boletÍn de ingresos y gastos tributarios...

BOLETÍN DE INGRESOSY GASTOS TRIBUTARIOSNro. 5

Depósito Legal

Nro. 4-326-12 P.O.

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios Nro. 5

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PRESENTACIÓN

En 2014, la economía boliviana registró nuevamente un récord histórico al haberse posicionado como el país con la mayor tasa de crecimiento de la región; en una coyuntura internacional de desaceleración y ralentización del crecimiento, frente a menores precios internacionales de commodities.

Este resultado evidencia que la aplicación del Modelo Económico Social Comunitario Productivo rinde frutos positivos para la población; ya que, no solamente ha conseguido la estabilidad macroeconómica y un ritmo estable de crecimiento; sino que se ha combinado con acertadas políticas sociales y productivas; que han permitido al Estado Plurinacional de Bolivia, destacarse en el contexto internacional como uno de los países con mejores indicadores en cuanto a reducción de la pobreza extrema, desempleo y desigualdad.

La inversión pública ha sido uno de los principales instrumentos para alcanzar estos resultados; financiada por los ingresos derivados de la nacionalización de los recursos naturales así como los crecientes ingresos tributarios, fortalecidos por medidas de política tributaria, aduanera y arancelaria orientadas a la ampliación de la base imponible y a la captura de excedentes económicos extraordinarios de sectores que se han beneficiado de la estabilidad económica.

En esta línea, el sistema tributario nacional se ha visto robustecido en 2014, con la aprobación de la Ley Nro. 549 y el Decreto Supremo Nro. 2227, que introducen la regulación de precios de transferencia dotando de nuevos y modernos mecanismos para que la Administración Tributaria efectúe operativos de fiscalización y control a grandes consorcios que cuentan con capitales extranjeros y que operan en el territorio nacional, a objeto de evitar la erosión de la base tributaria en complejas operaciones internacionales.

De esta forma, durante la gestión 2014 la recaudación tributaria alcanzó a Bs64.451,9 millones, cifra 7,6% por encima de lo observado en la gestión 2013, comportamiento que se fundamenta en la recaudación de mercado interno de los impuestos de carácter nacional que capturan excedentes debido a la mayor actividad económica interna y una mínima incidencia de los ingresos tributarios derivados de la explotación de hidrocarburos.

Precisamente, han sido el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), el Impuestos a las Transacciones (IT) y el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), los tributos que explican el 76,5% del crecimiento en 2014; y cuya recaudación refleja los avances que se han obtenido al ampliar el componente estructural de los ingresos tributarios.

Asimismo, la confianza de la población en el manejo económico se manifiesta en la ampliación del universo de contribuyentes que en 2014, alcanzó a 44.481 nuevos registros, sumando un total de 438.292 aportantes al Estado, cifra que duplica lo observado en 2005.


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Por su parte, en el marco de la política de transparencia de las cifras fiscales, por primera vez se presenta una estimación de los gastos tributarios y de los niveles de incumplimiento en el IVA, que se constituyen en nuevos indicadores para la evaluación de la política fiscal.

Dentro de las páginas de la quinta versión de este Boletín se encuentra el análisis detallado de las cifras estadísticas de los ingresos tributarios; útiles para autoridades del Estado; así como para docentes, estudiantes, investigadores y público en general que deseen profundizar el análisis en materia tributaria, aduanera y arancelaria.

Luis Alberto Arce CatacoraMinistro de Economía y Finanzas Públicas


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Luis Alberto Arce CatacoraMinistro de Economía y Finanzas Públicas

Julia Susana Ríos LagunaViceministra de Política Tributaria

Erik Ariñez BazzanPresidente Ejecutivo a.i.

Servicio de Impuestos Nacionales

Marlene Ardaya VásquezPresidenta Ejecutiva a.i.

Aduana Nacional

DIRECCIÓN Y ELABORACIÓN:

José Fernando Siñani CárdenasDirector General de Estudios Tributarios

David Franco Plata Chicasaca Analista Tributario

Alex Romer Vargas HuancaAnalista Tributario

Julia Gabriela Monje BernalAnalista Tributario


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Notas Aclaratorias al Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios Nro. 5

Fecha de Pago

Fecha en la que el contribuyente realiza la cancelación del impuesto correspondiente, en cualquier entidad financiera que preste el servicio.

Fecha de Acreditación

Fecha en que los recursos captados por las entidades financieras son acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación.

Recaudación Ordinaria

Recaudación tributaria regular de impuestos.

Recaudación Extraordinaria

Recaudación que se origina por concepto de programas especiales y transitorios de regularización impositiva.

Recaudación en Efectivo

Recaudación pagada en moneda nacional afectada por la fecha de pago o acreditación.

Recaudación en Valores

Es la recaudación pagada con NCF-21060, CEDEIM o CENOCREF-1886.

Recaudación de Mercado Interno

Recaudación administrada por el Servicio de Impuestos Nacionales.

Recaudación por Importaciones

Recaudación administrada por la Aduana Nacional, por la importación de bienes y servicios.

Recaudación Liberada

Recaudación aduanera que se deja de percibir por concepto de acuerdos regionales, tratos preferenciales y normativa específica a ciertos productos.


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Abreviaturas y Siglas

AA-IUE Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las EmpresasAAPAG-2 Acuerdo de Alcance Parcial TM 80, Acuerdo Agropecuario Nro. 2ACE Acuerdo de Complementación EconómicaAN Aduana NacionalARPAR4 Acuerdo Regional Nro. 4, Preferencia Arancelaria RegionalCEDEIM Certificado de Devolución ImpositivaCENOCREF-1886 Certificado de Notas de Crédito Fiscal Ley N°1886 de Beneficios al Adulto MayorCENOCREF-GTB Certificado de Notas de Crédito Fiscal emitidos a la empresa GasTransBolivianoCENOCREF-I Certificado de Notas de Crédito Fiscal - Pago Indebido, emisión para evitar la doble contabilizaciónCIIU Clasificación Internacional Industrial UniformeD.S. Decreto SupremoDUI Declaración Única de ImportaciónGA Gravamen ArancelarioGRACO Grandes ContribuyentesGT Gasto TributarioICE (Importaciones) Impuesto a los Consumos Específicos por ImportacionesICE (Mercado Interno) Impuesto a los Consumos Específicos de Mercado InternoIDH Impuesto Directo a los HidrocarburosIEHD Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus DerivadosISAE Impuesto a las Salidas Aéreas al ExteriorIT Impuesto a las TransaccionesITF Impuesto a las Transacciones FinancierasIUE Impuesto sobre las Utilidades de las EmpresasIUE - RE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Remesas al ExteriorIUM Impuesto sobre las Utilidades MinerasIVA (Importaciones) Impuesto al Valor Agregado por ImportacionesIVA (Mercado Interno) Impuesto al Valor Agregado de Mercado InternoNA No aplicaNANDINA Nomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad AndinaNCF Notas de Crédito FiscalNIT Número de Identificación TributariaPNCBD Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico DigitalPRICO Principales ContribuyentesR.N.D. Resolución Normativa de DirectorioRAU Régimen Agropecuario UnificadoRC-IVA Régimen Complementario al Impuesto al Valor AgregadoRTS Régimen Tributario SimplificadoRUC Registro Único de ContribuyentesSIN Servicio de Impuestos NacionalesSTI Sistema Tributario IntegradoTGB Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes


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Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios Nro. 5

PRESENTACIÓN ..............................................................................................................................................................................................................3

Notas Aclaratorias al Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios Nro. 5 ...........................................................................................................7

Abreviaturas y Siglas ...................................................................................................................................................................................................8

BOLETÍN DE INGRESOS Y GASTOS TRIBUTARIOS

I. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA ..............................................................11

I.1. Recaudación tributaria por tipo de impuesto ....................................................................................................................................12 I.2. Recaudación tributaria por actividad económica ..............................................................................................................................13 I.3. Recaudación tributaria por departamento ........................................................................................................................................14 I.4. Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital ....................................................................................................................15 I.5. Recaudación Aduanera .......................................................................................................................................................................16 I.6. Liberaciones ........................................................................................................................................................................................17 I.7. Indicadores Tributarios ........................................................................................................................................................................19 I.7.1 Presión Tributaria ...................................................................................................................................................................19 I.7.1.1. Presión Tributaria Departamental .........................................................................................................................................20 I.7.2. Incumplimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) .........................................................................................................22 I.8. Conclusiones .......................................................................................................................................................................................25

II. GASTO TRIBUTARIO ESTIMADO 2005-2013 ............................................................................................26

II.1. Introducción.........................................................................................................................................................................................26 II.2. Base conceptual y método de estimación. ........................................................................................................................................26 II.2.1. ¿Qué son los Gastos Tributarios? ..........................................................................................................................................26 II.2.2. Metodología de estimación ...................................................................................................................................................28 II.3. Descripción de los Gastos Tributarios estimados ..............................................................................................................................29 II.3.1. Gasto Tributario según impuesto y categoría descriptiva ....................................................................................................29 II.3.2. Clasificación de los Gastos Tributarios por sector beneficiado ...........................................................................................31 II.3.3. Serie Histórica de los Gastos Tributarios ..............................................................................................................................33 II.4. Consideraciones Generales ................................................................................................................................................................34 II.5. Consideraciones Específicas ..............................................................................................................................................................35

ANEXOS

Anexo I ..............................................................................................................................................................................................................40 Anexo II ..............................................................................................................................................................................................................42 Anexo III .............................................................................................................................................................................................................43


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III. APéNDICE ESTADíSTICO

índice de Cuadros

Cuadro 1 Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 2006-2014(p) .........................................................................13 Cuadro 2 Bolivia: Estimación del incumplimiento del IVA, 2005-2013 ..........................................................................................................23 Cuadro 3 Bolivia: Cobertura de la base gravable del IVA, 2005-2013 ...........................................................................................................24 Cuadro 4 Bolivia: Variación porcentual del incumplimiento, base imponible, recaudación en el IVA y PIB, 2006-2013 .............................24 Cuadro 5 Principales Gastos tributarios según impuesto, 2011-2013 ..........................................................................................................29 Cuadro 6 Principales Gastos tributarios según categoría descriptiva y tipo de gasto, 2011-2013 .............................................................30 Cuadro 7 Emisión de CEDEIM por sector tradicional y no tradicional, 2011-2013 .......................................................................................31 Cuadro 8 Clasificación de los gastos tributarios por sector beneficiado, 2013 ...........................................................................................32

índice de Gráficos

Gráfico 1 Recaudación Tributaria y Aduanera por tipo de impuesto, 1990-2014(p) ......................................................................................11 Gráfico 2 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por actividad económica, 2013-2014(p) .................................14 Gráfico 3 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por departamento, 2013-2014(p) ............................................15 Gráfico 4 Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2014(p) ...........................................................................................................16 Gráfico 5 Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros, por departamento, 2000-2014(p) ...........................................................................17 Gráfico 6 Bolivia: Recaudación liberada por impuesto y acuerdos preferenciales, 2004-2014(p) ...............................................................18 Gráfico 7 Bolivia: Presión tributaria con y sin IDH, 1990-2014(p) ...................................................................................................................19 Gráfico 8 Bolivia: Principales impuestos como porcentaje del PIB, 2000-2014(p) ........................................................................................20 Gráfico 9 Bolivia: Presión tributaria departamental de mercado interno, 2005-2013 ...................................................................................21 Gráfico 10 Bolivia: Evolución del incumplimiento en el IVA, 2005-2013 ........................................................................................................23 Gráfico 11 Bolivia: Gasto tributario según categoría descriptiva, 2013 .........................................................................................................30 Gráfico 12 Bolivia: Evolución de los gastos tributarios, 2005-2013 ...............................................................................................................33 Gráfico 13 Bolivia: Recaudación y gasto tributario por impuesto, 2005-2013 ...............................................................................................34

índice de Recuadros

Recuadro 1 Brecha tributaria del Impuesto al Valor Agregado .....................................................................................................................36


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BOLETÍN DE INGRESOS Y GASTOS TRIBUTARIOS

I. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA

En la gestión 2014, la recaudación tributaria, arancelaria y aduanera alcanzó una cifra de Bs64.451,9 millones, que representa una variación positiva de 7,6% y Bs4.569,4 millones por encima de lo registrado en 2013 (Gráfico 1). Este resultado, se ha dado como consecuencia del fortalecimiento de la economía nacional y el crecimiento sostenido y estable del Producto Interno Bruto (PIB), impulsado por la demanda interna, en un escenario internacional menos favorable con menores precios del petróleo que afectó principalmente el último trimestre de la gestión pasada.

Las medidas de política tributaria implementadas en el marco del Nuevo Modelo Económico Social Comunitario Productivo, orientadas a la captación por parte del Estado de excedentes económicos extraordinarios, así como la ampliación de la base tributaria, lucha contra la evasión, fraude fiscal y el contrabando, en el marco de los preceptos constitucionales, han permitido mantener un ritmo de recaudación estable para su posterior redistribución entre la población, en beneficio de los sectores generadores de ingreso y empleo, a través de programas sociales como ser los Bonos Juancito Pinto, Juana Azurduy y la Renta Dignidad.

El recaudo impositivo se ha multiplicado por un factor de 4,02 en los últimos nueve años; es decir, se cuadruplicó lo observado en 2005; a una tasa interanual de crecimiento de 14,8%.

Gráfico 1Recaudación Tributaria y Aduanera por tipo de impuesto, 1990-2014(p)

(En millones de Bolivianos)

(p) preliminarNota 1: Otros incluye los siguientes impuestos: RC-IVA, TGB, ISAE, ITF, IJ/IPJ, RTS, STI, RAU, Conceptos Varios, Programa Transitorio, Otros Ingresos en Efectivo.Nota 2: Incluye recaudación con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. a partir de la gestión 2000.Nota 3: La recaudación por concepto de IUE incluye los pagos por remesas al exterior y la alícuota adicional minera y financiera.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

IVA (mercado Interno, importaciones)80.000

70.000

60.000

50.000

40.000

30.000

20.000

1990

1993

1996

1999

2002

2005

2008

2011

2014

(p)

1991

1994

1997

2000

2003

2006

2009

2012

1992

1995

1998

2001

2004

2007

2010

2013

1.27

6,7

1.66

9,9

2.34

8,5

2.84

3,6

3.51

4,7

4.23

7,4

4.86

6,6

5.68

0,9

6.91

6,0

6.59

5,2

7.91

3,8

7.76

4,4

8.28

7,2

8.75

2,2

11.3

52,1

15.9

99,7

21.3

21,2

24.3

07,9

29.7

57,8

30.1

60,4

31.6

47,5 41

.548

,5 49.6

74,2

59.8

82,5

64.4

51,9

10.000

0

IDHIUEICE (mercado interno, importaciones)IEHD (mercado Interno, importaciones)OtrosITGARecaudación Tributaria y Aduanera


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I.1. Recaudación tributaria por tipo de impuesto

En términos de incidencia, el principal tributo fue el Impuesto al Valor Agregado (IVA) con 2,6%, seguido por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) con 1,7%, en tercer lugar se encuentra el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) con 0,9%; por su parte, el Impuesto a las Transacciones (IT) presenta 0,7%, estos impuestos agrupan una incidencia de 5,9% reflejando el 76,5% de participación al crecimiento de la recaudación tributaria total. Es decir, los tributos que capturan el mayor dinamismo de la economía nacional fueron el fundamento de la recaudación en 2014.

El IVA, en sus componentes de mercado interno y de importaciones, representa un pilar en el sistema tributario boliviano, como efecto del mayor consumo de bienes y servicios nacionales e internacionales, producto del crecimiento del Ingreso Nacional Disponible Bruto. Asimismo, se implantó la política de lucha contra la evasión y el fraude fiscal a través de medidas coercitivas más duras, mayores operativos de control a la emisión de facturas y las constantes campañas de cultura tributaria emprendidas por la Administración Tributaria, que lograron mejorar la recaudación por este concepto.

En 2014, el IVA registró una recaudación de Bs20.580,5 millones, 8,1% por encima de lo observado en 2013 y representa al 31,9% de la recaudación total.

Resaltar al IUE, que desde la gestión 2006 ha cuadruplicado su recaudación y se posiciona con un 19,1% de participación en la estructura impositiva en 2014; correlacionado con la base empresarial que se incrementó sustancialmente alcanzando a 144.129 registros en 2014, ciento veinte mil nuevas empresas más que en 2006. Por su parte, siendo el IUE un impuesto directo, su recaudación dota de equidad al sistema tributario, principalmente a través de la implementación de medidas de política tributaria, como la aplicación de la Alícuota Adicional al IUE (AA-IUE) para los sectores minero y financiero; que en 2014 alcanzaron una recaudación de Bs150,3 millones y Bs201,5 millones respectivamente.

El ICE presenta una variación positiva de 22,9%, una participación en la recaudación de 4,3% y una incidencia de 0.9% producto principalmente de la aplicación del Decreto Supremo Nro. 2232 orientado a fortalecer la política de importación de vehículos y al cuidado del medio ambiente con la reducción de los años de antigüedad de los vehículos internados al país. Asimismo, influyó en la recaudación del ICE la mayor actividad en el sector de bebidas alcohólicas, a través de las alícuotas específica y porcentual vigentes a partir de la gestión 2011, que dieron resultados positivos en la recaudación tributaria total.

Por su parte, el rubro de Conceptos Varios que engloba los montos recaudados por multas, intereses y los resultados de las fiscalizaciones y cobranza coactiva, reflejó en una mayor recaudación producto de mayores operativos por parte del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y los nuevos mecanismos para otorgar las facilidades de pago a contribuyentes con adeudos impositivos en el marco de la R.N.D. 10-0006-13 del 8 de marzo de 2013 (Facilidades de Pago - Ayni).

El IT presenta una incidencia de 0,7%, producto del incremento en los ingresos derivados de la mayor la actividad económica; no obstante, su aporte al crecimiento de la recaudación impositiva se ve disminuido por la acreditación del IUE, que ha presentado niveles históricos mostrados anteriormente.


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El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), presenta una incidencia de 0,1%, explicada por menores precios internacionales compensada por mayores volúmenes de producción que son exportados hacia Brasil y Argentina. No obstante, mantiene una participación de 24,2% sobre la recaudación tributaria y aduanera total (Cuadro 1).

Cuadro 1Bolivia: Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto, 2006-2014(p)

(En millones de Bolivianos y porcentajes)

Impuesto 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014(p) %Var. 2014(p)

Var.Abs. 2014(p)

%Inc. 2014(p)

%Part. 2014(p)

IVA - Impuesto Valor Agregado (mercado interno e importaciones) 6.291,0 7.487,1 9.309,5 8.862,1 10.259,4 14.091,9 16.306,0 19.032,8 20.580,5 8,1% 1.547,7 2,6% 31,9%

IT - Impuesto a las Transacciones 1.811,8 2.081,2 2.572,3 2.192,7 2.281,7 2.866,6 3.258,4 3.703,0 4.133,8 11,6% 430,9 0,7% 6,4%

IUE - Impuesto sobre Utilidades de las Empresas 2.907,2 3.215,3 4.681,3 6.242,7 6.031,2 7.649,1 9.400,1 11.279,9 12.283,9 8,9% 1.004,0 1,7% 19,1%

ICE - Impuesto a los Consumos Específicos (mercado interno e importaciones) 931,0 1.202,0 1.440,8 1.305,3 1.466,5 1.960,3 2.026,7 2.233,2 2.744,4 22,9% 511,3 0,9% 4,3%

RC-IVA - Régimen Complementario al Impuesto Valor Agregado 216,8 217,5 258,7 288,7 262,8 277,2 278,9 363,9 439,1 20,7% 75,2 0,1% 0,7%

IEHD - Impuesto especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (mercado interno e importaciones) 1.988,3 2.344,4 2.521,3 2.227,4 2.191,4 2.432,2 2.448,0 2.778,5 2.918,3 5,0% 139,8 0,2% 4,5%

TGB - Impuesto a las sucesiones y a las Trasmisiones Gratuitas de Bienes 8,8 10,9 13,8 18,4 20,2 21,8 22,8 28,0 32,3 15,6% 4,4 0,0% 0,1%

ISAE - Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior 40,4 32,5 31,4 37,7 47,2 52,1 50,7 71,3 89,8 25,9% 18,5 0,0% 0,1%

ITF - Impuesto a las Transacciones Financieras 446,1 323,6 340,3 338,6 347,1 379,5 378,1 384,1 400,6 4,3% 16,5 0,0% 0,6%

IVME - Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 305,8 311,4 1,8% 5,6 0,0% 0,5%

IJ / IPJ - Impuesto al Juego y Impuesto a la Participación en Juegos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13,1 9,4 19,6 30,0 53,7% 10,5 0,0% 0,0%

Conceptos Varios 183,3 257,9 477,4 971,4 422,6 559,0 859,6 1.249,3 1.738,8 39,2% 489,5 0,8% 2,7%

Programa Transitorio 26,9 28,9 25,2 5,9 0,6 0,1 1,1 0,0 0,0 -100,0% 0,0 0,0% 0,0%

Otros Ingresos en Efectivo 33,5 23,2 14,1 10,0 1,6 1,7 1,6 1,5 2,0 37,9% 0,6 0,0% 0,0%

RTS - Régimen Tributario Simplificado 6,8 7,9 10,9 11,5 12,1 12,5 14,1 16,9 20,2 19,5% 3,3 0,0% 0,0%

STI - Sistema Tributario Integrado 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 18,6% 0,0 0,0% 0,0%

RAU - Régimen Agropecuario Unificado 11,2 7,2 9,1 12,3 14,0 17,4 22,3 22,7 22,6 -0,5% -0,1 0,0% 0,0%

Subtotal Impuestos Nacionales 14.903,2 17.239,8 21.706,1 22.524,9 23.358,5 30.334,4 35.078,0 41.490,5 45.748,0 10,3% 4.257,5 7,1% 71,0%

IDH - Impuesto Directo a los Hidrocarburos 5.497,2 5.954,4 6.643,5 6.465,2 6.744,3 8.996,1 12.111,2 15.542,6 15.601,9 0,4% 59,3 0,1% 24,2%

GA - Gravamen Arancelario 920,8 1.113,7 1.408,2 1.170,3 1.544,7 2.218,0 2.485,1 2.849,4 3.102,1 8,9% 252,6 0,4% 4,8%

Recaudación Tributaria y Aduanera Total 21.321,2 24.307,9 29.757,8 30.160,4 31.647,5 41.548,5 49.674,2 59.882,5 64.451,9 7,6% 4.569,4 7,6% 100,0%

(p) preliminar.Nota 1: Incluye recaudación con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. a partir del 2000.Nota 2: Se presenta un rectificación por la acción de repetición por concepto de pago realizado por YPFB de IUE de Bs1.041,3 millones en octubre de 2009 y los sucesivos pagos por concepto de IEHD pagados con valores CENOCREF de pago indebido por Bs436.6 millones de octubre a diciembre de 2009 y Bs605.0 millones de enero a mayo de 2010.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

I.2. Recaudación tributaria por actividad económica

En la recaudación tributaria de mercado interno, la principal actividad en términos de incidencia fue la hidrocarburífera con 4,9%, debido a los pagos por concepto de IUE efectuadas por las empresas de este sector, que alcanzó Bs3.414,5 millones registrando una diferencia de Bs1.128,0 millones con relación a 2013. La segunda actividad más relevante fue el comercio con una incidencia 2,9%, recaudando Bs5.169,7 millones con una diferencia de Bs680,8 millones respecto a la gestión anterior, efecto de un mayor movimiento comercial en el mercado interno.

