cálculo fiscal del aguinaldo y retención de isr a los trabajadores

7/14/2019 Cálculo fiscal del aguinaldo y retención de ISR a los trabajadores

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A r t í c u l o sCálculo fscal del aguinaldo y

retención de ISR a los trabajadores

Dr. Juan Pedro Benítez Guadarrama

Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humanísticos. Doctor enciencias de lo scal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónoma del Estado de México. Asesor

contable scal de “Consultores y Asesores Unidos”.

Introducción

El aguinaldo es un derecho laboral que tiene el prestador deservicios subordinados (trabajadores) inevitable para lospatrones, con base en el artículo 87 de la Ley Federal delTrabajo (LFT), el cual establece que los trabajadores tendrán

derecho a un aguinaldo anual equivalente a 15 días de sa-lario que deberá pagarse antes del 20 de diciembre.

Es importante especicar que lo patrones por ningunacausa pueden otorgar a sus trabajadores una cantidad me-nor a la establecida en la legislación laboral; sin embargo,pueden otorgar una cantidad mayor dependiendo de la an-tigüedad del trabajador o cualquier otro parámetro.

La aplicación scal desarrollada para ser utilizada en elcelular contiene un menú principal con las siguientes opcio-nes:

• Cálcl dl gild. En esta opción se puede deter -minar y calcular el monto a percibir por concepto deaguinaldo.

• Cálcl pcil. Con esta opción se aplica la disposi-ción contenida en el artículo 142 del Reglamento de laLey del Impuesto sobre la Renta (RLISR), referente ala retención optativa sobre el ingreso obtenido de la re-muneración referida.

• Cálcl rml. En caso de no optar por aplicar lo dis-puesto en la disposición contenida en el reglamento, sepodrá aplicar el ar tículo 113 de la Ley del Impuesto sobrela Renta (LISR).

De acuerdo con las opciones presentadas y con funda-

mento en las leyes scales de referencia, se ejemplica lautilidad de la aplicación scal en la determinación y cálculoen cada una de las opciones antes descritas.



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El artículo 87 de la LFT esta-blece la determinación y cálculodel monto otorgado. Por ejemplo:si un trabajador percibe un salario

diario de $340.00, ¿cuál es elmonto a percibir del trabajador por concepto de aguinaldo?

El Lince, S.A. de C.V.

Determinación del aguinaldo aotorgar en el ejercicio de 2011(artículo 87 de la LFT)*

Ccpt Prcil

Último salariodiario

$340.00

(×) Días otorga-dos de agui-naldo

25

(=) Aguinaldoanual $8,500.00

* De acuerdo con el párrafo se-gundo del artículo 87 de la LFT,en el caso de que el trabajador,independientemente de que seencuentre laborando o no, nohaya cumplido el año de servi-cio a la fecha del pago, tendráderecho a que se le pague laparte proporcional de los díasque hubiera trabajado.

Retomando el ejemplo anterior,supongamos que el trabajador laboró durante el ejercicio 2011, elperiodo comprendido del 1 de

enero al 18 de agosto del mismoaño, considerando que su salarioes el mismo que el ejemplo ante-rior, ¿cuál es el monto a percibir del trabajador por concepto deaguinaldo?

El Lince, S.A. de C.V.

Determinación del aguinaldo aotorgar en el ejercicio de 2011(artículo 87 de la LFT)

Ccpt Prcil

Último salariodiario

$340.00

(×) Días otorgadosde aguinaldo

25

(=) Aguinaldo anual $8,500.00

(÷) Días decalendario

365

(=) Aguinaldo diario 23.29

(×) Número de díaslaborados

230

(=) Aguinaldootorgado

$5,356.70

Ms Ds

Enero 31

Febrero 28

Marzo 31

Abril 30

Mayo 31

Junio 30

Julio 31

Agosto 18

Total de días 230

El importe del aguinaldo otor-gado a los trabajadores por el

ejercicio de 2011, independien-temente de su labor continua oseparación laboral, debe pagar -se a más tardar el 19 de diciem-

bre.Obtenidos los montos a percibir por cada uno de los trabajadores,el patrón tiene como obligaciónrealizar el cálculo y retener el im-puesto sobre la renta (ISR) por concepto de las remuneracionesrecibidas.

Con base en las disposicionescontenidas en la LISR, el patrónpuede calcular la retención consi-derando lo establecido en el ar-tículo 113 de la misma ley de refe-

rencia o aplicando el artículo 142del reglamento sin perjuicio a lostrabajadores.

Considerando los datos delprimer trabajador, se utilizará laaplicación scal móvil para realizar el cálculo considerando las dosopciones que establece la LISR.Supongamos que el trabajador tiene un salario diario ordinario de$340.00, diciembre tiene 31 días(mes en que recibe el aguinaldo),por tanto, tendrá un salario men-sual ordinario de $10,540.00; alrealizar el cálculo de la retencióndebe considerarse la zona geográ-ca donde se encuentra su lugar de trabajo, para este caso seconsidera la zona “A”.

