contabilidad financiera i nombre del curso. unidad 1 activos financieros caja 1105 bancos 1110...
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Contabilidad Financiera I
Nombre del curso
Unidad 1Activos
Financieros
Caja 1105
Bancos 1110
Inversiones 12
El curso “Contabilidad Financiera I”
Comprende
Cargos Diferidos 1710
Unidad 2El ciclo de
ventas y cobro
Inventarios 14
IVA y Retención
Documentos y Cuentas por Cobrar 13
Unidad 3Activos
Fijos
Propiedad planta y Equipo 15
Intangibles 16
Unidad 4Activos
Diferidos
Gastos pagados por anticipado
1705
MAPA DEL CURSO
Valorizaciones 19
Otros activos 18
ACTIVIDADES DE REPASOCodificación de cuentas
Su estructura es así:
Clase: El primer dígitoGrupo: Los dos primeros dígitosCuenta: Los cuatro primeros dígitosSubcuenta: Los seis primeros dígitos
La codificación de una cuenta se basa en el Plan Único de Cuentas -PUC según el Decreto 2650 de 1993- y consiste en asignarle un código y un nombre dependiendo de la transacción realizada.
Clase 1. ActivoClase 2. PasivoClase 3. PatrimonioClase 4. IngresosClase 5. GastosClase 6. Costos de ventasClase 7. Costos de producción o de operaciónClase 8. Cuentas de orden deudorasClase 9. Cuentas de orden acreedoras
Cuentas que se identifica con el primer dígito
Grupos que Conforman las Cuentas
11 Disponible 12 Inversiones13 Deudores 14 Inventarios15 Propiedades, Plantas y Equipos 16 Intangibles17 Diferidos 18 Otros activos19 Valorizaciones 21 Obligaciones financieras22 Proveedores 23 Cuentas por pagar24 Impuestos, Gravámenes y Tasas 25 Obligaciones laborales26 Pasivos estimados y provisiones 27 Diferidos28 Otros pasivos 29 Bonos y papeles comerciales31 Capital social 32 Superávit de capital33 Reservas 34 Revalorización del patrimonio35 Dividendos o participaciones decretados 36 Resultados del ejercicio en acciones, cuotas o partes de interés 37 Resultados de ejercicios anteriores social. 38 Superávit por valorizaciones41 Operacionales 42 Ingresos no operacionales47 Ajustes por inflación 51 Operaciones de administración52 Operacionales de ventas 53 Gastos no operacionales54 Impuesto de rentas y complementarios 59 Ganancias y pérdidas61 Gastos de ventas y prestación de 62 Compras de servicio. 71 Materia prima72 Mano de obra directa 73 Gastos indirectos74 Contratos de servicio 81 Derechos contingentes82 Deudoras fiscales 83 Deudoras de control84 Derechos contingentes por el contrario 85 Deudoras fiscales por contra 86 Deudoras de control por contra 91 Responsabilidades contingentes92 Acreedoras fiscales 93 Acreedoras de control94 Responsabilidades contingentes por 95 Acreedoras fiscales por contra contra 96 Acreedoras de control por contra
Grupos que conforman las cuentas
Unidad 1
Activos Financieros
En esta Unidad dedicaremos nuestra atención al “efectivo”. Estos activos representan el recurso más líquido del Ente Económico, es decir, el más inmediato para cancelar obligaciones y permitir un buen desempeño del objeto social de la empresa. Las cuentas de los activos son las que mayor movimiento tienen en el trabajo contable y por consiguiente, las que mayor custodia o control requieren.
Aquí aprenderemos cómo se operan, controlan y ajustan en el proceso contable.
R. txt
Caja
Objetivos:
• Reconocer las normas para la valuación y registro del efectivo.
• Determinar los sobrantes y faltantes en caja principal y caja menor- que
permitan realizar los ajustes y registros contables pertinentes.
• Crear un fondo de caja.
• Realizar el soporte contable de un fondo y arqueo de caja.
• Realizar ajustes contable relacionados con la caja.
• Presentar estados financieros clasificados y codificados.