Resaltan las incidencias positivas de 2,4% de servicios a las empresas y 1,7% de construcción y obras públicas, ambas actividades están relacionadas con la ejecución de estudios de ingeniería y factibilidad de proyectos de construcción e infraestructura. Por otra lado, la actividad financiera registró una incidencia de 1,3%, misma que responde a las medidas de política tributaria destinadas a la captación de excedentes extraordinarios con la aplicación de la AA-IUE financiera y el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME).


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Gráfico 2Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por actividad económica, 2013-2014(p)


(p) preliminar.Nota 1: No incluye IEHD, IDH, valores fiscales ni tributos aduaneros.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

I.3. Recaudación tributaria por departamento

Santa Cruz presentó la incidencia más alta, de 6,8%, manteniéndose como principal departamento recaudador; sin embargo, este resultado es influenciado por el registro de domicilio fiscal de empresas hidrocarburíferas y una fuerte actividad comercial. El departamento de La Paz registró una incidencia de 4,6% que tiene como principales actividades: comercio, servicios financieros e industria manufacturera; finalmente, Cochabamba tiene una incidencia de 1,5% efecto de las operaciones comerciales que se realizan en este departamento.

Agrupando los tres departamentos del eje central, la incidencia alcanza a 12,8%. Los mismos engloban una recaudación de Bs28.792,0 millones que representa el 92,2% de la recaudación tributaria de mercado interno. Por su parte, los demás departamentos tienen un crecimiento moderado; tal es el caso de Potosí, se ha visto directamente afectado por el comportamiento de los precios de los minerales, reflejando una incidencia negativa de 0,7%.

Serv

icio

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(18

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)

4.48

8,9

2.28

6,5

2.15

2,9

2.43

5,8

1.57

7,4

1.61

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1.13

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1.35

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1.53

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1.06

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7

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2,5

4,9%

2,9%

1,3% -0,7%2,4%

0,0% 1,7% 0,3%0,9%

0,3% 0,2% 0,7% 0,2% 0,4%

0,0%

6.000

5.000

4.000

3.000

2.000

1.000

0

2013 2014(p) % Incidencia 2014(p)


15

Gráfico 3Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno en efectivo, por departamento, 2013-2014(p)

(En millones de Bolivianos y porcentaje)

(p) preliminarNota 1: No incluye valores fiscales, tributos aduaneros, IDH ni IEHD.Nota 3: La recaudación tributaria de mercado interno por departamento se construye en función al domicilio fiscal del contribuyente.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

I.4. Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital

Durante la gestión 2014 el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PNCBD) registró un crecimiento de 11,3%, como efecto de los programas de cultura tributaria que tienen por objeto la reducción de la informalidad a través de campañas de concientización y cultura tributaria, paralelamente se reforzó el control mediante fiscalizaciones y medidas coactivas que desplegó la Administración Tributaria en los últimos años.

El PNCBD se mantiene concentrado en el eje central del país que engloba el 71,4% del total de contribuyentes. Resaltar que desde la gestión 2005, fecha de implementación efectiva del Número de Identificación Tributaria (NIT) hasta diciembre de 2014, el PNCBD se incrementó en 226.773 nuevos contribuyentes de los cuales el 86,5% ingresaron al Régimen General de Tributación (RGT) y el 10,7% al Régimen Tributario Simplificado (RTS); denotando los esfuerzos del Gobierno Central por ampliar el universo de nuevos aportantes al Estado.

Este comportamiento se correlaciona con el incremento en la Base Empresarial FUNDEMPRESA que registró una variación positiva de 17,6% respecto a la gestión anterior, producto del registro de 21.134 nuevas empresas.

11.7

11

11.0

30

2.51

6

558

497

722

284

191

39

13.5

89

12.2

87

2.91

6

654

635

536

344

220

48

6,8%4,6%

1,5%

0,4% 0,5% -0,7% 0,2% 0,1%0,0%

Sant

a Cr

uz

La P

az

Coch

abam

ba

Chuq

uisa

ca

Tarij

a

Poto

sí

Oru

ro

Beni

Pand

o

26.000

24.000

22.000

20.000

18.000

16.000

14.000

12.000

10.000

8.000

6.000

4.000

2.000

0

2013 2014(p) % Incidencia 2014(p)


16

Gráfico 4Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2014(p)

(p) preliminar.Nota: Régimen General de Tributación (RGT), Sistema Tributario Integrado (STI), Régimen Agropecuario Unificado (RAU) y Régimen Tributario Simplificado (RTS).Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Se debe resaltar que la serie histórica del Padrón se ve afectado por los procesos de depuración de contribuyentes efectuados por modificaciones a la normativa tributaria, el principal se produjo en 2003 con el cambio de Registro Único de Contribuyentes (RUC) por el Número de Idetificación Tributaria (NIT) mediante Decreto Supremo Nro. 27149 y R.N.D. Nro. 10-0013-03 de 2013.

I.5. Recaudación Aduanera1

La recaudación aduanera también presentó un comportamiento positivo; alcanzando Bs15.451,7 millones, cifra mayor en 15,0% con respecto a lo registrado en 2013; producto de las medidas aduaneras, como ser la facilitación de las operaciones de comercio exterior implementación de las modificaciones al ICE aplicado a vehículos; así como los esfuerzos de la Administración Aduanera en el marco de la política de lucha contra el contrabando.

Los principales tributos aduaneros en términos de incidencia fueron el IVA importaciones que registró 10,4%, el ICE importaciones con 2,5% y finalmente el Gravamen Arancelario (GA) con 2,0%.

Según la Nomenclatura Común de la Comunidad Andina (NANDINA) el capítulo más relevante en términos de incidencia fue el 27, combustibles minerales que alcanzó 5,0% con una variación absoluta de Bs672,2 millones, seguida por el capítulo 87, que representa la importación de vehículos automotores, que recaudó Bs2.999,1 millones, una incidencia de 2,8% y una variación absoluta de Bs379,1 millones. La incidencia por importación

1 A fecha de pago.

PNCBD por régimen, 2014(p)(En porcentajes)

Evolución del Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2014(p)(En número de contribuyentes)

RGT; 86,5%

RTS; 10,7%

STI; 0,6%

RAU; 1,3% GRACO; 1,0%

1990

1993

1996

1999

2002

2005

2008

2011

2014

(p)

1991

1994

1997

2000

2003

2006

2009

2012

1992

1995

1998

2001

2004

2007

2010

2013

139.

479

238.182

146.172

257.229296.538

323.151

403.118

211.519

275.264 274.876

343.94114,5%

393.81111,3%

438.29218

0.56

6

148.

825

217.

247

271.

616

171.

269

209.

350

255.

133

152.

058

98.3

41

173.

231

225.

203

200.

327

230.

562

294.

816

165.

191

125.

332

197.

285

227.

500

187.

029

227.

091

339.

302

378.

994

500.000

450.000

400.000

350.000

300.000

250.000

200.000

150.000

100.000

50.000

0

Sistema Tributario Integrado Régimen Tributario Simplificado Régimen Agropecuario Unificado

Grandes Contribuyentes Régimen General Padrón de Contribuyentes

Proceso de recarnetización en base areordenamiento y depuración

Padrón Nacional deContribuyentes BiométricoDigital

Entra en plena vigencia el NITProceso de re-empadronamientoy depuración

286.

172

291.

383

302.213


17

de maquinaria pesada, equipos de computación y accesorios, correspondiente al capítulo 84, es de 0.8%, alcanzando un monto de Bs2.065,3 millones, producto de la importación para la construcción de proyectos de inversión ejecutados por el Gobierno Central.

Por su parte, el mayor flujo de importaciones se produjo en el departamento de Santa Cruz que también representa la mayor incidencia en cuanto a las recaudaciones aduaneras, 6,2%, seguido del departamento de La Paz (3,1%) y Oruro (2,7%). En términos de participación estos tres departamentos registraron el 82,3% de la recaudación aduanera.

Gráfico 5Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros, por departamento, 2000-2014(p)

(En millones de Bolivianos, millones de $us y porcentajes)

(p) preliminar a fecha de pago.Nota 1: La recaudación extraordinaria corresponde a programas transitorios de saneamiento de importaciones.Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

I.6. Liberaciones2

En el marco de los Acuerdos de Complementación Económica3, exoneraciones4 y desgravaciones que otorgó Bolivia, se liberaron de tributos por importación un monto de Bs3.782,6 millones en 2014, 17,1% superior a la gestión pasada. Es menester destacar, que en la gestión 2009 el Gobierno Nacional implementó un tratamiento tributario y arancelario temporal para la importación de insumos y aditivos para la obtención de Gasolina Especial5, Gas Licuado de Petróleo GLP y Jet Fuel6 y para la comercialización de hidrocarburos a objeto de abastecer el mercado interno de combustible, debido a los precios elevados del petróleo y sus derivados,

2 Las liberaciones están sujetas a modificaciones debido a enmiendas, rectificaciones y regularizaciones efectuadas por parte de los importadores por lo que es una cifra que puede ajustarse anualmente.3 Acuerdo de Complementación Económica Nro. 22 entre Bolivia y Chile (ACE 22); Acuerdo de Complementación Económica Nro. 31 entre Bolivia y México (ACE 31) y reemplazada por el Acuerdo de Complementación Económica Nro.

66 entre Bolivia y México (ACE 66) a partir del 7 de junio de 2010; Acuerdo de Complementación Económica Nro. 36 entre Bolivia y MERCOSUR (ACE 36); Acuerdo de Complementación Económica Nro. 47 entre Bolivia y Cuba (ACE 47); Desgravación arancelaria a las importaciones de bienes originarios de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) ; Acuerdo N° 2 de Alcance Parcial para la liberación y expansión del comercio intraregional de semillas entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Paraguay, Perú y Uruguay-, con el 100% de preferencia arancelaria (AAPAG-2); y el Acuerdo Regional N°4 Preferencia Arancelaria Regional - PAR4 - entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela. Actualmente éste Acuerdo se aplica a las importaciones de Bolivia con Chile y Cuba con el 12% de preferencia arancelaria otorgada por el país (AR PAR4); Acuerdo de Complementación Económica con Venezuela (ACEBOLVE).

4 Las exoneraciones contemplan principalmente a YPFB, Sector Diplomático, Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Organismos Internacionales y otras Exoneraciones.5 El D.S. Nro. 29868 fecha 20 de diciembre 2008. 6 El D.S. Nro. 0209 fecha 15 de julio 2009.

2002

2005

2008

2011

2014

(p)

2000

2003

2006

2009

2012

2001

2004

2007

2010

2013

6.070,4

7.616,7

10.722,0

11.892,812,9%

13.431,515,0%

15.451,7

10,9%

18.000

16.000

14.000

12.000

10.000

8.000

6.000

4.000

2.000

0

Recaudación ExtraordimariaRecaudación OrdimariaImportaciones en Valor CIF ($us.)Importaciones en Volúmen (Kg.)Recaudación Aduanera Total

La recaudación aduanera alcanzó un crecimiento de 15,0%para la gestión 2014

6,2%

3,1%

2,7% 2,4%

0,8% -0,2% 0,0% 0,0% 0,0%

5.93

1

3.90

0

1.27

6

1.15

7

797

312

44 13 16.76

7

1.31

8

1.63

9

1.48

5

906

279

44 12 2

Sant

a Cru

z

La Pa

z

Coch

abam

ba

Chuq

uisac

a

Tarija

Poto

sí

Orur

o

Beni

Pand

o

7.000

6.000

5.000

4.000

3.000

2.000

1.000

0

-1.000

2013 2014 % Incidencia 2014(p)

Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros e importaciones, 2000-2014(p) Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros, por departamento, 2013-2014(p)


18

efecto de la crisis internacional; repercutiendo en un elevado nivel de liberaciones para esa gestión únicamente, donde Yacimiento Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) tiene una participación de 78,3% de la liberación total influenciado por el IEHD en 94,8%7. Por otra parte, a partir de la gestión 2010 el Gravamen Arancelario (GA) tiene un comportamiento creciente en la liberación de este tributo por el diferimiento a 0% de alícuota en diferentes productos importados principalmente en Bienes de Capital8 y Diésel Oíl9.

En términos de incidencia, la mayor recaudación aduanera liberada se refleja en las exoneraciones con un 14,1%, resaltar una mayor importación por parte de YPFB alcanzando un monto de Bs812,7 millones influenciando en 60,0% a esta incidencia. Por otra lado, los acuerdos preferenciales registraron 3,0% por una mayor inserción de mercancía mediante el ACE 36 del Mercosur con una variación absoluta de Bs59,2 millones respecto a la gestión pasada. Finalmente, las donaciones tuvieron una incidencia de 0,7% sobre el total de las liberaciones, sin embargo, alcanzó una variación absoluta de Bs21,2 millones respecto a la gestión 2013.

Gráfico 6Bolivia: Recaudación liberada por impuesto y acuerdos preferenciales, 2004-2014(p)


(p) preliminar.Fuente: Aduana Nacional. Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

7 El IEHD se establece una alícuota de Bs0,0 por litro para los insumos y aditivos importados en el Decreto Supremo Nro. 286. 8 El D.S. N° 29349 de 21 de noviembre de 2007.9 El GA difiere temporalmente a (0%) de alícuota para la importación de Diésel Oil establecido en los siguientes Decretos Supremos Nro. 29418, Nro. 0413, N°0777, Nro. 1127, Nro. 1468, Nro. 2251, Nro. 29722, Nro. 29886, Nro. 1873.

2005

2008

2011

2014(p)

2006

2009

2012

2004

1.0000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000

2007

2010

2013

2.393,81.346,9

911,3

41,8

20,6

30,2

52,3556,6

816,425,1

19,4

1,179,1562,5

41,1

904,9258,0

52,7

835,8300,7

78,7

744,3170,4

63,5

547,7134,0

53,3

576,7

2.297,8

2,182,3

1,884,0

1.469,8

1.141,05.313,1

Acuerdos Preferenciales

Exoneraciones

Donaciones

Los acuerdos de Complementación Económicaalcanzarón un crecimiento de 4,2% respecto

a la gestión anterior

Se exonera a los insumos y aditivos para laelaboración de Gasolina y Jet Fuel a partir

de la gestión 2009.


19

I.7. Indicadores tributarios

I.7.1 Presión tributaria

La Presión Tributaria (PT) está definida por el total de impuestos (directos e indirectos) que recauda el Estado en relación al PIB. Es un indicador que permite cuantificar la capacidad que tiene un país para generar ingresos de la actividad económica y de esta manera lograr una asignación de recursos equitativa y eficiente. La PT se determina a través de la siguiente relación:

PT =RT

* 100PIBnominal

Donde:PT = Presión TributariaRT = Recaudación TotalPIBnominal = Producto Interno Bruto a precios corrientes

En los últimos 24 años, la PT presentó una tendencia creciente, al margen de los ingresos por hidrocarburos. En la gestión 2014 la PT global alcanzó a 28,3%10 y sin considerar el IDH la misma alcanzó 21,4%. Este comportamiento positivo de la PT se explica por un mayor dinamismo en la actividad económica y es resultado de una mayor eficiencia en el sistema tributario, generando mayor grado de conciencia tributaria en la población.

Gráfico 7Bolivia: Presión tributaria con y sin IDH, 1990-2014(p)

(En porcentaje)

(p) preliminar.Nota: Para el cálculo de la Presión Tributaria se utilizó el PIB preliminar proporcionado por el INE. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadística.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

10 Para el cálculo del indicador se utiliza dato preliminar del Producto Interno Bruto para la gestión 2014 proporcionado por el Instituto Nacional de Estadística.

1990

1993

1996

1999

2002

2005

2008

2011

2014

(p)

1991

1994

1997

2000

2003

2006

2009

2012

1992

1995

1998

2001

2004

2007

2010

2013

30%

15%

25%

10%

20%

5%

0%

28,3%28,3%26,6%

24,9%25,1%

22,4%

24,6%23,6%23,2%

20,6%

16,1%

14,0%14,5%14,4%15,2%13,7%

14,8%13,6%13,0%13,1%12,7%

11,6%10,7%

8,7%8,3%

17,6% 17,2% 17,8%19,1% 19,8%

17,5%19,5%

20,1%21,0% 21,4%

Presión Tributaria sin IDHPresión Tributaria Global


20

En la gestión 2014 se registró una leve disminución en este indicador producto de un crecimiento más que proporcional del PIB nominal no obstante, organismos internacionales como la CEPAL11 sostiene que los países de carga tributaria más elevada (cuyos niveles superan el 20%) han demostrado históricamente una mayor capacidad institucional de recaudar impuestos que aquellos de baja presión (que apenas reúnen poco más del 10% del PIB). En tal sentido, Bolivia demuestra tener mayor capacidad para recaudar impuestos, lo que permite al sistema tributario boliviano constituirse en uno de los componentes que posibilita alcanzar la estabilidad macroeconómica.

Los principales impuestos dentro de la estructura tributaria son el IVA y el IUE, cuyo porcentaje en conjunto en relación al PIB alcanza 14,4% aproximadamente; asimismo, el IT presenta una participación de 1,8%, la relevancia de estos impuestos se debe al mayor dinamismo del mercado interno en la economía.

Gráfico 8Bolivia: Principales impuestos como porcentaje del PIB, 2000-2014(p)

(En porcentaje)

(p) preliminar.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadística.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

I.7.1.1. Presión tributaria departamental

Es posible deducir de la fórmula general la presión tributaria a nivel departamental, que resulta de la siguiente relación:

11 Véase; CEPAL (2009), “El papel de la Política Tributaria frente a la crisis Global: Consecuencias y Perspectivas”

2002

2005

2008

2011

2014

(p)

2000

2003

2006

2009

2012

2001

2004

2007

2010

2013

5,6%

1,9%

2,7%

1,2%0,5%

1,9%

6,0%

1,8%

2,4%

1,1%0,6%

1,8%

7,7%

2,1%

2,1%

5,5%

1,2%1,0%

3,8%

6,2%

1,9%

2,3%

1,1%0,5%

1,8%

7,2%

1,8%

5,3%

1,0%1,4%

5,1%

1,8%

6,2%

2,0%

1,8%0,9%0,7%

1,8%

7,4%

4,4%

4,9%

1,6%

1,6%

1,1%0,8%

6,3%

2,3%

1,6%1,0%

2,0%

2,1%

8,4%

1,7%

4,6%

5,4%

1,3%0,8%

1,5%

6,7%

2,2%

2,4%

3,0%

1,0%1,4%

2,8%

5,0%

8,7%

1,3%

6,5%

0,9%1,3%

1,7%

6,8%

2,0%

6,0%

2,2%

1,0%1,1%

3,2%

9,0%

5,3%

1,3%

7,4%

1,3%1,0%

1,8%

7,3%

0,9%

2,0%

2,3%

5,8%

1,1%

3,1%

9,0%

5,4%

6,8%

1,4%1,2%

1,3%

1,8%

IVA IUE IT ICE IEHD IDH GA Resto

30%

15%

25%

10%

20%

5%

0%


21

PTDep =RTDep

* 100PIBnominal_Dep

Donde:

PTAct Eco = Presión Tributaria DepartamentalRAct Eco = Recaudación Departamental PIBnominal_Dep = Producto Interno Bruto Departamental a precios corrientes

Al realizar la construcción del indicador a nivel departamental, se observa que el departamento con la mayor presión tributaria es La Paz, que en la gestión 2013 alcanzó a 20,9% presentando un incremento de 3,9 p.p. en relación a 2005; en segundo lugar se encuentra el departamento de Santa Cruz que en el período de análisis (2005-2013) muestra un incremento de 5,1 p.p., seguida por el departamento de Cochabamba cuya PT muestra una variación positiva de 2,8 p.p..

