excedente relativo de mano de obra, el
ejercito industrial de reserva, elemento que presiona a la baja de salarios y permite el regular
ciclo económico.
Según Carlos Marx, las condiciones técnicas del proceso laboral, por ejemplo, puedentransformarse a tal punto donde antes 10 obreros con 10 herramientas de escaso valor elaboran
una masa relativamente pequeña de materia prima, ahora un obrero con una maquina costosa
elabore una, masa cien veces mayor. En este caso habría aumentado considerablemente el
capital constante, esto es, la masa de valor de los medios de producción empleados, y habría
disminuido en sumo grado la parte variable del capital, es decir, la demanda fuerza de trabajo.
Pero este cambio, sin embargo no modifica mas que la proporción cuantitativa entre el capital
constante y el variable, o la proporción en que el capital global de descompone en sus electos
constitutivos constantes y variables, no afectando, en cambio, la diferencia la diferencia queexiste entre capital constante y variable.
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Diferencias de Auditoría y Contabilidad
TRANSACCIONES COMERCIALES
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
03/01/03
07/01/03
10/01/03
12/01/03
15/01/03
16/01/03
18/01/03
29/01/03
30/01/03
31/01/03
-1-Caja Capital(Inversión en una impresora de serviciounipersonal).
-2-Gastos GeneralesMaterial de escritorio. Caja(Compra de material de escritorio al contado).
-3-Muebles y Enseres
Cuentas por Pagar“Mueblería Bonita”
(Compra de muebles de oficina, a crédito).-4-
BancosBanco Mercantil Caja(Apertura de cuenta corriente).
-5-Caja Honoraros Profesionales(Servicios pagados).
-6-BancosBanco Mercantil
Caja(Deposito en cuenta corriente).-7-
Alquileres Pagados Caja(Pago del alquiler del mes).
-8-Cuentas por Pagar“Mueblería Bonita”
BancosBanco Mercantil
(Pago a cuenta por compra de muebles).-9-
Sueldos y Jornales Bancos
Banco Mercantil(Pago de sueldo del mes secretaria).
-10-Caja Honorarios Profesionales(Servicios ganados por honorarios prestados).
500.00
300.00
2500.00
100.00
1000.00
1000.00
50.00
800.00
100.00
500.00
500.00
300.00
2500.00
100.00
1000.00
1000.00
50.00
800.00
100.00
500.00
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LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER 03/01/03
07/01/03
10/01/03
12/01/03
15/01/03
16/01/03
18/01/03
29/01/03
30/01/03
31/01/03
-1-Caja CapitalInversión en una impresora de servicios.
-2-Gastos GeneralesMaterial de escritorio CajaCompra de material de escritorio alcontado.
-3-Muebles y Enseres Cuentas por Pagar
“Mueblería Bonita”Compra de muebles de oficina a crédito.
-4-BancosBanco Mercantil CajaApertura de cuenta corriente.
-5-Caja Honorarios ProfesionalesServicios ganados por honorarios prestados.
-6-Bancos
Banco Mercantil CajaDeposito en cuenta corriente.
-7-Alquileres Pagados CajaPago de alquiler del mes.
-8-Cuentas por Pagar“Mueblería Bonita” Bancos
Banco MercantilPago a cuenta por compra muebles de
oficina.-9-
Sueldos y Jornales Bancos
Banco MercantilPago de sueldos del mes a la secretaria.
-10-Caja Honorarios ProfesionalesServicios ganados por honorarios prestados.
1/11/2
1/3
1/1
1/41/5
1/6
1/1
1/11/7
1/6
1/1
1/81/1
1/5
1/6
1/91/6
1/11/7
500 00
300 00
2500 00
100 00
1000 00
1000 00
50 00
800 00
100 00
500 00
500 00
300 00
2500 00
100 00
1000 00
1000 00
50 00
800 00
100 00
500 00
Siria Mamani
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Diferencias de Auditoría y Contabilidad
LIBRO MAYOR
D CAJA H D CAPITAL H500.- 300.- 500.-
1000.- 100.-500.- 1000.-
50.-
D GASTOS GENERALES H D MUEBLES Y ENSERES H
300.- 2500.-
D CUENTAS POR PAGAR H D BANCOS H
800.- 2500.- 100.- 800.-1000.- 100.-
D HONORARIOS PROFESIONALES H D ALQUILERES PAGADOS H
1000.- 50.-500.-
D SUELDOS Y JORNALES H
100.-
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BALANCE DE COMPROBACION
DE SUMAS Y SUELDOS
(Expresado en Bolivianos)
N° CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1. Caja 2000.- 1450.- 550.- 500.-
2. Capital 500.-
3. Gastos Generales 300.- 300.-
4. Muebles y enseres 2500.- 2500.-
5. Cuentas por Pagar 800.- 2500.- 1700.-6. Bancos 1100.- 900.- 200.-
7. Honorarios Profesionales 1500.- 1500.-
8. Alquileres Pagados 50.- 50.-
9. Sueldos y Jornales 100.- 100.-
TOTALES 6850.00 6850.00 6850.00 6850.00
HOJA DE TRABAJO
N
° CUENTAS
SALDOS RESULTADOS
BALANCE
GENERAL
DEUDOR ACREEDOR PERDIDA GANANCIA ACTIVO PASIVO
1. Caja 550.- 550.-
2. Capital 500.- 500.-
3. Gastos Generales 300.- 300.-
4. Muebles y Enseres 2500.- 2500.-
5. Cuentas por Pagar 1700.- 1700.-
6. Bancos 200.-7. Honorarios Profesionales 1500.- 1500.-
8. Alquileres Pagados 50.- 50.-
9. Sueldos y Jornales 100.- 100.-
TOTAL 3700.00 3700.00 450.00 1500.00 1050.-
GANANCIA 1050.00
TOTALES 1500.00 1500.00 3250.00 3250.00
Siria Mamani
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ESTADO DE RESULTADOS(Expresado en Bolivianos)
INGRESOS
Honorarios Profesionales 1500.00
EGRESOS
Gastos Generales 300.00
Alquileres Pagados 50.00
Sueldos y Jornales 100.00
TOTAL 450.00 450.00
UTILIDAD DE GESTIÓN 1050.00
BALANCE GENRAL(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO PASIVOActivo Corriente Pasivo Corriente
Caja 550.00 Cuentas por Pagar 1700.00
Bancos 200.00 750.00 Patrimonio
Activo Fijo Capital 500.00
Muebles y Enseres 2500.00 Utilidad 1050.00 1550.00
Total Activo 3250.00 Total Pasivo 3250.00
La Paz, 31 de enero de 2003
Siria Mamani
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GERENTE CONTADOR
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