Introducción
El efectivo es uno de los recursos más valiosos para cualquier entidad, y por tanto uno de los más codiciados por lo que en un momento dado puede ser sustraído ilegalmente causando perjuicios a la empresa.
En un negocio pequeño el dueño puede ejercer el control de todas las operaciones, pero a medida que crece debe saber delegar y es necesario empezar a aplicar métodos y procedimientos adecuados con la finalidad de salvaguardar sus activos. Estos métodos y procedimientos reciben el nombre de control interno.
En esta sesión aprenderemos cómo se realiza un arqueo de caja, como mecanismo de protección al efectivo.
Recuerda que son Cuentas del Estado de Resultados:• Los ingresos operacionales y no operacionales• Los costos• Los gastos• La corrección monetaria
Son Cuentas del Balance General:• Las cuentas del activo• Las cuentas de pasivo• Las cuentas de patrimonio
RECUERDA
CUENTAS DEL ACTIVO• Materias primas.• Inventario de Envases.• CDTS.• Préstamos.• Semovientes.• Papelería.• Marcas.• TES.CUENTAS DEL PASIVO• Cesantías.• Pagarés.• Sobregiros.• Proveedores.• Retención.CUENTAS DEL PATRIMONIO.• Capital autorizado.• Reserva legal.• Perdida del ejercicio.
Activos
Corriente
NoCorriente
Realizable
Disponible
Otros activos
ActivosDiferidos
ActivosFijos
Tangibles
Intangibles
RecursosNaturales
CargosDiferidos
Gastos pagadosPor anticipado
Diagrama Conceptual
No Depreciables
Depreciables
Reparaciones Locativas
Elementos de aseo
Entrenamiento depersonal
Esquema conceptual del curso
• Inventario.• Cuentas por cobrar.• Documentos por cobrar.• Inversiones a Temporales• Anticipo proveedores
• Caja .• Bancos .• Moneda extrajera.
Pre operativos
Seguros .
-Bienes tangibles o intangibles y derechos de propiedad del Ente Económico.
ACTIVOS
• Caja.• Bancos.• Moneda extranjera.
Disponible
• Inventario.• Cuentas por cobrar.• Documentos por cobrar.• Inversiones a corto plazo.• Anticipo proveedores.
Realizable
No disponible para la venta en el corto plazo.
Activos Fijos
Tangibles
Bienes corpóreos.
Intangibles• Bienes incorpóreos.• Crédito mercantil.• Marcas.• Patentes.• Franquicias.• Know-How.• Derechos de autor.
Depreciables
Recursos naturales
• Edificios.• Maquinaria y equipo.• Equipo de oficina.• Equipo de cómputo.
No Depreciables
•Terrenos.
• Minas y canteras.• Plantaciones agrícolas y forestales.• Bosques.
• Intereses.• Comisiones.• Arrendamientos.• Seguros.• Mantenimiento de equipos.• Honorarios.
Gastos pagados por anticipado
Preoperativos
• Instalación y montaje.• Escrituras y registro.• Investigaciones.• Estudio de suelos.
• Bienes de arte y cultura.• Bibliotecas.• Colecciones -estampillas, vehículos antiguos, antigüedades-.• Valorización.
Otros activos
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO ACTIVOS CORRIENTES: PASIVOS CORRIENTES: Efectivo $ 5.000 Obligaciones financieras $ 0Anticipo de impuestos 8.910 Cuentas por pagar -Proveedores- 445.784Deudores - Neto 406.108 Cuentas por pagar -Acreedores- 1.312Otras cuentas por cobrar 42.031 Obligaciones laborales 4.957Inventarios 128.809 Impuestos por pagar 8.752 Otros pasivos 19.551TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 590.858 TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 480.356 ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS A LARGO PLAZO Cuentas por pagar -Socios- $ 25.000Propiedad Planta y Equipo $ 26.816 TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO $ 25.000(-) Depreciación Acumulada -2.406 Cargos diferidos 2.000 TOTAL PASIVOS $ 505.356Amortizaciones -167 PATRIMONIO Capital social $ 100.000 Resultados de ejercicios anteriores 3.137
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 26.243 Resultado del ejercicio 8.608
TOTAL PATRIMONIO $ 111.745
TOTAL ACTIVOS $ 617.101 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 617.101
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Presentación de las cuentas de Activos en el Balance
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSELECTRODOMESTICOS LTDA.
1 BALANCE DE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE2009
ACTIVOS. VALOR. PASIVOS. VALOR.
1105 Caja 400.500 2105 Obligaciones financieras 18.333.333
1110 Bancos 24.813.333 2205 Proveedores nacionales 1.687.500
1205 Acciones 2.000.000 2305 Cuentas por pagar 3.000.000
1305 Clientes 44.875.000 2335 Gastos acumulados por pagar 4.250.000
1325 Cuentas por cobrar a socios 1.192.000 2355 Deudas con socios 1.200.000
1355 Retención en la fuente 525.000 2365 Retención fuente 102.500
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600.000 2370 Retenciones y aportes de nomina 800.000
1399 Provisión clientes -230.000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450.000
1435 Inventario de mercancías 24.000.000 2408 Impuestos gravámenes y tasas 2.962.500
1499 Provisiones -1.150.000 2412 De industria y comercio 229.500
1524 Equipo de oficina 14.000.000 2505 Obligaciones laborales 2.000.000
1592 Depreciación acumulada -1.400.000 2510 Cesantias consolidadas 1.250.000
1528 Equipo comunicación y computo 8.000.000 2515 Intereses 200.000
1592 Depreciación acumulada -2.666.667 2520 Prima de servicios 250.000
1540 Flota y equipo de transporte 27.000.000 2525 Vacaciones consolidadas 1.250.000
1592 Depreciación acumulada -5.400.000 2610 Para obligaciones laborales 800.000
1705 Gastos pagados por anticipado 1.500.000 2615 Para obligaciones fiscales 2.800.000
1710 Cargos diferidos 1.361.111 3115 Aportes sociales 80.000.000
1905 Valorización acciones 100.000 3305 Reservas obligatorias 9.000.000
3605 Utilidad del ejercicio 8.854.944
3805 Superávit por valorización 100.000
Total Activos 139.520.277 Total Pasivo y Patrimonio 139.520.277
Concepto y valuación del efectivo
Se denomina efectivo a los recursos propiedad del Ente Económico en monedas de metal, billetes, saldos en bancos, cheques a favor de la empresa, fondos de caja, moneda extranjera, inversiones temporales.
¿Sabe a qué se le denomina Efectivo?
Valuación del efectivo
El efectivo en caja y bancos se valuará, es decir, valorará y registrará por su valor nominal. El valor nominal es el valor que se indica en la cara del billete o moneda tanto en letras como en números. Veamos:
Valor nominal.
Valuación del Efectivo
El efectivo representado en monedas extranjeras se valuará tasa representativa del mercado (TRM) y ajustará a la cotización de la fecha de corte de los Estados Financieros. De éste hecho se puede generar un mayor o un menor valor en la moneda nacional y como contrapartida un ingreso financiero para el primer caso o un gasto financiero en el segundo, por dicha diferencia en cambio.
¿Cómo se valuará, entonces, el efectivo representado en monedas extranjeras?
Valuación de Monedas Extranjeras
Si compramos el día 1 del mes, cincuenta dólares (US$50,00) a tres mil pesos ($3.000,00) cada uno, invertimos ciento cincuenta mil pesos ($150.000,00). Al día 30 del mismo mes, el dólar se cotiza a tres mil doscientos pesos ($3200,00), entonces ya se tiene ciento sesenta mil pesos ($160.000,00) representados en moneda extranjera. El incremento en diez mil pesos ($10.000,00), se registra como un ingreso financiero.
Ejemplo 1
Moneda extranjera
Día 1
Día 30
150.000,00
Ingreso financiero
Día 30 10.000,00
10.000,00
Moneda extranjera
Día 1
Día 30
150.000,00
Gasto financiero
Día 305.000,00
5.000,00
Si por el contrario, en el mismo caso, el dólar se cotizara a dos mil novecientos pesos ($2.900,00), la diferencia que sería una disminución, la llevaríamos como gasto financiero.