Este análisis refleja que el esfuerzo fiscal se concentra en el eje central del país, denotando a su vez las regiones en las cuales es necesario intensificar las actividades de control, fiscalización, así como las campañas de cultura tributaria.

Gráfico 9Bolivia: Presión tributaria departamental de mercado interno, 2005-2013

(En porcentaje)

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadística.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

0,0%

20,9%

19,7%

8,4%1,5%5,7%

1,9%

6,2%

14,6%17,0%

1,6%

2,1% 0,6%

2,7%2,9% 2,1%

3,7% 6,6%5,4%

SANTA CRUz

LA PAz

COCHABAMBA

CHUQUISACA

TARIJA

POTOSíORURO

BENI

PANDO

25,0%

20,0%

15,0%

10,0%

5,0%

2005 2013


22

I.7.2. Incumplimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Las formas por las que un contribuyente paga menos impuestos se agrupan en tres categorías: sub-declaración involuntaria, elusión y evasión tributaria. El concepto de incumplimiento tributario se puede asociar a la suma de la evasión tributaria y la sub-declaración involuntaria, ambas son formas de incumplir con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.

Existen dos enfoques para estimar el incumplimiento tributario, el primero, basado en el “potencial teórico” y el segundo de carácter muestral. El método utilizado en esta estimación corresponde al potencial teórico basado en las cuentas nacionales.

Bajo este método, conocido como el “IVA no deducible”, se estima la base imponible a partir del consumo final de hogares, sobre el que se descuenta la fracción de consumo que está exento (gasto tributario) y se agrega el componente de consumo intermedio gravado de los sectores liberados, dado que estas últimas pasan a ser transacciones con IVA que no puede ser deducido. Aplicando la tasa de impuesto a esta base teórica, se obtiene la recaudación teórica de IVA, la que se compara con la recaudación efectiva, es decir, con la recaudación que proviene de las declaraciones de los contribuyentes. Bajo tal definición el incumplimiento estimado incluye la evasión, la sub-declaración y la elusión.

La fuente de información utilizada es el Sistema de Cuentas Nacionales de Bolivia, en particular la información de la Matriz de Insumo Producto (MIP). Asimismo, se utiliza información proporcionada por el Banco Central de Bolivia (BCB) y declaraciones presentadas por los contribuyentes ante el SIN y la AN; además de información de los gastos tributarios del IVA.

No obstante, al igual que la aproximación a cualquier variable no observable existen limitaciones en el método, en este caso sobre las cuentas nacionales por la antigüedad del año base (1990) y el sesgo que ocasionan las actividades informales. En este sentido, el principal problema radica en una subvaluación en la base teórica de cuentas nacionales y la recaudación potencial del IVA.

Como resultado del análisis se refleja un descenso de la tasa de incumplimiento pasando de 45,5% en 2005 a 17,9% en 2013, en términos nominales los niveles de incumplimiento alcanzan en promedio a Bs4.214,0 millones. Asimismo, en la misma gestión el incumplimiento representa el 1,8% del PIB, mostrando con ello la eficacia de las medidas de política tributaria aplicas por la Autoridad Fiscal y la eficiencia de la Administración Tributaria en sus acciones para combatir este fenómeno fiscal. La disminución del nivel de incumplimiento y el incremento de la recaudación efectiva contribuyeron al crecimiento sostenido de la economía a través de la generación de mayores recursos para el Estado.


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Cuadro 2 Bolivia: Estimación del incumplimiento del IVA, 2005-2013

(En millones de Bolivianos y porcentaje)

Concepto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Incumplimiento en millones de Bs. 3.821,9 4.045,7 3.875,5 3.034,0 5.653,0 5.217,2 4.545,0 3.843,1 3.890,3

Tasa de incumplimiento (%) 45,5 41,4 35,3 26,2 42,1 36,3 26,1 20,3 17,9

Incumplimiento como % del PIB 5,0 4,4 3,8 2,5 4,6 3,8 2,7 2,1 1,8


En el año 2009, el incumplimiento, luego de registrar una tendencia constante a la baja, se incrementa alcanzando 42,1%, resultado de la crisis financiera internacional de 2008-2009, que se tradujo en mayores niveles de mora, elusión y evasión por parte de los contribuyentes, los años siguientes este porcentaje se reduce considerablemente, también producto de la aplicación del Decreto Supremo Nro. 2232 que establece una restricción a la importación de vehículos antiguos. Cabe resaltar que el corte registrado en 2009 refleja la sensibilidad de la cultura de pago ante un escenario económico negativo, que se traduce en evasión, por lo que, ha sido acertado dar continuidad y fortalecer las campañas de cultura tributaria y operativos coercitivos.

Gráfico 10Bolivia: Evolución del incumplimiento en el IVA, 2005-2013

(En porcentajes)


Por su parte, se observa también que la cobertura de la base gravable del IVA fue aumentando paulatinamente, el 2005 en Bolivia se gravaba poco menos del 55% de su base potencial, esta cobertura gravable fue aumentando a lo largo del período llegando el 2013 a superar el 80%.

2005 2008 20112006 2009 20122007 2010 2013

45,5

41,4

35,3

26,2

42,1

36,3

26,1

20,317,9

50

40

30

20

10

0

45

35

25

15

5

Tasa de incumplimiento (%)


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Cuadro 3 Bolivia: Cobertura de la base gravable del IVA, 2005-2013

(En porcentajes)

Año Cobertura2005 54,52006 58,62007 64,72008 73,82009 57,92010 63,72011 73,92012 79,72013 82,1


El incumplimiento, la recaudación y el crecimiento de la economía están estrechamente relacionados. La recaudación tributaria, se constituye en la principal fuente de ingresos del Gobierno, quien es el encargado de asignar estos recursos para garantizar el crecimiento de la economía, asimismo, entre los principales factores que explican el incremento de la recaudación se encuentran la ampliación de la base imponible y la efectividad de las acciones destinadas a la lucha contra el incumplimiento tributario.

Lo anterior muestra un hecho relevante; si bien los ingresos por recaudación en el IVA crecen a mayor tasa que la economía en términos nominales, explicado por un coeficiente de elasticidad ingreso-producto mayor a uno, los ingresos del mismo caen más que proporcionalmente ante una desaceleración de la economía y una crisis internacional; como se observa en 2009, que ante una disminución en el PIB y la recaudación, la base imponible crece en 15%, este hecho corrobora que una parte importante de la disminución en los niveles de recaudación del IVA se tradujo en mayores niveles de incumplimiento.

Cuadro 4 Bolivia: Variación porcentual del incumplimiento, base imponible, recaudación en el IVA y PIB, 2006-2013

(En porcentajes)

Año Incumplimiento Recaudación Base Imponible PIB 1

2006 5,9 20,5 16,3 19,1 2007 -4,2 19,7 12,5 12,3 2008 -21,7 23,8 5,5 17,2 2009 86,3 -5,9 15,8 0,9 2010 -7,7 16,3 7,0 13,3 2011 -12,9 37,9 21,2 20,5 2012 -15,4 16,5 8,9 12,6 2013 1,2 16,7 14,6 13,1

(1) A precios corrientes de mercado.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadística.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

En general los datos muestran una disminución de la tasa de incumplimiento en el período de análisis, esta reducción permite concluir que las políticas tributarias y las acciones de fiscalización y control por parte de la AT han sido certeras, lo que permitió disminuir los niveles de evasión, sub-declaración y elusión tributaria.


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I.8. Conclusiones

En la gestión 2014, la recaudación tributaria y aduanera total alcanzó a Bs64.451,9 millones, un crecimiento de 7,6% respecto a la gestión pasada, reflejando una vez más el mayor monto de recaudación observado desde la gestión 1990.

Fueron los impuestos que se relacionan con la actividad económica interna los que reflejaron la mayor participación en el crecimiento de la recaudación tributaria dejando una incidencia casi nula a los tributos por extracción de hidrocarburos .

El primer impuesto con mayor incidencia fue el IVA con 2,6% y alcanzó Bs20.580,5 millones con una participación de 31,9%.

El segundo impuesto más representativo fue el IUE alcanzó Bs12.283,9 millones, incidencia de 1,7% de los cuales el pago correspondiente a la alícuota adicional al sector financiero registró un monto de Bs201,5 millones, el pago más importante lo realizó la empresa pública YPFB por un monto de Bs2.089,9 millones.

En tercer lugar con una incidencia de 0,9% fue el ICE, con una recaudación de Bs2.744,4 millones, citando principalmente a la Cervecería Boliviana Nacional (CBN) que empozó Bs944,3 millones por este concepto. Este tributo incluye la recaudación de la alícuota porcentual de Bs55,3 millones la misma que se destina exclusivamente a programas y proyectos de apoyo e infraestructura deportiva.

Asimismo, repercutió de manera positiva la aplicación de Decreto Supremo Nro. 2232 para el cobro de tasas mayores de ICE a vehículos antiguos y a Diésel Oíl.

Por su parte, el IT alcanzó una recaudación de Bs4.133,8 millones a 2014, con una variación absoluta de Bs430,9 millones respecto a la gestión anterior debido al mayor dinamismo comercial.

A diciembre de 2014, el IDH mostró incidencia de 0,1% y representa una participación de 24,2%, sobre el total de ingresos tributarios.

La recaudación por concepto de IVME alcanzó un monto de Bs311,4 millones con una variación de 1,8% en comparación a la gestión anterior.

La Presión Tributaria para la gestión 2014 alcanzó a 28,3%, es importante resaltar de este resultado la participación del IDH asciende a 6,8% como porcentaje del PIB. Este aspecto permite establecer que se ha alcanzado un nivel importante de captura de ingresos de la actividad económica; por lo que el principio tributario de suficiencia se habría cumplido. No obstante, a partir de los resultados positivos en términos de recaudación es necesario trabajar en la progresividad, equidad y eficiencia del régimen impositivo.

Por su parte, la tendencia decreciente de la Tasa de Incumplimiento del IVA es resultado de un mayor dinamismo de la economía, principalmente del segmento formal, y de las acciones de la Administración Tributaria en sus tareas de control y fiscalización.


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II GASTO TRIBUTARIO ESTIMADO 2005-2013

II.1. Introducción

El Gasto Público puede ser directo o indirecto; los gastos directos se realizan a través de lo estipulado en el Presupuesto General del Estado, mientras que los indirectos se realizan a través de diferimientos, deducciones, devoluciones y exenciones en el régimen tributario, este tratamiento se conoce como Gasto Tributario (GT).

La tendencia creciente al uso de concesiones tributarias en el contexto internacional, ha generado mucho interés en la cuantificación del GT; no obstante, su aplicación afecta de distinta forma a la equidad, eficiencia y simplicidad de la estructura tributaria, pudiendo generar incluso efectos negativos e incentivos a la elusión o evasión.

Por este motivo, la importancia de la estimación del GT radica en otorgar mayor transparencia a las operaciones públicas, revelando uno de los brazos que tiene la política fiscal para influir sobre la demanda agregada. Asimismo, la aplicación de incentivos tributarios persigue distintos objetivos como: mejorar la progresividad del sistema tributario, otorgar mayor eficiencia a la estructura tributaria, estimular el consumo de bienes específicos (meritorios) e incentivar la inversión en ciertos sectores o regiones.

Es importante señalar que el GT al ser, en muchos casos, una variable no observable, su estimación puede ser perfeccionada, ya sea a través de la obtención de nueva información, ajustes a la metodología de estimación, nuevos conceptos de GT o mayor cobertura del análisis.

La presente estimación del GT expone un análisis clasificado y segmentado de los gastos indirectos en función de su tipo, tributo aplicable, beneficiario y categoría descriptiva.

II.2. Base conceptual y método de estimación.

II.2.1 ¿Qué son los Gastos Tributarios?

Se entiende como GT aquella recaudación que el fisco deja de percibir en virtud a la aplicación de concesiones tributarias (incentivos tributarios), que representan desviaciones al sistema tributario base.

La revisión de la experiencia internacional muestra que no existe una metodología común en la estimación de GT, sino que ésta se adecúa a la realidad e incluso a la coyuntura de cada país, siendo que en la práctica puede haber una mezcla de métodos.

En el caso boliviano, dadas las características del régimen tributario, se ha tomado como base metodológica el enfoque legal12 a través del ingreso perdido; no obstante, en algunos casos se aplica un criterio conceptual y el de financiamiento de políticas públicas a través de concesiones tributarias, según disponibilidad de información.

12 Craing y Allan (2001), señalan que son tres los enfoques generales que utilizan los países para definir los impuestos de referencia e identificar los gastos tributarios: i) enfoque conceptual, ii) enfoque legal y iii) y el enfoque del subsidio análogo.


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A continuación se detallan los tipos de GT estimados en el presente estudio:

a) Exenciones13, que eliminan el pago de impuestos; por ejemplo, entre estos instrumentos se consideró la exención del IUE otorgada a las sociedades civiles e instituciones sin fines de lucro (Ley Nro. 843, art.49 inc. b), y la AA-IUE para las cooperativas mineras (Ley Nro. 3787) así como la establecida por la Ley del Libro y la Lectura - Ley Nro. 366 para el IVA, cuyos fines son: apoyar a proyectos con fines sociales, humanitarios y comunitarios; impulsar y fomentar la producción de proyectos mineros; y fomentar la lectura respectivamente.

Asimismo, se consideran las liberaciones del pago de impuestos por IVA importaciones y GA, que son otorgadas al sector diplomático, organismos internacionales, donaciones, bienes de uso militar, instituciones públicas, entre otros.

También se cuantifican las liberaciones establecidas a través de Decretos Supremos (D.S.)14 como por ejemplo; el D.S. Nro. 29349 que libera la importacíón de maquinarias y equipos con un GA igual a 0%, el D.S. Nro. 943 que libera los aranceles de las importaciones de insumos y maquinaria agrícola por cinco años, en el marco de la Ley Nro. 144 de Revolución Productiva, Comunitaria y Agropecuaria, el D.S. Nro. 1468 que difiere el GA a 0% para la importación de diésel oíl, el D.S. Nro.1608 que difiere a 0% el GA para la importación de trigo, harina de trigo y morcajo (tranquillón), entre otras.

Las concesiones tributarias anteriormente mencionadas representan medidas orientadas a la seguridad alimentaria, protección a la industria nacional y abastecimiento del mercado interno.

b) Deducciones, aquellas que reducen el pago del impuesto y que no se aplican de manera generalizada, por ejemplo la deducción del pago de tributo al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) establecido en el D.S. Nro. 21531, a favor de los funcionarios privados y públicos de relación laboral dependiente y las que perciben ingresos como dependientes e independientes simultáneamente15.

c) Devoluciones16, aquellas establecidas en norma y conformadas por los Certificados de Devolución Impositiva (CEDEIM) dirigida únicamente al sector exportador, a través de la cual los exportadores pueden solicitar la devolución del impuesto producto de las compras de insumos necesarios para la producción del bien exportado. En el caso del IVA mediante un proceso de verificación de los ingresos y para el GA vía un mecanismo directo.

El uso de este instrumento fiscal tiene el objetivo específico de fomentar las exportaciones; por lo tanto, financia una política pública de incentivo a este sector.

13 Los establecidos en el marco de la Ley N° 843 (art. 14), las mercaderías que introduzcan “bonafide” los viajeros que lleguen al país y los bienes importados por miembros del cuerpo diplomático; la Ley N° 2206 para las actividades de producción y presentación de eventos, teatro, otros, producido por artistas bolivianos; la Ley N° 1883 (art. 50) para las primas de seguros de vida; la Ley N° 1990 (art. 133) para equipamiento a instituciones públicas de salud y maquinaria destinada al sector público; entre otros.

14 En algunos casos estos Decretos Supremos son de vigencia temporal.15 Se considera sólo la deducción al pago del impuesto RC-IVA establecida en el D.S. Nro. 21531, el mismo establece la deducción de dos salarios mínimos nacionales al pago de este tributo a toda persona natural de relación laboral

dependiente e independiente (simultáneamente).16 Algunos autores no consideran como GT a las devoluciones; sin embargo, debido a su significativo valor y dado que los mismos benefician la exportación de minerales en desmedro de productos con mayor valor agregado, el

presente documento las considera en la cuantificación del GT.


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d) Créditos al impuesto, que se constituyen en mecanismos de reducción del pago del tributo a través de la emisión de valores fiscales; las Notas de Crédito Fiscal (NCF)17 y los Certificados de Notas de Crédito Fiscal (CENOCREF). Estos créditos tienen la finalidad de otorgar beneficios a ciertos sectores específicos como lo establecido por la Ley Nro. 1886, dirigido a personas de la tercera edad (mayores de 60 años), realizando un descuento del 20% en el pago de consumo de agua y luz, y cuyo valor es devuelto a través de la emisión de los CENOCREF-1886.

Asimismo, se otorgan CENOCREF-GTB a la empresa transportadora de Gas “GasTransBoliviano” (Gas Transporte Boliviano) en el marco del contrato de venta de gas natural al Brasil y el D.S. Nro. 25594 que estipula la devolución del IVA por el servicio de transporte de gas a quien emite factura por el servicio de transporte de gas por ductos a YPFB.

Por su parte, no se incluye en la estimación las NCF que se emiten por concepto de financiamiento de la subvención a los hidrocarburos; si bien este tratamiento representa un sacrificio fiscal, la subvención afecta de manera generalizada a la economía. Sin embargo, existen otras políticas públicas que se financian a través de estos valores fiscales principalmente la dotación de equipos e insumos a los sectores de salud y educación.

Asimismo, el gobierno otorga un incentivo de 30 $us/Bbl a la producción de petróleo, su objetivo en particular es incentivar la producción de crudo y promover la exploración para la obtención de este combustible fósil a través de NCF emitidas por el Tesoro General de la Nación.

e) Diferimientos18, que generan un rezago en el pago del tributo; por ejemplo, el diferimiento del pago del IUE para nuevas industrias instaladas en determinadas regiones del país en el marco de las leyes de promoción económica (Ley Nro. 2685, Ley Nro. 3420, Ley Nro. 2762, Ley Nro. 876, Ley Nro. 877 y Ley Nro. 3810), con el principal objeto de promover la generación de valor agregado y el establecimiento de industrias nacionales.

II.2.2. Metodología de estimación

Las estimaciones se realizaron de manera independiente con información sobre declaraciones de los contribuyentes, contabilidad nacional así como las cuentas fiscales, bajo el supuesto de no existencia de modificaciones en el sistema tributario base, dada una posible supresión de un GT.

Son tres los métodos usuales para estimar el costo de los gastos tributarios:

- El método del ingreso renunciado (medición ex post) mide la pérdida de ingresos que se produce después de introducir una concesión tributaria, este método supone que no hay cambio alguno en los contribuyentes antes y durante la aplicación del GT. Este es el método utilizado para la cuantificación del GT en Bolivia.

17 No se consideran las NFC emitidas a YPFB por concepto de subvención.18 Si bien las leyes están aprobadas y reglamentadas en algunos casos como el de Potosí y Sucre, se observa que los mismos no se acogieron a la ley.


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- Por su parte, el método del ingreso ganado (medición ex ante) procura estimar la recaudación adicional que es posible obtener con la supresión de una concesión tributaria, a diferencia del anterior método este toma en cuenta los cambios de comportamiento de los contribuyentes.

- Por último, el método del gasto directo equivalente estima el subsidio o la transferencia directa vía presupuesto que dejaría a los contribuyentes o beneficiarios del GT, con un ingreso neto de impuestos similar al que obtienen con la existencia del GT.

II.3. Descripción de los Gastos Tributarios estimados

II.3.1. Gasto Tributario según impuesto y categoría descriptiva

En el presente acápite se estima el gasto público indirecto que otorga el sistema tributario a la economía en general.

Los recursos públicos transferidos a través del GT llegaron a Bs2.718,1 millones en el período 2013, monto que equivale a 1,3% del PIB. En términos nominales, ello representa un incremento de Bs409 millones respecto la gestión 2012.

Para el 2013, la participación del IVA en el GT llegó a 74,6% (Bs2.026,6 millones), del IUE a 9,5% (Bs258,5 millones), del IT a 3,8% (Bs104,4 millones), del RC-IVA a 0,6% (Bs17,0 millones); por su parte, el GA alcanzó a 7,3% (Bs197,9 millones) y las notas de crédito fiscal presentaron una participación de 4,2% (Bs113,7 millones).

