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Objetivos de auditoraObjetivos de control internoProcedimientos de auditora

Apuntes de Auditora

Auditora.10 > Auditora de cuentas financieras

Juan Carlos Mira Navarro

Juan Carlos Mira Navarro 1 / 15 Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

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Apuntes de Auditora

1 Descripcin

2 Objetivos de auditoraTesoreraPrstamos y crditos

3 Objetivos de control internoTesoreraPrstamos y crditos

4 Procedimientos de auditoraConciliacinEjemplo de conciliacinCorte de operaciones. EjemploEfectos descontados pendientes de vencimiento

5 Apuntes de Auditora


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Apuntes de Auditora

Tesorera

El rea de tesorera incluye no slo los saldos en cuenta corriente sino losdepsitos a corto plazo y los descubiertos en cuenta.

Prstamos y crditos

En este epgrafe se incluyen todos los recursos financieros ajenos obtenidos porla empresa, tanto a corto como a largo plazo, para financiar su activo fijo y unaparte razonable del activo circulante. Tambin se incluyen las fianzas ydepsitos recibidos a corto y largo plazo.

Versin imprimible Ejercicios


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Apuntes de Auditora

TesoreraPrstamos y crditos

TesoreraEl objetivo bsico del rea es que el auditor tenga evidencia de la veracidad yrazonabilidad del disponible y del correcto uso de los fondos, ya que intervienenen un gran nmero de operaciones en la empresa: clientes, compras, nminas,impuestos, etc.

En concreto, se deber verificar:

1 Los fondos que presenta el balance existen y son autnticos, y los saldosindividuales suman los del mayor.

2 No se han producido omisiones en los fondos que son propiedad de laempresa y que no hay restricciones que limiten su disponibilidad.

3 Se aplican correctamente los PCGA con respecto a la uniformidad deprincipios, la no compensacin de saldos y la correcta valoracin de lamoneda extranjera.

4 Se han realizado las conciliaciones bancarias y se han circularizado lossaldos con las entidades de crdito.

5 La memoria contiene toda la informacin adicional y necesaria del rea.


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TesoreraPrstamos y crditos

Los objetivos ms importantes de los pasivos con origen fuera del trfico, son:

1 Determinar que verdaderamente existen las deudas y que stas estn acargo de la empresa.

2 Comprobar que no hay omisiones y que estn autorizadasconvenientemente.

3 Asegurarse de la eficacia del control interno.4 Verificar la aplicacin correcta de los principios y normas contables, y la

adecuada clasificacin en el corto y largo plazo.5 Controlar que la informacin dada en los estados financieros sobre estas

cuentas es suficiente.6 Confirmar si la formalizacin documental es adecuada y cumplen las

clasulas estipuladas.7 Revisar que se utilizan adecuadamente los recursos ajenos para las

necesidades de la empresa.


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Prstamos y crditos

La caracterstica ms importante de control interno consiste en una adecuadasegregacin de funciones entre la gestin y manipulacin de los fondos y la deregistro y contabilizacin de los mismos. El control interno no siempre puedeevitar errores, ineficiencias o fraudes; pero, si es adecuado, asegura que serndescubiertos.

TesoreraLa empresa debe hacer un exhaustivo control interno sobre el dinero enefectivo, entendiendo por ste tanto el de caja como el de los bancos. La raznfundamental es que la mayora de las operaciones comerciales se mueven porcaja y bancos, y dado que el dinero puede ser una tentacin, se puedenproducir situaciones fraudulentas.

Prstamos y crditosEn las deudas a largo y a corto plazo, ajenas al trfico de la empresa, losaspectos ms importantes referidos al control interno, son la existencia depresupuestos financieros a corto y largo plazo, el anlisis del tipo de financiacinaplicable a las inversiones y la contratacin de pasivos y condiciones de losprstamos por personas diferentes de las que manejan los fondos.


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ConciliacinEjemplo de conciliacinCorte de operaciones. EjemploEfectos descontados pendientes de vencimiento

Conciliacin. Consiste en cuadrar, a la fecha del cierre, el saldo segn los librosde contabilidad de la empresa auditada con el saldo del extracto o confirmacindirecta del banco.