Ejemplo 2
5. Explorando el concepto de arqueo de caja
¿Sabe cómo se hace un Arqueo de Caja?
JUAN
¿Carlos quisieras explicarme qué es un Arqueo de Caja?
CARLOS
Muy sencillo Juan; consiste en hacer un recuento del efectivo y sus equivalentes en manos del cajero o responsable de la caja al finalizar el ejercicio o en cualquier momento que se juzgue conveniente y compararlos con las transacciones del periodo. El resultado se hará constar en un documento llamado precisamente arqueo de caja.
JUAN¿De qué hablas cuando dices sus equivalentes?
CARLOS
Me refiero, por ejemplo a:
Cheques, voucher de pago con tarjeta débito, voucher de pago con tarjeta crédito, bonos Éxito, bonos Sodexo Pass, entre otros; todos ellos equivalentes a efectivo.
JUAN
¿Y al realizar el arqueo qué puede pasar?
Continua ….
¿Estás de acuerdo con las explicaciones que Carlos le da a Juan sobre el Arqueo de Caja?
SI _____
NO _____
CARLOS
Puede suceder que el dinero contado sea igual al que debía existir; que haya faltante o que haya sobrante.
JUAN
¿Qué es más grave, que falte o que sobre dinero?
CARLOSAmbos. Cuando al efectuar el arqueo de caja se encuentra que el valor en caja es menor que el saldo en el libro auxiliar de caja o tirilla quiere decir que hay faltante en caja.
JUAN¿Cuáles pueden ser las causas de esto y quién pierde el dinero?
CARLOS
Puede deberse a que el cajero devolvió dinero de más; a que le dieron un billete falso y se lo cobraron o a que se tomó para sí el dinero. En cualquiera de los casos, el cajero debe responder por el faltante.
JUAN
Pero si sobra si se lo entregan a él ¡Me imagino …!
CARLOS
¿Quién te dijo que lo que sobra es para él? Es lo mismo que si te apropiaras de todo lo que te encuentras.
En este caso se guarda hasta que aparezca el dueño. Si lo identifican, se le llama para retornarle el pago que realizó en exceso. De lo contrario, se espera que lo reclame.
Arqueo de caja
Arqueo de caja
El Arqueo de Caja consiste en un recuento físico de la existencia del efectivo y sus equivalentes en poder del cajero y compararlo con las transacciones de ingresos y egresos, para determinar el correcto manejo del flujo de dinero.
¿Qué puede suceder después de éste recuento?
¿Entonces qué debo hacer en cada caso?
• Que el valor arrojado sea igual a la tirilla o libros. No pasa nada.
• Que el valor en caja sea menor a la tirilla o libros entonces hay un faltante.
• Que el valor en manos del cajero sea mayor que la tirilla o libros. Hay un sobrante.
¿Entonces qué debo hacer en cada caso?
¿Entonces qué debo hacer en cada caso?
¿Qué pudo provocar el faltante? ¿Qué pudo generar el sobrante?
1. Se pago una cuenta a un acreedor y no se registró. Entonces hago el asiento.
2. El cajero devolvió de más. Si no logra recuperar, se debe contabilizar como una cuenta por cobrar la cajero o responsable de la caja.
3. El cajero dispuso para sí del dinero. Genera cuenta por cobrar al trabajador.
1. Un cliente realizó un pago en exceso.
2. Se le devolvió un menor valor.
3. Un cliente realizó un pago y no se le registró. Realizo el registro correspondiente.
Observemos que en los dos primeros casos debemos generar una cuenta por pagar. Si el valor es considerable, al final del ejercicio afectaremos la cuenta del balance, en éste caso la cuenta acreedores, para reflejar la obligación de entregar el efectivo a quien demuestre ser su propietario legítimo.
¿Qué pudo provocar el faltante?
¿Qué pudo generar el sobrante?
Después de realizar el arqueo de caja se detectó un sobrante. Hecha la investigación se detectó que un cliente realizó un pago en exceso.