En términos de crecimiento, el 2013 los GT crecieron en 17,7% respecto 2012; asimismo, se observa que los gastos del IUE disminuyeron en un 26,4%, esto explicado por una disminución en la redención de valores CENOCREF-GTB por concepto de este impuesto, registrado en 2013.

Cuadro 5 Principales Gastos tributarios según impuesto, 2011-2013


IMPUESTO 2011 2012 2013 % Part. 2013 Var. Abs. %Var.

Gasto Tributario 1.640,1 2.309,0 2.718,1 100,0% 409,0 17,7%

Como % del PIB (GT/PIB) 1,0% 1,2% 1,3% - - -

IVA 1.197,0 1.616,3 2.026,6 74,6% 410,3 25,4%

IUE 152,6 351,2 258,5 9,5% -92,7 -26,4%

IT 85,0 100,2 104,4 3,8% 4,2 4,1%

RC-IVA 12,3 12,8 17,0 0,6% 4,2 32,8%

GA 82,8 140,1 197,9 7,3% 57,8 41,3%

NCF 110,3 88,5 113,7 4,2% 25,2 28,5%

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Organizando la información según tipo de GT y categoría descriptiva, en el período 2013 se transfirió Bs1.186,4 millones bajo la categoría de no pago de impuestos; es decir exenciones, característica que


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concentra el 43,6% de los GT, seguido de aquella modalidad que disminuye el pago de impuestos, a través del cual se transfirió Bs1.529,3 millones (56,3%), en forma de créditos al impuesto, devoluciones y deducciones; mientras que por la vía de diferimiento se habría transferido Bs2,4 millones con 0,1%.

Cuadro 6 Principales Gastos tributarios según categoría descriptiva y tipo de gasto, 2011-2013


CATEGORíA DESCRIPTIVA TIPO DE GASTO 2011 2012 2013 % Part. 2013

Que eliminan el pago de impuestos Exenciones 5.903 8.129 1,1864 43.6%

Créditos al impuesto 2.165 2.383 1.707 6.3%

Que disminuyen el pago de impuestos Devoluciones 8.200 1,2443 1,3419 49.4%

Deducciones 119 125 167 0.6%

Que difieren el pago de impuestos Diferimientos 15 10 24 0.1%

Gasto Tributario Gasto Tributario 1,6401 2,3090 2,7181 100.0%


En términos comparativos, la categoría que concentra la mayor proporción del GT es aquella que disminuye el pago de impuestos (créditos, devoluciones y deducciones) 56,3% para la gestión 2013, esta situación revela que una fracción importante de los gastos son realizados a través de la emisión de CENOCREF, NCF y CEDEIM; asimismo, se observa que las devoluciones son el instrumento más utilizado para canalizar gastos tributarios.

Gráfico 11Bolivia: Gasto tributario según categoría descriptiva, 2013

(En porcentajes)


43,6%

56,3%

0,1%

Que eliminan el pagode impuestos

Que disminuyen el pagoimpuestos

Que difieren el pagode impuestos

75%

60%

45%

30%

15%

0%


31

II.3.2. Clasificación de los Gastos Tributarios por sector beneficiado

Según la asignación de los GT estimados para el año 2013, clasificados según sectores económicos beneficiados, reflejan que los sectores más representativos dentro del conjunto de gastos son: el exportador, los beneficios canalizados a través de resoluciones liberatorias emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP), sector industria, sociedad civil sin fines de lucro y autorizadas, y el sector de educación; los que en conjunto concentrarían el 83,4% de los gastos.

Los beneficios al sector exportador estarían relacionados con la devolución del valor de los impuestos pagados por la adquisición de insumos y servicios para la elaboración de productos destinados a la exportación, en este sentido la Administración Tributaria emite los CEDEIM a este sector con el objetivo de incentivar la exportación; en 2013 beneficiaron en mayor medida al sector tradicional, registrando un crecimiento de 10,3% respecto al período 2012; asimismo, los beneficios otorgados a las sociedades civiles y entidades sin fines de lucro, buscan de forma indirecta impulsar, fomentar y brindar apoyo a los emprendimientos que persiguen una finalidad social, humanitaria y comunitaria.

Cuadro 7 Bolivia: Emisión de CEDEIM por sector tradicional y no tradicional, 2011-2013


Sector 2011 2012 2013 Var. % Var. Abs.

Tradicional 637,4 945,1 1.042,6 10,3 97,5

No Tradicional 182,6 299,3 299,3 0,0 0,0

Incumplimiento como % del PIB 5,0 4,4 3,8 2,5 4,6

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Por su parte, existe una elevada participación de GT producto del otorgamiento de liberaciones para la dotación y equipamiento del sector salud y educación; por ejemplo, el otorgado a la importación de máquinas, aparatos, artefactos mecánicos, material eléctrico, productos de industrias químicas, productos farmacéuticos, aparatos de óptica y manufacturas de fundición de hierro o acero; de igual forma, algunos bienes de consumo a sectores estratégicos en el marco de la política de seguridad alimentaria y abastecimiento del mercado interno; por ejemplo, el otorgado a la importación de trigo, harina de trigo y morcajo19. Todos estos aprobados a través de Resoluciones Ministeriales y Administrativas del MEFP.

La importación de ciertos productos (insumos energéticos) también son beneficiados con la aplicación de tasa cero al GA, es el caso de la importación de diésel y gasolina, cuyo propósito es el de satisfacer la mayor demanda de gasolina especial y diésel oíl en la actividad productiva, dicha medida es necesaria para no incrementar los costos de producción esencialmente en el sector agrícola; por tanto, el uso de este instrumento de GT estaría contribuyendo a la estabilidad de los precios de los alimentos en el mercado interno y la seguridad alimentaria.

19 A través de Decreto Supremo Nro. 1608 de 12 junio de 2013, por 180 días.


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Cuadro 8 Bolivia: Clasificación de los gastos tributarios por sector beneficiado, 2013


BENEFICIARIO/SECTOR2013

GT % Partic. % PIBFomento a la inversión 1.884,2 69,3 0,9Sector Industria a/ 243,6 9,0 0,1Sector M inería (Cooperativas) 49,5 1,8 0,0Sociedades civiles y Fundaciones sin fines de lucro Autorizadas 196,1 7,2 0,1Sector exportador 1.341,9 49,4 0,6Sector Hidrocarburos (GTB) 53,0 1,9 0,0Provisión de bienes y servicios privados 313,8 11,5 0,1Actividades de producción, presentación y difusión de eventos 20,7 0,8 0,0M ercaderías que introduzcan el "bonafide" 72,8 2,7 0,0ONGS 0,0 0,0 0,0Organismos Internacionales 2,6 0,1 0,0Primas de seguro 19,3 0,7 0,0Sector diplomático 13,3 0,5 0,0Sector educación b/ 185,2 6,8 0,1Provisión de bienes y servicios públicos 455,4 16,8 0,2Administración Central 49,4 1,8 0,0Bienes de uso militar 33,6 1,2 0,0Empresas Públicas no Financieras 13,2 0,5 0,0Funcionarios de relación laboral dependiente y los de relación dependiente e independiente simultaneamente 16,7 0,6 0,0Instituciones Descentralizadas 51,1 1,9 0,0M aterial monetario 1,6 0,1 0,0M áquinas, aparatos y artefactos mecánicos* 224,5 8,3 0,1M aterial eléctrico y sus partes* 39,6 1,5 0,0M anufacturas de fundición, hierro o acero* 15,9 0,6 0,0Productos diversos de las industrias químicas* 1,5 0,1 0,0Productos farmacéuticos* 1,5 0,1 0,0Instrumentos y aparatos de óptica, fotografía y medicoquirúrgicos* 1,3 0,0 0,0M uebles, mobiliario medicoquirúrgico, artículos de cama y similares, anuncios y letreros* 0,6 0,0 0,0Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 3,9 0,1 0,0Varios* 0,9 0,0 0,0Donaciones 20,4 0,8 0,0Donaciones de Empresas extranjeras 0,0 0,0 0,0Donaciones de Gobiernos y Organismos Internacionales 20,4 0,8 0,0Otros 44,2 1,7 0,0Total general 2.718,1 100,0 1,3

* Otorgados a través de resoluciones liberatorias emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.a/ Incluye las exenciones otorgadas por las leyes de promoción económica a nuevas industrias y la exoneración del Gravamen Arancelario a la importación de combustibles para motores de vehículos automovíles.b/ Los beneficios al sector educación provienen de las exenciones otorgadas en la Ley del libro (N° 366) y el otorgado a centros educativos privados en el marco de la Ley N° 843; art. 76, inc. f.Nota: La categoría “Otros” incluye las liberaciones por menaje doméstico, productos agrícolas (tomate), equipaje no acompañado y adjudicación directa de entidades públicas (remates). Por su parte, la categoría “Varios” incluye liberaciones a la importación de caucho, papel y sus manufacturas, cobre y sus manufacturas, preparaciones alimenticias diversas, plásticos y sus manufacturas, productos químicos inorgánicos y manufacturas de cuero.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

El cuadro anterior refleja que los gastos tributarios fomentan principalmente la inversión, que asciende a Bs1.884,2 millones y representan el 69,3% del GT en la gestión 2013; por su parte, la provisión de bienes y servicios públicos alcanza a Bs455,4 millones (16,8%), el fomento al sector privado llega a Bs313,8 millones representando el 11,5% de las transferencias; de igual forma, la liberación de tributos a las donaciones ascienden a Bs20,4 millones (0,8%) y otros que representa Bs44,2 millones (1,7%).

Asimismo, la participación del MEFP en la dotación y equipamiento del sector salud y educación y la provisión de bienes e insumos para garantizar la seguridad alimentaria, abastecimiento del mercado interno y satisfacer la creciente demanda de insumos energéticos (Diésel) llegó en el


33

período 2013 a Bs285,8 millones, lo que representa el 10,5% del GT, demostrando con ello la intención del Estado para cumplir con la política de seguridad alimentaria.

II.3.3. Serie Histórica de los Gastos Tributarios

El nivel de GT (gráfico 12a) tuvo una tendencia decreciente en los períodos 2005 a 2013, esto explicado esencialmente por la disminución de los créditos al impuesto, una observación más detallada de la información permite afirmar que la principal fuente de disminución de los créditos fueron los otorgados a la administración central20 a través de las NCF. Sin embargo, de no haberse registrado incrementos en el gasto por devoluciones el GT habría disminuido de forma abrupta, esta situación generó un efecto amortiguador en la evolución del mismo.

Por su parte, a partir de la gestión 2011 se observa un cambio de tendencia en el comportamiento de los gastos tributarios, debido a que se registró un crecimiento en todas las categorías (gráfico 12b) con excepción de los créditos al impuesto.

Gráfico 12Bolivia: Evolución de los gastos tributarios, 2005-2013



Un aspecto importante a considerar es el nivel de GT sin considerar las devoluciones al sector exportador, la misma llegó el 2013 a Bs1.376,1 millones lo que representa el 0,7% del PIB.

Un efecto contraproducente de los incentivos tributarios es que pueden afectar negativamente los niveles de recaudación y la presión tributaria. El gráfico 13a, muestra que los niveles de recaudación de los impuestos considerados se incrementaron sostenidamente, con excepción del período 2010 que fue resultado de los resabios de la crisis vivida el 2008-2009; por su parte, el gráfico 13b muestra que los gastos tributarios por impuesto también tuvieron un comportamiento similar, con excepción del GA y el IUE.

20 Para una explicación más detallada véase los anexos.

2005 2008 20112006 2009 20122007 2010 2013

2.0782.201

1.697

1.977

1.753

1.5191.640

2.309

2.7182,7%

2,2%

1,9%

1,0%1,1%

1,0%

0,6%0,5% 0,6% 0,7%

2,4%

1,6%

1,4%

1,1% 1,0% 1,2% 1,3%

1,6%

3.000 3,0%

2,5%

2,0%

1,5%

1,0%

0,5%

0,0%

2.800

2.600

2.400

2.200

2.000

1.800

1.600

1.400

1.200

1.000

a) Evolución del gasto como proporción del PIB

Gasto Tributario GT/PIB (eje derecho) GT/PIB (eje derecho) s/dev

2005 2008 20112006 2009 20122007 2010 2013

1.600

1.400

1.200

1.000

800

600

400

200

0

139

119

99

79

59

39

19

-1

b) Bolivia: Evolución de los incentivos por tipo de gasto

Créditos al impuesto

Deducciones (eje derecho)

Devoluciones

Diferimientos (eje derecho)

Exención


34

Gráfico 13Bolivia: Recaudación y gasto tributario por impuesto, 2005-2013



Es importante mencionar que la exención de la AA-IUE a las cooperativas mineras, podría estar generando distorsiones al sistema tributario, debido a que generan una importante proporción de sus ingresos en base a la explotación de un recurso natural no renovable y que los medios tecnológicos utilizados estarían afectando al medio ambiente; en este sentido, el cobro efectivo de la AA-IUE mencionada, son recursos que pueden ser asignados a proyectos públicos que generen beneficios a la sociedad.

Asimismo, los incentivos destinados a la promoción económica de diferentes regiones no mostraron efectos significativos, o simplemente no alcanzaron los resultados esperados, al contrario generaron un mayor grado de complejidad impositivo en el sistema debido a que se tratan de leyes fuera de la normativa tributaria básica.

De manera general, la aplicación de incentivos tributarios genera distorsiones en el régimen impositivo, en el caso boliviano se priorizó al sector productivo exportador así como el equipamiento de hospitales, centros educativos y el abastecimiento del mercado interno y el control de precios. No obstante es prudente resaltar que los niveles de recaudación tributaria generados se han asignado al sector productivo y social en el marco de las políticas de redistribución del ingreso así como el fortalecimiento de la inversión productiva y de infraestructura.

En este sentido, el presente análisis sienta las bases iniciales para el análísis y evaluación de los incentivos tributarios otorgados.

II.4. Consideraciones Generales

El presente informe considera GT a toda concesión tributaria o desvío respecto a un sistema tributario base, se consideran como tales a las exenciones, créditos, deducciones, diferimientos y devoluciones. Sin embargo, es

2005 2008 2011

b) Bolivia: Gasto Tributario por impuesto

2006 2009 20122007 2010 2013

600 2.500

2.000

1.500

1.000

500

0

500

400

300

200

100

0

IUE RC-IVA GA IT IVA (eje derecho)

2005 2008 20112006

a) Bolivia: Recaudación por impuesto

2009 20122007 2010 2013

20.800 800,0

700,0

600,0

500,0

400,0

300,0

200,0

18.800

16.800

14.800

12.800

10.800

8.800

6.800

4.800

2.800

800

IVA IUE GA IT RC-IVA (eje derecho)


35

oportuno precisar que en la literatura y práctica internacional no existe un criterio oficial y uniforme sobre lo que debe de considerarse “Gasto Tributario”.

Para las estimaciones del gasto se utilizó el método de ingreso renunciado, considerando los mismos para el IVA, IUE21, IT, RC-IVA, y GA. La fuente de información son las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes al Servicio de Impuestos Nacionales, la declaración única de importación (DUI) presentada a la Aduana Nacional y la emisión de notas de crédito fiscal realizadas por el Tesoro General de la Nación, en algunos casos se utilizó variables macroeconómicas como las importaciones para estimar el sacrificio fiscal de productos específicos22.

Si bien se consideraron los principales GT, existen muchos otros que no fueron tomados en cuenta, debido a la carencia de información estadística adecuada o simplemente por distorsión en la información. Es importante, mencionar que la base de datos de fuentes de información como la Declaración Única de Importación está sujetas a actualizaciones regularizaciones y rectificaciones, lo que puede generar variaciones en la cuantificación del GT de un año a otro.

II.5. Consideraciones Específicas

Las liberaciones arancelarias otorgadas por acuerdos comerciales o de integración económica (Acuerdos de Complementación Económica) no formaron parte de la cuantificación del GT en el presente documento, dado que la literatura considera que son concedidos de forma recíproca (condición de reciprocidad), los mismos representan el 1,1% del PIB en 2013.

La estimación del tipo de gasto tributario respecto los créditos impositivos se realizó considerando el monto de la recaudación en valores y no así el monto de la emisión, debido a que existe un período de negociación de los valores y no precisamente se redimen después de su emisión; asimismo, en el momento del pago se define el impuesto al que aplican, se considera que la redención de estos certificados es el momento en el que verdaderamente se genera gasto tributario23.

En lo que concierne a los créditos fiscales se excluyó las notas de crédito emitidas a Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos, ello a objeto de evitar el sesgo en la información y distorsión en los resultados de la estimación del gasto tributario. Por su parte, la subvención es de carácter general y su aplicación trasciende a varios sectores de la economía.

Las transferencias de gasto tributario realizadas a través del instrumento denominado diferimiento, consideró el rezago de las obligaciones por concepto de pago de IUE a toda nueva industria instalada en sectores específicos24.

Finalmente, es importante mencionar que la estimación de los Gastos Tributarios representa una tarea en constante proceso de revisión, mejora y perfeccionamiento, tanto en la metodología como en la cobertura aplicada.

21 Considera la alícuota adicional del impuesto sobre las utilidades de las empresas (AA-IUE). 22 Por ejemplo, para cuantificar el sacrificio fiscal generado por la exoneración a la importación de libros, revistas, otros productos de papel.23 Sólo en el caso de las devoluciones se consideró el valor de la emisión dado que existe una diferencia amplia entre emisión y redención de estos certificados.24 Información disponible sólo para nuevas industrias instaladas en la ciudad de El Alto, Oruro, Quillacollo y Santa Cruz de la Sierra; datos extractados del Formulario 560 del SIN.


36

Recuadro 1 Brecha tributaria del Impuesto al Valor Agregado

La “brecha tributaria” es definida como la diferencia entre lo que el Gobierno debería recaudar y lo que realmente recauda, la brecha que separa la recaudación potencial de la recaudación efectiva corresponde al gasto tributario y el incumplimiento tributario que son las dos vías de erosión de la recaudación.

El cálculo de la “brecha tributaria” consiste en determinar la recaudación potencial y restar a la misma los gastos tributarios en el IVA; la estructura completa del IVA debe considerar esta variable, el incumplimiento y la recaudación efectiva, permitiendo por un lado determinar la recaudación potencial real del IVA, y por otro, la brecha tributaria.

Para la gestión 2013 la estructura del impuesto muestra que la recaudación potencial del IVA llega a Bs23.748,1 millones, por su parte, la recaudación efectiva alcanza a Bs17.831 millones, lo que determina una brecha del IVA de Bs5.916,8 millones, la brecha que separa la recaudación potencial de la efectiva corresponde al GT Bs2.026,6 millones y al incumplimiento Bs3,890,3 millones en este período.

Bolivia: Estructura del IVA, 2005-2013(En millones de Bs)

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Gasto Tributario 625,5 788,8 810,5 903,8 909,3 966,4 1.197,0 1.616,3 2.026,6

Incumplimiento 3.821,9 4.045,7 3.875,5 3.034,0 5.653,0 5.217,2 4.545,0 3.843,1 3.890,3

Recaudación Potencial Estimada 9.018,3 10.553,1 11.796,0 12.491,0 14.324,5 15.323,3 18.601,7 20.576,5 23.748,1

Recaudación Neta Ajustada 4.570,9 5.718,5 7.110,0 8.553,2 7.762,1 9.139,6 12.859,7 15.117,1 17.831,3

Brecha Tributaria 4.447,5 4.834,6 4.686,0 3.937,8 6.562,4 6.183,7 5.742,1 5.459,4 5.916,8

Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Otro indicador con el que se evalúa el incumplimiento tributario es el tamaño del mismo como porcentaje del PIB. Esta comparación es válida cuando no se producen modificaciones significativas en la legislación, por lo que es válido para el caso boliviano. Se puede observar que el recaudo potencial estimado ha permanecido constante alrededor del 11% del PIB, frente a una tendencia creciente del recaudo efectivo que pasó de 5.9% el 2005 a 8.4% el 2013.

Asimismo, para el mismo período el incumplimiento como proporción del PIB disminuyó significativamente, pasando de 5,0% a 1.8% el 2013, por su parte, el gasto tributario representa en promedio el 0.96% del PIB.


37

Bolivia: Estructura del IVA, 2005-2013(Como proporción del PIB)

Fuente: Estimación en base a datos del INE, SIN y AN.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

La evolución de la Brecha tributaria muestra que la misma se fue reduciendo a lo largo del período, pasando de representar el 5.8% del PIB en 2005 a 2.8% el 2013. La disminución de la brecha se da por dos razones; i) La tendencia creciente de la recaudación efectiva como proporción del PIB y ii) la disminución leve del recaudo potencial como proporción del PIB.

Una conclusión sobre la segunda razón permitiría sostener que la base imponible del IVA estaría creciendo de forma marginal, si bien las acciones en contra del incumplimiento obtuvieron resultados, se debe trabajar aún más en la ampliación de la base imponible. Este objetivo está muy relacionado con las medidas y mecanismos destinados a la formalización.