CONCILIACIN BANCARIACuenta Bancaria.Datos del banco (nombre, domicilio, agencia),fecha de la conciliacin y persona que la realiza y revisa.Saldo segn extracto bancario a (fecha) x

(+) MS:Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco (cargos realizados por la empresa y noabonados por el banco)

+

Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa (cargos realizados por el banco y noabonados por la empresa)

+

() MENOS:Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco (abonos realizados por la empresa y nocargados por el banco)

Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa (abonos realizados por el banco y nocargados por la empresa)

Saldo segn la empresa a (fecha) =


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Apuntes de Auditora


Estas conciliaciones deben ser preparadas por la empresa auditada y revisadas overificadas por el auditor.

Adems de obtener la exactitud aritmtica de la conciliacin, desde el punto devista de la auditrora, hay que analizar con detenimiento las partidas de lamisma, verificando su naturaleza, antigedad e importe.

Es sntoma evidente de irregularidad que una partida aparezca eternamente enla conciliacin.


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El extracto del banco de los movimientos de la empresa, correspondientes al mes dediciembre, es el siguiente:

Fecha Descripcin Debe Haber Saldo

01/12/200X Saldo inicial 6.000,00 -6.000,0010/12/200X Ingreso cheques 4.000,00 -10.000,0012/12/200X Factura Telfonos 845,50 -9.154,5021/12/200X Transferencia Y4050 5.150,25 -14.304,7530/12/200X Comisin 114,00 -14.190,75

El registro auxiliar de bancos de la empresa es el siguiente:


01/12/200X Saldo inicial 6.000,00 6.000,0010/12/200X Ingreso cheques 4.000,00 10.000,0012/12/200X Factura Telfonos 845,50 9.154,5023/12/200X Remesa de efectos 9.000,25 18.154,7528/12/200X Pago cheque 1445 1.210,25 16.944,50


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Marcamos las partidas que se encuentran en los dos extractos considerando no solo elimporte sino tambin el concepto:



Tambin en el registro auxiliar de bancos, marcamos las partidas:




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La hoja de conciliacin con la cuenta bancaria, sera:

Saldo segn extracto bancario a (fecha) 14.190,75(+) MS:Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco (cargos realiza-dos por la empresa y no abonados por el banco) Remesa de efectos 9.000,25Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa (cargos realizadospor el banco y no abonados por la empresa) Comisin 114,00() MENOS:Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco (abonos realizadospor la empresa y no cargados por el banco) Pago cheque 1445 -1.210,25Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa (abonos realiza-dos por el banco y no cargados por la empresa) Transferencia Y4050 -5.150,25Saldo segn la empresa a (fecha) 16.944,50


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Corte de operaciones, que consiste en la obtencin de los extractos bancariospara un perodo de quince das, anteriores y posteriores a la fecha de referencia,verificacin del movimiento habido en los saldos de la cuenta y su correctaimputacin al perodo correspondiente.

En un extracto bancario figura un ingreso en la c/c de la empresa por importe de6.496,00e que no figura en contabilidad y sin que se sepa su origen. Posteriormente,un cliente comunica el ingreso de esa cantidad en concepto de anticipo del suministrode unas mercancas (16% IVA). El reflejo contable, dara lugar a los asientossiguientes:

6.496,00 (572) Bancos a (555) Partidas pendientes de apli-cacin

6.496,00

6.496,00 (555) Partidas pendientes de apli-cacin

a (437) Anticipos de clientes 5.600,00

a (477) Hacienda Pblica, IVArepercutido

896,00


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Apuntes de Auditora


Efectos descontados pendientes de vencimiento. Se consideran a efectos debalance como saldo bancario y no como saldo de clientes.

El asiento que se hara al descuento, sera:(4311) Efectos comerciales de-

scontadosa (4310) Efectos comerciales en

cartera

(572) Bancos a(664) Intereses por descuento de

efectosa (5208) Deudas por efectos descon-

tados

Al vencimiento del efecto atendido,(5208) Deudas por efectos descon-

tadosa (4311) Efectos comerciales de-

scontados

Al vencimiento del efecto, si este resulta incobrado,(5208) Deudas por efectos descon-

tados(626) Servicios bancarios y simi-

laresa (572) Bancos

(4315) Efectos comerciales impa-gados

a (4311) Efectos comerciales de-scontados


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Gracias por su atencin


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Procedimientos de auditoraConciliacinEjemplo de conciliacinCorte de operaciones. EjemploEfectos descontados pendientes de vencimiento

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