Ejemplo 1
Saldo arqueo de caja $8.500Saldo según libros $8.000
Como el cliente realizó un pago en exceso entonces :Caja $8.500 DébitoAcreedores $500 Crédito Cantidad cobrada en exceso
Contablemente tenemos:
Después de realizar el arqueo de caja se detectó un faltante. Hecha la investigación el cajero no supo explicar dicho faltante.
Ejemplo 2
Contablemente tenemos:
Saldo arqueo de caja $2.000Saldo según libros $3.000
Como cajero no supo explicar el faltante:Cuenta por cobrar trabajador $1.000 DébitoCaja $1.000 Crédito Cantidad faltante en caja
Actividad 2
ObjetivoAnalizar un caso de malversación de dinero.
DescripciónResponde a la siguiente pregunta: ¿Cómo pudo ser evitada, a tiempo, esta malversación de fondos?
Procedimiento
Gloria fue cajera en la oficina de la firma de correduría Brown Monroe & Company, en Cali Colombia. Sus problemas comenzaron cuando una apendicitis la obligó a faltar al trabajo y el gerente de oficinas, Bruce Ritchie, se encontró con quejas de los clientes, quienes no habían recibido abonos por sus depósitos. Ritchie descubrió un elaborado esquema de malversación que Gloria había iniciado cinco años atrás.
Elabora un ensayo que contenga tus reflexiones sobre el interrogante y envía una copia al tutor por correo electrónico.
¿Cómo se descubrió el robo?
La corte encontró que Gloria había robado un total de seiscientos diez millones
novecientos treinta y cuatro mil pesos ($610.934.000,00) en un esquema de
“robar a Pedro para pagar a Pablo”: ella estuvo transfiriendo los depósitos de
los clientes a su cuenta personal y conciliaba los importes faltantes con
depósitos de otros clientes. De esta manera, las cuentas del cliente siempre
estaban balanceadas mientras Gloria estaba presente para responder a las
reclamaciones del mismo. Ella simplemente explicaba que la cuenta estaba
temporalmente fuera de saldo. Pero mientras ella se recuperaba en el hospital,
su suplente se sintió incapaz de explicar las irregularidades en las cuentas de
los clientes. Cuando toda la evidencia salió a la luz señaló en dirección a la
empleada ausente quien fue sentenciada a prisión. Ritchie comprendió
entonces el porqué Gloria nunca había tomado vacaciones.
1. Define cada uno de los siguientes términos claves Conciliación Conciliación bancaria. ArqueoDepósitos en tránsito. Cheques en tránsito.ConsignaciónNota débito bancaria Nota debito contable Caja menor.Nota crédito bancaria Nota crédito contable Voucher.Remesa SobregiroCheques sin fondos suficientes Transferencia electrónica de fondos
2. ¿Para qué propósito sirve una conciliación bancaria?3. Los siguientes conceptos pueden aparecer en una conciliación bancaria, clasifique cada concepto como una suma al saldo banco, una disminución del saldo banco, una suma al saldo en el libro, una disminución del saldo en libros.4. Error en libros: se cargó a efectivo por $ 200.000 el cargo correcto es de $2.000.000Cheque en transitoError bancario: El banco cargó a nuestra cuenta un cheque emitido por otro cliente.Cargo por servicios.Depósitos en tránsito.Cheques sin fondos suficientes.Cobranza mediante el banco de un documento por cobrar por nuestra cuenta.5. Explica las razones por las que el efectivo sobrante en caja se lleva a una cuenta por pagar a acreedores y si finalmente no es reclamado se lleva a la cuenta otros ingresos, pero si hay faltantes se le cobra al empleado, en éste caso el cajero.6. Un empleado, de la compañía Servicios de Salvamento robó miles de pesos del efectivo de la compañía. ¿Qué controles sugieres se tengan en la empresa para evitar dichos robos?.
7. La empresa El Cóndor tiene un excedente de tesorería, de $150.000.000 a 30 de octubre, ha decidido realizar algún tipo de inversión, usted como asesor qué le sugiere sabiendo que la empresa necesitará ese dinero el 20 de diciembre para liquidar a sus trabajadores? Justifique su respuesta.
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