2005 2008 20112006 2009 20122007 2010 2013

Recaudo Potencial

Incumplimientodel IVA

Evolución de la Brecha del IVA

GTdel IVA

Recaudo efectivo

Gasto Tributario

Brec

ha Tr

ibut

aria

del I

VA

11,711,0

11,2

8,4

8,1

5,45,9

5,8

3,32,9

2,8

2,0

4,0

6,0

8,0

10,0

12,0

14,0

ANEXOS


40

Anexo IBolivia: Leyes de exención vigentes a septiembre de 2014

Normativa Alcance Impuestos liberados

Ley Nro. 2196 (04-05-01) Las ganancias de capital (GC) así como los rendimientos de inversión (RI) en valores emitidos por NAFIBO SAM. Las GC y RI en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los patrimonios autónomos conformados para este fin.

IVA

IT

IUE

RC-IVA

Ley Nro. 1834 (31-03-98) La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalización del proceso.

IVA

IT

Tasas de registro

Ley Nro. 1886 (14-08-98)

Régimen de descuentos y privilegios, por parte de las empresas que proporcionan servicios públicos y distribución de energía eléctrica y agua de consumo doméstico. El descuento otorgado se estipulara a través de la emisión de factura por parte de las entidades encargadas. La administración tributaria emitirá un certificado de crédito fiscal en que constará el monto del descuento consignado en la factura (CENOCREF-1886).

Todo impuesto nacional

Ley Nro. 2064 (03-04-00)

Los intereses por la administración de carteraIVA

IT

Las operaciones de transferencia de cartera

IVA

IT

Pago de tasas de registro

Las transacciones con valores de oferta pública inscritas en el Registro de Mercado de Valores, realizado en el Estado Plurinacional de Bolivia.IVA

IT

Ley Nro. 2206 (30-05-01) Aplicable a las actividades de teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y cine.

IVA

IT

IUE

Ley Nro. 3249(01-12-2005)

El servicio de transporte internacional de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el transporte de encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estará sujeto al régimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). IVA

Ley Nro. 186 (17-11-11) Las ventas en el mercado interno de minerales y metales en la 1ra fase de comercialización realizadas por cooperativas mineras o productores que produzcan de forma artesanal sujetos a contrato con el Estado. IVA

Ley Nro. 2685 (13-05-04)Toda nueva industria establecida en el municipio de El Alto (diez años a partir del inicio de operaciones), la maquinaria importada que no sea producida en el país parta su instalación en industrias de la ciudad de El Alto y las construcciones y edificaciones nuevas que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto.

IUE

IVA importaciones

GA

IPBI

Ley Nro. 3058 (18-05-05)La instalación de proyectos de Industrialización de gas natural, redes de gasoductos, así como la importación de bienes, equipos y materiales para el cambio de matriz energética del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC). Los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno.

IVA importaciones

IUE

GA

IPBI

Ley Nro. 3420 (08-06-06)Aplicables a todas las personas naturales, empresas privadas o de economía mixta; nacionales o extranjeras, pequeños productores, organizaciones económicas campesinas y cooperativas legalmente establecidas, que realicen nuevas inversiones o ampliaciones en sus inversiones en la Zona Económica Especial Exportadora y Turística del Trópico de Cochabamba.

IVA importaciones

IUE

IT

GA

IPBI

Ley Nro. 3787 (24-11-07) La alícuota adicional al IUE no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el país. AA-IUE

Ley Nro. 876 (25-04-86) Para toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en Oruro, con un capital mayor a $us250,000.- Todo impuesto Nacional, Departamental y municipal.

Ley Nro. 967 (26-01-88) Aplicable a aquellas industrias que en su localización implique una inversión mayor a $us100.000.- (modifica art. 1 de la ley 876). Todo impuesto Nacional, Departamental y municipal.

Ley Nro. 2809 (27-08-04) Se amplía el período de liberación del pago de impuestos nacionales, departamentales y municipales con excepción del de la renta personal a 10 años, estipulado en la ley 876. Todo impuesto nacional

Ley Nro. 877 (02-05-86) Toda inversión de empresas en escuelas, postas sanitarias, hospitales, sedes sociales, construcción de caminos, obras deportivas y culturales en Potosí. IUE

Ley Nro. 2762 (12-05-04)Para toda industria que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.Esta liberación establecida en el Artículo precedente, sólo procederá si las Empresas se mantienen en funcionamiento y producción en el Parque Industrial mencionado.

Todo impuesto Nacional, Departamen-tal y municipal.

Ley Nro. 2739 (12-05-04) Se declara Zona Franca Cultural y Turística al Departamento de Chuquisaca. N.A.

Ley Nro. 2745 (28-05-04)

Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas naturales o jurídicas en el rubro turístico y ecoturístico, con la exoneración total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IUE por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneración cubrirá todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que éstos sean íntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca.

IVA

IUE

IPBI

Ley Nro. 1850 (07-04-98) Amplia la vigencia de la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija, por un periodo adicional de veinte años. N.A.

Ley Nro. 2755 (28-05-04) Creación de la Zona Franca Industrial y Comercial en el municipio de Sucre N.A.

Ley Nro. 366 (29-04-13) La importación de libros, periódicos y revistas, asi como la venta de libros de producción nacional e importados.IVA

IVA imp

Ley Nro. 3097 (15-07-05) Aplicable a los terrenos e inmuebles del Parque Industrial Santiváñez de propiedad de los empresarios del sector industrial, más las construcciones y edificios (de siete años a partir del registro de transferencia de los mismos). IPBI

Ley Nro. 3279 (09-12-05) Aplicables a las nuevas instalaciones de unidades de generación de energía con fuentes alternativas al diesel en Beni, que serán consideradas energías base a la generación eléctrica, la importación de maquinaria y equipo destinado a estos proyectos.

IUE

IVA imp

GA

Tasa de internación por importación

Ley Nro. 3152 (03-18-05) Aplicables a las nuevas instalaciones de unidades de generación de energía con fuentes alternativas al diesel en Pando, que serán consideradas energías base a generación eléctrica.

IUE

IVA imp

GA



41

Normativa Alcance Impuestos liberados

Ley Nro. 3152 (03-18-05) Aplicables a las nuevas instalaciones de unidades de generación de energía con fuentes alternativas al diésel en Pando, que serán consideradas energías base a l generación eléctrica.

IUE

IVA importaciones

GA


Ley Nro. 2770 (07-07-04) La importación de bienes donados a entidades públicas y privadas deportivas sin fines de lucro. Asimismo, se exenciona del ISAE a los miembros de las delegaciones deportivas que representen al país.

GA

ISAE

Ley Nro. 3313 (16-12-05)Toda actividad económica productiva que contribuya al establecimiento, implementación y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armónico y Estratégicamente Planificado, por un período que no exceda los 5 años. Asimismo, los bienes de capital y los insumos importados.

IVA

IUE

IT

GA

Ley Nro. 3248 (01-12-05) Todas las empresas industriales exportadoras y las empresas comerciales instaladas en la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija. IUE

Ley Nro. 3316 (03-02-05) Las importaciones de maquinaria y equipo que no se producen en el país, con destino a las empresas productivas, agropecuarias, manufactureras, artesanales, pequeñas y medianas, minero metalurgia, minería chica y corporativizada, establecidas en Oruro.

IVA importaciones

GA

Ley Nro. 2068 (12-04-00)

Sistema de incentivo y sanción patrimonial, consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que estén considerados como patrimonio Histórico en la ciudad de Sucre, que permitirá la preservación del Patrimonio Histórico.La rebaja impositiva, se aplica considerando las siguientes categorías:CATEGORIA “A” Valor de Preservación Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservación.CATEGORIA “B” Valor de Preservación Patrimonial: Descuento hasta el 45% si sólo tiene elementos decorativos y patios en buen estado de conservación.CATEGORIA “C” Valor de Integración: Descuento hasta el 30 % si solo tiene la fachada en buen estado de conservación.El incentivo será extensivo inclusive fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos patrimonios históricos por Autoridad Competente.

IPBI (rebaja)

Ley Nro. 3162 (15-09-05)

Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias de exposición internacional y que formen parte de los activos fijos de estas instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), serán valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible por el plazo de diez (10) años, de conformidad con las normas de uso y clasificación de cada Gobierno Municipal.A efecto de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), los servicios de alquileres de espacios para expositores extranjeros que residan fuera del país, se considera como exportación de servicios, haciendo extensivo el beneficio a las ferias internacionales de exposición.

IPBI (rebaja)

A efecto del pago del Gravamen Arancelario Consolidado (GAC), se considera como bienes de capital, los equipos destinados a mejorar la actividad ferial. Tasas y Patentes municipales

Ley Nro. 1883 (25-06-98) Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedan exentas de impuesto sucesorio. Todo impuesto nacional

Ley Nro. 291 (22-09-12)

En referencia al Endeudamiento Público Mediante Emisión de Títulos Valor en Mercados de Capital Externos:Los intereses a favor de acreedores de deuda pública contraída mediante emisión de títulos valor en mercados de capital externos, están exentos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.Los pagos por la prestación de servicios de asesoría legal y financiera, y de otros servicios especializados, vinculados a la operación de deuda pública en los mercados de capital externos, están exentos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

IUE

Ley Nro. 1990 (28-07-99) Equipamiento destinado a las instituciones públicas de salud y maquinaria destinada al sector público.IVA importaciones

GA

Ley Nro. 3810 (28-12-07)

Toda nueva industria que se establezca en la ciudad de Yacuiba quedará liberada del pago de impuestos a las utilidades por un periodo de 10 años, computables desde el día que se empiece a producir. Serán beneficiadas también con esta liberación las ampliaciones de las industrias en actual existencia.Se libera del GA y del IVA a la maquinaria importada que no sea producida en el país para su instalación en industrias de la ciudad de Yacuiba.

IVA importaciones

IUE

GA

IPBI

Ley Nro. 843(Actualizado adiciembre de 2012)

Se excluye de este impuesto a bienes inmuebles, intereses generados por operaciones financieras (crédito-depósitos); compra-venta de acciones, debentures, títulos valores y títulos de crédito; Art. 14 Bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditados en el país; las mercaderías que introduzcan el “bonafide”, los viajeros que lleguen al país de acuerdo a lo establecido en el arancel. Ley 1834 Art. 86.- La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de las sociedades titularizadoras. Ley 2064 (IVA-IT) Arts. 9, 36 y 37 las operaciones de administración y transferencia de cartera realizada por las entidades financieras, asimismo, las transacciones con valores de oferta pública inscritos en el Registro del mercado de Valores. Ley 2206 (IVA-IT-IUE) .-Exención a los artistas. Ley 3058.- los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno.

IVA

a)Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las Municipalidades, las Universidades Publicas y las entidades o instituciones pertenecientes a la mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Código de Comercio (excepto las corporaciones Regionales de Desarrollo). b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguiente actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, científicas ecológicas, artísticas literarias, deportivas, sindicales o gremiales. c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el Honorable Congreso Nacional.

IUE

a) El trabajo personal en relación de dependencia; cargos públicos; las exportaciones (excepto las actividades de transporte, eslingaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza); los servicios prestados por el Estado Nacional, departamentos y las municipalidades y sus reparticiones (con excepción de las empresas públicas); los intereses de depósito (CA,CC,DPF) asi como todo ingreso proveniente de inversiones en valores; establecimientos educacionales privados incorporados a planes de enseñanza oficiales; los servicios prestados por miembros diplomaticos, y organismos internacionales acreditados por el gobierno; la edición e importación de libros, diarios, en general; compraventa de valores (en el marco de la Ley del Mdo de Valores art.2); la compra venta de minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno y con destino de exportación.

IT

D.S. Nro. 29349(21-11-07) La importacíon de maquinarias y equipos con un gravamen cero. GA

D.S. Nro. 943 (02-08-11) Libera los aranceles de las importaciones de insumos y maquinaria agrícola por cinco años, en el marco de la Ley Nro. 144 de Revolución Productiva, Comunitaria y Agropecuaria GA

D.S. Nro. 1873 (23-01-14) Que difiere el GA a 0% para la importación de diesel GA

D.S. Nro. 1608 (12-06-13) Que difiere a 0% el GA para la importación de trigo, harina de trigo y morcajo (tranquillón) por 180 díaS GA

DS Nro. 1902 (25-02-14) Amplia la vigencia del D.S. N° 1608 de 12 de junio de 2013; exención a la importacion de trigo, harina de tyrigo y morcajo GA

Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.


42

Anexo IIBolivia: Emisión de notas de crédito fiscal realizados por el TGN, 2006-2013

(En millones de bolivianos)

Emisión NCF 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Administración central 983.0 312.8 123.5 112.3 71.8 75.4 72.4 49.4

Instituciones descentralizadas 99.8 122.0 55.5 100.4 20.0 32.7 16.1 51.1

Empresas públicas no financieras 43.0 55.4 14.2 5.2 2.1 2.2 0.0 13.2

Total general 1,125.9 490.3 193.2 217.8 93.9 110.3 88.5 113.7

Fuente: SIGMAElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Bolivia: Gasto Tributario según tipo de gasto, 2006-2013(En millones de bolivianos)

Emisión NOCRE 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Créditos al impuesto 1,168.5 493.3 305.3 394.8 229.0 216.5 238.3 170.7

Deducciones 9.4 9.8 10.3 11.0 11.4 11.9 12.5 16.7

Devoluciones 501.4 682.9 689.1 592.4 697.3 820.0 1,244.3 1,341.9

Diferimientos - 3.6 0.1 0.3 1.3 1.6 1.0 2.4

Exención 522.0 507.6 936.3 727.3 533.7 511.1 747.0 1,138.7

Total general 2,201.3 1,697.3 1,941.2 1,725.8 1,472.7 1,561.0 2,243.2 2,670.4



43

Anexo IIIBolivia: Gasto tributario según tipo de gasto, impuesto y

Sector beneficiado, 2005-2013(En millones de bolivianos)

Tipo de gasto TRIBUTO Beneficiario/Sector 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Créditos al impuesto

IUE Sector Hidrocarburos (GTB) 2,0 0,7 - 66,5 39,4 25,5 1,6 52,5 1,5

Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 0,2 0,2 0,1 0,2 - 1,4 0,1 0,1 0,1

IVA Sector Hidrocarburos (GTB) 122,5 36,8 - 40,0 137,0 94,2 98,6 90,8 51,3

Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 4,6 3,9 2,9 4,9 0,1 13,1 5,4 6,1 3,7

NOCRE* Administración Central 1.050,3 983,0 312,8 123,5 112,3 71,8 75,4 72,4 49,4

Empresas Públicas no Financieras 37,6 43,0 55,4 14,2 5,2 2,1 2,2 - 13,2

Instituciones Descentralizadas 129,2 99,8 122,0 55,5 100,4 20,0 32,7 16,1 51,1

RC-IVA Sector Hidrocarburos (GTB) 0,9 0,9 - 0,3 0,5 0,6 0,3 0,2 0,2

Servicios Básicos - energía y agua (Personas de 3ra edad) 0,1 0,1 0,1 0,1 - 0,2 0,2 0,1 0,1

Deducciones RC-IVA Funcionarios de relación laboral dependiente y los de relación dependiente e independiente simultaneamente 9,0 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7

Diferimientos IT Sector Industria 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1

IUE Sector Industria 0,1 - 3,4 - 0,2 1,2 1,5 1,0 2,4

Exención GA Adjudicación directa de entidades públicas (Remates) 0,0 0,0 1,0 1,5 12,4

Bienes de uso militar 7,2 2,3 3,1 2,7 9,9 1,5 8,8 4,2 4,3

Donaciones de Empresas extranjeras 0,4 0,2 0,3 0,1 0,0 0,0 0,0

Donaciones de Gobiernos y Organismos Internacionales 21,0 25,2 14,4 10,0 6,1 7,2 13,9 6,6 5,7

Equipaje no acompañado 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Material monetario 3,0 0,5 3,3 15,6 6,3 19,5 0,1 12,6 0,6

Equipamiento del sector Salud y Educación 1 21,1 58,8 21,5 26,5 41,5 20,4 12,5 52,4 53,5

Menaje doméstico para extranjeros 3,4 1,4 2,0 2,2 3,0 0,9 0,4 0,3 0,4

Menaje doméstico para nacionales 2,5 3,9 3,9 3,2

Muestras con fines publicitarios y promocionales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

ONG’s 0,0 0,0 1,0 0,1 0,4 0,8 1,4 0,2 0,0

Organismos Internacionales 14,9 16,7 11,3 8,3 4,4 4,0 1,2 0,9 0,8

otros 0,0 0,1 0,0 0,9 0,0 0,0 0,0

Sector diplomático 7,1 8,7 13,6 11,4 5,7 5,8 5,6 5,2 5,7

Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos 79,1 333,0 266,1 97,3 59,9

IT Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música 0,9 1,0 1,2 1,5 1,3 1,5 1,9 2,3 2,5

Sector educación 38,3 44,1 52,7 65,4 55,4 62,5 83,1 97,9 101,8

IUE Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música 4,7 5,0 5,4 5,8 6,4 6,7 7,4 8,2 8,8

Sector Minería (Cooperativas) - - - 36,0 26,9 46,7 79,4 67,2 49,5

Sociedades civiles y Fundaciones sin fines de lucro Autorizadas 49,9 50,8 85,7 206,7 87,7 79,1 62,6 222,3 196,1

IVA Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza y música 2,3 2,9 3,7 4,8 4,3 5,2 6,8 8,4 9,4

Adjudicación directa a entidades públicas (Remates) 0,0 0,0 1,6 2,6 21,9

Bienes de uso militar 13,3 4,8 7,4 6,7 38,9 4,5 81,2 19,2 29,2

Donaciones de empresas extranjeras 0,7 0,3 0,6 0,2 0,0 0,0 0,0

Donaciones de Gobiernos y Organismos Internacionales 37,8 49,8 34,1 29,5 13,0 16,6 38,3 23,4 14,8

Equipaje no acompañado 0,0 0,0 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0

Material monetario 5,0 0,8 5,4 25,6 10,3 32,2 0,2 20,6 1,0

Equipamiento del sector Salud y Educación 37,4 141,0 41,5 59,9 90,5 83,9 69,8 145,0 232,3

Menaje doméstico para extranjeros 2,4 2,3 3,3 3,7 5,0 1,4 0,7 0,4 0,6

Menaje doméstico para nacionales 4,1 6,4 6,4 5,3

Mercaderías que introduzcan el "bonafide" 29,9 46,7 55,1 53,4 43,1 47,7 74,6 73,1 72,8

Muestras con fines publicitarios y promocionales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,1

Organismos Internacionales 26,6 34,8 27,3 33,0 8,7 5,6 2,2 1,6 1,7

otros 0,0 0,2

Primas de seguro 5,5 6,7 7,4 9,0 9,6 12,4 16,1 17,5 19,3

Sector diplomático 13,9 16,6 26,6 20,9 9,7 9,5 8,8 8,8 7,6

Sector educación 83,3

Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos 181,2

Devoluciones GA Sector exportador 46,0 56,1 84,9 72,1 53,3 61,4 33,9 52,2 51,1

IVA Sector exportador 328,4 445,3 598,0 617,0 539,1 635,9 786,0 1.192,1 1.290,8

Total general 2.077,6 2.200,7 1.696,7 1.977,2 1.752,6 1.519,3 1.640,1 2.309,0 2.718,1

* No considera las emitidas a YPFB. Para la gestión 2005 se incluye en la categoría “Instituciones descentralizadas” la emisión de NOCRE otorgados a los Gobiernos Municipales.(1) Otorgadas a través de Resoluciones Liberatorias emitidas por el MEFP.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales y Aduana Nacional.Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

III. APéNDICE ESTADíSTICO


47

Recaudación tributaria y aduanera a fecha de acreditación

Cuadro 1. Recaudación tributaria y aduanera en efectivo y valores, por tipo de impuesto, 1990-2014(p) - a fecha de acreditación (en millones de Bs) .................................. 51

Cuadro 2. Recaudación tributaria y aduanera total, por tipo de impuesto, 1990-2014(p) - a fecha de acreditación (en millones de Bs)............................................................. 52

Cuadro 3. Recaudación tributaria y aduanera total, por tipo de impuesto, 1990-2014(p) - a fecha de acreditación (en millones de Bs)............................................................. 53

Cuadro 4. Recaudación tributaria y aduanera total, por administración, 1990-2014(p) - a fecha de acreditación (en millones de Bs) ................................................................ 54

Cuadro 5. Recaudación tributaria en valores, por tipo de valor, 2005-2014(p) (en millones de Bs) ........................................................................................................................ 56

Cuadro 6. Recaudación tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2000 - a fecha de acreditación (en millones de Bs) ................................................................ 57




Cuadro 10. Recaudación tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2004 - a fecha de acreditación (en millones de Bs) .............................................................. 61










Cuadro 20. Recaudación tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2014(p) - a fecha de acreditación (en millones de Bs).......................................................... 71

Cuadro 21. Recaudación tributaria, por departamento y tipo de impuesto, 2000 - a fecha de acreditación (en millones de Bs) ........................................................................ 73














Cuadro 35. Recaudación tributaria, por departamento y tipo de impuesto, 2014(p) - a fecha de acreditación (en millones de Bs) .................................................................... 87

Cuadro 36. Recaudación tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2000 - a fecha de acreditación (en millones de Bs) ................................... 89












48

Cuadro 47. Recaudación tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2011 - a fecha de acreditación (en millones de Bs) ................................. 100



Cuadro 50. Recaudación tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2014(p) - a fecha de acreditación (en millones de Bs) ............................. 103

Cuadro 51. Recaudación por régimen tributario, 2001-2014(p) - a fecha de acreditación (en millones de Bs) .................................................................................................... 104

Padrón nacional de contribuyentes

Cuadro 52. Padrón nacional de contribuyentes por departamento, 1990-2014(p) (en número de contribuyentes) ........................................................................................... 107

Cuadro 53. Padrón nacional de contribuyentes por régimen tributario y departamento, 1990-2014(p) (en número de contribuyentes) .......................................................... 108

Cuadro 54. Padrón nacional de contribuyentes por régimen tributario, 1990 – 2014(p) (en número de contribuyentes) ................................................................................... 109

Recaudación aduanera a fecha de pago

Cuadro 55. Recaudación aduanera ordinaria y extraordinaria, por tipo de impuesto, 2000-2013(p) - a fecha de pago (en millones de Bs) ..................................................... 113

Cuadro 56. Recaudación aduanera ordinaria y extraordinaria, por departamento, 2000 – 2014(p) - a fecha de pago (en millones de Bs) ....................................................... 114

Cuadro 57. Recaudación aduanera total, por departamento e impuesto, 2000 - a fecha de pago (en millones de Bs) ...................................................................................... 117














Cuadro 71. Recaudación aduanera total, por departamento e impuesto, 2014(p) - a fecha de pago (en millones de Bs) .................................................................................. 120

Cuadro 72. Recaudación aduanera total, por Capítulo NANDINA, 2004-2014(p) - a fecha de pago (en millones de Bs) ..................................................................................... 121

Cuadro 73. Recaudación extraordinaria por el programa de saneamiento vehicular, 2011 (en millones de bs y número de vehículos) .......................................................... 123

Cuadro 74. Recaudación extraordinaria por el programa de saneamiento vehicular, 2012 (en millones de bs y número de vehículos) .......................................................... 122

Cuadro 75. Recaudación extraordinaria por el programa de saneamiento de remolques y semiremolques, 2012 (en millones de bs y número de vehículos) ..................... 124



Cuadro 78. Recaudación aduanera liberada, por tipo de impuesto, 2000-2014(p) (en millones de Bs) ................................................................................................................ 125

Cuadro 79. Recaudación aduanera liberada, por acuerdo preferencial, 2005-2014(p) (en millones de Bs) ......................................................................................................... 125

Gasto tributario

Cuadro 80. Gastos tributarios por tipo de impuesto, 2005-2013 ............................................................................................................................................................................ 129

Cuadro 81. Gastos tributarios por tipo de gasto, 2005-2013 ................................................................................................................................................................................... 129

Cuadro 82. Gastos tributarios por categoría descriptiva y tipo de gasto, 2005-2013 ............................................................................................................................................ 129

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA A FECHA DE

ACREDITACIÓN

La recaudación tributaria y aduanera consolidada a fecha de acreditación refleja los recursos captados por el banco o institución financiera efectivamente acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación.


