El Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independienteIntroduccinEsta parte del Cdigo describe cmo se aplica en ciertas situaciones a las que se enfrentara el Licenciado en Ciencias empresariales en la prctica independiente en el mbito financiero. Esta Parte no describe todas las circunstancias y relaciones que pudiera encontrar el Licenciado en Ciencias Empresariales que originen o puedan crear amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales. Por lo tanto, se recomienda al Licenciado en Ciencias Empresariales estar alerta a tales circunstancias y relaciones en los sectores ya mencionado anteriormente. Inversionistas, acreedores, entidades y otros sectores de la comunidad de negocios, as como gobiernos y el pblico en general, pueden todos confiar en el trabajo de los Licenciados en Ciencias Empresariales en la prctica independiente. El Licenciado en Ciencias Empresariales deber ser responsable de la preparacin y reporte de informacin financiera y de otro tipo, en la que puedan confiar tanto su propia entidad como terceros. Tambin, deber ser responsable de prestar una administracin financiera efectiva y asesora competente sobre una variedad de asuntos relacionados a la materia financiera.El Licenciado en Ciencias empresariales en la prctica independiente no deber, a sabiendas, participar en ningn negocio, ocupacin o actividad que demerite o pueda demeritar la integridad, objetividad o la buena reputacin de su profesin y como resultado sera incompatible con los principios fundamentales. El cumplimiento con los principios fundamentales puede potencialmente verse amenazado por una amplia gama de circunstancias y relaciones. Las amenazas se pueden clasificar dentro de una o ms de las siguientes categoras: a) Inters personal; b) Auto revisin; c) Abogar por un cliente; d) Familiaridad; e e) Intimidacin Ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de inters personal para el Licenciado en ciencias Empresariales en los sectores pblico y privado incluyen: Uso personal inapropiado de activos corporativos. Preocupacin por la seguridad.Un ejemplo de una circunstancia que crea una amenaza de auto revisin para el Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente es determinar el tratamiento financiero apropiado despus de realizar el estudio de factibilidad que soport la decisin de adquisicin. Cuando amplen las metas y objetivos legtimos de la organizacin para la que trabajan, los Licenciados en Ciencias Empresariales en la prctica independiente pueden promover la posicin de la organizacin, siempre que cualquier declaracin que se haga no sea ni falsa ni confusa. Estas acciones, generalmente, no crearan una amenaza de interceder por un cliente. Ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de familiaridad para el Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente incluyen: Ser responsable de la informacin financiera de la organizacin para la que trabaja cuando un empleado por la entidad toma decisiones que afectan la informacin financiera de la entidad. Larga asociacin con contactos de negocios que influyan en las decisiones de negocios. Ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de intimidacin para el Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente incluyen: Amenaza de despido o reemplazo de un cercano o inmediato por un desacuerdo sobre la aplicacin de una norma de informacin financiera o la forma en que se debe reportar la informacin contable y financiera. Una personalidad dominante que intenta influir en el proceso de toma de decisiones. Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable, se clasifican dentro de dos amplias categoras: a) Salvaguardas creadas por la profesin.b) Salvaguardas en el entorno del trabajo. Las salvaguardas en el entorno del trabajo incluyen: Los sistemas de vigilancia corporativa u otras estructuras de vigilancia de la organizacin para la que trabaja. Los programas de tica y comportamiento de la organizacin para la que trabaja. Los procedimientos de reclutamiento en la organizacin para la que trabaja que enfaticen la importancia de emplear a personal competente de alto nivel. Fuertes controles internos. Procesos disciplinarios apropiados. Polticas y procedimientos para implementar y monitorear la calidad del desempeo de empleados. Comunicacin oportuna de las polticas y procedimientos de la organizacin para la que trabaja, incluyendo cualquier cambio a las mismas, a todos los empleados y un entrenamiento y educacin apropiados sobre estas polticas y procedimientos. Polticas y procedimientos que posibiliten y estimulen a los empleados a comunicar a los altos niveles dentro de la organizacin para la que trabaja cualquier asunto de tica que les concierna, sin temor de represalia. Consultas con otro profesionista apropiado. En circunstancias cuando el Licenciado