En la aplicación scal se debeindicar el salario mínimo de lazona geográca donde se encuen-tre el centro de trabajo del traba-

jador, su salario diario ordinario yel aguinaldo a recibir, al oprimir

“calcular” se determinará de ma-nera automática el aguinaldoexento, gravado, diario, mensual,el ingreso mensual acumulado yordinario, así como el ISR quedeberá retener y enterar el patrónante la autoridad hacendaria, amás tardar el día 17 del mes pos -terior al vencimiento de enero delaño siguiente.



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A r t í c u l o s

Cálcl d l rtció d ISR (rtcl 142 dl RLISR)

Ccpt

Monto de aguinaldo $8,500.00

(–) Aguinaldo exento (59.82 X 30) 1,794.60(=) Aguinaldo gravado $6,705.40

(÷) Número de días en el año 365

(=) Aguinaldo promedio diario $18.37

(×) Número de días promedio 30.40

(=) Aguinaldo promedio mensual $558.47

(+) Ingreso mensual ordinario 10,540.00

(=) Ingreso mensual acumulado $11,098.47

(–) Límite inferior (LI) 10,298.36

(=) Excedente del LI $800.11

(×) Porcentaje sobre excedente 21.36

(=) Impuesto previo $170.90

(+) Cuota ja 1,090.62

(=) ISR antes de subsidio $1,261.52

(–) Subsidio para el empleo (SPE) 0.00

(=) ISR l igrs msl cmld $1,261.52

Ingreso mensual ordinario $10,540.00

(–) LI 10,298.36

(=) Excedente del LI $241.63


(=) Impuesto previo $51.61

(+) Cuota ja 1,090.62


(–) SPE 0

(=) ISR l igrs msl rdiri $1,142.23

ISR l igrs msl cmld $1,261.52(–) ISR l igrs msl rdiri 1,142.23(=) Diferencia de impuestos $119.29

(÷) Aguinaldo promedio mensual 558.47

(=) Tasa de retención $0.2136

(×) Aguinaldo gravable 6,705.40

(=) ISR rtr $1,432.27

Cálcl d l rtció d ISR(rtcl 113 d l LISR)

Ccpt

Monto del aguinaldo $8,500.00

(–) Aguinaldo exento (59.82 × 30) 1,794.60

(=) Aguinaldo gravado $6,705.40

(+) Ingreso mensual ordinario 10,540.00

(=) Ingreso mensual acumulado $17,245.40

(–) LI 10,298.36

(=) Excedente del LI $6,947.04

Ccpt


(=) Impuesto previo $1,483.88

(+) Cuota ja 1,090.62


(–) SPE 0.00

(=) ISR rtr $2,574.50



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TabLa PaRa eL IMPueSTo MenSuaL(aRTíCuLo 113 De La LISR)

Lmitifrir

Lmitsprir

Ctja

% srxcdt

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.404,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36

20,770.30 32,736.84 3,327.42 23.52

32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00

Tl ssidi pr l mpl (rtcl 8 dldecreto de reformas scales del 1/10/2007 vi -

gente para el ejercicio 2011 [mensual])Pr igrss

d $Hst igrss

d $Msl

0.01 1,768.96 407.02

1,768.97 2,653.38 406.83

2,653.39 3,472.84 406.62

3,472.85 3,537.87 392.77

Pr igrssd $

Hst igrssd $

Msl

3,537.88 4,446.15 382.46

4,446.16 4,717.18 354.23

4,717.19 5,335.42 324.875,335.43 6,224.67 294.63

6,224.68 7,113.90 253.54

7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34 En adelante 0

Conclusión

Es importante conocer las diferentes alternativas quese establecen en las leyes scales, como se obser -va al aplicar la opción del artículo 142 que es la

mejor alternativa a causa del resultado obtenido, yaque el impuesto es menor en comparación con elartículo 113 de la LISR, lo dejamos a su criterio.

Es importante poner a su disposición una aplica -ción scal portable en su celular con el objetivo deusar los recursos tecnológicos que permitan solu-cionar uno de varios problemas que enfrentan losempresarios por querer explicar a sus trabajadoresla forma en que se les retiene el impuesto, además,se busca la mejor opción de ayuda para retenerlesla menor cantidad de dinero al momento de recibir su remuneración, no es común contar con aplica-ciones fiscales mediante el uso del celular quepermitan realizar el cálculo y comprobar la retenciónpor la percepción del aguinaldo que se le está rea-lizando.

Nuestro propósito es describir y proporcionar unaaplicación portátil, confiable y funcional llamada“aguinaldo11”, que ayude a conrmar y comprobar laretención del ISR por concepto de aguinaldo a losempresarios, trabajadores, asesores o consultoresadministrativos, contables, scales y empresas acontar con una aplicación tecnológica móvil al alcan-ce de todos.

La aplicación scal “aguinaldo11” puede descargar -

se directamente en la página de internet http://cuuae-mecontaduria.sitiosprodigy.com.mx; hemos compro-bado la instalación y ejecución en celulares de lasmarcas Nokia, LG, Motorola, Sony Ericsson de 2.5 y3a. generación, el único requerimiento es que el dis-positivo móvil cuente con Java ya instalado, lo únicoa realizar es obtener el archivo “aguinaldo11”, descom-primir y compilar el archivo “aguinaldo11.jar” en lamemoria del celular e instalarlo para su uso.

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