51

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1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

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2011

2012

2013

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en

la g

estió

n 20

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o en

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Ley

Nro.

264

6 m

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) La

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1990

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n 20

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seg

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Nro.

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nte

Ley

Nro.

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.(5

) Rec

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990

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04.

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tión

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y Bs

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013.

(7) E

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Nro.

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423.

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Ley

Nro.

066.

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1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

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1.809

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2.356

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,63.0

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2.948

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50,0

3.582

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93,9

4.512

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6.291

,07.4

87,1

9.309

,58.8

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10.25

9,414

.091,9

16.30

6,019

.032,8

20.58

0,5

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sacc

iones

172,7

257,1

321,2

392,2

498,1

726,7

780,3

724,6

877,3

854,6

1.006

,996

0,71.0

78,6

1.232

,01.5

71,3

1.704

,11.8

11,8

2.081

,22.5

72,3

2.192

,72.2

81,7

2.866

,63.2

58,4

3.703

,04.1

33,8

IUE -

Impu

esto

sobr

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0,00,0

0,00,6

65,0

514,8

723,9

938,0

1.052

,399

5,399

0,31.0

14,4

1.092

,91.4

83,7

2.169

,22.9

07,2

3.215

,34.6

81,3

6.242

,76.0

31,2

7.649

,19.4

00,1

11.27

9,912

.283,9

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Impu

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inte

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0,620

0,323

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3,737

0,140

2,648

3,065

6,944

6,365

9,934

3,641

0,545

6,955

8,172

6,193

1,01.2

02,0

1.440

,81.3

05,3

1.466

,51.9

60,3

2.026

,72.2

33,2

2.744

,4

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91,5

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169,2

170,9

181,9

185,3

193,8

214,0

183,5

179,5

171,8

193,6

214,2

216,8

217,5

258,7

288,7

262,8

277,2

278,9

363,9

439,1

IEHD

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pues

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nes)

0,00,0

0,00,0

0,09,6

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1.387

,41.2

99,9

1.311

,71.0

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1.146

,91.8

78,3

1.988

,32.3

44,4

2.521

,32.2

27,4

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2.448

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78,5

2.918

,3

TGB

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pues

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Tras

misi

ones

Gra

tuita

s de B

ienes

0,81,1

0,91,4

1,21,3

1,52,5

3,03,5

3,03,2

4,04,5

5,86,9

8,810

,913

,818

,420

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,822

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,032

,3

ISAE -

Impu

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11,2

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10,8

10,1

11,2

11,6

11,5

15,0

14,4

16,3

19,9

27,9

31,6

40,4

32,5

31,4

37,7

47,2

52,1

50,7

71,3

89,8

ITF -

Impu

esto

a las

Tran

sacc

iones

Fina

ncier

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0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,031

3,763

2,644

6,132

3,634

0,333

8,634

7,137

9,537

8,138

4,140

0,6

IVM

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pues

to a

la Ve

nta d

e Mon

eda E

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njera

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,030

5,831

1,4

IJ / I

PJ -

Impu

esto

al Ju

ego

y Im

pues

to a

la Pa

rticip

ación

en Ju

egos

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,013

,19,4

19,6

30,0

Conc

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s Var

ios13

7,018

2,522

9,029

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1,634

6,150

,68,3

3,16,3

9,210

,527

,645

,035

,712

1,418

3,325

7,947

7,497

1,442

2,655

9,085

9,61.2

49,3

1.738

,8

Prog

ram

a Tra

nsito

rio0,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

103,7

27,1

147,1

792,0

31,7

26,9

28,9

25,2

5,90,6

0,11,1

0,00,0

Otro

s Ing

reso

s en

Efec

tivo

19,9

17,1

12,2

15,5

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30,0

45,8

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28,3

30,7

27,8

23,2

25,2

21,7

27,0

29,3

33,5

23,2

14,1

10,0

1,61,7

1,61,5

2,0

RTS -

Rég

imen

Tribu

tario

Sim

plific

ado

3,31,9

2,42,7

3,34,1

4,95,5

5,04,8

5,96,1

6,26,7

7,64,4

6,87,9

10,9

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12,1

12,5

14,1

16,9

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STI -

Siste

ma T

ribut

ario

Integ

rado

1,00,5

0,20,1

0,10,1

0,10,1

0,10,1

0,10,1

0,10,1

0,30,1

0,10,1

0,10,1

0,10,1

0,10,1

0,1

RAU

- Rég

imen

Agr

opec

uario

Unifi

cado

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,72,8

1,16,3

4,05,1

11,2

7,29,1

12,3

14,0

17,4

22,3

22,7

22,6

Subt

otal

Impu

esto

s Nac

iona

les

1.072

,81.4

40,6

2.035

,12.5

18,0

3.118

,23.7

87,1

4.389

,65.0

66,1

6.184

,95.9

56,6

7.273

,97.1

91,8

7.684

,58.1

86,0

10.68

0,112

.868,8

14.90

3,217

.239,8

21.70

6,122

.524,9

23.35

8,530

.334,4

35.07

8,041

.490,5

45.74

8,0

IDH

- Im

pues

to D

irect

o a l

os H

idroc

arbu

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0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,00,0

0,02.3

28,1

5.497

,25.9

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,56.4

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6.744

,38.9

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12.11

1,215

.542,6

15.60

1,9

GA -

Grav

amen

Ara

ncela

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4,022

9,231

3,432

5,639

6,445

0,347

6,961

4,873

1,263

8,563

9,957

2,660

2,756

6,267

2,080

2,892

0,81.1

13,7

1.408

,21.1

70,3

1.544

,72.2

18,0

2.485

,12.8

49,4

3.102

,1

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ión

Trib

utar

ia y A

duan

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1.276

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4.866

,65.6

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6.916

,06.5

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7.913

,87.7

64,4

8.287

,28.7

52,2

11.35

2,115

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21.32

1,224

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29.75

7,830

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31.64

7,541

.548,5

49.67

4,259

.882,5

64.45

1,9

(p) P

relim

inar

.Fu

ente

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vici

o de

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esto

s Na

cion

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Trib

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54

Cua

dro

4. R

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ribu

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Adu

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por

adm

inis

trac

ión,

199

0-20

14(p

)A

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Acr

edit

ació

n(E

n m

illon

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e Bs

)

Adm

inis

trac

ión

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

Serv

icio

de

Impu

esto

s N

acio

nale

s85

2,7

1.12

4,4

1.49

3,3

1.85

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2.26

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2

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2004

2005

2006

2007

2008

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2011

2012

2013

2014

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2014

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(1) I

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74

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75

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76

Cua

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en v

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0,0

0,0

0,4

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00,

00,

20,

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A, IC

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con

cept

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(4) I

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Nota

1: L

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n po

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icilio

fisc

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Nota

2:

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caud

ació

n de

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or d

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tam

ento

se

refie

re a

la a

duan

a de

nac

iona

lizac

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mer

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no

así a

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tino

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scal

del

impo

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ente

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s Na

cion

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ació

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(1) I

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34.

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015

,01,

30,

66,

52,

430

,52,

67,

70,

40,

50,

56,

2na

nana

7.80

4,8

IT7,

69,

744

9,7

105,

91.

042,

031

,85,

01,

68,

72,

430

,75,

110

,51,

70,

91,

65,

4na

nana

3.58

7,0

IUE

3,5

4,9

207,

236

,03.

152,

611

,22,

11,

94,

11,

422

,31,

836

,80,

80,

50,

619

,6na

nana

6.82

4,2

IUE

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00,

012

,12,

144

6,2

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,5

0,0

0,2

0,0

0,0

0,0

0,0

nana

na80

6,2

ICE

(Mer

cado

Inte

rno)

0,9

1,2

2,7

0,7

33,9

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

8,7

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

nana

na1.

467,

6

RC-IV

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50,

619

,52,

798

,80,

60,

20,

30,

20,

23,

40,

14,

30,

10,

10,

01,

1na

nana

332,

5

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0,1

0,0

5,7

0,1

0,0

0,7

0,1

0,1

0,0

0,0

0,1

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,2

nana

na28

,0

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0,0

0,1

0,0

28,3

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

nana

na28

3,2

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0,0

0,0

0,0

0,0

10,9

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

nana

na71

,3

ITF

40,

00,

00,

60,

270

,30,

00,

00,

10,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

0na

nana

384,

1

IEHD

1na

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

na1.

651,

2na

1.65

1,2

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5na

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

15.5

42,6

nana

15.5

42,6

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s Var

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62,

02,

478

,215

,050

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5,9

0,7

2,6

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0,1

0,1

6,5

nana

na1.

565,

3

Otro

s In

gres

os e

n Ef

ectiv

o0,

00,

00,

90,

10,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

0na

nana

1,5

Regí

men

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spec

iale

s 2

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0,0

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0,1

0,1

5,8

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0,5

1,4

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nana

na39

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udac

ión

en e

fect

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erca

do in

tern

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4,8

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6,7

107,

910

,362

,33,

63,

53,

339

,415

.542

,61.

651,

2na

40.3

89,3

Reca

udac

ión

en v

alor

es d

e m

erca

do in

tern

o8,

10,

00,

10,

01.

712,

00,

10,

00,

00,

00,

00,

20,

00,

20,

00,

10,

00,

0na

1.09

7,7

na5.

450,

2

Trib

utos

Adu

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os 3

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

na14

.043

,014

.043

,0

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udac

ión

Tota

l36

,724

,01.

146,

626

2,8

10.1

93,5

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9,8

4,8

21,2

6,7

108,

110

,362

,53,

73,

53,

339

,415

.542

,62.

748,

914

.043

,059

.882

,5

(1) I

nclu

ye IE

HD e

n ef

ectiv

o de

mer

cado

inte

rno

y re

finer

ías.

(2) I

nclu

ye R

égim

en Tr

ibut

ario

Sim

plifi

cado

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(3) I

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efec

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s fis

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) El c

obro

por

con

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se in

icia

en

la g

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n 20

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read

o en

prim

era

inst

anci

a m

edia

nte

Ley

Nro.

264

6 m

odifi

cánd

olo

en 2

006

med

iant

e Le

y Nr

o. 3

446

y am

plia

ndo

su v

igen

cia

med

iant

e la

Ley

Pre

supu

esto

Gen

eral

del

Est

ado

2009

y la

Ley

Nro

. 234

.(5

) El c

obro

por

con

cept

o de

IDH

se in

icia

en

la g

estió

n 20

05 m

edia

nte

Ley

Nro.

305

8.(6

) Con

cept

os v

ario

s in

cluy

e IJ/

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Nota

1: L

a re

caud

acio

n po

r con

cept

o de

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uye

la A

lícuo

ta A

dici

onal

est

able

cida

med

iant

e Le

y Nr

o. 0

66 d

e 15

de

dice

mbr

e de

201

0.No

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reca

udac

ión

por d

epen

denc

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tam

enta

l se

elab

ora

en b

ase

al d

omic

ilio fi

scal

de

los

cont

ribuy

ente

s re

gist

rado

en

su N

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ta 3

: La

reca

udac

ión

de Tr

ibut

os A

duan

eros

por

dep

arta

men

to s

e re

fiere

a la

adu

ana

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acio

naliz

ació

n de

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ncía

y n

o as

í al d

estin

o o

dom

icilio

fisc

al d

el im

porta

dor.

Nota

4: D

esde

la g

estió

n 20

13 c

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esol

ució

n No

rmat

iva

de D

irect

orio

Nro

. 10-

0021

-12

se s

uprim

e la

Ger

enci

a Se

ctor

ial d

e Hi

droc

arbu

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(GSH

) y d

estin

a su

reca

udac

ión

por l

os d

omic

ilios

fisca

les

corre

spon

dien

tes

de c

ada

empr

esa.

Fuen

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ervi

cio

de Im

pues

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Naci

onal

es (S

IN),

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acio

nal (

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ister

io d

e Po

lític

a Tr

ibut

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cció

n Ge

nera

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Trib

utar

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103

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a, p

or d

epen

denc

ia d

epar

tam

enta

l, di

stri

tal y

tip

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, 201

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cha

de A

cred

itac

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Impu

esto

Sucre

Cama

rgoMo

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El Alt

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abam

baGr

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Coch

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Llalla

gua

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iba

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362,

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,00,

41,

418

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887,

50,

138

,617

,711

6,9

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12,8

3,0

1,7

1,3

187,

131

,4IT

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2,1

2,6

242,

716

1,7

488,

315

0,8

0,5

2,1

227,

933

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57,7

29,7

104,

059

,16,

83,

36,

33,

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109,

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,20,

61,

310

7,7

572,

00,

323

,013

,873

,553

,86,

62,

31,

83,

310

0,4

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IUE

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00,

03,

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426

1,3

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0,0

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0,1

0,0

0,9

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0,0

0,1

0,0

0,1

0,5

0,0

ICE

(Mer

cado

Inte

rno)

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0,2

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0,3

0,3

1.22

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0,0

0,3

8,3

0,0

0,3

0,0

0,2

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0,0

0,0

0,0

0,0

39,6

0,0

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30,

30,

335

,327

,710

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0,0

0,1

6,3

34,9

0,0

0,6

0,5

6,4

11,5

0,3

0,3

0,2

1,0

6,6

1,6

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0,0

0,0

7,1

0,3

0,3

1,9

0,0

0,1

6,7

0,0

0,0

0,6

1,7

1,1

1,0

0,1

0,1

0,1

0,1

0,7

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0,0

1,0

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0,0

0,0

0,0

0,0

0,1

0,0

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11,1

0,5

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0,0

0,0

0,0

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0,0

0,0

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0,0

0,0

0,1

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0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

ITF

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,30,

00,

010

,50,

126

0,8

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0,0

0,0

0,1

1,7

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0,0

0,0

0,1

0,1

0,0

0,0

0,0

0,0

0,1

0,0

IVM

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,20,

00,

00,

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0,2

1,7

0,0

0,0

0,0

0,2

0,1

0,0

0,0

0,2

0,0

0,3

0,1

IEHD

10,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

00,

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0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Conc

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s Var

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11,2

0,1

0,2

182,

824

,541

7,4

23,5

0,0

0,4

38,0

159,

20,

09,

12,

922

,213

,11,

60,

40,

40,

436

,97,

8Ot

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Ingr

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0,0

0,0

0,1

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,2

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

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es E

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iale

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0,0

0,2

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0,2

0,2

0,0

1,3

0,6

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341,

71,

65,

557

7,5

2.10

4,2

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130,

366

,633

0,8

253,

728

,810

,010

,910

,048

7,0

90,7

Reca

udac

ión

en v

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es d

e m

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do in

tern

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,30,

00,

00,

90,

12.

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40,

00,

00,

00,

036

,00,

00,

00,

012

,922

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0,0

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0,0

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nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

nana

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5,3

936,

854

8,5

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341,

71,

65,

557

7,5

2.14

0,2

1,0

130,

366

,634

3,7

476,

128

,810

,110

,910

,048

7,9

90,7

Impu

esto

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a Cru

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co

Sant

a Cru

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baqu

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buto

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2014

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cado

Inte

rno)

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0,8

0,6

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nana

na9.

273,

4IT

6,1

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726

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1.17

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5,8

2,4

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2,0

34,5

5,4

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2,0

1,0

1,8

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nana

na4.

080,

8IU

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,12,

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0,0

nana

na95

4,4

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(Mer

cado

Inte

rno)

0,1

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0,0

9,9

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0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

nana

na1.

365,

4RC

-IVA

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50,

70,

30,

40,

30,

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80,

12,

80,

20,

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PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMéTRICO

DIGITALMediante Decreto Supremo Nro. 27149 de 2 septiembre de 2003, en su Artículo 25, se crea el Número de Identificación tributaria (NIT) en sustitución al Registro Único de Contribuyentes (RUC), mismo que entró en plena vigencia a partir del 1º de enero de 2005.

Por su parte, a través de Resolución Normativa de Directorio Nro. 10-0009-11 del Servicio de Impuestos Nacionales se crea el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital, como un sistema que permite incrementar la seguridad del proceso de inscripción y facilitar las operaciones de los contribuyentes.


107

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RECAUDACIÓN ADUANERAA FECHA DE PAGO

La recaudación aduanera corresponde a los impuestos IVA, ICE, IEHD y al Gravamen Arancelario producto de las operaciones de importación.

La información fue elaborada y agregada por la Aduana Nacional en base a Declaraciones Únicas de Importación (DUI), fuente primaria para la generación de estadísticas de comercio exterior.

Los datos consignados se encuentran sujetos a modificaciones debido a enmiendas, rectificaciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación.


113

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117

Cuadro 57. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2000 A fecha de Pago(En millones de Bs)

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando Total 2000

GA (Gravamen Arancelario) 8,7 195,2 77,8 83,3 16,8 41,9 214,1 1,9 0,2 639,9

IVA (Importaciones) 24,2 504,7 192,9 171,6 37,2 162,9 580,4 5,3 0,5 1.679,8

ICE (Importaciones) 1,7 28,3 21,0 15,6 2,7 5,4 40,7 1,3 0,0 116,7

IEHD (Importaciones) 0,0 3,7 0,5 40,8 0,0 117,6 45,1 0,0 0,0 207,6

Recaudación Aduanera Total 34,5 731,9 292,2 311,3 56,7 327,8 880,2 8,6 0,7 2.644,0Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.







Recaudación Aduanera Total 11,2 720,4 206,9 260,0 59,2 298,2 837,6 5,4 0,2 2.399,1Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.







Recaudación Aduanera Total 7,6 664,9 197,7 223,4 60,5 336,6 1.058,5 3,1 0,2 2.552,5Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.









118











IVA (Importaciones) 14,0 704,3 288,2 216,1 89,2 297,0 1.162,8 6,7 0,1 2.778,4



Recaudación Aduanera Total 20,6 1.005,3 430,9 332,7 124,2 344,0 1.540,7 6,8 0,1 3.805,2Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.










GA (Gravamen Arancelario) 5,2 308,1 159,4 133,6 66,1 29,3 414,9 0,2 0,1 1.116,9






119

Cuadro 65. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2008A fecha de Pago(En millones de Bs)



IVA (Importaciones) 17,1 1.286,9 564,1 388,7 212,1 308,3 2.213,1 0,9 1,4 4.992,7
























Recaudación Aduanera Total 58,7 2.850,7 1.138,0 912,6 316,2 594,9 4.824,8 22,4 3,8 10.722,0Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.