en Ciencias empresariales en prctica independiente crea que seguirn ocurriendo el comportamiento o las acciones no ticas de otros dentro de la organizacin para la que trabaja, puede considerar obtener asesora legal. En las situaciones extremas cuando se han agotado todas las salvaguardas disponibles y no es posible reducir la amenaza a un nivel aceptable, el Licenciado en Ciencias Empresariales en los sectores pblico y privado puede concluir que es apropiado renunciar a la organizacin para la que trabaja.Conflictos potenciales El Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente deber cumplir con los principios fundamentales. Puede haber ocasiones, sin embargo, en que sus responsabilidades hacia su organizacin para la que trabaja y las obligaciones profesionales de cumplir con los principios fundamentales estn en conflicto. Se espera que el Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente soporte los objetivos legtimos y ticos establecidos en su organizacin para la que trabaja y las reglas y procedimientos establecidos en soporte de dichos objetivos. Sin embargo, cuando una relacin o circunstancia crea una amenaza al cumplimiento con los principios fundamentales, el Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente deber aplicar mtodos para determinar una respuesta a la amenaza. Como consecuencia de las responsabilidades hacia una organizacin para la que trabaja, el Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente puede estar bajo presin de actuar o comportarse de manera que pudiera crear amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales. El Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente puede estar frente a una presin para: Actuar en contra de la ley o reglamento. Actuar en contra de las tcnicas y normas profesionales. Facilitar estrategias no ticas o ilegales de administracin de las utilidades. Emitir o, de otro modo, estar asociado con un informe financiero o no financiero que presenta de una manera errnea, de importancia relativa, los hechos, incluyendo estados en conexin con, por ejemplo: Los estados financieros; Pagos de impuestos; Cumplimiento legal; o Informes que requieren los reguladores del mercado de valores. Deber medirse la importancia de cualesquier amenazas que se originen de estas presiones, como las amenazas de intimidacin, y aplicarse salvaguardas cuando sea necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Ejemplos de estas salvaguardas incluyen: Obtener asesora, cuando sea apropiado, dentro de la organizacin para la que trabaja, de un asesor profesional independiente o de un organismo profesional relevante. Usar un proceso formal de resolucin de litigios dentro de la organizacin para la que trabaja. Buscar asesora legal.Preparacin y reporte de informacin Los Licenciados en Ciencias Empresariales en la prctica independiente a menudo se involucran en la preparacin y reporte de informacin. Esta informacin puede incluir informacin financiera o de la administracin, por ejemplo, proyecciones y presupuestos, estados financieros, discusin y anlisis de la administracin, y la carta de representacin de la administracin proporcionada a los auditores externos durante la auditora de los estados financieros de la entidad. El Licenciado Ciencias Empresariales en la prctica independiente que tenga responsabilidad por la preparacin o aprobacin de los estados financieros de propsito general de una organizacin para la que trabaja deber quedar satisfecho de que dichos estados financieros estn presentados de acuerdo con las normas de informacin financiera aplicables. Se crean amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales, por ejemplo, amenazas de inters personal o intimidacin a la objetividad o diligencia y competencia profesional, cuando el Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente es presionado (ya sea externamente o por la posibilidad de ganancia personal) para asociarse con informacin confusa o mediante las acciones de otros. La importancia de estas amenazas depender de factores como la fuente de la presin y el grado en que la informacin sea, o pueda ser, confusa. Deber evaluarse la importancia de las amenazas y aplicarse salvaguardas cuando sea necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Estas salvaguardas incluyen consultar con los niveles superiores dentro de la organizacin para la que trabaja.Cuando no es posible reducir la amenaza a un nivel aceptable, el Licenciado en Ciencias Empresariales en la prctica independiente deber rehusar a estar o permanecer asociado a una informacin que l mismo determina que es confusa. El Licenciado en Ciencias Empresariales en los sectores pblico y privado puede haber sido asociado sin saberlo a informacin confusa. Al darse cuenta de esto, deber tomar las medidas necesarias para ser desasociado de la informacin.