120



GA (Gravamen Arancelario) 20,1 746,9 241,3 284,2 48,5 111,5 1.034,4 1,6 0,4 2.488,9




Recaudación Aduanera Total 76,3 3.287,5 977,6 1.121,2 303,9 800,0 5.310,6 13,6 2,1 11.892,8Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.







Recaudación Aduanera Total 44,4 3.900,5 1.156,5 1.275,7 312,0 796,6 5.931,4 12,9 1,4 13.431,5Nota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Cuadro 71. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2014(p)A fecha de Pago(En millones de Bs)

Impuestos Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosi Tarija Santa Cruz Beni Pando 2014(p)


IVA (Importaciones) 31,8 2.860,5 1.025,1 1.278,1 241,3 786,1 5.012,0 10,7 1,2 11.246,8

ICE (Importaciones) 3,3 482,6 76,0 107,2 2,8 5,3 393,5 0,2 0,3 1.071,1


Recaudación Aduanera Total 43,5 4.318,0 1.485,0 1.638,7 278,8 906,2 6.767,5 12,2 1,8 15.451,7(p) PreliminarNota: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.


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ojos

com

estib

les

0.5

0.4

0.4

0.6

1.0

2.7

1.3

3.0

2.2

2.0

3.0

3Pe

scad

os y

cru

stác

eos,

mol

usco

s y

dem

ás1.

72.

32.

52.

13.

13.

63.

56.

98.

19.

210

.54

Lech

e y

prod

ucto

s lá

cteo

s; hu

evos

de

ave;

mie

l nat

ural

;pro

duct

os c

omes

tible

s de

orig

en a

nim

al, n

o ex

pres

ados

ni c

ompr

endi

dos

en o

tra p

arte

17

.619

.818

.815

.715

.812

.916

.423

.125

.629

.333

.25

Los

dem

ás p

rodu

ctos

de

orig

en a

nim

al, n

o ex

pres

ados

ni c

ompr

endi

dos

en o

tra p

arte

0.

30.

30.

40.

40.

70.

61.

11.

01.

21.

41.

56

Plan

tas

vivas

y p

rodu

ctos

de

la fl

oric

ultu

ra

0.3

0.4

0.2

0.3

0.4

0.3

0.6

0.4

1.2

0.9

1.0

7Ho

rtaliz

as, p

lant

as, r

aíce

s y

tubé

rcul

os a

limen

ticio

s 0.

80.

81.

01.

51.

61.

21.

82.

12.

53.

34.

38

Frut

as y

frut

os c

omes

tible

s; co

rteza

s de

agr

ios

(cítr

icos

), m

elon

es o

san

días

5.

95.

96.

06.

77.

39.

310

.412

.415

.423

.819

.49

Café

, té,

yer

ba m

ate

y es

peci

as

1.9

3.0

2.7

2.0

2.6

2.1

4.0

4.4

4.5

5.2

6.5

10Ce

real

es

71.2

73.4

45.6

46.6

65.2

34.6

37.7

66.2

51.7

106.

018

9.6

11Pr

oduc

tos

de la

mol

iner

ía; m

alta

; alm

idón

y fé

cula

; inu

lina;

glu

ten

de tr

igo

43.0

70.0

84.2

103.

012

4.3

143.

415

1.3

115.

513

1.1

84.4

115.

712

Sem

illas

y fru

tos

olea

gino

sos;

sem

illas

y fru

tos

dive

rsos

; pla

ntas

indu

stria

les

o m

edic

inal

es; p

aja

y fo

rraje

s 5.

55.

46.

411

.412

.110

.915

.424

.328

.426

.525

.213

Gom

as, r

esin

as y

dem

ás ju

gos

y ex

tract

os v

eget

ales

0.

91.

31.

31.

41.

81.

91.

82.

22.

03.

03.

414

Mat

eria

s tre

nzab

les

y de

más

pro

duct

os d

e or

igen

veg

etal

, no

expr

esad

os n

i com

pren

dido

s en

otra

par

te

0.6

0.2

0.6

0.5

1.1

0.7

0.6

0.9

0.6

0.0

0.1

15Gr

asas

y a

ceite

s an

imal

es o

veg

etal

es; p

rodu

ctos

de

su d

esdo

blam

ient

o; g

rasa

s al

imen

ticia

s el

abor

adas

; cer

as d

e or

igen

ani

mal

o v

eget

al

4.0

4.4

6.4

6.0

7.5

9.6

7.2

11.3

15.1

16.8

17.7

16Pr

epar

acio

nes

de c

arne

, pes

cado

o d

e cr

ustá

ceos

, mol

usco

s o

dem

ás in

verte

brad

os a

cuát

icos

. 3.

34.

45.

56.

011

.510

.19.

916

.616

.017

.118

.517

Azúc

ares

y a

rtícu

los

de c

onfit

ería

16

.017

.722

.424

.229

.024

.230

.911

9.7

42.9

44.5

47.9

18Ca

cao

y su

s pr

epar

acio

nes

10.6

11.5

13.9

18.0

23.3

19.7

25.0

34.6

35.5

31.3

35.5

19Pr

epar

acio

nes

a ba

se d

e ce

real

es, h

arin

a, a

lmid

ón, f

écul

a o

lech

e; p

rodu

ctos

de

past

eler

ía

51.0

25.7

33.4

48.8

49.6

51.3

61.6

73.6

79.1

117.

312

7.4

20Pr

epar

acio

nes

de h

orta

lizas

, fru

tas

u ot

ros

fruto

s o

dem

ás p

arte

s de

pla

ntas

7.

77.

78.

211

.519

.015

.120

.427

.330

.634

.441

.221

Prep

arac

ione

s al

imen

ticia

s di

vers

as

37.8

48.7

51.7

69.1

85.6

69.4

99.8

122.

014

2.5

172.

517

5.1

22Be

bida

s, líq

uido

s al

cohó

licos

y v

inag

re

19.2

22.3

29.5

39.3

49.0

51.8

76.5

106.

218

1.6

194.

315

2.6

23Re

siduo

s y

desp

erdi

cios

de

las

indu

stria

s al

imen

taria

s; al

imen

tos

prep

arad

os p

ara

anim

ales

6.

76.

68.

610

.413

.814

.817

.920

.625

.628

.633

.424

Taba

co y

suc

edán

eos

del t

abac

o, e

labo

rado

s 19

.924

.723

.928

.333

.538

.933

.143

.749

.961

.280

.025

Sal;

azuf

re; t

ierra

s y

pied

ras;

yeso

s, ca

les

y ce

men

tos

7.4

13.5

13.0

18.5

15.0

22.2

22.0

52.9

62.0

57.3

57.0

26M

iner

ales

met

alífe

ros,

esco

rias

y ce

niza

s 0.

30.

10.

10.

10.

00.

20.

50.

20.

10.

10.

227

Com

bust

ible

s m

iner

ales

, ace

ites

min

eral

es y

pro

duct

os d

e su

des

tilac

ión;

mat

eria

s bi

tum

inos

as; c

eras

min

eral

es

163.

131

6.5

295.

016

8.9

559.

643

3.5

609.

797

9.5

1,52

2.6

1,51

7.5

2,18

9.7

28Pr

oduc

tos

quím

icos

inor

gáni

cos;

com

pues

tos

inor

gáni

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u or

gani

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de lo

s m

etal

es p

reci

osos

, de

los

elem

ento

s ra

dioa

ctivo

s, de

met

ales

de

las

tierra

s ra

ras

o de

isó

topo

s 25

.528

.935

.539

.562

.955

.653

.561

.873

.568

.774

.1

29Pr

oduc

tos

quim

icos

org

ánic

os

43.3

46.8

48.5

60.2

74.4

69.6

88.4

96.7

104.

911

1.0

111.

430

Prod

ucto

s fa

rmac

éutic

os

70.5

82.3

104.

210

7.3

105.

610

9.8

144.

516

4.8

186.

220

6.6

220.

731

Abon

os

21.8

24.4

16.9

25.0

29.0

26.9

37.3

48.9

56.5

65.8

57.6

32Ex

tract

os c

urtie

ntes

o ti

ntor

eos;

tani

nos

y su

s de

rivad

os; p

igm

ento

s y

dem

as m

ater

ias

colo

rant

es; p

intu

ras

y ba

rnic

es; m

astiq

ues;

tinta

s 37

.143

.847

.448

.656

.354

.570

.988

.398

.099

.310

3.5

33Ac

eite

s es

enci

ales

y re

sinoi

des;

prep

arac

ione

s de

per

fum

ería

, de

toca

dor o

de

cosm

étic

a 52

.865

.971

.982

.310

5.6

96.2

121.

213

6.2

156.

117

5.9

169.

9

34Ja

bón,

age

ntes

de

supe

rfici

e or

gáni

cos,

prep

arac

ione

s pa

ra la

var,

prep

arac

ione

s lu

bric

ante

s, ce

ras

artifi

cial

es, c

eras

pre

para

das,

prod

ucto

s de

lim

piez

a, v

elas

y

artíc

ulos

sim

ilare

s, pa

stas

par

a m

odel

ar, "

cera

s 34

.132

.934

.038

.351

.250

.057

.766

.072

.682

.376

.5

35M

ater

ias

albu

min

oide

as; p

rodu

ctos

a b

ase

de a

lmid

ón o

de

fécu

la m

odifi

cado

s; co

las;

enzim

as

8.8

10.0

9.9

12.1

13.5

14.2

17.6

23.6

31.6

36.0

37.1

36Pó

lvora

s y

expl

osivo

s; ar

tícul

os d

e pi

rote

cnia

; fós

foro

s (c

erilla

s); a

leac

ione

s pi

rofó

ricas

; mat

eria

s in

flam

able

s 5.

19.

99.

914

.112

.615

.519

.118

.223

.927

.735

.237

Prod

ucto

s fo

togr

áfico

s o

cine

mat

ográ

ficos

15

.415

.116

.613

.513

.912

.314

.913

.917

.419

.218

.838

Prod

ucto

s di

vers

os d

e la

s in

dust

rias

quím

icas

14

8.7

170.

517

5.7

205.

726

6.4

285.

230

1.8

313.

536

5.8

460.

047

1.8

39Pl

ástic

o y

sus

man

ufac

tura

s 16

2.7

210.

821

6.8

274.

932

5.0

260.

634

8.0

434.

349

3.7

545.

659

9.6

40Ca

ucho

y s

us m

anuf

actu

ras

66.1

87.0

102.

213

4.8

143.

210

9.7

142.

117

8.1

255.

630

3.4

303.

441

Piel

es (e

xcep

to la

pel

eter

ía) y

cue

ros

0.4

0.3

0.3

0.7

0.4

0.3

0.5

0.1

0.6

0.3

0.2

42M

anuf

actu

ras

de c

uero

; artí

culo

s de

tala

barte

ría o

gua

rnic

ione

ría; a

rtícu

los

de v

iaje

, bol

sos

de m

ano

(car

tera

s) y

con

tinen

tes

simila

res;

man

ufac

tura

s de

trip

a 5.

06.

37.

610

.513

.313

.218

.529

.942

.058

.060

.743

Pele

tería

y c

onfe

ccio

nes

de p

elet

ería

; pel

eter

ía fi

ctic

ia o

arti

ficia

l 0.

00.

00.

00.

10.

10.

00.

00.

00.

00.

00.

044

Mad

era,

car

bón

vege

tal y

man

ufac

tura

s de

mad

era

6.1

8.0

8.8

10.4

12.9

12.1

16.4

25.9

34.8

39.3

44.3

45Co

rcho

y s

us m

anuf

actu

ras

0.4

0.3

0.4

0.4

0.6

0.5

0.5

0.7

0.8

0.8

1.3

46M

anuf

actu

ras

de e

spar

tería

o c

este

ría

0.1

0.1

0.0

0.1

0.1

0.2

0.2

0.2

0.2

0.1

0.2

47Pa

sta

de m

ader

a o

de la

s de

más

mat

eria

s fib

rosa

s ce

luló

sicas

; pap

el o

car

tón

para

reci

clar

(des

perd

icio

s y

dese

chos

) 0.

10.

61.

12.

32.

72.

32.

15.

57.

510

.914

.548

Pape

l y c

artó

n; m

anuf

actu

ras

de p

asta

de

celu

losa

, de

pape

l o c

artó

n10

5.3

108.

511

9.6

139.

618

2.2

149.

119

3.6

214.

217

2.6

192.

520

8.3

49Pr

oduc

tos

edito

riale

s, de

la p

rens

a y

de la

s de

más

indu

stria

s gr

áfica

s; te

xtos

man

uscr

itos

o m

ecan

ogra

fiado

s y

plan

os

16.3

14.6

18.6

21.8

25.0

24.7

28.9

35.3

40.7

31.8

20.7

50Se

da

0.0

0.0

0.0

0.0

0.1

0.2

0.1

0.2

0.2

0.1

0.4

(p) P

relim

inar

.(1

) La

reca

udac

ión

Adua

nera

Tota

l inc

luye

la re

caud

ació

n or

dina

ria y

ext

raor

dina

ria.

Nota

: La

Clas

ifica

ción

NAN

DINA

cor

resp

onde

a la

Nom

ecla

tura

com

ún u

tiliza

da p

or lo

s pa

íses

mie

mbr

os d

e la

s Co

mun

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And

ina.

Fuen

te: A

duan

a Na

cion

al (A

N).

Elab

orac

ión:

Vic

emin

ister

io d

e Po

lític

a Tr

ibut

aria

, Dire

cció

n Ge

nera

l de

Estu

dios

Trib

utar

ios.

Cont

inua

...


122

Cua

dro

72. R

ecau

daci

ón A

duan

era

Tota

l 1, p

or C

apít

ulo

NA

ND

INA

, 200

4-20

14(p

)A

fech

a de

Pag

o(E

n m

illon

es d

e Bs

)

Capí

tulo

NAN

DIN

A20

0420

0520

0620

0720

0820

0920

1020

1120

1220

1320

14(p

)51

Lana

y p

elo

fino

u or

dina

rio; h

ilado

s y

tejid

os d

e cr

in

2.7

3.6

3.6

2.9

2.9

2.4

3.3

3.9

3.9

4.5

4.7

52Al

godó

n 21

.019

.722

.724

.422

.110

.222

.130

.439

.040

.342

.653

Las

dem

ás fi

bras

text

iles

vege

tale

s; hi

lado

s de

pap

el y

tejid

os d

e hi

lado

s de

pap

el

0.3

0.8

0.4

0.6

1.0

0.5

0.5

1.1

0.7

0.9

1.2

54Fi

lam

ento

s sin

tétic

os o

arti

ficia

les

7.5

8.3

12.3

11.9

13.9

8.5

14.2

19.4

19.1

21.4

21.5

55Fi

bras

sin

tétic

as o

arti

ficia

les

disc

ontin

uas

59.2

58.1

58.1

67.2

65.1

44.9

70.4

93.8

85.6

83.6

83.5

56Gu

ata,

fiel

tro y

tela

sin

teje

r; hi

lado

s es

peci

ales

; cor

dele

s, cu

erda

s y

cord

ajes

; artí

culo

s de

cor

dele

ría2.

52.

72.

82.

93.

63.

55.

56.

59.

042

.28.

457

Alfo

mbr

as y

dem

ás re

vest

imie

ntos

par

a el

sue

lo, d

e m

ater

ia te

xtil

2.7

2.8

3.8

3.3

5.7

5.5

6.1

7.5

9.6

12.5

14.0

58Te

jidos

esp

ecia

les;

supe

rfici

es te

xtile

s co

n m

echó

n in

serta

do; e

ncaj

es; t

apic

ería

; pas

aman

ería

; bor

dado

s 5.

45.

06.

75.

66.

13.

15.

912

.115

.516

.317

.459

Tela

s im

preg

nada

s; re

cubi

erta

s, re

vest

idas

o e

stra

tifica

das;

artíc

ulos

técn

icos

de

mat

eria

text

il 5.

66.

06.

97.

79.

77.

910

.714

.316

.418

.821

.760

Tejid

os d

e pu

nto

3.0

2.4

4.0

4.9

6.1

4.2

10.5

30.8

43.0

37.7

47.9

61Pr

enda

s y

com

plem

ento

s (a

cces

orio

s), d

e ve

stir,

de

punt

o 10

.811

.213

.418

.325

.124

.749

.778

.397

.299

.496

.462

Pren

das

y co

mpl

emen

tos

(acc

esor

ios)

, de

vest

ir, e

xcep

to lo

s de

pun

to

11.7

12.6

15.2

21.5

24.1

25.6

55.0

90.3

116.

111

6.1

109.

763

Los

dem

ás a

rticu

los

text

iles

conf

ecci

onad

os; j

uego

s; pr

ende

ría y

trap

os

11.2

10.7

17.6

17.4

18.0

19.2

40.8

59.8

66.2

64.2

69.3

64Ca

lzado

, pol

aina

s y

artíc

ulos

aná

logo

s; pa

rtes

de e

stos

artí

culo

s 30

.635

.641

.049

.463

.054

.091

.014

0.4

178.

018

4.2

196.

965

Som

brer

os, d

emás

toca

dos

y su

s pa

rtes

1.4

1.8

1.8

2.7

2.6

2.7

3.8

6.9

7.2

7.2

8.1

66Pa

ragu

as, s

ombr

illas,

quita

sole

s, ba

ston

es, b

asto

nes

asie

nto,

látig

os, f

usta

s y

sus

parte

s 0.

50.

50.

60.

50.

71.

01.

42.

42.

62.

32.

467

Plum

as y

plu

món

pre

para

dos

y ar

tícul

os d

e pl

umas

o p

lum

ón; fl

ores

arti

ficia

les;

man

ufac

tura

s de

cab

ello

0.

50.

50.

30.

40.

60.

51.

32.

12.

22.

32.

468

Man

ufac

tura

s de

pie

dra,

yes

o fra

guab

le, c

emen

to, a

mia

nto

(asb

esto

), m

ica

o m

ater

ias

anál

ogas

7.

37.

59.

111

.111

.813

.219

.021

.623

.130

.331

.469

Prod

ucto

s ce

rám

icos

18

.017

.721

.425

.431

.937

.856

.567

.070

.378

.376

.470

Vidr

io y

sus

man

ufac

tura

s 22

.425

.326

.427

.835

.736

.949

.759

.270

.173

.071

.7

71Pe

rlas

finas

(nat

ural

es) o

cul

tivad

as, p

iedr

as p

reci

osas

o s

emip

reci

osas

, met

ales

pre

cios

os, c

hapa

dos

de m

etal

pre

cios

o (p

laqu

e) y

man

ufac

tura

s de

est

as m

ater

ias;

bi

sute

ria; m

oned

as

3.7

4.3

6.2

7.3

8.4

9.0

11.1

12.8

14.6

18.6

18.1

72Fu

ndic

ión,

hie

rro y

ace

ro

142.

918

4.5

211.

828

1.1

422.

833

3.8

401.

247

6.3

471.

453

1.8

635.

273

Man

ufac

tura

s de

fund

ició

n, h

ierro

o a

cero

10

4.9

146.

719

9.3

196.

524

6.5

266.

728

7.6

419.

040

5.8

436.

656

6.2

74Co

bre

y su

s m

anuf

actu

ras

3.8

6.5

8.9

10.4

10.8

9.6

13.9

17.9

20.1

20.9

26.3

75Ni

quel

y s

us m

anuf

actu

ras

0.0

0.1

0.1

0.2

0.1

0.2

0.2

0.3

0.2

0.5

0.3

76Al

umin

io y

sus

man

ufac

tura

s 20

.326

.528

.334

.553

.635

.338

.752

.457

.693

.287

.478

Plom

o y

sus

man

ufac

tura

s 0.

10.

20.

10.

10.

20.

90.

10.

10.

80.

20.

479

Zinc

y s

us m

anuf

actu

ras

0.3

0.6

1.0

1.5

1.0

0.6

2.2

1.4

1.5

1.4

1.6

80Es

taño

y s

us m

anuf

actu

ras

0.0

0.0

0.0

0.1

0.1

0.0

0.0

0.1

0.1

0.1

0.1

81Lo

s de

más

met

ales

com

unes

; cer

met

s; m

anuf

actu

ras

de e

stas

mat

eria

s 0.

20.

10.

20.

30.

30.

50.

80.

80.

70.

30.

582

Herra

mie

ntas

y ú

tiles

, artí

culo

s de

cuc

hille

ría y

cub

ierto

s de

mes

a, d

e m

etal

com

ún; p

arte

s de

est

os a

rtícu

los,

de m

etal

com

ún

22.8

25.9

30.0

33.7

39.1

33.7

55.2

66.8

89.1

86.7

85.4

83M

anuf

actu

ras

dive

rsas

de

met

al c

omún

14

.215

.818

.424

.932

.427

.838

.648

.152

.759

.462

.684

Reac

tore

s nu

clea

res,

cald

eras

, máq

uina

s, ap

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os y

arte

fact

os m

ecán

icos

; par

tes

de e

stas

máq

uina

s o

apar

atos

36

3.6

458.

354

6.6

683.

281

8.1

738.

81,

069.

41,

505.

41,

621.

21,

956.

72,

065.

3

85M

áqui

nas,

apar

atos

y m

ater

ial e

léct

rico,

y s

us p

arte

s; ap

arat

os d

e gr

abac

ión

o re

prod

ucci

ón d

e so

nido

, apa

rato

s de

gra

baci

ón o

repr

oduc

ción

de

imag

en y

son

ido

en

tele

visió

n, y

las

parte

s y

acce

sorio

s de

est

os

227.

925

9.0

261.

339

1.9

458.

939

0.4

528.

870

4.2

762.

981

7.3

956.

3

86Ve

hícu

los

y m

ater

ial p

ara

vías

ferre

as o

sim

ilare

s, y

sus

parte

s; ap

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os m

ecán

icos

(inc

luso

ele

ctro

mec

ánic

os) d

e se

ñaliz

ació

n pa

ra v

ías

de c

omun

icac

ión

3.6

3.0

3.0

4.4

4.0

6.0

5.1

11.7

9.3

12.1

14.7

87Ve

hícu

los

auto

móv

iles,

tract

ores

, vel

ocíp

edos

y d

emás

veh

ícul

os te

rrest

res,

sus

parte

s y

acce

sorio

s 45

2.4

644.

195

4.0

1,43

7.3

1,75

2.0

1,21

9.9

1,33

2.1

2,31

6.3

2,14

0.8

2,62

0.0

2,99

9.1

88Ae

rona

ves,

vehí

culo

s es

paci

ales

y s

us p

arte

s 2.

50.

40.

51.

43.

84.

612

.97.

17.

615

.125

.089

Barc

os y

dem

ás a

rtefa

ctos

flot

ante

s 0.

10.

10.

20.

40.

40.

50.

71.

01.

40.

81.

2

90In

stru

men

tos

y ap

arat

os d

e óp

tica,

foto

graf

ía o

cin

emat

ogra

fía, d

e m

edid

a, c

ontro

l o p

reci

sión;

inst

rum

ento

s y

apar

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med

icoq

uirú

rgic

os; p

arte

s y

acce

sorio

s de

es

tos

inst

rum

ento

s o

apar

atos

50

.573

.379

.973

.382

.710

2.1

132.

416

6.1

181.

821

5.6

270.

6

91Ap

arat

os d

e re

loje

ría y

sus

par

tes

2.7

2.7

3.2

3.4

4.4

4.6

6.3

8.7

8.9

9.7

9.9

92In

stru

men

tos

mus

ical

es; s

us p

arte

s y

acce

sorio

s 0.

80.

61.

21.

91.

81.

72.

85.

86.

76.

47.

793

Arm

as, m

unic

ione

s, y

sus

parte

s y

acce

sorio

s 1.

67.

53.

13.

75.

43.

31.

12.

93.

82.

45.

6

94M

uebl

es; m

obilia

rio m

edic

oqui

rúrg

ico;

artí

culo

s de

cam

a y

simila

res;

apar

atos

de

alum

brad

o no

exp

resa

dos

ni c

ompr

endi

dos

en o

tra p

arte

; anu

ncio

s, le

trero

s y

plac

as in

dica

dora

s lu

min

osos

y a

rtícu

los

simila

res

22.7

19.4

30.2

29.3

36.6

47.7

82.9

112.

215

2.5

163.

519

6.7

95Ju

guet

es, j

uego

s y

artíc

ulos

par

a re

creo

o d

epor

te; s

us p

arte

s y

acce

sorio

s 19

.322

.123

.128

.828

.033

.451

.778

.386

.893

.310

2.2

96M

anuf

actu

ras

dive

rsas

12

.513

.212

.615

.819

.917

.624

.835

.998

.610

4.5

117.

197

Obje

tos

de a

rte o

col

ecci

ón y

ant

igüe

dade

s 0.

10.

10.

10.

10.

10.

10.

10.

20.

10.

20.

398

Dive

rsos

6.6

0.0

3.1

6.3

7.3

6.0

5.9

5.2

6.2

4.8

3.4

Otro

s0.

00.

00.

00.

00.

011

5.3

49.1

83.8

94.5

92.6

240.

0Re

caud

ació

n Ad

uane

ra T

otal

3,03

1.0

3,80

5.2

4,42

6.1

5,46

5.2

7,02

4.7

6,07

0.4

7,61

6.7

10,7

22.0

11,8

92.8

13,4

31.5

15,4

51.7

(p) P

relim

inar

.(1

) La

reca

udac

ión

Adua

nera

Tota

l inc

luye

la re

caud

ació

n or

dina

ria y

ext

raor

dina

ria.

Nota

: La

Clas

ifica

ción

NAN

DINA

cor

resp

onde

a la

Nom

ecla

tura

com

ún u

tiliza

da p

or lo

s pa

íses

mie

mbr

os d

e la

s Co

mun

idad

And

ina.

Fuen

te: A

duan

a Na

cion

al (A

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Elab

orac

ión:

Vic

emin

ister

io d

e Po

lític

a Tr

ibut

aria

, Dire

cció

n Ge

nera

l de

Estu

dios

Trib

utar

ios.


123

Cuadro 73. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Vehículos)

Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA

Recaudación Tributos

AduanerosMultas Otros Pagos Ingresos

Totales

Interior Sucre 2.672 7,2 7,6 13,1 27,9 21,5 3,7 46,7Interior La Paz 12.772 35,9 39,4 61,2 136,5 82,6 16,1 206,5Zona Franca Cial. El Alto 20 0,1 0,1 0,3 0,5 0,1 0,0 1,3Zona Franca Ind. El Alto 528 1,7 1,9 2,9 6,4 2,0 0,2 9,5Zona Franca Ind. Patacamaya 258 0,6 0,8 1,2 2,6 1,0 0,1 4,5Interior Cochabamba 20.381 59,1 61,2 110,9 231,3 152,3 28,5 349,2Zona Franca Cial. Cochabamba 68 0,3 0,3 0,6 1,2 0,6 0,0 5,0Zona Franca Ind. Cochabamba 306 1,0 1,2 1,8 4,0 1,3 0,1 7,0Interior Oruro 6.593 19,2 22,1 34,9 76,2 52,4 9,7 129,6Pisiga 11 0,1 0,0 0,4 0,5 0,5 0,0 22,6Tambo Quemado 4 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,0 4,0Zona Franca Cial. Oruro 14 0,0 0,1 0,1 0,2 0,1 0,0 5,9Zona Franca Ind. Oruro 143 0,4 0,5 0,8 1,7 0,8 0,0 3,7Interior Potosí 4.323 13,5 16,0 24,9 54,4 38,3 6,6 72,3Villazón 790 2,3 2,6 3,9 8,7 5,8 1,1 14,4Interior Tarija 1.475 4,2 5,0 8,0 17,2 12,5 2,1 65,4Yacuiba 361 1,3 1,3 2,1 4,7 3,1 0,6 6,6Zona Franca Cial. Yacuiba 1 0,1 0,0 0,3 0,3 0,3 0,0 0,6Bermejo 103 0,2 0,2 0,3 0,8 0,5 0,1 2,0Interior Santa Cruz 11.226 31,2 27,4 53,5 112,1 69,9 14,3 175,0Puerto Suárez 2.008 4,7 5,2 7,8 17,7 11,1 2,2 26,0Zona Franca Cial. Santa Cruz 133 0,7 0,7 1,2 2,6 0,7 0,0 2,8Zona Franca Cial. Winner 135 0,7 0,9 1,6 3,3 1,5 0,0 28,2Zona Franca Ind. Winner 237 0,9 0,9 1,5 3,3 1,0 0,1 3,7Zona Franca Ind. Santa Cruz 44 0,3 0,3 0,4 1,0 0,3 0,0 6,0San Matías 321 0,7 0,8 1,2 2,7 1,9 0,5 4,2Guayaramerín 1.915 4,5 5,1 7,8 17,3 12,6 2,5 96,7Interior Cobija 355 0,9 1,0 1,5 3,3 3,0 0,5 5,6Ingresos Programa de Saneamiento 67.197 191,7 202,5 344,2 738,4 477,7 89,0 1.305,1

Cuadro 74. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Vehículos)

Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA



Totales

Interior Sucre 48 1,0 2,0 1,2 4,1 1,0 0,1 5,3Interior La Paz 195 1,7 3,1 2,0 6,9 3,5 0,3 10,6Zona Franca Cial. El Alto 1 0,0 0,1 0,0 0,2 0,0 0,0 0,2Zona Franca Ind. El Alto 3 0,1 0,2 0,1 0,4 0,2 0,0 0,5Zona Franca Ind. Patacamaya 3 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Interior Cochabamba 190 2,5 5,2 3,1 10,9 6,4 0,3 17,6Zona Franca Cial. Cochabamba 2 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Zona Franca Ind. Cochabamba 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Oruro 35 2,5 4,8 3,1 10,4 5,7 0,1 16,1Interior Potosí 31 1,0 2,0 1,2 4,1 2,5 0,1 6,7Villazón 3 0,2 0,3 0,2 0,7 0,4 0,0 1,2Interior Tarija 9 0,2 0,5 0,3 1,0 0,6 0,0 1,6Yacuiba 14 0,2 0,4 0,2 0,9 0,6 0,1 1,6Bermejo 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Santa Cruz 128 1,6 3,0 2,0 6,6 4,3 0,2 11,2Puerto Suárez 56 0,5 0,8 0,5 1,8 1,1 0,1 3,0Zona Franca Cial. Santa Cruz 2 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Zona Franca Cial. Winner 4 0,1 0,2 0,1 0,3 0,1 0,0 0,5Zona Franca Ind. Winner 0 0,1 0,1 0,0 0,2 0,1 0,0 0,3San Matías 13 0,3 0,6 0,4 1,3 0,8 0,0 2,0Guayaramerín 25 1,1 1,9 1,3 4,3 1,3 0,0 5,6Interior Cobija 13 0,3 0,6 0,4 1,3 0,4 0,0 1,8Ingresos Programa de Saneamiento 776 13,5 26,1 16,0 55,6 29,4 1,2 86,2

(p) preliminar.Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneamiento Vehicular tuvo una vigencia de cinco meses de julio a noviembre; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsi-guientes.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.C

uadr

o 72

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tétic

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467

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32.

468

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tura

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10.

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479

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0.0

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Cuadro 75, Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2012A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Remolques y Semiremolques)

Aduana Nro. Remolques y Semirremolques GA IVA ICE



Totales

Interior Sucre 627 0,4 1,2 0,0 1,6 0,8 0,2 2,6Interior La Paz 3.081 2,2 6,7 0,0 8,9 5,7 0,8 15,4Interior Cochabamba 3.282 2,2 7,0 0,0 9,3 4,7 0,9 14,8Interior Oruro 1.122 0,8 2,4 0,0 3,1 1,7 0,3 5,1Tambo Quemado 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Potosí 579 0,4 1,2 0,0 1,6 0,9 0,2 2,6Interior Tarija 412 0,3 0,9 0,0 1,1 0,6 0,1 1,8Yacuiba 201 0,1 0,4 0,0 0,6 0,3 0,1 0,9Interior Santa Cruz 4.933 3,7 11,7 0,0 15,5 7,9 1,3 24,6Guayaramerín 103 0,1 0,2 0,0 0,3 0,2 0,0 0,5Interior Cobija 37 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,0 0,3Ingresos Programa de Saneamiento 14.378 10,2 31,9 0,0 42,1 22,7 3,7 68,5

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Cuadro 76. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2013A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Remolques y Semiremolques)

Aduana Nro. Remolques y Semirremolques GA IVA ICE



Totales

Interior Sucre 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior La Paz 57 0,4 1,2 0,0 1,5 0,1 0,0 1,7Interior Cochabamba 31 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Interior Oruro 2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Potosí 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Tarija 10 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1Interior Santa Cruz 13 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Ingresos Programa de Saneamiento 115 0,5 1,4 0,0 1,9 0,2 0,0 2,1

Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Cuadro 77. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Regularización de Maquinaria Agrícola, 2014(p)A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Maquinaria Agrícola)

Aduana Nro. Maquinaria Agrícola GA IVA ICE



Totales

Interior Sucre 77 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior La Paz 391 0,0 0,2 0,0 0,2 0,0 0,0 0,2Frontera Desaguadero 6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Cochabamba 496 0,0 0,2 0,0 0,2 0,1 0,0 0,3Interior Oruro 1.362 0,0 0,4 0,0 0,4 0,1 0,0 0,5Interior Potosi 462 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Frontera Villazon 133 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Tarija 491 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Frontera Yacuiba 1.330 0,0 0,5 0,0 0,5 0,1 0,0 0,6Frontera Bermejo 45 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Frontera Villamontes 236 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Interior Santa Cruz 23.561 0,3 9,6 0,0 9,9 2,5 0,0 12,4Frontera Puerto Suarez 38 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Zona Franca Comercial Santa Cruz 3.626 0,1 1,4 0,0 1,5 0,4 0,0 1,8Frontera San Matias 132 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Frontera Guayaramerín 133 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Frontera Cobija 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Ingresos Programa de Saneamiento 32.520 0,4 13,0 0,0 13,4 3,3 0,0 16,7

(p) Preliminar.Nota: Según lo establece la Ley Nro.133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.


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Cuadro 78. Recaudación Aduanera Liberada, por tipo de impuesto, 2000-2014(p)A fecha de Pago(En millones de Bs)

Impuesto 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014(p)GA (Gravamen Arancelario) 411,0 403,8 389,9 399,1 629,2 822,6 949,6 1.054,5 1.589,2 1.484,3 1.630,5 1.932,9 2.270,2 2.461,7 2.570,8IVA (Importaciones) 103,2 67,4 58,8 73,6 92,4 137,0 250,4 146,3 179,6 176,1 157,8 209,4 228,2 524,8 811,5ICE (Importaciones) 24,1 12,7 5,6 7,9 13,5 18,6 15,2 14,9 13,7 9,0 9,9 7,3 9,2 6,4 28,8IEHD (Importaciones) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,3 4.804,0 513,1 343,3 281,6 236,7 371,2Liberaciones totales 538,3 483,9 454,4 480,6 735,1 978,2 1.215,2 1.215,6 1.782,8 6.473,4 2.311,3 2.492,9 2.789,1 3.229,7 3.782,4

(p) Preliminar.Nota: Las liberaciones, exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modificaciones debido a enmiendas, rectificaciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

Cuadro 79. Recaudación Aduanera Liberada, por acuerdo preferencial, 2004-2014(p)A fecha de Pago(En millones de Bs)

Acuerdo Preferencial 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014(p)Acuerdo Agropecuario N° 2 (AAPAG-2) 1 3,3 4,5 5,1 5,6 1,7 3,6 5,0 6,7 12,0 8,5 6,6Chile (ACE 22) 43,4 44,5 40,9 42,8 48,0 47,0 54,2 64,5 75,3 80,9 78,7Cuba/Chile (ARPAR4) 0,0 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1Cuba (ACE 47) 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,3 0,3 0,1 1,3 0,6 1,4México (ACE 31) 19,8 28,5 27,5 36,7 49,6 49,0 32,9 0,0 0,0 0,0 110,3México (ACE 66) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 25,4 75,3 85,1 103,0 0,0Mercosur (ACE 36) 333,5 477,5 530,1 586,3 731,7 724,5 959,2 1.263,2 1.451,2 1.504,1 1.563,3Venezuela (ACEBOLVE) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,8 1,2 1,5Comunidad Andina 147,7 189,2 232,1 233,4 348,0 316,6 392,7 474,1 556,5 599,4 631,6Subtotal Acuerdos Preferenciales 547,7 744,3 835,8 904,9 1.179,1 1.141,0 1.469,8 1.884,0 2.182,3 2.297,8 2.393,6Sector Diplomático 24,8 27,9 33,5 49,0 38,3 19,3 19,5 17,9 17,7 16,1 12,7Ministerio de Economía y Finanzas 2 29,0 58,7 200,4 79,1 90,9 134,8 107,3 82,4 198,2 573,1 427,3Organismos Internacionales 26,9 32,0 39,2 29,8 40,5 11,2 11,0 4,1 2,7 2,7 1,8YPFB 0,0 0,0 0,0 63,2 333,3 5.070,1 610,3 343,3 281,6 236,7 812,7Otras Exoneraciones 53,3 51,7 27,5 36,9 59,6 77,6 68,3 108,9 76,5 82,6 92,5Donaciones 53,3 63,5 78,7 52,7 41,1 19,4 25,1 52,3 30,2 20,6 41,8Subtotal exoneraciones 187,4 233,9 379,4 310,7 603,6 5.332,4 841,5 608,9 606,8 931,9 1.388,8Liberaciones totales 735,1 978,2 1.215,2 1.215,6 1.782,8 6.473,4 2.311,3 2.492,9 2.789,1 3.229,7 3.782,4

(p) Preliminar.(1) El Acuerdo de Alcance Parcial Agropecuario Nro. 2, tiene como objetivo la expansión del comercio intra-regional de semillas, en el marco de la Comunidad Andina de Naciones liberando un 100% de las subpartidas relacionadas.(2) Liberaciones autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.Fuente: Aduana Nacional (AN).Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.

GASTO TRIBUTARIO

Se entiende como Gasto Tributario aquella recaudación que el fisco deja de percibir en virtud a la aplicación medidas que representan desviaciones al sistema tributario base, que pueden reflejarse en diferimientos, deducciones, devoluciones y exenciones de impuestos.

La presente estimación corresponde a los impuestos IVA, IT, IUE, RC-IVA y GA; misma que fue elaborada y agregada en base a declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), las Declaraciones Únicos de Importación (DUI), Matriz Insumo Producto elaborada por el Instituto Nacional de Estadísticas (INE), la Balanza de Pagos del Banco Central de Bolivia (BCB) y las Notas de Crédito Fiscal emitidas por el Tesoro General de la Nación.


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Cuadro 80. Gastos Tributarios por tipo de impuesto, 2005-2013(En millones de Bs)

Impuesto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

IVA 630,2 792,8 813,4 908,7 909,3 966,4 1.197,0 1.616,3 2.026,6

IT 39,2 45,1 54,0 67,0 56,7 64,0 85,0 100,2 104,4

IUE 57,4 57,3 95,3 279,3 133,8 114,0 73,5 285,3 210,9

RC-IVA 10,0 10,4 9,9 10,7 11,4 12,2 12,3 12,8 17,0

GA 124,3 169,9 234,4 482,2 396,7 222,1 82,8 140,1 197,9

NCF 1 1.217,0 1.125,9 490,3 193,2 217,8 93,9 110,3 88,5 113,7

Gasto Tributario Total 2.078,0 2.201,3 1.697,3 1.941,2 1.725,8 1.472,7 1.561,0 2.243,2 2.670,4(1) No considera las emisiones realizadas a Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB)Nota 1: Para la estimación se utilizaron otras fuentes de información como la Matriz Insumo Producto del INE y los datos de Servicios no factoriales elaborado por el Banco Central de BoliviaFuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Cuadro 81. Gastos Tributarios por tipo de gasto, 2005-2013(En millones de Bs)

Tipo de gasto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Créditos al impuesto 1.342,1 1.168,5 493,3 305,3 394,8 229,0 216,5 238,3 170,7

Deducciones 9,0 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7

Devoluciones 1 374,4 501,4 682,9 689,1 592,4 697,3 820,0 1.244,3 1.341,9

Diferimientos 0,1 0,0 3,6 0,1 0,3 1,3 1,6 1,0 2,4

Exención 352,4 522,0 507,6 936,3 727,3 533,7 511,1 747,0 1.138,7

Gasto Tributario Total 2.078,0 2.201,3 1.697,3 1.941,2 1.725,8 1.472,7 1.561,0 2.243,2 2.670,4

Gasto Tributario Total sin devolución 1.703,6 1.699,8 1.014,4 1.252,0 1.133,4 775,4 741,0 998,8 1.328,5s/d Sin considerar devoluciones(1) Representa el valor de la emisión de los CEDEIM.Nota 1: Para la estimación se utilizaron otras fuentes de información como la Matriz Insumo Producto del INE y los datos de Servicios no factoriales elabarado por el Banco Central de BoliviaFuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

Cuadro 82. Gastos Tributarios por categoría descriptiva y tipo de gasto, 2005-2013(En millones de Bs)

Categoría descriptiva Tipo de gasto 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Que difieren el pago de impuestos Diferimientos 0,1 0,0 3,6 0,1 0,3 1,3 1,6 1,0 2,4

Que eliminan el pago de impuestos Exención 352,4 522,0 507,6 936,3 727,3 533,7 511,1 747,0 1.138,7

Créditos al impuesto 1.342,1 1.168,5 493,3 305,3 394,8 229,0 216,5 238,3 170,7

Que reducen el pago de impuestos Deducciones 9,0 9,4 9,8 10,3 11,0 11,4 11,9 12,5 16,7

Devoluciones 374,4 501,4 682,9 689,1 592,4 697,3 820,0 1.244,3 1.341,9

Gasto Tributario Total 2.078,0 2.201,3 1.697,3 1.941,2 1.725,8 1.472,7 1.561,0 2.243,2 2.670,4(p) PreliminarNota 1: Para la estimación se utilizaron otras fuentes de información como la Matriz Insumo Producto del INE y los datos de Servicios no factoriales elaborado por el Banco Central de BoliviaFuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios

boletÍn de ingresos y gastos tributarios...

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